16 - Maria Miliani Pan Ardana - WP Kasus 5

WORKING PAPER
Identitas Auditor Identitas Klien
Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) Nama Klien

KaP Henry dan rekan
Nama Akuntan Publik (AP) Alamat Klien

Partner
Susunan Tim Perikatan No. Telp/Fax/Email

Nama Peran
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
Sektor Usaha Klien
Status Kepemilikan Klien

Informasi Perikatan
Tahun Buku
Tipe Perikatan
Jenis Perikatan
okok Wajib Pajak (NPWP) Standar Audit
Standar Akuntansi Klien
pemilikan Klien
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A110
Nama Indeks : Analisis Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan
ANALISIS RISIKO PENERIMAAN DAN KEBERLANJUTAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN
1 Jenis Usaha Klien

2 Status Kepemilikan Klien
3 Standar Akuntansi Keuangan yang digunakan oleh klien
4 Isu Pelaporan Keuangan terdahulu
Pilih kriteria Entitas berdiri sejak lama dan Laporan keuangan periode sebelumnya tersedia dan telah d
5 Integritas manajemen
6 Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan
7 Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
Ringkasan Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan Dengan Klien
APAKAH ANDA AKAN MENERIMA ATAU MELANJUTKAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN ?

umnya tersedia dan telah diaudit auditor independen lain atau auditor yang bersangkutan
Home Low
Home Low
Home Low
A1101 Low
A1102 Low
A1103 Low
A1104 Low
Low
Tidak
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1101
Nama Indeks : Isu Pelaporan Keuangan terdahulu *
Ceklis pertanyaan terkait isu pelaporan keuangan terdahulu

1 Apakah terdapat isu mengenai kelangsungan usaha yang tersaji:
a. Pada catatan atas Laporan Keuangan sebelumnya
b. Pada opini auditor sebelumnya
2 Apakah terdapat isu mengenai restrukturisasi keuangan?
3 Apakah terdapat isu mengenai kerugian yang berlanjut?
4 Apakah terdapat isu mengenai penyajian kembali (restated) atas laporan keuangan?
5 Apakah Opini auditor periode lalu (jika ada) menyatakan opini selain wajar tanpa pengecualian?
Hasil Analisis
V
Ya
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
a pengecualian? Ya
V
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1102
Nama Indeks : Integritas manajemen
Ceklis pertanyaan terkait isu integritas manajemen

1 Apakah terdapat reputasi buruk pada pribadi dan bisnis dari pemilik utama, manajemen kunci dan pihak yang berta
2 Apakah terdapat ketidak wajaran sifat operasi klien, termasuk praktik bisnisnya?
3 Apakah terdapat informasi kurang baik yang berhubungan dengan perilaku pemilik utama, manajemen kunci dan p
interpretasi yang agresif terhadap standar akuntansi dan lingkungan pengendalian internal?
4 Apakah klien secara agresif berusaha menekan fee jasa profesional KAP serendah mungkin?
5 Apakah terdapat indikasi terjadinya pembatasan lingkup pekerjaan yang tidak wajar?
6 Apakah terdapat indikasi bahwa klien mungkin terlibat dalam pencucian uang dan terorisme sebagaimana yang dim
7 Apakah terdapat identitas dan reputasi buruk atas bisnis dari pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa?
8 Apakah terdapat dua auditor independen untuk melakukan audit atas laporan keuangan pada periode yang sama?
9 Apakah terdapat alasan yang tidak wajar atas penunjukan dan penggantian KAP sebelumnya?
kunci dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien?
a, manajemen kunci dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien terhadap hal-hal tertentu seperti
nal?
sme sebagaimana yang dimaksud PMK No 55/PMK.01/2017 (yang telah diubah dengan PMK 155/PMK.01/2017)?
yai hubungan istimewa?
pada periode yang sama?
Hasil Analisis
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1103
Nama Indeks : Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penu
DAFTAR PERSONEL KAP
No. Nama Jabatan Lampiran Dokumentasi Kompetensi

1 Sudarmana, CPA Partner Curriculum Vitae
2 Maradona Curriculum Vitae
3 Raisa Curriculum Vitae
4 Yuni Sara Curriculum Vitae
5 Rafi Ahmad Curriculum Vitae
6 Ahmad Dhani Curriculum Vitae
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Analisis Kompetensi Personel KAP terkait dengan Rencana Perikatan
Pengalaman bidang
audit Pemahaman terkait
No. Nama Kompetensi Personel KAP entitas
(dlm tahun)
Sudarmana, CPA Memadai Memadai
Maradona Memadai Memadai
Raisa Memadai Memadai
Yuni Sara Memadai Memadai
Rafi Ahmad Memadai Memadai
Ahmad Dhani Perlu update Tidak Memadai
Analisis Ketersediaan Waktu Personel KAP terkait dengan Rencana Perikatan
Batasan waktu yang tersedia terkait

No. Nama Ketersediaan Waktu Personel KAP Cuti Resign
Ya/Tidak Ya/Tidak
Sudarmana, CPA Memadai Tidak Tidak
Maradona Ada batasan waktu Ya
Raisa Memadai Tidak
Yuni Sara Memadai Tidak
Rafi Ahmad Memadai Tidak
Ahmad Dhani Ada batasan waktu Tidak Tidak
Ringkasan hasil analisis kompetensi dan ketersediaan waktu
No Nama Kompetensi Ketersediaan Waktu
Sudarmana, CPA Memadai Memadai

Maradona Memadai Ada batasan waktu
Raisa Memadai Memadai
Yuni Sara Memadai Memadai
Rafi Ahmad Memadai Memadai
Ahmad Dhani Perlu update Ada batasan waktu
personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan
Tidak
n Dokumentasi Kompetensi Lampiran Dokumentasi Ketersediaan Waktu

Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit
Pemahaman
Pemahaman
Pemahaman Peraturan Teknologi Pemahaman
Pemahaman terkait Pemahaman Kebijakan dan
yang Relevan dengan Informasi yang Standar Akuntansi
entitas Standar Audit Prosedur dalam
Klien Relevan dengan Keuangan
KAP
klien
Memadai Memadai Memadai

Tidak Memadai Tidak Memadai Memadai
waktu yang tersedia terkait perjanjian kerja antara Tim dengan KAP, karena
PHK Akhir Masa Kerja Perikatan Lain Lainnya
Ya/Tidak Ya/Tidak Ya/Tidak Ya/Tidak
Tidak Tidak Tidak Tidak
Tidak Tidak Ya Tidak
Ketersediaan Waktu Ke Independensi
Memadai
Ada batasan waktu Memadai 9
Memadai
Memadai
Memadai
Ada batasan waktu
Pemahaman
Kebijakan dan
Prosedur dalam
KAP
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1103 B
Nama Indeks : Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel
Susunan Tim Perikatan bersumber dari A1103
No Nama Hasil Analisis Pemahaman Independensi
Sudarmana, CPA Memadai Ya

Maradona Memadai Ya
Raisa Memadai Ya
Yuni Sara Memadai Ya
Rafi Ahmad Memadai Ya
Ahmad Dhani Tidak Memadai Ya
Susunan Pemegang Saham, Dewan Direksi dan Manajemen Kunci Klien

Nama Pemegang Saham Nama Di
Ringkasan Kompetensi, Ketersediaan Waktu dan Independensi Personel KAP
No Nama Kompetensi
Sudarmana, CPA Memadai

Maradona Memadai
Raisa Memadai
Yuni Sara Memadai
Rafi Ahmad Memadai
Ahmad Dhani Perlu update
, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan
tuan Perikatan Audit

dit atas Laporan keuangan
dit atas Laporan Keuangan
Ya
Mempunyai hubungan Mempunyai hubungan kerja sama bisnis Memberikan jasa lainnya
haman Independensi
hutang/piutang/investasi kepada klien dengan klien benturan kepenti
Ya Tidak Tidak Tidak

Ya Tidak Tidak Ya
Nama Direksi dan Komisaris Nama Manajemen Kunci
Ketersediaan Waktu Indepedensi Pilih sebagai Tim Perikatan
Memadai Memadai Ya
Ada batasan waktu Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Ada batasan waktu Tidak Memadai Tidak
Tidak
Memberikan jasa lainnya yang terdapat Hubungan Keluarga dengan Hubungan Keluarga dengan
benturan kepentingan Pemilik manajemen kunci
Tidak Tidak Tidak

Tidak Tidak Tidak
Tidak Tidak Tidak
Tidak Tidak Tidak
Tidak Tidak Tidak
Ya Tidak Tidak
najemen Kunci
Initial Nama Peran dalam Tim
SD Partner
MR Manager
RS Supervisor
YS Ketua Tim
RA Anggota Tim
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1104
Nama Indeks : Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
Komunikasi dengan Auditor Pendahulu

1 Jika calon klien merupakan perikatan audit LK tahun pertama, apakah sudah dilakukan komunika
2 Apakah balasan komunikasi dari auditor pendahulu sudah diterima?

3 Dalam balasan komunikasi yang diberikan oleh auditor pendahulu:
a. Apakah ada keberatan profesional atas penggantian auditor?
b. Apakah terdapat permasalahan imbalan jasa yang belum diselesaikan oleh manajemen?
an Perikatan Audit
atas Laporan keuangan
atas Laporan Keuangan
udah dilakukan komunikasi dengan auditor pendahulu?
esaikan oleh manajemen?

Hasil Analisis
Ya
Ya
1
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku : 43830
Indeks KKP : A120
Nama Indeks : Alokasi Jam Jasa dan Perencanaan Lainnya
Peraturan Pengurus IAPI No 2
ALOKASI JAM JASA

1. Rencana jadwal pelaksanaan perikatan audit yang telah disepakati
Mulai 2/2/2020
Akhir 3/31/2020
Jumlah Hari 58
Jumlah Hari Libur (Sabtu-Minggu) 14
Jumlah Hari Libur Lain 3
Jumlah Hari Efektif 41
Jumlah Jam Kerja Efektif per hari 8 328
3. Rencana alokasi jam jasa per Tim pada setiap tahapan audit
Susunan Tim Perikatan bersumber dari A1103 A
Alokasi Rencana Ke
No Nama Peran dalam tim Total Tahap

Perencanaan (jam jasa
efektif)
1 Sudarmana, CPA Partner 2.83

2 Maradona Manager 9.60
3 Raisa Supervisor 9.60
4 Yuni Sara Ketua Tim 9.60
5 Rafi Ahmad Anggota Tim 9.60
Jumlah 41.23
Total
ANALISIS KOMPETENSI SUMBER DAYA UNTUK PELATIHAN BERKELANJUTAN
Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien

Jenis Usaha Klien *
Status Kepemilikan Klien *
EQCR (Pemantauan)
Tema pendidikan dan pelatihan berkelanjutan
Pemahaman lanjutan terkait Pemahaman lanjutan Standar

No Nama entitas Audit
1 Sudarmana, CPA Tidak Perlu Tidak Perlu

2 Maradona Tidak Perlu Tidak Perlu
3 Raisa Tidak Perlu Tidak Perlu
4 Yuni Sara Tidak Perlu Tidak Perlu
5 Rafi Ahmad Tidak Perlu Tidak Perlu
Jelaskan bagaimana rencana proses pemantauan atas perikatan tersebut

Pemantauan dilakukan setiap hari
Simpulan
Status KKP
Alokasi jam kerja sudah memadai
Completed
2. Rencana penggunaan jam jasa dalam setiap tahapan :
2020 Jam Mulai Kerja Tahapan PraPerikatan dan Risk Asessment

/2020 8:00 Tahapan Risk Response
58 Jumlah jam Istirahat Tahapan Pelaporan
14 1:00 Jumlah
3 Jam Pulang Tahapan Perencanaan
41 17:00 Tahapan Risk Response
28 8:00 Tahapan Pelaporan
Jumlah
Alokasi Rencana Kerja Otomatis

Total Tahap Risk
Total Tahap Reporting
Respon (jam jasa
(jam jasa efektif)
efektif)
17.74 1.93
60.23 6.55
60.23 6.55
60.23 6.55
60.23 6.55
258.65 28.11
328.00
Otomatis
: Low from A110
: Industri_Lainnya
: Swasta - Non Go Publik
: Ya
:
Pemahaman lanjutan Pemahaman lanjutan

man lanjutan Standar Pemahaman lanjutan Peraturan yang
Teknologi Informasi yang penggunaan pertimbangan
Audit Relevan dengan Klien
Relevan dengan klien profesional dalam audit
Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu

tiap tahapan :
41.23 jam kerja 98.40

258.65 jam kerja
28.11 jam kerja
328.00 jam kerja
5.2 hari efektif
32.3 hari efektif
3.5 hari efektif
41.0 hari efektif
ahaman lanjutan
Pemahaman lanjutan Kebijakan
unaan pertimbangan Lampirkan Dokumentasi
dan Prosedur dalam KAP
sional dalam audit
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A130
Nama Indeks : Surat Perikatan
Pastikan dalam Surat Perikatan, setidaknya tersaji

a. Penanggalan Surat sesuai dengan tanggal yang disepakati
b. Penomoran surat sesuai dengan tertib administrasi yang berlaku
c. Penjelasan tujuan dan ruang lingkup audit
d. Persetujuan dan pengakuan tanggung jawab manajemen atas:
d.1 Penyusunan laporan keuangan sesuai kerangka pelaporan keuangan yang berlaku
d.2 Pengendalian internal agar laporan keuangan bebas dari salah saji material
d.3 Memberikan kepada auditor:
- Akses ke semua informasi yang relevan
- Informasi tambahan yang diperlukan
- Akses ke semua personil
e. Bentuk komunikasi yang diharapkan dalam penyampaian hasil audit
f. Ekspektasi penyampaian representasi tertulis
g. Penyediaan draft laporan keuangan tepat waktu
h. Pengacuan ke bentuk dan isi laporan yang akan dikeluarkan oleh auditor dan suatu pernya
dengan yang diharapkan.
i. Klausul kerahasiaan kecuali diminta oleh Hukum/Regulator/Asosiasi Profesi
j. Tidak menjanjikan opini wajar tanpa pengecualian
k. Perhatian khusus terhadap peraturan yang berlaku bagi klien
Contoh format Surat Perikatan Lampiran-Surat Perikatan Audit

Perikatan Audit
an keuangan yang berlaku

salah saji material
h auditor dan suatu pernyataan bahwa dalam kondisi tertentu terdapat kemungkinan laporan yang dikeluarkan berbeda bentuk
siasi Profesi
urat Perikatan Audit Simpulan

V
Hasil Analisis
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
arkan berbeda bentuk dan isinya
Ya
Ya
Ya
Ya
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A210
Nama Indeks : Materialitas Awal
SA yang relevan : SA 320 : Materialitas dalam Tahap
Perencanaan dan Pelaksanaan Audit
Klik ...Pertimbngan memilih acuan Materialitas Keseluruhan
No Uraian
1 Total Aset
2 Aset bersih
3 Jumlah Pendapatan
4 Jumlah HPP
5 Laba sebelum pajak
6 Laba sebelum bunga, pajak, penyusutan, dan amortisasi
7 Total Liabilitas
8 Lainnya (seperti acuan dari auditor induk)
9 Penentuan Materialitas Keseluruhan
Acuan saldo Laba sebelum pajak
Margin (%)
Materialitas keseluruhan
10 Penentuan Materialitas Pelaksanaan
Margin (%) (umumnya 50% - 80% dari materialitas keseluruhan)
Materialitas pelaksanaan
Pilih periode saldo
an 31 December 2019
:
:
:
:
: 40,000,0
: 20,000,0
: 20,000,0
:
: 1,000,00
: 6
: 600,0
Kondisi entitas : Entitas Normal
ode saldo Rule of Thumb (contoh)-Sumber Praktek KAP

mber 2019
s.d 0% Rule of Thumb penentuan margin (ISA Guidance 3th Edition):
s.d 0% Laba sebagai acuan utama:
s.d 0% Laba dari Operasi yang Dilanjutkan 3% - 7%
s.d 0%
40,000,000 s.d 7% Entitas nirlaba atau ketika laba bukan basis yang stabil:
20,000,000 s.d 0%  Pendapatan atau Beban 1% - 3%
 Aset 1% - 3%
-
 Ekuitas 3% - 5%
Pertimbangan profesional memilih acuan

20,000,000
5%
1,000,000
Pertimbangan profesional memilih acuan
60%
600,000
Guidance 3th Edition):
7%
s yang stabil:
Dalam mengidentifikasi acuan yang tepat untuk digunakan dalam menentukan materialitas keseluruhan, auditor
mempertimbangkan, memperoleh pemahaman atas pandangan manajemen dan TCWG terhadap hal-hal berikut:
No. Komponen pertimbangan
1. Para Pengguna
2. Harapan Khusus para Pengguna
Elemen Laporan Keuangan yang

3.
Relevan
4. Sifat Entitas
5. Penyesuaian yang diperlukan
6. Fokus Utama para Pengguna
7. Pembiayaan
8. Volatilitas
9. Alternatif
ntuk digunakan dalam menentukan materialitas keseluruhan, auditor
aman atas pandangan manajemen dan TCWG terhadap hal-hal berikut:
Penjelasan
Siapakah para pengguna laporan keuangan?
§ Pemilik entitas dan pemegang saham
§ TCWG
§ Institusi keuangan
§ Franchisor (pemilik waralaba)
§ Penyandang dana utama
§ Pegawai
§ Pelanggan
§ Kreditur
§ Lembaga dan kementerian pemerintah
§Identifikasi
Pengukuran harapan
atau khusus dari paraseperti
pengungkapan pengguna seperti:pihak
transaksi
§berelasi,
Adanya remunerasi
covenant
Pengungkapan industri khusus seperti biayaatas
manajemen,
dalam dan
perjanjian kepatuhan
pinjaman hukum
terutama
eksplorasi
dan
ketika
pada peraturan
entitas
perusahaan
§ Peristiwa yang
besar sensitif.
kemungkinan
pertambangan
dan kontijensiakan
dan melanggar
biaya
termasuk covenant
penelititan
pengungkapan pada
tersebut. Jika
perusahaanseperti
peristiwa kesalahan
berteknologi kecil
tinggi
akuisisi, yang tidak
atau perusahaan
divestasi, dikoreksi berarti
farmasi.atau
restrukturisasi,
bahwa covenant telah dilanggar,
proses hukum signifikan terhadap entitas. hal tersebut dapat memiliki
dampak elemen
Apakah signifikan
utama pada laporan
dari laporan keuangan
keuangan yang akandan
memungkinkan dapat
menarik bagi para pengguna? mempengaruhi ketepatan penggunaan
(contoh: kelangsungan
asumsi aset, liabilitas, ekuitas, penghasilan,
usaha dalam dan beban)
menyiapkan laporan
keuangan.
Pertimbangkan sifat entitas:
§ Pada siklus hidup manakah entitas berada?
(contoh: growing, mature, declining)
§ Di mana lingkungan industri dan ekonomi perusahaan
beroperasi?
Apakah diperlukan penyesuaian untuk menormalisasi basis
acuan?
(contoh: Laba dari Operasi yang Dilanjutkan dapat
disesuaikan dalam hal
§ Pos pendapatan
seperti bonus danmanajemen
beban tidakyangbiasamungkin
atau tidak berulang
berasal dari
keuntungan sebelum bonus atau dibayarkan untuk
Apakah
mengurangi informasi di pos
penghasilan yanglaporan
tersisa dikeuangan
perusahaan)yang akan
menarik perhatian para pengguna?
(Contoh: para pengguna tertarik pada:
§ Evaluasi kinerja keuangan akan berfokus pada laba,
§pendapatan,
Sumber daya yang digunakan untuk memperoleh tujuan
atau aset bersih; dan
atau tujuan tertentu akan berfokus pada sifat dan luas dari
(Apabila
Bagaimanapembiayaan
pendapatan dan pengeluaran.
pembiayaan perusahaan hanya menggunakan
entitas?
utang
(Contoh: Sebuah acuan yangmodal
daripada menggunakan ekuitas,
didasari padapara pengguna
penghasilan
mungkin
pada harus
umumnya menekankan
mungkin pada aset yang diagunkan
sesuai, namun jika entitas dan
Seberapa
klaim volatile
lainnya acuan
daripada yang diajukan?
penghasilan entitas.)
beroperasi mendekati break-even pada setiap periode,
mengalami laba yang
Apakah alternatif kecildiperlukan
acuan atau kerugian,untuk atau sangat
mengatasi
(Acuan alternatif
fluktuatif, hal
keadaan khusus? dapat
tersebut mencakup
menjadi aset
tidak lancar,
tepat modal
untuk kerja
dijadikan
bersih, total aset, total pendapatan,
dasar dalam penentuan materialitas.) laba kotor, total ekuitas,
dan arus kas dari aktivitas operasi.
Prosedur an
Jenis usaha * : Sektor Industri_Lainnya Kepemilikan Swasta - Non Go Publik
Periode Interim Berjalan * :
Periode Berjalan * :
Periode Perbandingan * :
SAK yang digunakan * :
Analisis LK Tahap Awal * 2 :
* otomatis 3 1. Analisis perbandingan data antarperiode
4 2. Analisis rasio keuangan
###
Kesimpulan ###
(Isilah kesimpulan berdasarkan hasil analisis A220.1 dan A220.2)

Prosedur analitis awal
Index
A.220.1
A.220.2
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A220.1
Nama Indeks : Prosedur Analitis Awal
SA yang relevan : SA 520 : Prosedur Analitis
Kesimpulan
Data yang digunakan untuk penghitungan analisis vertikal

AKUN 31 Desember 2019
TOTAL ASET 63,641,000,0
PENDAPATAN
Saldo Akhir Tahun (c)

Nama akun
31 Desember 2019
Kas dan setara kas 3,008,000,0
LAMPIRAN KERTAS KERJA
31 Desember 2019 31 Desember 2018
63,641,000,000 70,810,000,000
- -
Saldo Akhir Tahun (c) Analisis Saldo Periode Lalu (d) Analisis Perubahan akhir periode
31 Desember 2019 Vertikal 31 Desember 2018 Vertikal dalam (Rp)
3,008,000,000 4.73% 3,344,000,000 4.72%
:
Perubahan akhir periode ( c - d) Rata2

Deskripsi Analisis Perbandingan Laporan Keuangan
dalam (Rp) % Industri
(336,000,000) -10.0%
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
oran Keuangan
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A220.2
Nama Indeks : Prosedur Analitis Awal
SA yang relevan : SA 520 : Prosedur Analitis
Data yang digunakan untuk penghitungan rasio

ASET
EKUITAS_ASET_BERSIH
PENDAPATAN
HPP
EBT
EBITDA
LIABILITAS
EBIT
(Earning positif menunjukan Laba)
Data yang digunakan untuk penghitungan rasio
Kas dan setara kas

Piutang usaha
Persediaan
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
SIMPULAN RASIO PROSEDUR ANALITIS AWAL
Jenis Rasio
Rasio Lancar
Rasio Kas
Rasio cepat
0
Perputaran Persediaan
Perputaran Piutang Usaha
Perputaran Total Aset
Perputaran Modal Kerja
Perputaran Hutang Usaha
Jumlah hari persediaan
Jumlah hari piutang usaha
Jumlah hari hutang usaha
Siklus operasi bersih
0
Rasio hutang banding ekuitas
Rasio Leverage
Rasio Coverage
0
Margin Laba Kotor
Margin Laba Bersih
ROA
ROE
Ruang untuk penghitungan

UNAUDITED PRIOR PERIOD (AUDITED)
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
UNAUDITED PRIOR PERIOD (AUDITED)

Pilih periode saldo (b) Pilih periode saldo (c)
0
UDITED)
2018
- Kesimpulan
- Hasil analisis awal tidak terdapat risiko salah saji material
-
-
-
-
-
-
UDITED)
Rata2 31-12-2019 (Year

2018
End) dibanding 31-12-2018
ASET LANCAR
ASET TIDAK LANCAR
LIABILITAS JANGKA PEN
LIABILITAS JANGKA PAN
BEBAN OPERASIONAL
PENDAPATAN LAIN-LAIN
BEBAN LAIN-LAIN
do (c) rata2 industri
ANALISIS
2918
saji material
PRIOR PERIOD
UNAUDITED (AUDITED)
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Penilaian Kinerja Keuangan
ANALISIS
No
Jenis Kinerja Keuangan Jenis Rasio
1. RASIO LIKa. Rasio Lan
b. Rasio Kas
c. Rasio cep
2. RASIO AKa. Perputara

b. Perputara
c. Perputaran
d. Perputara
e. Perputara
f. Jumlah ha
g. Jumlah ha
h. Jumlah ha
i. Siklus ope
3. RASIO SOa. Rasio hut

b. Rasio Lev
c. Rasio Cov
4. RASIO PRa. Margin La

b. Margin La
c. ROA
d. ROE
Penilaian Kinerja Keuangan
Rumus
Aset Lancar / Liabilitas Jangka Pendek
Kas dan setara kas / Liabilitas Jangka Pendek
Aset Lancar (kecuali persediaan) / Liabilitas Jangka Pendek
Beban pokok penjualan / Persediaan rata2

Penjualan / Piutang usaha rata2
Penjualan / Total Aset rata2
Penjualan / Modal Kerja (Aset Lancar - Liabilitas jangka pendek) rata2
Pembelian / Hutang usaha rata2
365 hari / Perputaran Persediaan
365 hari / Perputaran Piutang Usaha
365 hari / Perputaran Hutang Usaha
Jumlah hari piutang usaha + Jumlah hari persediaan - Jumlah hari hutang usaha
Total kewajiban / Ekuitas Pemegang Saham

Total Aset / Ekuitas Pemegang Saham
Laba Sebelum Pajak / Pembayaran Bunga
Laba Kotor / Penjualan

Laba Bersih Setelah Pajak / Penjualan
Laba Bersih Setelah Pajak / Total Aset
Laba Bersih Setelah Pajak / Ekuitas Pemegang Saham
PEMAHAMAN
Nama Klien * : PT HACE
Jenis usaha * : Industri_Lainnya Swasta - Non Go Publik
Periode Berjalan * : 31 Desember 2019
Periode Perbandingan * : 31 Desember 2018
SAK yang digunakan * : SAK ETAP
Aktivitas * : 1. Informasi Umum dan Aspek
* otomatis 2. Struktur Organisasi dan Tan
3. Proses Aktivitas Bisnis Utam
4. Pemahaman Peraturan yan
5. Pemahaman Lingkungan B
6. Analisis Kelangsungan Usa
7. Pemahaman Penyiapan da
8. Analisis Faktor Kecurangan
Kesimpulan
Informasi umum dan aspek legalitas : Informasi Umum dan Aspek
Struktur Organisasi dan Tanggung Jawab : Struktur Organisasi dan Ura
Proses aktivitas bisnis utama : Proses aktivitas bisnis utam
Pemahaman peraturan yang relevan : Pemahaman peraturan yan
Pemahaman lingkungan bisnis : Pemahaman lingkungan bis
Analisis kelangsungan usaha : Analisis kelangsungan usah
Pemahaman penyiapan dan penyusunan LK : Pengendalian Penyiapan da
Analisis faktor kecurangan : Analisis faktor kecurangan t

Kemungkinan Salah Saji Material
(Isilah kesimpulan kemungkinan salah saji material berdasarkan analisis dari A230.1 s.d. A230.8)
PEMAHAMAN ENTITAS DAN LINGKUNGAN
ainnya Swasta - Non Go Publik
ber 2019
ber 2018
P
Informasi Umum dan Aspek Legalitas
Struktur Organisasi dan Tanggung Jawab
Proses Aktivitas Bisnis Utama
Pemahaman Peraturan yang Relevan
Pemahaman Lingkungan Bisnis
Analisis Kelangsungan Usaha
Pemahaman Penyiapan dan Penyusunan LK
Analisis Faktor Kecurangan
Informasi Umum dan Aspek Legalitas tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Struktur Organisasi dan Uraian Tanggung Jawab tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Proses aktivitas bisnis utama tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Pemahaman peraturan yang relevan tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Pemahaman lingkungan bisnis tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Analisis kelangsungan usaha tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Pengendalian Penyiapan dan Penyusunan LK Sudah Memadai
Analisis faktor kecurangan tidak terdapat kemungkinan salah saji material

A230.1
A230.2
A230.3
A230.4
A230.5
A230.6
A230.7
A230.8
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A230.3
Nama Indeks : Proses Aktivitas Bisnis Utama
SA yang relevan : SA 315 : Pengidentifikasian dan Penilaian Risiko Kesalahan
Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
Simpulan Proses aktivitas bisnis utama tidak terdapat kemungkinan salah saji material
1 Proses bisnis utama
2 Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan

3 Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
4 Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas
5 Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang
6 Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap
7 Uraian Penggajian
8 Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi
9 Uraian Investasi
10 Uraian Penyaluran Dana
11 Uraian
12 Uraian
Rangkuman Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan

Sales order
Rangkuman Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas

BKK
Rangkuman Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap

SPB
12
Rangkuman Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi

SPB
Rangkuman Uraian Penyaluran Dana

NA
Rangkuman Uraian
2 Pihak berelasi
3 Investasi pada pihak lain

4 Pembiayaan/pendanaan utama
5 Pelanggan utama
6 Pemasok utama
7 Pesaing utama
8 Kebijakan Akuntansi untuk Akun Signifikan
0
9 Penggunaan Aplikasi Pelaporan Keuangan yang Digunakan
10 Penggunaan Tenaga Ahli Oleh Klien
11 Informasi Signifikan Dari Periode Sebelumnya Yang Berlanjut

a. Temuan auditor
b. Informasi lainnya (contoh : hasil reviu dari regulator)

12 Informasi Lain Signifikan (dari Internal maupun Eksternal)
13 Jenis laporan Yang Dipersyaratkan Oleh Peraturan Tertentu

V Laporan Audit
Laporan Kepatuhan
Laporan Kinerja
Laporan PKBL
Lainnya
Risiko Kesalahan
Entitas dan Lingkungannya
ungkinan salah saji material
Pilih
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Tambahan Ruang
Rangkuman Uraian Siklus Pembelian Pe
Purcase order
Rangkuman Uraian Penerimaan dan Pen

BK
Rangkuman Uraian Penggajian

Daftar Gaji
Rangkuman Uraian Investasi

SPI
Rangkuman Uraian
Nama pihak
NA
: Nama pihak
: Nama Pendana
: Nama Pelanggan
Basic Decoration
Dijk Natural Collections
P&S Decorations
: Nama Pemasok
Joko Siswanto
SHS Jaya
UD. Jati asri
: Nama Pesaing
:
: Nama Pakar
Ahmad Albar
Rangkuman temuan
aset overstated
Rangkuman
an Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
rder
an Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang

an Uraian Penggajian
aji
an Uraian Investasi
Hubungan Sifat transaksi
Persentase (%) Nilai

Jenis Saldo per Akhir Periode
Nilai % dari penjualan
Nilai % dari pembelian
Ukuran dibandingkan klien

MYOB
Jenis Pekerjaan Akun yang terkait

Pajak Kas dan setara kas
ngkuman temuan Akun yang terkait
Rangkuman Akun yang terkait

Sifat transaksi
Nilai
Saldo per Akhir Periode
% dari penjualan
% dari pembelian
ang terkait
ang terkait
ang terkait Dokumentasi

Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A230.5
Nama Indeks : Pemahaman Lingkungan Bisnis
SA yang relevan : SA 315 : Pengidentifikasian dan Penilaian Risiko Kesalahan P
Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
Simpulan Pemahaman lingkungan bisnis tidak terdapat kemungkinan salah s
1 Lingkungan Bisnis
Setidaknya, lingkungan bisnis yang perlu dipahami:

Trend industri sejenis
Kondisi perekonomian nasional
Amandemen/Perubahan SAK
Perubahan Peraturan
Perkembangan teknologi
Siklus alam
Ketersediaan dan biaya energi
Trend industri sejenis

No Hasil Pemahaman Pengaruh ke LK
kondisi industri sdang mengalami penurunan pelaba turun
Perubahan Peraturan
n Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material
dan Lingkungannya
rdapat kemungkinan salah saji material
Kondisi perekonomian nasional

Akun terdampak No Hasil Pemahaman Pengaruh ke LK
Kas
Perkembangan teknologi
Akun terdampak No Hasil Pemahaman Pengaruh ke LK
Akun terdampak
:
Amandemen/Perubahan SAK
Pengaruh ke LK Akun terdampak No Hasil Pemahaman
Siklus alam
Pengaruh ke LK Akun terdampak No Hasil Pemahaman
mahaman Pengaruh ke LK Akun terdampak
mahaman Pengaruh ke LK Akun terdampak

Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A230.8
Nama Indeks : Analisis Faktor Kecurangan
SA yang relevan : SA 240 : Tanggung Jawab Auditor Terkait Dengan Kecurangan Dalam S
Simpulan Analisis faktor kecurangan tidak terdapat kemungkinan salah saji material
No Uraian
1 TEKANAN
Stabilitas atau profitabilitas keuangan terancam oleh kondisi ekonomi. Industri maupun kondisi operas
diindikasikan oleh):
1a Tingkat persaingan atau kejenuhan pasar yang tinggi yang bersamaan dengan timbulnya penuru
1b Kondisi yang rentan terhadap terjadinya perubahan yang sangat cepat, antara lain perubahan d
tingkat bunga;
1c Menurunnya permintaan pelanggan secara signifikan dan meningkatnya kegagalan bisnis ba
maupun dalam perekonomian secara keseluruhan;
1d Kerugian operasi yang menimbulkan ancaman kebangkrutan, penyitaan, atau pengambilalihan o
1e Arus kas negatif dari operasi yang berulang atau terdapat ketidakmampuan untuk menghasilk
laporan keuangan menunjukkan bahwa terdapat laba dan pertumbuhan laba;
1f Pertumbuhan profitabilitas yang sangat cepat dan tidak lazim, terutama bila dibandingkan terhad
dalam industri yang sama;
1g Syarat-syarat atau ketentuan yang waiib dipenuhi dari standar akuntansi atau peraturan Pemerin
Terdapat tekanan yang berlebihan terhadap manajemen untuk memenuhi persyaratan atau ekspektasi da
1h Ekspektasi atas profitabilitas atau tingkat tren tertentu dari para analis investasi, pemilik/pena
lainnya (khususnya ekspektasi yang bersifat sangat agresif atau tidak realistis), termasuk ekspe
antara lain berupa siaran pers atau pesan-pesan yang disampaikan dalam laporan keuangan tah
1i Kebutuhan untuk memperoleh pembiayaan melalui hutang atau ekuitas untuk tetap bertahan d
atas aktivitas penelitian dan pengembangan atau pembelanjaan modal dalam jumlah besar;
1j Kemampuan yang terbatas untuk memenuhi persyaratan bursa atau pembayaran hutang atau ke
Kemampuan yang terbatas untuk memenuhi persyaratan bursa atau pembayaran hutang atau ke
1k Transaksi penting yang belum terselesaikan, seperti penggabungan usaha atau kontrak, diperkir
mengakibatkan pelaporan hasil keuangan yang buruk.
lnformasi yang tersedia mengindikasikan bahwa kondisi keuangan pribadi manajemen atau personel ya
terancam akibat kinerja keuangan entitas yang terindikasi sebagai berikut:
1l Beban bunga dan keuangan signifikan yang ditanggung oleh entitas;

1m Sebagian besar porsi kompensasi manajemen atau personel tersebut (sebagai contoh bonus
ditetapkan) sangat tergantung dari pencapaian target yang agresif atas harga pasar saham en
kas;
1n Manaiemen atau personel tersebut memberikan jaminan pribadi atas hutang entitas;
1o Terdapat tekanan yang berlebihan terhadap manajemen atau personel operasional untuk mem
personel yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas, termasuk target penjualan atau insenti
1p Manajemen menetapkan target dan ekspektasi keuangan yang sangat agresif terhadap personel
2 KESEMPATAN
Sifat industri entitas atau operasi entitas membuka kesempatan untuk melakukan kecurangan pelaporan
2a Entitas memiliki transaksi signifikan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang tida
istimewa yang tidak diaudit atau diaudit oleh kantor akuntan lain;
2b Entitas memiliki posisi keuangan yang kuat atau kemampuan untuk mendominasi sektor indus
menentukan sendiri syarat dan ketentuan untuk pemasok atau pelanggan, yang berdampak pa
arm's length transactions);
2c Aset, liabilitas, pendapatan atau beban didasarkan pada estimasi signifikan yang merup
ketidakpastian, serta tidak terdapat fakta-fakta untuk menguatkan estimasi tersebut;
2d Transaksi yang signifikan, tidak lazim atau sangat kompleks, khususnya transaksi yang dibuku
keraguan mengenai sifatt substansi mengungguli bentuk (substance over form) dari transaksi ters
2e Entitas memiliki operasi yang signifikan yang berlokasi atau dijalankan di berbagai negara dala
lingkungan bisnis yang berbeda;
2f Entitas menggunakan perantara bisnis yang nampaknya tidak berdasarkan pertimbangan bisnis y
2g Entitas memiliki rekening bank atau anak perusahaan alau cabang yang signifikan yang te
nampaknya tidak berdasarkan perlimbangan bisnis yang jelas;
Terdapat prosedur pemantauan oleh manajemen yang tidak efektif dengan adanya kondisi-kondisi beriku
2h Dominasi manajemen oleh satu orang atau kelompok kecil tertentu (dalam entitas yang dikel
memadai untuk mengimbangi dominasi tersebut;
2i Pengawasan yang tidak efektif oleh orang yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas terha
pengendalian intern.
Terdapat struktur organisasi yang terlalu kompleks dan sering berubah-ubah, yang ditunjukkan dengan a
2j Kesulitan untuk menentukan organisasi atau individu yang memiliki wewenang pengendalian di d
2k Struktur organisasi yang terlalu kompleks yang meliputi entitas hukum alau garis wewenang man
2l Tingkat perputaran yang sangat tinggi pada posisi manajemen senior, penasihat hukum, atau pe
entitas.
Terdapat defisiensi komponen pengendalian intern sebagai akibat dari hal-hal berikut:
2m Pemantauan alas kontrol yang tidak memadai, termasuk kontrol yang dijalankan secara o
penyusunan laporan keuangan interim (di mana pelaporan ke pihak ekstern wajib dilakukan);
2n Tingkat perputaran karyawan yang tinggi atau entitas mempekerjakan staf yang tidak bekerja
teknologi informasi;
2o Sistem informasi dan akuntansi yang tidak efektif, termasuk kondisi yang menimbulkan kelemaha
3 RASIONALISASI
3a Ketidakefektifan komunikasi, implementasi, dukungan, atau penetapan standar etis atau nilai entitas oleh
etis atau nilai yang tidak tepat;
3b Manajemen menunjukkan sikap tidak hormat yang signifikan terhadap badan otoritas pengatur;
Partisipasi atau keterlibatan berlebihan oleh manajemen yang tidak membidangi keuangan dalam hal pem
estimasi yang signifikan;
3c Catatan sejarah terdapatnya pelanggaran undang-undang atau peraturan atau klaim terhadap entitas, se
bertanggung jawab atas tata kelola entitas atas kecurangan atau pelanggaran undang-undang dan peratu
3d Minat atau kepentingan manajemen yang berlebihan dalam hal memelihara atau meningkatkan harga pa
3e Manajemen berkomitmen kepada analis pasar, kreditur, dan pihak ketiga lainnya untuk mencapai proyeks
realistis;
3f Manajemen gagal untuk melakukan koreksi atas kelemahan pengendalian intern secara berkala;
3g Minat atau kepentingan manajemen untuk menggunakan perangkat yang tidak tepat dalam rangka memi
perpajakan;
3h Moral yang tidak baik pada manajemen senior;

3i Pemilik yang juga menjadi pengelola tidak melakukan pemisahan yang memadai antara transaksi pribadi
3j Perselisihan yang terjadi di antara pemegang saham dalam entitas yang bukan perusahaan publik;
3k Upaya berulang oleh manajemen untuk membenarkan akuntansi yang terbatas atau tidak tepat dengan a
Terdapat ketegangan dalam hubungan antara manajemen dan auditor sekarang atau terdahulu, sebagaim
3l Sering timbul perselisihan dengan auditor sekarang atau terdahulu dalam hal akuntansi, audit, dan lapora
3m Permintaan yang tidak wajar dari auditor seperti batasan waktu yang tidak wajar untuk menyelesaikan au
Permintaan yang tidak wajar dari auditor seperti batasan waktu yang tidak wajar untuk menyelesaikan au
3n Pembatasan formal atau informal terhadap auditor yang secara tidak tepat telah membatasi akses audito
kemampuan untuk berkomunikasi secara efektif dengan personel yang bertanggung jawab atas tata kelo
3o Prilaku manajemen yang mendominasi dalam berhubungan dengan auditor, termasuk usaha-usaha untu
auditor atau menentukan personel yang ditugaskan untuk melakukan pekerjaan audit.

engan Kecurangan Dalam Suatu Audit Atas Laporan keuangan
aji material
Tanggapan Klien
ian Akun yang
Manajemen
ustri maupun kondisi operasional entitas sendiri, seperti terdapatnya (atau
an dengan timbulnya penurunan marjin keuntungan; ya

Kas dan setara kas
pat, antara lain perubahan dalam aspek teknologi, keusangan produk, atau
ya
katnya kegagalan bisnis baik dalam industri di mana enlitas beroperasi
aan, atau pengambilalihan oleh pihak lain dalam waktu dekat;
mampuan untuk menghasilkan arus kas positif dari operasi, di lain pihak
han laba;
ma bila dibandingkan terhadap perusahaan-perusahaan lain yang bergerak
ansi atau peraturan Pemerintah yang baru terbit;
rsyaratan atau ekspektasi dari pihak ketiga terkait hal-hal berikut:
nalis investasi, pemilik/penanam modal, kreditor penting, atau pihak luar

ak realistis), termasuk ekspektasi yang diciptakan oleh manajemen sendiri,
dalam laporan keuangan tahunan yang bersifat terlalu optimis;
uitas untuk tetap bertahan dalam persaingan pasar, termasuk pembiayaan

dal dalam jumlah besar;
pembayaran hutang atau ketentuan hutang lainnya;

pembayaran hutang atau ketentuan hutang lainnya;
usaha atau kontrak, diperkirakan akan, atau telah berdampak negatif yakni
manajemen atau personel yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas
ebut (sebagai contoh bonus, opsi saham, dan penghasilan lainnya yang
atas harga pasar saham entitas, hasil operasi, posisi keuangan, atau arus
hutang entitas;
sonel operasional untuk memenuhi target keuangan yang ditetapkan oleh
target penjualan atau insentif laba;
at agresif terhadap personel operasional;
ukan kecurangan pelaporan keuangan dalam hal-hal berikut:
hubungan istimewa yang tidak lazim atau transaksi dengan pihak hubungan
k mendominasi sektor industri tertentu, yang memungkinkan entitas untuk

anggan, yang berdampak pada timbulnya transaksi yang tidak wajar ( non-
asi signifikan yang merupakan hasil dari pertimbangan subjektif atau

timasi tersebut;
usnya transaksi yang dibukukan mendekati akhir tahun yang menimbulkan

over form) dari transaksi tersebut.
kan di berbagai negara dalam yurisdiksi dimana terdapat kebudayaan dan
sarkan pertimbangan bisnis yang jelas;
ng yang signifikan yang terletak di yulisdiksi/negara bebas pajak, yang
danya kondisi-kondisi berikut :
u (dalam entitas yang dikelola bukan oleh pemilik) tanpa adanya kontrol
atas tata kelola entitas terhadap proses penyusunan laporan keuangan dan
, yang ditunjukkan dengan adanya hal-hal berikut:
wewenang pengendalian di dalam entitas;
m alau garis wewenang manajerial yang tidak lazim;
r, penasihat hukum, atau personel yang bertanggung jawab atas tata kelola
al berikut:
yang dijalankan secara otomatis melalui sistem dan kontrol terhadap
ekstern wajib dilakukan);
kan staf yang tidak bekerja efektif di bidang akuntansi, audit intern, atau
yang menimbulkan kelemahan material dalam pengendalian intern.
dar etis atau nilai entitas oleh manajemen atau pengkomunikasian standar
otoritas pengatur;
angi keuangan dalam hal pemilihan kebijakan akuntansi atau penentuan
au klaim terhadap entitas, senior manajemen, atau personel yang

n undang-undang dan peraturan;
atau meningkatkan harga pasar saham dan tren laba entitas;
nnya untuk mencapai proyeksi laporan keuangan yang agresif dan tidak
tern secara berkala;

ak tepat dalam rangka meminimalkan laba yang dilaporkan untuk tujuan
adai antara transaksi pribadi dan transaksi entitas;
an perusahaan publik;
as atau tidak tepat dengan alasan materialitas;
ang atau terdahulu, sebagaimana ditunjukkan oleh hal-hal berikut :
l akuntansi, audit, dan laporan keuangan;
ajar untuk menyelesaikan audit atau menerbitkan laporan auditor;

ajar untuk menyelesaikan audit atau menerbitkan laporan auditor;
lah membatasi akses auditor kepada orang-orang atau informasi atau

nggung jawab atas tata kelola entitas;
termasuk usaha-usaha untuk mempengaruhi ruang lingkup pekerjaan

aan audit.
Akun yang terdampak
as dan setara kas

Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP :
Nama Indeks :
SA yang relevan : SA 240 : Tanggung Jawab Auditor Terkait Dengan Kecura
SA 315 : Pengidentifikasian dan Penilaian Risiko Kesalah
Simpulan Analisis Inherent Risk Telah Dilakukan
Status KKP
Completed
Faktor-Faktor yang menjadi pertimbangan identifikasi dan penilaian risiko

Penggunaan Tenaga Ahli Oleh Klien Informasi Signifikan Dari
Akun-akun yang terdampak Akun-akun yang terdamp
Kas dan setara kas
Amandemen/Perubahan SAK Perubahan Peraturan

KECURANGAN-ASPEK KESEMPATAN
Akun-akun yang terdampak
0 0 0
Level
✘ Faktor kecurangan yang teridentifikasi (lihat A230.7)
Faktor pengendalian internal yang kurang memadai (lih
Financial Statement Level Faktor perubahan lingkungan bisnis yang signifikan (lih
✘ Faktor adanya override management (lihat A230.7)
Faktor Lainnya
Laporan Keuangan 0
Nama akun
2 Kas dan setara kas

3 Piutang usaha
4 Persediaan
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
tor Terkait Dengan Kecurangan Dalam Suatu Audit Atas Laporan keuangan
n Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
Informasi Signifikan Dari Periode Sebelumnya Yang Berlanjut

Perubahan Peraturan Perkembangan teknologi

Akun-akun yang terdampak Akun-akun yang terdampak
KECURANGAN-ASPEK RASIONALISASI
FINANCIAL STATEMENT LEVEL
0 0
Faktor Penyebab Yang Menjadi Pertimbangan
ng teridentifikasi (lihat A230.7)

0 0 0
nternal yang kurang memadai (lihat A230)
kungan bisnis yang signifikan (lihat A230)
e management (lihat A230.7)
Saldo Per
Salah saji yang Rentan terhadap
Merupakan transaksi Terdapat kontijensi
dikoreksi pada perilde perubahan lingkungan
yang sering terjadi yang teridentifikasi
lalu (jika ada) bisnis
31 Desember 2019
Ya Tidak Ya Tidak
Pemahaman atas Peraturan Yang Relevan
Siklus alam
NT LEVEL
OVERAL
Risk of Material Misstatement (H/M/L)
H
ACCOUNT LEVEL
Inherent Risk Factors
Terdapat kontijensi Berdampak pada Likelihood of Risk Magnitude/impact of

Rentan terhadap Fraud Risk IR (H/M/L)
yang teridentifikasi kerugian Occuring (H/L) Risk (H/L)
Tidak Ya Tidak L L L
Kondisi perekonomian nasional #NAME?

OVERALL RISK ASSESSMENT
Respon Auditor
otomatis
Keterangan (Sebutkan faktor risiko

Termasuk Risiko Faktor Risiko Sigifikan
signifikan lain dan pertimbangan
signifikan (Otomatis) Lain
Likelihood dan Magnitude)
KECURANGAN-ASPEK TEKANAN
Kas dan setara kas
Nama Klien * :
Jenis usaha * :
Periode Berjalan * :
Periode Perbandingan * :
SAK yang digunakan * :
Tahapan Pelaksanaan * :
AKUN SIGNIFIKAN
* otomatis
Kesimpulan dan Status KKP
(Isilah kesimpulan kemungkinan salah saji material berdasarkan analisis dari A250.1 s.d. A250.10)
CONTROL RISK (
Indeks
Entity Level A250.1
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan A250.2
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran A250.3
Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas A250.4
Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang A250.5
Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap A250.6
Uraian Penggajian A250.7
Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi A250.8
Uraian Investasi A250.9
Uraian Penyaluran Dana A250.10
Uraian A250.11
Uraian A250.12
0 12
ONTROL RISK (CR)
Kesimpulan
Pengendalian Internal tingkat entitas telah memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya memadai
Kesimpulan
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A250.1
Nama Indeks : Akun Signifikan Yang Mengandung Risiko Signifikan
SA yang relevan : SA 265 : Pengomunikasian Defisiensi Dalam Pengendalian In
: SA 315 : Pengidentifikasian dan Penilaian Risiko Kesalahan P
Simpulan Pengendalian Internal pada pada siklus ini memadai
13. Pengendalian atas Akun-Akun yang Signifikan
AKUN-AKUN SIGNIFIKAN Pengendalian Internal
piutang membuat kartu piutang

ung Risiko Signifikan
isiensi Dalam Pengendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
n Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
endalian Internal Identifikasi Risiko What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivita
kartu piutang adanya kesalahan pincatatan pi Pengolahan i

Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian KESESUAIAN AKTIVITAS PENGENDALIAN Dokumentasi Aktivitas Pengendalian
Pengolahan informasi
Test of Control (To
Asersi Terkait
mentasi Aktivitas Pengendalian Mengandalkan Pengendalian
Analisis
C E A&C V
Ya Efektif
Test of Control (ToC)
Hasil
Analisis Referensi
Efektif L
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP :
Nama Indeks :
Daftar Piutang PT Mitra Realty

Sumber:
Customer Name Transaction Date Due Date
Stroberi 1-Mar-16 31-Oct-16
Maju Makmur Jaya 10-Sep-19 9-Sep-20
Total Piutang Usaha
Analisa Umur Piutang 31-Dec-19

Belum Jatuh Tempo Sudah Jatuh Tempo
Melebihi JT (Hari) Tickmark
(Rp) (Rp)
-1156 Rp 56,000,000 a
253 Rp 53,000,000
Total Rp 53,000,000 Rp 56,000,000
KONFIRMASI PIUTANG
A260
Pengujian Subtantif atas Piutang Usaha
Amount Tie Up balance - Piutang usaha Tickmark

Rp 56,000,000 Balance per Listing Rp 109,000,000
Rp 53,000,000 Balance per TB Rp 56,000,000
Difference Rp 53,000,000
Rp 109,000,000
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP :
Nama Indeks :
DOKUMENTASI KONFIRMFASI PIUTANG
Prosedur yang dilakukan: Konfirmasi Piutang Usaha
Date sent by:

No Customer
Fax Email Mail
1 Makro Market 15-Apr-20 15-Apr-20
2 Benyamin Autoparts 15-Apr-20 15-Apr-20
3 samsang phone
4
5
6
7
Status
CB = Clear Balance, tidak terdapat selisih
RD = Reconcile Different, terdapat selisih dan belum selesai direkonsiliasi oleh klien
RPO = Return by Post Office, surat konfirmasi dikembalikan oleh kantor pos
NR = Not Replies, tidak ada jawaban konfirmasi
PBC = Prepared by client, dokumen disiapkan oleh klien
A260
Pengujian Subtantif atas Piutang Usaha
Konfirmasi Piutang
Received by:
Balance per
Balance per listing
Confirmation
Fax Email Mail
v Rp 350,000,000 Rp 350,000,000
V Rp 800,000,000 Rp 500,000,000
Rp 50,000,000 Rp -
Rp -
Information
Difference Status Tickmark
Known Diff Still Diff
Rp - CB
Rp 300,000,000 RD V b
Rp - NR c
Prosedur Alternatif
memeriksa bukti surat perjanjian sewa , kartu piutang

Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP :
Nama Indeks :
Informasi dari Klien Pemeriksaan Kontrak Sewa
No Customer Amount Tanggal
1 Eko busdi susilo Rp 120,000,000 16-Jan-19

2 Santoso Rp 72,000,000 20-Mar-19
3
4
5
Cut-off
Informasi dari Klien Pemeriksaan Kontrak Sewa
No Customer Amount Tanggal
1 Tan Ek Tjio Rp 450,000,000 20-Jan-20

2
3
4
5
A260
Pengujian Subtantif atas Pendapatan sewa
Pemeriksaan Kontrak Sewa Attribute
Perbedaan Kontrak sewa telah

No. Kontrak Sewa Amount ditandatangani
oleh customer
No. 34/I/MR/2019 Rp 120,000,000.00 Rp - v

No. 49/III/MR/2019 Rp 72,000,000.00 Rp - v
Pemeriksaan Kontrak Sewa Attribute
Perbedaan Kontrak sewa telah

No. Kontrak Sewa Amount ditandatangani
oleh customer
No. 10/I/MR/2020 Rp 450,000,000.00 Rp - v

Attribute
Nilai pada
Pendapatan telah Bukti telah
dokumen Tickmark
dicatat secara tepat diotorisasi oleh
pendukung sesuai
dan pada periode pihak yang
dengan nilai per
yang tepat berwenang
listing
v v v -
v x v a
Attribute
Nilai pada
Pendapatan telah Bukti telah
dokumen Tickmark
dicatat secara tepat diotorisasi oleh
pendukung sesuai
dan pada periode pihak yang
dengan nilai per
yang tepat berwenang
listing
v x v b
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
Prosedur yang dilakukan:

1. Menelusuri sampel bukti-bukti transaksi
2. Mencocokan bukti transaksi (invoice) dengan Bukti pengeluaran dengan catatan perusahaan
3. Melakukan prosedur alternatif jika bukti yang ada belum cukup
Invoice
No Transaction
Date
1 pembelian frame dan ornamen lampu 9-Dec-19
2
3
:
:
:
:
:
: A310
: Pengujian Subtantif atas beban operasional
catatan perusahaan
Invoice Payment
No. Invoice Amount Date No. Bukti
Rp 13,524,000.00 9-Dec-19
Attributes:
1 Bukti invoice telah ditanda tangani oleh supplier
2 Transaksi telah dicatat dengan sesuai dan pada periode yang tepat
3 Disetujui atau diotorisasi oleh pihak yang berwenang
4 Jumlah per bukti pembayaran sesuai dengan bukti per invoice
ment Attribute
Different Tickmarks
Amount 1 2 3 4
Rp 13,524,000.00 x v v v a
b 20000
c prosedur alternatif
ode yang tepat
prosedur alternatif
kas 20
beban 20
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
Daftar seluruh aset tetap perusahaan
No Nama Aset Tetap Tanggal Perolehan

1 Tanah 10 febuari 2001
2 bangunan A 18 julo 2001
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
No Tie Up Balance (2019) Per Listing

1 Aset Tetap Rp 30,000,000
2 Beban Depresiasi Rp 500,000,000
3 Akumulasi Depresiasi Rp 9,250,000,000
:
:
:
:
:
: A410
: Pengujian Subtantif atas Aset Tetap
Harga Perolehan Metode Depresiasi Tarif

Rp 20,000,000
Rp 10,000,000
Garis lurus 5%
Per Neraca Saldo Difference Tickmarks

a
Rp 10,000,000,000 b
n Subtantif atas Aset Tetap
Akumulasi Beban Depresiasi Akumulasi Depresiasi

Depresiasi 2018 2019 2019
Rp 8,750,000,000 Rp 500,000,000 Rp 9,250,000,000
akumulasi
bebban
beban
akumulasi
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks

Asersi yang dinilai: menguji asersi penilaian dan alokasi berhubungan dengan aset tetap dan bi
Daftar seluruh aset tetap perusahaan
No Nama Aset Tetap Tanggal Perolehan
1
2 bangunan A 18 julo 2001
3
4
5 Mobil kijang 20 Februari 2001
6
7
8
9
10
11
12
13
:
:
:
:
:
: A420
ubungan dengan aset tetap dan biaya sudah dicantumkan dalam laporan keuangan pada jumlah yang semestinya
Umur
Ekonomis Akhir Umur Ekonomis Harga Perolehan
(Tahun)
20 18 Juli 2021 Rp 10,000,000,000
5 20 febuari 2006 Rp 120,000,000

tarif = 100%/tahun
angan pada jumlah yang semestinya
Akumulasi Depresiasi 2018

Metode Depresiasi Tarif
(Klien)
Garis lurus 5% Rp 8,750,000,000
garis lurus 20% 120,000,000

Beban Depresiasi 2019
Beban Depresiasi 2019 (Klien) Difference
(Auditor)
Rp 500,000,000 Rp 500,000,000 Rp -
Rp - Rp - Rp -
Akumulasi Depresiasi 2019
Tickmarks
(Auditor)
Rp 9,250,000,000
Rp 120,000,000 c
c
c
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks

Asersi yang dinilai: Menguji Asersi keberadaaan melalui observasi secara langsung (inspeksi), dokum
No. Nama Aset Kategori
1 Peralatan kantor
Komputer Pentium 4
5
:
:
:
:
:
: A420
vasi secara langsung (inspeksi), dokumentasi, dan meemriksa bukti kepemilikan.
Hasil Pemeriksaan
Tanggal Perolehan
Keberadaan Tanggapan
hasil cek fisik ditemukan 10 unit

v computer dalam keadaan baik &
26-Dec-03 normal
Tickmarks
d
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
Asersi yang dinilai:

1. Asersi Keberadaan/keterjadian : Apakah saldo beban gaji dan rekening terkait benar-bena
2. Asersi Kelengkapan : Apakah seluruh transaksi dan saldo yang semestinya tercantum dal
Daftar seluruh pekerja perusahaan (Diperoleh dari Manajer Personalia - Jansen Rimowa)
ID Pegawai Nama Pegawai Posisi
120101 Irvan Mardiansyah Dewan Komisaris

120201 Robi Gunarso Direktur Utama
120301 Agus Ariyanto Komite Audit
120302 Atmanto Dwi Wijaya Komite Audit
120303 Supriyadi Audit Internal
120304 Nurul Hendri Setiawan Audit Internal
120305 Nurdin Haqiqi Audit Internal
120402 Deni Siregar Sekretaris
120501 Tatsuya Adachi Manajer Gedung 1
120502 Yana Suryana Asisten Manajer Gedung 1
120503 Troy Aditia Tobias Manajer Gedung 2
120504 Nazirwan Asisten Manajer Gedung 2
120505 Mohammad Ihwan Manajer Gedung 3
120506 Retno Ambarwati Asisten Manajer Gedung 3
120507 Arifin Dyan Mulya Riskyawan Manajer Gedung 4
120508 Danu Yudho Prastowo Asisten Manajer Gedung 4
120509 Abdul Hanan Manajer Gedung 5
120510 Dede Nur Alamsyah Asisten Manajer Gedung 5
120511 Kozuka Yoji Manajer Gedung 6
120512 Budhiarso Santosa Asisten Manajer Gedung 6
120601 Hadi Hamdani Manajer Proyek
120602 Rino Pamungkas Administrasi Proyek
120603 Jaenudin Staf Proyek
120701 Salman Faris Manajer Pemasaran
120702 Sanusi Firdaus Administrasi Pemasaran
120703 Fandi Fadlan Petugas Penagihan
120704 Arry Alifa Apriliawan Staf Pemasaran
120801 Yunita Sari Manajer Akuntansi & Keuangan
120802 Restu Syamsi Kabag Akuntansi
120803 Ami Anandita Kabag Keuangan
120804 Arizal Fahri Staf Akuntansi
120805 Anggun Achmad Saputro Staf Keuangan
120901 Ruben Nainggolan Manajer Umum & SDM
120902 Herman Surya Admin Pembelian & Penggudangan
120903 Ambar Parwono Staf Pembelian & Penggudangan
300101 Hadi Security
300102 Rojali Security
300103 Jayadi Security
Prosedur yang dilakukan: Tie Up Balance
Saldo per TB Rp 3,468,000,000

Saldo per Listing Rp 3,468,000,000
Difference Rp - a
:
:
:
:
:
: A510
: Pengujian Subtantif atas Gaji
ekening terkait benar-benar ada pada tanggal neraca ?

semestinya tercantum dalam laporan keuangan sudah dicatat atau disajikan ?
ansen Rimowa)
Tanggal Penerimaan Tanggal Resign NPWP
08 Januari 2001 - V
08 Januari 2001 - V
08 Agustus 2015 - V
15 Agustus 2014 - V
26 Mei 2013 - V
06 Mei 2014 - V
04 Oktober 2015 - V
10 Juli 2009 - V
13 Januari 2007 - V
10 Oktober 2008 - V
06 Desember 2009 - V
28 Mei 2009 - V
08 Juni 2010 - V
03 Oktober 2017 - V
27 Mei 2009 - V
13 Agustus 2017 - V
08 Juni 2016 - V
05 Maret 2016 - V
10 November 2019 - V
24 Agustus 2011 - V
16 Oktober 2013 - V
19 November 2015 29 Desember 2018 V
25 Februari 2014 - V
27 Maret 2017 - V
13 Juli 2017 - V
27 Agustus 2012 - V
27 Agustus 2014 - V
Total Beban Gaji
Status Level Gaji Pokok per Tahun
K/2 1 Rp 134,400,000
K/3 1 Rp 134,400,000
K/3 2 Rp 93,600,000
K/2 2 Rp 93,600,000
K/2 4 Rp 78,000,000
TK/0 4 Rp 78,000,000
TK/0 4 Rp 78,000,000
K/2 2 Rp 93,600,000
TK/0 2 Rp 93,600,000
TK/0 3 Rp 84,000,000
K/1 2 Rp 93,600,000
K/3 3 Rp 84,000,000
K/3 2 Rp 93,600,000
TK/0 3 Rp 84,000,000
K/3 2 Rp 93,600,000
K/2 3 Rp 84,000,000
K/3 2 Rp 93,600,000
K/3 3 Rp 84,000,000
K/2 2 Rp 93,600,000
TK/0 3 Rp 84,000,000
TK/0 2 Rp 93,600,000
K/1 4 Rp 78,000,000
K/3 5 Rp 61,200,000
K/3 2 Rp 93,600,000
K/2 4 Rp 78,000,000
K/3 4 Rp 78,000,000
TK/0 5 Rp 61,200,000
TK/0 2 Rp 93,600,000
TK/0 3 Rp 84,000,000
TK/0 3 Rp 84,000,000
K/1 5 Rp 61,200,000
TK/0 5 Rp 61,200,000
TK/0 2 Rp 93,600,000
K/3 4 Rp 78,000,000
TK/0 5 Rp 61,200,000
K/2 - Rp 42,000,000
K/3 - Rp 38,400,000
K/0 - Rp 39,600,000
Tunjangan per Tahun Asuransi per Tahun Penghasilan Bruto
Rp 18,000,000 Rp 5,376,000 Rp 157,776,000

Rp 15,600,000 Rp 5,376,000 Rp 155,376,000
Rp - Rp 3,744,000 Rp 97,344,000
Rp - Rp 3,744,000 Rp 97,344,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 3,744,000 Rp 97,344,000
Rp 11,200,000 Rp 3,744,000 Rp 108,544,000
Rp 9,200,000 Rp 3,360,000 Rp 96,560,000
Rp 9,800,000 Rp 3,744,000 Rp 107,144,000
Rp 7,316,000 Rp 3,360,000 Rp 94,676,000
Rp 12,200,000 Rp 3,744,000 Rp 109,544,000
Rp 9,700,000 Rp 3,360,000 Rp 97,060,000
Rp 11,000,000 Rp 3,744,000 Rp 108,344,000
Rp 9,200,000 Rp 3,360,000 Rp 96,560,000
Rp 13,500,000 Rp 3,744,000 Rp 110,844,000
Rp 10,900,000 Rp 3,360,000 Rp 98,260,000
Rp 12,100,000 Rp 3,744,000 Rp 109,444,000
Rp 9,800,000 Rp 3,360,000 Rp 97,160,000
Rp 13,200,000 Rp 3,744,000 Rp 110,544,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 2,448,000 Rp 63,648,000
Rp 12,300,000 Rp 3,744,000 Rp 109,644,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 2,448,000 Rp 63,648,000
Rp 14,400,000 Rp 3,744,000 Rp 111,744,000
Rp - Rp 3,360,000 Rp 87,360,000
Rp - Rp 3,360,000 Rp 87,360,000
Rp - Rp 2,448,000 Rp 63,648,000
Rp - Rp 2,448,000 Rp 63,648,000
Rp 12,600,000 Rp 3,744,000 Rp 109,944,000
Rp - Rp 3,120,000 Rp 81,120,000
Rp - Rp 2,448,000 Rp 63,648,000
Rp - Rp 2,100,000 Rp 44,100,000
Rp - Rp 1,920,000 Rp 40,320,000
Rp - Rp 1,980,000 Rp 41,580,000
Biaya Jabatan JKK JHT JT Penghasian Neto
Rp 6,720,000 Rp 2,886,929 Rp 148,169,071

Rp 6,720,000 Rp 2,847,000 Rp 145,809,000
Rp 4,680,000 Rp 1,668,600 Rp 90,995,400
Rp 4,680,000 Rp 1,668,600 Rp 90,995,400
Rp 3,900,000 Rp 1,168,020 Rp 76,051,980
Rp 3,900,000 Rp 1,168,020 Rp 76,051,980
Rp 3,900,000 Rp 1,168,020 Rp 76,051,980
Rp 4,680,000 Rp 1,668,600 Rp 90,995,400
Rp 4,680,000 Rp 1,809,897 Rp 102,054,103
Rp 4,200,000 Rp 1,549,887 Rp 90,810,113
Rp 4,680,000 Rp 1,809,897 Rp 100,654,103
Rp 4,200,000 Rp 1,549,887 Rp 88,926,113
Rp 4,680,000 Rp 1,809,897 Rp 103,054,103
Rp 4,200,000 Rp 1,549,887 Rp 91,310,113
Rp 4,680,000 Rp 1,809,897 Rp 101,854,103
Rp 4,200,000 Rp 1,549,887 Rp 90,810,113
Rp 4,680,000 Rp 1,809,897 Rp 104,354,103
Rp 4,200,000 Rp 1,549,887 Rp 92,510,113
Rp 4,680,000 Rp 1,809,897 Rp 102,954,103
Rp 4,200,000 Rp 1,549,887 Rp 91,410,113
Rp 4,680,000 Rp 1,788,600 Rp 104,075,400
Rp 3,900,000 Rp 1,145,340 Rp 76,074,660
Rp 3,060,000 Rp 774,468 Rp 59,813,532
Rp 4,680,000 Rp 1,788,600 Rp 103,175,400
Rp 3,900,000 Rp 1,145,340 Rp 76,074,660
Rp 3,900,000 Rp 1,145,340 Rp 76,074,660
Rp 3,060,000 Rp 774,468 Rp 59,813,532
Rp 4,680,000 Rp 1,788,600 Rp 105,275,400
Rp 4,200,000 Rp 1,408,950 Rp 81,751,050
Rp 4,200,000 Rp 1,408,950 Rp 81,751,050
Rp 3,060,000 Rp 774,468 Rp 59,813,532
Rp 3,060,000 Rp 774,468 Rp 59,813,532
Rp 4,680,000 Rp 1,788,600 Rp 103,475,400
Rp 3,900,000 Rp 1,145,340 Rp 76,074,660
Rp 3,060,000 Rp 774,468 Rp 59,813,532
Rp 2,100,000 Rp 576,000 Rp 41,424,000
Rp 1,920,000 Rp 558,000 Rp 37,842,000
Rp 1,980,000 Rp 543,600 Rp 39,056,400
PTKP PKP PPh 21
Rp 67,500,000 Rp 80,669,071 Rp 7,100,361

Rp 72,000,000 Rp 73,809,000 Rp 6,071,350
Rp 72,000,000 Rp 18,995,400 Rp 949,770
Rp 67,500,000 Rp 23,495,400 Rp 1,174,770
Rp 67,500,000 Rp 8,551,980 Rp 427,599
Rp 54,000,000 Rp 22,051,980 Rp 1,102,599
Rp 54,000,000 Rp 22,051,980 Rp 1,102,599
Rp 67,500,000 Rp 23,495,400 Rp 1,174,770
Rp 54,000,000 Rp 48,054,103 Rp 2,402,705
Rp 54,000,000 Rp 36,810,113 Rp 1,840,506
Rp 63,000,000 Rp 37,654,103 Rp 1,882,705
Rp 72,000,000 Rp 16,926,113 Rp 846,306
Rp 72,000,000 Rp 31,054,103 Rp 1,552,705
Rp 54,000,000 Rp 37,310,113 Rp 1,865,506
Rp 72,000,000 Rp 29,854,103 Rp 1,492,705
Rp 67,500,000 Rp 23,310,113 Rp 1,165,506
Rp 72,000,000 Rp 32,354,103 Rp 1,617,705
Rp 72,000,000 Rp 20,510,113 Rp 1,025,506
Rp 67,500,000 Rp 35,454,103 Rp 1,772,705
Rp 54,000,000 Rp 37,410,113 Rp 1,870,506
Rp 54,000,000 Rp 50,075,400 Rp 2,511,310
Rp 63,000,000 Rp 13,074,660 Rp 653,733
Rp 72,000,000 Rp - Rp -
Rp 72,000,000 Rp 31,175,400 Rp 1,558,770
Rp 67,500,000 Rp 8,574,660 Rp 428,733
Rp 72,000,000 Rp 4,074,660 Rp 203,733
Rp 54,000,000 Rp 5,813,532 Rp 290,677
Rp 54,000,000 Rp 51,275,400 Rp 2,691,310
Rp 54,000,000 Rp 27,751,050 Rp 1,387,553
Rp 54,000,000 Rp 27,751,050 Rp 1,387,553
Rp 63,000,000 Rp - Rp -
Rp 54,000,000 Rp 5,813,532 Rp 290,677
Rp 54,000,000 Rp 49,475,400 Rp 2,473,770
Rp 72,000,000 Rp 4,074,660 Rp 203,733
Rp 54,000,000 Rp 5,813,532 Rp 290,677
Rp 67,500,000 Rp - Rp -
Rp 72,000,000 Rp - Rp -
Rp 58,500,000 Rp - Rp -
PPh 21 per Bulan Take Home Pay
Rp 591,697 Rp 12,315,726
Rp 505,946 Rp 12,204,804
Rp 79,148 Rp 7,893,803
Rp 97,898 Rp 7,875,053
Rp 35,633 Rp 6,627,032
Rp 91,883 Rp 6,570,782
Rp 91,883 Rp 6,570,782
Rp 97,898 Rp 7,875,053
Rp 200,225 Rp 8,694,283
Rp 153,375 Rp 7,764,134
Rp 156,892 Rp 8,620,950
Rp 70,525 Rp 7,689,984
Rp 129,392 Rp 8,848,450
Rp 155,459 Rp 7,803,717
Rp 124,392 Rp 8,753,450
Rp 97,125 Rp 7,820,384
Rp 134,809 Rp 8,951,367
Rp 85,459 Rp 7,973,717
Rp 147,725 Rp 8,821,783
Rp 155,875 Rp 7,811,634
Rp 209,276 Rp 8,853,674
Rp 54,478 Rp 6,610,077
Rp - Rp 5,239,461
Rp 129,898 Rp 8,858,053
Rp 35,728 Rp 6,628,827
Rp 16,978 Rp 6,647,577
Rp 24,223 Rp 5,215,238
Rp 224,276 Rp 8,938,674
Rp 115,629 Rp 7,046,958
Rp 115,629 Rp 7,046,958
Rp - Rp 5,239,461
Rp 24,223 Rp 5,215,238
Rp 206,148 Rp 8,806,803
Rp 16,978 Rp 6,647,577
Rp 24,223 Rp 5,215,238
Rp - Rp 3,627,000
Rp - Rp 3,313,500
Rp - Rp 3,419,700
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks

1.Asersi penilaiaan dan Alokasi : Apakah saldo PPh 21 telah disajikan pada jumlah yang tepat ?
2. Asersi Hak dan Kewajiban : Apakah Perusahaan mempunyai kewajiban legal atas biaya gaji dan upah se

Total Beban G
:
:
:
:
:
: A520
da jumlah yang tepat ?

gal atas biaya gaji dan upah serta rekening terkait pada tanggal neraca ?
Tanggal Penerimaan Tanggal Resign NPWP Status

08 Januari 2001 - V K/2
08 Januari 2001 - V K/3
08 Agustus 2015 - V K/3
15 Agustus 2014 - V K/2
26 Mei 2013 - V K/2
06 Mei 2014 - V TK/0
04 Oktober 2015 - V TK/0
10 Juli 2009 - V K/2
13 Januari 2007 - V TK/0
06 Desember 2009 - V K/1
28 Mei 2009 - V K/3
08 Juni 2010 - V K/3
27 Mei 2009 - V K/3
13 Agustus 2017 - V K/2
08 Juni 2016 - V K/3
05 Maret 2016 - V K/2
10 November 2019 - V TK/0
22 November 2013 - V K/1
24 Agustus 2011 - V K/3
16 Oktober 2013 - V K/3
19 November 2015 29 Desember 2018 V TK/0
25 Februari 2014 - V TK/0
27 Maret 2017 - V TK/0
13 Juli 2017 - V K/3
27 Agustus 2012 - V K/2
27 Agustus 2014 - V K/0
Total Beban Gaji
gaji pertahun
penghasilan (premi asuransi
Tunjangan
Penghasilan Bruto
Baya jabatan 5%*PB
Iuram
Penghasilan neto pertahun
PTKP
PKP
pph 21
Level Penghasilan Bruto Biaya Jabatan Iuran JKK JHT JT

1 Rp 157,776,000 Rp 6,000,000 Rp 4,032,000
1 Rp 155,376,000 Rp 6,000,000 Rp 4,032,000
2 Rp 97,344,000 Rp 4,867,200 Rp 2,808,000
2 Rp 97,344,000 Rp 4,867,200 Rp 2,808,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
2 Rp 97,344,000 Rp 4,867,200 Rp 2,808,000
2 Rp 108,544,000 Rp 5,427,200 Rp 2,808,000
3 Rp 96,560,000 Rp 4,828,000 Rp 2,520,000
2 Rp 107,144,000 Rp 5,357,200 Rp 2,808,000
3 Rp 94,676,000 Rp 4,733,800 Rp 2,520,000
2 Rp 109,544,000 Rp 5,477,200 Rp 2,808,000
3 Rp 97,060,000 Rp 4,853,000 Rp 2,520,000
2 Rp 108,344,000 Rp 5,417,200 Rp 2,808,000
3 Rp 96,560,000 Rp 4,828,000 Rp 2,520,000
2 Rp 110,844,000 Rp 5,542,200 Rp 2,808,000
3 Rp 98,260,000 Rp 4,913,000 Rp 2,520,000
2 Rp 109,444,000 Rp 5,472,200 Rp 2,808,000
3 Rp 97,160,000 Rp 4,858,000 Rp 2,520,000
2 Rp 110,544,000 Rp 5,527,200 Rp 2,808,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
5 Rp 63,648,000 Rp 3,182,400 Rp 1,836,000
2 Rp 109,644,000 Rp 5,482,200 Rp 2,808,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
5 Rp 63,648,000 Rp 3,182,400 Rp 1,836,000
2 Rp 111,744,000 Rp 5,587,200 Rp 2,808,000
3 Rp 87,360,000 Rp 4,368,000 Rp 2,520,000
3 Rp 87,360,000 Rp 4,368,000 Rp 2,520,000
5 Rp 63,648,000 Rp 3,182,400 Rp 1,836,000
5 Rp 63,648,000 Rp 3,182,400 Rp 1,836,000
2 Rp 109,944,000 Rp 5,497,200 Rp 2,808,000
4 Rp 81,120,000 Rp 4,056,000 Rp 2,340,000
5 Rp 63,648,000 Rp 3,182,400 Rp 1,836,000
- Rp 44,100,000 Rp 2,205,000 Rp 1,260,000
- Rp 40,320,000 Rp 2,016,000 Rp 1,152,000
- Rp 41,580,000 Rp 2,079,000 Rp 1,188,000
Rp 3,468,000,000 Rp 169,742,400 Rp 93,888,000
xxx
xxx
xxx
xxx
(xxx)
(xxx)
xxx
(xxx)
xxx
PKP x Tarif pasal 17 0-50jta 5%

50-250juta 15%
PPh 21 per Bulan

Penghasian Neto PTKP PKP PPh 21
(Auditor)
Rp 147,744,000 Rp 67,500,000 Rp 80,244,000 Rp 7,036,600 Rp 586,383.33
Rp 145,344,000 Rp 72,000,000 Rp 73,344,000 Rp 6,001,600 Rp 500,133.33
Rp 89,668,800 Rp 72,000,000 Rp 17,668,800 Rp 883,440 Rp 73,620.00
Rp 89,668,800 Rp 67,500,000 Rp 22,168,800 Rp 1,108,440 Rp 92,370.00
Rp 74,724,000 Rp 67,500,000 Rp 7,224,000 Rp 361,200 Rp 30,100.00
Rp 74,724,000 Rp 54,000,000 Rp 20,724,000 Rp 1,036,200 Rp 86,350.00
Rp 74,724,000 Rp 54,000,000 Rp 20,724,000 Rp 1,036,200 Rp 86,350.00
Rp 89,668,800 Rp 67,500,000 Rp 22,168,800 Rp 1,108,440 Rp 92,370.00
Rp 100,308,800 Rp 54,000,000 Rp 46,308,800 Rp 2,315,440 Rp 192,953.33
Rp 89,212,000 Rp 54,000,000 Rp 35,212,000 Rp 1,760,600 Rp 146,716.67
Rp 98,978,800 Rp 63,000,000 Rp 35,978,800 Rp 1,798,940 Rp 149,911.67
Rp 87,422,200 Rp 72,000,000 Rp 15,422,200 Rp 771,110 Rp 64,259.17
Rp 101,258,800 Rp 72,000,000 Rp 29,258,800 Rp 1,462,940 Rp 121,911.67
Rp 89,687,000 Rp 54,000,000 Rp 35,687,000 Rp 1,784,350 Rp 148,695.83
Rp 100,118,800 Rp 72,000,000 Rp 28,118,800 Rp 1,405,940 Rp 117,161.67
Rp 89,212,000 Rp 67,500,000 Rp 21,712,000 Rp 1,085,600 Rp 90,466.67
Rp 102,493,800 Rp 72,000,000 Rp 30,493,800 Rp 1,524,690 Rp 127,057.50
Rp 90,827,000 Rp 72,000,000 Rp 18,827,000 Rp 941,350 Rp 78,445.83
Rp 101,163,800 Rp 67,500,000 Rp 33,663,800 Rp 1,683,190 Rp 140,265.83
Rp 89,782,000 Rp 54,000,000 Rp 35,782,000 Rp 1,789,100 Rp 149,091.67
Rp 102,208,800 Rp 54,000,000 Rp 48,208,800 Rp 2,410,440 Rp 200,870.00
Rp 74,724,000 Rp 63,000,000 Rp 11,724,000 Rp 586,200 Rp 48,850.00
Rp 58,629,600 Rp 72,000,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 101,353,800 Rp 72,000,000 Rp 29,353,800 Rp 1,467,690 Rp 122,307.50
Rp 74,724,000 Rp 67,500,000 Rp 7,224,000 Rp 361,200 Rp 30,100.00
Rp 74,724,000 Rp 72,000,000 Rp 2,724,000 Rp 136,200 Rp 11,350.00
Rp 58,629,600 Rp 54,000,000 Rp 4,629,600 Rp 231,480 Rp 19,290.00
Rp 103,348,800 Rp 54,000,000 Rp 49,348,800 Rp 2,467,440 Rp 205,620.00
Rp 80,472,000 Rp 54,000,000 Rp 26,472,000 Rp 1,323,600 Rp 110,300.00
Rp 80,472,000 Rp 54,000,000 Rp 26,472,000 Rp 1,323,600 Rp 110,300.00
Rp 58,629,600 Rp 63,000,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 58,629,600 Rp 54,000,000 Rp 4,629,600 Rp 231,480 Rp 19,290.00
Rp 101,638,800 Rp 54,000,000 Rp 47,638,800 Rp 2,381,940 Rp 198,495.00
Rp 74,724,000 Rp 72,000,000 Rp 2,724,000 Rp 136,200 Rp 11,350.00
Rp 58,629,600 Rp 54,000,000 Rp 4,629,600 Rp 231,480 Rp 19,290.00
Rp 40,635,000 Rp 67,500,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 37,152,000 Rp 72,000,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 38,313,000 Rp 58,500,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 3,204,369,600 Rp 2,407,500,000 Rp 896,510,400 Rp 50,184,320 Rp 4,182,027
50000000 2500000
Rp 30,244,000 Rp 4,536,600
7036600
PPh 21 per Bulan

Difference Tickmarks
(Klien)
Rp 591,697 -Rp 5,313 d JHT
Rp 505,946 -Rp 5,813 d JKM
Rp 79,148 -Rp 5,528 d JP
Rp 97,898 -Rp 5,528 d Total
Rp 35,633 -Rp 5,533 d
Rp 91,883 -Rp 5,533 d
Rp 91,883 -Rp 5,533 d
Rp 97,898 -Rp 5,528 d
Rp 200,225 -Rp 7,272 d
Rp 153,375 -Rp 6,659 d
Rp 156,892 -Rp 6,980 d
Rp 70,525 -Rp 6,266 d
Rp 129,392 -Rp 7,480 d
Rp 155,459 -Rp 6,763 d
Rp 124,392 -Rp 7,230 d
Rp 97,125 -Rp 6,659 d
Rp 134,809 -Rp 7,751 d
Rp 85,459 -Rp 7,013 d
Rp 147,725 -Rp 7,460 d
Rp 155,875 -Rp 6,784 d
Rp 209,276 -Rp 8,406 d
Rp 54,478 -Rp 5,628 d
Rp - Rp -
Rp 129,898 -Rp 7,590 d
Rp 35,728 -Rp 5,628 d
Rp 16,978 -Rp 5,628 d
Rp 24,223 -Rp 4,933 d
Rp 224,276 -Rp 18,656 d
Rp 115,629 -Rp 5,329 d
Rp 115,629 -Rp 5,329 d
Rp - Rp -
Rp 24,223 -Rp 4,933 d
Rp 206,148 -Rp 7,653 d
Rp 16,978 -Rp 5,628 d
Rp 24,223 -Rp 4,933 d
Rp - Rp -
Rp - Rp -
Rp - Rp -
Rp 4,400,926 -Rp 218,899
Iuran Perusahaan Iuran Karyawan
3.7% 2.0%
0.3% 0.0%
2.0% 1.0%
6.0% 3.0%
PTKP
TK/0 Rp 54,000,000
K/0 Rp 58,500,000
K/1 Rp 63,000,000
K/2 Rp 67,500,000
K/3 Rp 72,000,000
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
1. Asersi keberadaan/keterjadian : Apakah seluruh transaksi gaji dan upah benar-benar terjadi dan tidak ada
2. Asersi Hak dan Kewajiban : Apakah perusahaan mempunyai kewajiban legal atas biaya gaji dan upah da
3. Asersi penilaian dan pengalokasian : Apakah saldo biaya gai, upah dan rekening terkait telah disajikan p

:
:
:
:
:
: A530
gaji dan upah benar-benar terjadi dan tidak ada transaksi fiktif ?
nyai kewajiban legal atas biaya gaji dan upah dan rekening terkait pada tanggal neraca ?
gai, upah dan rekening terkait telah disajikan pada jumlah tepat ?
Masa Kerja
Tanggal Penerimaan Tanggal Resign Status Pekerjaan
(Bulan)
08 Januari 2001 - Aktif 12
08 Agustus 2015 - Aktif 12
26 Mei 2013 - Aktif 12
06 Mei 2014 - Aktif 12
04 Oktober 2015 - Aktif 12
10 Juli 2009 - Aktif 12
06 Desember 2009 - Aktif 12
28 Mei 2009 - Aktif 12
08 Juni 2010 - Aktif 12
27 Mei 2009 - Aktif 12
08 Juni 2016 - Aktif 12
05 Maret 2016 - Aktif 12
10 November 2019 - Aktif 2
19 November 2015 29 Desember 2018 Resign 0
25 Februari 2014 - Aktif 12
27 Maret 2017 - Aktif 12
13 Juli 2017 - Aktif 12
12
31-Dec-19
Gaji dibayarkan
Beban Gaji per Listing Level Rate Gaji
(Bulan)
Rp 134,400,000 1 Rp 11,200,000 12
Rp 134,400,000 1 Rp 11,200,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 61,200,000 5 Rp 5,100,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 61,200,000 5 Rp 5,100,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 84,000,000 3 Rp 7,000,000 12
Rp 61,200,000 5 Rp 5,100,000 12
Rp 61,200,000 5 Rp 5,100,000 12
Rp 93,600,000 2 Rp 7,800,000 12
Rp 78,000,000 4 Rp 6,500,000 12
Rp 61,200,000 5 Rp 5,100,000 12
Rp 42,000,000 - - -
Rp 38,400,000 - - -
Rp 39,600,000 - - -
Beban Gaji (Auditor) Difference Tickmarks Level
Rp 134,400,000 Rp - 1
Rp 134,400,000 Rp - 2
Rp 93,600,000 Rp - 3
Rp 93,600,000 Rp - 4
Rp 78,000,000 Rp - 5
Rp 78,000,000 Rp -
Rp 78,000,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 14,000,000 Rp 70,000,000 e
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 78,000,000 Rp -
Rp 61,200,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 78,000,000 Rp -
Rp 78,000,000 Rp -
Rp - Rp 61,200,000 f
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 84,000,000 Rp -
Rp 61,200,000 Rp -
Rp 61,200,000 Rp -
Rp 93,600,000 Rp -
Rp 78,000,000 Rp -
Rp 61,200,000 Rp -
Rp 42,000,000 Rp -
Rp 38,400,000 Rp -
Rp 39,600,000 Rp -
Gaji per Bulan
Rp 11,200,000
Rp 7,800,000
Rp 7,000,000
Rp 6,500,000
Rp 5,100,000
beban
utang gaji
beban
bban yang masih hrus dibayar
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks

1. Asersi Kelengkapan : Apakah ada transaksi pembayaran gaji yang belum tercatat ?
Bulan Jumlah per Daftar Gaji

No. BKK
Januari Rp 280,056,900 BKK1-1
Februari Rp 280,056,900 BKK3-1
Maret Rp 280,056,900 BKK4-1
April Rp 280,056,900 BKK5-1
Mei Rp 280,056,900 BKK6-1
Juni Rp 280,056,900 BKK7-1
Juli Rp 280,056,900 BKK8-1
Agustus Rp 280,056,900 BKK9-1
September Rp 280,056,900 BKK10-1
Oktober Rp 280,056,900 BKK11-1
November Rp 280,056,900 BKK12-1
Desember Rp 280,056,900 BKK1-1
:
:
:
:
:
: A540
Attributes:
(1) Jumlah gaji yang dibayarkan sesuai dengan perhitu

g belum tercatat ? (2) Bukti pengeluaran kas telah diotorisasi oleh pihak
(3) Nilai cek sesuai dengan jumlah pembayaran gaji
(4) Pembayaran gaji telah dilakukan pada periode yan
Bukti Pembayaran Gaji

Tanggal BKK No. Cek Tanggal Cek
05 Februari 2019 C1-50 31 Januari 2018
05 Maret 2019 C2-15 28 Februari 2018
05 April 2019 C3-31 31 Maret 2018
05 Mei 2019 C4-88 30 Juni 2018
05 Juni 2019 C5-13 31 Mei 2018
05 Juli 2019 C6-51 30 Juni 2018
05 Agustus 2019 C7-123 31 Juli 2018
05 September 2019 C8-33 31 Agustus 2018
05 Oktober 2019 C9-18 30 September 2018
05 November 2019 C10-40 31 Oktober 2018
05 Desember 2019 C11-15 30 November 2018
05 Januari 2020 C12-85 31 Desember 2018
dibayarkan sesuai dengan perhitungan THP dari perusahaan
n kas telah diotorisasi oleh pihak yang berwenang sesuai dengan kebijakan perusahaan
engan jumlah pembayaran gaji
telah dilakukan pada periode yang tepat sesuai dengan kebijakan perusahaan
Attributes
Difference
Jumlah 1 2 3
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 150,000,000 Rp 130,056,900 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 148,159,394 Rp 131,897,506 û ü û
Rp 1,580,929,464
ibutes
Tickmarks
4
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
ü g
Tickmarks
Akun: Piutang Usaha

Tickmark Keterangan
Adanya perbedaaan atas konfirmasi piutang

kepada benyamin autoparts disebabkan karena
belum dicatatanya piutang oleh klien. Padahal
sebesar 300 juta hutang benyamin sudah dilakukan
b pembayaran dengan bukti kwitansi xxxxx
Akun: Pendapatan Sewa

Tickmark Keterangan
Pendapatan sewa dari santoso(Mighty street)

dalam kontrak sebesar 72juta benar adanya sesuai
dengan jumlah catatatan klien. Namun masa sewa
adalah 24 bulan sejak penandatanganan kontrak
tanggal 20 Maret 2019. untuk itu pendapatan yang
diakui oleh klien untuk tahun 2019 tidak sebesar
a 72juta
b
Akun: Beban Operasional
Tickmark Keterangan
Akun: Aset Tetap

Tickmark Keterangan
Akun: Beban Gaji

Tickmark Keterangan
Terdapat perbedaan total biaya jabatan yang

dihitung oleh auditor dengan perhitungan klien.
Dimana total biaya jabatan yang dihitung oleh klien
lebih rendah dari perhitungan auditor. Besar total
biaya jabatan yang dihitung oleh auditor sebesar
Rp 169,742,400 sedangkan klien sebesar Rp
156,480,000. Hal ini diasumsikan terjadi karena
adanya kesalahan dalam perhitungan biaya jabatan
beberapa pegawai, sehingga auditor
merekomendasikan untuk melakukan penelusuran
a) lebih lanjut terkait biaya jabatan.
Terdapat perbedaan dalam total iuran pegawai

antara perhitungan auditor dengan klien sebesar
Rp 39,381,907. Dimana total iuran yang dihitung
oleh auditor lebih besar dari perhitungan klien ini
disebabkan karena adanya kesalahan perhitungan,
sehingga auditor menyarankan agar klien
melakukan perhitungan kembeli atau melakukan
penelusuran lebih lanjut terkait besaran iuran
b) pegawai.
Terdapat perbedaan pada penghasilan neto dalam

perhitungan auditor dan klien. Perhitungan
penghasilan neto pada auditor sebesar Rp
3,204,369,600 sedangkan klien sebesar Rp
3,257,013,907. Hal ini disebabkan karena adanya
kesalahan perhitungan pada biaya jabatan dan
iuran pegawai, jadi auditor menyarankan agar
c) menghitung kembali terkait penghasilan neto.
Terdapat perbedaan pada total PPh 21 klien dan

auditor sebesar Rp 218,899. Pada total PPh 21
auditor sebesar Rp 4,182,027 sedangkan pada klien
Rp 4,400,926. Sehingga auditor menyarankan
untuk membuat jurnal penyesuaian terhadap diff
d) PPh 21.
jurnal penyesuaian dari auditor
Terdapat perbedaan pada beban gaji pada listing
dan perhitungan auditor sebesar Rp 70,000,000.
Hal ini disebabkan karena auditor melakukan
perhitungan beban gaji pada karyawan Budhiarso
dalam setahun atau 12 bulan sedangkan masa kerja
e) pegawai tersebut 2 bulan.
jurnal koreksi dari auditor
Terdapat perbedaan pada beban gaji pada listing

dan perhitungan auditor atas pegawai bernama
Arry sebesar Rp 61,200,000. Hal ini disebabkan
karena pihak klien tetap menghitung beban gaji
pada karywan tersebut, padahal pada faktanya
karyawan tersebut sudah resign. Sehingga
seharusnya klien tidak perlu menghitung atas
f) beban gaji pada pegawai tersebut.
Jurnal koreksi yang direkomendasikan oleh
auditor adalah :
Terdapat diff pada prosedur pembayaran gaji dari

bulan Januari sampai Desember dengan total
sebesar Rp 1,580,929,464. Hal ini disebabkan
karena jumlah gaji yang dibayarkan tidak sesuai
dengan THP dari perusahaan. Terdapat juga
kesalahan dalam penulisan nilai gaji pada cek yang
tidak sesuai dengan jumlah pembayaran gaji. Hal ini
dikarenakan adanya kesalahan baik perhitungan
maupun karyawan perusahaan. Sehingga
perusahaan merekomendasikan atas jurnal
g) penyesuaian untuk diff pada besaran gaji yaitu :
Usulan Jurnal Koreksi/Reklasifikasi
Akun Debit
kas 300jt
piutang

Akun Debit
pendapatan 42jta
pendapatn diterimadimuka
pendapatan 450000000
Piutang
Akun Debit

Akun Debit
Akun Debit
Piutang Lain-lain Rp 218,899

Beban Pajak
aktiva tidak lancar lainnya Rp 70,000,000
beban gaji
Rp 61,200,000
Aktiva tidak lancar lainnya
Beban gaji
Beban gaji Rp 1,580,929,464

Kas
si 800
Kredit 300 500
300jt
pendapata72juta
si pendaptan30juta
Kredit 30000000
42 juta
450000000
si
Kredit
si
Kredit
si
Kredit
Rp 218,899
Rp 70,000,000
Rp 61,200,000
Rp 1,580,929,464

16 - Maria Miliani Pan Ardana - WP Kasus 5

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

16 - Maria Miliani Pan Ardana - WP Kasus 5

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

WORKING PAPER

Identitas Auditor Identitas Klien

Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) Nama Klien

Nama Akuntan Publik (AP) Alamat Klien

Susunan Tim Perikatan No. Telp/Fax/Email

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

Sektor Usaha Klien

Status Kepemilikan Klien

okok Wajib Pajak (NPWP) Standar Audit

Standar Akuntansi Klien

ANALISIS RISIKO PENERIMAAN DAN KEBERLANJUTAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN

1 Jenis Usaha Klien

APAKAH ANDA AKAN MENERIMA ATAU MELANJUTKAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN ?

Ceklis pertanyaan terkait isu pelaporan keuangan terdahulu

Ceklis pertanyaan terkait isu integritas manajemen

DAFTAR PERSONEL KAP

No. Nama Jabatan Lampiran Dokumentasi Kompetensi

Analisis Kompetensi Personel KAP terkait dengan Rencana Perikatan

Batasan waktu yang tersedia terkait

Ringkasan hasil analisis kompetensi dan ketersediaan waktu

No Nama Kompetensi Ketersediaan Waktu

Sudarmana, CPA Memadai Memadai

n Dokumentasi Kompetensi Lampiran Dokumentasi Ketersediaan Waktu

Memadai Memadai Memadai

Tidak Tidak Ya Tidak

Ketersediaan Waktu Ke Independensi

Susunan Tim Perikatan bersumber dari A1103

No Nama Hasil Analisis Pemahaman Independensi

Sudarmana, CPA Memadai Ya

Susunan Pemegang Saham, Dewan Direksi dan Manajemen Kunci Klien

Ringkasan Kompetensi, Ketersediaan Waktu dan Independensi Personel KAP

Sudarmana, CPA Memadai

tuan Perikatan Audit

Ya Tidak Tidak Tidak

Ketersediaan Waktu Indepedensi Pilih sebagai Tim Perikatan

Tidak Tidak Tidak

Initial Nama Peran dalam Tim

Komunikasi dengan Auditor Pendahulu

2 Apakah balasan komunikasi dari auditor pendahulu sudah diterima?

udah dilakukan komunikasi dengan auditor pendahulu?

esaikan oleh manajemen?

ALOKASI JAM JASA

Susunan Tim Perikatan bersumber dari A1103 A

No Nama Peran dalam tim Total Tahap

1 Sudarmana, CPA Partner 2.83

ANALISIS KOMPETENSI SUMBER DAYA UNTUK PELATIHAN BERKELANJUTAN

Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien

Pemahaman lanjutan terkait Pemahaman lanjutan Standar

1 Sudarmana, CPA Tidak Perlu Tidak Perlu

Jelaskan bagaimana rencana proses pemantauan atas perikatan tersebut

2020 Jam Mulai Kerja Tahapan PraPerikatan dan Risk Asessment

Alokasi Rencana Kerja Otomatis

Pemahaman lanjutan Pemahaman lanjutan

Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu

41.23 jam kerja 98.40

Pastikan dalam Surat Perikatan, setidaknya tersaji

Contoh format Surat Perikatan Lampiran-Surat Perikatan Audit

an keuangan yang berlaku

urat Perikatan Audit Simpulan

Klik ...Pertimbngan memilih acuan Materialitas Keseluruhan

ode saldo Rule of Thumb (contoh)-Sumber Praktek KAP

Pertimbangan profesional memilih acuan

No. Komponen pertimbangan