WORKING PAPER

Identitas Auditor Identitas Klien

Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) Nama Klien

KaP Henry dan rekan PT Mitra Realty

Nama Akuntan Publik (AP) Alamat Klien

Partner JL. ACHMAD YANI NO 58-60, SURABAYA

Susunan Tim Perikatan No. Telp/Fax/Email

Nama Peran
Juan Ramon Siahaan Manajer
bobby moses assisten manajer Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
Lani senior
kartika Putri junior
Sektor Usaha Klien
industri pengelolaan property komersia

Status Kepemilikan Klien

 Informasi Perikatan

Tahun Buku
2019

Tipe Perikatan
AD YANI NO 58-60, SURABAYA

Jenis Perikatan

okok Wajib Pajak (NPWP) Standar Audit

Standar Akuntansi Klien

pengelolaan property komersial

pemilikan Klien
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A110
Nama Indeks : Analisis Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan

ANALISIS RISIKO PENERIMAAN DAN KEBERLANJUTAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN

1 Jenis Usaha Klien

2 Status Kepemilikan Klien
3 Standar Akuntansi Keuangan yang digunakan oleh klien
4 Isu Pelaporan Keuangan terdahulu
Pilih kriteria Entitas berdiri sejak lama dan Laporan keuangan periode sebelumnya tersedia dan telah d

5 Integritas manajemen
6 Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan
7 Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
Ringkasan Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan Dengan Klien

APAKAH ANDA AKAN MENERIMA ATAU MELANJUTKAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN ?

umnya tersedia dan telah diaudit auditor independen lain atau auditor yang bersangkutan
Home Low
Home Low
Home Low

A1101 Low
A1102 Low
A1103 Low
A1104 Low
Low

Tidak
Nama KAP : KaP Henry dan rekan
Nama AP : Henry
Nama Klien : PT. Mitra Realty
Alamat klien :
Tahun Buku : 2019
Indeks KKP : A1101
Nama Indeks : Isu Pelaporan Keuangan terdahulu *
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan

Ceklis pertanyaan terkait isu pelaporan keuangan terdahulu

1 Apakah terdapat isu mengenai kelangsungan usaha yang tersaji:
a. Pada catatan atas Laporan Keuangan sebelumnya
b. Pada opini auditor sebelumnya
2 Apakah terdapat isu mengenai restrukturisasi keuangan?
3 Apakah terdapat isu mengenai kerugian yang berlanjut?
4 Apakah terdapat isu mengenai penyajian kembali (restated) atas laporan keuangan?
5 Apakah Opini auditor periode lalu (jika ada) menyatakan opini selain wajar tanpa pengecualian?
 Hasil Analisis

V
Ya
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
a pengecualian? Ya
V
Nama AP : KAP HENRY DAN REKAN
Nama Klien : PT Mitra Realty
Alamat klien : Jl. Achmad Yani no 58-60
Tahun Buku : 2019
Indeks KKP : A1102
Nama Indeks : Integritas manajemen
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan

Ceklis pertanyaan terkait isu integritas manajemen

1 Apakah terdapat reputasi buruk pada pribadi dan bisnis dari pemilik utama, manajemen kunci dan pihak yang berta
2 Apakah terdapat ketidak wajaran sifat operasi klien, termasuk praktik bisnisnya?
3 Apakah terdapat informasi kurang baik yang berhubungan dengan perilaku pemilik utama, manajemen kunci dan p
interpretasi yang agresif terhadap standar akuntansi dan lingkungan pengendalian internal?
4 Apakah klien secara agresif berusaha menekan fee jasa profesional KAP serendah mungkin?
5 Apakah terdapat indikasi terjadinya pembatasan lingkup pekerjaan yang tidak wajar?
6 Apakah terdapat indikasi bahwa klien mungkin terlibat dalam pencucian uang dan terorisme sebagaimana yang dim
7 Apakah terdapat identitas dan reputasi buruk atas bisnis dari pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa?
8 Apakah terdapat dua auditor independen untuk melakukan audit atas laporan keuangan pada periode yang sama?
9 Apakah terdapat alasan yang tidak wajar atas penunjukan dan penggantian KAP sebelumnya?
kunci dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien?

a, manajemen kunci dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien terhadap hal-hal tertentu seperti
nal?

sme sebagaimana yang dimaksud PMK No 55/PMK.01/2017 (yang telah diubah dengan PMK 155/PMK.01/2017)?
yai hubungan istimewa?
pada periode yang sama?
Hasil Analisis

Ya
Tidak
Tidak

Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Nama KAP : KAP Henry dan Rekan
Nama AP : Henry
Nama Klien : PT Mitra Realty
Alamat klien : Jl. Achmad Yani no 58-60
Tahun Buku : 2019
Indeks KKP : A1103
Nama Indeks : Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penu
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan

DAFTAR PERSONEL KAP

No. Nama Jabatan Lampiran Dokumentasi Kompetensi

1 Henry, CPA Partner Curriculum Vitae
2 Juan Ramon Siahaan Curriculum Vitae
3 Bobby Moses Curriculum Vitae
4 Lani Curriculum Vitae
5 Kartika Putri Curriculum Vitae
6 Curriculum Vitae
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Analisis Kompetensi Personel KAP terkait dengan Rencana Perikatan

Pengalaman bidang
audit Pemahaman terkait
No. Nama Kompetensi Personel KAP entitas

(dlm tahun)
Sudarmana, CPA Memadai Memadai
Maradona Memadai Memadai
Raisa Memadai Memadai
Yuni Sara Memadai Memadai
Rafi Ahmad Memadai Memadai
Ahmad Dhani Perlu update Tidak Memadai
Analisis Ketersediaan Waktu Personel KAP terkait dengan Rencana Perikatan

Batasan waktu yang tersedia terkait

No. Nama Ketersediaan Waktu Personel KAP Cuti Resign
Ya/Tidak Ya/Tidak
Sudarmana, CPA Memadai Tidak Tidak
Maradona Ada batasan waktu Ya
Raisa Memadai Tidak
Yuni Sara Memadai Tidak
Rafi Ahmad Memadai Tidak
Ahmad Dhani Ada batasan waktu Tidak Tidak

Ringkasan hasil analisis kompetensi dan ketersediaan waktu

No Nama Kompetensi Ketersediaan Waktu

Sudarmana, CPA Memadai Memadai

Maradona Memadai Ada batasan waktu
Raisa Memadai Memadai
Yuni Sara Memadai Memadai
Rafi Ahmad Memadai Memadai
Ahmad Dhani Perlu update Ada batasan waktu
personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan

Tidak

n Dokumentasi Kompetensi Lampiran Dokumentasi Ketersediaan Waktu

Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit
Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit
Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit
Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit
Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit
Curriculum Vitae Jadwal Penugasan Audit

Pemahaman
Pemahaman
Pemahaman Peraturan Teknologi Pemahaman
Pemahaman terkait Pemahaman Kebijakan dan
yang Relevan dengan Informasi yang Standar Akuntansi
entitas Standar Audit Prosedur dalam
Klien Relevan dengan Keuangan
KAP
klien

Memadai Memadai Memadai

Memadai Memadai Memadai
Memadai Memadai Memadai
Memadai Memadai Memadai
Memadai Memadai Memadai
Tidak Memadai Tidak Memadai Memadai
 waktu yang tersedia terkait perjanjian kerja antara Tim dengan KAP, karena
PHK Akhir Masa Kerja Perikatan Lain Lainnya
Ya/Tidak Ya/Tidak Ya/Tidak Ya/Tidak
Tidak Tidak Tidak Tidak

Tidak Tidak Ya Tidak

Ketersediaan Waktu Ke Independensi

Memadai
Ada batasan waktu Memadai 9
Memadai
Memadai
Memadai
Ada batasan waktu
 Pemahaman
Kebijakan dan
Prosedur dalam
KAP
Nama KAP :
Nama AP :
Nama Klien :
Alamat klien :
Tahun Buku :
Indeks KKP : A1103 B
Nama Indeks : Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan

Susunan Tim Perikatan bersumber dari A1103

No Nama Hasil Analisis Pemahaman Independensi

Henry, CPA Memadai Ya

Juan Ramon Siahaan Memadai Ya
Bobby Moses Memadai Ya
Lani Memadai Ya
Kartika Putri tidak memadai

Susunan Pemegang Saham, Dewan Direksi dan Manajemen Kunci Klien

 Nama Pemegang Saham Nama Di

Ringkasan Kompetensi, Ketersediaan Waktu dan Independensi Personel KAP

No Nama Kompetensi

Henry, CPA Memadai

Juan Ramon Siahaan Memadai
Bobby Moses Memadai
Lani Memadai
Kartika Putri Perlu update
, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan

tuan Perikatan Audit

dit atas Laporan keuangan
dit atas Laporan Keuangan

Ya

Mempunyai hubungan Mempunyai hubungan kerja sama bisnis Memberikan jasa lainnya
haman Independensi
hutang/piutang/investasi kepada klien dengan klien benturan kepenti

Ya Tidak Tidak Tidak

Ya Tidak Tidak Tidak
Ya Tidak Tidak Tidak
Ya Tidak Tidak Tidak
Nama Direksi dan Komisaris Nama Manajemen Kunci

Ketersediaan Waktu Indepedensi Pilih sebagai Tim Perikatan

Memadai Memadai Ya
memadai Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
Memadai Memadai Ya
ada batasan waktu tidak memadai Ya
 Tidak

Memberikan jasa lainnya yang terdapat Hubungan Keluarga dengan Hubungan Keluarga dengan
benturan kepentingan Pemilik manajemen kunci

Tidak Tidak Tidak

Tidak Tidak Tidak
Tidak Tidak Tidak
Tidak Tidak Tidak
najemen Kunci

Initial Nama Peran dalam Tim

SD Partner
MR Manager
RS Manager
YS Ketua Tim
RA Anggota Tim
Nama KAP : KAP Henry dan Rekan
Nama AP : Henry, CPA
Nama Klien : PT. Mitra Realty
Alamat klien : Jl. Achmad Yani no 58-60
Tahun Buku : 2019
Indeks KKP : A1104
Nama Indeks : Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit
SA 220 : Pengendalian Mutu Audit atas Laporan keuangan
SA 300 : Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan

Komunikasi dengan Auditor Pendahulu

1 Jika calon klien merupakan perikatan audit LK tahun pertama, apakah sudah dilakukan komunika

2 Apakah balasan komunikasi dari auditor pendahulu sudah diterima?

3 Dalam balasan komunikasi yang diberikan oleh auditor pendahulu:
a. Apakah ada keberatan profesional atas penggantian auditor?
b. Apakah terdapat permasalahan imbalan jasa yang belum diselesaikan oleh manajemen?
an Perikatan Audit
atas Laporan keuangan
atas Laporan Keuangan

udah dilakukan komunikasi dengan auditor pendahulu?

esaikan oleh manajemen?

 Hasil Analisis

Ya

Ya

1
Nama KAP : KAP Henry dan Rekan
Nama AP : Henry, CPA
Nama Klien : PT. Mitra Realty
Alamat klien : Jl. Achmad Yani no 58-60
Tahun Buku : 2019
Indeks KKP : A120
Nama Indeks : Alokasi Jam Jasa dan Perencanaan Lainnya
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
Peraturan Pengurus IAPI No 2

ALOKASI JAM JASA

1. Rencana jadwal pelaksanaan perikatan audit yang telah disepakati

Mulai 4/13/2020
Akhir 5/8/2020
Jumlah Hari 25
Jumlah Hari Libur (Sabtu-Minggu) 14
Jumlah Hari Libur Lain 3
Jumlah Hari Efektif 8
Jumlah Jam Kerja Efektif per hari 8 64

3. Rencana alokasi jam jasa per Tim pada setiap tahapan audit

Susunan Tim Perikatan bersumber dari A1103 A

Alokasi Rencana Ke

No Nama Peran dalam tim Total Tahap

Perencanaan (jam jasa
efektif)

1 Henry, CPA HR 2.40

2 Juan Ramon Siahaan Manajer 4.20
3 Bobby Moses Ass Manajer 1.40
4 Lani Senior 8.00
5 Kartika Putri Junior 0.30
 Jumlah 41.23
Total

ANALISIS KOMPETENSI SUMBER DAYA UNTUK PELATIHAN BERKELANJUTAN

Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien

Jenis Usaha Klien *
Status Kepemilikan Klien *
EQCR (Pemantauan)
Tema pendidikan dan pelatihan berkelanjutan

Pemahaman lanjutan terkait Pemahaman lanjutan Standar

No Nama entitas Audit

1 Henry, CPA Tidak Perlu Tidak Perlu

2 Juan Ramon Siahaan Tidak Perlu Tidak Perlu
3 Bobby Moses Tidak Perlu Tidak Perlu
4 Lani Tidak Perlu Tidak Perlu
5 Kartika Putri Tidak Perlu Tidak Perlu

Jelaskan bagaimana rencana proses pemantauan atas perikatan tersebut

Pemantauan dilakukan setiap hari
Pemantauan dilakukan setiap hari

Simpulan
Status KKP
Alokasi jam kerja sudah memadai
Completed
 2. Rencana penggunaan jam jasa dalam setiap tahapan :

/2020 Jam Mulai Kerja Tahapan PraPerikatan dan Risk Asessment

2020 8:00 Tahapan Risk Response
25 Jumlah jam Istirahat Tahapan Pelaporan
14 1:00 Jumlah
3 Jam Pulang Tahapan Perencanaan
8 17:00 Tahapan Risk Response
64 8:00 Tahapan Pelaporan
Jumlah

Alokasi Rencana Kerja Otomatis

Total Tahap Risk
Total Tahap Reporting
Respon (jam jasa
(jam jasa efektif)
efektif)

4.20 1.40
4.20 1.40
4.20 1.40
4.20 1.40
4.20 1.40
 258.65 28.11
328.00

Otomatis
: Low from A110
: Industri_Lainnya
: Swasta - Non Go Publik
: Ya
:

Pemahaman lanjutan Pemahaman lanjutan

man lanjutan Standar Pemahaman lanjutan Peraturan yang
Teknologi Informasi yang penggunaan pertimbangan
Audit Relevan dengan Klien
Relevan dengan klien profesional dalam audit

Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu

Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu
Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu
Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu
Tidak Perlu Tidak Perlu Perlu Perlu
tiap tahapan :

19.20 jam kerja 19.20

33.60 jam kerja
11.20 jam kerja
64.00 jam kerja
2.4 hari efektif
4.2 hari efektif
1.4 hari efektif
8.0 hari efektif
 ahaman lanjutan
Pemahaman lanjutan Kebijakan
unaan pertimbangan Lampirkan Dokumentasi
dan Prosedur dalam KAP
sional dalam audit

Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Perlu Perlu
Nama KAP : KAP Henry dan Rekan
Nama AP : Henry, CPA
Nama Klien : PT. Mitra Realty
Alamat klien : Jl. Achmad Yani no 58-60
Tahun Buku : 2019
Indeks KKP : A130
Nama Indeks : Surat Perikatan
SA yang relevan : Standar Pengendalian Mutu No 1
SA 210 : Persetujuan Atas Ketentuan Perikatan Audit

Pastikan dalam Surat Perikatan, setidaknya tersaji

a. Penanggalan Surat sesuai dengan tanggal yang disepakati
b. Penomoran surat sesuai dengan tertib administrasi yang berlaku
c. Penjelasan tujuan dan ruang lingkup audit
d. Persetujuan dan pengakuan tanggung jawab manajemen atas:
d.1 Penyusunan laporan keuangan sesuai kerangka pelaporan keuangan yang berlaku
d.2 Pengendalian internal agar laporan keuangan bebas dari salah saji material
d.3 Memberikan kepada auditor:
- Akses ke semua informasi yang relevan
- Informasi tambahan yang diperlukan
- Akses ke semua personil
e. Bentuk komunikasi yang diharapkan dalam penyampaian hasil audit
f. Ekspektasi penyampaian representasi tertulis
g. Penyediaan draft laporan keuangan tepat waktu
h. Pengacuan ke bentuk dan isi laporan yang akan dikeluarkan oleh auditor dan suatu pernya
dengan yang diharapkan.
i. Klausul kerahasiaan kecuali diminta oleh Hukum/Regulator/Asosiasi Profesi
j. Tidak menjanjikan opini wajar tanpa pengecualian
k. Perhatian khusus terhadap peraturan yang berlaku bagi klien

Contoh format Surat Perikatan Lampiran-Surat Perikatan Audit

 Perikatan Audit

an keuangan yang berlaku

salah saji material

h auditor dan suatu pernyataan bahwa dalam kondisi tertentu terdapat kemungkinan laporan yang dikeluarkan berbeda bentuk

siasi Profesi

urat Perikatan Audit Simpulan

 V

Hasil Analisis

Ya
Ya
Ya

Ya
Ya

Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
arkan berbeda bentuk dan isinya
Ya
Ya
Ya
Ya