Tahun Buku
Tipe Perikatan
Jenis Perikatan
pemilikan Klien
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A110
Nama Indeks : Analisis Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
5 Integritas manajemen
6 Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan
7 Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
Ringkasan Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan Dengan Klien
A1101 Low
A1102 Low
A1103 Low
A1104 Low
Low
Tidak
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1101
Nama Indeks : Isu Pelaporan Keuangan terdahulu *
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
V
Ya
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
a pengecualian? Ya
V
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1102
Nama Indeks : Integritas manajemen
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
a, manajemen kunci dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien terhadap hal-hal tertentu seperti
nal?
sme sebagaimana yang dimaksud PMK No 55/PMK.01/2017 (yang telah diubah dengan PMK 155/PMK.01/2017)?
yai hubungan istimewa?
pada periode yang sama?
Hasil Analisis
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1103
Nama Indeks : Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penu
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
Pengalaman bidang
audit Pemahaman terkait
No. Nama Kompetensi Personel KAP entitas
(dlm tahun)
Sudarmana, CPA Memadai Memadai
Maradona Memadai Memadai
Raisa Memadai Memadai
Yuni Sara Memadai Memadai
Rafi Ahmad Memadai Memadai
Ahmad Dhani Perlu update Tidak Memadai
Analisis Ketersediaan Waktu Personel KAP terkait dengan Rencana Perikatan
Tidak
Pemahaman
Pemahaman
Pemahaman Peraturan Teknologi Pemahaman
Pemahaman terkait Pemahaman Kebijakan dan
yang Relevan dengan Informasi yang Standar Akuntansi
entitas Standar Audit Prosedur dalam
Klien Relevan dengan Keuangan
KAP
klien
Memadai
Ada batasan waktu Memadai 9
Memadai
Memadai
Memadai
Ada batasan waktu
Pemahaman
Kebijakan dan
Prosedur dalam
KAP
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1103 B
Nama Indeks : Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
No Nama Kompetensi
Ya
Mempunyai hubungan Mempunyai hubungan kerja sama bisnis Memberikan jasa lainnya
haman Independensi
hutang/piutang/investasi kepada klien dengan klien benturan kepenti
Memadai Memadai Ya
Ada batasan waktu Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Ada batasan waktu Tidak Memadai Tidak
Tidak
Memberikan jasa lainnya yang terdapat Hubungan Keluarga dengan Hubungan Keluarga dengan
benturan kepentingan Pemilik manajemen kunci
SD Partner
MR Manager
RS Supervisor
YS Ketua Tim
RA Anggota Tim
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1104
Nama Indeks : Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
Ya
Ya
1
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku : 43830
Indeks KKP : A120
Nama Indeks : Alokasi Jam Jasa dan Perencanaan Lainnya
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
Peraturan Pengurus IAPI No 2
Mulai 2/2/2020
Akhir 3/31/2020
Jumlah Hari 58
Jumlah Hari Libur (Sabtu-Minggu) 14
Jumlah Hari Libur Lain 3
Jumlah Hari Efektif 41
Jumlah Jam Kerja Efektif per hari 8 328
3. Rencana alokasi jam jasa per Tim pada setiap tahapan audit
Alokasi Rencana Ke
17.74 1.93
60.23 6.55
60.23 6.55
60.23 6.55
60.23 6.55
258.65 28.11
328.00
Otomatis
: Low from A110
: Industri_Lainnya
: Swasta - Non Go Publik
: Ya
:
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A130
Nama Indeks : Surat Perikatan
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
h auditor dan suatu pernyataan bahwa dalam kondisi tertentu terdapat kemungkinan laporan yang dikeluarkan berbeda bentuk
siasi Profesi
Hasil Analisis
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
arkan berbeda bentuk dan isinya
Ya
Ya
Ya
Ya
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A210
Nama Indeks : Materialitas Awal
SA yang relevan : SA 320 : Materialitas dalam Tahap
Perencanaan dan Pelaksanaan Audit
No Uraian
1 Total Aset
2 Aset bersih
3 Jumlah Pendapatan
4 Jumlah HPP
5 Laba sebelum pajak
6 Laba sebelum bunga, pajak, penyusutan, dan amortisasi
7 Total Liabilitas
8 Lainnya (seperti acuan dari auditor induk)
9 Penentuan Materialitas Keseluruhan
Acuan saldo Laba sebelum pajak
Margin (%)
Materialitas keseluruhan
10 Penentuan Materialitas Pelaksanaan
Margin (%) (umumnya 50% - 80% dari materialitas keseluruhan)
Materialitas pelaksanaan
Pilih periode saldo
an 31 December 2019
:
:
:
:
: 40,000,0
: 20,000,0
: 20,000,0
:
: 1,000,00
: 6
: 600,0
Kondisi entitas : Entitas Normal
7%
s yang stabil:
Dalam mengidentifikasi acuan yang tepat untuk digunakan dalam menentukan materialitas keseluruhan, auditor
mempertimbangkan, memperoleh pemahaman atas pandangan manajemen dan TCWG terhadap hal-hal berikut:
7. Pembiayaan
8. Volatilitas
9. Alternatif
ntuk digunakan dalam menentukan materialitas keseluruhan, auditor
aman atas pandangan manajemen dan TCWG terhadap hal-hal berikut:
Penjelasan
Siapakah para pengguna laporan keuangan?
§ Pemilik entitas dan pemegang saham
§ TCWG
§ Institusi keuangan
§ Franchisor (pemilik waralaba)
§ Penyandang dana utama
§ Pegawai
§ Pelanggan
§ Kreditur
§ Lembaga dan kementerian pemerintah
§Identifikasi
Pengukuran harapan
atau khusus dari paraseperti
pengungkapan pengguna seperti:pihak
transaksi
§berelasi,
Adanya remunerasi
covenant
Pengungkapan industri khusus seperti biayaatas
manajemen,
dalam dan
perjanjian kepatuhan
pinjaman hukum
terutama
eksplorasi
dan
ketika
pada peraturan
entitas
perusahaan
§ Peristiwa yang
besar sensitif.
kemungkinan
pertambangan
dan kontijensiakan
dan melanggar
biaya
termasuk covenant
penelititan
pengungkapan pada
tersebut. Jika
perusahaanseperti
peristiwa kesalahan
berteknologi kecil
tinggi
akuisisi, yang tidak
atau perusahaan
divestasi, dikoreksi berarti
farmasi.atau
restrukturisasi,
bahwa covenant telah dilanggar,
proses hukum signifikan terhadap entitas. hal tersebut dapat memiliki
dampak elemen
Apakah signifikan
utama pada laporan
dari laporan keuangan
keuangan yang akandan
memungkinkan dapat
menarik bagi para pengguna? mempengaruhi ketepatan penggunaan
(contoh: kelangsungan
asumsi aset, liabilitas, ekuitas, penghasilan,
usaha dalam dan beban)
menyiapkan laporan
keuangan.
Pertimbangkan sifat entitas:
§ Pada siklus hidup manakah entitas berada?
(contoh: growing, mature, declining)
§ Di mana lingkungan industri dan ekonomi perusahaan
beroperasi?
Apakah diperlukan penyesuaian untuk menormalisasi basis
acuan?
(contoh: Laba dari Operasi yang Dilanjutkan dapat
disesuaikan dalam hal
§ Pos pendapatan
seperti bonus danmanajemen
beban tidakyangbiasamungkin
atau tidak berulang
berasal dari
keuntungan sebelum bonus atau dibayarkan untuk
Apakah
mengurangi informasi di pos
penghasilan yanglaporan
tersisa dikeuangan
perusahaan)yang akan
menarik perhatian para pengguna?
(Contoh: para pengguna tertarik pada:
§ Evaluasi kinerja keuangan akan berfokus pada laba,
§pendapatan,
Sumber daya yang digunakan untuk memperoleh tujuan
atau aset bersih; dan
atau tujuan tertentu akan berfokus pada sifat dan luas dari
(Apabila
Bagaimanapembiayaan
pendapatan dan pengeluaran.
pembiayaan perusahaan hanya menggunakan
entitas?
utang
(Contoh: Sebuah acuan yangmodal
daripada menggunakan ekuitas,
didasari padapara pengguna
penghasilan
mungkin
pada harus
umumnya menekankan
mungkin pada aset yang diagunkan
sesuai, namun jika entitas dan
Seberapa
klaim volatile
lainnya acuan
daripada yang diajukan?
penghasilan entitas.)
beroperasi mendekati break-even pada setiap periode,
mengalami laba yang
Apakah alternatif kecildiperlukan
acuan atau kerugian,untuk atau sangat
mengatasi
(Acuan alternatif
fluktuatif, hal
keadaan khusus? dapat
tersebut mencakup
menjadi aset
tidak lancar,
tepat modal
untuk kerja
dijadikan
bersih, total aset, total pendapatan,
dasar dalam penentuan materialitas.) laba kotor, total ekuitas,
dan arus kas dari aktivitas operasi.
Prosedur an
Jenis usaha * : Sektor Industri_Lainnya Kepemilikan Swasta - Non Go Publik
Periode Interim Berjalan * :
Periode Berjalan * :
Periode Perbandingan * :
SAK yang digunakan * :
Analisis LK Tahap Awal * 2 :
###
Kesimpulan ###
Index
A.220.1
A.220.2
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A220.1
Nama Indeks : Prosedur Analitis Awal
SA yang relevan : SA 520 : Prosedur Analitis
Kesimpulan
Saldo Akhir Tahun (c) Analisis Saldo Periode Lalu (d) Analisis Perubahan akhir periode
31 Desember 2019 Vertikal 31 Desember 2018 Vertikal dalam (Rp)
3,008,000,000 4.73% 3,344,000,000 4.72%
:
(336,000,000) -10.0%
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
oran Keuangan
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A220.2
Nama Indeks : Prosedur Analitis Awal
SA yang relevan : SA 520 : Prosedur Analitis
Jenis Rasio
Rasio Lancar
Rasio Kas
Rasio cepat
0
Perputaran Persediaan
Perputaran Piutang Usaha
Perputaran Total Aset
Perputaran Modal Kerja
Perputaran Hutang Usaha
Jumlah hari persediaan
Jumlah hari piutang usaha
Jumlah hari hutang usaha
Siklus operasi bersih
0
Rasio hutang banding ekuitas
Rasio Leverage
Rasio Coverage
0
Margin Laba Kotor
Margin Laba Bersih
ROA
ROE
0
UDITED)
2018
- Kesimpulan
- Hasil analisis awal tidak terdapat risiko salah saji material
-
-
-
-
-
-
UDITED)
ASET LANCAR
ASET TIDAK LANCAR
LIABILITAS JANGKA PEN
LIABILITAS JANGKA PAN
BEBAN OPERASIONAL
PENDAPATAN LAIN-LAIN
BEBAN LAIN-LAIN
do (c) rata2 industri
ANALISIS
2918
saji material
PRIOR PERIOD
UNAUDITED (AUDITED)
31 Desember 2019 31 Desember 2018
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Penilaian Kinerja Keuangan
ANALISIS
No
Jenis Kinerja Keuangan Jenis Rasio
1. RASIO LIKa. Rasio Lan
b. Rasio Kas
c. Rasio cep
(Isilah kesimpulan kemungkinan salah saji material berdasarkan analisis dari A230.1 s.d. A230.8)
PEMAHAMAN ENTITAS DAN LINGKUNGAN
ber 2019
ber 2018
P
Informasi Umum dan Aspek Legalitas
Struktur Organisasi dan Tanggung Jawab
Proses Aktivitas Bisnis Utama
Pemahaman Peraturan yang Relevan
Pemahaman Lingkungan Bisnis
Analisis Kelangsungan Usaha
Pemahaman Penyiapan dan Penyusunan LK
Analisis Faktor Kecurangan
Informasi Umum dan Aspek Legalitas tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Struktur Organisasi dan Uraian Tanggung Jawab tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Proses aktivitas bisnis utama tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Pemahaman peraturan yang relevan tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Simpulan Proses aktivitas bisnis utama tidak terdapat kemungkinan salah saji material
12
2 Pihak berelasi
5 Pelanggan utama
6 Pemasok utama
7 Pesaing utama
8 Kebijakan Akuntansi untuk Akun Signifikan
0
Pilih
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Tambahan Ruang
Rangkuman Uraian Siklus Pembelian Pe
Purcase order
Rangkuman Uraian
Nama pihak
NA
: Nama pihak
: Nama Pendana
: Nama Pelanggan
Basic Decoration
Dijk Natural Collections
P&S Decorations
: Nama Pemasok
Joko Siswanto
SHS Jaya
UD. Jati asri
: Nama Pesaing
:
: Nama Pakar
Ahmad Albar
Rangkuman temuan
aset overstated
Rangkuman
an Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
rder
an Uraian Investasi
Hubungan Sifat transaksi
Nilai
Saldo per Akhir Periode
% dari penjualan
% dari pembelian
ang terkait
ang terkait
1 Lingkungan Bisnis
Perubahan Peraturan
No Hasil Pemahaman Pengaruh ke LK
Ketersediaan dan biaya energi
No Hasil Pemahaman Pengaruh ke LK
n Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material
dan Lingkungannya
Perkembangan teknologi
Akun terdampak No Hasil Pemahaman Pengaruh ke LK
Akun terdampak
:
Amandemen/Perubahan SAK
Pengaruh ke LK Akun terdampak No Hasil Pemahaman
Siklus alam
Pengaruh ke LK Akun terdampak No Hasil Pemahaman
mahaman Pengaruh ke LK Akun terdampak
Simpulan Analisis faktor kecurangan tidak terdapat kemungkinan salah saji material
No Uraian
1 TEKANAN
Stabilitas atau profitabilitas keuangan terancam oleh kondisi ekonomi. Industri maupun kondisi operas
diindikasikan oleh):
1a Tingkat persaingan atau kejenuhan pasar yang tinggi yang bersamaan dengan timbulnya penuru
1b Kondisi yang rentan terhadap terjadinya perubahan yang sangat cepat, antara lain perubahan d
tingkat bunga;
1c Menurunnya permintaan pelanggan secara signifikan dan meningkatnya kegagalan bisnis ba
maupun dalam perekonomian secara keseluruhan;
1d Kerugian operasi yang menimbulkan ancaman kebangkrutan, penyitaan, atau pengambilalihan o
1e Arus kas negatif dari operasi yang berulang atau terdapat ketidakmampuan untuk menghasilk
laporan keuangan menunjukkan bahwa terdapat laba dan pertumbuhan laba;
1f Pertumbuhan profitabilitas yang sangat cepat dan tidak lazim, terutama bila dibandingkan terhad
dalam industri yang sama;
1g Syarat-syarat atau ketentuan yang waiib dipenuhi dari standar akuntansi atau peraturan Pemerin
Terdapat tekanan yang berlebihan terhadap manajemen untuk memenuhi persyaratan atau ekspektasi da
1h Ekspektasi atas profitabilitas atau tingkat tren tertentu dari para analis investasi, pemilik/pena
lainnya (khususnya ekspektasi yang bersifat sangat agresif atau tidak realistis), termasuk ekspe
antara lain berupa siaran pers atau pesan-pesan yang disampaikan dalam laporan keuangan tah
1i Kebutuhan untuk memperoleh pembiayaan melalui hutang atau ekuitas untuk tetap bertahan d
atas aktivitas penelitian dan pengembangan atau pembelanjaan modal dalam jumlah besar;
1j Kemampuan yang terbatas untuk memenuhi persyaratan bursa atau pembayaran hutang atau ke
Kemampuan yang terbatas untuk memenuhi persyaratan bursa atau pembayaran hutang atau ke
1k Transaksi penting yang belum terselesaikan, seperti penggabungan usaha atau kontrak, diperkir
mengakibatkan pelaporan hasil keuangan yang buruk.
lnformasi yang tersedia mengindikasikan bahwa kondisi keuangan pribadi manajemen atau personel ya
terancam akibat kinerja keuangan entitas yang terindikasi sebagai berikut:
1n Manaiemen atau personel tersebut memberikan jaminan pribadi atas hutang entitas;
1o Terdapat tekanan yang berlebihan terhadap manajemen atau personel operasional untuk mem
personel yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas, termasuk target penjualan atau insenti
1p Manajemen menetapkan target dan ekspektasi keuangan yang sangat agresif terhadap personel
2 KESEMPATAN
Sifat industri entitas atau operasi entitas membuka kesempatan untuk melakukan kecurangan pelaporan
2a Entitas memiliki transaksi signifikan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang tida
istimewa yang tidak diaudit atau diaudit oleh kantor akuntan lain;
2b Entitas memiliki posisi keuangan yang kuat atau kemampuan untuk mendominasi sektor indus
menentukan sendiri syarat dan ketentuan untuk pemasok atau pelanggan, yang berdampak pa
arm's length transactions);
2c Aset, liabilitas, pendapatan atau beban didasarkan pada estimasi signifikan yang merup
ketidakpastian, serta tidak terdapat fakta-fakta untuk menguatkan estimasi tersebut;
2d Transaksi yang signifikan, tidak lazim atau sangat kompleks, khususnya transaksi yang dibuku
keraguan mengenai sifatt substansi mengungguli bentuk (substance over form) dari transaksi ters
2e Entitas memiliki operasi yang signifikan yang berlokasi atau dijalankan di berbagai negara dala
lingkungan bisnis yang berbeda;
2f Entitas menggunakan perantara bisnis yang nampaknya tidak berdasarkan pertimbangan bisnis y
2g Entitas memiliki rekening bank atau anak perusahaan alau cabang yang signifikan yang te
nampaknya tidak berdasarkan perlimbangan bisnis yang jelas;
Terdapat prosedur pemantauan oleh manajemen yang tidak efektif dengan adanya kondisi-kondisi beriku
2h Dominasi manajemen oleh satu orang atau kelompok kecil tertentu (dalam entitas yang dikel
memadai untuk mengimbangi dominasi tersebut;
2i Pengawasan yang tidak efektif oleh orang yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas terha
pengendalian intern.
Terdapat struktur organisasi yang terlalu kompleks dan sering berubah-ubah, yang ditunjukkan dengan a
2j Kesulitan untuk menentukan organisasi atau individu yang memiliki wewenang pengendalian di d
2k Struktur organisasi yang terlalu kompleks yang meliputi entitas hukum alau garis wewenang man
2l Tingkat perputaran yang sangat tinggi pada posisi manajemen senior, penasihat hukum, atau pe
entitas.
Terdapat defisiensi komponen pengendalian intern sebagai akibat dari hal-hal berikut:
2m Pemantauan alas kontrol yang tidak memadai, termasuk kontrol yang dijalankan secara o
penyusunan laporan keuangan interim (di mana pelaporan ke pihak ekstern wajib dilakukan);
2n Tingkat perputaran karyawan yang tinggi atau entitas mempekerjakan staf yang tidak bekerja
teknologi informasi;
2o Sistem informasi dan akuntansi yang tidak efektif, termasuk kondisi yang menimbulkan kelemaha
3 RASIONALISASI
3a Ketidakefektifan komunikasi, implementasi, dukungan, atau penetapan standar etis atau nilai entitas oleh
etis atau nilai yang tidak tepat;
3b Manajemen menunjukkan sikap tidak hormat yang signifikan terhadap badan otoritas pengatur;
Partisipasi atau keterlibatan berlebihan oleh manajemen yang tidak membidangi keuangan dalam hal pem
estimasi yang signifikan;
3c Catatan sejarah terdapatnya pelanggaran undang-undang atau peraturan atau klaim terhadap entitas, se
bertanggung jawab atas tata kelola entitas atas kecurangan atau pelanggaran undang-undang dan peratu
3d Minat atau kepentingan manajemen yang berlebihan dalam hal memelihara atau meningkatkan harga pa
3e Manajemen berkomitmen kepada analis pasar, kreditur, dan pihak ketiga lainnya untuk mencapai proyeks
realistis;
3f Manajemen gagal untuk melakukan koreksi atas kelemahan pengendalian intern secara berkala;
3g Minat atau kepentingan manajemen untuk menggunakan perangkat yang tidak tepat dalam rangka memi
perpajakan;
3j Perselisihan yang terjadi di antara pemegang saham dalam entitas yang bukan perusahaan publik;
3k Upaya berulang oleh manajemen untuk membenarkan akuntansi yang terbatas atau tidak tepat dengan a
Terdapat ketegangan dalam hubungan antara manajemen dan auditor sekarang atau terdahulu, sebagaim
3l Sering timbul perselisihan dengan auditor sekarang atau terdahulu dalam hal akuntansi, audit, dan lapora
3m Permintaan yang tidak wajar dari auditor seperti batasan waktu yang tidak wajar untuk menyelesaikan au
Permintaan yang tidak wajar dari auditor seperti batasan waktu yang tidak wajar untuk menyelesaikan au
3n Pembatasan formal atau informal terhadap auditor yang secara tidak tepat telah membatasi akses audito
kemampuan untuk berkomunikasi secara efektif dengan personel yang bertanggung jawab atas tata kelo
3o Prilaku manajemen yang mendominasi dalam berhubungan dengan auditor, termasuk usaha-usaha untu
auditor atau menentukan personel yang ditugaskan untuk melakukan pekerjaan audit.
aji material
Tanggapan Klien
ian Akun yang
Manajemen
pat, antara lain perubahan dalam aspek teknologi, keusangan produk, atau
ya
mampuan untuk menghasilkan arus kas positif dari operasi, di lain pihak
han laba;
usaha atau kontrak, diperkirakan akan, atau telah berdampak negatif yakni
manajemen atau personel yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas
ebut (sebagai contoh bonus, opsi saham, dan penghasilan lainnya yang
atas harga pasar saham entitas, hasil operasi, posisi keuangan, atau arus
hutang entitas;
sonel operasional untuk memenuhi target keuangan yang ditetapkan oleh
target penjualan atau insentif laba;
hubungan istimewa yang tidak lazim atau transaksi dengan pihak hubungan
u (dalam entitas yang dikelola bukan oleh pemilik) tanpa adanya kontrol
atas tata kelola entitas terhadap proses penyusunan laporan keuangan dan
r, penasihat hukum, atau personel yang bertanggung jawab atas tata kelola
al berikut:
yang dijalankan secara otomatis melalui sistem dan kontrol terhadap
ekstern wajib dilakukan);
kan staf yang tidak bekerja efektif di bidang akuntansi, audit intern, atau
dar etis atau nilai entitas oleh manajemen atau pengkomunikasian standar
otoritas pengatur;
angi keuangan dalam hal pemilihan kebijakan akuntansi atau penentuan
nnya untuk mencapai proyeksi laporan keuangan yang agresif dan tidak
an perusahaan publik;
as atau tidak tepat dengan alasan materialitas;
Status KKP
Completed
KECURANGAN-ASPEK KESEMPATAN
Akun-akun yang terdampak
0 0 0
Level
Financial Statement Level Faktor perubahan lingkungan bisnis yang signifikan (lih
Faktor Lainnya
Laporan Keuangan 0
Nama akun
KECURANGAN-ASPEK RASIONALISASI
Akun-akun yang terdampak
FINANCIAL STATEMENT LEVEL
0 0
Saldo Per
Salah saji yang Rentan terhadap
Merupakan transaksi Terdapat kontijensi
dikoreksi pada perilde perubahan lingkungan
yang sering terjadi yang teridentifikasi
lalu (jika ada) bisnis
31 Desember 2019
Ya Tidak Ya Tidak
Pemahaman atas Peraturan Yang Relevan
Akun-akun yang terdampak
Siklus alam
Akun-akun yang terdampak
NT LEVEL
OVERAL
H
ACCOUNT LEVEL
Tidak Ya Tidak L L L
Kondisi perekonomian nasional #NAME?
Akun-akun yang terdampak Akun-akun yang terdamp
Respon Auditor
otomatis
KECURANGAN-ASPEK TEKANAN
Akun-akun yang terdampak
Kas dan setara kas
Nama Klien * :
Jenis usaha * :
Periode Interim Berjalan * :
Periode Berjalan * :
Periode Perbandingan * :
SAK yang digunakan * :
Tahapan Pelaksanaan * :
AKUN SIGNIFIKAN
* otomatis
(Isilah kesimpulan kemungkinan salah saji material berdasarkan analisis dari A250.1 s.d. A250.10)
CONTROL RISK (
Indeks
Entity Level A250.1
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan A250.2
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran A250.3
Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas A250.4
Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang A250.5
Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap A250.6
Uraian Penggajian A250.7
Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi A250.8
Uraian Investasi A250.9
Uraian Penyaluran Dana A250.10
Uraian A250.11
Uraian A250.12
0 12
ONTROL RISK (CR)
Kesimpulan
Pengendalian Internal tingkat entitas telah memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Kesimpulan
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A250.1
Nama Indeks : Akun Signifikan Yang Mengandung Risiko Signifikan
SA yang relevan : SA 265 : Pengomunikasian Defisiensi Dalam Pengendalian In
: SA 315 : Pengidentifikasian dan Penilaian Risiko Kesalahan P
Pengolahan informasi
Test of Control (To
Asersi Terkait
mentasi Aktivitas Pengendalian Mengandalkan Pengendalian
Analisis
C E A&C V
Ya Efektif
Test of Control (ToC)
Hasil
Analisis Referensi
Efektif L
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP :
Nama Indeks :
KONFIRMASI PIUTANG
A260
Pengujian Subtantif atas Piutang Usaha
Rp 109,000,000
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP :
Nama Indeks :
Status
CB = Clear Balance, tidak terdapat selisih
RD = Reconcile Different, terdapat selisih dan belum selesai direkonsiliasi oleh klien
RPO = Return by Post Office, surat konfirmasi dikembalikan oleh kantor pos
NR = Not Replies, tidak ada jawaban konfirmasi
PBC = Prepared by client, dokumen disiapkan oleh klien
A260
Pengujian Subtantif atas Piutang Usaha
Konfirmasi Piutang
Received by:
Balance per
Balance per listing
Confirmation
Fax Email Mail
v Rp 350,000,000 Rp 350,000,000
V Rp 800,000,000 Rp 500,000,000
Rp 50,000,000 Rp -
Rp -
Information
Difference Status Tickmark
Known Diff Still Diff
Rp - CB
Rp 300,000,000 RD V b
Rp - NR c
Prosedur Alternatif
Cut-off
Informasi dari Klien Pemeriksaan Kontrak Sewa
Nilai pada
Pendapatan telah Bukti telah
dokumen Tickmark
dicatat secara tepat diotorisasi oleh
pendukung sesuai
dan pada periode pihak yang
dengan nilai per
yang tepat berwenang
listing
v v v -
v x v a
Attribute
Nilai pada
Pendapatan telah Bukti telah
dokumen Tickmark
dicatat secara tepat diotorisasi oleh
pendukung sesuai
dan pada periode pihak yang
dengan nilai per
yang tepat berwenang
listing
v x v b
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
Invoice
No Transaction
Date
1 pembelian frame dan ornamen lampu 9-Dec-19
2 kertas A4 5rim/box dan refill tinta laser 20-Dec-19
3
:
:
:
:
:
: A310
: Pengujian Subtantif atas beban operasional
catatan perusahaan
Invoice Payment
No. Invoice Amount Date No. Bukti
Rp 13,524,000.00 9-Dec-19
Rp 24,235,000.00 26-Dec-19
Attributes:
1 Bukti invoice telah ditanda tangani oleh supplier
2 Transaksi telah dicatat dengan sesuai dan pada periode yang tepat
3 Disetujui atau diotorisasi oleh pihak yang berwenang
4 Jumlah per bukti pembayaran sesuai dengan bukti per invoice
yment Attribute
Different Tickmarks
Amount 1 2 3 4
Rp 13,524,000.00 x v v v a
Rp 24,235,000.00 v v v v b
Rp 150,000.00 x v v x c
pada periode yang tepat
berwenang
an bukti per invoice
20000
prosedur alternatif
kas 20
beban 20
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
akumulasi
bebban
beban
akumulasi
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
berhubungan dengan aset tetap dan biaya sudah dicantumkan dalam laporan keuangan pada jumlah yang semestinya
- Rp 20,000,000,000
20 18 Juli 2021 Rp 10,000,000,000
20 12 Mei 2032 Rp 13,500,000,000
20 03 Desember 2038 Rp 25,064,000,000
5 20 Februari 2006 Rp 120,000,000
5 14 April 2015 Rp 245,664,510
5 12 Januari 2022 Rp 481,454,490
5 10 Februari 2006 Rp 8,800,000
5 26 Desember 2008 Rp 1,750,000
5 26 Desember 2008 Rp 45,000,000
5 26 Desember 2008 Rp 12,500,000
5 26 Desember 2008 Rp 39,790,000
5 03 November 2022 Rp 81,041,000
s Aset Tetap tarif = 100%/tahun
-
Garis Lurus 5% Rp 8,750,000,000
Garis Lurus 5% Rp 4,500,000,000
Garis Lurus 5% Rp 104,433,333
Garis Lurus 20% Rp 120,000,000
Garis Lurus 20% Rp 245,664,510
Garis Lurus 20% Rp 192,581,796
Garis Lurus 20% Rp 8,800,000
Garis Lurus 20% Rp 1,750,000
Garis Lurus 20% Rp 45,000,000
Garis Lurus 20% Rp 12,500,000
Garis Lurus 20% Rp 39,790,000
Garis Lurus 20% Rp 18,909,567
Akumulasi Depresiasi 2018 Beban Depresiasi 2019
Beban Depresiasi 2019 (Klien)
(Klien) (Auditor)
Rp 500,000,000 Rp 500,000,000 Rp -
Rp 675,000,000 Rp 675,000,000 Rp -
Rp 1,253,200,000 Rp 1,253,200,000 Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp 96,290,898 Rp 96,290,898 Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp - Rp - Rp -
Rp 16,208,200 Rp 16,208,200 Rp -
Akumulasi Depresiasi 2019
Difference Tickmarks
(Auditor)
Rp 9,250,000,000
Rp 5,175,000,000
Rp 1,357,633,333
Rp 120,000,000 c c
Rp 245,664,510 c
Rp 288,872,694 c
Rp 8,800,000 c
Rp 1,750,000 c c
Rp 45,000,000 c c
Rp 12,500,000 c
Rp 39,790,000 c
Rp 35,117,767
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
1 Peralatan kantor
Komputer Pentium 4
5 Gedung A Bangunan
:
:
:
:
:
: A420
: Pengujian Subtantif atas Aset Tetap
Hasil Pemeriksaan
Tanggal Perolehan
Keberadaan Tanggapan
d
Tickmarks
b pendapatan
Akun: Beban Operasional
Tickmark Keterangan Usulan Ju
c)
300jt
piutang 300jt
42jta
pendapatn diterimadimuka 42 juta
Rp 450,000,000
Piutang Rp 450,000,000
Usulan Jurnal Koreksi/Reklasifikasi
1% Rp 22,000,000
Rp 220,000
Rp 220,000
pendaoatan lain2 Rp 220,000
Usulan Jurnal Koreksi/Reklasifikasi
Akun Debit Kredit
Rp 104,128,304
akumulasi depresiasi Rp 104,128,304
500
pendapata72juta
pendaptan30juta