DEPARTEMEN

DEPARTEMEN DALAM
DALAM NEGERI
NEGERI
DIREKTORAT
DIREKTORAT JENDERAL
JENDERAL BINA
BINA ADMINISTRASI
ADMINISTRASI KEUANGAN
KEUANGAN DAERAH
DAERAH
TAHUN
TAHUN 2007
2007
 KLASIFIKASI Laporan
Transaksi
Keuangan

Alat : Alat : Alat :

JURNAL Kode Rekening NERACA
SALDO
(BUKU BESAR)

2
 Siklus Akuntansi
Identifikasi

Jurnal Balik Penjurnalan

Neraca Saldo Stlh tutup Posting Ke Buku Besar

Jurnal Penutup Neraca Saldo

Laporan Keuangan Penyesuaian

Neraca Saldo Disesuaikan

3
 Jurnal
Setiap transaksi yang terjadi, diidentifikasi dan dipahami data-data &
informasinya

Tentukan akun-akun yang dipengaruhi dan klasifikasikan akun tersebut

Æ Aset, Hutang, atau Modal

Tentukan apakah dicatat di Debet atau di Kredit

Masukkan transaksi ke dalam jurnal

4
 Jurnal
Contoh bentuk buku Jurnal

JURNAL Halaman :

Kode
Tgl Uraian Ref. Debet Kredit
Rekening

9 Transaksi dicatat dalam buku jurnal secara kronologis

9 Nama perkiraan yang didebet ditulis lebih awal, sedangkan nama perkiraan
yang di kredit ditulis setelahnya dan ditulis dengan bergeser ke kanan
9 Referensi (Ref) diisi dengan nomor bukti

5
 Contoh Jurnal:

JURNAL UMUM Halaman :

Kode
Tgl Uraian Ref. Debet Kredit
Rekening
1/1 111 Kas 150.000
401 Pendapatan Pajak 150.000
2/1 111 Kas 250.000
402 Pendapatan Retrib 250.000
3/1 511 Belanja Gaji 50.000
111 Kas 50.000
4/1 512 Belanja Perjalanan 10.000
111 Kas 10.000
5/1 522 Belanja Gedung 150.000
111 Kas 150.000
122 Gedung 150.000
302 Diinvestasikan pd AT 150.000
6
 KLASIFIKASI Laporan
Transaksi
Keuangan

Alat : Alat : Alat :

JURNAL Kode Rekening NERACA
SALDO
(BUKU BESAR)

7
 Buku Besar

Inti dari proses akuntansi adalah mengklasifikasikan

transaksi-transaksi yang dilakukan

Kelompok transaksi yang ada dalam buku jurnal kemudian

dipindah (posting) ke buku besar

8
 Buku Besar

Masing-masing jenis harta, hutang, ekuitas dana,

pendapatan, belanja, serta pembiayaan dibuatkan
satu catatan (buku) tersendiri.

Catatan-catatan tersendiri tersebut lazim disebut

perkiraan, akun, account, atau kode rekening

9
Jumlah akun/rekening yang digunakan tidak harus sama
antara satu entitas dengan entitas lainnya.

Jumlah akun/rekening bergantung pada banyaknya jenis

harta, hutang, ekuitas dana, pendapatan, belanja, serta
pembiayaan.

10
 Buku Jurnal
Kode
Tgl Uraian Ref Debet Kredit
Rekening
1/1 111 Kas 150.000
401 Pendapatan Pajak 150.000
2/1 111 Kas 250.000
402 Pendapatan Retribusi 250.000
3/1 511 Belanja Gaji 50.000
111 Kas 50.000
4/1 512 Belanja Perjalanan 10.000
111 Kas 10.000
5/1 522 Belanja Gedung 150.000
111 Kas 150.000
122 Gedung 150.000
302 Diinvestasikan pd Aset 150.000

11
Kas 150.000
Pendapatan Pajak 150.000

Kode Rekening : 111

Nama Rekening : Kas
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
1 Jan Penerimaan STS 150.000

Kode Rekening : 401

Nama Rekening : Pendapatan pajak
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
1 Jan Penerimaan STS 150.000

12
Kas 250.000
Pendapatan Retribusi 250.000

Kode Rekening : 111

Nama Rekening : Kas
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
1 Jan Penerimaan STS 150.000
2 Jan Penerimaan STS 250.000

Kode Rekening : 402

Nama Rekening : Pendapatan retribusi
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
2 Jan Penerimaan STS 150.000

13
Belanja Gaji 50.000
Kas 50.000

Kode Rekening : 111

Nama Rekening : Kas
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
1 Jan Penerimaan STS 150.000
2 Jan Penerimaan STS 250.000
3 Jan Belanja Gaji 50.000

Kode Rekening : 511

Nama Rekening : Belanja Gaji
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
3 Jan Kas (SPM No…) 50.000

14
Belanja Perjalanan 10.000
Kas 10.000

Kode Rekening : 111

Nama Rekening : Kas
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
1 Jan Penerimaan STS 150.000
2 Jan Penerimaan STS 250.000
3 Jan Belanja Gaji 50.000
4 Jan Belanja Perjalanan 10.000
Kode Rekening : 512
Nama Rekening : Belanja Perjalanan
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
4 Jan Belanja 10.000

15
Belanja Gedung 150.000
Kas 150.000

Kode Rekening : 111

Nama Rekening : Kas
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
1 Jan Penerimaan STS 150.000
2 Jan Penerimaan STS 250.000
3 Jan Belanja Gaji 50.000
4 Jan Belanja Perjalanan 10.000
5 Jan Belanja Gedung 150.000

Kode Rekening : 522

Nama Rekening : Belanja Gedung
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
5 Jan Belanja 150.000

16
Gedung 150.000
Diinvestasikan dlm Aset Tetap 150.000

Kode Rekening : 122

Nama Rekening : Gedung
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
5 Jan Belanja 150.000

Kode Rekening : 302

Nama Rekening : Diinvestasikan dlm Aset Tetap
Tanggal Ref Uraian Debet Kredit
5 Jan Gedung 150.000

17
 KLASIFIKASI Laporan
Transaksi
Keuangan

Alat : Alat : Alat :

JURNAL Kode Rekening NERACA
(BUKU BESAR) SALDO

18
 Neraca Saldo

Alat bantu dalam menyusun Laporan Keuangan adalah

Neraca Saldo

Neraca Saldo : sebuah daftar yang memuat nama setiap buku

besar (kode rekening) dan saldonya pada tanggal tertentu.

19
 Neraca Saldo

„ Neraca Saldo pada umumnya dibuat pada

setiap akhir bulan, akhir triwulan, dan akhir
tahun
„ Neraca Saldo yang sudah benar dapat
mempermudah penyusunan Laporan
Keuangan

20
 Contoh Neraca Saldo:

Neraca Saldo
Dinas xxx
Per 31 Desember 2003
Kode
No Akun Debet Kredit
Rekening
1. 401 Pendapatan Pajak
2. 402 Pendapatan Retribusi
3. 511 Belanja Gaji
4. 512 Belanja Perjalanan
5. 522 Belanja Gedung
6. 111 Kas
7. 122 Gedung
8. 302 Diinvestasikan dlm AT
21
 Siklus Akuntansi

Identifikasi

Jurnal Balik Penjurnalan

Neraca Saldo Stlh tutup Posting Ke Buku Besar

Jurnal Penutup Neraca Saldo

Laporan Keuangan Penyesuaian

Neraca Saldo Disesuaikan

22
 Worksheet (Kertas Kerja)

Neraca Saldo Setelah Laporan Realisasi

Kode Neraca Saldo Penyesuaian Penyesuaian Anggaran Neraca
Uraian
Rekening
D K D K D K D K D K

23
 Laporan Keuangan SKPD

„ Laporan Realisasi Anggaran

„ Neraca
„ Catatan atas Laporan Keuangan

24
Neraca vs Laporan Realisasi Anggaran

„ Neraca : Posisi Keuangan

„ Neraca : Posisi Kekayaan

„ LRA : Proses perubahan kekayaan

„ LRA : Kinerja

25
SKPD : Dinas Pendidikan

26
 Transaksi yang terjadi
4 Jan 07 Dinas Pendidikan menerima SP2D atas pembayaran gaji bulan Januari
dengan rincian :
Gaji Pokok Rp 999.510.000,-
Tunjangan Keluarga Rp 87.457.125,-
Tunjangan Fungsional Rp 99.951.000,-
Tunjangan Fungsional Umum Rp 62.469.375,-
Dengan Iuran Wajib Pegawai sebesar Rp 52.240.000,- dan Tabungan
Perumahan Pegawai sebesar Rp 22.575.000,-
5 Jan 07 Dinas Pendidikan menerima uang sebesar Rp 30 juta atas pencairan
SP2D UP.
10 Jan Menerima retribusi pelayanan pendidikan sebesar 35 juta.
11 Jan Bendahara Penerimaan Dinas Pendidikan menyetor uang retribusi
sebesar 35 juta rupiah tersebut ke Bank Kasda
14 Jan Dinas Pendidikan membeli alat tulis kantor senilai Rp 5.000.000,-
17 Jan Melakukan pembelian 5 unit PC/komputer senilai Rp. 20 juta
27
 Penjurnalan (1)
Dinas Pendidikan menerima SP2D atas pembayaran gaji bulan Januari dengan
rincian :
Gaji Pokok Rp 999.510.000,-
Tunjangan Keluarga Rp 87.457.125,-
Tunjangan Fungsional Rp 99.951.000,-
Tunjangan Fungsional Umum Rp 62.469.375,-
Dengan Iuran Wajib Pegawai sebesar Rp 52.240.000,- dan Tabungan
Perumahan Pegawai sebesar Rp 22.575.000,-

4-Jan 5.1.1.01.01 Gaji dan

Gaji Tunjangan
Pokok PNS 999.510.000
5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 87.457.125
5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional 99.951.000
5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum 62.469.375
2.3.1.01.01 RK PPKD 1.249.387.500
28
 Penjurnalan (2)
Dinas Pendidikan menerima uang Rp 30 juta atas pencairan SP2D UP.

5-Jan 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 30.000.000

2.3.1.01.01 RK PPKD 30.000.000

Menerima retribusi pelayanan pendidikan sebesar 35 juta.

10-Jan 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 35.000.000
4.1.2.01.05 Retribusi Pelayanan Pendidikan 35.000.000

Bendahara Penerimaan Dinas Pendidikan menyetor uang retribusi sebesar

35 juta rupiah tersebut ke Bank Kasda
11-Jan 2.3.1.01.01 RK PPKD 35.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 35.000.000
29
 Penjurnalan (3)

Dinas Pendidikan membeli alat tulis kantor senilai Rp 5.000.000,-.

14-Jan 5.2.2.01.01 Belanja ATK 5.000.000
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000

Melakukan pembelian 5 unit PC/komputer senilai Rp. 20 juta

17-Jan 5.2.3.12.02 Belanja Modal Pengadaan Komputer/PC 20.000.000
2.3.1.01.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 20.000.000

17-Jan 1.3.2.02.10 Komputer - PC 20.000.000

3.2.2.01.01 Diinvestasikan Dalam Aktiva Tetap 20.000.000

30
 Penjurnalan
4-Jan 5.1.1.01.01 Gaji
Gaji Pokok PNS
dan Tunjangan 999.510.000
5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 87.457.125
5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional 99.951.000
5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum 62.469.375
2.3.1.01.01 RK PPKD 1.249.387.500

5-Jan 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 30.000.000

2.3.1.01.01 RK PPKD 30.000.000

10-Jan 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 35.000.000

4.1.2.01.05 Retribusi Pelayanan Pendidikan 35.000.000

11-Jan 2.3.1.01.01 RK PPKD 35.000.000

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 35.000.000

14-Jan 5.2.2.01.01 Belanja ATK 5.000.000

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000

17-Jan 5.2.3.12.02 Belanja Modal Pengadaan Komputer/PC 20.000.000

2.3.1.01.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 20.000.000

17-Jan 1.3.2.02.10 Komputer - PC 20.000.000

3.2.2.01.01 Diinvestasikan Dalam Aktiva Tetap 20.000.000

31
 Posting ke Buku Besar (1)
4-Jan 5.1.1.01.01 Gaji Pokok
Gaji dan Tunjangan
PNS 999.510.000
5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 87.457.125
5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional 99.951.000
5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum 62.469.375
2.3.1.01.01 RK PPKD 1.249.387.500
Kode Rekening : 5.1.1.01.01 Kode Rekening : 5.1.1.01.02
Nama Rekening : Gaji Pokok PNS Nama Rekening : Tunjangan Keluarga

Tgl Ref Uraian Debet Kredit Tgl Ref Uraian Debet Kredit
4 999.510. 4 87.457.1
Jan 000 Jan 25

Kode Rekening : 5.1.1.01.04 Kode Rekening : 5.1.1.01.05

Nama Rekening : Tunjangan Fungsional Nama Rekening : Tunjangan Fungsional Umum

Tgl Re Uraian Debet Kredit Tgl Re Uraian Debet Kredi

f f t
4 99.951.000 4 62.469.375
Jan Jan

32
 Posting ke Buku Besar (2)

4-Jan 5.1.1.01.01 Gaji Pokok

Gaji dan Tunjangan
PNS 999.510.000
5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 87.457.125
5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional 99.951.000
5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum 62.469.375
2.3.1.01.01 RK PPKD 1.249.387.500

Kode Rekening : 2.3.1.01.01

Nama Rekening : RK PPKD

Tgl Ref Uraian Debet Kredit

4 Jan 1.249.387.500

33
 Posting ke Buku Besar (3)

5-Jan 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 30.000.000

2.3.1.01.01 RK PPKD 30.000.000

Kode Rekening : 1.1.1.03.01 Kode Rekening : 2.3.1.01.01

Nama Rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran Nama Rekening : RK PPKD

Tgl Ref Uraian Debet Kredit Tgl Re Uraian Debet Kredit

f
5 Jan 30.000.000
4 Jan 1.249.387.500
5 Jan 30.000.000

34
 Posting ke Buku Besar (4)

10-Jan 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 35.000.000

4.1.2.01.05 Retribusi Pelayanan Pendidikan 35.000.000

Kode Rekening : 1.1.1.02.01 Kode Rekening : 4.1.2.01.05

Nama Rekening : Kas di Bendahara Penerimaan Nama Rekening : Retribusi Pelayanan Pendidikan

Tgl Ref Uraian Debet Kredit Tgl Ref Uraian Debet Kredit
10 35.000.000 10 35.000.000
Jan Jan

35
 Posting ke Buku Besar (5)

11-Jan 2.3.1.01.01 RK PPKD 35.000.000

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 35.000.000

Kode Rekening : 2.3.1.01.01 Kode Rekening : 1.1.1.02.01

Nama Rekening : RK PPKD Nama Rekening : Kas di Bendahara Penerimaan

Tgl Ref Uraian Debet Kredit Tgl Ref Uraian Debet Kredit
4 Jan 1.249.387.500 10 Jan 35.000.000
5 Jan 30.000.000 11 Jan 35.000.000
11 Jan 35.000.000

36
 Posting ke Buku Besar (6)

14-Jan 5.2.2.01.01 Belanja ATK 5.000.000

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000

Kode Rekening : 5.2.2.01.01 Kode Rekening : 1.1.1.03.01

Nama Rekening : Belanja Alat Tulis Kantor Nama Rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran

Tgla Ref Uraian Debet Kredit Tgl Ref Uraian Debet Kredit
14 Jan 5.000.000 5 Jan 30.000.000
14 Jan 5.000.000

37
 Posting ke Buku Besar (7)
17-Jan 5.2.3.12.02 Belanja Modal Pengadaan Komputer/PC 20.000.000
2.3.1.01.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 20.000.000

17-Jan 1.3.2.02.10 Komputer - PC 20.000.000

3.2.2.01.01 Diinvestasikan Dalam Aktiva Tetap 20.000.000

Kode Rekening : 5.2.3.12.02 Kode Rekening : 1.1.1.03.01

Nama Rekening : Belanja Modal Pengadaan Komputer/PC Nama Rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran

Tgl Ref Uraian Debet Kredit Tgl Ref Uraian Debet Kredit
17 20.000.000 5 Jan 30.000.0
Jan 14 Jan 00 5.000.000
17 Jan 20.000.000

Kode Rekening : 1.3.2.02.10 Kode Rekening : 3.2.2.01.01

Nama Rekening : Komputer - PC Nama Rekening : Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap

Tgl Ref Uraian Debet Kredit Tgl Ref Uraian Debet Kredit
17 Jan 20.000.000 17 Jan 20.000.000

38
 Neraca Saldo
Ko Rek Uraian Debet Kredit
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 0
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000
1.3.2.02.10 Komputer - PC 20.000.000
3.1.1.01.01 RK PPKD 1.244.387.500
3.2.2.01.01 Diinvestasikan dlm Aktiva Tetap 20.000.000
4.1.2.01.05 Retribusi Pelayanan Pendidikan 35.000.000
5.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS 999.510.000
5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 87.457.125
5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional 99.951.000
5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum 62.469.375
5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 5.000.000
5.2.3.12.02 Belanja Modal Pengadaan Komputer/PC 20.000.000
Total 1.299.387.500 1.299.387.500

39
 Jurnal Penyesuaian

„ Jurnal ini dibuat dengan tujuan melakukan penyesuaian

atas saldo pada akun-akun tertentu dan pengakuan atas
transaksi-transaksi yang bersifat akrual.
„ Jurnal penyesuaian yang diperlukan antara lain
digunakan untuk:

ƒ Koreksi kesalahan/Pemindahbukuan
ƒ Pencatatan jurnal yang belum dilakukan (accrual atau
prepayment)
ƒ Pencatatan piutang, persediaan dan/aset lainnya pada akhir
tahun

40
 Worksheet (Kertas Kerja)
Laporan Realisasi
Neraca Saldo Pnyesuaian Neraca Saldo Setelah Penyesuaian Neraca
Kode Anggaran
Uraian
Rekening
D K D K D K D K D K

1.1.1.02.0 Kas di Bendahara

1 Penerimaan 0 - - 0 0

1.1.1.03.0 Kas di Bendahara

1 Pengeluaran 5.000.000 - - 5.000.000 5.000.000

1.3.2.02.1 20.000.00
0 Komputer - PC 20.000.000 - - 20.000.000 0

2.3.1.01.0 1.244.387.50 1.244.387.50 1.244.387.50

1 RK PPKD 0 - - 0 0

3.2.2.01.0 Diinvestasikan dlm

1 Aktiva Tetap 20.000.000 - - 20.000.000 20.000.000

4.1.2.01.0 Retribusi Pelayanan

5 Pddk 35.000.000 - - 35.000.000 35.000.000

5.1.1.01.0
1 Gaji Pokok PNS 999.510.000 - - 999.510.000 999.510.000

5.1.1.01.0
2 Tunjangan Keluarga 87.457.125 - - 87.457.125 87.457.125

5.1.1.01.0 Tunjangan
4 Fungsional 99.951.000 - - 99.951.000 99.951.000

5.1.1.01.0 Tunjangan
5 Fungsional Umum 62.469.375 - - 62.469.375 62.469.375

5.2.2.01.0 Belanja Alat Tulis

1 Kantor 5.000.000 - - 5.000.000 5.000.000

5.2.3.12.0 Blj M Pengadaan

2 Komputer/PC
Komputer/PC 20.000.000 - - 20.000.000 20.000.000

1.299.387.50 1.299.387.50 1.299.387.50 1.299.387.50

0 0 0 0 1.274.387.500 35.000.000

1.239.387.500

41