Kelompok 4 - PBJT - PAJAK DAERAH

MAKALAH PAJAK DAERAH
PAJAK BARANG DAN JASA TERTENTU

Dosen Pengampu : Nurhayati Soleha S.E., M.Si., Ph.D
Disusun Oleh :
Monika Simanjuntak 5552200017
Hamdiah 5552200020
Sabrina 5552200059
Fara Farhati 5552200060
Caroline Wibawa Tantianty 5552200098
PAJAK DAERAH
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SULTAN AGENG TIRTAYASA
2023
1
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat
dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas makalah Pajak Daerah yang
berjudul “Pajak Barang dan Jasa Tertentu” tepat pada waktunya.
Adapun tujuan dari penulisan makalah ini adalah untuk memenuhi tugas mata kuliah
Pajak Daerah. Selain itu, makalah ini juga bertujuan untuk menambah wawasan bagi para
pembaca dan juga bagi penulis.
Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada Ibu Nurhayati Soleha, SE., M.Si.,
Ph.D. selaku dosen pengampu mata kuliah Pajak Daerah yang telah memberikam tugas ini
sehingga dapat menambah wawasan dan pengetahuan bagi penulis.
Penulis menyadari bahwa penulisan makalah ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh
karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan
penulisan makalah ini.
i
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................................................ i

DAFTAR ISI..............................................................................................................................ii
BAB I ......................................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN ..................................................................................................................... 1
BAB II........................................................................................................................................ 3
PEMBAHASAN ........................................................................................................................ 3
2.1 Pajak Hotel ....................................................................................................................... 3
2.1.1 Pengertian Hotel................................................................................................... 3
2.1.2 Dasar Hukum Pajak Hotel ................................................................................... 3
2.1.3 Objek Pajak Hotel ................................................................................................ 4
2.1.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hotel ................................................................... 5
2.1.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hotel ............................... 5
2.1.6 Masa Pajak, Tahun Pajak, Saat Terutang Pajak, dan Wilayah Pemungutan Pajak
Hotel 7
2.1.7 Pengukuhan, Pendaftaran, dan Pendataan ........................................................... 9
2.1.8 Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (STPPD) .................... 9
2.1.9 Penetapan Pajak Hotel ....................................................................................... 10
2.1.10 Pembayaran dan Penagihan Hotel ..................................................................... 12
2.1.11 Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan, dan Penghapusan atau
Pengurangan Sanksi Administrasi .................................................................................... 14
2.1.12 Keberatan dan Banding ...................................................................................... 15
2.1.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak................................................................... 17
2.1.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Hotel ......................................................... 18
2.1.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Hotel ........................................... 18
2.1.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Hotel ....................................... 18
2.1.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Hotel ............. 19
2.1.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Hotel................. 19
2.2 Pajak Restoran ................................................................................................................ 20
2.2.1 Pengertian .......................................................................................................... 20
2.2.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Restoran ....................................................... 21
2.2.3 Objek Pajak Restoran ......................................................................................... 22
ii
2.2.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Restoran ............................................................ 23
2.2.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Restoran ........................ 23
Restoran 25
2.2.7 Pengukuhan, Pendaftaran, dan Pendataan ......................................................... 27
2.2.8 Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) .................. 27
2.2.9 Penetapan Pajak Restoran .................................................................................. 28
2.2.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Restoran ...................................................... 30
Pengurangan Sanksi Administrasi .................................................................................... 32
2.2.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak Restoran ................................................... 34
2.2.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Restoran .................................................... 35
2.2.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Restoran...................................... 35
2.2.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Restoran ................................. 35
2.2.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Restoran ........ 36
2.2.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Restoran ........... 36
2.3 Pajak Hiburan ................................................................................................................. 37
2.3.1 Pengertian .......................................................................................................... 37
2.3.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Hiburan ........................................................ 39
2.3.3 Objek Pajak Hiburan .......................................................................................... 39
2.3.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hiburan ............................................................. 40
2.3.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hiburan ......................... 41
Hiburan 43
2.3.9 Penetapan Pajak Hiburan ................................................................................... 46
2.3.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Hiburan ....................................................... 48
Pengurangan Sanski Administrasi .................................................................................... 50
2.3.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak Hiburan .................................................... 53
2.3.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Hiburan ..................................................... 54
iii
2.3.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Hiburan ....................................... 54
2.3.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Hiburan................................... 55
2.3.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Hiburan ......... 55
2.3.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Hiburan ............ 56
2.4 Pajak Listrik / Pajak Penerangan Jalan .......................................................................... 57
2.4.1 Pengertian .......................................................................................................... 57
2.4.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Listrik /PPJ................................................... 57
2.4.3 Objek Pajak Listrik / PPJ ................................................................................... 58
2.4.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Listrik / PPJ ...................................................... 58
2.4.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Listrik / PPJ................... 59
Listrik / PPJ ...................................................................................................................... 61
2.4.9 Penetapan Pajak Listrik / PPJ ............................................................................ 63
2.4.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Listrik / PPJ ................................................. 65
2.4.13 Pemeriksaan Pajak Listrik / PBJT...................................................................... 70
2.4.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Listrik / PPJ .............................................. 70
2.4.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Listrik / PPJ ................................ 70
2.4.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Hiburan................................... 71
2.4.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Listrik / PPJ .. 72
2.4.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Listrik / PPJ ...... 72
2.5 Pajak Parkir .................................................................................................................... 73
2.5.1 Pengertian .......................................................................................................... 73
2.5.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Parkir............................................................ 74
2.5.3 Objek Pajak Parkir ............................................................................................. 75
2.5.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hiburan ............................................................. 76
2.5.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hiburan ......................... 76
Parkir 77
iv
2.5.9 Penetapan Pajak Parkir ...................................................................................... 79
2.5.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Parkir ........................................................... 81
2.5.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak Parkir ........................................................ 86
2.5.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Parkir ........................................................ 86
2.5.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Parkir .......................................... 87
2.5.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Parkir ...................................... 87
2.5.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Parkir ............ 87
2.5.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Parkir ................ 88
BAB III .................................................................................................................................... 90
PENUTUP................................................................................................................................ 90
3.1 Kesimpulan ........................................................................................................................ 90
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................................. 92
v
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah

Sumber penerimaan negara terbesar Indonesia selain sektor migas dan ekspor barang
adalah Pajak. Pajak merupakan pungutan wajib kepada masyarakat oleh pemerintah (negara)
berdasarkan undang-undang yang bersifat dapat dipaksakan dan tidak mendapat prestasi
kembali secara langsung. Pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran negara dalam
penyelenggaraan pembangunan dan pemerintahan, sehingga dapat memakmurkan kehidupan
masyarakat.
Terdapat dua jenis pajak berdasarkan lembaga pemungutnya, yaitu pajak pusat dan
pajak daerah. Pembagian jenis pajak berdasarkan lembaga pemungutnya dikaitkan dengan
hierarki pemerintahan yang berwenang dalam menjalankan pemerintahan dan memungut
sumber pendapatan negara, khususnya pada masa otonomi daerah. Sehingga melalui
pembagian tersebut dapat menghindari adanya tumpang tindih (perebutan kewenangan)
dalam pemungutan pajak kepada masyarakat.
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 pajak daerah adalah kontribusi
wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pajak daerah
ditetapkan oleh pemerintah daerah dengan peraturan daerah (Perda). Pemerintah daerah
terbagi menjadi dua yaitu, pemerintah provinsi dan kabupaten/kota. Sehingga pajak daerah
juga dibagi menjadi dua diantaranya yaitu, pajak provinsi dan pajak kabupaten/kota.
Pajak yang dipungut oleh pemerintah provinsi menurut Undang-Undang Nomor 1
Tahun 2022 pasal 4 diantaranya yaitu, (a) PKB, (b) BBNKB), (c) PAB, (d) PBBKB, (e) PAP,
(f) Pajak Rokok, dan (g) Opsen Pajak MBLB. Sedangkan pajak yang dipungut oleh
pemerintah kabupaten/kota adalah (a) PBB-P2, (b) BPHTB, (c) PBJT, (d) Pajak Reklame, (e)
PAT, (f) Pajak MBLB, (g) Pajak Sarang Burung Walet, (h) Opsen PKB, dan (i) Opsen
BBNKB.
PBJT atau Pajak Barang dan Jasa Tertentu menurut Undang-Undang Nomor 1 Tahun
2022 adalah Pajak yang dibayarkan oleh konsumen akhir atas konsumsi barang dan/ atau jasa
tertentu. Barang dan Jasa Tertentu adalah barang dan jasa tertentu yang dijual dan/atau
diserahkan kepada konsumen akhir. Objek PBJT adalah makanan dan/atau minuman, tenaga
listrik, jasa perhotelan, jasa parkir, jasa kesenian dan hiburan. Hal-hal seperti pengertian,
1
tarif, objek dan bukan objek, subjek dan wajib pajak, dan lainnya terkait PBJT akan
dijelaskan pada makalah ini.
1.2 Rumusan Masalah

a. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Pajak Hotel!
b. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Pajak Restoran!
c. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Pajak Hiburan!
d. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Pajak Penerangan Jalan!
e. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Pajak Parkir!
1.3 Tujuan Penulisan

a. Mengetahui dan memahami tentang Pajak Hotel.
b. Mengetahui dan memahami tentang Pajak Restoran.
c. Mengetahui dan memahami tentang Pajak Hiburan.
d. Mengetahui dan memahami tentang Pajak Penerangan Jalan.
e. Mengetahui dan memahami tentang Pajak Parkir.
2
BAB II
PEMBAHASAN
2.1 Pajak Hotel
2.1.1 Pengertian Hotel
Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel. Sesuai dengan
Undang-undang Nomor 1 Tahun 2022 Pasal 53 (1) Jasa Perhotelan meliputi jasa penyediaan
akomodasi dan fasilitas penunjangnya, serta penyewaan ruang rapat/pertemuan pada
penyedia jasa perhotelan seperti: hotel, hostel, vila, pondok wisata, motel, losmen, wisma
pariwisata, pesanggrahan, rumah penginapan/guest house/bungalo/resort/cottage, tempat
tinggal pribadi yang difungsikan sebagai hotel, dan glamping.
Dalam pemungutan Pajak Hotel terdapat beberapa terminologi yang perlu diketahui.
Terminologi tersebut dapat dilihat berikut ini.
1. Hotel adalah bangunan yang khusus disediakan bagi orang dapat menginap/istirahat,
memperoleh pelayanan dan atau fasilitas lainnya dengan dipungut bayaran, termasuk
bangunan lainnya yang menyatu, dikelola, dan dimiliki oleh pihak yang sama,
kecuali oleh pertokoan dan perkantoran.
2. Rumah penginapan adalah penginapan dalam bentuk dan klasifikasi apa pun beserta
fasilitasnya yang digunakan untuk menginap dan disewakan untuk umum.
3. Pengusaha hotel adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam
lingkungan perusahaan atau pekerja melakukan usaha di bidang jasa penginapan.
4. Pembayaran adalah jumlah yang diterima atau seharusnya diterima sebagai imbalan
atas penyerahan barang atau pelayanan sebagai pembayaran kepada pemilik hotel.
Bon penjualan (bill) adalah bukti pembayaran yang sekaligus selain sebagai bukti
pungutan pajak yang dibuat oleh wajib pajak pada saat mengajukan pembayaran atas jasa
pemakaian kamar atau tempat penginapan beserta fasilitas penunjang lainnya kepada
subjek pajak.
2.1.2 Dasar Hukum Pajak Hotel
a. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan Antara
Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah.
b. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
c. Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 yang merupakan perubahan atas Undang-
Undang Nomor 18 Tahun 1997 tetang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
3
d. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah.
e. Peraturan daerah kabupaten/kota yang mengatur tentang Pajak Hotel.
f. Keputusan bupati/walikota yang mengatur tentang Pajak Hotel sebagai aturan
pelaksanaan Peraturan Daerah tentang Pajak Hotel pada kabupaten/kota dimaksud.
2.1.3 Objek Pajak Hotel
1. Objek Pajak Hotel
Objek Pajak Hotel adalah pelayanan yang disediakan oleh hotel dengan pembayaran,
termasuk jasa penunjang sebagai kelengkapan hotel yang sifatnya memberikan kemudahan
dan kenyamanan, termasuk fasilitas olahraga dan hiburan. Jasa penunjang sebagai
kelengkapan hotel adalah fasilitas telepon, faksimile, teleks, internet, fotokopi, pelayanan
cuci setrika, transportasi, dan fasilitas sejenis lainnya yang disediakan atau dikelola hotel.
Dalam pengenaan Pajak Hotel, yang menjadi objek pajak termasuk pelayanan
sebagaimana di bawah ini.
a. Fasilitas penginapan atau fasilitas tinggal jangka pendek. Dalam pengertian rumah
penginapan termasuk rumah kos dengan jumlah kamar sepuluh atau lebih yang
menyediakan fasilitas seperti rumah penginapan. Fasilitas penginapan/fasilitas tinggal
jangka pendek antara lain: gubuk pariwisata (cottage), motel, wisma pariwisata,
pesanggrahan (hostel), losmen, dan rumah penginapan.
b. Pelayanan penunjang sebagai kelengkapan fasilitas penginapan atau tempat tinggal
jangka pendek yang sifatnya memberikan kemudahan dan kenyamanan. Pelayanan
penunjang, antara lain telepon, faksimile, teleks, fotokopi, pelayanan cuci, setrika,
taksi, dan pengangkutan lainnya, yang disediakan atau dikelola hotel.
c. Fasilitas olah raga dan hiburan yang disediakan khusus untuk tamu hotel, bukan untuk
umum. Fasilitas olah raga dan hiburan antara lain: pusat kebugaran (fitness center),
kolam renang, tenis, golf, karaoke, pub, diskotik, yang disediakan atau dikelola hotel.
d. Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan di hotel.
2. Bukan Objek Pajak Hotel
Pada Pajak Hotel tidak semua pelayanan yang diberikan oleh penginapan dikenakan
pajak. Ada beberapa pengecualian yang tidak termasuk objek pajak, yaitu hal-hal di bawah
ini.
Yang dikecualikan dari Jasa Perhotelan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi:
4
a. Jasa tempat tinggal asrama yang diselenggarakan oleh Pemerintah atau Pemerintah
Daerah;
b. jasa tempat tinggal di rumah sakit, asrama perawat, panti jompo, panti asuhan, dan
panti sosial lainnya yang sejenis;
c. jasa tempat tinggal di pusat pendidikan atau kegiatan keagamaan;
d. jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata; dan
e. jasa persewaan ruangan untuk diusahakan di hotel.
f. Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh hotel yang dapat
dimanfaatkan oleh umum.
2.1.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hotel
Pada Pajak Hotel yang menjadi subjek pajak adalah konsumen yang menikmati dan
membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha hotel. Sedangkan yang menjadi
wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang mengusahakan hotel, yaitu orang pribadi
atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya
melakukan usaha di bidang jasa penginapan. Dengan demikian, pada Pajak Hotel subjek
pajak dan wajib pajak tidak sama, di mana konsumen yang menikmati pelayanan hotel
merupakan subjek pajak yang membayar (menanggung) pajak sementara orang pribadi
atau badan yang mengusahakan hotel bertindak sebagai wajib pajak yang diberi
kewenangan untuk memungut pajak dari konsumen (subjek pajak) dan melaksanakan
kewajiban perpajakan lainnya.
Dalam menjalankan kewajiban perpajakannya wajib pajak dapat diwakili oleh pihak
tertentu yang diperkenankan oleh undang-undang dan peraturan daerah tentang Pajak
Hotel. Wakil wajib pajak bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara tanggung
renteng atas pembayaran pajak terutang. Selain itu, wajib pajak dapat menunjuk seorang
kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakannya.
2.1.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hotel

a. Dasar Pengenaan Pajak Hotel
Dasar pengenaan Pajak Hotel adalah jumlah pembayaran atau yang

seharusnya dibayar kepada hotel. Jika pembayaran dipengaruhi oleh hubungan
istimewa, harga jual atau penggantian dihitung atas dasar harga pasar yang wajar pada
5
saat pemakaian jasa hotel. Contoh hubungan istimewa adalah orang pribadi atau
badan yang menggunakan jasa hotel dengan pengusaha hotel, baik langsung atau tidak
langsung, berada di bawah pemilikan atau penguasaan orang pribadi atau badan yang
sama.Pembayaran adalah jumlah uang yang harus dibayar oleh subjek pajak kepada
wajib pajak untuk harga jual baik jumlah uang yang dibayarkan maupun penggantian
yang seharusnya diminta wajib pajak sebagai penukaran atas pemakaian jasa tempat
penginapan dan fasilitas penunjang termasuk pula semua tambahan dengan nama
apapun juga dilakukan berkaitan dengan usaha hotel. Contoh pembayaran, misalnya
seseorang menginap di hotel "ABC" dan melakukan pembayaran atas:
jasa sewa kamar Rp 2.500.000,00
jasa binatu Rp 200.000,00
jasa telepon Rp 100.000,00
Jumlah Rp2.800.000,00
Biaya Layanan 10% Rp 280.000,00
Jumlah Pembayaran Rp3.080.000,00
Pembayaran yang dimaksud adalah pembayaran sebelum dikenakan Pajak

Hotel, yaitu sebesar Rp3.080.000,00.
b. Tarif Pajak Hotel
Tarif Pajak Hotel ditetapkan paling tinggi sebesar 10% dan ditetapkan dengan
peraturan daerah kabupaten/kota yang bersangkutan. Hal ini dimaksudkan untuk
memberikan keleluasaan kepada pemerintah kabupaten/kota untuk menetapkan tarif
pajak yang dipandang sesuai dengan kondisi masing-masing daerah kabupaten/kota,
asalkan tidak lebih dari 10%.
c. Perhitungan Pajak Hotel
Secara umum perhitungan Pajak Hotel adalah sesuai dengan rumus berikut:
Pajak Terutang = Tarif Pajak x Dasar Pengenaan Pajak
= Tarif Pajak x Jumlah Pembayaran atau yang Seharusnya Dibayar Kepada Hotel
6
Berdasarkan pembayaran yang dilakukan oleh subjek pajak kepada Hotel "ABC"
pada poin 1 di atas dan apabila besarnya tarif pajak yang ditetapkan pada kota di
mana Hotel "ABC" berlokasi, adalah sebesar sepuluh persen, maka dapat dihitung
besarnya Pajak Hotel yang terutang, yaitu sebesar: 10% x Rp3.080.000,00 =
Rp308.000,00.
2.1.6 Masa Pajak, Tahun Pajak, Saat Terutang Pajak, dan Wilayah Pemungutan
Pajak Hotel
Pada Pajak Hotel, masa pajak merupakan jangka waktu yang berlaku sama dengan
satu bulan takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan bupati
walikota. Dalam pengertian masa pajak bagian dari bulan dihitung satu bulan penuh.
Tahun pajak adalah jangka waktu yang lamanya satu tahun takwim, kecuali wajib pajak
menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim.
Pajak yang terutang merupakan Pajak Hotel yang harus dibayar oleh wajib pajak pada
suatu saat, dalam masa pajak, atau dalam tahun pajak menurut ketentuan peraturan daerah
tentang Pajak Hotel yang ditetapkan oleh pemerintah daerah kabupaten/kota setempat.
Saat pajak terutang dalam masa pajak ditentukan menurut keadaan, yaitu pada saat terjadi
pembayaran atau pelayanan jasa penginapan di hotel atau penginapan.
Pajak Hotel yang terutang dipungut di wilayah kabupaten/kota tempat hotel berlokasi.
Hal ini terkait dengan kewenangan pemerintah kabupaten/kota yang hanya terbatas atas
setiap hotel yang berlokasi dan terdaftar dalam lingkup wilayah administrasinya. Setiap
pengusaha hotel yang menjadi wajib pajak dalam memungut pembayaran Pajak Hotel
dari konsumen yang menggunakan jasa hotel harus menggunakan bon penjualan atau nota
pesanan (bill), kecuali ditetapkan lain oleh bupati/walikota. Termasuk pengertian
penggunaan bon penjualan adalah penggunaan mesin cash register sebagai bukti
pembayaran. Dalam bon penjualan sekurang-kurangnya harus mencantumkan catatan
tentang jenis kamar yang ditempati, lama menginap, dan fasilitas hotel yang digunakan.
Bon penjualan harus mencantumkan nama dan alamat usaha, dicetak dengan diberi nomor
seri, dan digunakan sesuai dengan nomor urut.
Bon penjualan harus diserahkan kepada subjek pajak sebagai bukti pemungutan pajak
pada saat wajib pajak mengajukan jumlah yang harus dibayar oleh subjek pajak.
Kewajiban wajib pajak untuk menerbitkan dan menyerahkan bon penjualan kepada
7
subjek pajak, selain untuk kepentingan pengawasan terhadap peredaran usaha wajib pajak
juga dimaksudkan sebagai bagian untuk memasyarakatkan kesadaran tentang Pajak Hotel
kepada masyarakat selaku subjek pajak. Salinan nota pesanan yang sudah digunakan
harus disimpan oleh wajib pajak dalam jangka waktu tertentu sesuai peraturan daerah atau
keputusan bupati/walikota, misalnya dalam waktu setahun, sebagai bukti dalam
pembuatan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah.
Wajib pajak yang wajib menggunakan bon penjualan, tetapi tidak menggunakan bon
penjualan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar 2% dari dasar pengenaan
pajak. Misalnya saja Hotel "X" telah menerima pembayaran dengan tidak menggunakan
atau menyerahkan bon penjualan (bill) kepada subjek pajak sebesar Rp2.000.000,00,
maka terhadap wajib pajak tersebut ditagih Pajak Hotel berupa:
Pokok Pajak Hotel= 10% x Rp 2.000.000,00 = Rp 200.000,00
Sanksi denda = 2% x Rp 2.000.000,00 = Rp 40.000,00
Jumlah Pajak Hotel yang harus dibayar adalah = Rp 240.000,00
Bon penjualan baru dapat digunakan setelah diporporasi bupati/walikota atau pejabat
yang ditunjuk. Wajib pajak wajib melegalisasi bon penjualan kepada Dinas Pendapatan
Daerah Kabupaten/Kota, kecuali ditetapkan lain oleh Kepala Dinas Pendapatan Daerah.
Legalisasi antara lain berupa porporasi atau stempel. Bag wajib pajak yang dikecualikan
melegalisasi bon penjualan, waj mengajukan permohonan secara tertulis kepada Kepala
Dinas Pendapatan Daerah. Wajib pajak yang wajib melegalisasi bon penjualan, tetapi
menggunakan bon penjualan yang tidak dilegalisasi dikenakan sanksi administrasi,
umumnya berupa denda sebesar dua persen dari dasar pengenaan pajak. Contohnya Hotel
"A" telah menerima pembayaran dengan menggunakan bon penjualan yang tidak
dilegalisasi sebesar Rp3.000.000,00, maka terhadap wajib pajak tersebut ditagih Pajak
Hotel berupa:
Pokok Pajak Hotel = 10% x Rp 3.000.000,00 = Rp300.000,00
Sanksi denda =2% x Rp 3.000.000,00 = = Rp60.000,00
Jumlah Pajak Hotel yang harus dibayar adalah = Rp360.000,00
8
2.1.7 Pengukuhan, Pendaftaran, dan Pendataan
a. Pengukuhan Wajib Pajak
Wajib Pajak Hotel wajib mendaftarkan usahanya kepada bupati/walikota, dalam

praktik umumnya kepada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, dalam jangka waktu
tertentu, misalnya selambat-lambatnya tiga puluh hari sebelum dimulainya kegiatan usaha
untuk dikukuhkan dan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD). Jangka
waktu ini sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan oleh bupati atau walikota di mana
Pajak Hotel dipungut. Surat Keputusan Pengukuhan yang dikeluarkan oleh Kepala Dinas
Pendapatan Daerah tidak merupakan dasar untuk menentukan mulai saat terutang Pajak
Hotel, tetapi hanya merupakan sarana administrasi dan pengawasan bagi petugas Dinas
Pendapatan Daerah. Apabila pengusaha hotel atau penginapan tidak mendaftarkan
usahanya dalam jangka waktu yang ditentukan, Kepala Dinas Pendapatan Daerah akan
menetapkan pengusaha tersebut sebagai wajib pajak secara jabatan. Penetapan secara
jabatan dimaksudkan untuk pemberian nomor pengukuhan dan NPWPD dan bukan
merupakan penetapan besarnya pajak terutang. Tata cara pelaporan dan pengukuhan
wajib pajak ditetapkan oleh bupati/walikota dengan surat keputusan.
b. Pendaftaran dan Pendataan
Untuk mendapatkan data wajib pajak dilaksanakan pendaftaran dan pendataan

terhadap wajib pajak. Kegiatan pendaftaran dan pendataan diawali dengan
mempersiapkan dokumen yang diperlukan, berupa formulir pendaftaran dan pendataan,
kemudian diberikan kepada wajib pajak. Setelah dokumen disampaikan kepada wajib
pajak, wajib pajak mengisi formulir pendaftaran dengan jelas, lengkap, serta
mengembalikan kepada petugas pajak. Selanjutnya, petugas pajak mencatat formulir
pendaftaran dan pendataan yang dikembalikan oleh wajib pajak, dalam Daftar Induk
Wajib Pajak berdasarkan nomor urut yang digunakan sebagai dasar untuk menerbitkan
NPWPD.
2.1.8 Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (STPPD)
Wajib Pajak Hotel wajib melaporkan kepada bupati dalam praktik sehari-hari
adalah kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, tentang penghitungan
dan pembayaran Pajak Hotel yang terutang. Wajib pajak yang telah memiliki NPWPD
setiap awal masa pajak wajib mengisi SPTPD. SPTPD diisi dengan jelas, lengkap dan
benar serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya dan disampaikan kepada
9
walikota/bupati atau pejabat yang ditunjuk sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan.
Umumnya SPTPD harus disampaikan selambat-lambatnya lima belas hari setelah
berakhirnya masa pajak. Seluruh data perpajakan yang diperoleh dari daftar isian tersebut
dihimpun dan dicatat atau dituangkan dalam berkas atau kartu data yang merupakan hasil
akhir yang akan dijadikan sebagai dasar dalam perhitungan dan penetapan pajak yang
terutang. Keterangan dan dokumen yang harus dicantumkan dan atau dilampirkan pada
SPTPD ditetapkan oleh bupati/walikota. Bupati/walikota atas permohonan wajib pajak
dengan alasan yang sah dan dapat diterima dapat memperpanjang jangka waktu
penyampaian SPTPD untuk jangka waktu tertentu, yang diatur dalam peraturan daerah.
SPTPD dianggap tidak dimasukkan jika wajib pajak tidak melaksanakan atau tidak
sepenuhnya melaksanakan ketentuan pengisian dan penyampaian SPTPD yang telah
ditetapkan. Wajib pajak yang tidak melaporkan atau melaporkan tidak sesuai dengan
batas waktu yang telah ditentukan akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda
sesuai ketentuan dalam peraturan daerah.
2.1.9 Penetapan Pajak Hotel
a. Cara Pemungutan Pajak Hotel
Pemungutan Pajak Hotel tidak dapat diborongkan. Artinya, seluruh proses kegiatan
pemungutan Pajak Hotel tidak dapat diserahkan kepada pihak ketiga. Walaupun
demikian, dimungkinkan adanya kerja sama dengan pihak ketiga dalam proses
pemungutan pajak, antara lain: pencetakan formulir perpajakan, pengiriman surat-surat
kepada wajib pajak, atau penghimpunan data objek dan subjek pajak Kegiatan yang tidak
dapat dikerjasamakan dengan pihak ketiga adalah kegiatan penghitungan besarnya pajak
yang terutang pengawasan penyetoran pajak, dan penagihan pajak.
b. Penetapan Pajak Hotel
Sistem pemungutan Pajak Hotel pada dasarnya merupakan sistem self assessment,
yaitu wajib pajak diberikan kepercayaan penuh untuk menghitung, memperhitungkan,
membayar dan melaporkan sendiri pajak yang terutang dengan menggunakan SPTPD.
Dengan pelaksanaan sistem pemungutan ini petugas Dinas Pendapatan Daerah
Kabupaten/Kota yang ditunjuk oleh bupati/walikota menjadi fiskus, hanya bertugas
mengawasi pelaksanaan pemenuhan kewajiban pajak oleh wajib pajak.
Pada beberapa daerah, penetapan pajak tidak diserahkan sepenuhnya kepada wajib
pajak, tetapi ditetapkan oleh kepala daerah Terhadap wajib pajak yang pajaknya
10
ditetapkan oleh bupati/walikota, jumlah pajak terutang ditetapkan dengan menerbitkan
SKPD. Wajib pajak tetap memasukkan SPTPD, tetapi tanpa perhitungan pajak.
Umumnya SPTPD dimasukkan bersamaan dengan pendataan yang dilakukan oleh
petugas Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota.
Berdasarkan SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak dan pendataan yang
dilakukan oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah. bupati/walikota atau pejabat yang
ditunjuk oleh bupati/walikota menetapkan Pajak Hotel yang terutang dengan menerbitkan
Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). SKPD harus dilunasi oleh wajib pajak paling
lama 30 hari sejak diterimanya SKPD oleh wajib pajak atau jangka waktu lain yang
diterapkan oleh bupati atau walikota. Misalnya, untuk Pajak Hotel yang dipungut di Kota
Bandung, SKPD tanggal 1 sampai dengan tanggal 15 harus dibayar paling lambat tanggal
22 bulan berjalan sedangkan SKPD tanggal 16 sampai dengan akhir bulan harus dibayar
paling lambat tangga 7 bulan berikutnya. Apabila setelah lewat waktu yang ditentukan
wajib pajak tidak atau kurang membayar pajak terutang dalam SKPD, wajib pajak
dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar dua persen sebulan dan ditagih
dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak persen Daerah (STPD).
c. Ketetapan Pajak
Dalam jangka waktu 5 tahun sesudah saat terutangnya pajak bupati walikota dapat
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), Surat Ketetapan
Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT), dan Surat Ketetapan Pajak Daerah
Nihil (SKPDN). Surat ketetapan pajak diterbitkan berdasarkan pemeriksaan atas SPTPD
yang disampaikan oleh wajib pajak. Penerbitan surat ketetapan pajak ini, untuk
memberikan kepastian hukum apakah perhitungan dan pembayaran pajak yang
dilaporkan oleh wajib pajak dalam SPTPD telah memenuhi ketentuan peraturan
perundang-undangan pajak daerah atau tidak. Penerbitan surat ketetapan pajak ditujukan
kepada wajib pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian
SPTPD atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh wajib pajak.
Selain terhadap wajib pajak yang dikenakan Pajak Hotel dengan sistem self assessment,
penerbitan SKPDKB dan SKPDKBT juga dapat diterbitkan terhadap wajib pajak yang
penetapan pajaknya dilakukan oleh bupati/walikota.
d. Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD)
11
Bupati/walikota dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD) jika Pajak
Hotel dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar, hasil penelitian SPTPD terdapat
kekurangan pembayaran sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung; dan wajib pajak
dikenakan sanksi administrasi berupa bunga dan atau denda. STPD diterbitkan baik
terhadap wajib pajak yang melakukan kewajiban pajak yang dibayar sendiri maupun
terhadap wajib pajak yang melaksanakan kewajiban pajak yang dipungut. Sanksi
administrasi berupa bunga dikenakan kepada wajib pajak yang tidak atau kurang
membayar pajak yang terutang. Sementara itu, sanksi administrasi berupa denda
dikenakan karena tidak dipenuhinya ketentuan formal, misalnya, tidak atau terlambat
menyampaikan SPTPD.
Bupati/walikota juga dapat menerbitkan STPD apabila kewajiban pembayaran pajak

terutang dalam SKPDKB atau SKPDKBT tidak dilakukan atau tidak sepenuhnya
dilakukan oleh wajib pajak. Dengan demikian, STPD juga merupakan sarana yang
digunakan untuk menagih SKPDKB atau SKPDKBT yang tidak atau kurang dibayar oleh
wajib pajak sampai dengan jatuh tempo pembayaran pajak dalam SKPDKB atau
SKPDKBT. Pajak yang tidak atau kurang bayar yang ditagih dengan STPD ditambah
dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar dua persen sebulan untuk jangka waktu
paling lama lima belas bulan sejak saat terutang pajak Oleh sebab itu, STPD harus dilunasi
dalam jangka waktu maksimal satu bulan sejak tanggal diterbitkan. Bentuk, isi, serta tata
cara penerbitan, dan penyampaian SPTPD, SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB,
SKPDN, dan STPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
2.1.10 Pembayaran dan Penagihan Hotel

a. Pembayaran Pajak Hotel
Pajak Hotel terutang dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam peraturan
daerah, misalnya selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya dari masa pajak
yang terutang setelah berakhirnya masa pajak. Penentuan tanggal jatuh tempo
pembayaran dan penyetoran Pajak Hotel ditetapkan oleh bupati/walikota. Apabila kepada
wajib pajak diterbitkan SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan,
Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang
harus dibayar bertambah, Pajak Hotel harus dilunasi paling lambat satu bulan sejak
tanggal diterbitkan.
12
Pembayaran Pajak Hotel yang terutang dilakukan ke kas daerah, bank, atau tempat
lain yang ditunjuk oleh bupati/walikota sesuai waktu yang ditentukan dalam SKPD,
SKPDKB, SKPDKBT, dan STPD. Apabila pembayaran pajak dilakukan di tempat lain
yang ditunjuk, hasil penerimaan pajak harus disetor ke kas daerah paling lambat 1 x 24
jam atau dalam waktu yang ditentukan oleh bupati/walikota Apabila tanggal jatuh tempo
pembayaran pada hari libur, pembayaran dilakukan pada hari kerja berikutnya.
Pembayaran pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah

(SSPD). Pembayaran pajak harus dilakukan sekaligus atau lunas. Kepada wajib pajak
yang melakukan pembayaran pajak diberikan tanda bukti pembayaran pajak dan dicatat
dalam buku penerimaan. Hal ini harus dilakukan oleh petugas tempat pembayaran pajak
untuk tertib administrasi dan pengawasan penerimaan pajak. Dengan demikian,
pembayaran pajak akan mudah terpantau oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah. Bentuk,
isi, ukuran baku penerimaan, dan tanda bukti pembayaran pajak ditetapkan dengan
keputusan bupati/walikota.
Dalam keadaan tertentu, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat

memberikan persetujuan kepada wajib pajak untuk mengangsur pembayaran Pajak Hotel
terutang dalam kurun waktu tertentu setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan.
Pemberian persetujuan untuk mengangsur pembayaran pajak diberikan atas permohonan
wajib pajak. Angsuran pembayaran pajak yang terutang harus dilakukan secara teratur
dan berturut-turut dengan dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak
yang belum atau kurang dibayar. Selain memberikan persetujuan mengangsur
pembayaran pajak, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat memberikan
persetujuan kepada wajib pajak untuk menunda pembayaran pajak terutang dalam kurun
waktu tertentu setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan. Pemberian persetujuan
untuk menunda pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak, dengan
dikenakan bunga sebesar 2% sebulan dari jumlah pajak yang belum atau kurang dibayar.
Persyaratan untuk dapat mengangsur atau menunda pembayaran pajak serta tata cara
pembayaran angsuran ditetapkan dengan keputusan bupati/walikota.
b. Penagihan Pajak Hotel
Apabila Pajak Hotel yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran,
bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk akan melakukan tindakan penagihan pajak.
13
Penagihan pajak dilakukan terhadap pajak terutang dalam SKPD, SKPDKB, SKPDKBT,
STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding
yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. Penagihan pajak
dilakukan dengan terlebih dahulu memberikan surat teguran atau surat peringatan atau
surat lain yang sejenis sebagai awal tindakan penagihan pajak. Surat teguran atau surat
peringatan dikeluarkan tujuh hari sejak saat jatuh tempo pembayaran pajak dan
dikeluarkan oleh pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota. Dalam jangka waktu 7 hari
sejak surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterima, wajib pajak
harus melunasi pajak yang terutang.
Selanjutnya, bila jumlah pajak terutang yang masih harus dibayar tidak dilunasi dalam
jangka waktu yang ditentukan dalam surat teguran atau surat peringatan atau surat lain
yang sejenis akan ditagih dengan Surat Paksa. Tindakan penagihan pajak dengan Surat
Paksa dapat dilanjutkan dengan tindakan penyitaan, pelelangan pencegahan, dan
penyanderaan jika wajib pajak tetap tidak mau melunasi utang pajaknya sebagaimana
mestinya. Terakhir, apabila dilakukan penyitaan dan pelelangan barang milik wajib pajak
yang disita, pemerintah kabupaten/kota diberi hak mendahulu untuk tagihan pajak atau
barang-barang milik wajib pajak atau penanggung pajak. Ketentuan hak mendahulu
meliputi pokok pajak, sanksi administrasi berupa kenaikan, bunga, denda, dan biaya
penagihan pajak. Adanya ketentuan tentang hak mendahulu ini untuk memberikan
jaminan kepada daerah pelunasan utang pajak daerah bila pada saat yang bersamaan
wajib pajak memiliki utang pajak dan juga utang/kewajiban perdata kepada kreditur
lainnya, sementara wajib pajak tidak mampu melunasi semua hutangnya sehingga
dinyatakan pailit.
Selain itu, dalam kondisi tertentu bupati/walikota dapat melakukan penagihan

pajak tanpa menunggu batas waktu pembayaran Pajak Hotel yang ditetapkan oleh
bupati/walikota berakhir. Hal ini dikenal sebagai penagihan pajak seketika dan sekaligus.
Pengurangan Sanksi Administrasi
Atas permohonan wajib pajak atau karena jabatannya, bupati/ walikota dapat
membetulkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT atau STPD, SKPDN atau SKPDLB yang
dalam penerbitannya terdapat kesalahan tulis dan atau kesalahan hitung dan atau kekeliruan
14
penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undangan perpajakan daerah.
Selain itu bupati/walikota dapat:
1. mengurangkan atau menghapuskan sanksi administratif berupa bunga, denda, dan

kenaikan pajak yang terutang menurut peraturan perundang-undangan perpajakan
daerah, dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan wajib pajak atau bukan
karena kesalahannya;
2. mengurangkan atau membatalkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT atau STPD, SKPDN
atau SKPDLB yang tidak benar;
3. mengurangkan atau membatalkan STPD;
4. membatalkan hasil pemeriksaan atau ketetapan pajak yang dilaksanakan atau
diterbitkan tidak sesuai dengan tata cara yang ditentukan; dan
5. mengurangkan ketetapan pajak terutang berdasarkan pertimbangan kemampuan
membayar wajib pajak atau kondisi tertentu objek pajak.
Ketentuan ini dimaksudkan untuk menjaga kepentingan wajib pajak dalam hal
penetapan pajak oleh kepala daerah akibat adanya kesalahan, baik yang dilakukan oleh
wajib pajak maupun oleh kepala daerah atau pejabat yang ditunjuknya. Ketentuan lebih
lanjut mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi administratif dan
pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak diatur dengan peraturan bupati/walikota.
2.1.12 Keberatan dan Banding
a. Keberatan
Wajib Pajak Hotel yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh
bupati/walikota dapat mengajukan keberatan hanya kepada bupati/walikota atau pejabat
yang ditunjuk. Apabila wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak dalam surat
ketetapan pajak (SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN) tidak
sebagaimana mestinya, wajib pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada
bupati/walikota yang menerbitkan surat ketetapan pajak tersebut. Keberatan diajukan
secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan disertai alasan-alasan yang jelas.
Keberatan yang diajukan adalah terhadap materi atau isi dari surat ketetapan pajak
dengan membuat perhitungan jumlah yang seharusnya dibayar menurut perhitungan
wajib pajak. Keberatan dilakukan sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam peraturan
daerah tentang Pajak Hotel dimaksud. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu
15
paling lama 3 bulan sejak tanggal SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN,
kecuali jika wajib pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi
karena keadaan di luar kekuasaannya. Keberatan dapat diajukan apabila wajib pajak telah
membayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui wajib pajak. Keberatan yang tidak
memenuhi persyaratan yang ditentukan tidak dianggap sebagai surat keberatan sehingga
tidak dipertimbangkan. Tanda penerimaan surat keberatan yang diberikan oleh kepala
daerah atau pejabat yang ditunjuk atau tanda pengiriman surat keberatan melalui surat pos
tercatat sebagai tanda bukti penerimaan surat keberatan.
Setelah melakukan pemeriksaan dalam jangka waktu tertentu bupati/walikota akan

mengeluarkan keputusan atas pengajuan keberatan tersebut. Bupati/walikota atau pejabat
yang ditunjuk dalam jangka waktu paling lama 12 bulan sejak tanggal surat keberatan
diterima harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan Hal ini dimaksudkan
untuk memberikan kepastian hukum kepada wajib pajak maupun fiskus dan dalam rangka
tertib administrasi Keputusan bupati/walikota atas keberatan dapat berupa menerima
seluruhnya atau sebagian, menolak, atau menambah besarnya pajak yang terutang.
Apabila jangka waktu dua belas bulan tersebut telah lewat dan bupati/walikota tidak
memberi suatu keputusan, keberatan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan.
Apabila pengajuan keberatan diterima sebagian atau seluruhnya, kelebihan

pembayaran pajak (bila ada) dikembalikan kepada wajib pajak dengan ditambah imbalan
bunga sebesar 2% perbulan untuk jangka waktu paling lama 24 bulan. Imbalan bunga
dihitung sejak bulan pelunasan sampai dengan diterbitkannya SKPDLB. Dalam hal
keberatan wajib pajak ditolak atau dikabulkan sebagian, wajib pajak dikenai sanksi
administratif berupa denda sebesar lima puluh persen dari jumlah pajak berdasarkan
keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan
keberatan. Dalam hal wajib pajak mengajukan permohonan banding, sanksi administratif
berupa denda sebesar 50% tersebut tidak dikenakan.
b. Banding
Keputusan keberatan yang diterbitkan oleh bupati/walikota disampaikan kepada wajib

pajak untuk dilaksanakan. Walaupun demikian, tidak menutup kemungkinan keputusan
keberatan tersebut tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal demikian wajib Pajak Hotel
diberikan hak untuk melakukan perlawanan secara hukum untuk memperoleh penetapan
16
pajak yang sesuai dengan harapannya. Wajib pajak dapat mengajukan permohonan
banding hanya kepada Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai keberatannya yang
ditetapkan oleh bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk. Permohonan banding
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia, dengan alasan yang jelas dalam jangka
waktu 3 bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan dari surat keputusan keberatan
tersebut. Pengajuan permohonan banding menangguhkan kewajiban membayar pajak
sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.
Jika permohonan banding dikabulkan sebagian atau seluruhnya, kelebihan

pembayaran pajak dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% sebulan
untuk paling lama 24 bulan. Putusan Banding dapat berupa menerima seluruhnya atau
sebagian, menolak, atau menambah besarnya pajak yang terutang. Dalam hal permohonan
banding ditolak atau dikabulkan sebagian, wajib pajak dikenai sanksi administratif berupa
denda sebesar 100% dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan
pembayaran pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
2.1.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak
a. Pembukuan
Wajib Pajak Hotel dengan peredaran usaha tertentu, umumnya Rp300.000.000,00 per
tahun ke atas, wajib menyelenggarakan pembukuan, yang menyajikan keterangan yang
cukup untuk menghitung harga perolehan, harga jual, dan harga penggantian dari
penjualan makanan dan atau minuman. Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang
dilakukan secara teratur untuk mengum pulkan data dan informasi keuangan yang
meliputi keadaan harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga
perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan
keuangan berupa neraca dan perhitungan rugi laba pada setiap tahun pajak berakhir.
Wajib pajak yang tidak diwajibkan membuat pembukuan, yaitu wajib pajak yang
peredaran usahanya kurang dari jumlah yang ditentukan, tetap diwajibkan
menyelenggarakan pencatatan nilai peredaran usaha secara teratur, yang menjadi dasar
pengenaan pajak. Pencatatan diselenggarakan dengan sebaik-baiknya yang mencerminkan
keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya. Pembukuan atau pencatatan serta dokumen
lainnya yang berhubungan dengan usaha atau perusahaan wajib pajak harus disimpan
selama lima tahun. Tata cara pencatatan ditetapkan oleh bupati/walikota atau pejabat yang
ditunjuk.
17
b. Pemeriksaan Pajak Hotel
Bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk berwenang melakukan pemeriksaan

untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan daerah dan tujuan lain dalam
rangka melaksanakan peraturan daerah tentang Pajak Hotel. Pelaksanaan pemeriksaan
dilaksanakan oleh petugas yang ditunjuk oleh bupati/walikota atau pejabat yang
berwenang. Untuk keperluan pemeriksaan, petugas pemeriksa harus dilengkapi dengan
tanda pengenal pemeriksa dan surat perintah pemeriksaan serta harus memperlihatkannya
kepada wajib pajak yang diperiksa.
2.1.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Hotel
Berdasarkan permohonan wajib pajak, bupati/walikota dapat memberikan
pengurangan, keringanan, dan pembebasan Pajak Hotel.
2.1.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Hotel
Proses pengenaan dan pemungutan pajak daerah memungkinkan terjadi kelebihan
pembayaran Pajak Hotel, apabila ternyata wajib pajak membayar pajak tetapi sebenarnya
tidak ada pajak yang terutang, dikabulkannya permohonan keberatan atau banding wajib
pajak sementara wajib pajak telah melunasi utang pajak tersebut, ataupun sebab lainnya.
Atas kelebihan pembayaran Pajak Hotel, wajib pajak dapat mengajukan permohonan
pengembalian kepada bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota.
2.1.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Hotel
a. Bagi Hasil Pajak Hotel
Hasil penerimaan Pajak Hotel merupakan pendapatan daerah yang harus disetorkan
seluruhnya ke kas daerah kabupaten/kota. Khusus Pajak Hotel yang dipungut oleh
pemerintah kabupaten sebagian diperuntukkan bagi desa di wilayah daerah kabupaten
tempat pemungutan Pajak Hotel. Hasil penerimaan Pajak Hotel tersebut diperuntukkan
paling sedikit sepuluh persen bagi desa di wilayah daerah kabupaten yang bersangkutan.
Bagian desa yang berasal dari pajak kabupaten ditetapkan dengan peraturan daerah
kabupaten dengan memerhatikan aspek dan potensi antar desa.
b. Biaya Pemungutan Pajak Hotel
Dalam rangka pelaksanaan kegiatan pemungutan dan pengelolaan Pajak Hotel,

diberikan biaya pemungutan sebesar lima persen dari hasil penerimaan pajak yang telah
disetorkan ke kas daerah kabupaten/kota. Biaya pemungutan adalah biaya yang diberikan
kepada aparat pelaksana pemungutan dan aparat penunjang dalam rangka kegiatan
18
pemungutan. Alokasi biaya pemungutan Pajak Hotel ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota.
2.1.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Hotel
a. Kedaluwarsa Penagihan Pajak Hotel
Hak bupati/walikota untuk melakukan penagihan Pajak Hotel kedaluwarsa setelah

melampaui jangka waktu lima tahun terhitung sejak saat terutangnya pajak, kecuali wajib
pajak melakukan tindak pidana di bidang perpajakan daerah. Walaupun demikian, dalam
keadaan tertentu kedaluwarsa penagihan Pajak Hotel dapat ditangguhkan, yaitu apabila
kepada wajib pajak diterbitkan surat teguran dan Surat Paksa atau ada pengakuan utang
pajak dari wajib pajak baik langsung maupun tidak langsung.
b. Penghapusan Piutang Pajak Hotel
Piutang Pajak Hotel yang penagihannya sudah kedaluwarsa dapat dihapuskan.

Penghapusan piutang pajak dilakukan oleh bupati/walikota berdasarkan permohonan
penghapusan piutang pajak dari Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota.
Berdasarkan permohonan tersebut bupati/walikota menetapkan penghapusan piutang
Pajak Hotel dengan terlebih dahulu mendapat pertimbangan dari tim yang dibentuk oleh
bupati/walikota
2.1.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Hotel
a. Kewajiban Pejabat
Setiap pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota untuk mengelola Pajak Hotel
dilarang memberitahu pihak lain tentang segala sesuatu yang diketahui/diberitahukan oleh
wajib pajak kepadanya dalam rangka jabatan atau pekerjaan untuk menjalankan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan daerah. Selain untuk petugas pajak, ketentuan
ini berlaku juga bagi mereka yang melakukan tugas di bidang perpajakan daerah. Hal ini
dimaksudkan untuk memberikan kepastian akan hak wajib pajak bahwa setiap keterangan
dan dokumen yang disampaikannya kepada kepala daerah atau pejabat pajak (petugas)
yang ditunjuk hanya untuk kepentingan pengenaan dan pemungutan Pajak Hotel.
b. Ketentuan Pidana
Wajib Pajak Hotel, yang karena sengaja atau karena kealpaannya tidak
menyampaikan SPTPD atau mengisi dengan tidak benar atau tidak lengkap atau
melampirkan keterangan yang tidak benar sehingga merugikan keuangan daerah, dapat
19
dipidana dengan pidana penjara/kurungan dan atau denda sesuai dengan ketentuan yang
berlaku. Tindak pidana di bidang perpajakan daerah tidak dituntut setelah melampaui
jangka waktu lima tahun sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak atau
berakhirnya bagian tahun pajak atau berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan. Sanksi
pidana kurungan dan atau denda juga dikenakan terhadap pejabat yang karena
kealpaannya tidak memenuhi kewajiban merahasiakan keterangan tentang wajib pajak
yang disampaikan kepadanya. Ketentuan pidana ini dimaksudkan agar wajib pajak dan
pejabat (fiskus) menjalankan hak dan kewajibannya dengan benar.
c. Penyidikan Pajak Hotel
Pejabat pegawai negeri sipil tertentu di lingkungan pemerintah daerah

kabupaten/kota diberi wewenang khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan
tindak pidana di bidang Pajak Hotel sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang
Hukum Acara Pidana yang berlaku. Penyidikan tindak pidana di bidang Pajak Hotel
dilaksanakan menurut ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang Hukum Acara
Pidana yang berlaku.
2.2 Pajak Restoran
2.2.1 Pengertian
Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 1angka 22 dan 23 yang
sekarang sudah digantikan dengan UU Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan
Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah, Pajak Restoran adalah pajak
atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Sedangkan yang dimaksud dengan restoran
adalah fasilitas penyedia makanan dan atau minuman dengan dipungut bayaran, yang
mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk
jasa boga/catering. Pemungutan pajak restoran di Indonesia saat ini didasarkan pada
Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 yang merupakan perubahan atas UU Nomor 18
Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001
tentang Pajak Daerah. Semula menurut UU Nomor 18 Tahun 1997 Pajak atas restoran
disamakan dengan nama Pajak Hotel dan Restoran. Tetapi berdasarkan Undang-Undang
Nomor 34 Tahun 2000 jenis pajak tersebut dipisahkan menjadi dua jenis pajak yang
berdiri sendiri, yaitu Pajak Hotel dan Pajak Restoran. Keberadaan Pajak Restoran ini
sebagai salah satu jenis pajak Kabupaten/Kota yang diatur dalam UU Nomor 1 Tahun
2022.
20
Pengenaan Pajak Restoran tidak mutlak ada pada seluruh daerah Kabupaten atau Kota
yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan yang diberikan kepada
Pemerintah Kabuparten/Kota untuk mengenakan atau tidak mengenakan suatu jenis pajak
Kabupaten/Kota. Oleh karena itu, untuk dapat dipungut pada suatu daerah
Kabupaten/Kota, pemerintah daerah harus terlebih dahulu menerbitkan peraturan daerah
tentang Pajak Restoran yang akan menjadi landasan hukum operasional dalam teknis
pelaksanaan pengenaan dan pemungutan Pajak Restoran di daerah Kabupaten/Kota yang
bersangkutan.
Dalam pemungutan Pajak Restoran ada beberapa terminologi yang perlu diketahui.
Terminologi tersebut dapat dilihat berikut ini.
1. Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan atau minuman dengan dipungut
bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan
sejenisnya termasuk jasa boga/catering.
2. Pengusaha restoran adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun, yang
dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha di bidang rumah
makan.
atas penyerahan barang atau pelayanan, sebagai pembayaran kepada pemilik rumah
makan.
4. Bon Penjualan (bill) adalah bukti pembayaran, yang sekaligus sebagai bukti
pungutan pajak, yang dibuat oleh wajib pajak pada saat mengajukan pembayaran
atas pembelian makanan dan atau minuman kepada subjek pajak.
2.2.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Restoran
Pemungutan Pajak Restoran di Indonesia saat ini didasarkan pada dasar hukum yang
jelas dan kuat, sehingga harus dipatuhi oleh masyarakat dan pihak yang terkait. Dasar
hukum pemungutan Pajak Restoran pada suatu Kabupaten atau Kota adalah sebagaimana
di bawah ini.
1. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara

2. Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 yang merupakan perubahan atas Undang-
Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
21
3. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah.
4. Peraturan daerah Kabupaten/Kota yang mengatur tentang Pajak Restoran.
5. Keputusan Bupati/Walikota yang mengatur tentang Pajak Restoran sebagai aturan
pelaksanaan Peraturan Daerah tentang Pajak Restoran pada Kabupaten/Kota
dimaksud
2.2.3 Objek Pajak Restoran

a. Objek Pajak Restoran
Undang-Undang Nomor 1 tahun 2022 Pasal 51 ayat (1) menyebutkan bahwa yang
menjadi Objek Pajak Restoran adalah Penjualan dan/atau penyerahann Makanan dan/atau
Minuman sebagaimana dimaksud dalam pasal 50 huruf a meliputi Makanan dan/atau
Minuman yang disediakan oleh:
a. Restoran yang paling sedikit menyediakan layanan penyajian Makanan dan/atau

Minuman berupa meja, kursi, dan/atau peralatan makan dan minum;
b. penyedia Jasa Boga atau Catering yang melakukan:
 Proses penyediaan bahan baku dan bahan setengah jadi, pembuatan,

penyimpanan, serta penyajian berdasarkan pesanan;
 Penyajian di lokasi yang diinginkan oleh pemesan dan berbeda dengan lokasi
dimana proses pembuatan dan penyimpanan dilakukan; dan
 Penyajian dilakukan dengan atau tanpa peralatan petugasnya.
b. Bukan Objek Pajak Restoran
Dalam Undang-Undang Nomor 1 tahun 2022 Pasal 51 menerangkan yang
dikecualikan dari Objek Pajak PBJT sebagaimana yang dimaksud pada ayat (1) adalah
penyerahan Makanan dan/atau Minuman:
 Dengan peredaran usaha tidak melebihi batas tertentu yang ditetapkan oleh Perda;
 Dilakukan oleh toko swalayan dan sejenisnya yan tidak semata-mata menjual
makanan dan/atau minuman;
 Dilakukan oleh Pabrik Makanan dan/atau Minuman; atau
 Disediakan oleh penyedia fasilitas yang kegiatan usaha utamanya menyediakan
pelayanan jasa menunggu pesawat (lounge) pada bandar udara
22
2.2.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Restoran
Pada Pajak Restoran yang menjadi subjek Pajak Restoran adalah orang pribadi atau
badan yang membeli makanan dan atau minuman dari restoran. Secara sederhana yang
menjadi subjek pajak adalah konsumen yang membeli makanan dan atau minuman di
restoran. Sedangkan yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang
mengusahakan restoran, yaitu orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam
lingkungan perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha dibidang rumah makan.
Dengan demikian, pada Pajak Restoran Subjek Pajak dan wajib pajak nya tidak sama,
dimana konsumen yang membeli makanan dan atau minuman dari restoran merupakan
subjek pajak yang membayar (menanggung) pajak sementara orang pribadi atau badan
yang mengusahakan restoran bertindak sebagai wajib pajak yang diberi kewenangan
untuk memungut pajak dari konsumen (subjek pajak) dan melaksanakan kewajiban
perpajakan lainnya.
Dalam menjalankan kewajiban perpajakannya, wajib pajak dapat diwakili oleh pihak
Restoran. Wakil wajib pajak bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara tanggung
renteng atas pembayaran pajak terutang. Selain itu wajib pajak dapat menunjuk seorang
kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya.
2.2.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Restoran
a. Dasar Pengenaan Pajak Restoran
Dalam Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 Pasal 57 ayat (1) Dasar pengenaan
PBJT adalah jumlah yang dibayarkan oleh konsumen barang atau jasa tertentu. Dalam hal
tidak terdapat pembayaran sebagaimana dimaksud dengan ayat (1), dasar pengenaan
PBJT dihitung berdasarkan harga jual barang dan jasa sejenis yang berlaku di wilayah
daerah yang bersangkutan. Dasar pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah pembayaran
yang diterima atau yang seharusnya diterima restoran. Jika pembayaran dipengaruhi oleh
hubungan istimewa, harga jual atau penggantian dihitung atas dasar harga pasar yang
wajar pada saat pembelian makanan dan atau minuman. Contoh hubungan istimewa
adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan jasa restoran dengan pengusaha
restoran, baik langsung atau tidak langsung, berada dibawah pemilikan atau penguasaan
orang pribadi atau badan yang sama.
23
Pembayaran adalah jumlah uang yang harus dibayar oleh subjek pajak terhadap wajib
pajak untuk harga jual baik jumlah uang yang dibayarkan maupun penggantian yang
seharusnya diminta wajib pajak sebagai penukaran atas pembelian makanan dan atau
minuman, termasuk pula semua tambahan dengan nama apa pun juga dilakukan berkaitan
dengan usaha restoran. Contoh pembayaran, misalnya seseorang menikmati hidangan
yang disediakan oleh Restoran “XYZ” dan melakukan pembayaran atas:
Makanan Rp 100.000,00
Minuman Rp 30.000,00 +
Jumlah Rp 130.000,00
Service Charge 10% Rp 13.000,00 +
Jumlah Pembayaran Rp 143.000,00
Pembayaran yang dimaksud adalah sebelum dikenakan pajak restoran, yaitu sebesar Rp
143.000,00.
b. Tarif Pajak Restoran
Dalam Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 Pasal 58 ayat (1) tarif PBJT ditetapkan
paling tinggi 10% (sepuluh persen) dan ditetapkan dengan peraturan daerah
kabupaten/kota yang bersangkutan. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan keleluasaan
kepada pemerintah kabupaten/kota untuk menetapkan tarif pajak yang dipandang sesuai
dengan kondisi masing-masing daerah kabupaten/kota. Dengan demikian, setiap daerah
kabupaten/kota diberi kewenangan untuk menetapkan besarnya tarif pajak yang mungkin
berbeda dengan kabupaten/kota lainnya, asalkan tidak lebih dari 10%.
c. Perhitungan Pajak Restoran
Besaran pokok Pajak Restoran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif
pajak dengan dasar pengenaan pajak. Secara umum perhitungan pajak restoran adalah
sesuai dengan rumus berikut:
= Tarif Pajak x Jumlah Pembayaran yang diterima atau yang

seharusnya diterima restoran
24
Berdasarkan pembayaran yang dilakukan oleh subjek pajak kepada Restoran “XYZ”
pada poin (1) diatas dan apabila besarnya tarif pajak ditetapkan didaerah tersebut sebesar
10% dapat dihitung besarnya pajak terutang yaitu sebesar 10% x Rp 143.000,00 = Rp
14.300,00.
Pajak Restoran
Pada Pajak Restoran, masa pajak merupakan jangka waktu yang lamanya sama
dengan satu bulan takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan
Bupati/Walikota. Dalam pengertian masa pajak bagian dari bulan dihitung satu bulan
penuh. Tahun pajak adalah jangka waktu yang lamanya satu tahun takwim, kecuali wajib
pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim.
Pajak yang terutang merupakan Pajak Restoran yang harus dibayar oleh Wajib Pajak
pada suatu saat, dalam masa pajak, atau dalam tahun pajak menurut ketentuan peraturan
daerah tentang Pajak Restoran yang ditetapkan pemerintah daerah kabupaten/kota
setempat. Saat pajak terutang dalam masa pajak ditentukan menurut keadaan, yaitu pada
saat terjadi pelayanan di restoran atau rumah makan.
Pajak Restoran yang terutang di pungut di wilayah kabupaten/kota tempat restoran

berlokasi. Hal ini terkait dengan kewenangan pemerintah kabupaten/kota yang hanya
terbatas atas setiap restoran yang berlokasi dan terdaftar dalam lingkup wilayah
administrasinya.
Setiap pengusaha restoran yang menjadi wajib pajak dalam memungut pembayaran
Pajak Restoran dari konsumen yang menggunakan jasa restoran harus mempergunakan
bon penjualan atau nota penjualan (bill), kecuali ditetapkan lain oleh bupati/walikota.
Termasuk pengertian penggunaan bon penjualan adalah penggunaan mesin cash register
sebagai bukti pembayaran. Dalam bon penjualan sekurang-kurangnya harus
mencantumkan catatan tentang penyerahan pesanan makanan dan atau minuman,
termasuk pula tambahannya. Bon penjualan harus mencantumkan nama dan alamat usaha,
dicetak dengan diberi nomor seri, dan digunakan sesuai dengan nomor urut.
Bon penjualan harus diserahkan kepada subjek pajak sebagai bukti pemungutan pajak
pada saat wajib pajak mengajukan jumlah yang harus dibayar oleh subjek pajak.
Kewajiban wajib pajak untuk menerbitkan dan menyerahkan bon penjualan kepada
25
subjek pajak, selain untuk kepentingan pengawasan terhadap peredaran usaha wajib pajak
juga dimaksudkan sebagai bagian untuk memasyarakatkan kesadaran tentang pajak Pajak
Restoran kepada masyarakat selaku subjek pajak. Salinan nota pesanan yang sudah
digunakan harus disimpan oleh wajib pajak dalam jangka waktu tertentu sesuai dengan
peraturan daerah atau keputusan bupati/walikota, misalnya dalam waktu setahun, sebagai
bukti dalam pembuatan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah.
Wajib Pajak yang wajib menggunakan bon penjualan, tetapi tidak menggunakan bon
penjualan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar dua persen dari dasar
pengenaan pajak. Misalnya Restoran “X” telah menerima pembayaran dengan tidak
menggunakan atau menyerahkan bon penjualan (bill) kepada subjek pajak sebesar Rp
3.000.000,00 maka terhadap wajib pajak tersebut ditagih Pajak Restoran berupa:
· Pokok Pajak Restoran = 10% x Rp 3.000.000,00 = Rp 300.000,00
· Sanksi Denda = 2% x Rp 3.000.000,00 = Rp 60.000,00 +
· Jumlah Pajak Restoran yang harus dibayara adalah = Rp 360.000,00
Bon penjualan baru dapat dipergunakan setelah diporporasi oleh bupati/walikota atau
pejabat yang ditunjuk. Wajib pajak wajib melegalisasi bon penjualan kepada Dinas
Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, kecuali ditetapkan oleh Kepala Dinas Pendapatan
Daerah. Legalisasi antara lain berupa porporasi atau stemple. Bagi wajib pajak yang
dikecualikan melegalisasi bon penjualan, wajib pajak mengajukan permohonan secara
tertulis kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah. Wajib pajak yang melegalisasi bon
penjualan, tetapi menggunakan bon penjualan yang tidak dilegalisasi dikenakan sanksi
administrasi, umumnya berupa denda sebesar dua persen dari dasar pengenaan pajak.
Contohnya restoran “A” telah menerima pembayaran dengan menggunakan bon
penjualan yang tidak dilegalisasi sebesar Rp 1.000.000,00 maka terhadap wajib pajak
tersebut ditagih Pajak Restoran berupa:
· Pokok Pajak Restoran = 10% x Rp 1.000.000,00 = Rp 100.000,00
· Sanksi Denda = 2% x Rp 2.000.000,00 = Rp 20.000,00 +
· Jumlah Pajak Restoran yang harus dibayara adalah = Rp 120.000,00
26
Wajib Pajak Restoran wajib mendaftarkan usahanya kepada bupati/walikota, dalam
praktik umumnya kepada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, dalam jangka waktu
tertentu, misalnya selambat-lambatnya tiga puluh hari sebelum dimulainya kegiatan
usaha, untuk dikukuhkan dan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD).
Jangka waktu ini sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan oleh bupati/walikota
dimana Pajak Restoran dipungut.
Surat Keputusan Pengukuhan yang dikeluarkan oleh Kepala Dinas Pendapatan
Daerah tidak merupakan dasar untuk menentukan mulai saat terutang Pajak Restoran,
tetapi hanya merupakan sarana administrasi dan pengawasan bagi petugas Dinas
Pendapatan Daerah. Apabila pengusaha restoran atau rumah makan tidak mendaftarkan
usahanya dalam jangka waktu yang ditentukan, Kepala Dinas Pendapatan Daerah akan
menetapkan pengusaha tersebut sebagai wajib pajak secara jabatan. Penetapan secara
jabatan dimaksudkan untuk pemberian nomor pengukuhan dan NPWPD dan bukan
merupakan penetapan besarnya pajak terutang. Tata cara pelaporan dan pengukuhan
wajib pajak ditetapkan oleh bupati/walikota dengan surat keputusan.
Untuk mendapatkan data wajib pajak, dilaksanakan pendaftaran dan pendataan
pajak, wajib pajak mengisi formulir pendaftaran dengan jelas, lengkap serta
pendaftaran dan pendataan yang dikembalikan oleh wajib pajak dalam Daftar Induk
NPWPD.
2.2.8 Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD)
Wajib Pajak Restoran wajib melaporkan kepada Bupati/Walikota dalam praktik

sehari-hari adalah kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, tentang
perhitungan dan pembayaran Pajak Restoran yang terutang. Wajib pajak yang telah
memiliki NPWPD setiap awal masa pajak wajib mengisi SPTPD. SPTPD wajib diisi
dengan jelas, lengkap, dan benar serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya dan
27
disampaikan kepada Bupati/Walikota atau pejabat yang ditunjuk sesuai dengan jangka
waktu yang telah ditentukan. Umumnya SPTPD harus disampaikan selambat-lambatnya
lima belas hari setelah berakhirnya masa pajak. Seluruh data perpajakan yang diperoleh dari
daftar isian tersebut dhimpun dan dicatat atau dituangkan dalam berkas atau kartu data yang
merupakan hasil akhir, yang akan dijadikan sebagai dasar dalam perhitungan dan penetapan
pajak yang terutang. Keterangan dan dokumen yang harus dicantumkan dan atau
dilampirkan pada SPTPD ditetapkan Bupati/Walikota.
Bupati/Walikota atas permohonan wajib pajak dapat memperpajang jangka waktu

penyampaian SPTPD dengan alas an yang sah untuk jangka waktu tertentu, yang diatur
dalam peraturan daerah. SPTPD dianggap tidak dimasukkan jika wajib pajak tidak
melaksanakan ketentuan pengisian dan penyampaian SPTPD yang telah ditetapkan. Wajib
pajak yang tidak melaporkan atau melaporkan tidak sesuai dengan batas waktu yang telah
ditentukan akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sesuai ketentuan dalam
peraturan daerah.
2.2.9 Penetapan Pajak Restoran

a. Cara Pemungutan Pajak Restoran
Pemungutan Pajak Restoran tidak dapat diborongkan, artinya seluruh proses kegiatan
pemungutan Pajak Restoran tidak dapat diserahkan kepada pihak ketiga. Walaupun
pemungutan pajak, antara lain pencetakan formulir perpajakan, pengiriman surat-surat
kepada wajib pajak, atau penghimpunan data objek dan subjek pajak. Kegiatan yang tidak
dapat dikerjasamakan dengan pihak ketiga adalah kegiatan perhitungan besarnya pajak
yang terutang, pengawasan penyetoran pajak, dan penagihan pajak.
b. Penetapan Pajak Restoran
Setiap pengusaha restoran (yang menjadi wajib pajak) wajib menghitung,
memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri Pajak Restoran yang terutang
dengan menggunakan SPTPD. Ketentuan ini menunjukkan system pemungutan Pajak
Restoran pada dasarnya menggunakan Self-assessment system, dengan begitu petugas
Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota yang ditunjuk oleh Bupati/Walikota menjadi
fiskus hanya bertugas mengawasi pelaksanaan pemenuhan kewajiban pajak oleh wajib
pajak.
28
Berdasarkan SPTPD yang dilaporkan oleh wajib pajak dan pendataan yang dilakukan
oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah, menetapkan Pajak Restoran yang terutang dengan
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). SKPD harus dilunasi oleh wajib
pajak paling lama tiga puluh hari sejak diterimanya SKPD oleh wajib pajak atau jangka
waktu lain yang ditetapkan oleh Bupati/Walikota. Apabila wajib pajak tidak atau kurang
membayar pajak terutang dalam SKPD, wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa
bunga sebesar dua persen sebulan dan ditagih dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak
Daerah (SPTD).
c. Ketetapan Pajak
Dalam jangka waktu lima tahun sesudah saat terutangnya pajak, bupati/walikota dapat
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), Surat Ketetapan
Nihil (SKPDN). Surat ketetapan pajak diterbitkan berdasarkan pemeriksaan atas SPTPD
yang disampaikan oleh wajib pajak. Penerbitan surat ketetapan pajak ini untuk
perundang- undangan pajak daerah atau tidak. Penerbitan surat ketetapan pajak ditujukan
Selain terhadap wajib pajak yang dikenakan Pajak Restoran dengan sistem
self-assessment, penerbitan SKPDKB dan SKPDKBT juga dapat diterbitkan terhadap
wajib pajak yang penetapan pajaknya dilakukan oleh bupati/walikota.
Restoran dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar, hasil penelitian SPTPD terdapat
kekurangan pembayaran sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung: dan wajib pajak
dikenakan karena tidak dipenuhinya ketentuan formal, misalnya tidak atau terlambat
menyampaikan SPTPD.
29
Selain ketentuan di atas bupati/walikota juga dapat menerbitkan STPD apabila
kewajiban pembayaran pajak terutang dalam SKPDKB atau SKPDKBT tidak dilakukan
atau tidak sepenuhnya dilakukan oleh wajib pajak. Dengan demikian, STPD juga
merupakan sarana yang digunakan untuk menagih SKPDKB atau SKPDKBT yang tidak
atau kurang dibayar oleh wajib pajak sampai dengan jatuh tempo pembayaran pajak
dalam SKPDKB atau SKPDKBT. Pajak yang tidak atau kurang bayar yang ditagih
dengan STPD ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar dua persen
sebulan untuk jangka waktu paling lama lima belas bulan sejak saat terutang pajak. STPD
harus dilunasi dalam jangka waktu maksimal satu bulan sejak tanggal diterbitkan. Bentuk,
isi, serta tata cara penerbitan dan penyampaian SPTPD, SKPD, SKPDKB, SKPDKBT,
SKPDLB, SKPDN, dan STPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
2.2.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Restoran
a. Pembayaran Pajak Restoran
Pajak Restoran terutang dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam
peraturan daerah, misalnya selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya dari
masa pajak yang terutang setelah berakhirnya masa pajak. Penentuan tanggal jatuh tempo
pembayaran dan penyetoran Pajak Restoran ditetapkan oleh bupati/ walikota. Apabila
kepada wajib pajak diterbitkan SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan
Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan
jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, maka Pajak Restoran harus dilunasi paling
lambat satu bulan sejak tanggal diterbitkan.
Pembayaran Pajak Restoran yang terutang dilakukan ke kas daerah, bank, atau tempat
jam atau dalam waktu yang ditentukan oleh bupati/ walikota. Apabila tanggal jatuh tempo
Pembayaran pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Se- toran Pajak Daerah
untuk tertib administrasi dan pengawasan pene rimaan pajak. Dengan demikian,
pembayaran pajak akan mudah terpantau oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah. Di
30
samping itu, bentuk, isi, ukuran buku penerimaan, dan tanda bukti pembayaran pajak
ditetapkan dengan keputusan bupati/walikota.
Dalam keadaan tertentu, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat
memberikan persetujuan kepada wajib pajak untuk mengangsur pembayaran Pajak
Restoran terutang dalam kurun waktu tertentu setelah memenuhi persyaratan yang
ditentukan. Pemberian persetujuan untuk mengangsur pembayaran pajak diberikan atas
permohonan wajib pajak. Angsuran pembayaran pajak yang terutang harus dilakukan
secara teratur dan berturut-turut dengan dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari
jumlah pajak yang belum atau kurang dibayar. Selain memberikan persetujuan
mengangsur pembayaran pajak, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat
memberikan persetujuan kepada wajib pajak untuk menunda pembayaran pajak terutang
dalam kurun waktu tertentu setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan. Pemberian
persetujuan untuk menunda pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak,
dengan dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak yang belum atau
kurang dibayar. Persyaratan untuk dapat mengangsur atau menunda pembayaran pajak
serta tata cara pembayaran angsuran ditetapkan dengan keputusan bupati/ walikota.
b. Penagihan Pajak Restoran
Apabila Pajak Restoran yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran,
Penagihan pajak dilakukan terhadap pajak terutang dalam SKPD, SKPDKB, KPDKBT,
dikeluarkan oleh pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota. Dalam jangka waktu tujuh
hari sejak surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterima, wajib
pajak harus melunasi pajak yang terutang.
Paksa dapat dilanjutkan dengan tindakan penyitaan, pelelangan, pencegahan, dan
31
penagihan pajak. Adanya ketentuan tentang hak mendahulu ini untuk memberikan
lainnya, sementara wajib pajak tidak mampu melunasi semua utangnya sehingga
dinyatakan pailit.
Selain itu, dalam kondisi tertentu, bupati/walikota dapat melakukan penagihan pajak
tanpa menunggu batas waktu pembayaran Pajak Restoran yang ditetapkan oleh
Pengurangan Sanksi Administrasi
membetulkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT atau STPD SKPDN atau SKPDLB yang
dalam penerbitannya terdapat kesalahan tulis dan atau kesalahan hitung dan atau
kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undangan perpajakan
daerah. Selain itu bupati/walikota dapat:

kenaikan pajak yang terutang menurut peraturan perundang-undangan perpajakan
atau SKPDLB yang tidak benar,
diterbitkan tidak sesuai dengan tata cara yang ditentukan, dan
5. mengurangkan ketetapan pajak terutang berdasarkan pertimbangan kemampuan
32
a. Keberatan
Wajib Pajak Restoran yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh
daerah tentang Pajak Restoran dimaksud. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu
paling lama tiga bulan sejak tanggal SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau
SKPDN, kecuali jika wajib pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat
dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya. Keberatan dapat diajukan apabila wajib
pajak telah membayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui wajib pajak. Keberatan
yang tidak memenuhi persyaratan yang ditentukan tidak dianggap sebagai surat keberatan
sehingga tidak dipertimbangkan. Tanda penerimaan surat keberatan diberikan oleh kepala
yang ditunjuk dalam jangka waktu paling lama dua belas bulan sejak tanggal surat
keberatan diterima harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan Hal ini
dimaksudkan untuk memberikan kepastian hukum kepada wajib pajak maupun fiskus dan
dalam rangka tertib administrasi. Keputusan bupati/walikota atas keberatan dapat berupa
menerima seluruhnya atau sebagian, menolak, atau menambah besarnya pajak yang
terutang. Apabila jangka waktu dua belas bulan tersebut telah lewat dan bupati/walikota
tidak memberi suatu keputusan, keberatan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan.
33
bunga sebesar dua persen sebulan untuk jangka waktu paling lama dua puluh empat
bulan. Imbalan bunga dihitung sejak bulan pelunasan sampai dengan diterbitkannya
SKPDLB. Dalam hal keberatan wajib pajak ditolak atau dikabulkan sebagian, wajib pajak
dikenai sanksi administratif berupa denda sebesar lima puluh persen dari jumlah pajak
berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar sebelum
mengajukan keberatan. Dalam hal wajib pajak mengajukan permohonan banding, sanksi
administratif berupa denda sebesar lima puluh persen tersebut tidak dikenakan.
b. Banding
keberatan tersebut tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal demikian wajib Pajak
Restoran diberikan hak untuk melakukan perlawanan secara hukum, untuk memperoleh
penetapan pajak yang sesuai dengan harapannya. Wajib pajak dapat mengajukan
permohonan banding hanya kepada Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai kebe-
ratannya yang ditetapkan oleh bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk. Permohonan
banding diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia, dengan alasan yang jelas dalam
jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan dari surat keputusan
keberatan tersebut. Pengajuan permohonan banding menangguhkan kewajiban membayar
pajak sampai dengan satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.
pembayaran pajak dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar dua persen
sebulan untuk paling lama dua puluh empat bulan. Putusan Banding dapat berupa
terutang. Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan sebagian, wajib pajak
dikenai sanksi administratif berupa denda sebesar seratus persen dari jumlah pajak
berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran pajak yang telah dibayar
sebelum mengajukan keberatan.
2.2.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak Restoran
a. Pembukuan
Wajib Pajak Restoran dengan peredaran usaha tertentu, umumnya Rp300.000.000,00
per tahun ke atas, wajib menyeleng garakan pembukuan, yang menyajikan keterangan
yang cukup untuk menghitung harga perolehan, harga jual, dan harga penggantian dari
penjualan makanan dan atau minuman. Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang
dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang
34
meliputi keadaan harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga
perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan
keuangan berupa neraca dan perhitungan rugi laba pada setiap tahun pajak berakhir.
Wajib pajak yang tidak diwajibkan membuat pembukuan, yaitu wajib pajak yang
pengenaan pajak Pencatatan diselenggarakan dengan sebaik-baiknya yang mencerminkan
ditunjuk.
b. Pemeriksaan Pajak Restoran
Bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk berwenang melaku kan pemeriksaan untuk
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan daerah dan tujuan lain dalam
rangka melaksanakan peraturan daerah tentang Pajak Restoran. Pelaksanaan pemeriksaan
berwenang Untuk keperluan pemeriksaan, petugas pemeriksa harus dilengkapi dengan
kepada wajib pajak yang diperiksa.
2.2.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Restoran
pengurangan, keringanan, dan pembebasan Pajak Restoran. Tata cara pemberian
pengurangan, keringanan, dan pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota.
2.2.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Restoran
Proses pengenaan dan pemungutan pajak daerah memungkinkan terjadi kelebihan
pembayaran Pajak Restoran, apabila ternyata wajib pajak membayar pajak tetapi sebenarnya
Atas kelebihan pembayaran Pajak Restoran, wajib pajak dapat mengajukan permohonan
pengembalian kepada bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk oleh bupati/ walikota.
2.2.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Restoran
a. Bagi Hasil Pajak Restoran
35
Hasil penerimaan Pajak Restoran merupakan pendapatan daerah yang harus
disetorkan seluruhnya ke kas daerah kabupaten/kota Khusus Pajak Restoran yang
dipungut oleh pemerintah kabupaten sebagian diperuntukkan bagi desa di wilayah daerah
kabupaten tempat pemungutan Pajak Restoran. Hasil penerimaan Pajak Restoran tersebut
diperuntukkan paling sedikit sepuluh persen bagi desa di wilayah daerah kabupaten yang
bersangkutan. Bagian desa yang berasal dari pajak kabupaten ditetapkan dengan
peraturan daerah kabupaten dengan memperhatikan aspek dan potensi antardesa.
b. Biaya Pemungutan
Dalam rangka pelaksanaan kegiatan pemungutan dan pengelolaan Pajak Restoran,
disetorkan ke kas daerah kabupaten/kota. Biaya pemungutan adalah biaya yang diberi kan
pemungutan. Alokasi biaya pemungutan Pajak Restoran ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota.
2.2.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Restoran
a. Kedaluwarsa Penagihan Pajak Restoran
Hak bupati/walikota untuk melakukan penagihan Pajak Restoran kedaluwarsa setelah
keadaan tertentu kedaluwarsa penagihan Pajak Restoran dapat ditangguhkan, yaitu
apabila kepada wajib pajak diterbitkan surat teguran dan Surat Paksa atau ada pengakuan
utang pajak dari wajib pajak baik langsung maupun tidak langsung.
b. Penghapusan Piutang Pajak Restoran
Piutang Pajak Restoran yang penagihannya sudah kedaluwarsa dapat dihapuskan.
penghapusan piutang pajak dari Kepala Dinas Pendapatan Daerah kabupaten/kota.
Berdasarkan permohonan tersebut bupati/walikota menetapkan penghapusan piutang
Pajak Restoran dengan terlebih dahulu mendapat pertimbangan dari tim yang dibentuk
oleh bupati/walikota.
2.2.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Restoran
a. Kewajiban Pejabat
Setiap pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota untuk mengelola Pajak Restoran
wajib pajak kepadanya dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk menjalankan
36
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan daerah. Selain untuk petugas pajak,
ketentuan ini berlaku juga bagi mereka yang melakukan tugas di bidang perpajakan
daerah. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan kepastian akan hak wajib pajak bahwa
setiap keterangan dan dokumen yang disampaikannya kepada kepala daerah atau pejabat
pajak (petugas) yang ditunjuk hanya untuk kepentingan pengenaan dan pemungutan Pajak
Restoran.
b. Ketentuan Pidana
Wajib Pajak Restoran, yang karena sengaja atau karena kealpaannya tidak
menyampaikan SPTPD atau mengisi dengan tidak benar, tidak lengkap atau melampirkan
keterangan yang tidak benar sehingga merugikan keuangan daerah, dapat dipidana
dengan pidana penjara/kurungan dan atau denda sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Tindak pidana di bidang perpajakan daerah tidak dituntut setelah melampaui jangka
waktu lima tahun sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak atau
pidana kurungan atau penjara dan atau denda juga dikenakan terhadap pejabat yang
karena kealpaannya ataupun dengan sengaja tidak memenuhi kewajiban merahasiakan
keterangan tentang wajib pajak yang disampaikan kepadanya. Ketentuan pidana ini
dimaksudkan agar wajib pajak dan pejabat (fiskus) menjalankan hak dan kewajibannya
dengan benar.
c. Penyidikan Pajak Restoran
Pejabat pegawai negeri sipil tertentu di lingkungan pemerintah daerah kabupaten/kota
diberi wewenang khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di
bidang Pajak Restoran, sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Hukum Acara
Pidana yang berlaku. Penyidikan tindak pidana di bidang Pajak Restoran dilaksanakan
menurut ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang Hukum Acara Pidana yang
berlaku.
2.3 Pajak Hiburan
2.3.1 Pengertian
Sesuai UU no.1 tahun 2022 Jasa Kesenian dan Hiburan adalah jasa penyediaan atau
penyelenggaraan semua jenis tontonan, pertunjukan, permainan, ketangkasan, rekreasi, dan/
atau keramaian untuk dinikmati. Pengenaan Pajak Hiburan tidak mutlak ada pada seluruh
daerah kabupaten atau kota yang ada d Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan
yang diberikan kepada pemerintah kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak
mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota. Mengingat kondisi kabupaten dan kota di
37
Indonesia tidak sama, termasuk dalam yang hal jenis hiburan yang diselenggarakan, maka
untuk dapat diterapkan pada suatu daerah kabupaten atau kota pemerintah daerah setempat
harus mengeluarkan Peraturan Daerah tentang Pajak Hiburan yang akan menjadi landasan
hukum operasional dalam teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan Pajak Hiburan di
daerah kabupaten ata kota yang bersangkutan.
Dalam pemungutan Pajak Hiburan terdapat beberapa terminologi yang perlu diketahui.
Terminologi tersebut dapat dilihat berikut ini :
1. Hiburan adalah semua jenis tontonan, pertunjukan, permainan, dan atau keramaian
yang dinikmati dengan dipungut bayaran.
2. Penyelenggara hiburan adalah orang pribadi atau badan yang bertindak baik untuk
atas namanya sendiri atau untuk dan atas nama pihak lain yang menjadi
tanggungannya dalam menyelenggarakan suatu hiburan.
3. Penonton atau pengunjung adalah setiap orang yang mengha diri suatu hiburan untuk
melihat dan atau mendengar atau menikmatinya atau menggunakan fasilitas yang
disediakan oleh penyelenggara hiburan, kecuali penyelenggara, karyawan, artis (para
pemain), dan petugas yang menghadiri untuk melakukan tugas pengawasan.
4. Pembayaran adalah jumlah yang diterima atau seharusnya diterima dalam bentuk apa
pun untuk harga pengganti yang diminta atau seharusnya diminta wajib pajak sebagai
penukar atas pemakaian dan atau pembelian jasa hiburan serta fasilitas penunjangnya
termasuk pula semua tambahan dengan nama apa pun juga yang dilakukan oleh wajib
pajak yang berkaitan langsung dengan penyelenggaraan hiburan. Termasuk dalam
pengertian pembayaran adalah jumlah yang diterima atau seharusnya diterima,
termasuk yang akan diterima, antara lain pembayaran yang dilakukan tidak secara
tunai
5. Tanda masuk adalah semua tanda atau alat atau cara yang sah dengan nama dan dalam
bentuk apa pun yang dapat digunakan untuk menonton, menggunakan fasilitas, atau
menikmati hiburan. Tanda atau alat atau cara yang sah adalah berupa tanda masuk
yang dilegalisasi oleh Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota. Termasuk tanda
masuk di sini adalah tanda masuk dalam bentuk dan dengan nama apapun, misalnya
karcis, tiket undangan, kartu langganan, kartu anggota (membership), dan sejenisnya.
6. Harga tanda masuk, yang selanjutnya disingkat HTM, adalah nilai uang yang
tercantum pada tanda masuk yang harus dibayar oleh penonton atau pengunjung.
38
2.3.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Hiburan
Pemungutan Pajak Hiburan di Indonesia saat ini didasarkan pada dasar hukum yang
hukum pemungutan Pajak Hiburan pada suatu kabupaten atau kota adalah sebagaimana di
bawah ini.
1. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan Antara

2. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
4. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah. 4. Peraturan
daerah kabupaten/kota yang mengatur tentang Pajak Hiburan.
5. Keputusan bupati/walikota yang mengatur tentang Pajak Hiburan sebagai aturan
pelaksanaan Peraturan Daerah tentang Pajak Hiburan pada kabupaten/kota
dimaksud.
2.3.3 Objek Pajak Hiburan

1. Objek Pajak Hiburan
Objek Pajak Hiburan adalah jasa penyelenggaraan hiburan dengan dipungut bayaran.
Hiburan yang atas jasa penyelenggaraannya ditentukan sesuai UU No.1 tahun 2022
menjadi objek :
a. Tontonan film atau bentuk tontonan audio visual lainnya yang dipertontonkan
secara langsung di suatu lokasi tertentu;
b. Pergelaran kesenian, musik, tari, dan/atau busana;
c. Kontes kecantikan;
d. Kontes binaraga;
e. Pameran;
f. Pertunjukan sirkus, akrobat, dan sulap;
g. Pacuan kuda dan perlombaan kendaraan bermotor;
h. Permainanketangkasan;
i. Olahraga permainan dengan menggunakan tempat/ruang dan/atau peralatan dan
perlengkapan untuk olahraga dan kebugaran;
39
j. Rekreasi wahana air, wahana ekologi, wahana pendidikan, wahana budaya, wahana
salju, wahana permainan, pemancingan, agrowisata, dan kebun binatang;
k. Panti pijat dan pijat refleksi; dan
l. Diskotek, karaoke, kelab malam, bar, dan mandi uap/spa.
Pada beberapa daerah, misalnya di Kota Bandung, objek Pajak Hiburan diperluas
menjadi termasuk pelayanan yang disediakan pada tempat hiburan, termasuk penjualan
makanan dan minuman. Pelayanan yang termasuk objek pajak termasuk jasa pemandu
lagu dan lain sejenisnya yang bersifat insidental, misalnya showbiz. Pengembangan
objek pajak dimungkinkan sesuai dengan kreasi masing-masing pemerintah
kabupaten/kota.
Penyelenggaraan hiburan yang dikenakan pajak adalah penyelenggaraan hiburan

oleh penyelenggara hiburan yang memungut bayaran. Umumnya setiap penyelenggara
hiburan harus mendapat izin tertulis dari bupati/walikota, kecuali untuk wilayah DKI
Jakarta diberikan oleh gubernur. Pengajuan izin harus diajukan secara tertulis sesuai
dengan tata cara yang ditetapkan oleh kepala daerah. Izin penyelenggara hiburan
diberikan untuk jangka waktu tertentu dan dapat diperpanjang. Izin tersebut tidak dapat
dipindahtangankan, kecuali atas seizin kepala daerah. Hal ini terkait juga dengan
kewajiban perpajakan, yaitu penyelenggara hiburan tersebut merupakan wajib pajak yang
harus memenuhi kewajiban perpajakan di bidang Pajak Hiburan.
2. Bukan Objek Pajak Hiburan
Pada Pajak Hiburan tidak semua penyelenggaraan hiburan dikenakan pajak.

Berdasarkan ketentuan Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 Pasal 55 ayat 2, Yang
dikecualikan dari Jasa Kesenian dan Hiburan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah
Jasa Kesenian dan Hiburan yang semata-mata untuk :
a. promosi budaya tradisional dengan tidak dipungut bayaran;

b. kegiatan layanan masyarakat dengan tidak dipungut bayaran; dan/atau
c. bentuk kesenian dan hiburan lainnya yang diatur dengan Perda.
2.3.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hiburan
Pada Pajak Hiburan yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi atau badan
yang menikmati hiburan. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak adalah konsumen
40
yang menikmati hibur Sementara itu, yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi ata
badan yang menyelenggarakan hiburan. Dengan demikian, pada Pajak Hiburan subjek pajak
dan wajib pajak tidak sama, di mana konsumen yang menikmati hiburan merupakan 'subjek
pajak yang membay (menanggung) pajak sementara penyelenggara hiburan bertindak
sebagai wajib pajak yang diberi kewenangan untuk memungut pajak dari konsumen (subjek
pajak).
tertentu yang diperkenankan oleh undang undang dan Peraturan Daerah tentang Pajak
Hiburan. Wakil waj pajak bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara tanggung
perpajakannya. Ketentuan tentang wakil wajib pajak dan kuasa wajib pajak dapat dilihat
pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.3.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hiburan
1. Dasar Pengenaan Pajak Hiburan
Dasar pengenaan Pajak Hiburan adalah jumlah uang yang di atau yang seharusnya
diterima oleh penyelenggara hiburan. Jumlah ua yang seharusnya diterima termasuk
potongan harga dan tiket cum cuma yang diberikan kepada penerima jasa hiburan.
2. Tarif Pajak Hiburan
Tarif Pajak Hiburan ditetapkan paling tinggi sebesar 35% dan ditetapkan dengan
peraturan daerah. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan keleluasaan kepada pemerintah
kabupaten/kota untuk menetapkan tarif pajak yang dipandang sesuai dengan kondisi
masing-masing daerah kabupaten/kota. Dengan demikian, setiap daerah kota/kabupaten
diberi kewenangan untuk menetapkan besarnya tarif pajak yang mungkin berbeda dengan
kota/ kabupaten lainnya, asalkan tidak lebih dari tiga puluh lima persen Untuk mendukung
pengembangan kesenian tradisional, hiburan berupa kesenian tradisional umumnya
dikenakan tarif pajak yang lebih rendah dari hiburan lainnya.
Dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 45 ayat 2 dan 3 ditentukan

bahwa khusus untuk hiburan berupa pagelaran busana, kontes kecantikan, diskotik,
41
karaoke, klab malam, permainan ketangkasan, panti pijat, dan mandi uap/spa, tarif Pajak
Hiburan dapat ditetapkan paling tinggi sebesar tujuh puluh lima persen. Selain itu, khusus
hiburan kesenian rakyat/tradisional dikenakan tarif Pajak Hiburan ditetapkan paling tinggi
sebesar sepuluh persen. Hiburan berupa kesenian rakyat/tradisional adalah hiburan
kesenian rakyat/tradisional yang dipandang perlu untuk dilestarikan dan diselenggarakan
di tempat yang dapat dikunjungi oleh semua lapisan masyarakat.
Oleh karena objek Pajak Hiburan meliputi berbagai jenis hiburan, pemerintah
kabupaten/kota juga harus menetapkan tarif pajak untuk masing-masing jenis hiburan,
yang biasanya berbeda antar jenis hiburan. Misalnya, suatu pemerintah daerah kota
menetapkan besarnya tarif Pajak Hiburan untuk setiap jenis hiburan sebagaimana berikut
ini.
a. Tarif pajak untuk pertunjukan film di bioskop ditetapkan:

1. golongan A. II Utama sebesar 15%;
2. golongan A. II sebesar 12,5%;
3. golongan A. I sebesar 12,5%;
4. golongan B. II sebesar 10%;
5. golongan B. I sebesar 10%
6. golongan C sebesar 7,5%
7. golongan D sebesar 7,5% dan
8. jenis keliling sebesar 5%
b. Tarif pajak untuk pertunjukan kesenian antara lain kesenia tradisional, pameran seni,
pameran busana, kontes kecantik ditetapkan sebesar 10%
c. Tarif pajak untuk pertunjukan/pagelaran musik dan tari dite tapkan sebesar 25%
d. Tarif pajak untuk diskotik, bar, dan pub ditetapkan sebesar 30%
e. Tarif pajak untuk karaoke, musik hidup, ruang musik, balai gita dan sejenisnya
ditetapkan sebesar 30%
f. Tarif pajak untuk klub malam ditetapkan sebesar 30%
g. Tarif pajak untuk permainan biliar ditetapkan sebesar 10%
h. Tarif pajak untuk permainan ketangkasan dan sejenisnya um dewasa ditetapkan
sebesar 25% dan untuk anak-anak ditetapkan sebesar 10%
i. Tarif pajak untuk panti pijat ditetapkan sebesar 25%.
j. Tarif pajak untuk mandi uap dan sejenisnya ditetapkan sebesar 25%
42
k. Tarif pajak untuk pertandingan olahraga ditetapkan sebesar 12,5%
l. Tarif pajak untuk permainan bowling ditetapkan sebesar 15%
m. Tarif pajak untuk tempat wisata, rekreasi termasuk di dalam kolam renang, kolam
pemancingan, pasar malam, pertunjukan sirkus, komedi putar, kereta pesiar dan
sejenisnya, ditetapkan sebesar 10%.
n. Tarif pajak untuk penyelenggaraan hiburan insidental ditetapkan sebesar 15%.
o. Tarif pajak untuk penyelenggaraan hiburan yang seharusnya menggunakan tanda
masuk, tetapi tidak menggunakan tanda masuk atau tidak mencantumkan harga tanda
masuk ditetapkan sebesar 15%.
3. Perhitungan Pajak Hiburan
Besaran pokok Pajak Hiburan yang terutang dihitung dengan a mengalikan tarif
pajak dengan dasar pengenaan pajak. Secara umum cara perhitungan Pajak Hiburan
adalah sesuai dengan rumus berikut:
= Tarif Pajak x Jumlah Uang yang Diterima atau yang

Seharusnya Diterima oleh Penyelenggara Hiburan
Pajak Hiburan
Pada Pajak Hiburan, masa pajak merupakan jangka waktu yang lamanya sama
dengan satu bulan takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota. Dalam pengertian masa pajak bagian dari bulan dihitung satu bulan penuh.
Tahun pajak adalah jangka waktu yang lamanya satu tahun takwim, kecuali apabila wajib
pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim. Penetapan jangka
waktu lain selain satu bulan takwim sebagai masa pajak, sebagai contoh, dapat dilihat pada
pemungutan Pajak Hiburan di Kota Bandung saat ini yang menggunakan jangka waktu lima
belas hari sebagai masa pajak. Dalam hal ini masa pajak dihitung untuk jangka waktu
tanggal 1 sampai dengan tanggal 15 dan jangka waktu dari tanggal 16 sampai dengan akhir
bulan.
43
Pajak yang terutang merupakan Pajak Hiburan yang han dibayar oleh wajib pajak
daerah t Pajak Hiburan yang ditetapkan oleh pemerintah daerah kabupaten/ tentang kota
setempat. Saat pajak terutang dalam masa pajak terjadi pada saat penyelenggaraan hiburan.
Jika pembayaran diterima penyelenggara hiburan sebelum hiburan diselenggarakan, Pajak
Hiburan terutang dalam masa pajak terjadi pada saat pembayaran.
Pajak Hiburan yang terutang dipungut di wilayah kabupaten/ kota tempat hiburan
diselenggarakan. Hal ini terkait dengan kewenangan pemerintah kabupaten/kota yang hanya
terbatas atas setiap tempat hiburan yang berlokasi dan terdaftar dalam lingkup wilayah
administrasinya. Khusus untuk wilayah DKI Jakarta Pajak Hiburan terutang pada wilayah
DKI Jakarta tempat penyelenggaraan hiburan dilaksanakan
1. Pengukuhan Wajib Pajak
Wajib Pajak Hiburan, kecuali wajib Pajak Hiburan insidental, wajib melaporkan
usahanya kepada Dinas Pendapatan Daerah dalam jangka waktu tertentu, misalnya
selambat-lambatnya tiga puluh hari setelah izin penyelenggaraan hiburan diperoleh, untuk
dikukuhkan dan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD). Jangka waktu
ini sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan oleh bupati atau walikota di mana Pajak
Hiburan dipungut. Penyelenggara hiburan insidental wajib melaporkan kegiatan usahanya
setelah diperoleh izin. Akan tetapi, terhadap usaha tersebut tidak diberikan nomor
pengukuhan dan NPWPD.

Daerah Kabupaten/Kota tidak merupakan dasar untuk menentukan mulai saat terutang
Pajak Hiburan, tetapi hanya merupakan sarana administrasi dan pengawasan bagi petugas
Dinas Pendapatan Daerah. Apabila penyelenggara hiburan tidak mendaftarkan usahanya
dalam jangka waktu yang ditentukan, Kepala Dinas Pendapatan Daerah akan menetapkan
pengusaha tersebut sebagai wajib pajak secara jabatan. Penetapan secara jabatan
dimaksudkan untuk pemberian nomor pengukuhan dan NPWPD dan bukan merupakan
penetapan besarnya pajak terutang. Tata cara pelaporan dan pengukuhan wajib pajak
ditetapkan oleh bupati/ walikota dengan surat keputusan.
44
2. Pendaftaran dan Pendataan
Untuk mendapatkan data wajib pajak dilaksanakan pendaftaran dan pendataan

pajak. wajib pajak mengisi formulir pendaftaran dengan jelas, lengkap, serta
NPWPD.
Wajib Pajak Hiburan wajib melaporkan kepada bupati walikota, dalam praktik sehari-
hari adalah kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, tentang
penghitungan dan pembayaran Pajak Hiburan yang terutang. Wajib pajak yang telah
memiliki NPWPD setiap awal masa pajak wajib mengisi SPTPD. SPTPD diisi dengan jelas,
lengkap, dan benar serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya dan disampaikan
kepada walikota/bupati ata pejabat yang ditunjuk sesuai dengan jangka waktu yang
ditentukan Umumnya SPTPD harus disampaikan selambat-lambatnya lima belas hari
setelah berakhirnya masa pajak. Seluruh data perpajakan yang diperoleh dari daftar isian
tersebut dihimpun dan dicatat atau dituangkan dalam berkas atau kartu data yang
merupakan hasil akhir yang akan dijadikan sebagai dasar dalam perhitungan dan penetapan
pajak yang terutang. Keterangan dan dokumen yang harus dicantumkan dan atau
dilampirkan pada SPTPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
Bupati/walikota atas permohonan wajib pajak dengan alasan yang sah dan dapat
diterima dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian SPTPD untuk jangka waktu
tertentu, yang diatur dalam peraturan daerah. SPTPD dianggap tidak dimasukkan jika wajib
pajak tidak melaksanakan atau tidak sepenuhnya melaksanakan ketentuan pengisian dan
penyampaian SPTPD yang telah ditetapkan. Wajib pajak yang tidak melaporkan atau
melaporkan tidak sesuai dengan batas waktu yang telah ditentukan akan dikenakan sanksi
administrasi berupa denda sesuai ketentuan dalam peraturan daerah. Pembahasan tentang
SPTPD dapat dilihat lebih lanjut pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
45
2.3.9 Penetapan Pajak Hiburan
1. Cara Pemungutan Pajak Hiburan
Pemungutan Pajak Hiburan tidak dapat diborongkan. Artinya, seluruh proses kegiatan
pemungutan Pajak Hiburan tidak dapat diserahkan kepada pihak ketiga. Walaupun
pemungutan pajak, antara lain pencetakan formulir perpajakan, pengiriman surat- surat
kepada wajib pajak, atau penghimpunan data objek dan subjek pajak Kegiatan yang tidak
2. Penetapan Pajak Hiburan
Setiap penyelenggara hiburan (yang menjadi wajib pajak) wajib menghitung,

memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri Pajak Hiburan yang terutang
dengan menggunakan SPTPD. Ketentuan ini menunjukkan sistem pemungutan Pajak
Hiburan pada dasarnya merupakan sistem self assessment, di mana wajib pajak diberikan
kepercayaan penuh untuk menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan
sendiri pajak yang terutang. Dengan pelaksanaan sistem pemungutan ini petugas Dinas
Pendapatan Daerah kabupaten/kota, yang ditunjuk oleh bupati/walikota menjadi fiskus,
hanya bertugas mengawasi pelaksanaan pemenuhan kewajiban pajak oleh wajib pajak.
Pada beberapa daerah, penetapan pajak tidak diserahkan sepenuhnya kepada wajib
pajak, tetapi ditetapkan oleh kepala daerah. Terhadap wajib pajak yang pajaknya
ditetapkan oleh bupati/walikota jumlah pajak terutang ditetapkan dengan menerbitkan
SKPD. Wajib pajak tetap memasukkan SPTPD, tetapi tanpa perhitungan pajak Umumnya
SPTPD dimasukkan bersamaan dengan pendataan yang dilakukan oleh petugas Dinas
Pendapatan Daerah kabupaten/kota.
Berdasarkan SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak dan pendataan yang
dilakukan oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah bupati/walikota atau pejabat yang
ditunjuk oleh bupati/walikota menetapkan Pajak Hiburan yang terutang dengan
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). SKPD harus dilunasi oleh wajib
pajak paling lama 30 hari sejak diterimanya SKPD oleh wajib pajak atau jangka waktu
46
lain yang ditetapkan oleh bupati atau walikota Misalnya saja untuk Pajak Hiburan yang
dipungut di Kota Bandung.
SKPD tanggal 1 sampai dengan tanggal 15 harus dibayar paling lamba tanggal 22
bulan berjalan, sedangkan SKPD tanggal 16 sampai deng akhir bulan harus dibayar
paling lambat tanggal 7 bulan berikutnya. Apabila setelah lewat waktu yang ditentukan
wajib pajak tidak ata kurang membayar pajak terutang dalam SKPD wajib pajak
dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD).
3. Ketetapan pajak
Dalam jangka waktu lima tahun sesudah saat terutangnya pajak bupati/walikota dapat
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), dan Surat
Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT), Surat Ketetapan Pajak
Daerah Nihil (SKPDN). Surat ketetapan pajak diterbitkan berdasarkan pemeriksaan atas
SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak. Penerbitan surat ketetapan pajak ini untuk
perundang undangan pajak daerah atau tidak. Penerbitan surat ketetapan pajak ditujukan
Selain terhadap wajib pajak yang dikenakan Pajak Hiburan dengan sistem self
assessment, penerbitan SKPDKB dan SKPDKBT juga dapat diterbitkan terhadap wajib
pajak yang penetapan pajaknya dilakukan oleh bupati/walikota. Pembahasan tentang
alasan diterbitkannya surat ketetapan pajak serta sanksinya dapat dilihat pada Bab 2
Ketentuan Umum Pajak Daerah.
4. Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD)
Hiburan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar, hasil penelitian SPTPD terdapat
kekurangan pembayaran sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung dan wajib pajak
47
dikenakan karena tidak dipenuhinya ketentuan formal, misalnya tidak atau terlambat
menyampaikan SPTPD.
Selain ketentuan di atas, bupati/walikota juga dapat menerbitkan STPD apabila

harus dilunasi dalam jangka waktu maksimal satu bulan sejak tanggal diterbitkan. Di
samping itu, bentuk, isi, serta tata cara penerbitan dan penyampaian SPTPD, SKPD,
SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, SKPDN, dan STPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
2.3.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Hiburan
1. Pembayaran Pajak Hiburan
Pajak Hiburan terutang dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam peraturan
yang terutang setelah berakhirnya masa pajak. Penentuan tanggal jatuh temp pembayaran
dan penyetoran Pajak Hiburan ditetapkan oleh bupat walikota. Apabila kepada wajib
pajak diterbitkan SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus
dibayar bertambah, Pajak Hiburan harus dilunasi paling lambat sat bulan sejak tanggal
diterbitkan.
Pembayaran Pajak Hiburan yang terutang dilakukan ke kas daerah, bank, atau tempat
48
jam atau dalam waktu yang ditentukan oleh bupati/ walikota. Apabila tanggal jatuh tempo

samping itu, bentuk, isi, ukuran buku penerimaan, dan tanda bukti pembayaran pajak
Dalam keadaan tertentu bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat memberikan
persetujuan kepada wajib pajak untuk mengangsur pembayaran Pajak Hiburan terutang
persetujuan untuk mengangsur pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak.
Oleh karena itu, angsuran pembayaran pajak yang terutang harus dilakukan secara teratur
dan berturut-turut dengan dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak
yang belum atau kurang dibayar. Selain memberikan persetujuan mengangsur
pembayaran pajak, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat memberikan
persetujuan kepada wajib pajak untuk menunda pembayaran pajak terutang dalam kurun
waktu tertentu setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan. Pemberian persetujuan
untuk menunda pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak, dengan
dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak yang belum atau kurang
dibayar. Persyaratan untuk dapat mengangsur atau menunda pembayaran pajak serta tata
cara pembayaran angsuran ditetapkan dengan keputusan bupati/walikota.
2. Penagihan Pajak Hiburan
Apabila Pajak Hiburan yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran,
49
hari sejak surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterimanya,
wajib pajak harus melunasi pajak yang terutang.
penagihan pajak. Adanya ketentuan tentang hak mendahulu ini untuk memberikan
lainnya, sementara wajib pajak tidak mampu melunasi semua hutangnya sehingga
dinyatakan pailit.
Selain itu, dalam kondisi tertentu, bupati/walikota dapat melakukan penagihan pajak
tanpa menunggu batas waktu pembayaran Pajak Hiburan yang ditetapkan oleh
Tindakan penagihan pajak dengan Surat Paksa dan penagihan pajak seketika dan
sekaligus dalam pemungutan Pajak Hiburan dilakukan sesuai dengan pembahasan pada
Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
Pengurangan Sanski Administrasi
Selain itu bupati/walikota dapat :
50
a. Keberatan
Wajib Pajak Hiburan yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh
yang ditunjuk. Apabila yang wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak dalam surat
sebagaimana mestinya, wajib pajak dapat mengajukan keberata hanya kepada
daerah tentang Pajak Hiburan dimaksud. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu
paling lama tiga bulan sejak tanggal SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau
SKPDN, kecuali jika wajib pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat
51
dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya. Keberatan dapat diajukan apabila wajib
pajak telah membayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui wajib pajak. Keberatan
yang tidak memenuhi persyaratan yang ditentukan tidak dianggap sebagai surat keberatan
sehingga tidak dipertimbangkan. Tanda penerimaan surat keberatan yang diberikan oleh
kepala daerah atau pejabat yang ditunjuk atau tanda pengiriman surat keberatan melalui
surat pos tercatat sebagai tanda bukti penerimaan surat keberatan.
Setelah melakukan pemeriksaan dalam jangka waktu tertentu bupati walikota akan
keberatan derma harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan Hal ini

b. Banding

keberatan ter sebut tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal demikian wajib Pajak
Hiburan diberikan hak untuk melakukan perlawanan secara hukum, untuk memperoleh
penetapan pajak yang sesuai dengan harapannya. Wajib pajak dapat mengajukan
permohonan banding hanya kepada Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai
52
keberatannya yang ditetapkan oleh bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk.
Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia, dengan alasan
yang jelas dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan dari
surat keputusan keberatan tersebut. Pengajuan permohonan banding menangguhkan
kewajiban membayar pajak sampai dengan satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan
Banding.

terutang Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan sebagian wajib pajak
2.3.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak Hiburan
a. Pembukuan
Wajib Pajak Hiburan dengan peredaran usaha tertentu, umumnya Rp.300.000.000,00

per tahun ke atas, wajib menyelenggarakan pembukuan, yang menyajikan keterangan
yang cukup untuk menghitung jumlah penonton dan jumlah pembayaran atau yang
seharusnya dibayar untuk menonton dan atau menikmati hiburan. Pembukuan adalah
suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan
informasi keuangan yang meliputi keadaan harta, kewajiban, modal, penghasilan dan
biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup
dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan perhitungan rugi laba pada setiap
tahun pajak berakhir.
Wajib pajak yang tidak diwajibkan membuat pembukuan yaitu wajib pajak yang
pengenaan pajak. Pencatatan diselenggarakan dengan sebaik-baiknya yang mencerminkan
53
ditunjuk.
b. Pemeriksaan Pajak Hiburan
Bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk berwenang melakukan pemeriksaan untuk

rangka melaksanakan peraturan daerah tentang Pajak Hiburan. Pelaksanaan pemeriksaan
kepada wajib pajak yang diperiksa. Ketentuan tentang pemeriksaan pajak dalam Pajak
Hiburan mengacu pada ketentuan yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak
Daerah.
2.3.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Hiburan
pengurangan, keringanan, dan pembebasan Pajak Hiburan. Tata cara pemberian
pengurangan, keringanan, dan pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota. Ketentuan tentang keringanan dan pembebasan pajak dapat dilihat pada
Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.3.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Hiburan
Proses pengenaan dan pemungutan Pajak Hiburan memungkinkan terjadi kelebihan

pembayaran Pajak Hiburan, apabila ternyata wajib pajak membayar pajak tetapi sebenarnya
Atas kelebihan pembayaran Pajak Hiburan, wajib pajak dapat mengajukan permohonan
pengembalian kepada bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk oleh bupati/ walikota.
Pembahasan tentang tata cara pengajuan dan penyelesaian pengembalian kelebihan
pembayaran pajak adalah sebagaimana yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum
Pajak Daerah.
54
2.3.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Hiburan
1. Bagi Hasil Pajak Hiburan
Hasil penerimaan Pajak Hiburan merupakan pendapatan daerah yang harus disetorkan
seluruhnya ke kas daerah kabupaten/kota. Khusus Pajak Hiburan yang dipungut oleh
tempat pemungutan Pajak Hiburan. Hasil penerimaan Pajak Hiburan tersebut
diperuntukkan paling sedikit sepuluh persen bagi desa di wilayah daerah kabupaten yang
bersangkutan. Bagian desa yang berasal dari pajak kabupaten ditetapkan dengan
peraturan daerah kabupaten dengan memerhatikan aspek dan potensi antar desa.
2. Biaya Pemungutan Pajak Hiburan
Dalam rangka pelaksanaan kegiatan pemungutan dan pengelolaan Pajak Hiburan,

pemungutan. Alokasi biaya pemungutan Pajak Hiburan ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota..
2.3.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Hiburan
1. Kedaluwarsa Penagihan Pajak Hiburan
Hak bupati/walikota untuk melakukan penagihan Pajak Hiburan kedaluwarsa setelah

keadaan tertentu kedaluwarsa penagihan Pajak Hiburan dapat ditangguhkan, yaitu apabila
2. Penghapusan Piutang Pajak Hiburan
Piutang Pajak Hiburan yang penagihannya sudah kedaluwarsa dapat dihapuskan.

Penghapusan piutang pajak dilakukan oleh bupati/ walikota berdasarkan permohonan
55
Berdasarkan permohonan tersebut, bupati/walikota menetapkan penghapusan piutang
Pajak Hiburan dengan terlebih dahulu mendapat pertimbangan dari tim yang dibentuk
oleh bupati/walikota. Pembahasan lebih lanjut tentang kedaluwarsa penagihan pajak dan
penghapusan piutang pajak dapat dilihat pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.3.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Hiburan
1. Kewajiban Pejabat
Setiap pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota untuk mengelola Pajak Hiburan
wajib pajak kepadanya dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk menjalankan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan daerah. Selain untuk petugas pajak,
ketentuan ini berlaku juga bagi mereka yang melakukan tugas di bidang perpajakan
daerah. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan kepastian akan hak wajib pajak bahwa
setiap keterangan dan dokumen yang disampaikannya kepada kepala daerah atau pejabat
pajak (petugas) yang ditunjuk hanya untuk kepentingan pengenaan dan pemungutan Pajak
Hiburan
2. Ketentuan Pidana
Wajib Pajak Hiburan, yang karena sengaja atau karena kealpaannya tidak
pidana kurungan atau penjara dan atau denda juga dikenakan terhadap pejabat yang
karena kealpaannya ataupun dengan sengaja tidak memenuhi kewajiban merahasiakan
keterangan tentang wajib pajak yang disampaikan kepadanya. Ketentuan pidana ini
dimaksudkan agar wajib pajak dan pejabat (fiskus) menjalankan hak dan kewajibannya
dengan benar.
56
3. Penyidikan Pajak Hiburan
Pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan pemerintah daerah

tindak pidana di bidang Pajak Hiburan, sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang
Hukum Acara Pidana yang berlaku. Penyidikan tindak pidana di bidang Pajak Hiburan
dilaksanakan menurut ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang Hukum Acara
Pidana yang berlaku. Ketentuan tentang kewajiban pejabat, tindak pidana, dan penyidikan
dalam Pajak Hiburan mengacu pada ketentuan yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan
Umum Pajak Daerah.
2.4 Pajak Listrik / Pajak Penerangan Jalan
2.4.1 Pengertian
Sesuai dengan Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 1 angka 28, Pajak Penerangan
Jalan (PPJ) adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun
diperoleh dari sumber lain. Penerangan jalan adalah penggunaan tenaga listrik untuk menerangi
jalan umum yang rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah. Pengenaan PPJ tidak mutlak ada
pada seluruh daerah kabupaten atau kota yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan
kewenangan yang diberikan kepada pemerintah kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak
mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota. Untuk dapat dipungut pada suatu daeral: kabupaten
atau kota, pemerintah daerah harus terlebih dahulu menerbitkan Peraturan Daerah tentang Pajak
Penerangan Jalan yang akan menjadi landasan hukum operasional dalam pelaksanaan pengenaan
dan pemungutan PPJ di daerah kabupaten atau kota yang bersangkutan. Keberadaan PPJ sebagai
salah satu jenis pajak kabupaten/kota diatur juga dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009,
yang mulai tanggal 1 Januari 2010 menjadi dasar hukum pajak daerah di Indonesia.
2.4.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Listrik /PPJ
Pemungutan PPJ di Indonesia saat ini didasarkan pada dasar hukum yang jelas dan
kuat, sehingga harus dipatuhi oleh masyarakat dan pihak yang terkait. Dasar hukum
pemungutan Pajak PPJ pada suatu kabupaten atau kota adalah sebagaimana di bawah ini.
1. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
3. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah.
4. Peraturan daerah kabupaten/kota yang mengatur tentang Pajak Penerangan Jalan.
57
5. Keputusan bupati/walikota yang mengatur tentang Pajak Penerangan Jalan sebagai
aturan pelaksanaan Peraturan Daerah tentang Pajak Penerangan Jalan pada
kabupaten/kota dimaksud.
2.4.3 Objek Pajak Listrik / PPJ
1. Objek PPJ
Objek PPJ adalah penggunaan tenaga listrik. baik yang dihasilkan sendiri maupun
yang diperoleh dari sumber lain. Listrik yang dihasilkan sendiri meliputi seluruh
pembangkit listrik.
2. Bukan Objek PPJ
Pada PPJ, tidak semua penggunaan tenaga listrik dikenakan pajak. Ada beberapa
pengecualian yang tidak termasuk objek pajak, sebagaimana di bawah ini.
a. Penggunaan tenaga listrik oleh instansi pemerintah pusat dan pemerintah
daerah;
b. Penggunaan tenaga listrik pada tempat-tempat yang digunakan oleh kedutaan,
konsulat, dan perwakilan asing dengan asas timbal balik. Ketentuan tentang
pengecualian pengenaan PPJ bagi perwakilan lembaga-lembaga internasional
berpedoman kepada Keputusan Menteri Keuangan.
c. Penggunaan tenaga listrik yang dihasilkan sendiri dengan kapasitas tertentu
yang tidak memerlukan izin dari instansi teknis terkait
d. Penggunaan tenaga listrik lainnya yang diatur dengan peraturan daerah.
Misalnya penggunaan tenaga listrik yang khusus digunakan untuk tempat
ibadah serta panti asuhan yatim piatu dan sejenisnya.
2.4.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Listrik / PPJ
Pada PPJ yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang dapat
menggunakan tenaga listrik. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak adalah konsumen
yang menikmati dan membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha penerangan jalan.
Sedangkan yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan
tenaga listrik. Dalam hal tenaga listrik disediakan oleh sumber lain, wajib pajak penerangan
jalan adalah penyedia tenaga listrik. Dalam hal tenaga listrik disediakan oleh PLN,
pemungutan Pajak Penerangan Jalan dilakukan oleh PLN.
Pelanggan merupakan pemakai tenaga listrik dari PLN, sedangkan pengguna tenaga
listrik umumnya merupakan pengguna tenaga listrik bukan PLN, yang terbagi menjadi dua,
yaitu pengguna tenaga listrik bukan PLN untuk industri dan bukan untuk industri. Pengguna
tenaga listrik bukan PLN untuk industri meliputi penggunaan tenaga listrik oleh industri
58
dan bisnis sedangkan pengguna tenaga listrik bukan PLN bukan untuk industri meliputi
penggunaan renaga listrik oleh rumah tangga.
Ketentuan lebih lanjut mengenai pemungutan Pajak Penerangan Jalan diatur dengan
Keputusan Menteri Dalam Negeri dengan pertimbangan Menteri Keuangan Untuk mengatur
lebih lanjut tentang PPJ, Menteri Dalam Negeri telah mengeluarkan Keputusan Menteri
Dalam Negeri Nomor 10 Tahun 2002 tanggal 30 April 2002 tentang Pemungutan Pajak
Penerangan Jalan. Keputusan ini dikhususkan untuk pemungutan PPJ atas penggunaan
tenaga listrik yang disediakan oleh PLN sedangkan pemungutan PPJ atas peng. gunaan
tenaga listrik yang bersumber bukan dari PLN diserahkan sepenuhnya pada ketentuan dalam
peraturan daerah kabupaten/kota yang mengatur tentang PPJ.
tertentu yang diperkenankan oleh undang- undang dan Peraturan Daerah tentang Pajak
Penerangan Jalan. Wakil wajib pajak bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara
tanggung renteng atas pembayaran pajak terutang. Selain itu, wajib pajak dapat menunjuk
seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakannya.
2.4.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Listrik / PPJ
1. Dasar Pengenaan PPJ
Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 Pasal 60 ditentukan bahwa dasar
pengenaan pajak PPJ adalah nilai jual tenaga listrik (NJTL). NJTL ditetapkan dengan
ketentuan sebagai berikut:
a. Jika tenaga listrik berasal dari PLN dengan pembayaran, NJTL adalah jumlah tagihan
biaya beban ditambah dengan biaya pemakaian kwh yang ditetapkan dalam rekening
listrik.
b. Jika tenaga listrik berasal dari bukan PLN dengan tidak dipungut bayaran, NJTL
dihitung berdasarkan kapasitas tersedia, penggunaan listrik atau taksiran penggunaan
listrik, dan harga satuan listrik yang berlaku di wilayah daerah yang bersangkutan.
Harga satuan listrik ditetapkan oleh bupati/walikota dengan berpedoman pada harga
satuan listrik yang berlaku untuk PLN.
c. Khusus untuk kegiatan industri, pertambangan minyak bumi dan gas alam, NJTL
ditetapkan sebesar 30%. Ketentuan ini dimaksudkan untuk menghindari pembebanan
yang pada akhirnya akan memberatkan masyarakat dan APBN karena pembayaran
atas jenis pajak ini dilakukan dari bagi hasil penerimaan negara dari sektor
pertambangan minyak bumi dan gas alam.
59
Nilai jual tenaga listrik dihitung berdasarkan:
a. besarnya tagihan biaya penggunaan listrik bila tenaga listriknya berasal dari PLN dan
bukan PLN;
b. totalitas kapasitas tersedia, penggunaan listrik dan harga satuan yang berlaku apabila
tenaga listriknya berasal dari bukan PLN dan
c. dalam hal tenaga listrik berasal dari PLN dan bukan PLN, harga satuan listrik
ditetapkan sama dengan tarif dasar listrik (TDL) yang berlaku bagi PLN.
Ketentuan tentang dasar pengenaan pajak PPJ mengalami perubahan dalam Undang-
Undang Nomor 28 Tahun 2009. Pada Pasal 54 dinyatakan bahwa yang menjadi dasar
pengenaan pajak PPJ adalah nilai jual tenaga listrik (NJTL). NJTL ditetapkan dengan
ketentuan sebagai berikut:
a. dalam hal tenaga listrik berasal dari sumber lain dengan pembayaran, NJTL adalah
jumlah tagihan biaya beban/tetap ditambah dengan biaya pemakaian kWh/variabel
yang ditagihkan dalam rekening listrik,
b. dalam hal tenaga listrik dihasilkan sendiri, NJTL dihitung berdasarkan kapasitas
tersedia, tingkat penggunaan listrik, jangka waktu pemakaian listrik, dan harga satuan
listrik yang berlaku di wilayah daerah kabupaten/kota yang bersangkutan.
2. Tarif PPJ
Tarif PPJ ditetapkan paling tinggi sebesar sepuluh persen dan ditetapkan dengan
peraturan daerah kabupaten/kota yang bersangkutan. Khusus penggunaan tenaga listrik dari
sumber lain oleh industri, pertambangan minyak bumi dan gas alam, tarif PPJ ditetapkan
paling tinggi sebesar tiga persen. Untuk penggunaan tenaga listrik yang dihasilkan sendiri,
tarif PPJ ditetapkan paling tinggi sebesar satu koma lima persen. Penetapan tarif PPJ dengan
kisaran tertinggi dimaksudkan untuk memberikan keleluasaan kepada pemerintah
kabupaten/kota untuk menetapkan tarif pajak yang dipandang sesuai dengan kondisi
masing-masing daerah kabupaten/ kota. Dengan demikian, setiap daerah kota/kabupaten
diberi kewenangan untuk menetapkan besarnya tarif pajak yang mungkin berbeda dengan
kota/kabupaten lainnya, asalkan tidak lebih dari ketentuan tersebut di atas. Tarif PPJ
ditetapkan dengan peraturan daerah.
Sebagai contoh tarif PPJ untuk Kota Bandar Lampung ditetapkan sebagai berikut.
a. Penggunaan tenaga listrik yang berasal dari PLN, bukan untuk industri dengan daya
pembangkitnya 500 VA (volt ampere) ke bawah sebesar 7%.
b. Penggunaan tenaga listrik yang berasal dari PLN bukan untuk industri dengan daya
pembangkitnya 501 VA (volt ampere) ke atas sebesar 9%.
60
c. Penggunaan tenaga listrik yang berasal dari PLN untuk industri sebesar 6%.
d. Penggunaan tenaga listrik yang berasal dari bukan PLN bukan untuk industri dengan
daya pembangkitnya di atas 100 K VA (kilo volt ampere) sebesar 10%.
e. Penggunaan tenaga listrik yang berasal dari bukan PLN untuk industri dengan daya
pembangkitnya di atas 100 K VA (kilo volt ampere) 6%
Umumnya penggolongan tarif industri dan bukan industri ditetapkan sesuai dengan
penggolongan yang berlaku pada PLN.
3. Perhitungan PPJ
Besaran pokok PPJ yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak
dengan dasar pengenaan pajak. Secara umum perhitungan PPJ adalah sesuai dengan rumus
berikut:
Pajak Terutang = Tarif Pajak x Dasar

Pengenaan Pajak = Tarif Pajak x Nilai Jual Tenaga Listrik
Jika PPJ dipungut oleh PLN, besarnya pokok pajak terutang dihitung berdasarkan
jumlah rekening listrik yang dibayarkan oleh pelanggan PLN. Umumnya dalam rekening
listrik sudah tercantum perhitungan besarnya PPJ yang harus dibayar berdasarkan jumlah
pemakaian listrik dan biaya langganan yang digunakan oleh pelanggan PLN (jumlah yang
tercantum dalam rekening listrik).
Pajak Listrik / PPJ
Pada PPJ, masa pajak merupakan jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan
takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan bupati/walikota. Dalam
pengertian masa pajak bagian dari bulan dihitung satu bulan penuh. Selain masa pajak,
dalam PPJ juga ditentukan tahun pajak, yaitu jangka waktu yang lamanya satu tahun
takwim, kecuali wajib pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun
takwim.
Pajak yang terutang merupakan PPJ yang harus dibayar oleh wajib pajak pada suatu
saat, dalam masa pajak, atau dalam tahun pajak menurut ketentuan peraturan daerah tentang
PPJ yang ditetapkan oleh pemerintah daerah kabupaten/kota setempat. Saat pajak terutang
dalam masa pajak ditentukan sejak diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)
PPJ oleh bupati/walikota.
61
PPJ yang terutang dipungut di wilayah kabupaten/kota tempat penggunaan tenaga
listrik. Hal ini terkait dengan kewenangan pemerintah kabupaten/kota yang hanya terbatas
atas setiap penggunaan tenaga listrik (baik yang berasal dari PLN maupun bukan dari PLN)
yang berlokasi dan terdaftar dalam lingkup wilayah administrasinya, Praktik pemungutan
PPJ dapat dilakukan dengan cara bekerja sama dengan PLN dan atau instansi lain yang
ditunjuk oleh bupati/walikota. Tata cara pemungutan PPJ ditetapkan lebih lanjut oleh kepala
daerah.
terhadap wajib pajak. Hal ini dilakukan khususnya terhadap wajib pajak pengguna listrik
bukan PLN. Wajib pajak yang menggunakan tenaga listrik yang berasal dari PLN tidak
perlu lagi dilakukan pendaftaran dan pendataar. karena pemungutan PPJ telah dilakukan
secara otomatis oleh PLN.
Pendaftaran dan pendataan terhadap wajib pajak dilaksanakan dengan memberikan
formulir pendaftaran dan pendataan. Setelah menerima dan mengisi formulir pendaftaran
dengan jelas, lengkap, dan benar, serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya dalam
waktu yang ditentukan, misalnya selambat-lambatnya lima belas hari sejak menerima
formulir pendaftaran, wajib pajak harus mengembalikannya kepada petugas yang ditunjuk,
yaitu petugas pajak di Kantor Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota setempat. Petugas
pajak mencatat formulir pendaftaran yang telah dikembalikan oleh wajib pajak dalam Daftar
Induk Wajib Pajak berdasarkan nomorurut yang digunakan sebagai dasar untuk
menerbitkan NPWPD.
Setelah menerima dan mengisi formulir pendataan dengan jelas, lengkap, dan benar,
serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya dalam waktu yang ditentukan, misalnya
selambat- lambatnya lima belas hari sejak menerima formulir pendataan, wajib pajak harus
mengembalikannya kepada petugas yang ditunjuk, yaitu petugas pajak di Kantor Dinas
Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota setempat. Petugas pajak mencatat formulir pendataan
yang telah dikembalikan oleh wajib pajak dengan memasukkan pada kartu data. Hasil
laporan ini akan digunakan sebagai data dalam pelaksanaan penghitungan dan pengenaan
pajak.
Untuk mengetahui jumlah pemakaian daya listrik bagi pengguna listrik bukan PLN,
perlu disediakan meteran listrik. Penyediaan dan pemasangan meteran listrik tersebut
menjadi tanggung jawab wajib pajak. Jumlah pemakaian listrik yang tercatat pada meteran
62
tersebut harus dilaporkan pada formulir pendataan. Apabila diperlukan petugas pajak
dapat melakukan pengecekan pemakaian listrik dengan memeriksa meteran listrik tersebut.
Wajib pajak pengguna listrik bukan PLN yang telah memiliki NPWPD setiap akhir
masa pajak wajib mengisi SPTPD. Setelah SPTPD diisi harus dikirimkan kembali ke
Kantor Dinas Pendapatan Daerah dalam jangka waktu yang telah ditentukan dalam
peraturan daerah, misalnya selambat-lambatnya lima belas hari sejak saat diterima. Apabila
lewat jangka waktu yang ditentukan SPTPD tidak dikembalikan oleh wajib pajak, maka
paja': terutang akan ditetapkan secara jabatan. Bagi wajib pajak pelanggan PLN tanda bukti
rekening listrik yang diterbitkan oleh PLN berfungsi juga sebagai SPTPD.
Bupati/walikota akan menunjuk pejabat/petugas pajak untuk melakukan pemeriksaar
atas SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak. Umumnya petugas pajak sebut adalah
petugas Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota. Pemeriksaan dapat dilakukan secara
pemeriksaan administrasi kantor maupun pemeriksaan lapangan pada lokasi objek pajak
berada. Hasil pemeriksaan dituangkan dalam berita acara pemeriksaan dan dicatat dalam
kartu data yang merupakan hasil akhir yang akan dijadikan dasar dalam perhitungan dan
penetapan pajak terutang.
tertentu, yang diatur dalam peraturan daerah. Keterangan dan dokumen yang harus
dicantumkan dan atau dilampirkan pada SPTPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
SPTPD dianggap tidak dimasukkan jika wajib pajak tidak melaksanakan atau tidak
sepenuhnya melaksanakan ketentuan pengisian dan penyampaian SPTPD yang telah
ditetapkan. Wajib pajak yang tidak melaporkan atau melaporkan tidak sesuai dengan batas
waktu yang telah ditentukan akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sesuai
ketentuan dalam peraturan daerah. Pembahasan tentang SPTPD dapat dilihat lebih lanjut
2.4.9 Penetapan Pajak Listrik / PPJ
a. Cara Pemungutan PPJ
Pemungutan PPJ bagi pengguna listrik bukan dari PLN tidak dapat diborongkan.
Artinya, seluruh proses kegiatan pemungutan PPJ tidak dapat diserahkan kepada pihak
ketiga. Walaupun demikian, dimungkinkan adanya kerja sama dengan pihak ketiga dalam
proses pemungutan pajak, antara lain pencetakan formulir perpajakan. pengiriman surat-
surat kepada wajib pajak, atau penghimpunan data objek dan subjek pajak. Kegiatan yang
63
tidak dapat dikerjasamakan dengan pihak ketiga adalah kegiatan penghitungan besamya
pajak yang terutang, pengawasan penyetoran pajak, dan penagihan pajak.
Jika tenaga listrik disediakan oleh PLN, pemungutan PPJ dilakukan oleh PLN.
Ketentuan lebih lanjut mengenai pemungutan PPJ diatur dengan Keputusan Menteri
Dalam Negeri dengan pertimbangan Menteri Keuangan. Saat ini, pemungutan PPJ atas
penggunaan listrik dari PLN diatur dengan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 10
Tahun 2002 Tanggal 30 April 2002 tentang Pemungutan Pajak Penerangan Jalan.
Pemungutan PPJ yang diatur dalam keputusan ini hanya pemungutan PPJ atas
penggunaan tenaga listrik yang disediakan oleh PLN.
Berdasarkan keputusan ini, yang menjadi wajib PP adalah pelanggan, yaitu setiap
orang pribadi atau badan usaha yang menggunakan tenaga listrik dari PLN Pelanggan
wajib membayar PPI yang terutang setiap bulan bersamaan dengan pelaksanaan
pembayaran rekening listrik PLN. PLN wajib menyetor hasil penerimaan PPJ ke kas
daerah kabupaten/kota atau tempat lain yang ditunjuk oleh bupati/walikota. Penyetoran
dilakukan paling lambat tanggal 20 pada bulan berikutnya.
Pemimpin PLN wajib membuat daftar rekapitulasi rekening listrik dengan dilampiri
rekening listrik pelanggan dan disampaikan kepada bupati/walikota. Daftar rekapitulasi
adalah kumpulan rekening listrik yang dikelompokkan berdasarkan kode golongan
pelanggan. Daftar rekapitulasi rekening listrik ini berfungsi sebagai SPTPD PPJ.
Bupati/walikota wajib melunasi pembayaran rekening listrik yang menjadi beban
pemerintah daerah kabupaten/kota yang bersangkutan setiap bulan tepat pada waktunya.
Ketentuan lebih lanjut tentang pemungutan dan penyetoran PPJ dan pembayaran rekening
listrik oleh pemerintah daerah diatur dalam suatu naskah kerja sama antara
bupati/walikota dengan pimpinan PLN.
b. Penetapan PPJ
Berdasarkan formulir pendaraan dan SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak
pengguna listrik bukan dari PLN, walikota/bupati atau pejabat yang ditunjuk oleh
walikota/bupati menghitung dan menetapkan PP) yang terutang dengan menerbitkan
Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). Bagi wajib pajak yang menggunakan tenaga
listrik yang berasal dari PLN rekening listrik berlaku pula sebagai SKPD. Oleh sebab itu,
SKPD harus dilunasi oleh wajib pajak paling lama tiga puluh hari sejak diterimanya
SKPD oleh wajib pajak. Apabila setelah lewat waktu yang ditentukan wajib pajak tidak
atau kurang membayar pajak terutang dalam SKPD, maka terhadap wajib pajak
64
dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD).
c. Ketetapan Pajak
Setelah melakukan pemeriksaan atas SPTPD, selain menerbitkan SKPD, dalam
jangka waktu lima tahun sesudah saat terutangnya pajak, bupati/walikota dapat
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB). Surat Ketetapan
Nihil (SKPDN). Pembahasan tentang alasan diterbitkannya surat ketetapan pajak serta
sanksinya dapat dilihat pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah
d. Surat Tagihan Pajak Daerah (SPTD)
Bupati/walikota dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah STPD)ka PP dalam
tahun berjalan tidak atau kurang dibayar, hasil penelitian SPTPD terdapat kekurangan
pembayaran sebagai akibat salah sulis dan atau salah hitung: dan wajib pajak dikenakan
sanksi administrasi berupa bunga dan atau denda. STPD diterbitkan, baik terhadap wajib
pajak yang melakukan kewajiban pajak yang dibayar sendiri maupun terhadap wajib
pajak yang melaksanakan kewajiban pajak yang dipungut. Sanksi administrasi berupa
bunga dikenakan kepada wajib pajak yang tidak atau kurang membayar pajak yang
terutang. Sementara itu, sanksi administrasi berupa denda dikenakan karena tidak
dipenuhinya ketentuan formal, misalnya tidak atau terlambat menyampaikan SPTPD.
samping itu, bentuk, isi, serta tata cara penerbitan dan penyampaian SPTPD, SKPD,
SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, SKPDN, dan STPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
2.4.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Listrik / PPJ
a. Pembayaran PPJ
PPJ terutang dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam peraturan daerah,
misalnya selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya dari masa pajak yang
65
terutang setelah berakhirnya masa pajak. Penentuan tanggal jatuh tempo pembayaran
dan penyetoran PPJ ditetapkan oleh bupati/walikota. Apabila kepada wajib pajak
diterbitkan SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar
bertambah. PPJ harus dilunasi paling lambat satu bulan sejak tanggal diterbitkan.
Pembayaran PPJ terutang dilakukan ke kas daerah, bank, atau tempat lain yang
ditunjuk oleh bupati/walikota sesuai waktu yang ditentukan dalam SKPD, SKPDKB,
SKPDKBT, dan STPD Apabila pembayaran pajak dilakukan di tempat lain yang ditunjuk
hasil penerimaan pajak harus disetor ke kas daerah paling lambat 1x24 jam atau dalam
waktu yang ditentukan oleh bupati/walikota. Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran
pada hari libur, pembayaran dilakukan pada hari kerja berikutnya.
Pembayaran pajak dilakukan dengan menggunakar. Surat Setoran Pajak Daerah
(SSPD), kecuali penggunaan listrik yang berasal dari PLN. Pembayaran PPJ bagi wajib
pajak yang mengguna kan listrik yang berasal dari PLN dipungut bersama-sama dengan
pembayaran rekening listrik. Pembayaran pajak yang bukan pelanggan PLN umumnya
dilaksanakan melalui bendahara khusus penerimaan Dinas Pendapatan Daerah.
Pembayaran pajak harus dilakukan sekaligus atau lunas. Kepada wajib pajak yang
melakukan pembayaran pajak diberikan tanda bukti pembayaran pajak dan dicatat dalam
buku penerimaan. Hal ini harus dilakukan oleh petugas tempat pembayaran pajak untuk
tertib administrasi dan pengawasan penerimaan pajak. Dengan demikian, pembayaran
pajak akan mudah terpantau oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah. Di samping itu,
bentuk, isi, ukuran buku penerimaan, dan tanda bukti pembayaran pajak ditetapkan
dengan keputusan bupati /walikota
Dalam keadaan tertentu, bupati/walikota atau pe acat yang ditunjuk dapat
memberikan persetujuan kepada wajib pajak untuk mengangsur pembayaran PP) terutang
persetujuan untuk mengangsur pembayaran pajak diberikar. atas permohonan wajib
pajak. Angsuran pembayaran pajak yang terutang harus dilakukan secara teratur dan
berturut-turut dengan dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak yang
belum atau kurang dibayar. Selain memberikan persetujuan mengangsur pembayaran
pajak, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat memberikan persetujuan kepada
wajib pajak untuk menunda pembayaran pajak terutang dalam kurun waktu tertentu
setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan. Pemberian persetujuan untuk menunda
pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak, dengan dikenakan bunga
66
sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak yang belum atau kurang dibayar.
b. Penagihan PPJ
Apabila PPJ yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran, maka
mestinya. Terakhir, apabila pajak dilakukan penyitaan dan pelelangan barang milik wajib
pajak yang disita, pemerintah kabupaten/kota diberi hak mendahulu untuk tagihan pajak
atau barang-barang milik wajib pajak atau penanggung pajak Ketentuan hak mendahulu
penagihan pajak. Adanya ketentuan tentang hak mendahulu ini untuk memberikan
lainnya, sementara wajib pajak tidak mampu melunasi semua utangnya sehingga
dinyatakan pallit.
Selain itu, dalam kondisi tertentu, bupati/walikota dapat melakukan penagihan pajak
tanpa menunggu batas waktu pembayaran PP) yang diterapkan oleh bupati walikota
berakhir. Hal ini dikenal sebagai penagihan pajak seketika dan sekaligus. Tindakan
penagihan pajak dengan Surat Paksa dan penagihan pajak seketika dan sekaligus dalam
67
pemungutan PPJ dilakukan sesuai dengan pembahasan pada Bab 2 Ketentuan Umum
Pajak Daerah.
daerah, dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan wajib pajak atau
bukan karena kesalahannya;
2. mengurangkan atau membatalkan SKPD, SKPDKB, SKPDKBT atau STPD,
SKPDN atau SKPDLB yang tidak benar;
penetapan pajak oleh kepala daerah akibat adanya kesalahan, baik yang dilakukan oleh
a. Keberatan
Wajib pajak PP) yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh
bupati/walikota daps/ mengajukan keberatan hanya kepada bupati/walikota atau pejabat
68
dengan membuct perhitungan jumlah yang seharusnya dibayar menurut perhitungan
daerah tentang PPJ dimaksud. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu paling lama
tiga bulan sejak tanggal SKPD, SKPDKB. SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN, kecuali
jika wajib pajak dapa: menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena
keadaan di luar kekuasaannya. Keberatan dapat diajukan apabila wajib pajak telah
mengeluarkan keputusan atas pengajuan keberatan tersebut. Bupati/walikota atau
pejabat yang ditunjuk dalam jangka waktu paling lama dua belas bulan sejak tanggal surat
keberatan diterima harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan. Hal ini
dalam rangka tertib administras. Keputusan bupati/walikota atas keberatan dapat berupa
tidak memberi suatu keputusan, keberatan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan
b. Banding
69
keberatan terse but tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal demikian wajib pajak PPJ
diberikan hak untuk melakukan perlawanan secara hukum, untuk memperoleh penetapan
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia. dengan alasan yang jelas dalam jangka
waktu tiga bulan sejak keputusan diterima, dilampiri dari salinan surat keputusan
2.4.13 Pemeriksaan Pajak Listrik / PBJT
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan daerah dan tujuan lain dalam rangka
melaksanakan peraturan daerah tentang PPJ. Pelaksanaan pemeriksaan dilaksanakan oleh
petugas yang ditunjuk oleh bupati/walikota atau pejabat yang berwenang. Untuk keperluan
pemeriksaan, petugas pemeriksa harus dilengkapi dengan tanda pengenal pemeriksa dan
surat perintah pemeriksaan serta harus memperlihatkannya kepada wajib pajak yang
diperiksa. Ketentuan tentang pemeriksaan pajak dalam PPJ mengacu pada ketentuan yang
telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.4.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Listrik / PPJ
pengurangan, keringanan, dan pembebasan PPJ. Tata cara pemberian pengurangan,
keringanan, dan pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan bupati/walikota. Ketentuan
tentang keringanan dan pembebasan pajak dapat dilihat pada Bab 2 Keten- tuan Umum
Pajak Daerah.
2.4.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Listrik / PPJ
70
Proses pengenaan dan pemungutan PPJ memungkinkan terjadi kelebihan pembayaran
PPJ apabila ternyata wajib pajak membayar pajak tetapi sebenarnya tidak ada pajak yang
terutang, dikabulkannya permohonan keberatan atau banding wajib pajak sementara wajib
pajak telah melunasi utang pajak tersebut, ataupun sebab lainnya. Atas kelebihan
pembayaran PPJ, wajib pajak dapat mengajukan permohonan pengembalian kepada
bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota. Pembahasan tentang tata
cara pengajuan dan penyelesaian pengembalian kelebihan pembayaran pajak adalah
sebagaimana yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.4.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Hiburan
a. Bagi Hasil Pajak Penerangan Jalan
Hasil penerimaan PPJ merupakan pendapatan daerah yang harus disetorkan
seluruhnya ke kas daerah kabupaten/kota. Khusus PP! yang dipungut oleh pemerintah
kabupaten sebagian diperuntukkan bagi desa di wilayah daerah kabupaten tempat
pemungutan PPJ. Hasil penerimaan PPJ tersebut diperuntukkan paling sedikit sepuluh
persen bagi desa di wilayah daerah kabupaten yang bersangkutan. Bagian desa yang
berasal dari pajak kabupaten ditetapkan dengan peraturan daerah kaupaten dengan
memerhatikan aspek dan potensi antar daerah.
b. Biaya Pemungutan Pajak Penerangan Jalan

Sesuai dengan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 35 Tahun 2002 dalam
rangka pelaksanaan kegiatan pemungutan pajak daerah dapat diberikan biaya
pemungutan, yang ditetapkan paling tinggi sebesar lima persen dari hasil penerimaan
pajak yang telah disetorkan ke kas daerah kabupaten/kota. Biaya pemungutan adalah
biaya yang diberikan kepada aparat pelaksana pemungutan dan aparat penunjang dalam
rangka kegiatan pemungutan.
Alokasi biaya pemungutan PPJ yang dipungut oleh PT PLN ditentukan sebagai berikut:
a. 94% untuk aparat pelaksana pemungutan, yang terdiri dari: 1) 54% untuk biaya
pemungutan PLN:
1. 54% untuk biaya pemungutan PLN;
2. 20% untuk petugas PT PLN setempat yang terkait pada pelaksanaan pemungutan;
dan
3. 20% untuk aparat pemerintah daerah yang berkaitan dengan pelaksanaan
pemungutan.6% untuk aparat penunjang, yaitu tim pembina pusat.
b. 6% untuk parat penunjang, yaitu tim pembina pusat.
Alokasi biaya pemungutan PPJ sebagaimana disebutkan di atas ditetapkan dengan
keputusan kepala daerah.
71
Seperti PPJ yang dipungut oleh PLN, pemungutan PP) atas pemakaian tenaga listrik
bukan PLN juga memerlukan biaya pemungutan. Hanya saja alokasi biaya
pemungutannya tidak diatur secara khusus dalam kepurusan Menteri Dalam Negeri, tetapi
diserahkan kepada pemerintah daerah setempat. Alokasi biaya pemungutan PPJ baik
penggunaan tenaga listrik, yang berasal dari PLN maupun bukan PLN ditetapkan dengan
keputusan bupati/walikota.
2.4.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Listrik / PPJ
a. Kadaluwarsa Penagihan Pajak Penerangan Jalan
Hak bupati/walikota untuk melakukan penagihan PPJ kedaluwarsa setelah
keadaan tertentu kedaluwarsa penagihan PPJ dapat ditangguhkan, yaitu apabila kepada
wajib pajak diterbitkan surat teguran dan Surat Paksa atau ada pengakuan utang pajak
dari wajib pajak baik langsung maupun tidak langsung.
b. Penghapusan Piutang Pajak Penerangan Jalan
Piutang PPJ yang penagihannya sudah kedaluwarsa dapat dihapuskan. Penghapusan
piutang pajak dilakukan oleh bupati/ walikota berdasarkan permohonan penghapusan
piutang pajak dari Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota. Berdasarkan
permohonan tersebut bupati/walikota menetapkan penghapusan piutang PPJ dengan
terlebih dahulu mendapat pertimbangan dari tim yang dibentuk oleh bupati/walikota.
Pembahasan lebih lanjut tentang kedaluwarsa penagihan pajak dan penghapusan piutang
pajak dapat dilihat pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.4.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Listrik / PPJ
a. kewajiban Pejabat
Setiap pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota untuk mengelola PPJ dilarang
memberitahu pihak lain tentang segala sesuatu yang diketahui/diberitahukan oleh wajib
pajak kepadanya dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk menjalankan keten tuan
yang ditunjuk hanya untuk kepentingan pengenaan dan pemungutan PPJ.
72
b. Ketentuan Pidana
Wajib pajak PPJ, khususnya pengguna listrik yang dihaskan sendiri, yang karena
sengaja atau karena kealpaannya tidak menyam paikan SPTPD atau mengisi dengan tidak
benar atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan yang tidak benar sehingga
merugikan keuangan daerah, dapat dipidana dengan pidana penjara/kurungan dan atau
denda sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Tindak pidana di bidang perpajakan daerah
tidak dituntut setelah melampaui jangka waktu lima tahun sejak saat terutangnya pajak
atau berakhirnya masa pajak atau berakhirnya bagian tahun pajak atau berakhirnya tahun
pajak yang bersangkutan. Sanksi pidana kurungan atau penjara dan arau denda juga
dikenakan terhadap pejabat yang karera kealpaannya ataupun dengan sengaja tidak
memenuhi kewajiban merahasiakan keterangan tentang wajib pajak yang disampaikan
kepadanya Ketentuan pidana ini dimaksudkan agar wajib pajak dan pejabat (fiskus)
menjalankan hak dan kewajibannya dengan benar.
c. Penyidikan Pajak Penerangan Jalan
Pejabat pegawai negeri sipil tertentu di lingkungan pemerintah daerah kabupaten/kota
diberi wewenang khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di
bidang PPJ, sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Hukum Acara Pidana yang
berlaku. Penyidikan tindak pidana di bidang PPJ dilaksanakan menurut ketentuan yang
diatur dalam Undang-Undang Hukum Acara Pidana yang berlaku. Ketentuan tentang
kewajiban pejabat, tindak pidana, dan penyidikan dalam PPJ mengacu pada ketentuan
yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.5 Pajak Parkir
2.5.1 Pengertian
Menurut UU No.1 Tahun 2022 Pasal 1 angka 48, Jasa Parkir adalah jasa penyediaan
atau penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan dan/atau pelayanan memarkirkan
kendaraan untuk ditempatkan di area parkir, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok
usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan
Kendaraan Bermotor. Pengenaan Pajak Parkir tidak mutlak ada pada seluruh daerah
kabupaten atau kota yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan yang
diberikan kepada pemerintah kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak
mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota. Karena itu untuk dapat dipungut pada suatu
daerah kabupaten atau kota maka pemerintah daerah harus terlebih dahulu menerbitkan
Peraturan Daerah tentang Pajak Parkir yang akan menjadi landasan hukum operasional
dalam teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan Pajak Parkir di daerah kabupaten atau
73
kota yang bersangkutan. Pajak Parkir diatur dalam Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022
yang berlaku mulai tanggal 5 Januari 2022 sebagai dasar hukum pajak daerah di Indonesia.
Dalam pemungutan Pajak Parkir terdapat beberapa terminologi yang perlu diketahui,
diantaranya yaitu:
1. Tempat parkir adalah tempat parkir di luar badan jalan yang disediakan oleh orang
pribadi atau badan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang
disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan
bermotor dan garasi kendaraan bermotor yang memungut bayaran.
atas penyerahan barang dan atau jasa pembayaran kepada penyelenggara tempat
parkir.
3. Pengusaha parkir adalah orang pribadi atau badan hukum yang menyelenggarakan
usaha parkir atau jenis lainnya pada gedung, pelataran milik pemerintah/swasta orang
pribadi atau badan yang dijadikan tempat parkir untuk dan atas namanya sendiri atau
untuk dan atas nama pihak lain yang menjadi tanggungannya.
4. Gedung parkir adalah tempat parkir kendaraan, tempat menyimpan kendaraan dan
atau tempat memamerkan kendaraan yang berupa gedung milik pemerintah/swasta,
orang pribadi, atau badan yang dikelola sebagai tempat parkir kendaraan.
5. Pelataran parkir adalah pelataran milik pemerintah/swasta, orang pribadi, atau badan
di luar badan jalan atau yang dikelola sebagai tempat parkir secara terbuka.
6. Garasi adalah bangunan atau ruang rumah yang dipakai untuk menyimpan kendaraan
bermotor yang dipungut bayaran.
7. Tempat penitipan kendaraan adalah suatu ruang, bidang yang dipakai untuk
menyimpan, menaruh, mengumpulkan, memamerkan, memajang kendaraan untuk
jangka waktu tertentu, dan atau untuk diperjualbelikan.
8. Kendaraan bermotor adalah setiap kendaraan yang digerakan oleh peralatan yang ada
pada kendaraan itu dan dipergunakan untuk pengangkutan orang dan atau barang di
jalan.
2.5.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Parkir
Pemungutan Pajak Parkir di Indonesia saat ini didasarkan pada dasar hukum yang
hukum pemungutan Pajak Parkir pada suatu kabupaten atau kota adalah sebagaimana di
bawah ini.
74
1. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara
Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah. (Mencabut Undang-Undang Nomor 28
Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, serta Undang-Undang
Nomor 34 Tahun 2000 yang merupakan perubahan atas Undang-Undang Nomor 18
Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah).
2. Peraturan pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah
3. Peraturan daerah kabupaten/kota yang mengatur tentang Pajak Parkir
4. Keputusan bupati/walikota yang mengatur tentang Pajak Parkir sebagai aturan
pelaksanaan Peraturan Daerah tentang Pajak Parkir pada kabupaten/kota dimaksud.
2.5.3 Objek Pajak Parkir
1. Objek Pajak Parkir
Objek Pajak Parkir adalah penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan,
baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai
suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor. Klasifikasi
tempat parkir di luar badan jalan yang dikenakan Pajak Parkir adalah:
a. gedung parkir;
b. pelataran parkir;
c. garasi kendaraan bermotor yang memungut bayaran; dan
d. tempat penitipan kendaraan bermotor.
2. Bukan Objek Pajak Parkir
Tidak semua penyelenggaraan parkir dikenakan pajak, terdapat beberapa
pengecualian yang tidak termasuk objek Pajak Parkir diantaranya yaitu:
a. Penyelenggaraan tempat parkir oleh pemerintah pusat dan pemerintah daerah.
Penyelenggaraan tempat parkir oleh BUMN dan BUMD tidak dikecualikan sebagai
objek Pajak Parkir.
b. Penyelenggaraan tempat parkir oleh perkantoran yang hanya digunakan untuk
karyawannya sendiri.
c. Penyelenggaraan parkir oleh kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing, dan
perwakilan lembaga-lembaga internasional dengan asas timbal balik. Ketentuan
tentang pengecualian pengenaan pajak parkir bagi perwakilan lembaga-lembaga
internasional berpedoman kepada keputusan Menteri Keuangan.
d. Penyelenggaraan tempat parkir lainnya yang diatur dengan peraturan daerah, antara
lain penyelenggaraan tempat parkir di tempat peribadatan dan sekolah serta tempat-
tempat lainnya yang diatur lebih lanjut oleh bupati/walikota.
75
2.5.4 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hiburan
Subjek Pajak Parkir adalah orang pribadi atau badan yang melakukan parkir
kendaraan bermotor. Sedangkan yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi atau badan
yang menyelenggarakan tempat parkir. Pajak Parkir dibayar oleh pengusaha yang
menyediakan tempat parkir dengan dipungut bayaran. Pengusaha tersebut secara otomatis
ditetapkan sebagai wajib pajak yang harus membayar Pajak Parkir yang terutang. Artinya,
dalam Pajak Parkir subjek pajak dan wajib pajak tidak sama. Konsumen yang melakukan
parkir merupakan subjek pajak yang membayar (menanggung) pajak sementara pengusaha
yang menyediakan tempat parkir dengan dipungut bayaran bertindak sebagai wajib pajak
yang diberi kewenangan untuk memungut pajak dari konsumen (subjek pajak).
Dalam menjalankan kewajiban perpajakannya, wajib pajak dapat diwakili oleh pihak
Parkir. Wakil wajib pajak bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara tanggung
perpajakannya. Ketentuan tentang wakil wajib pajak dan kuasa wajib pajak dapat dilihat
2.5.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hiburan
1. Dasar Pengenaan Pajak Parkir
Dasar pengenaan Pajak Parkir adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya
dibayar kepada penyelenggara tempat parkir. Jumlah yang seharusnya dibayar termasuk
potongan harga parkir dan parkir cuma-cuma yang diberikan kepada penerima jasa
parkir. Dasar pengenaan pajak parkir dapat ditetapkan dengan peraturan daerah. Sewa
atau tarif parkir sebagai dasar pengenaan pajak parkir yang dikelola secara monopoli
dapat diatur dengan peraturan daerah. Dasar pengenaan pajak didasarkan pada
klasifikasi tempat parkir, daya tampung, dan frekuensi kendaraan bermotor. Setiap
kendaraan bermotor yang parkir pada tempat parkir di luar badan jalan akan dikenakan
tarif parkir yang ditetapkan oleh pengelola. Tarif parkir ini merupakan pembayaran
yang harus diserahkan oleh pengguna tempat parkir untuk pemakaian tempat parkir.
Tarif parkir yang ditetapkan oleh pengelola tempat parkir di luar badan jalan yang
memungut bayaran umumnya disesuaikan dengan tarif parkir yang ditetapkan oleh
pemerintah Kabupaten atau kota. sebagai contoh tarif parkir yang menjadi dasar
pengenaan pajak parkir di Kota Bandar Lampung adalah sebagaimana tertera di bawah
ini.
76
a. Truk gandengan, trailer, dan alat besar lainnya untuk 1 kali parkir pada 2 jam
pertama Rp2.500,00 dan untuk selanjutnya Rp1.500,00/jam.
b. Bus truk dan sejenisnya untuk 1 kali parkir pada 2 jam pertama Rp2.000,00 dan
untuk selanjutnya Rp1.000,00/jam.
c. Kendaraan angkutan barang jenis box untuk 1 kali parkir pada 2 jam pertama
Rp1.500,00 dan untuk selanjutnya Rp700,00/jam.
d. Sedan, jeep, minibus, pick up, dan sejenisnya untuk 1 kali parkir pada 2 jam
pertama Rp1.000,00 dan untuk selanjutnya Rp500,00/jam.
e. Sepeda motor untuk 1 kali parkir pada 2 jam pertama Rp400,00 dan untuk
selanjutnya Rp200/jam.
2. Tarif Pajak Parkir

Tarif Pajak Parkir ditetapkan paling tinggi sebesar tiga puluh persen dan
ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten atau kota yang bersangkutan. Hal ini
dimaksudkan untuk memberikan keleluasaan kepada pemerintah kabupaten atau kota
untuk menetapkan tarif pajak yang dipandang sesuai dengan kondisi masing-masing
daerah kabupaten atau kota. Dengan demikian, setiap daerah kota atau kabupaten diberi
kewenangan untuk menetapkan besarnya tarif pajak yang mungkin berbeda dengan
kota atau Kabupaten lainnya, asalkan tidak lebih dari tiga puluh persen.
3. Perhitungan Pajak Parkir
Besaran pokok Pajak Parkir yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif
pajak dengan dasar pengenaan pajak. Secara umum perhitungan Pajak Parkir adalah
sesuai dengan rumus berikut:
= Tarif Pajak x Jumlah Pembayaran atau yang
Seharusnya Dibayar Kepada Penyelenggara Tempat Parkir
Pajak Parkir
Pada Pajak Parkir, masa pajak merupakan jangka waktu yang lamanya sama dengan
satu bulan takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota. Dalam pengertian masa pajak bagian dari bulan dihitung satu bulan penuh.
Selain masa pajak dalam Pajak Parkir juga ditentukan tahun pajak, yaitu jangka waktu yang
lamanya satu tahun takwim kecuali apabila wajib pajak menggunakan tahun buku yang
tidak sama dengan tahun takwim.
77
Pajak yang terutang merupakan Pajak Parkir yang harus dibayar oleh wajib pajak
daerah tentang Pajak Parkir yang ditetapkan oleh pemerintah daerah kabupaten/kota
setempat. Saat pajak terutang dalam masa pajak terjadi pada saat pelayanan dan atau
pembayaran di tempat parkir.
Pajak Parkir yang terutang dipungut di wilayah kabupaten/kota tempat
penyelenggaraan parkir di luar badan jalan berlokasi. Hal ini terkait dengan kewenangan
pemerintah kabupaten/kota yang hanya terbatas atas setiap tempat parkir di luar badan jalan
yang memungut bayaran yang berlokasi dan terdaftar dalam lingkup wilayah
administrasinya.
Wajib Pajak Parkir wajib melaporkan usahanya kepada bupati/walikota, dalam praktik
umumnya kepada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, dalam jangka waktu
tertentu, misalnya selambat-lambatnya tiga puluh hari sebelum dimulainya kegiatan
usaha, untuk dikukuhkan dan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD).
Jangka waktu ini sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan oleh bupati atau walikota
di mana Pajak Parkir dipungut.
Daerah Kabupaten/Kota tidak merupakan dasar untuk menentukan mulai saat terutang
Pajak Parkir, tetapi hanya merupakan sarana administrasi dan pengawasan bagi petugas
Dinas Pendapatan Daerah. Apabila pengusaha penyelenggara tempat parkir tidak
mendaftarkan usahanya dalam jangka waktu yang ditentukan, Kepala Dinas Pendapatan
Daerah akan menetapkan pengusaha tersebut sebagai wajib pajak secara jabatan
penetapan secara jabatan. Penetapan secara jabatan dimaksudkan untuk pemberian nomor
pengukuhan dan NPWPD dan bukan merupakan penetapan besarnya pajak terutang. Tata
cara pelaporan dan pengukuhan wajib pajak ditetapkan oleh bupati/walikota dengan surat
keputusan.
pajak, wajib pajak mengisi formulir pendaftaran dengan jelas, lengkap serta
78
NPWPD.
Wajib Pajak Parkir wajib melaporkan kepada bupati/walikota, dalam praktik sehari-
hari adalah kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota, tentang
penghitungan, pemungutan, dan pembayaran Pajak Parkir yang terutang. Wajib pajak yang
telah memiliki NPWPD setiap awal masa pajak wajib mengisi SPTPD. SPTPD diisi dengan
jelas, lengkap, dan benar serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya dan
disampaikan kepada walikota/bupati atau pejabat yang ditunjuk sesuai dengan jangka waktu
yang ditentukan. Umumnya SPTPD harus disampaikan selambat-lambatnya lima belas hari
setelah berakhirnya masa pajak. Seluruh data perpajakan yang diperoleh dari daftar isian
tersebut dihimpun dan dicatat atau dituangkan dalam berkas atau kartu data yang
merupakan hasil akhir yang akan dijadikan sebagai dasar dalam perhitungan dan penetapan
pajak yang terutang.
tertentu, yang diatur dalam peraturan daerah. Keterangan dan dokumen yang harus
dicantumkan dan atau dilampirkan pada SPTPD ditetapkan oleh bupati/walikota. SPTPD
dianggap tidak dimasukkan jika wajib pajak tidak melaksanakan atau tidak sepenuhnya
melaksanakan ketentuan pengisian dan penyampaian SPTPD yang telah ditetapkan. Wajib
pajak yang tidak melaporkan atau melaporkan tidak sesuai dengan batas waktu yang telah
ditentukan akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sesuai ketentuan dalam
peraturan daerah
2.5.9 Penetapan Pajak Parkir
a. Cara Pemungutan Pajak Parkir
Pemungutan Pajak Parkir tidak dapat diborongkan. Artinya, seluruh proses kegiatan
pemungutan Pajak Parkir tidak dapat diserahkan kepada pihak ketiga. Walaupun
pemungutan pajak, antara lain pencetakan formulir perpajakan, pengiriman surat-surat
kepada wajib pajak, atau penghimpunan data objek dan subjek pajak. Kegiatan yang tidak
79
b. Penetapan Pajak Parkir
Setiap penyelenggara tempat parkir yang memungut bayaran yang menjadi wajib
pajak wajib menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri Pajak
Parkir yang terutang dengan menggunakan SPTPD. Ketentuan ini menunjukkan sistem
pemungutan Pajak Parkir pada dasarnya merupakan sistem self assessment, yaitu wajib
pajak diberikan kepercayaan penuh untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan
melaporkan sendiri pajak yang terutang. Dengan pelaksanaan sistem pemungutan ini
petugas Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota yang ditunjuk oleh bupati/walikota
menjadi fiskus,hanya bertugas mengawasi pelaksanaan pemenuhan kewajiban pajak oleh
wajib pajak.
Pada beberapa daerah penetapan pajak tidak diserahkan sepenuhnya kepada wajib
pajak, tetapi ditetapkan oleh kepala daerah. Terhadap wajib pajak yang pajaknya
ditetapkan oleh bupati/walikota, jumlah pajak terutang ditetapkan dengan menerbitkan
SKPD atau dokumen lain yang dipersamakan. Wajib pajak tetap memasukkan SPTPD,
tetapi tanpa perhitungan pajak, yang umumnya dimasukkan bersamaan dengan pendataan
yang dilakukan oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota.
Berdasarkan SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak dan pendataan yang dilakukan
oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk oleh
bupati/walikota menetapkan Pajak Parkir yang terutang dengan menerbitkan Surat
Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). SKPD harus dilunasi oleh wajib pajak paling lama tiga
puluh hari sejak diterimanya SKPD oleh wajib pajak atau jangka waktu lain yang
ditetapkan oleh bupati atau walikota.
c. Ketetapan Pajak
Dalam jangka waktu lima tahun sesudah saat terutangnya pajak, bupati/walikota dapat
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), dan Surat
Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT) Surat Ketetapan Pajak
Daerah Nihil (SKPDN). Surat Ketetapan Pajak diterbitkan berdasarkan pemeriksaan atas
SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak. Penerbitan Surat Ketetapan Pajak ini untuk
dilaporkan oleh wajib pajak dalam sptpd telah memenuhi ketentuan peraturan perundang-
undangan pajak daerah atau tidak. Penerbitan Surat Ketetapan Pajak ditujukan kepada
wajib pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian SPTPD atau
karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh wajib pajak
80
Selain terhadap wajib pajak yang dikenakan Pajak Parkir dengan sistem self
assessment penerbitan SKPDKB dan SKPDKBT juga dapat diterbitkan terhadap wajib
pajak yang penetapan pajaknya dilakukan oleh bupati/walikota.
Parkir dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar; hasil penelitian SPTPD terdapat
kekurangan pembayaran sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung; dan wajib pajak
membayar pajak yang terutang. Sedangkan, sanksi administrasi berupa denda dikenakan
karena tidak dipenuhinya ketentuan formal, misalnya tidak atau terlambat menyampaikan
SPTPD.
samping itu bentuk, isi, tata cara penerbitan dan penyampaian SPTPD, SKPD, SKPDKB,
SKPDKBT, SKPDLB, SKPDN, serta STPD ditetapkan oleh bupati/walikota.
2.5.10 Pembayaran dan Penagihan Pajak Parkir
a. Pembayaran Pajak Parkir
Pajak parkir terutang dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam peraturan
yang terutang setelah berakhirnya masa pajak. Penentuan tanggal jatuh tempo
pembayaran dan penyetoran Pajak Parkir ditetapkan oleh bupati/walikota. Apabila kepada
wajib pajak diterbitkan SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan,
Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang
81
harus dibayar bertambah, Pajak Parkir dimaksud harus dilunasi paling lambat satu bulan
sejak tanggal diterbitkan.
Pembayaran Pajak Parkir yang terutang dilakukan ke kas daerah, bank, atau tempat
jam atau dalam waktu yang ditentukan oleh bupati/walikota. Apabila tanggal jatuh tempo
samping itu bentuk, isi, ukuran buku penerimaan, dan tanda bukti pembayaran pajak
Dalam keadaan tertentu bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat memberikan
persetujuan kepada wajib pajak untuk mengangsur pembayaran Pajak Parkir terutang
persetujuan untuk mengangsur pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak.
Angsuran pembayaran pajak yang terutang harus dilakukan secara teratur dan berturut-
turut dengan dikenakan bunga sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak yang belum
atau kurang dibayar. Selain memberikan persetujuan mengangsur pembayaran pajak,
bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat memberikan persetujuan kepada wajib
pajak untuk menunda pembayaran pajak terutang dalam kurun waktu tertentu setelah
memenuhi persyaratan yang ditentukan. Pemberian persetujuan untuk menunda
pembayaran pajak diberikan atas permohonan wajib pajak, dengan dikenakan bunga
sebesar dua persen sebulan dari jumlah pajak yang belum atau kurang dibayar.
b. Penagihan Pajak Parkir
Apabila Pajak Parkir yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran,
Penagihan pajak dilakukan terhadap pajak terutang dalam SKPD,SKPDKB, SKPDKBT,
82
peringatan dikeluarkan tujuh hari sejak saat jatuh tempo pembayaran pajak, dan
Selanjutnya, jumlah pajak terutang yang masih harus dibayar tidak dilunasi dalam
mestinya. Terakhir, apabila dilakukan penyitaan dan pelelangan barang milik Pajak yang
disita, pemerintah kabupaten/kota diberi hak mendahulu untuk tagihan pajak atau barang-
barang milik wajib pajak atau penanggung pajak. Ketentuan hak mendahulu meliputi
pokok pajak, sanksi administrasi berupa kenaikan, bunga, denda, dan biaya penagihan
pajak. Adanya ketentuan tentang hak mendahulu ini untuk memberikan jaminan kepada
daerah pelunasan utang pajak daerah bila pada saat yang bersamaan wajib pajak memiliki
utang pajak dan juga utang/kewajiban perdata kepada kreditur lainnya, sementara wajib
pajak tidak mampu melunasi semua utangnya sehingga dinyatakan pailit.
Selain itu, dalam kondisi tertentu, bupati/walikota dapat melakukan penagihan pajak
tanpa menunggu batas waktu pembayaran Pajak Parkir yang ditetapkan oleh
Tindakan penagihan pajak dengan Surat Paksa dan penagihan pajak seketika dan
sekaligus dalam pemungutan Pajak Parkir dilakukan sesuai dengan Ketentuan Umum
Pajak Daerah.
Atas permohonan wajib pajak atau karena jabatannya, bupati/walikota dapat
membetulkan SKPD,SKPDKB, SKPDKBT atau, STPD, SKPDN atau SKPDLB yang
dalam penerbitannya terdapat kesalahan tulis dan atau kesalahan itu dan atau kekeliruan
83
2. mengurangkan atau membatalkan SKPD,SKPDKB, SKPDKBT atau, STPD, SKPDN
5. mengurangkan ketetapan pajak terutang berdasarkan pertimbangan kemampuan
a. Keberatan
Wajib Pajak Parkir yang tidak puas atas penetapan pajak yang dilakukan oleh
yang ditunjuk. Apabila wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak dalam Surat
Ketetapan Pajak (SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN) tidak sebagaimana
mestinya, wajib pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada bupati/walikota yang
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak tersebut. Keberatan diajukan secara tertulis dalam
bahasa Indonesia dengan disertai alasan-alasan yang jelas.
Keberatan yang diajukan adalah terhadap materi atau isi dari Surat Ketetapan Pajak
wajib pajak. Keberatanharu dilakukan sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam
peraturan daerah tentang Pajak Parkir dimaksud. Keberatan harus diajukan dalam jangka
waktu paling lama tiga bulan sejak tanggal SKPDKBT, SKPDLB, atau SKPDN, kecuali
jika wajib pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena
keadaan di luar kekuasaannya. Keberatan dapat diajukan apabila wajib pajak telah
84
keberatan diterima harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan. Hal ini
mengajukan keberatan. Dalam hal wajib pajak mengajukan permohonan banding, sanksi
b. Banding
keberatan tersebut tidak memuaskan wajib pajak. Dalam hal demikian wajib Pajak Parkir
diberikan hak untuk melakukan perlawanan secara hukum, untuk memperoleh penetapan
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia, dengan alasan yang jelas dalam jangka
waktu tiga bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan dari surat keputusan
85
2.5.13 Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak Parkir
a. Pembukuan
Wajib Pajak Parkir dengan peredaran usaha tertentu, umumnya Rp300.000.000,00 per
tahun ke atas, wajib menyelenggarakan pembukuan, yang menyajikan keterangan yang
cukup untuk menghitung jumlah pemakai tempat parkir dan jumlah pembayaran
pemakaian tempat parkir. Wajib pajak yang tidak diwajibkan membuat pembukuan, yaitu
wajib pajak yang peredaran usahanya kurang dari jumlah yang ditentukan, tetap
diwajibkan menyelenggarakan pencatatan nilai peredaran usaha secara teratur, yang
menjadi dasar pengenaan pajak. Pencatatan diselenggarakan dengan sebaik-baiknya yang
mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya. Pembukuan atau pencatatan serta
dokumen lainnya yang berhubungan dengan usaha atau perusahaan wajib pajak harus
disimpan selama lima tahun. Tata cara pencatatan ditetapkan oleh bupati/walikota atau
pejabat yang ditunjuk.
b. Pemeriksaan Pajak Parkir
rangka melaksanakan peraturan daerah tentang Pajak Parkir. Pelaksanaan pemeriksaan
kepada wajib pajak yang diperiksa. Ketentuan tentang pemeriksaan pajak dalam Pajak
Parkir mengacu pada ketentuan yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak
Daerah.
2.5.14 Keringanan dan Pembebasan Pajak Parkir
pengurangan, keringanan, dan pembebasan Pajak Parkir. Tata cara pemberian pengurangan,
86
keringanan, dan pembebasan pajak ditetapkan dengan keputusan bupati/walikota. Ketentuan
tentang keringanan dan pembebasan pajak dapat dilihat pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak
Daerah.
2.5.15 Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Parkir
Proses pengenaan dan pemungutan Pajak Parkir memungkinkan terjadi kelebihan
pembayaran Pajak Parkir, apabila ternyata wajib pajak membayar pajak tetapi sebenarnya
Atas kelebihan pembayaran Pajak Parkir, wajib pajak dapat mengajukan permohonan
pengembalian kepada bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota.
Pembahasan tentang tata cara pengajuan dan penyelesaian pengembalian kelebihan
pembayaran pajak adalah sebagaimana yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum
Pajak Daerah.
2.5.16 Bagi Hasil Pajak dan Biaya Pemungutan Pajak Parkir
a. Bagi Hasil Pajak Parkir
Hasil penerimaan Pajak Parkir merupakan pendapatan daerah yang harus disetorkan
seluruhnya ke kas daerah kabupaten/kota. Khusus Pajak Parkir yang dipungut oleh
tempat pemungutan Pajak Parkir. Hasil penerimaan Pajak Parkir tersebut diperuntukkan
paling sedikit sepuluh persen bagi desa di wilayah daerah kabupaten yang bersangkutan.
Bagian desa yang berasal dari pajak kabupaten ditetapkan dengan peraturan daerah
kabupaten dengan memperhatikan aspek dan potensi antar desa.
b. Biaya Pemungutan Pajak Parkir

Dalam rangka pelaksanaan kegiatan pemungutan dan pengelolaan Pajak Parkir,
pemungutan. Alokasi biaya pemungutan Pajak Parkir ditetapkan dengan keputusan
bupati/walikota.
2.5.17 Kedaluwarsa Penagihan Pajak dan Penghapusan Piutang Pajak Parkir
a. Kadaluwarsa Penagihan Pajak Parkir
Hak bupati/walikota untuk melakukan penagihan Pajak Parkir kadaluwarsa setelah
87
keadaan tertentu kadaluwarsa penagihan Pajak Parkir dapat ditangguhkan, yaitu apabila
b. Penghapusan Piutang Pajak Parkir

Piutang Pajak Parkir yang penagihannya sudah kadaluwarsa dapat dihapuskan.
Berdasarkan permohonan tersebut, bupati/walikota menetapkan penghapusan piutang
Pajak Parkir dengan terlebih dahulu mendapat pertimbangan dari tim yang dibentuk oleh
bupati/walikota. Pembahasan lebih lanjut tentang kadaluwarsa penagihan pajak dan
penghapusan piutang pajak dapat dilihat pada Bab 2 Ketentuan Umum Pajak Daerah.
2.5.18 Kewajiban Pejabat, Ketentuan Pidana, dan Penyidikan Pajak Parkir
1. Kewajiban Pejabat
Setiap pejabat yang ditunjuk oleh bupati/walikota untuk mengelola Pajak Parkir
wajib pajak kepadanya dalam rangka jabatan atau pekerjaan untuk menjalankan ketentuan
yang ditunjuk hanya untuk kepentingan pengenaan dan pemungutan Pajak Parkir.
2. Ketentuan Pidana
Wajib Pajak Parkir, yang karena sengaja atau karena kealpaannya tidak
pidana kurungan atau penjara dan atau denda juga dikenakan terhadap pejabat yang karena
kealpaannya ataupun dengan sengaja tidak memenuhi kewajiban merahasiakan keterangan
88
tentang wajib pajak yang disampaikan kepadanya. Ketentuan pidana ini dimaksudkan agar
wajib pajak dan pejabat (fiskus) menjalankan hak serta kewajibannya dengan benar.
3. Penyidikan Pajak Parkir
Pejabat pegawai negeri sipil tertentu di lingkungan pemerintah daerah
tindak pidana di bidang Pajak Parkir, sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang
Hukum Acara Pidana yang berlaku. Penyidikan tindak pidana di bidang Pajak Parkir
dilaksanakan menurut ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang Hukum Acara Pidana
yang berlaku. Ketentuan tentang kewajiban pejabat, tindak pidana, dan penyidikan dalam
Pajak Parkir mengacu pada ketentuan yang telah dibahas pada Bab 2 Ketentuan Umum
Pajak Daerah.
89
BAB III
PENUTUP
3.1 Kesimpulan
Pajak daerah dibagi menjadi dua yaitu, pajak provinsi dan pajak kabupaten/kota. Salah
satu Pajak daerah kabupaten/kota yaitu PBJT. PBJT adalah Pajak yang dibayarkan oleh
konsumen akhir atas konsumsi barang dan/ atau jasa tertentu. Barang dan Jasa Tertentu
adalah barang dan jasa tertentu yang dijual dan/atau diserahkan kepada konsumen akhir.
Objek PBJT adalah makanan dan/atau minuman, tenaga listrik, jasa perhotelan, jasa parkir,
jasa kesenian dan hiburan.
Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel seperti jasa
penyediaan akomodasi dan fasilitas penunjangnya, serta penyewaan ruang rapat/pertemuan
pada penyedia jasa perhotelan. Subjek Pajak Hotel adalah konsumen yang menikmati dan
membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha hotel. Sedangkan yang menjadi wajib
pajak adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam lingkungan
perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha di bidang jasa penginapan. Tarif Pajak Hotel
ditetapkan paling tinggi sebesar 10% dan ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten/kota
yang bersangkutan.
Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Objek pajak
restoran yaitu Restoran yang paling sedikit menyediakan layanan penyajian Makanan
dan/atau Minuman berupa meja, kursi, dan/atau peralatan makan dan minum, penyedia Jasa
Boga atau Catering. subjek pajak adalah konsumen yang membeli makanan dan atau
minuman di restoran. Sedangkan yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi atau badan
dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha
dibidang rumah makan. Tarif Pajak Restoran ditetapkan paling tinggi 10% (sepuluh persen)
dan ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten/kota yang bersangkutan.
Jasa Kesenian dan Hiburan adalah jasa penyediaan atau penyelenggaraan semua jenis
tontonan, pertunjukan, permainan, ketangkasan, rekreasi, dan/ atau keramaian untuk
dinikmati. Pada Pajak Hiburan yang menjadi subjek pajak adalah konsumen yang menikmati
hiburan. Sementara itu, yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi ata badan yang
menyelenggarakan hiburan. Dengan Tarif Pajak Hiburan ditetapkan paling tinggi sebesar
35% dan ditetapkan dengan peraturan daerah.
90
Pajak Penerangan Jalan (PPJ) adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, baik yang
dihasilkan sendiri maupun diperoleh dari sumber lain. Objek PPJ adalah penggunaan tenaga
listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun yang diperoleh dari sumber lain. Listrik yang
dihasilkan sendiri meliputi seluruh pembangkit listrik. Subjek Pajak PPJ adalah konsumen
yang menikmati dan membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha penerangan jalan.
Sedangkan yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan
tenaga listrik. Tarif PPJ ditetapkan paling tinggi sebesar sepuluh persen dan ditetapkan
dengan peraturan daerah kabupaten/kota yang bersangkutan.
Jasa Parkir adalah jasa penyediaan atau penyelenggaraan tempat parkir di luar badan
jalan dan/atau pelayanan memarkirkan kendaraan untuk ditempatkan di area parkir, baik yang
disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha,
termasuk penyediaan tempat penitipan Kendaraan Bermotor. Klasifikasi tempat parkir di luar
badan jalan yang dikenakan Pajak Parkir adalah gedung parkir, pelataran parkir, garasi
kendaraan bermotor yang memungut bayaran, dan tempat penitipan kendaraan bermotor.
Subjek Pajak Parkir adalah orang pribadi atau badan yang melakukan parkir kendaraan
bermotor. Sedangkan yang menjadi wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang
menyelenggarakan tempat parkir. Tarif Pajak Parkir ditetapkan paling tinggi sebesar tiga
puluh persen dan ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten atau kota yang bersangkutan.
91
DAFTAR PUSTAKA
Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Marihot Pahala Siahaan, 2016, Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Edisi Revisi, Rajawali
Pres.
92
93

Kelompok 4 - PBJT - PAJAK DAERAH

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kelompok 4 - PBJT - PAJAK DAERAH

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

MAKALAH PAJAK DAERAH

PAJAK BARANG DAN JASA TERTENTU

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

KATA PENGANTAR ................................................................................................................ i

1.1 Latar Belakang Masalah

1.2 Rumusan Masalah

1.3 Tujuan Penulisan

2.1.5 Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan Pajak Hotel

Dasar pengenaan Pajak Hotel adalah jumlah pembayaran atau yang

jasa sewa kamar Rp 2.500.000,00

jasa binatu Rp 200.000,00

jasa telepon Rp 100.000,00

Biaya Layanan 10% Rp 280.000,00

Jumlah Pembayaran Rp3.080.000,00

Pembayaran yang dimaksud adalah pembayaran sebelum dikenakan Pajak

b. Tarif Pajak Hotel

c. Perhitungan Pajak Hotel

Pajak Terutang = Tarif Pajak x Dasar Pengenaan Pajak

Pokok Pajak Hotel= 10% x Rp 2.000.000,00 = Rp 200.000,00

Sanksi denda = 2% x Rp 2.000.000,00 = Rp 40.000,00

Jumlah Pajak Hotel yang harus dibayar adalah = Rp 240.000,00

Pokok Pajak Hotel = 10% x Rp 3.000.000,00 = Rp300.000,00

Sanksi denda =2% x Rp 3.000.000,00 = = Rp60.000,00

Jumlah Pajak Hotel yang harus dibayar adalah = Rp360.000,00

Wajib Pajak Hotel wajib mendaftarkan usahanya kepada bupati/walikota, dalam

b. Pendaftaran dan Pendataan

Untuk mendapatkan data wajib pajak dilaksanakan pendaftaran dan pendataan

b. Penetapan Pajak Hotel

d. Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD)

Bupati/walikota juga dapat menerbitkan STPD apabila kewajiban pembayaran pajak

2.1.10 Pembayaran dan Penagihan Hotel

Pembayaran pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah

Dalam keadaan tertentu, bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk dapat

b. Penagihan Pajak Hotel

Selain itu, dalam kondisi tertentu bupati/walikota dapat melakukan penagihan

1. mengurangkan atau menghapuskan sanksi administratif berupa bunga, denda, dan

Setelah melakukan pemeriksaan dalam jangka waktu tertentu bupati/walikota akan

Apabila pengajuan keberatan diterima sebagian atau seluruhnya, kelebihan

Keputusan keberatan yang diterbitkan oleh bupati/walikota disampaikan kepada wajib

Jika permohonan banding dikabulkan sebagian atau seluruhnya, kelebihan

Bupati/walikota atau pejabat yang ditunjuk berwenang melakukan pemeriksaan

b. Biaya Pemungutan Pajak Hotel

Dalam rangka pelaksanaan kegiatan pemungutan dan pengelolaan Pajak Hotel,

Hak bupati/walikota untuk melakukan penagihan Pajak Hotel kedaluwarsa setelah

b. Penghapusan Piutang Pajak Hotel

Piutang Pajak Hotel yang penagihannya sudah kedaluwarsa dapat dihapuskan.

c. Penyidikan Pajak Hotel

Pejabat pegawai negeri sipil tertentu di lingkungan pemerintah daerah

1. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara

2.2.3 Objek Pajak Restoran

a. Restoran yang paling sedikit menyediakan layanan penyajian Makanan dan/atau

 Proses penyediaan bahan baku dan bahan setengah jadi, pembuatan,

Service Charge 10% Rp 13.000,00 +

Jumlah Pembayaran Rp 143.000,00

Pajak Terutang = Tarif Pajak x Dasar Pengenaan Pajak

= Tarif Pajak x Jumlah Pembayaran yang diterima atau yang

Pajak Restoran yang terutang di pungut di wilayah kabupaten/kota tempat restoran

· Pokok Pajak Restoran = 10% x Rp 3.000.000,00 = Rp 300.000,00

· Sanksi Denda = 2% x Rp 3.000.000,00 = Rp 60.000,00 +

· Jumlah Pajak Restoran yang harus dibayara adalah = Rp 360.000,00

· Pokok Pajak Restoran = 10% x Rp 1.000.000,00 = Rp 100.000,00

· Sanksi Denda = 2% x Rp 2.000.000,00 = Rp 20.000,00 +

· Jumlah Pajak Restoran yang harus dibayara adalah = Rp 120.000,00