AGEN LPG 3KG

DAN ASPEK PERPAJAKANNYA

KPP PRATAMA JEMBER

Latar Belakang
 Perpres /No.104/2007 tentang Konversi
Minyak Tanah ke Gas LPG dimulai pada Tahun
2007 .
 Surat Edaran HISWANA MIGAS yang
menyatakan bahwa :
A. Seluruh Agen Minyak Tanah harus mengikuti Konversi
Minyak Tanah ke Gas LPG 3kg dengan mengalihkan jenis
usahanya menjadi Agen Gas LPG 3kg
B. Seluruh Agen Minyak Tanah tidak semerta-merta menjadi
Agen GasLPG 3kg (definitif), melainkan tetap harus melalui
proses dengan kontrak sebagai Agen Gas LPG 3kg Non
Definitif
Aspek Perpajakan

 PPh ps 21
 PPh Ps 22 Final
 PPN
 PPh ps 23
 PPH ps 29 Badan.
PPh ps 22

Dasar Hukum
 Peraturan Menteri Keuangan Republik
Indonesia Nomor 154 /Pmk.03/2010

 Pungutan PPh Pasal 22 kepada penyalur

/agen, bersifat final. Selain penyalur/agen
bersifat tidak final
 Besar Pungutan = 0,3% (nol koma tiga
persen) dari penjualan tidak termasuk Pajak
Pertambahan Nilai;
PPN
A. PPN Atas Penebusan gas/LPG
Dasar Hukum

 Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor

218/PMK.02/2011 yang menyebutkan subsidi LPG Tabung 3
Kg terdiri dari subsidi harga dan Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) atas subsidi harga

 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia

Nomor : 88/PMK.011/2011 tentang Pajak Pertambahan
Nilai Ditanggung Pemerintah Atas Subsidi Bahan Bakar
Minyak Jenis Tertentu Dan Liquefied Petroleum Gas (Lpg)
Tabung 3 (Tiga) Kilogram Bersubsidi
PPN

B. PPN Atas Fee Transport

Agen Elpiji 3 kg memperoleh Transport Fee plus
PPN 10% dari Pertamina sehingga wajib menjadi
PKP, dimana PPN tersebut mulai 1 Juli 2012
langsung dipungut PT Pertamina sesuai
PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK
INDONESIA NOMOR 85/PMK.03/ 2012
PPH Ps 23

 Dari Transport FEE yang diperoleh Agen LPG,

Pertamina memotong PPh Pasal 23 sebesar
2% sesuai dengan Peraturan Menteri
Keuangan Republik Indonesia Nomor 244 /
PMK.03/2008
 Atas PPh Pasal 23 ini perlakuannya tidak
final, artinya dapat dikreditkan di akhir tahun
dalam SPT Tahunan .
Penghitungan PPh Ps 29 BAdan

 Omzet/peredaran usaha dari agen LPG

khususnya Agen LPG 3 KG terdiri dari dua
macam
Agen LPG 3 KG

Omzet yang
Omzet yang telah
dikenakan PPH Non
dikenakan PPH Final
Final
Penghitungan PPh Ps 29 BAdan

 PPH final (PPh Ps 22) dikenakan Atas

penebusan isi dan tabung LPG
 PPH Nonfinal ( PPH ps 23) dikenakan atas
transport Fee dari pertamina yang digunakan
untuk mengganti biaya angkut /
transportasi dari SPBE/SPPBE ke gudang
agen.
 Untuk masing masing Omzet tersebut dibuat
laporan L/R secara terpisah
Penghitungan PPh Ps 29 BAdan

Rekonsiliasi Fiskal
 Rekonsiliasi fiskal dilakukan oleh WP karena
terdapat perbedaan perhitungan, khususnya
laba menurut akuntansi dengan laba menurut
perpajakan melalui koreksi fiskal(berdasarkan
Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994 jo
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008)
Penghitungan PPh Ps 29 BAdan

Jenis Koreksi Fiskal

 Koreksi fiskal positif :

koreksi fiskal yang mengakibatkan adanya pengurangan
biaya yang telah diakui dalam laporan laba rugi secara
komersial yang mengakibatkan adanya penambahan
Penghasilan Kena Pajak
 Koreksi Fiskal negatif :
koreksi fiskal yang mengakibatkan adanya penambahan
biaya yang telah diakui dalam laporan laba rugi secara
komersial yang akan mengakibatkan adanya pengurangan
Penghasilan Kena Pajak
Studi Kasus Free Transport
yang diperoleh agen LPG

 Transport Fee dari Pertamina digunakan

untuk mengganti biaya angkut /
transportasi dari SPBE/SPPBE ke gudang
agen.
Studi Kasus Free Transport
yang diperoleh agen LPG
Untuk penggantian
biaya transport

Core Bussines

Transport Fee

LPG 3 Kg
PP 94 tahun 2010 pasal 27
Biaya bersama bagi Wajib Pajak yang tidak dapat dipisahkan
dalam rangka penghitungan besarnya Penghasilan Kena Pajak,
pembebanannya dialokasikan secara proporsional
Penghitungan Biaya yang
Boleh dibebankan
 Fee Transport pada proses bisnis agen LPG
mempunyai sifat yang strategis ( Join Cost)
 Join Cost adalah pengeluaran atau biaya yang
berhubungan langsung dengan kegiatan untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara suatu
penghasilan dan sekaligus berhubungan langsung
dengan kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan lainnya.

 Dasar Hukum :
 Pasal 6 ayat (1) UU PPh
 PP 94 tahun 2010 pasal 27
Penghitungan Biaya yang
Boleh dibebankan
 Penghitungan biaya yang boleh dibebankan
dan yang tidak boleh dibebankan
menggunakan proporsi sesuai jumlah
penghasilan yang pengenaannya bersifat
final dan penghasilan non final/di luar usaha
Pokok.
 Dasar Hukum :
 Pasal 6 ayat (1) UU PPh
 PP 94 tahun 2010 pasal 27
COntoh Perhitungan PPH Ps 29
Badan
COntoh Perhitungan PPH Ps 29
Badan
COntoh Perhitungan PPH Ps 29
Badan
Penghitungan PPh Badan
( Ps 31E)
 Peredaran bruto sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 31E
ayat (1) Undang-Undang Pajak
Penghasilan adalah penghasilan yang diterima atau diperoleh
dari kegiatan usaha sebelum dikurangi biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, meliputi :

a) Penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan bersifat final;

b) Penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan tidak bersifat final; dan
c) Penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak.

Dasar Hukum :
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE - 66/PJ/2010
Penghitungan PPh Badan
( Ps 31E)

 Wajib Pajak badan dalam negeri dengan

peredaran bruto sampai dengan Rp
50.000.000.000,00 mendapat fasilitas berupa
pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1)
huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas
Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran
bruto sampai dengan Rp4.800.000.000,00.
Penghitungan Pajak
Penghasilan terutang
Fee Transport
Transport fee pada mulanya diadakan untuk mendukung
pelaksanaan jasa transportasi (seperti halnya SPBU ) dimana
Pertamina mempunyai rekanan jasa transportasi untuk
mengangkut bahan bakar dari depot ke SPBU, namun karena
rata rata agen sudah mempunyai angkutan sendiri(eks agen
minyak tanah) maka fee jasa transportasi tersebut dialokasikan
ke biaya operasional transportasi angkutan yang dimiliki agen
yang penggunaannya disamakan dengan jasa agen transportasi
SPBU yaitu untuk mengangkut tabung LPG dari SPBE/SPPBE ke
agen