MAKALAH

JENIS-JENIS PAJAK PROVINSI

(PKB, BBNKB, PBBKB, PAB)

Disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah Pajak Daerah

Dosen Pengampu: Nurhayati Soleha,SE.,M.Si.,Ph.D.

Disusun oleh:
Kelompok 1

1. Marcellino Jonathan 5552200035

2. Mikail Akasa Sarwono 5552200039
3. Rella Silva Tartila 5552200051
4. Ranita Poppy Agustin 5552200091
5. Lia Rahmawati 5552200119

JURUSAN S1 AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SULTAN AGENG TIRTAYASA 1
2023
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT. Shalawat serta salam
senantiasa terlimpahkan kepada junjungan Nabi besar Muhammad SAW. Beserta keluarga
dan para sahabat. Berkat Rahmat dan Hidayah-Nya akhirnya kelompok kami dapat
menyelesaikan tugas makalah yang berjudul “JENIS-JENIS PAJAK PROVINSI” untuk
memenuhi tugas mata kuliah Pajak Daerah yang diampu oleh Dosen Ibu Nurhayati Soleha,
SE.,M.Si., Ph.D.

Meskipun kami sudah melakukan yang terbaik dalam pembuatan makalah ini, tentu
kami menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan keterbatasan yang kami miliki.
Untuk itu kami harapkan kepada para pembaca makalah kami untuk memberikan saran
dan kritik agar kami dapat memperbaiki makalah kami ke depannya. Meskipun begitu,
kami tetap berharap bahwa makalah yang kami susun ini dapat memberikan manfaat dan
wawasan baru kepada para pembaca. Terima kasih.

Serang, Februari 2023

Penyusun

2
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ............................................................................................................ 2

DAFTAR ISI ........................................................................................................................... 3

BAB I ....................................................................................................................................... 5

PENDAHULUAN ................................................................................................................... 5

1.1. Latar Belakang ........................................................................................................... 5

1.2. Rumusan Masalah ..................................................................................................... 5

1.3. Tujuan ........................................................................................................................ 5

1.4. Manfaat ...................................................................................................................... 5

BAB II ..................................................................................................................................... 6

PEMBAHASAN ..................................................................................................................... 6

2.1. Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) ............................................................................ 6

2.1.1. Dasar Hukum Pemungutan PKB ............................................................................ 7

2.1.2. Objek Pajak .............................................................................................................. 7

2.1.3. Subjek Pajak ............................................................................................................ 8

2.1.4. Wajib Pajak .............................................................................................................. 8

2.1.5. Dasar Pengenaan Pajak ............................................................................................ 9

2.1.6. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor ........................................................................... 10

2.1.7. Perhitungan Pajak Kendaraan Bermotor ............................................................... 11

2.1.8. Saat Pajak Terutang, Masa Pajak, dan Wilayah Pemungutan PKB ...................... 14

2.1.9. Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor ............................................................... 14

2.1.10 Penagihan Pajak Kendaraan Bermotor ............................................................... 15

2.1.11 Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau

Pengurangan Sanksi Administrasi ..................................................................... 15

2.1.12 Keberatan ............................................................................................................ 16

2.1.13 Banding ............................................................................................................... 16 3

2.1.14 Keringanan dan Pembebasan PKB .................................................................... 17

2.2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB) ................................................... 17

2.2.1. Objek Pajak ........................................................................................................... 18

2.2.2. Subjek Pajak .......................................................................................................... 19

2.2.3. Wajib Pajak ............................................................................................................ 19

2.2.4. Dasar Pengenaan Pajak .......................................................................................... 19

2.2.5. Tarif Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ......................................................... 19

2.2.6. Cara Perhitungan Pajak ......................................................................................... 19

2.2.7. Masa Pajak dan Saat Terutang Pajak ..................................................................... 19

2.2.8. Pembayaran BBNKB ............................................................................................. 20

2.2.9. Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau

Pengurangan Sanksi Administrasi ......................................................................... 20

2.2.10 Keberatan ............................................................................................................ 21

2.2.11 Banding ............................................................................................................... 21

2.2.12 Keringanan dan Pembebasan BBNKB ................................................................ 22

2.3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB) ............................................... 22

2.3.1. Objek Pajak ............................................................................................................ 22

2.3.2. Subjek Pajak .......................................................................................................... 22

2.3.3. Wajib Pajak ............................................................................................................ 22

2.3.4. Dasar Pengenaan Pajak .......................................................................................... 22

2.3.5. Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ..................................................... 22

2.3.6. Cara Perhitungan Pajak.......................................................................................... 23

2.3.7. Masa Pajak ............................................................................................................. 23

2.3.8. Saat Terutang Pajak ............................................................................................... 23

2.3.9. Pembayaran dan Penagihan PBBKB ..................................................................... 23

2.3.10 Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau

Pengurangan Sanksi Administrasi ................................................................................. 24

2.3.11 Keberatan dan Banding ....................................................................................... 24 4

2.4. Pajak Alat Berat (PAB) ........................................................................................... 27

 2.4.1. Objek Pajak ............................................................................................................ 27

2.4.2. Subjek Pajak .......................................................................................................... 27

2.4.3. Wajib Pajak ............................................................................................................ 27

2.4.4. Dasar Pengenaan Pajak .......................................................................................... 27

2.4.5. Tarif Pajak Alat Berat ............................................................................................ 28

2.4.6. Cara Perhitungan Pajak.......................................................................................... 28

2.4.7. Masa Pajak ............................................................................................................. 28

2.4.8. Saat Terutang Pajak ............................................................................................... 28

BAB III .................................................................................................................................. 29

KESIMPULAN ..................................................................................................................... 29
DAFTAR PUSTAKA

5
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pajak daerah adalah kontribusi wajib ke daerah yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
Pengertian kontribusi wajib ke daerah tersebut tercantum dalam Undang-Undang
Nomor 28 Tahun 2009 yang menjadi ketentuan hukum yang mengatur sumber
pendapatan daerah dari pajak dan retribusi. Salah satu dari materi Pajak Daerah
merupakan jenis-jenis dari pajak provinsi. Dan makalah ini akan membahas hal tersebut

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, maka yang menjadi rumusan masalah dalam makalah
ini adalah: “Apa saja jenis-jenis pajak provinsi dan bagaimana penjelasannya?”

1.3 Tujuan

Makalah ini bertujuan untuk mengetahui jenis-jenis pajak provinsi dan penjelasannya.

1.4 Manfaat

a. Untuk penulis

1. Dapat mengaplikasikan teori-teori pembelajaran selama kuliah secara langsung.

2. Untuk memenuhi tugas mata kuliah Pajak Daerah

b. Untuk pembaca

1. Dapat menambah wawasan serta pengetahuan baru.

2. Untuk menjadi dasar dalam melakukan penelitian selanjutnya.

6
 BAB II
PEMBAHASAN

2.1 Pajak Kendaraan Bermotor

Pajak kendaraan bermotor adalah pajak atas kepemilikan dan/ atau penguasaan
kendaraan bermotor. Kendaraan bermotor yang dimaksudkan adalah semua kendaraan beroda
beserta gandengannya yang digunakan di semua jenis jalan darat, dan digerakkan oleh
peralatan teknik berupa motor atau peralatan lainnya yang berfungsi untuk mengubah suatu
sumber daya energi tertentu menjadi tenaga gerak kendaraan bermotor yang bersangkutan,
termasuk alat-alat berat dan alat-alat besar yang dalam operasinya menggunakan roda dan
motor dan tidak melekat secara permanen serta kendaraan bermotor yang dioperasikan di air.
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 mengatur pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor
dalam Pasal 3 sampai Pasal 8.
Semula sesuai dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 ditetapkan Pajak
Kendaraan Bermotor, di mana pajak atas kendaraan di atas air dianggap telah dicakup di
dalamnya. Seiring dengan perubahan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 menjadi
Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 terminologi kendaraan bermotor diperluas dan
dilakukan pemisahan secara tegas menjadi kendaraan bermotor dan kendaraan di atas air. Hal
ini membuat Pajak Kendaraan Bermotor diperluas menjadi Pajak Kendaraan Bermotor dan
Kendaraan di Atas Air. Amandemen Undang-Undang PDRD Tahun 2009 menentukan
perubahan nama Pajak Kendaraan Bermotor. Satu hal yang membedakan Undang-Undang
Nomor 28 Tahun 2009 dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 sebagai dasar hukum
pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor adalah adanya ketegasan pada Undang-Undang
Nomor 28 Tahun 2009 yang memasukkan kendaraan di atas air sebagai bagian dari kendaraan
bermotor.
Pada saat diberlakukannya Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 sebagaimana
diubah dengan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000, Pajak Kendaraan Bermotor dan
Kendaraan di Atas Air pada beberapa provinsi dipugut sebagai jenis pajak yang terpisah, yaitu
Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) dan Pajak Kendaraan di Atas Air (PKAA). Hal ini wajar
saja mengingat kendaraan bermotor pada dasarnya berbeda dengan kendaraan di atas air.
Berdasarkan ketentuan Undang-Undang PDRD, pengenaan Pajak Kendaraan Bermotor
pada dasarnya tidak mutlak ada pada seluruh daerah provinsi yang ada di Indonesia. Hal ini
berkaitan dengan kewenangan yang diberikan kepada pemerintah provinsi untuk mengenakan 7
atau tidak mengenakan suatu jenis pajak provinsi. Karena itu untuk dapat dipungut pada suatu
daerah provinsi maka pemerintah daerah harus terlebih dahulu menerbitkan Peraturan Derah
tentang Pajak Kendaraan Bermotor yang akan menjadi landasan hukum operasional dalam
teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor di daerah provinsi
yang bersangkutan.

2.1.1 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor

Dalam masa transisi pemberlakuan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009,
pemungutan PKN di Indonesia saat ini didasarkan pada dasar hukum yang jelas dan kuat,
sehingga harus dipatuhi oleh masyarakat dan pihak yang terkait. Dasar hukum pemungutan
PKB dan KAA pada suatu provinsi dewasa ini sebagaimana di bawah ini.
1. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
2. Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 yang merupakan perubahan atas Undang-
Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
3. Peraturan Pemerintah Nomor 65 tahun 2001 tentang Pajak Daerah.
4. Peraturan daerah provinsi yang mengatur tentang PKB dan KAA.

2.1.2 Objek Pajak

1. Objek Pajak Kendaraan Bermotor adalah kepemilikan dan/atau penguasaan
Kendaraan Bermotor.
2. Termasuk dalam pengertian Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud pada
angka (1), adalah:
 Kendaraan bermotor beroda beserta gandengannya, yang dioperasikan di
semua jenis jalan darat, dan;
 Kendaraan bermotor yang dioperasikan di air dengan ukuran isi kotor GT
5 (lima Gross Tonnage) sampai dengan GT 7 (tujuh Gross Tonnage).
3. Dikecualikan dari pengertian Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud pada
angka (2), adalah:
 Kereta api;
 Kendaraan bermotor yang semata-mata digunakan untuk keperluan
pertahanan dan keamanan negara;
 Kendaraan bermotor yang dimiliki dan/atau dikuasai kedutaan, konsulat,
perwakilan negara asing dengan asa timbal balik dan lembaga-lembaga
8
internasional yang memperoleh fasilitas pembebasan pajak dari
 pemerintah pusat, dan
 Objek pajak lainnya yang ditetapkan dalam peraturan daerah.

Beberapa alternatif objek pajak lainnya yang dikecualikan dari pengertian

kendaraan bermotor yang dapat ditetapkan dalam peraturan daerah antara lain
sebagaiamana di bawah ini:

 Kepemilikan atau penguasaan kendaraan bermotor oleh orang pribadi

yang digunakan untuk keperluan pengolahan lahan pertanian rakyat.
 Kepemilikan atau penguasaan kendaraan bermotor oleh BUMN yang
digunakan untuk keperluan keselamatan.
 Kepemilikan atau penguasaan kendaraan bermotor oleh pabrikan atau
milik importir yang semata-mata digunakan untuk pameran, untuk
dijual, dan tidak dipergunakan dalam lalu lintas bebas.
 Kepemilikan atau penguasaan kendaraan bermotor oleh turis asing
yang berada di daerah untuk jangka waktu 60 hari.
 Kendaraan pemadam kebakaran.
 Kendaraan bermotor yang disegel atau disita oleh negara.

2.1.3 Subjek Pajak

Subjek Pajak Kendaraan Bermotor adalah :

1. Orang pribadi;

2. Badan;

Yang memiliki dan /atau menguasai kendaraan bermotor.

2.1.4 Wajib Pajak

Wajib Pajak Kendaraan Bermotor adalah:

1. Orang pribadi;

2. Badan;

Yang memiliki kendaraan bermotor. Dalam hal Wajib Pajak badan, kewajiban 9
perpajakannya diwakili oleh pengurus atau kuasa badan tersebut.
2.1.5 Dasar Pengenaan Pajak

1. Dasar pengenaan Pajak Kendaraan Bermotor adalah hasil perkalian dar 2 (dua) unsur
pokok :

a. Nilai Jual Kendaraan Bermotor; dan

b. Bobot yang mencerminkan secara relatif tingkat kerusakan jalan dan/atau

pencemaran lingkungan akibat penggunaan Kendaraan Bermotor.
2. Dasar pengenaan pajak khusus untuk kendaraan bermotor yang digunakan di luar jalan
umum, termasuk alat-alat berat dan alat-alat besar serta kendaraan di air, adalah Nilai
Jual Kendaraan Bermotor.
3. Nilai Jual Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud pada angka (1) huruf a dan
angka (2), ditentukan berdasarkan Harga Pasaran Umum atas suatu Kendaraan
Bermotor.
4. Nilai Jual Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud pada angka (3), ditetapkan
berdasarkan harga Pasaran Umum pada minggu pertama bulan Desember Tahun Pajak
sebelumnya.
5. Harga Pasaran Umum sebagaimana dimaksud pada angka (4), adalah harga rata-rata
yang diperoleh dari berbagai sumber data yang akurat.
6. Dalam hal Harga Pasaran Umum suatu kendaraan bermotor tidak diketahui, Nilai Jual
Kendaraan Bermotor dapat ditentukan berdasarkan sebagian atau seluruh faktor-
faktor:
a. harga kendaraan bermotor dengan isi silinder dan/atau satuan tenaga yang sama;

b. penggunaan kendaraan bermotor untuk umum atau pribadi;

c. harga kendaraan bermotor dengan merek kendaraan bermotor yang sama;

d. harga kendaraan bermotor dengan tahun pembuatan kendaraan bermotor yang

sama;

e. harga kendaraan bermotor dengan pembuat kendaraan bermotor;

f. harga kendaraan bermotor dengan kendaraan bermotor sejenis; dan

g. harga kendaraan bermotor berdasarkan dokumen Pemberitahuan Impor Barang

10
(PIB).
 7. Bobot sebagaimana dimaksud pada angka (1) huruf b, dinyatakan dalam koefisien yang
nilainya 1 (satu) atau lebih besar dari 1 (satu), dengan pengertian sebagai berikut :
a. koefisien sama dengan 1 (satu) berarti kerusakan jalan dan/atau pencemaran
lingkungan oleh penggunaan kendaraan bermotor tersebut dianggap masih
dalam batas toleransi; dan
b. koefisien lebih besar dari 1 (satu) berarti penggunaan kendaraan bermotor
tersebut dianggap melewati batas toleransi.
8. Bobot sebagaimana dimaksud pada angka (7), dihitung berdasarkan faktor-faktor :

a. tekanan gandar, yang dibedakan atas dasar jumlah sumbu / as, roda dan berat
kendaraan bermotor;
b. jenis bahan bakar kendaraan bermotor yang dibedakan menurut solar, bensin,
gas, listrik, tenaga surya, atau jenis bahan bakar lainnya; dan
c. jenis, penggunaan, tahun pembuatan, dan ciri-ciri mesin kendaraan bermotor
yang dibedakan berdasarkan jenis mesin 2 (dua) tak atau 4 (empat) tak, dan isi
silinder.

9. Penghitungan dasar pengenaan Pajak Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud pada

angka (1) sampai dengan angka (8), dinyatakan dalam suatu tabel yang ditetapkan oleh
Menteri Dalam Negeri setelah mendapat pertimbangan dari Menteri Keuangan.
10. Penghitungan dasar pengenaan Pajak Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud
pada angka (9), ditinjau kembali setiap tahun.

2.1.6 Tarif Pajak Kendaraan Bermotor

1.Tarif Pajak Kendaraan Bermotor kepemilikan oleh orang pribadi ditetapkan sebagai
berikut:

a. untuk kepemilikan kendaraan bermotor pertama, sebesar 2%

b. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kedua, sebesar 2,5%

c. untuk kepemilikan kendaraan bermotor ketiga, sebesar 3%

d. untuk kepemilikan kendaraan bermotor keempat, sebesar 3,5%

11
e. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kelima, sebesar 4%
 f. untuk kepemilikan kendaraan bermotor keenam, sebesar 4,5%

g. untuk kepemilikan kendaraan bermotor ketujuh, sebesar 5%

h. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kedelapan, sebesar 5,5%

i. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kesembilan, sebesar 6%

j. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kesepuluh, sebesar 6,5%

k. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kesebelas, sebesar 7%

l. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kedua belas, sebesar 7,5%

m. untuk kepemilikan kendaraan bermotor ketiga belas, sebesar 8%

n. untuk kepemilikan kendaraan bermotor keempat belas, sebesar 8,5%

o. untuk kepemilikan kendaraan bermotor kelima belas, sebesar 9%

p. untuk kepemilikan kendaraan bermotor keenam belas, sebesar 9,5%

q. untuk kepemilikan kendaraan bermotor ketujuh belas, sebesar 10%

2.Kepemilikan kendaraan bermotor oleh badan tarif pajak sebesar 2% (dua persen)

3.Tarif Pajak Kendaraan Bermotor untuk :

a. TNI/POLRI, Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah, ditetapkan sebesar 0,50%

b. angkutan umum, ambulans, mobil jenazah dan pemadam kebakaran, sebesar 0,50%
c. sosial keagamaan, lembaga sosial dan keagamaan sebesar 0,50%
4.Tarif Pajak Kendaraan Bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar ditetapkan sebesar 0,20%

2.1.7 Perhitungan Pajak Kendaraan Bermotor

Besaran pokok PKB yang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan dasar
pengenaan pajak. Secara umum, perhitungan PKB adalah sesuai dengan rumus berikut
ini:
Pajak Terutang = Tarif Pajak x Dasar Pengenaan Pajak
= Tarif Pajak x (NJKB x Bobot)
12

Ada dua jenis pajak kendaraan bermotor, yaitu tahunan dan lima tahun sekali. Cara
perhitungannya sendiri juga berbeda karena ada perbedaan biaya didalamnya. Hal ini
berlaku untuk mobil hingga motor.
1. Pajak Tahunan Mobil
Saat menghitung pajak mobil tahunan, ada beberapa biaya yang harus diperhitungkan,
yakni biaya administrasi Tanda Nomor Kendaraan Bermotor (TNKB), Bea Balik Nama
Kendaraan Bermotor (BBNKB), pengesahan sekaligus penerbitan Surat Tanda Nomor
Kendaraan (STNK), Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), dan Sumbangan Wajib Dana
Kecelakaan Lalu Lintas Jalan (SWBKLLJ).
Berikut adalah rincian cara menghitung pajak mobil. Pajak tahunan untuk mobil memiliki
beberapa biaya di dalamnya, yaitu:

 PKB = 2% Nilai Jual Kendaraan Bermotor (NJKB)

 BBNKB = 10% harga jual mobil
 SWDKLLJ = Rp143.000
 Biaya administrasi TNKB = Rp100.000
 Biaya adinistrasi dan penerbitan STNK =Rp50.000 + Rp200.000
Dengan mengambil contoh mobil Daihatsu Xenia dengan NJKB sebesar
Rp100.000.000, maka perhitungan pajak mobil tahun pertamanya adalah:
 PKB = Rp100.000.000 x 2% = Rp2.000.000
 BBNKB = Rp100.000.000 x 10% = Rp10.000.000
 BBNKB Rp10.000.000 + PKB Rp2.000.000 + SWDKLLJ Rp143.000 + TNKB
Rp100.000 + terbit STNK Rp200.000 + Biaya administrasi Rp50.000 =
Rp12.493.000 (tahun pertama)
Untuk pajak tahun-tahun selanjutnya hanya mengikutsertakan PKB, SWDKLLJ,
dan biaya administrasi saja dengan perhitungan:
PKB Rp2.000.000 + SWDKLLJ Rp143.000 + biaya administrasi Rp50.000 =
Rp2.193.000 (tahun-tahun selanjutnya).
2. Pajak Lima Tahun Mobil
Sedangkan untuk biaya pajak mobil lima tahun, ada beberapa biaya tambahan yang
harus diperhitungkan juga. Antara lain:
 SWDKLLJ = Rp143.000
 PKB = 2% nilai jual mobil
 Biaya administrasi = Rp50.000 13

 Biaya pengesahan STNK = Rp50.000

beda dengan perhitungan pajak tahunan
  Biaya penerbitan STNK = Rp200.000
 Biaya administrasi TNKB = Rp100.000
Jadi perhitungannya adalah :
PKB Rp2.000.000 + SWDKLLJ Rp143.000 + biaya administrasi Rp50.000 +
biaya pengesahan STNK Rp50.000 + Biaya penerbitan STNK Rp200.000 + biaya
administrasi TNKB Rp100.000 = Rp2.543.000 (lima tahun)
3. Pajak Tahunan Motor
Rumus perhitungan pajak tahunan motor sudah pasti sama dengan mobil, yaitu
mencakup biaya administrasi Tanda Nomor Kendaraan Bermotor (TNKB), Bea Balik
Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB), pengesahan sekaligus penerbitan Surat Tanda
Nomor Kendaraan (STNK), Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), dan Sumbangan
Wajib Dana Kecelakaan Lalu Lintas Jalan (SWBKLLJ).
Jika dirinci, maka berikut perhitungannya untuk tahun pertama:
 BBNKB = 10% harga jual motor
 PKB = 2% nilai jual motor
 SWDKLLJ =Rp35.000
 Biaya administrasi TNKB =Rp100.000
 Bea administrasi dan penerbitan STNK = Rp50.000 + Rp100.000
Dengan contoh motor yamaha NMAX dengan NJKB Rp25.000.000, maka berikut
perhitungan untuk pajak motor tahun pertama dan tahun-tahun selanjutnya:

 PKB = Rp25.000.000 x 2% = Rp500.000

 BBNKB = Rp25.000.000 x 10% = Rp2.500.000
 BBNKB Rp2.500.000 + PKB Rp500.000 + SWDKLLJ Rp35.000 + TNKB
Rp100.000 + terbit STNK Rp100.000 + biaya administrasi Rp50.000 =
Rp3.285.000 (Tahun Pertama)
Untuk pajak tahun-tahun selanjutnya hanya mengikutsertakan PKB,
SWDKLLJ, dan biaya administrasi saja dengan perhitungan:

 PKB Rp2.000.000 + SWDKLLJ Rp35.000 + biaya administrasi Rp50.000

= Rp585.000 (tahun-tahun selanjutnya).
4. Sedangkan untuk biaya pajak motor lima tahun, ada beberapa biaya tambahan yang
harus diperhitungkan juga. Antara lain:
14
 SWDKLLJ = Rp35.000
  PKB = 2% nilai jual mobil
 Biaya administrasi = Rp50.000
 Biaya pengesahan STNK = Rp25.000
 Biaya penerbitan STNK = Rp100.000
 Biaya administrasi TNKB = Rp100.000
Jadi perhitungannya adalah :
PKB Rp500.000 + SWDKLLJ Rp35.000 + biaya administrasi Rp50.000 + biaya
pengesahan STNK Rp25.000 + Biaya penerbitan STNK Rp100.000 + biaya
administrasi TNKB Rp100.000 = Rp810.000 (lima tahun).
2.1.8 Saat Pajak Terutang, Masa Pajak, dan Wilayah Pemungutan PKB
Pajak yang terutang merupakan PKB yang harus dibayar oleh wajib pajak pada saat, dalam
masa pajak, atau dalam tahun pajak menurut ketentuan peraturan daerah tentang Pajak
Kendaraan Bermotor yang ditetapkan oleh pemerintah daerah provinsi setempat. Saat
pajak terutang dalam masa pajak terjadi pada saat pendaftaran kendaraan bermotor.
Pada PKB pajak terutang dikenakan untuk masa pajak dua belas bulan berturut-turut
terhitung mulai saat pendaftaran kendaraan bermotor. Pemungutan PKB bersamaan
dengan penerbitan Surat Tanda Nomor Kendaraan Bermotor (STNK). Pemungutan pajak
tahun berikutnya dilakukan di kas daerah atau bank yang ditunjuk oleh kepala daerah.
PKB dibayar sekaligus dimuka, untuk masa pajak dua belas bulan ke depan. Untuk PKB
yang karena keadaannya kahar masa pajaknya tidak sampai dua belas bulan, dapat
dilakukan retritusi atas pajak yang sudah dibayar untuk porsi masa pajak yang belum
dilalui. Yang dimaksud dengan “keadaan kahar” adalah suatu keadaan yang terjadi di luar
kehendak atau kekuasaan wajib pajak, misalnya kendaraan bermotor tidak dapat
digunakan lagi karena bencana alam. Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara
pelaksanaan retritusi diatur dengan peraturan gubernur.
PKB yang terutang dipungut di wilayah provinsi tempat kendaraan bermotor terdaftar.
Hal ini terkait dengan kewenangan pemerintah provinsi yang hanya terbatas atas
kendaraan bermotor yang terdaftar dalam lingkup wilayah administrasinya.

2.1.9 Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor

PKB terutang harus dilunasi/ dibayar sekaligus di muka untuk masa dua belas bulan. PKB
dilunasi selambat-lambatnya tiga puluh hari sejak diterbitkan SKPD, SKPDKB, 15
SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan
 Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.
Pembayaran PKB yang terutang dilakukan ke kas daerah bank, atau tempat lain yang
ditunjuk oleh gubernur, dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD).
Apabila pembayaran pajak dilakukan di tempat lain yang ditunjuk, hasil penerimaan pajak
harus disetor ke kas daerah paling lambat 1 x 24 jam atau dalam waktu yang ditentukan
oleh gubernur. Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran pada hari libur, pembayaran
dilakukan pada hari kerja berikutnya.
Wajib pajak yang melakukan pembayaran pajak diberikan tanda bukti pelunasan/
pembayaran pajak. Wajib pajak yang terlambat melakukan pembayaran pajak akan
dikenakan sanksi, yaitu:
a. Keterlambatan pembayaran pajak yang melampaui saat jatuh tempo yang
ditetapkan dalam SKPD dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar 25%
dari pokok pajak, dan
b. Keterlambatan pembayaran pajak sebagaimana ditetapkan dalam SKPD yang
melampaui lima belas hari setelah jatuh tempo dikenakan sanksi administrasi
sebesar 2% sebulan dihitung dari pajak yang kurang atau terlambat dibayar untuk
jangka waktu paling lama 24 bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak.
2.1.10 Penagihan Pajak Kendaraan Bermotor
Jika pajak yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran, gubernur atau
pejabat yang ditunjuk akan melakukan tindakan penagihan pajak. Penagihan pajak
dilakukan terhadap pajak terutang dalam SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding yang
menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. Penagihan pajak dilakukan
dengan terlebih dahulu memberikan surat teguran atau surat peringatan atau surat lain
yang sejenis sebagai awal tindakan penagihan pajak. Surat teguran atau surat penagihan
dikeluarkan tujuh hari sejak saat jatuh tempo pembayaran pajak dan dikeluarkan oleh
pejabat yang ditunjuk oleh gubernur. Dalam jangka waktu tujuh hari sejak surat teguran
atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterima, wajib pajak harus melunasi
pajak yang terutang.
2.1.11 Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau
Pengurangan Sanksi Administrasi
Atas permohonan wajib pajak atau karena jabatannya, gubernur dapat membetulkan
SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, atau STPD, SKPDN atau SKPDLB yng dalam 16
penerbitannya terdapat kesalahan tulis dan atau kesalahan hitung dan atau kekeliruan
 penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undangan perpajakan daerah.
Selain itu gubernur dapat:
a. Mengurangkan atau menghapuskan sanksi administratif berupa bunga, denda, dan
kenaikan pajak yang terutang menurut peraturan perundang-undangan perpajakan
daerah, dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan wajib pajak atau
bukan karena kesalahannya.
b. Mengurangkan atau membatalkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, atau STPD,
SKPDN atau SKPDLB yang tidak benar.
c. Mengurangkan atau membatalkan STPD.
d. Membatalkan hasil pemeriksaan atau ketetapan pajak yang dilaksanakan atau
diterbitkan tidak sesuai dengan tata cara yang ditentukan, dan
e. Mengurangkan ketetapan pajak terutang berdasarkan pertimbangan kemampuan
membayar wajib pajak atau kondisi tertentu objek pajak.
Ketentuan ini dimaksudkan untuk menjaga kepentingan wajib pajak dalam hal
penetapan pajak oleh kepala daerah akibat adanya kesalahan, baik yang dilakukan
oleh wajib pajak maupun oleh kepala daerah atau pejabat yang ditunjuknya.
Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi
administratif dan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak diatur dengan
peraturan gubernur.
2.1.12 Keberatan
Wajib Pajak PKB yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh gubernur
dapat mengajukan keberatan hanya kepada bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk.
Apabila wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak dalam surat ketetapan pajak (SKPD,
SKPDKB, SKPDKBT, atau STPD, SKPDN atau SKPDLB) tidak sebagaimana mestinya,
wajib pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada gubernur yang menerbitkan surat
ketetapan pajak tersebut. Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa indonesia
dengan disertai alasan-alasan yang jelas.
2.1.13 Banding
Keputusan keberatan yang diterbitkan oleh gubernur disampaikan kepada wajib pajak
untuk dilaksanakan. Walaupun demikian, tidak menutup kemungkinan keputusan
keberatan tersebut tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal ini demikian wajib pajak
PKB diberikan hak untuk melakukan perlawanan secara hukum untuk memperoleh
penetapan pajak yang sesuai dengan harapannya. Wajib pajak dapat mengajukan 17

permohonan banding hanya kepada Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai

 keberatannya yang ditetapkan oleh Bupati/Wali Kota atau pejabat yang ditunjuk.
Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa indonesia, dengan alasan yang
jelas dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan dari surat
keputusan keberatan tersebut. Pengajuan permohonan banding menangguhkan kewajiban
membayar pajak sampai dengan satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.
2.1.14 Keringann dan Pembebasan PKB
Berdasarkan permohonan wajib pajak, gubernur dapat memberikan pengurangan,
keringanan, dan pembebasan PKB. Misalnya saja kendaraan bermotor yang digunakan
sebagai ambulans, mobil jenazah, dan mobil pemadam kebakaran dapat diberikan
pembebasan atau keringanan pajak. Tata cara pemberian pengurangan, keringanan, dan
pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan gubernur.

2.2 Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor yang selanjutnya disingkat BBNKB adalah Pajak atas
penyerahan hak milik kendaraan bermotor sebagai akibat perjanjian dua pihak atau perbuatan
sepihak atau keadaan yang terjadi karena jual beli, tukar-menukar, hibah, warisan, atau
pemasukan ke dalam badan usaha.
Berikut di bawah ini adalah dasar hukum pemungutan BBNKB.

a. UU No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

b. UU No. 34 Tahun 2000 yang merupakan perubahan atas UU No. 18 Tahun 1997 tentang
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
c. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah

d. Peraturan daerah provinsi yang mengatur tentang BBNKB dan KAA. Peraturan daerah
ini dapat menyatu, yaitu satu peraturan daerah untuk BBNKB dan KAA, tetapi dapat
juga dibuat secara terpisah yaitu Peraturan Daerah tentang BBNKB dan Peraturan Daerah
tentang BBNKB dan KAA.
e. Keputusan gubernur yang mengatur tentang BBNKB dan KAA sebagai aturan
pelaksanaan Peraturan Daerah tentang BBNKB dan KAA pada provinsi dimaksud
f. UU No. 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan Antara Pemerintah Pusat dan
Pemerintah Daerah.
18
 2.2.1 Objek Pajak

Berdasarkan UU No.1 Tahun 2022 Pasal 12 menyebutkan bahwa objek BBNKB

adalah penyerahan pertama atas Kendaraan Bermotor. Kendaraan Bermotor yang dimaksud
wajib didaftarkan di wilayah provinsi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang
undangan. Penyerahan kepemilikan kendaraan bermotor merupakan penyerahan hak milik
kendaraan bermotor sebagai akibat perjanjian dua pihak atau perbuatan sepihak atau keadaan
yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah, warisan, atau pemasukan ke dalam badan
usaha.
Termasuk penyerahan kendaraan bermotor adalah pemasukan kendaraan bermotor
dari luar negeri untuk dipakai secara tetap di Indonesia, kecuali:
a. Untuk diperdagangkan

b. Untuk dikeluarkan kembali dari wilayah kepabeanan Indonesia

c. Digunakan untuk pameran, objek penelitian, contoh, dan kegiatan olahraga bertaraf
internasional
Berdasarkan UU No. 1 Pasal 12 Ayat 3, yang dikecualikan dari objek BBNKB
adalah penyerahan atas:
a. Kereta api

b. Kendaraan bermotor yang semata-mata digunakan untuk keperluan pertahanan dan

keamanan
Negara

negara

c. Kendaraan bermotor kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing dengan asas timbal
balik, dan lembaga internasional yang memperoleh fasilitas pembebasan pajak dari
Pemerintah
d. Kendaraan bermotor berbasis energi terbarukan

e. Kendaraan bermotor lainnya yang ditetapkan dengan Perda

19
2.2.2 Subjek Pajak

Pasal 13 UU No. 1 Tahun 2022 menyatakan bahwa subjek pajak BBNKB adalah
orang pribadi atau badan yang menerima penyerahan kendaraan bermotor.

2.2.3 Wajib Pajak

Wajib pajak BBNKB adalah orang pribadi atau badan yang menerima penyerahan
kendaraan bermotor.
Dalam menjalankan kewajiban perpajakannya, wajib pajak dapat diwakili oleh pihak
tertentu yang diperkenankan oleh undang-undang dan peraturan daerah tentang BBNKB.
Wakil wajib pajak bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara tanggung renteng atas
pembayaran pajak terutang. Selain itu, wajib pajak dapat menunjuk seorang kuasa dengan
surat kuasa khusus untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya.

2.2.4 Dasar Pengenaan Pajak

UU No. 1 Tahun 2022 Pasal 14, Dasar pengenaan BBNKB adalah nilai jual
Kendaraan Bermotor yang ditetapkan dalam peraturan menteri yang menyelenggarakan
Urusan Pemerintahan dalam negeri dan peraturan gubernur sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 9 ayat (9).

2.2.5 Tarif Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

UU No.1 Tahun 2022 Pasal 15, tarif BBNKB ditetapkan paling tinggi sebesar 12%.
Khusus untuk Daerah yang setingkat dengan Daerah Provinsi yang tidak terbagi dalam
Daerah kabupaten/kota otonom, tarif BBNKB ditetapkan paling tinggi sebesar 20%. Kedua
tarif tersebut ditetapkan dengan Perda.

2.2.6 Cara Perhitungan Pajak

Pajak Terutang = Tarif pajak x Dasar pengenaan pajak (NJKB).

2.2.7 Masa Pajak dan Saat Terutang Pajak

Pajak yang terutang merupakan BBNKB yang harus dibayar oleh wajib pajak pada
20
suatu saat, dalam masa pajak, atau dalam tahun pajak menurut ketentuan Peraturan Daerah
tentang Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor yang ditetapkan oleh pemerintah daerah
provinsi setempat. Saat pajak terutang dalam masa pajak terjadi pada saat penyerahan
kendaraan bermotor. BBNKB yang terutang dipungut di wilayah Daerah tempat Kendaraan
Bermotor terdaftar.

2.2.8 Pembayaran BBNKB

BBNKB terutang dibayar pada saat pendaftaran perolehan kendaraan bermotor oleh
wajib pajak yang menerima penyerahan. BBNKB dilunasi selambat-lambatnya tiga puluh
hari sejak diterbitkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan,
Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang
harus dibayar bertambah. Pembayaran yang terutang dilakukan ke kas daerah, bank, atau
tempat lain yang ditunjuk oleh gubernur, dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah
(SSPD).
Wajib pajak yang terlambat melakukan pembayaran pajak akan dikenakan sanksi,
yaitu sebagai berikut.
a. Keterlambatan pembayaran pajak yang melampaui saat jatuh tempo ditetapkan dalam
SKPD dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar 25% dari pokok pajak.
b. Keterlambatan pembayaran pajak sebagaimana ditetapkan dalam SKPD yang melampaui
lima belas hari setelah jatuh tempo dikenakan sanksi administrasi sebesar 2% sebulan
dihitung dari pajak yang kurang atau terlambat dibayar untuk jangka waktu paling lama
24 bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak.

2.2.9 Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau

Pengurangan Sanksi Administrasi
Atas permohonan wajib pajak atau karena jabatannya, gubernur dapat membetulkan
SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, atau STPD, SKPDN atau SKPDLB yng dalam
penerbitannya terdapat kesalahan tulis dan atau kesalahan hitung dan atau kekeliruan
penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undangan perpajakan daerah.
Selain itu gubernur dapat:
a. Mengurangkan atau menghapuskan sanksi administratif berupa bunga, denda, dan
kenaikan pajak yang terutang menurut peraturan perundang-undangan perpajakan
daerah, dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan wajib pajak atau
21
bukan karena kesalahannya.
 b. Mengurangkan atau membatalkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, atau STPD,
SKPDN atau SKPDLB yang tidak benar.
c. Mengurangkan atau membatalkan STPD.
d. Membatalkan hasil pemeriksaan atau ketetapan pajak yang dilaksanakan atau
diterbitkan tidak sesuai dengan tata cara yang ditentukan, dan
e. Mengurangkan ketetapan pajak terutang berdasarkan pertimbangan kemampuan
membayar wajib pajak atau kondisi tertentu objek pajak.
Ketentuan ini dimaksudkan untuk menjaga kepentingan wajib pajak dalam hal
penetapan pajak oleh kepala daerah akibat adanya kesalahan, baik yang dilakukan
oleh wajib pajak maupun oleh kepala daerah atau pejabat yang ditunjuknya.
Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi
administratif dan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak diatur dengan
peraturan gubernur.
2.2.10 Keberatan
Wajib Pajak BBNKB yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh gubernur
dapat mengajukan keberatan hanya kepada bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk.
Apabila wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak dalam surat ketetapan pajak (SKPD,
SKPDKB, SKPDKBT, atau STPD, SKPDN atau SKPDLB) tidak sebagaimana mestinya,
wajib pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada gubernur yang menerbitkan surat
ketetapan pajak tersebut. Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa indonesia dengan
disertai alasan-alasan yang jelas.
2.2.11 Banding
Keputusan keberatan yang diterbitkan oleh gubernur disampaikan kepada wajib pajak untuk
dilaksanakan. Walaupun demikian, tidak menutup kemungkinan keputusan keberatan tersebut
tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal ini demikian wajib pajak PKB diberikan hak untuk
melakukan perlawanan secara hukum untuk memperoleh penetapan pajak yang sesuai dengan
harapannya. Wajib pajak dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada Pengadilan
Pajak terhadap keputusan mengenai keberatannya yang ditetapkan oleh Bupati/Wali Kota
atau pejabat yang ditunjuk. Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa
indonesia, dengan alasan yang jelas dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima,
dilampiri salinan dari surat keputusan keberatan tersebut. Pengajuan permohonan banding
menangguhkan kewajiban membayar pajak sampai dengan satu bulan sejak tanggal 22
penerbitan Putusan Banding.
2.2.12 Keringanan dan Pembebasan BBNKB
Berdasarkan permohonan wajib pajak, gubernur dapat memberikan pengurangan,
keringanan, dan pembebasan PKB. Misalnya saja kendaraan bermotor yang digunakan
sebagai ambulans, mobil jenazah, dan mobil pemadam kebakaran dapat diberikan
pembebasan atau keringanan pajak. Tata cara pemberian pengurangan, keringanan, dan
pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan gubernur.

2.3 Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB)

Diatur dalam pasal 23-27 Undang-Undang Nomor 1 tahun 2022 tentang Hubungan Hubungan
Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah. Pajak Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor yang selanjutnya disingkat PBBKB adalah Pajak atas penggunaan bahan bakar
Kendaraan Bermotor dan Alat Berat. Sedangkan pengertian Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor yang selanjutnya disingkat BBKB adalah semua jenis bahan bakar cair atau gas yang
digunakan untuk Kendaraan Bermotor dan Alat Berat.

2.3.1 Objek Pajak

Objek PBBKB adalah penyerahan BBKB oleh penyedia BBKB kepada konsumen
atau pengguna Kendaraan Bermotor.

2.3.2 Subjek Pajak

Subjek Pajak PBBKB adalah konsumen BBKB.

2.3.3 Wajib Pajak

Wajib Pajak PBBKB adalah orang pribadi atau Badan Penyedia BBKB yang
menyerahkan BBKB.

2.3.4 Dasar Pengenaan Pajak

Dasar pengenaan PBBKB adalah nilai jual BBKB sebelum dikenakan pajak
pertambahan nilai.

2.3.5 Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor

23
1. Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ditetapkan sebesar 5% (lima persen).
2. Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor sebagaimana dimaksud pada angka (1),
dapat diubah oleh Pemerintah dengan Peraturan Presiden, dalam hal:
a. Terjadi kenaikan harga minyak dunia melebihi 130% (seratus tiga puluh persen)
dari asumsi harga minyak dunia yang ditetapkan dalam Undang-Undang tentang
Anggaran Pendapatan dan belanja Negara tahun berjalan;atau
b. Diperlukan stabilisasi harga bahan bakar minyak untuk jangka waktu paling lama 3
(tiga) tahun sejak ditetapkannya Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
3. Dalam hal harga minyak dunia sebagaimana dimaksud pada angka (2) huruf a sudah
normal kembali, Peraturan Presiden dicabut dalam jangka waktu paling lama 2 (dua)
bulan.

2.3.6 Cara Perhitungan Pajak

Besaran pokok Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor yang terutang dihitung
dengan cara mengalikan tarif pajak yaitu 5% dengan dasar pengenaan pajak yaitu Nilai Jual
Bahan Bakar kendaraan bermotor sebelum dikenakan Pajak Pertambahan Nilai.

Contoh, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 10% yang dipungut Pemerintah Pusat Pajak
Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB) 5% yang dipungut Pemerintah Daerah Harga
jual Pertalite per liter sebesar Rp. 7.350 termasuk PPN dan PBB-KB Maka Pokok PBB-KB
yang terutang per liter adalah: 5/115 x Rp 7.350 = Rp 319,56.

2.3.7 Masa Pajak

Masa pajak Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah jangka waktu yang
lamanya 1 (satu) bulan kalender, dan digunakan sebagai dasar untuk menghitung jumlah
pajak yang terutang.
2.3.8 Saat Terutang Pajak

Saat terutang Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah pada saat pembayaran
atas pembelian bahan bakar kendaraan bermotor kepada penyedia bahan bakar kendaraan
bermotor.
2.3.9 Pembayaran dan Penagihan PBBKB
24
a. Pembayaran
PBBKB terutang wajib disetorkan oleh WP dalam jangka waktu yang ditentukan dalam
peraturan daerah, misalnya selambat-lambat pada tanggal 20 bulan berikutnya dari masa pajak
yang terutang setelah berakhirnya masa pajak. Apabila diterbitkan SKPDKB, SKPDKBT,
STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding, yang
menyebabkan jumlah pajak bertambah, maka pajak yang dimaksud harus lunas paling lambat
satu bulan sejak tanggal diterbitkan.
Pembayaran pajak dilakukan ke kas daerah, bank, atau tempat lain yang ditunjuk oleh
gubernur. Pembayaran pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah
(SSPD).

b. Penagihan PBBKB
Apabila pajak yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran, gubernur
atau pejabat yang ditunjuk akan melakukan tindakan penagihan pajak. Penagihan pajak
dilakukan dengan terlebih dahulu memberikan surat teguran atau surat peringatan atau surat
lain sejenis. Surat ini dikeluarkan tujuh hari sejak saat jatuh tempo pembayaran pajak
dikeluarkan oleh pejabat yang ditunjuk oleh gubernur. Dalam jangka waktu itu, wajib pajak
harus melunasi pajak yang terutang.
Selanjutnya apabila jumlah pajak yang terutang masih harus dibayar tidak dilunasi
dalam jangka waktu yang ditentukan dalam surat teguran atau surat peringatan atau surat lain
sejenis akan ditagih dengan Surat Paksa. Tindakan dengan Surat Paksa dapat dilanjutkan
dengan penyitaan, pelelangan, pencegahan, dan penyanderaan jika wajib pajak tetap tidak mau
melunasi utang pajaknya.

2.3.10 Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau

Pengurangan Sanksi Administrasi
Atas permohonan WP atau karena jabatannya, guernur dapat membetulkan SKPD,
SKPDKB, SKPDKBT atau STPD, SKPDN atau SKPDLB yang dalam penerbitannya terdapat
kesalahan tulis dan atau kesalahan hitung dan atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu
dalam peraturan perundang-undangan perpajakan daerah.
Selain itu gubernur dapat:
1. Mengurangkan atau menghapuskan sanksi administratif berupa bunga, denda, dan
kenaikan pajak yang terutang menurut peraturan perundang-undangan perpajakan 25
 daerah, dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan wajib pajak atau bukan
karena kesalahannya;
2. Mengurangkan atau membatalkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT atau STPD, SKPDN
atau SKPDLB yang tidak benar;
3. Mengurangkan atau membatalkan STPD;
4. Membatalkan hasil pemeriksaan atau ketetapan pajak yang dilaksanakan atau
diterbitkan tidak sesuai dengan tata cara yang ditentukan; dan
5. Mengurangkan ketetapan pajak terutang berdasarkan pertimbangan kemampuan
membayar wajib pajak atau kondisi tertentu objek pajak.

2.3.11 Keberatan dan Banding

a. Keberatan
Wajib pajak PBBKB yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh
gubernur dapat mengajukan keberatan hanya kepada bupati/walikota atau pejabat yang
ditunjuk. Apabila wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak dalam surat ketetapan pajak
(SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN) tidak sebagaimana mestinya, wajib
pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada gubernur yang menerbitkan surat ketetapan
pajak tersebut. Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan disertai
alasan-alasan yang jelas.
Keberatan yang diajukan adalah terhadap materi atau isi dari surat ketetapan pajak
dengan membuat perhitungan jumlah yang seharusnya dibayar menurut perhitungan wajib
pajak. Keberatan dilakukan sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam peraturan daerah
tentang PBBKB dimaksud. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu paling lama tiga
bulan sejak tanggal SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN.

b. Banding
Keputusan keberatan yang diterbitkan oleh gubernur disampaikan kepada wajib pajak
untuk dilaksanakan. Walaupun demikian tidak menutup kemungkinan keputusan keberatan
tersebut tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal demikian wajib pajak PBBKB diberikan hak
untuk melakukan perlawanan secara hukum, untuk memperoleh penetapan pajak yang sesuai
dengan harapannya. Wajib pajak dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada
Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai keberatannya yang ditetapkan oleh gubernur
atau pejabat yang ditunjuk. Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa
26
Indonesia, dengan alasan yang jelas dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima,
dilampiri salinan dari surat keputusan keberatan tersebut.
Pengajuan permohonan banding menangguhkan kewajiban membayar pajak sampai
dengan satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding. Jika permohonan banding
dikabulkan sebagian atau seluruhnya, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan dengan
ditambah imbalan bunga sebesar dua persen sebulan untuk paling lama dua puluh empat bulan.
Putusan Banding dapat berupa menerima seluruhnya atau sebagian, menolak, atau menambah
besarnya pajak yang terutang.

2.3.12 Keringanan dan Pembebasan Pajak

Berdasarkan permohonan wajib pajak gubernur dapat memberikan pengurangan,
keringanan, dan pembebasan pajak. Tata cara pemberian pengurangan, keringanan, dan
pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan gubernur.

2.4 Pajak Alat Berat

Dalam UU HKPD Nomor 1 Tahun 2022 Pasal 17, alat berat pun ditetapkan untuk
dikenakan pajak. Alat berat adalah alat yang diciptakan untuk membantu pekerjaan konstruksi
dan teknik sipil yang sifatnya berat bila dikerjakan dengan tenaga manusia, beroperasi
menggunakan motor, serta tidak melekat secara permanen pada area tertentu termasuk tapi
tidak terbatas pada area konstruksi, perkebunan, kehutanan, dan pertambangan. Dalam UU
HKPD Nomor 1 Tahun 2022 Pasal 17, alat berat pun ditetapkan untuk dikenakan pajak.
Dengan demikian, namanya menjadi Pajak Alat Berat.

2.4.1 Objek Pajak

Objek PAB adalah kepemilikan dan/atau penguasaan Alat Berat.

Yang dikecualikan dari objek PAB adalah kepemilikan dan/atau penguasaan atas:

1. Alat Berat yang dimiliki dan/atau dikuasai Pemerintah, Pemerintah Daerah, dan Tentara
Nasional Indonesia/Kepolisian Negara Republik Indonesia;
2. Alat Berat yang dimiliki dan/atau dikuasai kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing
dengan asas timbal balik dan lembaga internasional yang memperoleh fasilitas
pembebasan pajak dari Pemerintah; dan
27
3. Kepemilikan dan/atau penguasaan Alat Berat lainnya yang diatur dalam Perda.
2.4.2 Subjek Pajak
Subjek PAB adalah orang pribadi atau Badan yang memiliki dan/atau menguasai Aiat
Berat.

2.4.3 Wajib Pajak

Wajib PAB adalah orang pribadi atau Badan yang memiliki dan/atau menguasai Alat
Berat.

2.4.4 Dasar Pengenaan Pajak

Dasar pengenaan PAB adalah nilai jual Alat Berat. Nilai jual ditentukan berdasarkan
harga rata-rata pasaran umum Alat Berat yang bersangkutan. Harga rata-rata pasaran umum
ditetapkan berdasarkan harga rata-rata yang diperoleh dari berbagai sumber data yang akurat
pada minggu pertama bulan Desember Tahun Pajak sebelumnya.
Penetapan dasar pengenaan PAB diatur dalam peraturan menteri yang
menyelenggarakan Urusan Pemerintahan dalam negeri setelah mendapat pertimbangan dari
Menteri. Dasar pengenaan PAB ditinjau kembali paling lama setiap 3 (tiga) tahun dengan
memperhatikan indeks harga dan perkembangan perekonomian.

2.4.5 Tarif Pajak Alat Berat

Tarif PAB ditetapkan paling tinggi sebesar 0,2% (nol koma dua persen). Tarif PAB
ditetapkan dengan Perda.

2.4.6 Cara Perhitungan Pajak

Besaran pokok PAB yang terutang dihitung dengan cara mengalikan dasar pengenaan
PAB dengan tarif PAB.

2.4.7 Masa Pajak

PAB untuk kepemilikan dan/atau penguasaan AIat Berat dikenakan untuk setiap
jangka waktu 12 (dua belas) bulan berturut-turut.
28
 2.4.8 Saat Terutang Pajak

PAB yang terutang dipungut di wilayah Daerah tempat penguasaan Alat Berat. PAB
untuk kepemilikan dan/atau penguasaan Alat Berat terutang terhitung sejak Wajib Pajak diakui
secara sah memiliki dan/atau menguasai Alat Berat. PAB untuk kepemilikan dan/atau
penguasaan Alat Berat dibayar sekaligus di muka. Dalam hal terjadi keadaan kahar yang
mengakibatkan penggunaan Alat Berat belum sampai 12 (dua belas) bulan, Wajib Pajak dapat
mengajukan restitusi atas PAB yang sudah dibayar untuk porsi jangka waktu yang belum
dilalui.

29
 BAB III
KESIMPULAN

Dengan banyaknya jenis-jenis pajak provinsi yang telah dipelajari, tentu saja dapat
dipahami bahwa negara kita Indonesia tercinta ini memiliki aturan dan perpajakan yang
mendalam.
Akan tetapi tentu saja ada jumlah wajib pajak baik perusahaan atau individu yang
berusaha mengurangi ataupun hingga menghindari pajak yang ada tidaklah sedikit. Hal ini
juga bukan berarti pemeriksa pajak tidak bekerja dengan baik, ada berbagai alasan seperti
tenaga kerja yang sedikit, ataupun bisa jadi juga wajib pajaknya mempunyai suatu kekuatan
yang ditakuti untuk diperiksa atau ditarik pajaknya.
Oleh karena itu, dengan makalah ini diharapkan dapat memberikan kesadaran
terhadap wajib pajak dan pembelajaran yang diharapkan mudah dipahami.

30
 DAFTAR PUSTAKA

Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBB-KB). (n.d.). Retrieved from bapenda
jakarta: https://bprd.jakarta.go.id/jenis/pajak-bahan-bakar-kendaraan-be#

Prawati, S.E., M.Si, Ak., L. D. (2022, Desember 12). Pajak Alat Berat (PAB). Retrieved
from Binus University School of Accounting:
https://accounting.binus.ac.id/2022/12/12/pajak- alat-berat-pab/

Prawati, S.E., M.Si, Ak., L. D. (2022, Desember 12). Pajak Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor (PBBKB). Retrieved from Binus University School of Accounting:
https://accounting.binus.ac.id/2022/12/12/pajak-bahan-bakar-kendaraan-bermotor-
pbbkb/

Pusdatin Bapenda DKI Jakarta. Badan Pendapatan Daerah Provinsi DKI Jakarta.

Jakarta.go.id. Published 2015. Accessed February 23,

2023. https://bprd.jakarta.go.id/jenis/pajak-
kendaraan-bermotor#

Siahaan; S.E., M.T., M. P. (2016). Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Jakartaa:
Rajawali Pers

Undang – Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan Antara

Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan

Keuangan Pemerintah Pusat Dan Pemerintah Daerah. (2022). Indonesia.

31