Bab 3 Sistem Informasi Akuntansi

Prepared by Translated by Kuwat Slamet, PKN STAN, 2021
Coby Harmon
Beberapa istilah telah disesuaikan dengan PSAK
University of California, Santa Barbara
Westmont College
3-1
Sistem Informasi BAB 3
Akuntansi
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu untuk:
1. Menjelaskan sistem informasi 4. Membuat laporan keuangan
akuntansi dasar. dari neraca saldo setelah
disesuaikan (adjusted trial
2. Mencatat dan mengikhtisarkan
balance) dan membuat jurnal
transaksi dasar.
penutup.
3. Mengidentifikasi dan membuat
5. Membuat laporan keuangan
jurnal penyesuaian.
perusahaan dagang
(merchandising company).
3-2
PREVIEW OF CHAPTER 3
Intermediate Accounting
IFRS 3rd Edition
Kieso ● Weygandt ● Warfield
3-3
Sistem Informasi Tujuan Pembelajaran 1
Menjelaskan sistem informasi
Akuntansi akuntansi dasar.
Sistem Informasi Akuntansi

 Mengumpulkan dan memproses data transaksi.
 Menyebarkan informasi keuangan kepada pihak yang
berkepentingan.
 Sangat bervariasi pada tiap bisnis, bergantung pada:
► Sifat bisnis
► Jenis transaksi
► Ukuran bisnis
► Volume data yang ditangani
► Permintaan informasi
3-4 LO 1
Membantu manajemen dalam menjawab beberapa

pertanyaan seperti:
 Berapa banyak dan jenis utang apa saja yang terutang?
 Apakah penjualan periode ini lebih tinggi daripada periode lalu?
 Aset apa yang kita miliki?
 Berapa arus kas masuk dan arus keluar?
 Apakah kami mendapat untung pada periode lalu?
 Apakah ada lini produk atau divisi yang mengalami kerugian?
 Mampukah kita meningkatkan dividen untuk pemegang saham
dengan aman?
 Apakah tingkat imbalan aset bersih kita meningkat?
3-5 LO 1
Terminologi dasar
 Kejadian (Event)  Pindah buku (posting)
 Transaksi  Neraca Saldo (Trial

Balance)
 Akun
 Jurnal penyesuaian
 Akun riil
 Laporan Keuangan
 Akun nominal
 Jurnal penutup
 Buku besar (Ledger)
 Jurnal
3-6 LO 1
Debit dan Kredit
 Sebuah akun menunjukkan pengaruh transaksi pada

akun tertentu dari aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan,
atau beban.
 Sistem akuntansi double-entry (efek pada dua sisi).
 Pencatatan dilakukan dengan mendebit minimal satu

akun dan mengkredit akun lainnya.
 SISI DEBIT harus sama dengan SISI KREDIT.
3-7 LO 1
Debit dan Kredit
 Suatu pengaturan yang

Akun
menunjukkan pengaruh
transaksi pada suatu akun.
 Debit = “Kirin”
 Kredit = “Kanan”
Sebuah Akun Account Name

dapat Debit / Dr. Credit / Cr.
diilustrasikan
dalam bentuk T-
Account.
3-8 LO 1
Debit dan Kredit
Jika jumlah sisi Debit lebih besar dari jumlah sisi

Kredit, maka akun tersebut akan bersaldo debit.
Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.
Transaksi #1 $10,000 $3,000 Transaksi #2

Transaksi #3 8,000
Saldo $15,000
3-9 LO 1
Debit dan Kredit
Jika jumlah sisi Debit lebih kecil dari jumlah sisi

Kredit, maka akun tersebut akan bersaldo kredit.
Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.
Transaksi #1 $10,000 $3,000 Transaksi #2

8,000 Transaksi #3
Saldo $1,000
3-10 LO 1
Ringkasan Debit dan Kredit
Saldo Saldo
Normal Normal
Debit Credit
3-11 LO 1
Ringkasan Debit dan Kredit
Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi
Aset = Liabilitas + Ekuitas Pendapatan - Beban
Debit
Kredit
3-12 LO 1
Persamaan Akuntansi
Hubungan antara aset, liabilitas, dan ekuitas bisnis:

ILLUSTRATION 3.3
Expanded Equation and
Debit/Credit Rules and Effects
Setelah setiap transaksi, persamaan harus seimbang. Untuk

setiap Debit pasti ada Kredit.
3-13 LO 1
Sistem Double-Entry
1. Pemilik menginvestasikan $40.000 untuk

mendapatkan saham biasa.
Aset = Liabilitas + Ekuitas
+ 40,000 + 40,000
3-14 LO 1
Sistem Double-Entry
2. Mengeluarkan uang tunai $600 untuk gaji sekretaris.
- 600 - 600
(beban)
3-15 LO 1
Sistem Double-Entry
3. Membeli peralatan kantor seharga $5.200 dan

menyerahkan surat promes 6 persen sebagai
penggantinya.
+ 5,200 + 5,200
3-16 LO 1
Sistem Double-Entry
4. Menerima uang tunai $4,000 atas layanan yang

diberikan.
+ 4,000 + 4,000
(pendapatan)
3-17 LO 1
Sistem Double-Entry
5. Melunasi kewajiban jangka pendek sebesar $7.000.
- 7,000 - 7,000
3-18 LO 1
Sistem Double-Entry
6. Mengumumkan dividen tunai $5,000.
+ 5,000 - 5,000
3-19 LO 1
Sistem Double-Entry
7. Ubah kewajiban tidak lancar sebesar $80.000

menjadi saham biasa.
- 80,000 + 80,000
3-20 LO 1
Sistem Double-Entry
8. Membayar tunai $ 16.000 untuk mendapatkan mobil

van kargo.
- 16,000
+ 16,000
Perhatikan bahwa keseimbangan persamaan
akuntansi selalu dipertahankan setelah mencatat
setiap transaksi.
3-21 LO 1
Laporan Keuangan dan Struktur Kepemilikan
Struktur kepemilikan menentukan jenis akun yang merupakan

bagian dari bagian ekuitas.
Perseorangan
atau Kooporasi
Partnership
 Modal Pemilik  Modal Saham

 Penarikan Modal  Agio/ Premium
Pemilik Saham
 Dividen
 Laba Ditahan
(Saldo Laba)
3-22 LO 1
ILLUSTRATION 3.4
Income Statement and
Equity Relationships
Laporan
Keuangan dan
Struktur
Kepemilikan
Investasi oleh pemegang saham

Laba bersih yang ditahan dalam
bisnis.
3-23 LO 1
Laporan Keuangan dan Struktur Kepemilikan
ILLUSTRATION 3.5
Effects of Transactions on Equity Accounts
3-24 LO 1
SIKLUS AKUNTANSI
ILLUSTRATION 3.6
Transaksi
Jurnal Pembalik Penjurnalan
Neraca Saldo Paskapenutup Pemindahbukuan
Jurnal Penutup Neraca Saldo
Kertas
Penyiapan Laporan Kerja
Penyesuaian
Neraca Saldo Disesuaikan
3-25 LO 1
SIKLUS AKUNTANSI
Mengidentifikasi dan Mencatat Transaksi dan

Peristiwa Lainnya
Suatu item harus diakui dalam laporan keuangan jika

pengakuan tersebut memberikan pengguna laporan keuangan:
(a) informasi yang relevan tentang aset atau liabilitas dan

tentang pendapatan, beban, atau perubahan ekuitas dan
(b) representasi yang tepat dari aset atau liabilitas dan

dari setiap pendapatan, beban, atau perubahan ekuitas.
3-26 LO 1
Tujuan Pembelajaran 2
Mencatat dan Mengikhtisar Mencatat dan mengikhtisarkan
transaksi-transaksi dasar.
Transaksi Dasar
Penjurnalan
Mencatat transaksi dan peristiwa yang memengaruhi akun aset,
liabilitas, ekuitas, pendapatan, dan beban tertentu.
1 September: Pemegang saham menginvestasikan 15.000 uang

tunai di perusahaan dengan imbalan saham biasa.
ILLUSTRATION 3.7
3-27 Technique of Journalizing LO 2
Pemindahbukuan
Pemindahbukuan – Proses pemindahan jumlah dari jurnal ke
akun buku besar.
ILLUSTRATION 3.7
ILLUSTRATION 3.8
3-28 Posting a Journal Entry LO 2
ILLUSTRATION 3.8
Posting a Journal
Entry
3-29 LO 2
Bagan Akun
 Bagan akun mencantumkan akun dan

nomor akun yang mengidentifikasi lokasinya
di buku besar.
 Sistem penomoran yang mengidentifikasi
akun biasanya dimulai dengan akun laporan
posisi keuangan dan diikuti dengan akun
laporan laba rugi.
3-30 LO 2
Bagan Akun ILLUSTRATION 3.9
Chart of Accounts for
Yazici Advertising A.Ş.
Chart of accounts lists the accounts and the account

numbers that identify their location in the ledger.
The numbering system that identiﬁes the accounts

usually starts with the statement of ﬁnancial position
accounts and follows with the income statement accounts.
3-31 LO 2
Ilustrasi Proses Pencatatan
ILUSTRASI 3.10 s.d. 3.19 menunjukkan langkah-langkah

dasar dalam proses pencatatan, menggunakan transaksi
Oktober Yazici Advertising A.Ş. Periode akuntansi Yazici
adalah satu bulan.
Analisis dasar dan analisis debit-kredit mendahului

penjurnalan dan pemindahbukuan setiap transaksi.
Untuk kesederhanaan, kita menggunakan bentuk T-account

dalam ilustrasi daripada menggunakan bentuk akun standar.
3-32 LO 2
ILLUSTRATION 3.10
3-33 LO 2
ILLUSTRATION 3.11
3-34 LO 2
ILLUSTRATION 3.12
3-35 LO 2
ILLUSTRATION 3.13
3-36 LO 2
ILLUSTRATION 3.14
3-37 LO 2
ILLUSTRATION 3.15
3-38 LO 2
ILLUSTRATION 3.17
3-39 LO 2
ILLUSTRATION 3.18
3-40 LO 2
ILLUSTRATION 3.19
3-41 LO 2
Neraca Saldo
Suatu Trial Balance

 Daftar setiap akun dan saldonya sesuai urutan
kemunculannya di buku besar.
 Saldo debit tercantum di kolom kiri dan saldo kredit di

kolom kanan.
 Digunakan untuk membuktikan persamaan matematis

dari saldo debit dan kredit.
 Mengungkap kesalahan dalam penjurnalan dan

pemindahbukuan.
3-42 LO 2
ILLUSTRATION 3.20
Trial Balance (Unadjusted)
3-43 LO 2
Tujuan Pembelajaran 3
Mengidentifikasi dan Mengidentifikasi dan Membuat
Membuat Jurnal Penyesuaian Jurnal Penyesuaian.
Dilakukan untuk:
 Pelaporan pada laporan posisi keuangan aset, liabilitas,
dan ekuitas yang sesuai pada tanggal pelaporan.
 Pelaporan pada laporan laba rugi pendapatan dan
beban yang tepat untuk periode tersebut.
 Jurnal penyesuaian diperlukan pada setiap kali
perusahaan akan menyiapkan laporan keuangan.
 Perusahaan melakukan pencatatan sesuai dengan
tanggal laporan posisi keuangan.
3-44 LO 3
Mengidentifikasi dan Membuat Jurnal
Penyesuaian
Jenis-Jenis Jurnal Penyesuaian
Deferrals Accruals
1. Prepaid Expenses. 3. Accrued Revenues.

Beban yang dibayar tunai Pendapatan untuk jasa yang
sebelum digunakan atau dilakukan tetapi belum
dikonsumsi. diterima secara tunai atau
dicatat.
2. Unearned Revenues. 4. Accrued Expenses.
Uang tunai diterima sebelum Beban yang terjadi tetapi
layanan dilakukan. belum dibayar tunai atau
dicatat.
ILLUSTRATION 3.21
Categories of Adjusting Entries
3-45 LO 3
Jurnal Penyesuaian untuk Transaksi
Penangguhan (Deferrals)
Deferrals adalah beban atau pendapatan yang diakui pada
tanggal yang lebih awal dari pada saat uang tunai diterima
atau dikeluarkan.
Dua jenis deferrals
 Beban dibayar di muka (Prepaid expenses)
 Pendapatan diterima di muka (Unearned revenues)
Jika perusahaan tidak membuat penyesuaian untuk
penangguhan ini, maka:
 aset dan liabilitas menjadi overstated, dan
 biaya dan pendapatan terkait menjadi understated.
3-46 LO 3
ILLUSTRATION 3.22 Adjusting Entries for Deferrals
3-47 LO 3
Prepaid Expenses. Aset yang dibayar dan dicatat sebelum
perusahaan mendapatkan manfaatnya.
Kas dibayar SEBELUM Beban dicatat
Pembayaran di muka sering terjadi sehubungan dengan :

 Asuransi  Sewa (Rent)
 Perlengkapan  Bangunan dan Peralatan
kantor (Supplies) (Buildings and equipment)
 Periklanan
3-48 LO 3
Supplies. Yazici Advertising membeli perlengkapan iklan
seharga 25.000 pada tanggal 5 Oktober. Buatlah ayat jurnal
untuk mencatat pembelian perlengkapan tersebut.
Oct. 5 Supplies 25,000

Cash 25,000
Supplies Cash
Debit Credit Debit Credit
25,000 25,000
3-49 LO 3
Supplies. Hasil hitungan persediaan pada tanggal penutupan
31 Oktober mengungkapkan bahwa 10.000 perlengkapan
masih ada di gudang.
Oct. 31 Supplies Expense 15,000
Supplies 15,000
Supplies Supplies Expense

25,000 15,000 15,000
10,000
3-50 LO 3
ILLUSTRATION 3.23
Adjustment for Supplies
3-51 LO 3
Jurnal Penyesuaian untuk
Transaksi Penangguhan
(Deferrals)
Penyajian Laporan
Keuangan:
Persediaan
mengidentifikasi bagian
dari biaya aset yang akan
memberikan manfaat
ekonomi masa depan.
ILLUSTRATION 3.37
3-52
Penyajian
Laporan
Keuangan:
Beban perlengkapan
menunjukkan saldo
15.000, yang nilainya
sama dengan biaya
perlengkapan yang
digunakan pada bulan
Oktober.
ILLUSTRATION 3.36
3-53 LO 3
Insurance. Pada tanggal 4 Oktober, Yazici Advertising membayar
6.000 untuk polis asuransi kebakaran satu tahun yang dimulai 1
Oktober. Jurnal untuk mencatat pembelian asuransi tersebut sbb.
Oct. 4 Prepaid Insurance 6,000

Cash 6,000
Prepaid Insurance Cash

6,000 6,000
3-54 LO 3
Adjusting Entries for Deferrals
Insurance. Analisis kebijakan mengungkapkan bahwa 500

(₺6.000 ÷ 12) asuransi berakhir setiap bulan. Jadi, Yazici
membuat jurnal penyesuaian berikut:
Oct. 31 Insurance Expense 500

Prepaid Insurance 500
Prepaid Insurance Insurance Expense

6,000 500 500
5,500
3-55 LO 3
ILLUSTRATION 3.24
Adjustment for Insurance
3-56 LO 3
(Deferrals)
Penyajian
Laporan
Keuangan:
Asuransi Dibayar di
Muka merupakan biaya
yang belum
kedaluwarsa untuk 11
bulan pertanggungan
yang tersisa.
ILLUSTRATION 3.37
3-57
Penyajian
Laporan
Keuangan:
Beban asuransi
mengidentifikasi
bagian dari biaya
aset yang habis
manfaatnya pada
bulan Oktober.
ILLUSTRATION 3.36
3-58 LO 3
Depreciation. Yazici Advertising memperkirakan penyusutan
peralatan kantornya sebesar 400 per bulan. Yazici mengakui
penyusutan untuk bulan Oktober dengan jurnal penyesuaian
berikut.
Oct. 31 Depreciation Expense 400
Accumulated Depreciation 400
Depreciation Expense Accumulated Depreciation

400 400
3-59 LO 3
ILLUSTRATION 3.25 Adjustment for Depreciation
3-60 LO 3
(Deferrals)
Penyajian
Laporan
Keuangan:
Accumulated
Depreciation—adalah
akun kontrak dari aset.
ILLUSTRATION 3.37
3-61
Penyajian
Laporan
Keuangan:
Depreciation expense
mengidentifikasi
bagian dari biaya aset
yang kedaluwarsa di
bulan oktober.
ILLUSTRATION 3.35
3-62 LO 3
Penerimaan kas sebelum jasa dilakukan dicatat sebagai
kewajiban yang disebut unearned revenues.
Kas diterima SEBELUM Pendapatan dicatat
Unearned revenues biasanya terjadi pada transaksi:
 Sewa (Rent)  Langganan majalah

 Tiket pesawat  Deposit pelanggan
 Biaya Pendidikan
dan pelatihan
3-63 LO 3
Unearned Revenue. Yazici Advertising menerima 12.000 pada
tanggal 2 Oktober dari KC untuk layanan periklanan yang
diharapkan selesai pada 31 Desember. Jurnal untuk mencatat
penerimaan pada tanggal 2 Oktober sbb.
Oct. 2 Cash 12,000

Unearned Service Revenue 12,000
Cash Unearned Service Revenue

12,000 12,000
3-64 LO 3
Unearned Revenues. Evaluasi layanan yang dilakukan Yazici
untuk KC selama bulan Oktober menentukan bahwa perusahaan
harus mengakui 4.000 pendapatan pada bulan Oktober.
Oct. 31 Unearned Service Revenue 4,000

Service Revenue 4,000
Service Revenue Unearned Service Revenue

100,000 4,000 12,000
4,000
104,000 8,000
3-65 LO 3
ILLUSTRATION 3.27
Adjustment for Unearned Service Revenue
3-66 LO 3
(Deferrals)
Penyajian Laporan
Keuangan:
Pendapatan layanan yang
belum merupakan
pendapatan adalah
layanan periklanan yang
tersisa yang diharapkan
akan dilakukan di masa
depan.
ILLUSTRATION 3.37
3-67
Penyajian
Laporan
Keuangan:
Pendapatan layanan
menunjukkan total
pendapatan yang diakui
pada bulan Oktober.
ILLUSTRATION 3.36
3-68 LO 3
Jurnal Penyesuaian untuk Transaksi Accruals
Accruals dibuat untuk mencatat:

 pendapatan dari layanan yang telah diberikan dan
 beban yang terjadi pada periode akuntansi saat ini.
Tanpa jurnal penyesuaian atas transaksi akrual, maka:
 Akun pendapatan (dan akun aset terkait) atau
 Akun beban (dan akun liabilitas terkait) menjadi

understated.
3-69 LO 3
3-70 ILLUSTRATION 3.28 Adjusting Entries for Accruals LO 3
Pendapatan yang dicatat atas jasa yang telah dilakukan namun

kasnya belum diterima pada tanggal pelaporan merupakan
accrued revenues.
Jurnal penyesuaian diperlukan saat:
Pendapatan telah dicatat SEBELUM Kas diterima
Accrued revenues terjadi terkait dengan:

 Sewa (Rent)
 Bunga (Interest)
 Layanan jasa
3-71 LO 3
Accrued Revenues. Pada bulan Oktober Yazici Advertising

memberikan layanan senilai 2.000 yang belum ditagihkan kepada
klien pada tanggal 31 Oktober. Yazici membuat jurnal penyesuaian
berikut.
Oct. 31 Accounts Receivable 2,000
Accounts Receivable Service Revenue

72,000 100,000
2,000 4,000
2,000
74,000 106,000
3-72 LO 3
ILLUSTRATION 3.29
Accrual Adjustment for Receivable and Revenue Accounts LO 3
3-73
Transaksi Accruals
ILLUSTRATION 3.36
ILLUSTRATION 3.37
3-74 LO 3
Beban yang telah terjadi tetapi belum dibayar tunai atau

dicatat.
Jurnal penyesuaian diperlukan saat:
Beban telah dicatat SEBELUM Kas dibayarkan
Accrued expenses biasanya terjadi pada transaksi:
 Sewa (Rent)  Pajak (Taxes)

 Bunga (Interest)  Gaji (Salaries)
3-75 LO 3
Accrued Interest. Yazici Advertising menandatangani wesel

bayar 3 bulan sejumlah 50.000 pada 1 Oktober. Wesel tersebut
mensyaratkan bunga dengan tingkat bunga tahunan sebesar 12
persen. Tiga faktor yang menentukan jumlah akumulasi bunga:
1 2 3
ILLUSTRATION 3.30
Formula for Computing Interest for One Month
3-76 LO 3
Accrued Interest. Yazici Advertising menandatangani wesel

bayar tiga bulan, 12%, sebesar 50.000 pada 1 Oktober. Buatlah
jurnal penyesuaian pada 31 Oktober untuk mencatat bunga
akrual .
Oct. 31 Interest Expense 500
Interest Payable 500
Interest Expense Interest Payable

500 500
3-77 LO 3
ILLUSTRATION 3.31
Adjustment for Interest
3-78 LO 3
Transaksi Accruals
ILLUSTRATION 3.36
ILLUSTRATION 3.37
3-79 LO 3
Accrued Salaries. Pada tanggal 31 Oktober, gaji dan upah untuk

hari-hari tersebut di bawah ini merupakan beban yang masih
harus dibayar dan kewajiban kepada Yazici. Karyawan menerima
total gaji 10.000 untuk lima hari kerja dalam seminggu atau 2.000
per hari.
ILLUSTRATION 3.32
Accrued Salaries and Wages
3-80 LO 3
Accrued Salaries. Karyawan menerima total gaji 10.000 untuk

lima hari kerja dalam seminggu atau 2.000 per hari. Buatlah jurnal
penyesuaian pada 31 Oktober untuk mencatat gaji akrual .
Oct. 31 Salaries and Wages Expense 6,000

Salaries and Wages Payable 6,000
Salaries and Wages Expense Salaries and Wages Payable

40,000 6,000
6,000
46,000
3-81 LO 3
ILLUSTRATION 3.33
Adjustment for Salaries and Wages Expense
3-82 LO 3
Transaksi Accruals
ILLUSTRATION 3.36
ILLUSTRATION 3.37
3-83 LO 3
Accrued Salaries. Pada 23 November, Yazici Advertising akan

kembali membayar total gaji sebesar 40.000. Buatlah ayat jurnal
untuk mencatat pembayaran gaji pada tanggal 23 November.
Nov. 23 Salaries and Wages Payable 6,000

Salaries and Wages Expense 34,000
Cash 40,000
Salaries and Wages Expense Salaries and Wages Payable

34,000 6,000 6,000
3-84 LO 3
Bad Debts. Asumsikan Yazici Advertising secara wajar
memperkirakan beban piutang tak tertagih untuk bulan ini sebesar
1.600. Jurnal penyesuaian untuk piutang tak tertagih sebagai
berikut.
Oct. 31 Bad Debt Expense 1,600
Allowance for Doubtful Accounts 1,600
ILLUSTRATION 3.34
Adjustment for Bad Debt
Expense
3-85 LO 3
Transaksi Accruals
ILLUSTRATION 3.36
ILLUSTRATION 3.37
3-86 LO 3
Adjusted
Trial
Balance
Menunjukkan
saldo semua akun
(setelah jurnal
penyesuaian)
pada akhir
periode akuntansi.
Membuktikan
persamaan saldo
total debit dan
kredit
ILLUSTRATION 3.35
3-87
Penyajian Laporan Tujuan Pembelajaran 4
Menyiapkan laporan keuangan dari
Keuangan neraca saldo yang disesuaikan dan

membuat jurnal penutup.
Laporan Keuangan disusun langsung dari Adjusted Trial

Balance.
Retained Statement
Income
Earnings of Financial
Statement
Statement Position
3-88 LO 4
ILLUSTRATION 3.36 Preparation of the Income
Statement and Retained Earnings Statement from
the Adjusted Trial Balance
3-89
ILLUSTRATION 3.37
Preparation of the Statement of Financial Position from the Adjusted Trial Balance
3-90 LO 4
Jurnal Penutup
Proses penutupan
 Mengurangi saldo akun nominal (sementara) menjadi nol
untuk persiapan transaksi periode berikutnya.
 Transfer semua saldo akun pendapatan dan beban (akun

laporan laba rugi) ke akun yang disebut Ikhtisar Laba Rugi
(Income Summary).
 Saldo Income Summary balance kemudian ditransfer ke

Retained Earnings.
 Akun pada laporan posisi keuangan (aset, liabilitas, and

ekuitas) tidak ditutup.
 Dividen ditutup secara langsung ke Retained Earnings.

3-91 LO 4
Jurnal Penutupan
Jurnal Penutup
Income Summary 106,000

Salaries & Wages Expense 46,000
Supplies Expense 15,000
Rent Expense 9,000
Insurance Expense 500
Interest Expense 500
Depreciation Expense 400
Bad Debt Expense 1,600

Retained Earnings 33,000
Retained Earnings 5,000

Dividends 5,000
ILLUSTRATION 3.35
3-92 LO 4
ILLUSTRATION 3.39
Posting of Closing Entries
3-93 LO 4
ILLUSTRATION 3.40
3-94 LO 4
Ringkasan Siklus Akuntansi
1. Catat transaksi dengan membuat jurnal yang tepat.
2. Pindah bukukan dari jurnal ke masing-masing buku besarnya.
3. Buat unadjusted trial balance (trial balance).
4. Buat jurnal penyesuaian dan pindah bukukan ke masing-masing
buku besarnya.
5. Buat trial balance setelah penyesuaian (adjusted trial balance).
6. Susun laporan keuangan dari adjusted trial balance.
7. Buat jurnal penutup dan pindah bukukan ke masing-masing buku
besarnya.
8. Buat trial balance setelah penutupan (post-closing trial balance).
9. Buat jurnal pembalik (optional) dan pindah bukukan ke masing-
masing buku besarnya.
3-95 LO 4
Laporan Keuangan Tujuan Pembelajaran 5
Menyusun laporan
Perusahaan Dagang keuangan untuk
perusahaan dagang.
Laporan laba rugi Ciner tampak pada Ilustration 3.41.
Laporan laba rugi mengklasifikasikan jumlah ke dalam

kategori seperti laba kotor penjualan, laba dari operasi, laba
sebelum pajak penghasilan, dan laba bersih.
Informasi laba per saham harus ditampilkan di halaman

laporan laba rugi perusahaan, meskipun item ini dihilangkan
pada contoh di sini.
3-96 LO 5
ILLUSTRATION 3.41
Merchandising
Company
3-97 LO 5
Retained Earnings Statement
ILLUSTRATION 3.42
3-98 LO 5
Statement
of Financial
Position
ILLUSTRATION 3.43
3-99
COPYRIGHT
Copyright © 2018 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.
3-100
Cash-Basis Accounting Versus Accrual-Basis
APPENDIX 3A
Accounting
LEARNING OBJECTIVE 6
Differentiate the cash basis of accounting from the accrual basis of accounting.
Most companies use accrual-basis accounting. They

 recognize revenue when the performance obligation is satisfied
and
 expenses in the period incurred,
without regard to the time of receipt or payment of cash.
Cash basis
Under the strict cash-basis, companies financial
statements are
 record revenue only when they receive cash, and
not in conformity
 record expenses only when they disperse cash. with IFRS.
3-101 LO 6
APPENDIX 3A
Accounting
Illustration: Eser Contractor signs an agreement to construct a

garage for ₺22,000. In January, Eser begins construction, incurs
costs of ₺18,000 on credit, and by the end of January delivers a
finished garage to the buyer. In February, Eser collects ₺22,000 cash
from the customer. In March, Eser pays the ₺18,000 due the
creditors.
ILLUSTRATION 3A.1
3-102 LO 6
APPENDIX 3A
Accounting
Illustration: Eser Contractor signs an agreement to construct a

garage for ₺22,000. In January, Eser begins construction, incurs
costs of ₺18,000 on credit, and by the end of January delivers a
finished garage to the buyer. In February, Eser collects ₺22,000 cash
from the customer. In March, Eser pays the ₺18,000 due the
creditors.
ILLUSTRATION 3A.2
3-103 LO 6
APPENDIX 3A
Accounting
Conversion from Cash to Accrual Basis

Illustration: Dr. L. Liwan, like many small business owners, keeps her
accounting records on a cash basis. In the year 2019, Dr. Liwan
received ₺300,000 from her patients and paid ₺170,000 for operating
expenses, resulting in an excess of cash receipts over disbursements of
₺130,000 (₺300,000 - ₺170,000). At January 1 and December 31, 2019,
she has accounts receivable, unearned service revenue, accrued
liabilities, and prepaid expenses as shown below.
ILLUSTRATION 3A.5
3-104 LO 6
APPENDIX 3A Service Revenue Computation
To convert the amount of cash received from patients to service
revenue on an accrual basis, we must consider changes in accounts
receivable and unearned service revenue during the year.
ILLUSTRATION 3A.8
ILLUSTRATION 3A.5
3-105 LO 6
APPENDIX 3A Operating Expense Computation
To convert cash paid for operating expenses during the year to
operating expenses on an accrual basis, we must consider changes in
prepaid expenses and accrued liabilities.
ILLUSTRATION 3A.11
ILLUSTRATION 3A.5
3-106 LO 6
ILLUSTRATION 3A.12
3-107 LO 6
APPENDIX 3A
Accounting
Theoretical Weaknesses of the Cash Basis

 Today’s economy is considerably more lubricated by
credit than by cash.
 The accrual basis, not the cash basis, recognizes all
aspects of the credit phenomenon.
 Investors, creditors, and other decision makers seek
timely information about a company’s future cash flows.
3-108 LO 6
APPENDIX 3B Using Reversing Entries
Identify adjusting entries that may be reversed.
A company most often uses reversing entries to reverse two

types of adjusting entries:
1. accrued revenues and
2. accrued expenses.
3-109 LO 7
Illustration of Reversing Entries—Accruals

ILLUSTRATION 3B.1
3-110 LO 7
Illustration of Reversing Entries—Deferrals

ILLUSTRATION 3B.2
3-111 LO 7
Summary of Reversing Entries

1. All accruals should be reversed.
2. All deferrals for which a company debited or credited the original

cash transaction to an expense or revenue account should be
reversed.
3. Adjusting entries for depreciation and bad debts are not

reversed.
Reversing entries do not have to be used.
3-112 LO 7
Using A Worksheet: The Accounting
APPENDIX 3C
Cycle Revisited
Prepare a 10-column worksheet.
A company prepares a worksheet either on

 columnar paper or
 within a computer spreadsheet.
A company uses the worksheet to adjust

 account balances and
 to prepare financial statements.
3-113 LO 8
APPENDIX 3C
Cycle Revisited
Worksheet Columns
 Trial Balance Columns
 Adjustment Columns
 Adjustments Entered on the Worksheet
3-114 LO 8
APPENDIX 3C
Cycle Revisited
ILLUSTRATION 3C.1 (Partial)

Use of a Worksheet
3-115 LO 8
APPENDIX 3C
Using A
Worksheet: The
Accounting
Cycle Revisited
ILLUSTRATION 3C.1
Use of a Worksheet
3-116
APPENDIX 3C
Cycle Revisited
Preparing Financial Statements from a Worksheet

The Worksheet:
 provides information needed for preparation of the
financial statements.
 Sorts data into appropriate columns, which facilitates the

preparation of the statements.
3-117 LO 8
GLOBAL ACCOUNTING INSIGHTS
Compare the accounting information systems under IFRS and U.S. GAAP.
As indicated in this chapter, companies must have an effective accounting

system. In the wake of accounting scandals at U.S. companies like Sunbeam,
Rite-Aid, Xerox, and WorldCom, U.S. lawmakers demanded higher
assurance on the quality of accounting reports. Since the passage of the
Sarbanes-Oxley Act (SOX), companies that trade on U.S. exchanges are
required to place renewed focus on their accounting systems to ensure
accurate reporting.
3-118 LO 9
Relevant Facts
Following are the key similarities and differences between U.S. GAAP and
IFRS related to accounting information systems.
Similarities
• International companies use the same set of procedures and records to
keep track of transaction data. Thus, the material in Chapter 3 dealing with
the account, general rules of debit and credit, and steps in the recording
process—the journal, ledger, and chart of accounts—is the same under
both U.S. GAAP and IFRS.
• Transaction analysis is the same under U.S. GAAP and IFRS but, as you
will see in later chapters, different standards sometimes impact how
transactions are recorded.
3-119 LO 9
Relevant Facts
Similarities
• Both the FASB and IASB go beyond the basic definitions provided in this
textbook for the key elements of financial statements, that is, assets,
liabilities, equity, revenues, and expenses.
• A trial balance under U.S. GAAP follows the same format as shown in the
textbook. As shown in the textbook, currency signs are typically used only in
the trial balance and the financial statements. The same practice is followed
under U.S. GAAP.
3-120 LO 9
Relevant Facts
Differences
• Rules for accounting for specific events sometimes differ across countries.
For example, European companies rely less on historical cost and more on
fair value than U.S. companies. Despite the differences, the double- entry
accounting system is the basis of accounting systems worldwide.
• Internal controls are a system of checks and balances designed to prevent
and detect fraud and errors. While most public U.S. companies have these
systems in place, many non-U.S. companies have never completely
documented them nor had an independent auditor attest to their
effectiveness. Both of these actions are required under SOX. Enhanced
internal control standards apply only to large public companies listed on
U.S. exchanges.
3-121 LO 9
On the Horizon
High-quality international accounting requires both high-quality accounting
standards and high-quality auditing. Similar to the convergence of U.S. GAAP
and IFRS, there is a movement to improve international auditing standards.
The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) functions
as an independent standard-setting body. It works to establish high-quality
auditing and assurance and quality-control standards throughout the world.
Whether the IAASB adopts internal control provisions similar to those in SOX
remains to be seen. You can follow developments in the international audit
arena at http:// www.ifac.org/iaasb/.
3-122 LO 9
COPYRIGHT
Copyright © 2018 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.
3-123

Bab 3 Sistem Informasi Akuntansi

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab 3 Sistem Informasi Akuntansi

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Prepared by Translated by Kuwat Slamet, PKN STAN, 2021

Sistem Informasi Akuntansi

Membantu manajemen dalam menjawab beberapa

 Transaksi  Neraca Saldo (Trial

Debit dan Kredit

 Sebuah akun menunjukkan pengaruh transaksi pada

 Sistem akuntansi double-entry (efek pada dua sisi).

 Pencatatan dilakukan dengan mendebit minimal satu

 SISI DEBIT harus sama dengan SISI KREDIT.

 Suatu pengaturan yang

Sebuah Akun Account Name

Jika jumlah sisi Debit lebih besar dari jumlah sisi

Transaksi #1 $10,000 $3,000 Transaksi #2

Jika jumlah sisi Debit lebih kecil dari jumlah sisi

Transaksi #1 $10,000 $3,000 Transaksi #2

Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi

Aset = Liabilitas + Ekuitas Pendapatan - Beban

Hubungan antara aset, liabilitas, dan ekuitas bisnis:

Setelah setiap transaksi, persamaan harus seimbang. Untuk

1. Pemilik menginvestasikan $40.000 untuk

Aset = Liabilitas + Ekuitas

2. Mengeluarkan uang tunai $600 untuk gaji sekretaris.

Aset = Liabilitas + Ekuitas

3. Membeli peralatan kantor seharga $5.200 dan

Aset = Liabilitas + Ekuitas

4. Menerima uang tunai $4,000 atas layanan yang

Aset = Liabilitas + Ekuitas

5. Melunasi kewajiban jangka pendek sebesar $7.000.

Aset = Liabilitas + Ekuitas

6. Mengumumkan dividen tunai $5,000.

Aset = Liabilitas + Ekuitas

7. Ubah kewajiban tidak lancar sebesar $80.000

Aset = Liabilitas + Ekuitas

8. Membayar tunai $ 16.000 untuk mendapatkan mobil

Aset = Liabilitas + Ekuitas

Struktur kepemilikan menentukan jenis akun yang merupakan

 Modal Pemilik  Modal Saham

Investasi oleh pemegang saham

Jurnal Pembalik Penjurnalan

Neraca Saldo Paskapenutup Pemindahbukuan

Jurnal Penutup Neraca Saldo

Neraca Saldo Disesuaikan

Mengidentifikasi dan Mencatat Transaksi dan

Suatu item harus diakui dalam laporan keuangan jika

(a) informasi yang relevan tentang aset atau liabilitas dan

(b) representasi yang tepat dari aset atau liabilitas dan

1 September: Pemegang saham menginvestasikan 15.000 uang

 Bagan akun mencantumkan akun dan

Chart of accounts lists the accounts and the account

The numbering system that identiﬁes the accounts

ILUSTRASI 3.10 s.d. 3.19 menunjukkan langkah-langkah

Analisis dasar dan analisis debit-kredit mendahului

Untuk kesederhanaan, kita menggunakan bentuk T-account

Suatu Trial Balance

 Saldo debit tercantum di kolom kiri dan saldo kredit di

 Digunakan untuk membuktikan persamaan matematis

 Mengungkap kesalahan dalam penjurnalan dan

1. Prepaid Expenses. 3. Accrued Revenues.

Kas dibayar SEBELUM Beban dicatat

Pembayaran di muka sering terjadi sehubungan dengan :

Oct. 5 Supplies 25,000

Supplies Supplies Expense

Oct. 4 Prepaid Insurance 6,000

Prepaid Insurance Cash