1

2
3
4
5
PTKP SUMARNI
WP Sendiri 54,000,000
1
2
Total 54,000,000
 PPH PASAL 21 SUMARNI
Penghasilan Bruto sebulan:
Gaji pokok 10,900,000
Tunjangan -
Premi Asuransi (ditanggung oleh perusahaan) -
Natura (tunai/uang/cash) -
Uang Lembur -
Total penghasilan bruto sebulan 10,900,000
Pengurangan:
Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto) max Rp.500.0 500,000
Iuran JHT (ditanggung oleh pegawai) 2% -
Iuran Pensiun (ditanggung oleh pegawai) 150,000
Total pengurangan 650,000
Penghasilan Netto sebulan 10,250,000
Penghasilan netto setahun (12 x peng.netto sebulan) 123,000,000
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) 54,000,000
PKP (Penghasilan Kena Pajak, dibulatkan ribuan kebawah) 69,000,000

PPh Pasal 21
5% 60,000,000 3,000,000
15% 9,000,000 1,350,000
4,350,000
PPh Pasal 21 sebulan Sumarni yang ditanggung Perusahaan 362,500
545,000
 1
2
3
4
5
PTKP NINA
WP Sendiri 54,000,000
1
Total 54,000,000 2
 PPH PASAL 21 NINA
Penghasilan Bruto sebulan:
Gaji pokok 7,000,000
Tunjangan -
Premi Asuransi (ditanggung oleh perusahaan) -
Natura (tunai/uang/cash) -
Uang Lembur -
Total penghasilan bruto sebulan 7,000,000
Pengurangan:
Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto) ma 350,000 350,000
Iuran JHT (ditanggung oleh pegawai 2% -
Iuran Pensiun (ditanggung oleh pegawai) 100,000
Total pengurangan 450,000
Penghasilan Netto sebulan 6,550,000
Penghasilan netto setahun (12 x peng.netto sebulan) 78,600,000
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) 54,000,000
PKP (Penghasilan Kena Pajak, dibulatkan ribuan kebawah) 24,600,000

PPh Pasal 21 (Tidak Memiliki NPWP)

PPh Pasal 21 setahun 5% 120% 24,600,000 1,476,000
PPh Pasal 21 sebulan 123,000
50% PPh Pasal 21 Nina yang ditanggung perusahaan 50% 61,500
 1
2
3
4
5

PTKP LOLI 1
(Kepala keluarga, suami tdk berpenghasilan) 2
WP Sendiri 54,000,000
Menikah 4,500,000
Tanggungan (3) 13,500,000
Total 72,000,000
 PPH PASAL 21 LOLI
Penghasilan Bruto sebulan:
Gaji pokok 9,000,000
Tunjangan -
Premi Asuransi (ditanggung oleh perusahaan) -
Natura (tunai/uang/cash) -
Uang Lembur -
Total penghasilan bruto sebulan 9,000,000
Pengurangan:
Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto) max Rp 450,000 450,000
Iuran JHT (ditanggung oleh pegawai) 2% -
Iuran Pensiun (ditanggung oleh pegawai) 180,000
Total pengurangan 630,000
Penghasilan Netto sebulan 8,370,000
Penghasilan netto setahun (12 x peng.netto sebulan) 100,440,000
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) 72,000,000
PKP (Penghasilan Kena Pajak, dibulatkan ribuan kebawah) 28,440,000

PPh Pasal 21
5% 28,440,000 1,422,000
PPh Pasal 21 sebulan yang ditanggung pemberi kerja 118,500
 1
2
3
4
5
PTKP SUGIYEM
WP Sendiri 54,000,000
1
Total 54,000,000 2
 PPH PASAL 21 SUGIYEM
Penghasilan Bruto sebulan:
Gaji pokok 9,000,000
Tunjangan Pajak 200,000
Premi Asuransi (ditanggung oleh perusahaan) -
Natura (tunai/uang/cash) -
Uang Lembur -
Total penghasilan bruto sebulan 9,200,000
Pengurangan:
Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto) m 460,000 460,000
Iuran JHT (ditanggung oleh pegawa 2% -
Iuran Pensiun (ditanggung oleh pegawai) 100,000
Total pengurangan 560,000
Penghasilan Netto sebulan 8,640,000
Penghasilan netto setahun (12 x peng.netto sebulan) 103,680,000
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) 54,000,000
PKP (Penghasilan Kena Pajak, dibulatkan ribuan kebawah) 49,680,000

PPh Pasal 21
5% 49,680,000 2,484,000
PPh Pasal 21 sebulan 207,000
 1
2
3
4
5
PTKP MIRA
WP Sendiri 54,000,000
1
Total 54,000,000 2

ss
 PPH PASAL 21 MIRA
Penghasilan Bruto sebulan:
Gaji pokok 6,000,000
Tunjangan Pajak 200,000
Premi Asuransi (ditanggung oleh perusahaan) -
Natura (tunai/uang/cash) -
Uang Lembur -
Total penghasilan bruto sebulan 6,200,000
Pengurangan:
Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto) max 310,000 310,000
Iuran JHT (ditanggung oleh pegawai) 2% -
Iuran Pensiun (ditanggung oleh pegawai) 110,000
Total pengurangan 420,000
Penghasilan Netto sebulan 5,780,000
Penghasilan netto setahun (12 x peng.netto sebulan) 69,360,000
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) 54,000,000
PKP (Penghasilan Kena Pajak, dibulatkan ribuan kebawah) 15,360,000

PPh Pasal 21 (Tidak Memiliki NPWP)

5% 120% 15,360,000 921,600
PPh Pasal 21 sebulan 76,800
Rumus 1 Jika upah sehari < 450.000 dan kumulatif sebulan < 4.500.000 maka tidak terhutang PPh Pasal 21

upah harian 100,000

Kumulatif sebulan 1,500,000

Jadi Suyono tidak terhutang PPh Pasal 21

PTKP SUYONO
WP Sendiri 54,000,000

Total 54,000,000
g PPh Pasal 21
 PTKP SUPOMO
WP Sendiri 54,000,000

Total 54,000,000

PPh Supomo
Upah Perminggu
Upah Perbulan
Upah Pertahun
Upah tidak kena pajak sehari
Upah Kena Pajak sehari
PPh Pasal 21
5% Rp 60,000,000 120% Rp 3,600,000
15% Rp 48,000,000 120% Rp 8,640,000
PPh Pasal 21 selama setahun Rp 12,240,000
PPh Pasal 21 selama sebulan Rp 1,020,000
PPh Pasal 21 selama seminggu Rp 255,000
Rp 3,375,000
Rp 13,500,000
Rp 162,000,000
Rp 54,000,000
Rp 108,000,000
Rumus 3 Jika upah kumulatif sebulan 4.500.000 - 10.200.000 maka terhutang PPh Pasal 21
Upah borongan 7,500,000 25 hari
Upah sehari 300,000
Upah tidak kena pajak sehari 162,500 (PTKP setahun : 360)
Upah Kena Pajak sehari 137,500
PPh Pasal 21 sehari 5% 6,875 No-NPWP 8,250
PPh Pasal 21 selama 20 hari 171,875 No-NPWP 206,250
 PTKP SUGIONO
WP Sendiri 54,000,000
Kawin 4,500,000

Total 58,500,000
Rumus 4 Jika upah kumulatif sebulan > 10.200.000 maka terhutang PPh Pasal 21
Upah perunit 110,000 100 unit
Upah sebulan 11,000,000
Upah setahun 132,000,000
PTKP 54,000,000
PKP 78,000,000

PPh Pasal 21 5% 60,000,000 3,000,000

15% 2,700,000
PPh Pasal 21 setahun 5,700,000
PPh Pasal 21 sebulan 475,000 No-NPWP
 PTKP SUDARMO
WP Sendiri 54,000,000

Total 54,000,000

570,000
Rumus 4 Jika upah kumulatif sebulan > 10.200.000 maka terhutang PPh Pasal 21
Upah perhari 400,000 22 hari
Upah sebulan 8,800,000
Upah setahun 105,600,000
PTKP 63,000,000
PKP 42,600,000

PPh Pasal 21 5% 42,600,000 2,130,000

PPh Pasal 21 setahun 2,130,000

PPh Pasal 21 sebulan 177,500 No-NPWP 213,000
 PTKP SUDARTO
WP Sendiri 54,000,000
Tanggungan 4,500,000
Kawin 4,500,000
Total 63,000,000
PPH PASAL 21 SUJONO, JASA PRODUKSI
May-22 60,000,000
5% 60,000,000 3,000,000

Nov-22 90,000,000 P.Bruto kumulatif 150,000,000

15% 90,000,000 13,500,000
 PTKP SUJONO
WP Sendiri 54,000,000
Tanggungan 9,000,000

Total 63,000,000
PPH PASAL 21 SUTONO, Dewan Komisaris, Honorarium
Feb-22 90,000,000
5% 60,000,000 3,000,000
15% 30,000,000 4,500,000
7,500,000

Aug-22 160,000,000 P.Bruto kumulatif 250,000,000

15% 160,000,000 24,000,000
 PTKP SUTONO
WP Sendiri 54,000,000
Tanggungan 13,500,000

Total 67,500,000
PPH PASAL 21 SUNDARI, PEGAWAI AKTIF, PENARIKAN DANA PENSIUN
Mar-22 19,000,000
5% 19,000,000 950,000

May-22 16,000,000 P.Bruto kumulati 35,000,000

5% 16,000,000 800,000

Jun-22 27,000,000 P.Bruto kumulati 62,000,000

5% 27,000,000 1,350,000
15% 2,000,000 300,000
1,650,000
 PTKP SUNDARI
WP Sendiri 54,000,000
Tanggungan 13,500,000

Total 67,500,000
 Bulan
Januari
Februari
Maret
April
Mei

Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
Jumlah
 PPh Pasal 21 terutang
Penghasilan Bruto 50%x PB
PTKP PKP PKP Kumulatif Tarif PKP
35,000,000 17,500,000 4,500,000 13,000,000 13,000,000 5% 13,000,000
36,000,000 18,000,000 4,500,000 13,500,000 26,500,000 5% 13,500,000
41,000,000 20,500,000 4,500,000 16,000,000 42,500,000 5% 16,000,000
43,000,000 21,500,000 4,500,000 17,000,000 59,500,000 5% 17,000,000
45,000,000 22,500,000 4,500,000 18,000,000 77,500,000 5% 500,000
15% 17,500,000
77,500,000
46,000,000 23,000,000 4,500,000 18,500,000 96,000,000 15% 18,500,000
46,000,000 23,000,000 4,500,000 18,500,000 114,500,000 15% 18,500,000
49,000,000 24,500,000 4,500,000 20,000,000 134,500,000 15% 20,000,000
51,000,000 25,500,000 4,500,000 21,000,000 155,500,000 15% 21,000,000
52,000,000 26,000,000 4,500,000 21,500,000 177,000,000 15% 21,500,000
52,000,000 26,000,000 4,500,000 21,500,000 198,500,000 15% 21,500,000
54,000,000 27,000,000 4,500,000 22,500,000 221,000,000 15% 22,500,000
550,000,000
Pasal 21 terutang
PPH
650,000
675,000
800,000
850,000
25,000
2,625,000
2,650,000
2,775,000
2,775,000
3,000,000
3,150,000
3,225,000
3,225,000
3,375,000
29,800,000
 PPh Pasal 21 terutang
Bulan Penghasilan Bruto 50%x PB
PKP Kumulatif Tarif Tarif tdk NPWP
Januari 35,000,000 17,500,000 17,500,000 5% 120%
Februari 36,000,000 18,000,000 35,500,000 5% 120%
Maret 41,000,000 20,500,000 56,000,000 5% 120%
April 43,000,000 21,500,000 77,500,000 5% 120%
15% 120%

Mei 45,000,000 22,500,000 100,000,000 5% 120%

Juni 46,000,000 23,000,000 123,000,000 15% 120%
Juli 46,000,000 23,000,000 146,000,000 15% 120%
Agustus 49,000,000 24,500,000 170,500,000 15% 120%
September 51,000,000 25,500,000 196,000,000 15% 120%
Oktober 52,000,000 26,000,000 222,000,000 15% 120%
November 52,000,000 26,000,000 248,000,000 15% 120%
Desember 54,000,000 27,000,000 275,000,000 15% 120%
25% 120%
Jumlah 550,000,000
h Pasal 21 terutang
PKP PPH
17,500,000 1,050,000
18,000,000 1,080,000
20,500,000 1,230,000
4,000,000 240,000
17,500,000 3,150,000
21,500,000 3,390,000
22,500,000 1,350,000
23,000,000 4,140,000
23,000,000 4,140,000
24,500,000 4,410,000
25,500,000 4,590,000
26,000,000 4,680,000
26,000,000 4,680,000
2,000,000 360,000
25,000,000 7,500,000
45,990,000
 Bulan Penghasilan Bruto 50% X Penghasilan Bruto
Januari 50,000,000 25,000,000
Februari 47,000,000 23,500,000
Maret 48,000,000 24,000,000

April 48,000,000 24,000,000

Mei 51,000,000 25,500,000
Juni 52,000,000 26,000,000
Juli 39,000,000 19,500,000
Agustus 38,000,000 19,000,000
September 45,000,000 22,500,000
Oktober 44,000,000 22,000,000
November 49,000,000 24,500,000

Desember 54,000,000 27,000,000

Jumlah 565,000,000
PKP Kumulatif Tarif PKP PPh
25,000,000 5% 25,000,000 1,250,000
48,500,000 5% 23,500,000 1,175,000
72,500,000 5% 11,500,000 575,000
15% 12,500,000 1,875,000
96,500,000 15% 24,000,000 3,600,000
122,000,000 15% 25,500,000 3,825,000
148,000,000 15% 26,000,000 3,900,000
167,500,000 15% 19,500,000 2,925,000
186,500,000 15% 19,000,000 2,850,000
209,000,000 15% 22,500,000 3,375,000
231,000,000 15% 22,000,000 3,300,000
255,500,000 15% 19,000,000 2,850,000
25% 5,500,000 1,375,000
282,500,000 25% 27,000,000 6,750,000
39,625,000
 Bulan Penghasilan Bruto 50% X Penghasilan Bruto PKP Kumulatif
Januari 50,000,000 25,000,000 25,000,000
Februari 47,000,000 23,500,000 48,500,000
Maret 48,000,000 24,000,000 72,500,000

April 48,000,000 24,000,000 96,500,000

Mei 51,000,000 25,500,000 122,000,000
Juni 52,000,000 26,000,000 148,000,000
Juli 39,000,000 19,500,000 167,500,000
Agustus 38,000,000 19,000,000 186,500,000
September 45,000,000 22,500,000 209,000,000
Oktober 44,000,000 22,000,000 231,000,000
November 49,000,000 24,500,000 255,500,000

Desember 54,000,000 27,000,000 282,500,000

Jumlah 565,000,000
Tarif Tarif Tidak Ber NPWP PKP PPh
5% 120% 25,000,000 1,500,000
5% 120% 23,500,000 1,410,000
5% 120% 11,500,000 690,000
15% 120% 12,500,000 2,250,000
15% 120% 24,000,000 4,320,000
15% 120% 25,500,000 4,590,000
15% 120% 26,000,000 4,680,000
15% 120% 19,500,000 3,510,000
15% 120% 19,000,000 3,420,000
15% 120% 22,500,000 4,050,000
15% 120% 22,000,000 3,960,000
15% 120% 19,000,000 3,420,000
25% 120% 5,500,000 1,650,000
25% 120% 27,000,000 8,100,000
47,550,000
PPh Pasal 21 = Tarif PPh WPOP UU HPP No.7 tahun 2021 x 50% x Penghasilan Bruto
PT RIP membayarkan jasa perbaikan elektronik kepada Sukiman (K/1) sebesar Rp.6.000.000
PPh 21 5% 6,000,000 50% 150,000
WPOP Penerima Hadiah penghargaan (lihat contoh 7.1)
Suponi terim hadiah penghargaan sebesa 250,000,000
PPH 21 5% 60,000,000 3,000,000
15% 190,000,000 28,500,000
31,500,000
Untuk PNS/ASN, anggota TNI/POLRI, pensiunannya memperoleh penghasilan yang bersumber dari APBN/A
PPh Pasal 21 = Tarif Khusus x Penghasilan Bruto
Tarif Khusus = PNS Gol I dan II 0%
PNS Gol III 5%
PNS Gol IV 15%
Bendahara Dinas Pendidikan Kota XX bayar honorarium peserta workshop s PPh Pasl 21
Susiana Gol III 1,500,000 5% 75,000
Sujiran Gol II 750,000 0% - (tidak NPWP & Tida
Sulondo Gol IV 1,000,000 15% 150,000
Sudiono Gol III 900,000 5% 45,000
Suharso Gol IV 1,600,000 15% 240,000
Sutikmo Gol II 600,000 0% - (tidak NPWP & Tida
SudarmajiGol III 1,200,000 5% 60,000
sumber dari APBN/APBD

(tidak NPWP & Tidak kena pajak)

(tidak NPWP & Tidak kena pajak)

Untuk Penerima uang Pesangon diperoleh/dibayar sekaligus.
Uang Pesangon dibayar sekaligus
PPh Pasal 21 = Tarif Khusus x Penghasilan Bruto
Tarif Khusus = Kurang dari 50.000.000 0%
50.000.000 - 100.000.000 5%
100.000.000-500.000.000 15%
Diatas 500.000.000 25%
PT ZIG Membayar uang pesangon kepada pegawai, yaitu:
Tuan Sujiwo 75,000,000
50,000,000 0% 0
25,000,000 5% 1,250,000
Tuan Suhada 175,000,000
50,000,000 0% -
50,000,000 5% 2,500,000
75,000,000 15% 11,250,000
13,750,000
Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, Jaminan Hari Tua dibayar sekaligus
PPh Pasal 21 = Tarif Khusus x Penghasilan Bruto
Tarif Khusus = Kurang dari 50.000.000 0%
Diatas 50.000.000 5%
Ny. Suyanti menerima uang manfaat pensiun sebesar Rp 225.000.000
0% 50,000,000 -
5% 175,000,000 8,750,000
8,750,000