Universitas Pamulang Akuntansi S-1

PERTEMUAN 19

TATA CARA PEMBAYARAN DAN

PELAPORAN PPN dan PPnBM
(LANJUTAN)

b. SPT Masa PPN 1111 DM

Berikut adalah kriteria PKP yang dapat menggunakan SPT Masa PPN 1111 DM :
1) PKP yang memiliki Peredaran Usaha Tertentu yang menggunakan
Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan (Pasal 9 ayat 7b, UU PPN)
2) PKP yang melakukan kegiatan usaha tertentu yang menggunakan
Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan (Pasal 9 ayat 7b, UU PPN)
3) PKP yang belum dikukuhkan sebagai PKP yang menggunakan Pedoman
Pengkreditan Pajak Masukan (Pasal 9 ayat 7b, UU PPN)

Sama halnya dengan SPT Masa PPN 1111, SPT Masa PPN 1111 DM terdiri
dari Induk dan Lampiran SPT dengan detail sebagai berikut :
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2

Perpajakan 2 228
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 229
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 230
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Contoh Kasus pengisian SPT Masa PPN

(Disadur dari Modul Kursus Brevet Pajak AB, Politeknik Keuangan Negara STAN)
PT Gen Elektrik memiliki usaha yang bergerak dalam produksi tractor dan generator
listrik (genset). Barang hasil produksi diekspor dan dipasarkan di dalam negeri.
Barang hasil produksi menggunakan merk “GEN E”. Identitas PT Gen Elektrik adalah
sebagai berikut :
Alamat : Kawasan Industri Tangerang (KITAN) Blok E, Tangerang Selatan
NPWP : 01.234.567.9-411.000, telah dikukuhkan sebagai PKP sejak Maret 2018
Selama bulan Januari 2020, telah terjadi transaksi sebagai berikut :
Data transaksi Penjualan atau Penyerahan :
02 Januari 2020 : menjual secara tunai sejumlah generator listrik total Rp 90.000.000,
kepada PT Bisa NPWP : 01.967.023.1-052.000
03 Januari 2020 : Menerima uang muka dari PT Begawan dengan NPWP :
01.330.488.6-032.000 sebesar Rp 15.000.000 atas kontrak
penjualan tractor dengan harga jual Rp 75.000.000.
Penyerahan barang dilakukan tanggal 5 Januari 2020,
pelunasan tanggal 3 Februari 2020
06 Januari 2020 : Menjual secara tunai sejumlah tractor Rp 200.000.000 kepada
PT Bintan NPWP : 01.318.900.6-032.000 dengan potongan
diskon 20% dari harga jual
07 Januari 2020 : Diekspor sejumlah tractor kepada New G Bhd. Malaysia dengan
nilai ekspor $30.000. PEB dengan nomor PEB-0018
disetujui/dimuat oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai pada
tanggal yang sama
10 Januari 2020 : Menyerahkan surat tagihan kepada Bendaharawan Kementrian
Pertanian NPWP : 00.123.456.6-051.000 atas penyerahan
beberapa tractor tanggal 18 Desember 2019 dengan nilai
kontrak Rp 165.000.000 termasuk PPN. Pembayaran baru
terealisasi tanggal 20 Januari 2020. SSP baru diterima
tanggal 2 Februari 2020
12 Januari 2020 : Diserahkan generator listrik ke Kedutaan Besar Malaysia di Jakarta
dengan Harga Jual Rp 15.000.000
15 Januari 2020 : Diserahkan ke PT Perkasa NPWP 1.521.302.8-201.000 pengusaha
di Batam, sejumlah generator listrik dengan harga jual Rp
18.000.000

Perpajakan 2 231
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

18 Januari 2020 : Diterima kembali satu generator listrik yang dijual kepada PT Bisa
pada tanggal 2 Januari 2020 karena cacat produksi. NotaRetur
No RET-0001 tertanggal 18 Januari 2020 dengan hargajual Rp
15.000.000
19 Januari 2020 : menjual tunai mobil box perusahaan yang telah digunakan untuk
pendistribusian barang sebesar Rp 75.000.000 kepada PT
Moto99 NPWP : 01.482.170.6-201.000. Berdasarkan data
diketahui nilai sisa buku mobil Rp 80.000.000
20 Januari 2020 : Dalam rangka partisipasi Hari Pangan Nasional, menyumbang
20 unit tractor untuk diberikan kepada petani berprestasi di
Subang. Harga jual tractor tersebut Rp
8.000.000 termasuk laba kotor Rp 500.000

Dari Transaksi Pembelian atau Perolehan :

02 Januari 2020 : Membeli secara tunai sejumlah komponen tractor dari PT Tri Jaya
NPWP 01.459.431.1-222.000 dengan harga jual Rp
99.000.000. Faktur pajak Nomor 010.000-20.00000111
03 Januari 2020 : Sejumlah komponen tractor dari Watapong Ltd Thailand telahtiba
di Pelabuhan Tanjung Priok. Biaya-biaya yang berkaitan
dengan kegiatan impor adalah Harga Barang (FOB) $5000,
biaya pengankutan $800, biaya asuransi $300, bea masuk
3%, PPh Pasal 22 Impor 2.5%. PPN atas impor telah dibayar
melalui Bank Mandiri pada tanggal 2 Januari 2020 sesui
dengan Pemberitahun Impor Barang Nomor PIB-0075 tanggal
2 Januari 2020
04 Januari 2020 : Membeli secara tunai dari PT Nova NPWP 01.459.585.4-
233.000 plat baja untuk pembuatan generator dengan harga
jual Rp 88.000.000 termasuk PPN. Faktur pajak No 010.000-
20.00000222
05 Januari 2020 : melakukan pembelian tunai 1 unit mobil pick up untuk keperluan
distribusi dari PT Mobile NPWP 01.459.572.2-
441.000 dengan harga jual Rp 45.000.000 tidak termasuk
PPN. Faktur Pajak No 010.000-20.00000333

Perpajakan 2 232
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

07 Januari 2020 : Membeli secara tunai mobil sedan dari PT Auto5000 NPWP
01.423.763.0-255.000 senilai Rp 440.000.000 termasuk PPN.
Faktur Pajak Nomor 010.000-20.00000444
08 Januari 2020 : Melakukan pembayaran kepada GEN E Ltd Singapura sebesar
$3000 atas tagihan untuk paten desain tractor dengan tagihan
nomor AHLN_55 tanggal 8 Januari 2020. PPN telah disetor
pada tanggal yang sama dengan NTPN No
1234567812345670
09 Januari 2020 : Diterima faktur pajak Nomor 010.000-20.00000666 tertanggal
3 November 2019 dari PT Micho NPWP 01.689.638.4-
288.000 sebagai bukti pembayaran PPN atas pembelian
kabel kualitas tinggi dengan harga beli Rp 60.000.000. Faktur
tersebut belum diperhitungkan dalam SPT Masa sebelumnya
dan belum dibebankan sebagai biaya
11 Januari 2020 : Mengirim kembali sejumlah plat baja dengan harga beli Rp
17.000.000 yang dibeli tunai dari PT Nova Tanggal 4 Janauri
2020 karena spesifikasi tidak sesuai. Nota Retur No NR-0019
tertanggal 11 Januari 2020
31 Januari 2020 : PT Gen Elektrik membangun sebuah Gudang dengan
menggunakan tukang harian yang diawasi sendiri seluas 340
m2. Biaya yang dikeluarkan selama bulan Januari 2020
sebesar Rp 960.000.000, terdiri dari biaya tukang Rp
300.000.000 dan material bangunan Rp 430.000.000
termasuk PPN, serta biaya perolehan tanah Rp 230.000.000
Keterangan Tambahan :
a. Para pihak berstatus PKP kecuali ditentukan lain
b. PPN dipungut sesuai ketentuan yang berlaku kecuali ditentukan lain
c. Angka dalam soal tidak termasuk PPN dan PPnBM kecuali ditentukan lain
d. Faktur Pajak Keluaran dibuat sesuai batas akhir pada ketentuan yang berlaku
e. Faktur pajak dibuat dengan menggunaka kode dan nomor seri faktur pajak sesuai
ketentuan yang berlaku
f. Perusahaan telah mengajukan Nomor Seri Faktur Pajak dan telah memberikan
nomor seri sejak 1 Januari 2020 mulai dengan Nomor 800.20.00000001 s.d
800.20.00000888
g. Diasumsikan Kurs Menteri Keuangan yang berlaku untuk :

Perpajakan 2 233
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

1) 27 Desember 2019 – 2 Januari 2020, Rp 13.640

2) 3 Januari – 9 Januari 2020, 13.800
3) 10 Januari – 16 Januari 2020, Rp 13.926
4) 17 Januari – 23 Januari 2020, Rp 13.899
5) 24 Januari – 30 Januari, Rp 13.883
h. Dalam SPT Masa PPN Desember 2019, terdapat kelebihan pembayaran PPN
sebesar Rp 50.000.000 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa pajak
berikutnya
i. Apabila dari hasil pengisian SPT Masa Januari 2020 menghasilkan kurang bayar
maka SSP disetor sesuai dengan batas akhir penyetoran

Instruksi : Anda diminta mengisi secara benar, lengkap dan jelas SPT Masa PPN
Masa Pajak Januari 2020 atas Nama PT Generator Elektrik

Perpajakan 2 234
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 235
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 236
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 237
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 238
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 239
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 240
Universitas Pamulang Akuntansi S-1

Perpajakan 2 241
 Atas nilai kurang bayar sebesar Rp 3.089.988 pada Masa Januari 2020, PT Gen
Elektrik harus melakukan penyetoran dengan menggunakan Surat Setoran
Elektronik dengan format sebagai berikut (https://sse2.pajak.go.id/index) :

Kemudian, klik “Buat Kode Billing” pada menu berwarna biru diatas untuk
mendapat Kode Billing yang akan digunakan untuk melakukan pembayaran PPN
ke Bank Persepsi atau tempat lain yang menerima pembayaran pajak dan PKP
akan menerima Nomor Transaksi Penerimaan Pajak (NTPN) sebagai bukti
pembayaran pajak.

Perpajakan 2 242
 Selanjutnya, PT Gen Elektrik membuatkan Surat Setoran Pajak untuk Kegiatan
Membangun Sendiri (KMS) Masa Pajak Januari 2020 senilai Rp 14.600.000
dengan membuat kode billing menggunakan format berikut ini :

c. Pelaporan SPT Masa PPN Melalui Saluran E-Faktur Web Based

SPT Masa PPN sebelum Bulan Oktober 2020 dilaporkan oleh PKP melalui e-
filling dengan menggunakan format CSV, namun pada Bulan Oktober 2020,
pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak mengimplementasikan e-
faktur 3.0, dimana PKP wajib menggunakan e-faktur web-based dalam
melakukan pelaporan SPT Masa PPN dan PKP tidak dapat lagi melaporkan
SPT Masa PPN melalui DJP Online ataupun saluran lainnya. Berikut
diilustrasikan pelaporan SPT Masa PPN melalui saluran E-faktur Web-Based :

Perpajakan 2 243
 1) PKP Login dengan menggunakan password akun PKP melalui :
https://web-efaktur.pajak.go.id/login

2) Berikut adalah tampilan e-faktur web based sebagai sarana pelaporan

SPT Masa PPN

3) Untuk melaporkan SPT Masa PPN, buka menu “Administrasi SPT” dan
pilih sub menu “Monitoring SPT”, pada menu ini akan tampil SPT yang
sudah pernah dilaporkan dan SPT yang sedang dalam proses. Untuk
melaporkan SPT pada masa pajak berjalan, maka klik “Posting SPT”

Perpajakan 2 244
 Pilih tahun pajak dan masa pajak yang bersangkutan kemudian ubah
pembetulan ke-0 menjadi pembetulan ke-1 apabila sedang melaporkan
SPT pembetulan. Kemudian klik submit dan akan muncul menu berikut ini
:

Menu “Buka” untuk melakukan pengisian SPT, menu “Lapor” untuk

melakukan pelaporan SPT yang telah diisi, dan menu “Cetak SPT” untuk
melakukan pencetakan SPT yang sudah dilaporkan dalam bentuk PDF,
biasa digunakan sebagai arsip PKP.

Perpajakan 2 245
 Pada menu “Lampiran Detail” terdapat lampiran yang terdapat pada SPT
Masa PPN yang telah dijelaskan sebelumnya yaitu Lampiran A1, A2, B1,
B2 dan B3. Jika menu Lampiran detail sudah sesuai maka dapat
dilanjutkan dengan menu Lampiran AB yang berisi :

Isi dalam menu Lampiran AB dan SPT Induk sudah terisi otomatis dari
apa yang sudah diinput oleh PKP pada e-faktur desktop berupa detail
penyerahan dan detail perolehan. PKP hanya harus memastikan bahwa
apa yang tercantum didalam e-faktur web based adalah benar. PKP
melakukan submit dan ceklis kalimat merah yang tercantum kemudian
“Lapor SPT”.

B. LATIHAN SOAL

PT Logam Indojaya merupakan PKP yang bergerak di bidang industri pengolahan

logam dan jasa perawatan/perbaikan dalam bentuk pesanan atau customize. NPWP:
11.222.333.4-555.000. Berikut ini adalah data dan informasi selama bulan Maret
2020.

TRANSAKSI PENJUALAN

NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

1 3 Maret Memasang besi plat pijakan mesin Harga Jual per meter
2020 pada anjungan Kontraktor Migas PT. persegi Rp2.000.000,00
Oil Cheqroll Indonesia NPWP belum termasuk PPN

Perpajakan 2 246
 NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

41.976.211.3.xxx.000 seluas 120

meter persegi.

2 7 Maret Penandatanganan kontrak dengan PT Nilai Kontrak termasuk

2020 Bromo Steel NPWP PPN
13.221.309.1.xxx.000, untuk 1.500 Rp1.650.000.000,00
buah lempeng baja anti karat. Pada
tanggal yang sama diterima DP senilai
Rp165 juta (termasuk PPN).

3 11 Maret Memasang lapisan logam anti Harga Penggantian

2020 konduksi pada Kedutaan Besar Rp300.000,00 per meter
Amerika untuk luas pekerjaan 2.000 persegi belum termasuk
meter persegi. PPN

4 11 Maret Mengirim lempeng baja pijakan Harga Jual per meter

2020 helipad seluas 150 meter persegi persegi Rp1.870.000,00
pesanan PT Nikel Indonesia NPWP termasuk PPN
23.909.212.2.xxx.000 pemegang
kuasa pertambangan di wilayah
Indonesia Timur.

5 12 Maret Melakukan pengiriman lempengan Harga jual per buah

2020 bauksit sebanyak 1.000 buah kepada Rp990.000,00 termasuk
PT. Garuda Maintainance Facilities PPN
(Persero) NPWP
02.908.775.0.xxx.000 yang
memperoleh ijin sebagai Pengusaha
Kawasan Beriksat di Bandara
Soekarno Hatta.

6 14 Maret Menjual kepada Green Scope Ltd Harga Jual 750 US

2020 yang berkedudukan di Amerika Dollar per buah
dengan nomor PEB-232 berupa

Perpajakan 2 247
 NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

lempengan atap anti panas sebanyak (Kurs KMK 1

400 buah. USD=Rp14.206,00)

7 16 Maret Menagih kepada Bendahara Harga Jual termasuk

2020 Kementerian PUPR NPWP PPN Rp638.000.000,00
00.211.321.0.xxx.000 atas
penyerahan lempengan baja
sebanyak 2.000 buah. Dokumen
penagihan lengkap disampaikan ke
Bendahara.

8 16 Maret Menjual lempengan baja anti karat Harga Satuan termasuk

2020 kepada PT KW Steel Indonesia NPWP PPN Rp385.000,00
01.243.860.1.xxx.000 sebanyak 1.200
buah.

9 18 Maret Mengirimkan seluruh pesanan Harga sesuai kontrak

2020 sebagaimana kontrak yang telah yang telah
disepakati dengan PT Bromo Steel ditandatangani
NPWP 13.221.309.1.xxx.000

10 19 Maret Menyerahkan pesanan aluminium anti Harga Jual

2020 panas suku cadang kereta api kepada Rp500.000.000,00
PT KAI (Persero) NPWP belum termasuk PPN
42.011.914.2.xxx.000 sebanyak 5.000
buah.

11 21 Maret Menyumbang lempengan baja Harga Jual

2020 sebanyak 100 lembar ke sekolah- Rp180.000,00 per
sekolah SD yang berada di daerah lembar belum termasuk
terpencil untuk memperbaiki atap PPN
sekolah yang roboh, perusahaan
mempercayakan dengan mengirimkan
sumbangan berupa lembaran baja

Perpajakan 2 248
 NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

kepada Yayasan Peduli Negeri NPWP

32.076.809.1.xxx.000. Dalam setiap
harga penjualan komersial,
terkandung margin sebesar 20%.

12 23 Maret Mengingat terdapat mesin pemotong Harga jual

2020 yang sudah habis nilai bukunya, Rp220.000.000,00
entitas melakukan penjualan kepada termasuk PPN
PT Bekas Sejati NPWP
21.654.432.2.xxx.000 sebanyak 5
buah mesin.

TRANSAKSI PEMBELIAN

NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

3 Maret Mengimpor logam pelapis anti Nilai Impor 500 US

2020 konduksi dari Broadway Limited Dollar per set
Hongkong dengan PIB-9135
(Kurs KMK 1
1 sebanyak 15 set. Bahan tersebut
USD=Rp14.064,00)
100% akan digunakan dalam rangka
penyerahan proyek pada Kedutaan
Besar Amerika.

7 Maret Diterima Faktur Pajak dari PT. Besi Harga Jual

2020 Jaya NPWP 02.902.200.0.xxx.000 Rp33.000.000,00
atas pembelian mata bor baja pada 23 termasuk PPN
2 Desember 2019 dengan tanggal FP
sama (23/12/2019 No FP 010.000-
18.741353558) yang belum
dikreditkan.

Perpajakan 2 249
 NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

10 Maret Melakukan pembelian alat tulis kantor Harga Jual

3 2020 pada waralaba eceran Sunrise Mart. Rp1.650.000,00
termasuk PPN

11 Maret Membayar tagihan jasa desain Harga Penggantian

2020 rancang bangun PT Desain Futuristik Rp75.000.000,00 belum
4
01.000.013.1.xxx.000 (No FP termasuk PPN
010.000-19.67897134)

12 Maret Membeli alat-alat pendukung dari PT Harga Jual

2020 Jaya Aneka Baut Rp198.000.000,00
5
23.998.657.9.xxx.000 (No FP termasuk PPN
010.000-19.46468797)

14 Maret Melakukan impor bahan baku Nilai impor 700 AUS

2020 alumunium tahan panas dari Steel Dollar per set
Unique Australia, sebagai suku
6 (Kurs KMK 1
cadang kereta api untuk
AUD=Rp10.006,35)
menghasilkan BKP pesanan PT KAI
(Persero). Jumlah 40 Set. PIB-4155

14 Maret Membeli kebutuhan alat tulis kantor Harga Jual

2020 dari PT Serba Ada Rp20.000.000,00 belum
7
01.279.521.9.xxx.000 (No FP termasuk PPN
010.000-19.71466733)

16 Maret Membeli kebutuhan komputer dan Harga Jual

2020 jaringan sistem dari PT Teknologi Rp32.000.000,00 belum
8
Masa Kini 02.998.121.2.xxx.000 (No termasuk PPN
FP 010.000-19.13546546)

21 Maret Menerima dokumen tagihan jasa Harga Penggantian

2020 management payroll system dari PT Rp20.900.000,00
9
IT Solution 03.452.121.9.xxx.000 (No termasuk PPN.
FP 010.000-19.78465698)

Perpajakan 2 250
 NO TANGGAL DESKRIPSI KETERANGAN

23 Maret Menerima tagihan jasa freight Nilai Tagihan

10 2020 forwarding dari PT Cepat Kirim (No Rp98.000.000,00 belum
FP 040.000-19.64689436) termasuk PPN

24 Maret Menerima tagihan pembelian BBM Harga Jual

2020 dari PT. Pertamina (Persero) NPWP Rp27.500.000,00
11
02.456.234.0.xxx.000 (No FP termasuk PPN
010.000-19.74135498)

28 Maret Menyewa 5 buah mobil sedan Harga Penggantian

2020 Mercedes Benz dari PT Rent Car Rp10.000.000,- per
NPWP 32.908.675.3.xxx.000 untuk mobil belum termasuk
12
keperluan para Direksi saat PPN.
memenuhi undangan Forum KADIN
(No FP 010.000-19.1345467310)

INFORMASI PENDUKUNG

1. PT Logam Indojaya untuk bulan Maret 2020 diberikan jatah nomor seri faktur
pajak mulai dari nomor seri 300-20.0000101 s.d. 300-20.00000135
2. PT Logam Indojaya secara spesifik (gudang dan pendukungnya) telah
melakukan pemisahan secara tegas kegiatan yang akan memproduksi BKP/JKP
yang penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN.
3. PT Logam Indojaya melakukan perluasan gedung untuk bengkel kerja dan
membangun masjid untuk sarana ibadah karyawan muslim. Luas bangunan
sesuai dengan IMB diketahui masing-masing bangunan adalah 400m2 dan
300m2. Diketahui bahwa selama bulan Maret 2020 telah dilakukan pengeluaran
dana, dengan rincian sebagai berikut:

Gedung- Bengkel
Uraian transaksi Bangunan Masjid (Rp)
(Rp)
1.500.000.000,00
Pembelian lahan 1000 m2 (termasuk
PPN)

Perpajakan 2 251
 10.000.000,00 5.000.000,00
Pembayaran akte surat dan IMB
230.000.000,00 185.000.000,00
Pembayaran kepada mandor dan
tenaga tukang
278.300.000,00 223.850.000,00
Pembelian bahan bangunan
(termasuk PPN)

4. Kompensasi Masa Sebelumnya

Diketahui bahwa pada masa sebelumnya terdapat kompensasi kelebihan senilai
Rp130.000.000,00

Anda diminta untuk Menyusun SPT Masa PPN dengan benar, lengkap dan jelas atas
setiap transaksi yang dilakukan oleh PT Logam Indojaya

C. DAFTAR PUSTAKA

Untung Sukardji. (2010). Pokok-Pokok Pajak Pertambahan Nilai Indonesia, Jakarta :

PT. Raja Grafindo Persada.

Pemerintah Indonesia. 2009. Undang Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang Pajak
Pertambahan Nilai. Sekertariat Negara. Jakarta

Pemerintah Indonesia. 2021. Undang Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang

Harmonisasi Perpajakan. Sekertariat Negara. Jakarta

Heri Purwono. (2010). Dasar-dasar Perpajakan dan Akuntansi Pajak. Jakarta:

Airlangga.

Perpajakan 2 252