PENGANGGARAN

Anggaran Penjualan

Materi Kuliah

Kelas : F6.19 (Selasa Malam CKS)

Pertemuan : 5, 6.
Hari / Tanggal : Selasa, 19 Aril 2022
Jam : 18.30 – 21.00

Oleh :
Drs. Joni Heruwanto, MM.

PROGRAM SARJANA MANAJEMEN

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI IPWI JAKARTA
2022

1
 ANGGARAN PENJUALAN
1. PENGERTIAN
Anggaran penjualan merupakan anggaran yang sangat penting dan merupakan
pendukung utama dalam penyusunan anggaran komprehensif perusahaan.
Anggaran penjualan yang disusun harus bersifat realistis, jika anggaran
penjualan tidak bersifat realistis seperti over convidance (terlalu percaya diri)
maka sebagian besar rencana laba secara keseluruhan juga tidak realistis.
Anggaran penjualan perlu dikembangkan dengan teliti agar anggaran-anggaran
operasi lainnya dan anggaran finansial saling isi mengisi dan saling memantau
dalam menyusun rencana anggaran komprehensif. Agar anggaran penjualan
lebih teliti dan meyakinkan maka diperlukan Tim Peramal Penjualan yang terdiri
dari beberapa ahli dari bidang distribusi dan didukung oleh ahli-ahli bidang
keuangan, produksi, dan dari bidang lainnya. Peramalan penjualan akan menilai
target penjualan yang akan dicapai sebagai dasar penjualan.
Anggaran penjualan merupakan dasar untuk menyusun anggaran lainnya. Hal
yang paling mendasar dalam penyusunan anggaran penjualan adalah
memprediksi penjualan dimasa yang akan datang. Anggaran penjualan (budget
penjualan) dapat didefinisikan sebagai budget yang merencanakan secara
terperinci tentang penjualan perusahaan selama periode yang akan datang, yang
didalamnya meliputi rencana tentang jenis (kualitas), barang yang akan dijual,
jumlah (volume) barang yang akan dijual, waktu serta tempat (daerah) penjualan.
Rencana penjualan (anggaran penjualan) dijadikan sebagai dasar dalam
menyusun anggaran lainnya.
Tujuan utama penyusunan anggaran adalah :
1. Mengurangi ketidak pastian dimasa yang akan datang.
2. Memasukkan pertimbangan/keputusan manajemen dalam proses
perencanaan.
3. Memberikan informasi dalam profit planning control.
4. Untuk mempermudah pengendalian penjualan.

2. KEGUNAAN PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN

Anggaran penjualan yang disusun mempunyai kegunaan sebagai berikut :
a. Secara Umum
Secara umum, semua budget termasuk budget penjualan mempunyai tiga
kegunaan pokok yaitu sebagai pedoman kerja, alat pengkoordinasian kerja dan
alat pengawasan kerja.

2
b. Secara Khusus
Berguna sebagai dasar penyusunan semua anggaran yang ada dalam
perusahaan.

3. FAKTOR YANG MEMPENGARUHI ANGGARAN PENJUALAN

Suatu anggaran dapat berfungsi dengan baik jika taksiran yang dibuat cukup
akurat, sehingga tidak jauh berbeda dengan realisasinya nanti. Untuk bisa
melakukan penaksiran dengan baik dibutuhkan data, informasi dan pengalaman
yang merupakan faktor yang harus dipertimbangkan dalam menyusun anggaran
penjualan adalah sebagai berikut :
A. Faktor Intern yaitu data, informasi dan pengalaman yang terdapat di dalam
perusahaan antara lain :
- Penjualan tahun-tahun yang lalu (kualitas, kuantitas, harga, waktu dan
tempat penjualan).
- Kebijakan perusahaan yang berhubungan dengan kebijakan penjualan
(pemilihan saluran distribusi, media promosi, metode penetapan harga).
- Kapasitas produksi dan kemungkinan perluasan.
- Tenaga kerja yang dimiliki, jumlah dan ketrampilan.
- Modal kerja yang dimiliki serta kemungkinan penambahan diwaktu yang
akan datang.
- Fasilitas yang dimiliki.
B. Faktor Ekstern yaitu data, informasi dan pengalaman yang terdapat diluar
perusahaan tetapi berpengaruh terhadap kehidupan perusahaan, antara lain :
- Keadaan persaingan.
- Posisi dalam persaingan di pasar.
- Pertumbuhan penduduk.
- Penghasilan masyarakat.
- Elastisitas permintaan terhadap harga barang.
- Agama, adat istiadat dan kebiasaan masyarakat.
- Kebijaksanaan pemerintah (bidang politik, ekonomi, sosial budaya,
keamanan) .
- Keadaan ekonomi.
- Kebiasaan masyarakat.

4. LANGKAH-LANGKAH MENYUSUN ANGGARAN PENJUALAN

Langkah yang perlu dilakukan dalam menyusun anggaran penjualan adalah:
a. Mmenentukan Dasar Anggaran
- Penentuan relevant variabel yang mempengaruhi penjualan.
- Penentuan tujuan umum dan khusus yang diinginkan.

3
 - Penentuan strategi pemasaran yang dipakai.
b. Menyusun Rencana Penjualan
- Analisis ekonomi dengan mengadakan proyeksi terhadap aspek makro,
misalnya: moneter, kependudukan, kebijaksanaan pemerintah, teknologi) .
- Melakukan analisia industri, digunakan untuk mengetahui kemampuan
masyarakat menyerap produk sejenis yang dihasilkan oleh industri.
- Melakukan analisa prestasi penjualan yang lalu, untuk mengetahui posisi
perusahaan pada masa lalu.
- Analisa penentuan prestasi penjualan yang akan datang, untuk
mengetahui kemampuan perusahaan mencapai target penjualan dimasa
depan, dengan memperhatikan bahan mentah, tenaga kerja, kapasitas
produksi, keadaan permodalan.
- Menyusun forecast penjualan.
- Menentukan jumlah penjualan yang dianggarkan.
- Menghitung laba/rugi yang mungkin diperoleh.
- Mengkomunikasikan rencana penjualan yang telah disetujui pada pihak
yang berkepentingan.
c. Membuat forecast penjualan sesuai dengan metode yang diinginkan,
misalnya dengan menggunakan metode Least Square.
d. Setelah forecast penjualan diperoleh untuk tahun yang diinginkan, maka
dikalikan dengan harga diperolehlah apa yang disebut dengan anggaran
penjualan.
Agar lebih mudah memahami langkah-langkah menyusun anggaran penjualan
dapat dilihat dalam format dibawah ini :

Contoh : Format Anggaran Penjualan

ANGGARAN PENJUALAN PERUSAHAAN “ABC”

Jangka Waktu Rencana Penjualan Harga Jumlah

4
Contoh : Anggaran Penjualan
Perusahaan Dagang Makmur sedang menyusun anggaran penjualan
tahun 2023 yang akan datang dengan data, asumsi dan
kebijaksanaan perusahaan sebagai berikut :
Data penjualan yang berhasil dikumpulkan adalah sebagai berikut :

Penjualan
Tahun
(unit)
2018 516.000
2019 516.000
2020 580.000
2021 692.000
2022 624.000

Daerah penjualan dan prosentase alokasi penjualan per daerah

adalah sebagai berikut :
Daerah Pulau Jawa 50%
Daerah Pulau Sumatera 30%
Daerah Pulau Kalimantan 20%
Harga jual per unit ditetapkan sama untuk tiap daerah dan tidak
berubah sepanjang tahun 2023 yang akan datang.
Bila tahun 2022 harga jual per unit sebesar Rp 4.000, maka untuk
tahun 2023 dinaikkan sebesar 25% dari harga tahun 2022.
Indeks penjualan per triwulan sama.
Pertanyaan :
1. Tentukan penjualan Perusahaan Dagang Makmur tahun 2023
dengan bantuan Metode Least Square,
2. Susunlah anggaran penjualan Perusahaan Dagang Makmur tahun
2023 menurut Triwulan dan per Daerah.

5
Jawab : Anggaran Penjualan

Forecast Penjualan PD MAKMUR Tahun 2023

(Metode Least Square)

PENJUALAN
TAHUN X XY X²
(Y)
2018 516.000 -2 - 1.032.000 4
2019 516.000 -1 - 516.000 1
2020 580.000 0 0 0
2021 692.000 1 692.000 1
2022 624.000 2 1.248.000 4

Jumlah 2.928.000 392.000 10

Y = a + bx

∑Y ∑ XY
a = --------- dan b = ----------
n ∑ X2

a = 2.928.000 / 5 b = 392.000 / 10

= 585.600 = 39.200

Y = 585.600 + 39.200 X

Y2023 = 585.600 + 39.200 (3)

= 585.600 + 117.600

Y2023 = 703.200 unit

Jadi Forecast Penjualan Tahun 2023 Perusahaan Dagang Makmur
sebanyak 703.200 unit.
6
Alokasi Penjualan per Daerah per Tahun

Pulau Jawa : 50% x 703.200 = 351.600

Pulau Sumatera : 30% x 703.200 = 210.960

Pulau Kalimantan : 20% x 703.200 = 140.640

Alokasi Penjualan per Daerah dan per Triwulan

Pulau Jawa Totalnya : 351.600

Triwulan I : 25% x 351.600 = 87.900

Triwulan II : 25% x 351.600 = 87.900

Triwulan III : 25% x 351.600 = 87.900

Triwulan IV : 25% x 351.600 = 87.900

Pulau Sumatera Totalnya : 210.960

Triwulan I : 25% x 210.960 = 52.740
Triwulan II : 25% x 210.960 = 52.740

Triwulan III : 25% x 210.960 = 52.740

Triwulan IV : 25% x 210.960 = 52.740

Pulau Kalimantan Totalnya : 140.640

Triwulan I : 25% x 140.640 = 35.160

Triwulan II : 25% x 140.640 = 35.160

Triwulan III : 25% x 140.640 = 35.160

Triwulan IV : 25% x 140.640 = 35.160

7
 Anggaran Penjualan PD Makmur Tahun 2023
Untuk Daerah Pulau Jawa

Rencana Penjualan Harga Jumlah

Triwulan
(unit) (Rp) (Rp)
Triwulan I 87.900 5.000 439.500.000
Triwulan II 87.900 5.000 439.500.000
Triwulan III 87.900 5.000 439.500.000
Triwulan IV 87.900 5.000 439.500.000
Total 351.600 1.758.000.000

Catatan :
Harga tahun 2023 naik 25% dari harga tahun 2022. Harga tahun
2022 Rp 4.000, maka harga tahun 2023 : 125% x Rp 4.000 = Rp
5.000.

Anggaran Penjualan PD Makmur Tahun 2023

Untuk Daerah Pulau Sumatera

Rencana Penjualan Harga Jumlah

riwulan
(unit) (Rp) (Rp)
Triwulan I 52.740 5.000 263.700.000
Triwulan II 52.740 5.000 263.700.000
Triwulan III 52.740 5.000 263.700.000
Triwulan IV 52.740 5.000 263.700.000
Total 210.960 1.054.800.000

Catatan :
Harga tahun 2023 naik 25% dari harga tahun 2022. Harga tahun
2022 Rp 4.000, maka harga tahun 2023 : 125% x Rp 4.000 = Rp
5.000.

8
 Anggaran Penjualan PD Makmur Tahun 2023
Untuk Daerah Pulau Kalimantan

Rencana Penjualan Harga Jumlah

Triwulan
(unit) (Rp) (Rp)
Triwulan I 35.160 5.000 175.800.000
Triwulan II 35.160 5.000 175.800.000
Triwulan III 35.160 5.000 175.800.000
Triwulan IV 35.160 5.000 175.800.000
Total 140.640 703.200.000

Catatan :
Harga tahun 2023 naik 25% dari harga tahun 2022. Harga tahun
2022 Rp 4.000, maka harga tahun 2023 : 125% x Rp 4.000 = Rp
5.000.