Contoh Cara Menghitung PPN Kurang Bayar

PT AAA pada September 2022 menjual alas kaki atau sepatu sebanyak 10.000
pasang, dengan harga per pasang sepatu adalah Rp5.000.000.

Penjualan sepatu sebanyak 10.000 pasang itu dilakukan terhadap 5 perusahaan.

Berikut rincian PPN Keluaran PT AAA selama September 2022:

No. Nama Jumlah Sepatu Total Harga PPN

1. PT BBB 500 x Rp5.000.000 = Rp2.500.000.000 x 10% = Rp250.000.000
2. PT DDD 1500 x Rp5.000.000 = Rp7.500.000.000 x 10% = Rp750.000.000
3. PT EEE 2250 x Rp5.000.000 = Rp11.250.000.000 x 10% = Rp1.125.000.000
4. PT FFF 2500 x Rp5.000.000 = Rp12.500.000.000 x 10% = Rp1.250.000.000
5. PT GGG 3250 x Rp5.000.000 = Rp16.250.000.000 x 10% = Rp1.625.000.000
 

Kemudian PT AAA juga melakukan pembelian bahan baku produksi alas kaki sebesar
Rp10.000.000.000 dari 3 perusahaan penyedia bahan baku.

Berikut rincian PPN Masukan PT AAA selama September 2022:

No. Nama Bahan Baku Total Harga PPN

1. PT CCC Aksesoris Rp2.500.000.000 x 10% = Rp250.000.000
2. PT HHH Seol Sepatu Rp3.500.000.000 x 10% = Rp350.000.000
3. PT KKK Kulit Bahan Rp4.000.000.000 x 10% = Rp400.000.000
 

Maka, perhitungan PPN Terutang dari hasil penghitungan Pajak Keluaran (PPN
Keluaran) dan Pajak Masukan (PPN Masukan) pada bulan September 2022 adalah:

PPN Keluaran PT AAA September 2020

No. Nama PPN Keluaran

1. PT BBB = Rp250.000.000
2. PT DDD = Rp750.000.000
3. PT EEE = Rp1.125.000.000
4. PT FFF = Rp1.250.000.000
5. PT GGG = Rp1.625.000.000 (+)
Total PPN Keluaran September 2022 = Rp5.125.000.000
 
PPN Masukan PT AAA September 2022

No. Nama PPN Masukan

1. PT CCC Rp250.000.000
2. PT HHH Rp350.000.000
3. PT KKK Rp400.000.000 (+)
4. Total PPN Masukan September 2022 Rp1.000.000.000
 

PPN Terutang PT AAA September 2022

Dari perhitungan PPN Keluaran dan PPN Masukan PT AAA tersebut, PPN Terutang
pada bulan September 2022 ini adalah:

PPN Keluaran
Total PPN Keluaran September 2022 = Rp5.125.000.000
PPN Masukan
Total PPN Masukan September 2022 = Rp1.000.000.000
PPN Terutang September 2020
= PPN Keluaran – PPN Masukan
= Rp5.125.000.000 – Rp1.000.000.000
= Rp4.125.000.000 (PPN Kurang Bayar)
 

Karena pada penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN bulan September
2022 ini mengalami PPN Kurang Bayar, maka PT AAA harus menyetorkan PPN
Kurang Bayar sebesar Rp4.125.000.000 tersebut ke kas negara.

2. Contoh Perhitungan PPN Lebih Bayar

PT AAA pada Oktober 2022 menjual alas kaki atau sepatu sebanyak 2000 pasang,
dengan harga per pasang sepatu adalah Rp5.000.000.

Penjualan sepatu sebanyak 2.000 pasang itu dilakukan terhadap 3 perusahaan.

Berikut rincian PPN Keluaran PT AAA selama Oktober 2020:

No. Nama Jumlah Sepatu Total Harga PPN

1. PT BBB 500 x Rp5.000.000 = Rp2.500.000.000 x 10% = Rp250.000.000
2. PT DDD 650 x Rp5.000.000 = Rp3.250.000.000 x 10% = Rp325.000.000
3. PT EEE 850 x Rp5.000.000 = Rp4.250.000.000 x 10% = Rp425.000.000
 

Kemudian PT AAA juga melakukan pembelian bahan baku produksi alas kaki
diantaranya aksesoris sebesar Rp3.500.000.000 dari PT SSS, sol sepatu sebesar
Rp4.500.000 dari PT UUU, kulit bahan sebesar Rp5.500.000.000 dari PT YYY, dan
perlengkapan operasional lainnya sebesar Rp2.500.000.000 dari PT RRR.

Berikut rincian PPN Masukan PT AAA selama Oktober 2022:

No. Nama Jenis Bahan Baku Total Harga PPN

1. PT SSS Aksesoris Rp3.500.000.000 x 10% = Rp350.000.000
2. PT UUU Sol Sepatu Rp4.500.000.000 x 10% = Rp450.000.000
3. PT YYY Kulit Bahan Rp4.000.000.000 x 10% = Rp400.000.000
4. PT RRR Perlengkapan Operasional Rp2.500.000.000 x 10% = Rp250.000.000
 

Maka, perhitungan PPN Terutang dari hasil penghitungan Pajak Keluaran (PPN
Keluaran) dan Pajak Masukan (PPN Masukan) pada bulan Oktober 2022 adalah:

PPN Keluaran PT AAA Oktober 2022

No. Nama PPN Keluaran

1. PT BBB = Rp250.000.000
2. PT DDD = Rp325.000.000
3. PT EEE = Rp425.000.000 (+)
Total PPN Keluaran Oktober 2022 = Rp1.000.000.000
 

PPN Masukan PT AAA Oktober 2022

No. Nama PPN Masukan

1. PT SSS = Rp350.000.000
2. PT UUU = Rp450.000.000
3. PT YYY = Rp400.000.000
4. PT RRR = Rp250.000.000
Total PPN Masukan Oktober 2022 = Rp1.450.000.000
 

PPN Terutang PT AAA Oktober 2022

Dari perhitungan PPN Keluaran dan PPN Masukan PT AAA tersebut, PPN Terutang
pada bulan Oktober 2022 ini adalah:

PPN Keluaran
Total PPN Keluaran Oktober 2022 = Rp1.000.000.000
PPN Masukan
Total PPN Masukan Oktober 2022 = Rp1.450.000.000
PPN Terutang Oktober 2022
= PPN Keluaran – PPN Masukan
= Rp1.000.000.000 – Rp1.450.000.000
= Minus Rp450.000.000 (PPN Lebih Bayar)
 

Karena pada penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN bulan Oktober 2022
ini mengalami PPN Lebih Bayar, maka PT AAA bisa mengajukan restitusi PPN Lebih
Bayar sebesar Rp450.000.000 tersebut ke DJP.