OPTIMASI PHRR TERNATE

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA

ATAS
PENGELOLAAN PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN REKLAME
PADA
PEMERINTAH KOTA TERNATE
TAHUN ANGGARAN 2012 DAN SEMESTER I 2013
DI
TERNATE
Nomor : 54/LHP/XIX.TER/12/2013
Tanggal : 30 Desember 2013
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Perwakilan Provinsi Maluku Utara
Jl. Jati Lurus, Ternate, Provinsi Maluku Utara 97716
Telp.(0921)3127300,Faksimili (0921) 3126602
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI ................................................................................................................. i
DAFTAR TABEL ........................................................................................................ iii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................... iv
DAFTAR GRAFIK ...................................................................................................... v
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................ vi
RINGKASAN EKSEKUTIF LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA
PENGELOLAAN PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN REKLAME PADA
PEMERINTAH KOTA TERNATE ............................................................................. vii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................... 1
1.1 Dasar Pemeriksaan ................................................................................... 1
1.2 Standar Pemeriksaan ................................................................................ 1
1.3 Alasan Pemeriksaan ................................................................................. 1
1.4 Tujuan Pemeriksaan ................................................................................. 1
1.5 Sasaran Pemeriksaan................................................................................. 1
1.6 Entitas yang Diperiksa ............................................................................. 1
1.7 Tahun Anggaran yang Diperiksa………………………………………… 1
1.8 Metodologi Pemeriksaan ......................................................................... 1
1.9 Jangka Waktu Pemeriksaan ..................................................................... 5
1.10 Batasan dan Kendala Pemeriksaan .......................................................... 5
BAB II GAMBARAN UMUM .................................................................................... 6
2.1 Arti Penting Pengelolaan Pajak Hotel, Restoran dan Reklame dalam
Pembangunan Daerah................................................................................ 6
2.2 IdentitasUmum Entitas Pemeriksaan
1) Visi dan Misi ...................................................................................... 12
2) Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Kota Jambi ..................... 12
3) Struktur Organisasi .............................................................................. 13
4) Uraian Tugas dan Fungsi………………………………………… ..... 13
2.3 Perkembangan Penerimaan Pajak dan Jumlah WP Hotel, Restoran, dan
Reklame .................................................................................................... 21
BAB III PROSES BISNIS PENGELOLAAN PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN

REKLAME ..................................................................................................... 23
3.1 Ketentuan Pokok PHRR ............................................................................ 23
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate i

3.2 Proses Bisnis PHRR .................................................................................. 23
BAB IV ASPEK KELEMBAGAAN, TATA LAKSANA DAN SUMBERDAYA
PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN REKLAME ..................................... 24
4.1. Pengelolaan PHRR Belum Didukung dengan Struktur Organisasi yang
memadai .................................................................................................... 24
4.2. Pengelolaan PHRR Belum Didukung Instrumen Peraturan yang
Memadai ................................................................................................... 27
4.3. Pengelolaan PHRR Belum Didukung Sumber Daya Manusia yang
Kompeten dan Standar Sarana serta Prasarana yang Memadai ................ 31
BAB V PERHITUNGAN POTENSI PAJAK DAN RENCANA OPTIMALISASI
PENERIMAAN PHRR .................................................................................. 37
5.1. Belum Tersedianya Data yang Cukup Sebagai Bahan Penghitungan
Potensi Pajak Hotel, Restoran dan Reklame ............................................. 37
5.2. Kegiatan Optimalisasi Penerimaan Pajak Hotel dan Restoran pada Dinas
Pendapatan Kota Ternate Belum Memadai .............................................. 44
BAB VI KEGIATAN PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN RESTORAN ....... 51
6.1 Kegiatan Penetapan dan Penagihan Pajak Hotel dan Restoran Belum
Memadai.................................................................................................... 52
6.2 Kegiatan Penerimaan dan Pencatatan Penerimaan Pajak Hotel dan
Restoran Belum Memadai ......................................................................... 58
6.3 Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak Hotel dan Restoran Belum
Dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate dan Terdapat
Potensi Kekurangan Penerimaan Pajak Hotel sebesar
Rp2.827.941.643,30 .................................................................................. 62
BAB VII KEGIATAN PEMUNGUTAN PAJAK REKLAME.................................. 74
7.1 Kegiatan Penetapan Pajak Reklame Belum Memadai .............................. 74
7.2. Kegiatan Penerimaan dan Pencatatan Penerimaan Pajak Reklame Tidak
Memadai ................................................................................................... 77
7.3. Kegiatan Penertiban Pajak Reklame Tidak Memadai .............................. 80
BAB VIII MONITORING DAN EVALUASI PENGELOLAAN PHRR .................. 86
8.1 Belum Ada Instrumen yang Jelas untuk Melakukan Monitoring dan
Evaluasi PHRR dan Dispenda Kota Ternate belum melaksanakan
Kegiatan monitoring dan evaluasi atas Pengelolaan PHRR .................... . 86
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate ii

DAFTAR GRAFIK
Halaman
Grafik 2.1 : Rasio Dukungan PHRR terhadap Keseluruhan PAD Jenis Pajak Daerah
Tahun 2009 ............................................................................................... 7
Tahun 2010 ............................................................................................... 7
Tahun 2011 ............................................................................................... 8
Tahun 2012 ............................................................................................... 8
Tahun 2013 (semester I)............................................................................ 9
Grafik 2.6 : Rasio Dukungan Pajak Hotel terhadap Belanja Pegawai Tahun 2009-
2012........................................................................................................... 10
Grafik 2.7 : Rasio Dukungan Pajak Restoran terhadap Belanja Pegawai Tahun 2009-
2012........................................................................................................... 11
Grafik 2.8 : Rasio Dukungan Pajak Reklame terhadap Belanja Pegawai Tahun 2009-
2012........................................................................................................... 12
Grafik 2.9 : Trend Realisasi PHRR dari Tahun 2009-2013 (semester I) ...................... 22
Grafik 5.1 : Statistik Jawaban Kuesioner Wajib Pajak terhadap Sosialisasi Pajak
Reklame .................................................................................................... 60
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate v

DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 : Trend Dukungan PHRR terhadap PAD..................................................... 9
Tabel 2.2 : Anggaran dan Realisasi Tahun Anggaran 2009 ........................................ 21
Tabel 2.6 : Anggaran dan Realisasi Tahun Anggaran 2013 (semester I) .................... 22
Tabel 4.1 : Data Golongan Pegawai Dispenda ............................................................ 31
Tabel 4.2 : Data Pendidikan Pegawai Dispenda.......................................................... 31
Tabel 4.3 : Data Jenis Kelamin Pegawai Dispenda ..................................................... 31
Tabel 5.1 : Data Wajib Pajak dan Objek Pajak pada Bagian Pendataan Dispenda ..... 40
Tabel 5.4 : Anggaran dan Realisasi Tahun Anggaran 2013 (semester I) .................... 42
Tabel 5.5 : Perbandingan Target Pendapatan Tahun 2012 dan 2013 .......................... 43
Tabel 5.6 : Jawaban Kuesioner Terkait Pengetahuan dan Pemahaman Wajib Pajak
atas Pajak Reklame ................................................................................... 47
Tabel 6.5 : Wajib Pajak Hotel dan Restoran yang Melakukan Pembayaran secara
Langsung ................................................................................................... 59
Tabel 6.6 : Omzet Hotel dan Resto Bela Internasional 2012 selama Setahun ............ 64
Tabel 6.7 : Omzet Hotel dan Resto Bela Internasional 2013 selama Semester I ........ 65
Tabel 6.8 : Omzet Hotel dan Resto Bela Internasional 2012 dan 2013 (Hasil
Konfirmasi Exclude Pajak) ....................................................................... 65
Tabel 6.9 : Penyetoran Pajak Hotel dan Restoran 2012 .............................................. 66
Tabel 6.10 : Omzet Hotel Boulevard (Hasil Konfirmasi) ............................................ 67
Tabel 6.11 : Omzet Hotel Boulevard (Hasil Kuesioner) .............................................. 68
Tabel 6.12 : Pembayaran Pajak Hotel Boulevard Tahun 2012 dan 2013 ..................... 68
Tabel 6.13 : Selisih Kurang Bayar Pajak Hotel Boulevard ........................................... 69
Tabel 6.14 : Omzet Hotel Vellya (Hasil Konfirmasi) .................................................. 70
Tabel 6.15 : Pembayaran Pajak Hotel Vellya Tahun 2012 dan Semester I 2013 ... ...... 70
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate iii
Tabel 8.1 : LAKIP Dispenda Kota Ternate Tahun Anggaran 2012 ........................... 87
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate iv

DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 4.1 : Ruang Kerja Saat Masuk ke Dispenda Ditempati Staf Pendataan ....... 33
Gambar 4.2 : Ruang Kerja Saat Masuk ke Dispenda Ditempati Staf Pendataan ....... 33
Gambar 4.3 : Ruang Kerja yang Ditempati Bidang Penetapan, Penagihan, dan
Pengawasan .......................................................................................... 34
Gambar 4.4 : Ruang Kerja yang Ditempati Bidang Penetapan, Penagihan, dan
Pengawasan .......................................................................................... 34
Gambar 7.1 : Reklame Partai Politik di Jalan Pahlawan Revolusi ............................. 82
Gambar 7.2 : Reklame Partai Politik di Jalan Pahlawan Revolusi II ......................... 83
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate iv

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Wajib Pajak yang Terdata di Pariwisata dan SINTAP, namun Tidak
Terdata di Dispenda dan Tidak ada Realisasi
Lampiran 2 : Perbedaan Data Induk Wajib Pajak dengan Data Hasil Pemeriksaan
Fisik
Lampiran 3 : Pengujian Kelengkapan/Keakuratan Database Wajib Pajak Reklame
Dispenda
Lampiran 3.1 : Aktivitas dari Wajib Pajak ke Dispenda
Lampiran 3.2 : Aktivitas Bagian Penagihan Lapangan
Lampiran 3.3 : Aktivitas Bagian Pendataan Lapangan
Lampiran 3.4 : Aktivitas dari Wajib Pajak ke Dispenda
Lampiran 3.5 : Aktivitas Pengelolaan Pajak Reklame pada SINTAP
Lampiran 4 : Daftar Rekapan Keterlambatan Setor Pajak Hotel Seksi Penagihan
PR I Bidang Penagihan Dispenda Kota Ternate
Lampiran 5 : Daftar Nama WP Restoran yang Dikenakan Penetapan
Perkiraan/Taksasi
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate vi

REPUBLIK INDONESIA
RINGKASAN EKSEKUTIF
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA
ATAS
PENGELOLAAN PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN REKLAME
PADA
PEMERINTAH KOTA TERNATE
Berdasarkan Undang-Undang (UU) Nomor 15 Tahun 2004 tentang Dasar dan Standar
Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara dan UU Pemeriksaan
Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) , BPK telah
melakukan pemeriksaan kinerja atas Pengelolaan Pajak Hotel, Restoran dan
Reklame (PHRR) pada Pemerintah Kota Ternate. Pemeriksaan dilakukan sesuai
Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) Tahun 2007.
Pemeriksaan bertujuan untuk menghasilkan rekomendasi dalam rangka Tujuan dan Sasaran
peningkatan kinerja pengelolaan PHRR yang secara spesifik diarahkan pada Pemeriksaan
empat sasaran yaitu, aspek kelembagaan, aspek tata laksana dan sumber daya,
aspek perhitungan potensi pajak dan rencana optimalisasi penerimaan pajak,
aspek kegiatan pemungutan pajak, dan aspek monitoring dan evaluasi
pengelolaan pajak.
Dispenda Ternate memiliki visi “Pendapatan Daerah yang Maksimal Upaya Pemerintah Kota
untuk Pembangunan Kota Ternate”. Untuk mencapai visi tersebut, Dinas Ternate dalam
Mengelola Pajak Hotel,
Pendapatan Daerah telah melakukan berbagai upaya antara lain mengganti
Restoran dan Reklame
beberapa personel dan jabatan pada tanggal 23 September 2013, melakukan
rekonsiliasi data base wajib pajak antara Bidang Pendataan dan Penetapan
dengan Unit Pelaksana Teknis Dinas (UPTD) Dispenda yang bertujuan agar
UPTD dapat mengidentifikasi dan mengintensifkan pendataan di lapangan.
Hasil pemeriksaan BPK atas pengelolaan pajak hotel, restoran dan Simpulan dan Pokok-
reklame (PHRR) menunjukkan aspek kelembagaan dan sumber daya belum pokok Temuan
Pemeriksaan
dikelola dengan memadai, perhitungan potensi pajak dan rencana optimalisasi
belum dilakukan secara baik; kegiatan pemungutan pajak belum dilakukan
secara memadai; dan aspek monitoring dan evaluasi belum dilaksanakan secara
optimal. Permasalahan yang menjadi kendala dalam pencapaian efektivitas
pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame diantaranya adalah sebagai
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate vii
berikut:
1. Pengelolaan PHRR Belum Didukung dengan Struktur Organisasi serta
Tugas dan Fungsi yang Memadai;
2. Pengelolaan PHRR Belum Didukung Instrumen Peraturan yang Memadai;
3. Pengelolaan PHRR Belum Didukung Sumber Daya Manusia yang
Kompeten dan Standar Sarana serta Prasarana yang Memadai;
4. Belum Tersedianya Data yang Cukup Sebagai Bahan Penghitungan Potensi
PHRR;
5. Kegiatan Optimalisasi Penerimaan Pajak Hotel dan Restoran pada Dispenda
Kota Ternate Belum Memadai;
6. Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak Hotel dan Restoran Belum Dilakukan
oleh Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate dan Terdapat Potensi
Kekurangan Penerimaan Pajak Hotel sebesar Rp2.827.941.643,30;
7. Belum Ada Instrumen yang Jelas untuk Melakukan Monitoring dan Evaluasi
PHRR dan Dispenda Kota Ternate Belum Melaksanakan Kegiatan
Monitoring dan Evaluasi atas Pengelolaan PHRR.
Untuk meningkatkan efektifitas pengelolaan PHRR, BPK merekomendasikan
Walikota Ternate agar:
1. Menyempurnakan Peraturan Walikota Nomor 5 tahun 2012 tentang Tupoksi Rekomendasi atas
Dispenda dengan melengkapi dan mengatur secara lebih rinci dan konkret temuan pemeriksaan
mengenai wewenang, uraian tugas/aktivitas dan tanggung jawab dalam
pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame pada semua unit kerja yang
ada di Dispenda dengan mengakomodasi Kepmendagri No 43 Tahun 2009.
2. Segera menerbitkan peraturan walikota tentang pajak hotel, restoran, dan
reklame yang mengatur secara lengkap dan menyeluruh tentang kegiatan
pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame secara sistematis, terarah dan
efektif sebagai tindak lanjut dan penjabaran dari Perda tentang PHRR;
3. Memerintahkan kepada Kepala Dispenda Kota Ternate segera merancang
dan mengajukan (System Operating Procedure) SOP pengelolaan pajak
hotel, restoran dan reklame;.
4. Memerintahkan Kepala Dispenda Kota Ternate untuk melakukan analisis
kebutuhan akan pengembangan dan peningkatan kompetensi SDM, sarana-
prasarana dan sistem informasi pengelolaan pajak di lingkungan kerjanya
untuk diusulkan dalam rencana kerja dan anggaran Dispenda;
5. Memerintahkan Kepala Dispenda Kota Ternate untuk merancang mekanisme
hubungan kerja antar bidang dan meningkatkan koordinasi dalam
menjalankan tugas dan fungsinya dalam pengelolaan PHRR.
6. Melakukan revisi dan penyempurnaan Peraturan Walikota Ternate No. 5
Tahun 2012 tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dispenda Kota Ternate dengan
mengatur secara lebih jelas bidang yang bertugas dan bertanggung jawab
dalam melakukan :
1) Perencanaan ekstensifikasi dan intensifikasi penerimaan pajak hotel,
restoran dan reklame;
2) Sosialisasi ketentuan pajak hotel, restoran dan reklame kepada
masyarakat;
3) Inspeksi lapangan dalam rangka pendataan WP potensial dan melakukan
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate viii
penetapan potensi atas pajak hotel, restoran dan reklame;
4) Melakukan pemutakhiran dan melakukan pendataan potensi wajib pajak
sesuai dengan Peraturan Daerah Nomor 2 Tahun 2011 ten tang wajib
pajak restoran;
7. Memerintahkan kepada Kepala Dispenda Kota Ternate agar:
I) Menyustm rencana optimalisasi pajak melalui program ekstensifikasi
dan intensifikasi secara terukur dan melaksanakan secara efektif;
2) Menyustm program sosialisasi pajak daerah secara efektif;
3) Melakukan pemutakhiran database WP secara lengkap dan akurat;
8. Memerintahkan kepada KepaJa Dispenda Kota Ternate agar fungsi
koordinasi dan kerjasama dengan instansi lainnya di bidang pendataan pajak
daerah segera dilaksanakan;
9. Memerintahkan kepada Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate tilltuk :
( 1) Mengarahkan bidang penetapan agar tegas melaksanakan tupoksinya
dalam hal penetapan pajak daerah sesuai peraturan yang berlaku;
(2) Melakukan sosialisasi secara intensif kepada wajib pajak tentang tata
cara penyetoran pajak daerah;
(3) Melaksanakan Peraturan Daerah Nomor 1 Tahun 2011 tentang pajak
hotel dan Nomor 2 TahLill 2011 tentang pajak restoran terkait pengenaan
denda keterlambatan;
(4) Melarang petugas Dispenda untuk menerima titipan uang setoran wajib
pajak;
(5) Melakukan rekonsiliasi data baik antar bidang maupun dengan DPKAD;
(6) Melakukan pemeriksaan secara berkala dan penyidikan pajak kepada
Wajib Pajak hotel dan restoran yang terindikasi melakukan penyetoran
tidak sesuai dengan seharusnya;
(7) Mengajukan progranl pemeriksaan dan anggaran pelaksanaan.
pemeriksaan dan penyidikan pajak hotel dan restoran dalam RKA
Dispenda dan meningkatkan kompetensi SDM untuk pemeriksa dan
penyelidik pajak
10. Memerintahkan kepada Kepala Dinas Pendapatan Kota Temate untuk
menyusun SOP yang mengatur tentang monitoring dan evaluasi kegiatan
Pemerintah Kota Ternate memberikall tanggapan atas rekomendasi BPK Tanggapan Alldilee atas
akan melaksanakan seluruh rekomendasi hasil pemeriksaan BPK terkait Rekomendasi 13PK
pemeriksaan PHRR.
Ternate, 30 Desember 2013

uku Utara
Pemeriksaan Kinerja Pajak Ho Ie I, Res to ran , dan Reklatne Kofa Temale ix

BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Dasar Pemeriksaan

1) Undang-Undang No. 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan
Tanggung Jawab Keuangan Negara;
2) Undang-Undang No. 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan.
1.2. Standar Pemeriksaan

Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) BPK RI Tahun 2007.
1.3. Alasan Pemeriksaan

1) Rencana Kegiatan Pemeriksaan (RKP) BPK RI Perwakilan Provinsi Maluku
Utara Tahun 2013;
2) PHRR merupakan jenis PAD yang strategis yang dipungut langsung oleh
Pemerintah Kota Ternate.
1.4. Tujuan Pemeriksaan

Pemeriksaan kinerja pengelolaan Pajak Hotel Restoran dan Reklame (PHRR)
ditujukan untuk menghasilkan rekomendasi dalam rangka peningkatan
kinerja pengelolaan PHRR yang secara spesifik diarahkan pada empat
sasaran yaitu: aspek kelembagaan, aspek tata laksana dan sumber daya;
aspek perhitungan potensi pajak dan rencana optimalisasi penerimaan
pajak; aspek kegiatan pemungutan pajak; aspek monitoring dan evaluasi
pengelolaan pajak.
1.5. Sasaran Pemeriksaan

Sasaran pemeriksaan diarahkan pada:
1) Aspek kelembagaan dan sumberdaya;
2) Aspek perhitungan potensi pajak dan rencana optimalisasi penerimaan pajak;
3) Aspek kegiatan pemungutan pajak; dan
4) Aspek monitoring dan evaluasi pengelolaan pajak.
1.6. Entitas yang Diperiksa

Dinas Pendapatan Daerah (Dispenda) Kota Ternate dan entitas terkait lainnya.
1.7. Tahun Anggaran yang Diperiksa

Tahun Anggaran (TA) yang diperiksa adalah Tahun 2012 dan Semester I 2013
1.8. Metodologi Pemeriksaan

Pemeriksaan kinerja dilaksanakan berdasarkan metodologi yang telah
ditetapkan dalam SPKN dan Petunjuk Pelaksanaan (Juklak) Pemeriksaan
Kinerja yang mencakup sebagai berikut:
1.8.1 Penentuan faktor kunci keberhasilan
Faktor kunci keberhasilan adalah suatu aktivitas, bidang, atau program
dalam entitas yang diperiksa yang merupakan fokus pemeriksaan kinerja.
Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 1

Dalam kegiatan penentuan faktor kunci keberhasilan, pemeriksa akan
memahami suatu permasalahan yang sudah teridentifikasi pada tahap
sebelumnya secara lebih mendalam. Penentuan faktor kunci keberhasilan
yang tepat akan sangat membantu pemeriksa dalam melaksanakan
pemeriksaan terinci. Lingkup pemeriksaan menjadi lebih sempit karena
hanya terfokus pada faktor kunci keberhasilan yang telah ditetapkan.
Dengan demikian analisis dalam pemeriksaan akan lebih mendalam
sehingga tujuan pemeriksaan dapat tercapai. Tujuan pemeriksaan kinerja
adalah untuk meningkatkan perbaikan kinerja suatu aktivitas, bidang,
serta program terkait dengan aspek ekonomi, efisiensi dan efektivitas.
Penentuan faktor kunci keberhasilan pengelolaan PHRR tersebut
dilakukan dengan mempertimbangkan empat kriteria, yaitu risiko
manajemen, dampak, auditabilitas, dan signifikansi terhadap peningkatan
penerimaan PHRR. Faktor kunci keberhasilan tersebut akan menjadi
kriteria pemeriksaan dan terdiri dari beberapa sub kriteria, sub sub
kriteria dan indikator sub-sub kriteria. Penentuan sub-sub kriteria
didasarkan pada kondisi entitas pengelola PHRR dengan pertimbangan
bahwa sub sub kriteria yang tidak dipilih merupakan sub sub kriteria
yang tidak memberikan dampak signifikan terhadap pencapaian tujuan
pemeriksaan dan tidak menjadi penyebab dari kondisi tidak tercapainya
tujuan pemeriksaan.
1.8.2 Teknik pemeriksaan
Teknik pemeriksaan yang dikembangkan untuk memperoleh dan menguji
bukti pemeriksaan diantaranya mencakup reviu dokumen,
wawancara/konfirmasi, dan observasi/inspeksi sesuai dengan sasaran dan
kriteria pemeriksaan yang terkait.
Teknik reviu dokumen diarahkan untuk mengkaji materi dan struktur
dokumentasi proses pengelolaan pajak hotel, restoran, dan reklame yang
dimiliki oleh pihak-pihak terkait. Teknik reviu dokumen bisa meliputi
rekalkulasi perhitungan, analisis terhadap kesesuaian, kecukupan, dan
ketepatan materi dokumen dibanding standarnya atau spesifikasi sub
indikator yang diuji.
Teknik pengamatan diperlukan untuk mengetahui pelaksanaan suatu
prosedur di lapangan, memastikan keberadaaan/kondisi suatu hal atau
pelaksanaan suatu prosedur di lapangan sesuai dengan ketentuan yang
ditetapkan. Teknik ini bisa meliputi pengamatan, inspeksi, uji fisik, atau
walktrough.
Teknik wawancara dititikberatkan pada klarifikasi/konfirmasi atas hasil
kajian reviu dokumen atau informasi dari pihak lain untuk mengetahui
sikap, pandangan dan penjelasan pelaksana, pejabat terkait, dan pihak
lain yang terkait. Kuesioner dikembangkan untuk memperkuat fakta yang
terkait dengan hasil identifikasi masalah yang ditujukan kepada
responden yang jumlahnya banyak dan beragam. Teknik ini dilakukan
dengan wawancara langsung baik lisan atau tertulis dengan kuesioner,
survey atau melalui konfirmasi lisan atau tertulis dengan pihak terkait.
Pengembangan teknik pemeriksaan untuk satu langkah pemeriksaan
harus mempertimbangkan hipotesa yang ditetapkan dan pemenuhan

tujuan pemeriksaan. Seluruh hasil pengujian didukung bukti yang cukup,
kompeten, dan relevan.
1.8.3 Metodologi pemilihan sampel
Metode pemilihan sampel dilakukan dengan mempertimbangkan biaya
dan efektifitas secara relatif dalam situasi tertentu. Pendekatan yang akan
digunakan memerlukan pertimbangan profesional pemeriksa dalam
perencanaan, pemilihan dan evaluasi hasil sampel serta dalam
menghubungkan bukti audit yang dihasilkan dari sampel dengan bukti
lain dalam penarikan kesimpulan atas saldo akun atau kelompok transaksi
yang berkaitan.
Teknik pemilihan sampel
Secara umum, sampel yang baik adalah yang dapat mewakili sebanyak
mungkin karakteristik populasi. Dalam bahasa pengukuran, sampel yang
digunakan harus valid, yaitu bisa mengukur sesuatu yang seharusnya
diukur. Dengan keterbatasan waktu dan sumber daya yang dimiliki oleh
Tim Pemeriksa, pemilihan sampel untuk memperkuat hasil analisis dapat
mempertimbangkan tujuan pengujian, atribut sampel, dan hasil pengujian
teknik yang lain. Untuk itu, pendekatan yang digunakan memerlukan
pertimbangan profesional pemeriksa dalam merencanakan, memilih dan
melakukan evaluasi atas hasil sampel serta dalam menghubungkan bukti
audit yang dihasilkan dari sampel dengan bukti lain dalam penarikan
kesimpulan atas populasi yang berkaitan.
Teknik pemilihan sampel dalam pemeriksaan ini adalah random sampling
dan stratified random sampling, dengan penjelasan sebagai berikut:
1) Simple Random Sampling
Teknik ini digunakan dalam pengujian yang bersifat umum seperti
mengetahui persepsi/pemahaman Wajib Pajak (WP) yang menjadi
sampel terhadap suatu kriteria. Hal yang sama juga dapat dilakukan
untuk pengujian dokumen terkait dengan akurasi, kesesuaian dokumen
pendukung seperti menguji ketepatan perhitungan pajak atau
penerimaan dengan penetapan atau penerimaan dengan catatan atau
kelengkapan database dan profil WP atau pengenaan sanksi pajak.
Contoh:
(1) Pengujian ketepatan/akurasi Tanda Bukti Pembayaran dengan
catatan penerimaan;
(2) Pengujian ketepatan perhitungan SPTPD (Surat Pemberitahuan
Pajak Daerah) dengan TBP;
(3) Pengujian pemahaman WP terhadap sistem dan prosedur
perpajakan;
(4) Pengujian persepsi WP terhadap kesederhanaan metode
pembayaran/pelaporan;
(5) Pengujian pemahaman masyarakat terhadap aturan perpajakan
2) Stratified Random Sampling

Teknik ini digunakan untuk mengkelompokkan populasi dalam
kategori tertentu, sehingga dalam populasi yang terbagi akan memiliki
karakter yang sama untuk kemudian diambil sampel secara acak.

Pengambilan sampel dengan stratifikasi lebih menekankan dan
memperhatikan sub-klaster yang ada. Pembagian sub-klaster dapat
didasarkan pada karakteristik atau tipe dari populasi. Sebagai contoh,
populasi PHRR dapat dikelompokkan menjadi sebagai berikut :
Hotel Restoran Reklame
 Kelas Hotel  Omzet  Lokasi
(bintang/melati)  Lokasi  Permanen/insidentil
 Operator Hotel  Waralaba/in  Ukuran bidang
(terafiliasi dividu  Jangka waktu
nasional/internasio  Tujuan reklame
nal/ lokal)  Ditangani sendiri atau
melalui perusahaan jasa
Contoh :
(1) Pengujian fisik atas kesesuaian data profil/SKPD WP reklame
dengan kondisi senyatanya;
(2) Pengujian fisik atas kesesuaian data profil/SPTPD WP Hotel
dengan jenis layanan senyatanya;
(3) Wawancara atau kuesioner kepada WP untuk menguji persepsi atas
kesederhanaan pengisian dan pelaporan SPTPD;
(4) Wawancara atau kuesioner kepada WP yang membayar melalui
layanan perbankan.
Ukuran sampel
Metode yang digunakan dalam penarikan kesimpulan adalah berdasar
metode kualitatif. Dengan demikian ukuran sampel tidak menjadi
prioritas yang mutlak, karena yang diutamakan adalah kekayaan
informasi dari sampel yang terpilih. Walau jumlahnya sedikit tetapi jika
kaya akan informasi sesuai tujuan pengujian, maka sampelnya lebih
bermanfaat.
Dalam pemeriksaan ini, jumlah unit sampel yang diambil untuk
pengujian adalah sebanyak populasi untuk populasi sampai dengan 30
unit sampel, dan minimal 30 unit sampel untuk populasi lebih dari 30 unit
sampel. Ketetapan jumlah sampel dapat berbeda-beda untuk masing-
masing entitas, tergantung pada waktu dan sumber daya yang tersedia dan
pertimbangan profesional Tim Pemeriksa.
Untuk pemilihan sampel yang menggunakan stratified random sampling,
jumlah unit sampel yang diambil untuk pengujian adalah sebanyak
populasi untuk populasi sampai dengan 30 unit sampel per strata, dan
minimal 30 unit sampel untuk populasi lebih dari 30 unit sampel per
strata. Ketetapan jumlah sampel dapat berbeda-beda untuk masing-
masing entitas, tergantung pada waktu dan sumber daya yang tersedia dan
pertimbangan profesional Tim Pemeriksa.
Teknik pemilihan sampel dalam rangka wawancara atau inspeksi
lapangan, dilakukana dengan menggunakan teknik strata sampling
berdasarkan kelas WP hotel/restoran, nilai pajak reklame per WP atau
berdasarkan analisis risiko WP. Selanjutnya, setelah dilakukan
stratifikasi, pemilihan sampel dilakukan secara purposive/judgment.
Jumlah unit sampel yang diambil untuk pengujian populasi untuk

populasi sampai dengan 30 unit sampel, dan 30 unit sampel untuk
populasi lebih dari 30 unit sampel. Namun ketetapan jumlah tersebut
sangat tergantung kepada pertimbangan profesional Tim Pemeriksa.
1.8.4 Metodologi perumusan simpulan
Perumusan simpulan pemeriksaan atas kinerja pengelolaan PHRR
dilakukan berdasarkan pendekatan kualitatif dengan metode penalaran
sebab akibat (kausalitas) per kriteria utama. Dengan penalaran
kausalitas, simpulan dirumuskan berdasarkan temuan-temuan signifikan,
yang dapat berupa capaian positif yang dicapai maupun kelemahan-
kelemahan, yang berpengaruh terhadap pencapaian tujuan pemeriksaan.
Simpulan pemeriksaan kinerja lebih dititikberatkan pada aspek
pengelolaan yang harus ditingkatkan oleh institusi pemerintah yang
terlibat langsung mengatur kebijakan, melaksanakan, dan mengendalikan
pengelolaan PHRR.
1.9. Jangka Waktu Pemeriksaan

Pemeriksaan dilakukan dalam dua tahap pemeriksaan, yaitu pemeriksaan
pendahuluan dan pemeriksaan terinci dengan jangka waktu sebagai berikut :
1) Pemeriksaan pendahuluan selama 25 (dua puluh lima) hari kerja mulai
tanggal 29 Juni sampai dengan 2 Agustus 2013.
2) Pemeriksaan terinci selama selama 40 (empat puluh) hari kalender mulai
tanggal 16 September s.d. 2 Nopember 2013.
1.10. Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Pemeriksaan kinerja berfokus pada proses pengelolaan faktor kunci
keberhasilan peningkatan penerimaan Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame.
Pemeriksaan tidak diarahkan pada penilaian keberhasilan atau kegagalan
program secara keseluruhan.
Kendala Pemeriksaan yang ditemui adalah Dinas Pendapatan Daerah yang baru
berdiri sejak tahun 2012 dan sebagian besar vendor reklame yang memiliki
lokasi kantor bukan di Kota Ternate.

BAB II
GAMBARAN UMUM
2.1. Arti Penting Pengelolaan Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame (PHRR)
dalam Pembangunan Daerah
Kota Ternate merupakan kota terbesar di Provinsi Maluku Utara, dengan
jumlah penduduk sebanyak 190.184 jiwa dan luas wilayah 250,85 km² yang
terletak antara 0° – 2°LU dan 126° – 128°BT. Kota Ternate merupakan
Ibukota Provinsi Maluku Utara sebelum dipindahkan ke Sofifi pada tanggal 4
Agustus 2010.
Pemerintah Kota Ternate dibentuk berdasarkan Undang-undang Nomor 11
Tahun 1999 tentang Pembentukan Kota Madya Daerah Tingkat II Ternate.
Pengelolaan pemerintahan dan pembangunan Pemerintah Kota Ternate
dilengkapi dengan satuan kerja perangkat daerah terdiri dari 6 badan, 17 dinas,
4 kantor dan 7 kecamatan, dimana untuk Dinas Pendapatan Daerah sendiri
dibentuk melalui Peraturan Daerah No. 31 Tahun 2011.
Pendapatan Daerah adalah hak Pemerintah Daerah yang diakui sebagai
penambah nilai kekayaan bersih dalam periode tahun bersangkutan.
Berdasarkan Pasal 157 Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang
Pemerintah Daerah, sumber pendapatan daerah terdiri atas:
1. Pendapatan Asli Daerah (PAD);
2. Dana Perimbangan, dan
3. Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Sah.
Adapun yang termasuk dalam PAD adalah: (1) Pajak Daerah, adalah iuran
wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah tanpa
imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan
peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk
membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah dan pembangunan daerah,
(2) Retribusi daerah, merupakan pungutan daerah sebagai pembayaran atas
jasa atau pemberikan izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan
oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan, (3) Lain-
lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah, yaitu sumbangan pihak ketiga
pertambangan dan kehutanan.
Rasio dukungan PHRR terhadap Pendapatan Asli Daerah jenis Pajak
Tahun 2009 – 2013 (Semester I)
(1) Tahun 2009
Pada Tahun 2009 realisasi Pendapatan Asli Daerah untuk jenis Pajak
Daerah keseluruhan mencapai Rp8.012.223.800,00, dimana dari jumlah
tersebut untuk PHRR memberikan rasio dukungan sebesar 28%, dengan
rincian pajak restoran sebesar 11%, kemudian pajak reklame sebesar 9%
dan pajak hotel sebesar 8% dengan rincian rasio dukungan Pendapatan Asli
Daerah (PAD) jenis pajak daerah dapat dilihat pada grafik 2.1 berikut:

Grafik 2.1
Rasio Dukungan PHRR terhadap Keseluruhan PAD jenis Pajak Daerah Tahun
2009
Pajak Reklame
722,775,750.00
9%
Pajak Restoran Pajak Hiburan
878,156,595.00 32.390.000,00 Pajak Penerangan
11% 0% Jalan
3,657,320,235.00
Pajak Hotel 46%
640,821,620.00
8%
Pajak Usaha
Rumah Kost
14.000.000,00
0%
Pajak Galian C
2,066,759,600.00
26%
(2) Tahun 2010
Daerah keseluruhan mencapai Rp8.187.014.548,00 atau naik sebesar
2,18% dari tahun 2009, dimana dari jumlah tersebut untuk Pajak Hotel,
restoran dan reklame memberikan rasio dukungan sebesar 29%, dengan
rincian pajak restoran sebesar 12%, kemudian pajak hotel sebesar 10% dan
pajak reklame sebesar 7% dengan rincian rasio dukungan Pendapatan Asli
Grafik 2.2
2010
Pajak
Pajak Restoran Penerangan
1,017,904,162.00 Pajak Reklame Pajak Hiburan Jalan
12% 606,597,700.00 36.029.750,00 4,390,135,425.00
7% 1% 54%
Pajak Hotel
844,677,511.00
10%
Pajak Galian C
1,291,670,000.00
16%
(3) Tahun 2011

89,05% dari tahun 2010, dimana dari jumlah tersebut untuk Pajak Hotel,

Grafik 2.3
2011
Pajak Restoran Pajak Reklame

2,627,943,203.00 782,992,550.00
Pajak Hiburan Pajak Penerangan
17% 5% Jalan
78.112.450,00
1% 7,332,307,359.00
Pajak Hotel 47%
1,091,690,619.00
7%
Pajak Galian C
2,125,958,000.00 Pajak Parkir
14% 42.267.540,00
0%
Pajak BPHTB
1,289,179,925.00 Pajak Air Tanah
8% 107.395.280,00
1%
(4) Tahun 2012
16,22% dari tahun 2011 , dimana dari jumlah tersebut untuk Pajak Hotel,
Grafik 2.4
2012
Pajak Reklame
Pajak Pajak Hiburan Pajak
1,032,577,230.
Restoran Penerangan
00
3,307,846,633 165.194.652,0 Jalan
6%
.00 0 8,312,451,028
Pajak Hotel
18% 1% .00
1,463,166,702.
00 46%
8%
Pajak Galian C
1,418,010,000.
00
8%
Pajak BPHTB
Pajak Air Pajak Parkir
2,047,850,193.
Tanah 74.153.400,00
00
11% 1%
167.820.863,0
0
1%

(5) Tahun 2013 (Semester I)
Pada Tahun 2013 sampai dengan Semester I realisasi Pendapatan Asli
Daerah untuk jenis Pajak Daerah keseluruhan mencapai
Rp9.752.792.926,00, dimana dari jumlah tersebut untuk Pajak Hotel,
Grafik 2.5
2013 (Semester I)
Pajak Hiburan
Pajak Restoran Pajak Reklame 125.959.323,00 Pajak
1,858,171,778.0 631,157,838.00 1% Penerangan
0 7%
19% Jalan
4,326,632,643.0
Pajak Hotel
0
775,977,143.00
44%
8%
Pajak BPHTB
1,272,442,050.0
0 Pajak Air Tanah
13% 398.661.401,00
4% Pajak Parkir Pajak Mineral
68.661.750,00 Bukan Logam &
1% Batuan
295.129.000,00
3%
Berdasarkan keterangan di atas dapat disimpulkan bahwa dukungan

penerimaan dari PHRR terus meningkat dari tahun ke tahun. Tabel di bawah
ini menjelaskan trend peningkatan rasio dukungan PHRR terhadap PAD dari
tahun 2009 s.d. 2013:
Tabel 2.1
Trend Dukungan PHRR terhadap PAD
Pajak
No Uraian Pajak Hotel Pajak Reklame Total
Restoran
1 Tahun 2009
Nilai Rupiah 640.821.620 878.156.595 722.775.750 2.241.753.965
Persentase terhadap
8% 11% 9% 28%
PAD
2 Tahun 2010
Nilai Rupiah 844.677.511 1.017.904.162 606.597.700 2.469.179.373
Persentase terhadap
10% 12% 7% 29%
PAD
3 Tahun 2011
Nilai Rupiah 1.091.690.619 2.627.943.203 782.992.550 4.502.626.372

Pajak
No Uraian Pajak Hotel Pajak Reklame Total
Restoran
Persentase terhadap
7% 17% 5% 29%
PAD
4 Tahun 2012
Nilai Rupiah 1.463.166.702 3.307.846.633 1.032.577.230 5.803.590.565
Persentase terhadap
8% 18% 6% 32%
PAD
5 Tahun 2013
Nilai Rupiah 775.977.143 1.858.171.778 631.157.838 3.265.306.759
Persentase terhadap
8% 19% 7% 34%
PAD
Rasio dukungan PHRR terhadap Realisasi Belanja Pegawai

Tahun 2009 – 2012
(1) Pajak Hotel
Pada Tahun 2009 realisasi Belanja Pegawai keseluruhan mencapai
Rp221.311.425.310,00, dimana rasio dukungan Pajak Hotel terhadap
belanja pegawai sebesar 0,29%. Di Tahun 2010 realisasi Belanja Pegawai
keseluruhan mencapai Rp259.647.323.399,00, dimana rasio dukungan
Pajak Hotel terhadap belanja pegawai sebesar 0,33%. Untuk Tahun 2011
realisasi Belanja Pegawai keseluruhan mencapai Rp324.603.284.220,00,
dimana rasio dukungan Pajak Hotel terhadap belanja pegawai sebesar
0,34%. Dan di Tahun 2012 realisasi Belanja Pegawai keseluruhan
mencapai Rp354.473.627.626,00, dimana rasio dukungan Pajak Hotel
terhadap belanja pegawai sebesar 0,41%. Berdasarkan data tersebut dapat
disimpulkan rasio dukungan pajak hotel terhadap belanja pegawai periode
2009 s.d. 2012 mengalami peningkatan seperti terlihat pada grafik 2.6
berikut:
Grafik 2.6
Rasio Dukungan Pajak Hotel terhadap Belanja Pegawai Tahun 2009-2012
0,50%
0,40%
0,41%
0,30% 0,34%
0,29% 0,33%
Rasio Pajak Hotel -
0,20% Belanja Pegawai
0,10%
0,00%
2009 2010 2011 2012
(2) Pajak Restoran
Rp221.311.425.310,00, dimana rasio dukungan Pajak Restoran terhadap

Pajak Restoran terhadap belanja pegawai sebesar 0,39%. Untuk Tahun
2011 realisasi Belanja Pegawai keseluruhan mencapai
Rp324.603.284.220,00, dimana rasio dukungan Pajak Restoran terhadap
belanja pegawai sebesar 0,81%. Dan di Tahun 2012 realisasi Belanja
Pegawai keseluruhan mencapai Rp354.473.627.626,00, dimana rasio
dukungan Pajak Restoran terhadap belanja pegawai sebesar 0,93%.
Berdasarkan data tersebut dapat disimpulkan rasio dukungan pajak restoran
terhadap belanja pegawai periode 2009 s.d. 2012 mengalami peningkatan
yang cukup signifikan seperti terlihat pada grafik 2.7 berikut:
Grafik 2.7
Rasio Dukungan Pajak Restoran terhadap Belanja Pegawai Tahun 2009-2012
1,00%
0,90%
0,93%
0,80%
0,81%
0,70%
0,60%
0,50% Rasio Pajak Restoran -
Belanja Pegawai
0,40%
0,30% 0,40% 0,39%
0,20%
0,10%
0,00%
2009 2010 2011 2012
(3) Pajak Reklame
Rp221.311.425.310,00, dimana rasio dukungan Pajak Reklame terhadap
Pajak Reklame terhadap belanja pegawai sebesar 0,23%. Untuk Tahun
2011 realisasi Belanja Pegawai keseluruhan mencapai
Rp324.603.284.220,00, dimana rasio dukungan Pajak Reklame terhadap
belanja pegawai sebesar 0,24%. Dan di Tahun 2012 realisasi Belanja
Pegawai keseluruhan mencapai Rp354.473.627.626,00, dimana rasio
dukungan Pajak Reklame terhadap belanja pegawai sebesar 0,29%.
Berdasarkan data tersebut dapat disimpulkan rasio dukungan pajak restoran
terhadap belanja pegawai periode 2009 s.d. 2012 mengalami fluktuasi
dimana rasio dukungan pajak reklame terhadap belanja pegawai
mengalami penurunan pada tahun 2010 dibandingkan tahun 2009,
meskipun pada tahun 2012 terjadi peningkatan namun belum dapat
menyamai rasio pada tahun 2009 seperti terlihat pada grafik 2.8 berikut:

Grafik 2.8
Rasio Dukungan Pajak Reklame terhadap Belanja Pegawai Tahun 2009-2012
0,35%
0,33%
0,30%
0,25% 0,29%
0,23% 0,24%
0,20%
Rasio Pajak Reklame -
0,15% Belanja Pegawai
0,10%
0,05%
0,00%
2009 2010 2011 2012
2.2. Identitas Umum Entitas Pemeriksaan

1) Visi dan Misi
Visi Dinas Pendapatan Daerah adalah “Optimalisasi pendapatan daerah
tertib, efisien, efektif, transparan dan akuntabel”.
Misi Dinas Pendapatan Daerah adalah:
(1) Meningkatkan pengelolaan pendapatan daerah melalui ekstensifikasi,
intensifikasi dan diversifikasi;
(2) Meningkatkan sistem dan prosedur pengelolaan pendapatan daerah; dan
(3) Meningkatkan kualitas sumber daya aparat pengelola pendapatan
daerah.
2) Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah
(1) Tugas Pokok Dinas Pendapatan Daerah adalah melaksanakan
penyusunan dan pelaksanaan kebijakan daerah di bidang pendapatan
daerah; dan
(2) Fungsi Dinas Pendapatan Daerah adalah sebagai berikut:
(1)) Perumusan dan pelaksanaan kebijakan teknis di bidang penerimaan
dan pendapatan daerah;
(2)) Penyusunan dan pelaksanaan Rencana Strategis (Renstra) dan
Rencana Kerja (Renja) dibidang penerimaan dan pendapatan
daerah;
(3)) Pelaksanaan dan pengawasan pendataan, pendaftaran, penetapan
pajak daerah;
(4)) Penyusunan rencana penerimaan dan Pendapatan Asli Daerah dan
dana perimbangan;
(5)) Penyusunan dan pelaksanaan pengembangan potensi pajak dan
retribusi daerah;
(6)) Pelaksanaan dan pengawasan pengelolaan dan penagihan
penerimaan lain-lain pendapatan yang sah;
(7)) Penyusunan rencana intensifikasi dan ekstensifikasi Pajak Daerah,
Retribusi Daerah dan lain-lain pendapatan daerah yang sah;
(8)) Pelaksanaan penyelesaian keberatan pajak daerah;
(9)) Pengkoordinasian penerimaan Pendapatan Asli Daerah;

(10)) Pembinaan, pengendalian benda-benda berharga dan pembukuan
serta pelaporan atas pemungutan dan penyetoran pajak daerah,
retribusi daerah dan lain-lain pendapatan daerah yang sah;
(11)) Pembinaan dan pengendalian terhadap sistem pemungutan Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah;
(12)) Pelaksanaan penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah
(NPWPD);
(13)) Pengelolaan administrasi umum meliputi penyusunan program,
ketatalaksanaan, ketatausahaan, keuangan, kepegawaian, rumah
tangga, perlengkapan, kehumasan dan kearsipan;
(14)) Pelaksanaan Standar Pelayanan Minimal (SPM);
(15)) Penyusunan dan pelaksanaan Standar Pelayanan Publik (SPP);
(16)) Pelaksanaan fasilitasi pengukuran Indeks Kepuasan Masyarakat
(IKM) dan/atau pelaksanaan pengumpulan pelanggan secara
periodik yang bertujuan untuk memperbaiki kualitas layanan;
(17)) Pengelolaan pengaduan masyarakat di bidang pajak daerah dan
pendapatan lain-lain yang sah;
(18)) Pengevaluasian dan pelaporan pelaksanaan tugas pokok dan fungsi;
dan;
(19)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Walikota sesuai dengan
tugas dan fungsinya.
3) Struktur Organisasi
Struktur organisasi Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate terdiri atas:
(1) Kepala Dinas;
(2) Sekretariat, terdiri dari:
(1)) Subbagian Perencanaan;
(2)) Subbagian Keuangan;
(3)) Subbagian Umum;
(3) Bidang Pendataan, terdiri dari:
(1)) Seksi Pendataan dan Pendaftaran PR I;
(2)) Seksi Pendatan dan Pendaftaran PR II;
(4) Bidang Penetapan, terdiri dari:
(1)) Seksi Penetapan PR I;
(2)) Seksi Penetapan PR II;
(5) Bidang Penagihan, terdiri dari:
(1)) Seksi Penagihan PR I;
(2)) Seksi Penagihan PR II;
(6) Bidang Pengawasan dan Dana Perimbangan, terdiri dari:
(1)) Seksi Pembukuan dan Pengawasan Pajak Daerah;
(2)) Seksi Evaluasi, Analisa dan Pelaporan;
(3)) Seksi Dana Perimbangan dan Sumber Lain;
(7) Unit Pelaksana Teknis (UPT);
(8) Kelompok Jabatan Fungsional.
4) Uraian Tugas dan Fungsi

Uraian tugas dan fungsi atas struktur organisasi pada Dinas Pendapatan
Daerah dapat dijelaskan sebagai berikut:

(1) Kepala Dinas mempunyai tugas menyelenggarakan tugas pokok dan
fungsi, mengkoordinasikan dan melakukan pengawasan melekat
terhadap unit kerja di bawahnya serta melaksanakan tugas lain yang
diberikan oleh walikota sesuai tugas dan fungsinya;
(2) Sekretaris melaksanakan tugas pokok pengelolaan administrasi umum
meliputi penyusunan program, ketatalaksanaan, ketatausahaan,
keuangan, kepegawaian, urusan rumah tangga, perlengkapan,
kehumasan kepustakaan dan kearsipan serta pengkoordinasian tugas –
tugas bidang;
(1)) Subbagian perencanaan melaksanakan tugas pokok penyusunan –
penyusunan Rencana Strategi (Renstra) dan Rencana Kerja
(Renja), diantaranya :
((1)) Penyusunan Rencana Kerja Anggaran (RKA);
((2)) Penyusunan dan pelaksanaan dokumen pelaksanaan anggaran
(DPA);
((3)) Penyusunan Penetapan Kinerja (PK);
((4)) Penyusunan Sistem Informasi pendapatan daerah;
((5)) Penyusunan laporan dan dokumentasi pelaksanaan program
dan kegiatan;
((6)) Pelaksanaan validasi dan pengelolaan data pendapatan
daerah;
((7)) Penyusunan dan pelaksanaan Standar Pelayanan Publik
(SPP);
((8)) Pelaksanaan fasilitasi pengukuran Indeks Kepuasan
Masyarakat (IKM) dan/atau pelaksanaan pengumpulan
pendapat pelanggan secara periodik bertujuan untuk
memperbaiki kualitas layanan;
((9)) Penyusunan Laporan Akuntabilitas Kinerja Instansi
Pemerintah (LAKIP);
((10)) Pengevaluasian dan pelaporan pelaksanaan tugas pokok dan
fungsi;
((11)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh kepala Dinas
sesuai dengan tugas dan fungsinya;
(2)) Subbagian Keuangan melaksanakan fungsi tugas pokok
pengelolaan anggaran dan administrasi keuangan diantaranya:
((1)) Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA);
((2)) Pelaksanaan penatausahaan keuangan;
((3)) Pelaksanaan verifikasi Surat Pertanggung Jawaban (SPJ)
keuangan;
((4)) Penyusunan dan penyampaian laporan penggunaan anggaran;
((5)) Penyusunan dan penyampaian laporan keuangan semesteran
dan akhir tahun;
((6)) Penyusunan administrasi dan pelaksanaan pembayaran gaji
pegawai;
((7)) Penerimaan, pengadministrasian dan penyetoran pajak daerah
dan /atau lain – lain pendapatan yang sah;

fungsi;
((9)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh sekretaris sesuai
tugas dan fungsinya.
(3)) Subbagian umum melaksanakan tugas pokok pengelolaan
administrasi umum meliputi ketatalaksanaan, ketatausahaan,
kepegawaian urusan rumah tangga, perlengkapan, kehumasan dan
kepustakaan serta kearsipan, diantaranya:
((1)) Pelaksanaan ketatausahaan, ketatalaksanaan dan kearsipan;
((2)) Pelaksanaan administrasi dan pembinaan kepegawaian;
((3)) Pelaksanaan kehumasan, keprotokolan dan kepustakaan;
((4)) Pelaksanaan urusan rumah tangga dan perlengkapan;
((5)) Pengelolaan pengaduan masyarakat di bidang pendapatan
daerah;
fungsinya;
((7)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh sekretaris sesuai
dengan tugas dan fungsinya.
(3) Bidang pendataan dan pendaftaran melaksanakan tugas pokok
pendataan dan pendaftaran Pajak serta Retribusi Daerah, diantaranya:
(1)) Pengumpulan dan pengelolaan data dalam rangka perencanaan
teknis pendapatan dan pendaftaran obyek, subyek dan Wajib Pajak
dan Retribusi Daerah dan sistem pengarsipan serta
pendokumentasian;
(2)) Pelaksanaan pemeriksaan akurasi pendataan dan pendaftaran obyek,
subyek dan wajib Pajak dan Retribusi Daerah;
(3)) Penelitian kelengkapan data potensi Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah;
(4)) Pengendalian Pemprosesan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah
(NPWPD);
(5)) Perumusan teknis penghitungan dan penetapan Pajak Daerah
Retribusi Daerah;
(6)) Pelaksanaan Nota Penghitungan Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah;
(7)) Pelaksanaan Penghitungan dan penetapan pengenaan Pajak dan
jabatan (official Assesment);
(8)) Pelaksanaan pemeriksaan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah;
(9)) Pengendalian pendistribusian SKPD, SKPDT, SLPDKB, dan
SKPDLB;
(10)) Pemeriksaan permohonan pembayaran Pajak Daerah dengan sistem
angsuran dan penundaan;
(11)) Pelaksanaan standar pelayanan minimal (SPM) dibidang pendataan,
pendaftaran Pajak Daerah;
(13)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Dinas sesuai
dengan fungsinya.

((1)) Seksi Pendataan dan pendaftaran obyek pajak wajib pajak
Daerah dan retribusi daerah PR I yang meliputi wilayah
kecamatan Ternate Utara, Kecamatan Ternate Tengah dan
Kecamatan Pulau Hiri dengan tugas pokok dan fungsinya
adalah :
((1))) Pengumpulan dan pengelolaan data dalam rangka
perencanaan pendataan obyek dan wajib pajak
Retribusi daerah;
((2))) Penyiapan formulir pendataan dan pendaftaran wajib
Pajak Daerah dan Retribusi daerah yang meliputi surat
pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) dan retribusi
Daerah;
((3))) Penyerahan formulir pendataan dan pendaftaran
SPTPD kapada Wajib Pajak dan Retribusi Daerah
setelah dilakukan pencatatan dalam buku dan daftar
SPTPD;
((4))) Pelaksanaan pemeriksaan kelengkapan formulir
pendapatan SPTPD yang telah diisi oleh Wajib Pajak
atau kuasanya;
((5))) Pelaksanaan pemeriksaan obyek pajak dalam rangka
penentuan besarnya pajak daerah;
((6))) Pengevaluasian dan pelaporan pelasanaan tugas pokok
dan fungsi;
((7))) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala
bidang sesuai dengan tugas dan fungsinya.
((2)) Seksi pendataan dan pendaftaran obyek pajak wajib pajak
daerah dan retribusi daerah PR II yang meliputi wilayah
kecamatan Ternate Selatan, Kecamatan Pulau Ternate
Kecamatan Moti, dan Kecamatan Batang Dua dengan tugas
pokok dan fungsinya sama dengan Seksi Pendataan PR I.
(4) Bidang penetapan subjek dan objek pajak daerah melaksanakan
penetapan subjek dan objek Pajak serta retribusi daerah, diantaranya:
(1)) Pengumpulan dan pengelolaan data dalam rangka perencanaan
teknis penetapan obyek, subyek dan Wajib Pajak dan Retribusi
Daerah;
(2)) Pelaksanaan program dan petunjuk teknis serta pemeriksaan akurasi
penetapan obyek, subyek, wajib pajak dan retribusi daerah;
(3)) Pengawasan pembinaan dan pengendalian di bidang penetapan;
(4)) Pelaksanaan monitoring, evaluasi dan pelaporan pelaksanaan tugas;
(5)) Pelaksanaan perumusan teknis penghitungan dan besaran Pajak
Daerah Retribusi Daerah;
(6)) Pelaksanaan penertiban surat ketetapan pajak dan retribusi daerah;
(7)) Penyampaian surat pemberitahuan ketetapan pajak dan retribusi
daerah kepada Wajib Pajak;
(9)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh kepala Dinas sesuai

((1)) Seksi penetapan PR I mempunyai tugas menghitung dan
mengusulkan penetapan pajak dan retribusi, menerbitkan
surat ketetapan pajak dan retribusi dan menyiapkan daftar
penetapan pajak dan retribusi yang meliputi pada wilayah
kecamatan Ternate Utara, Kecamatan Ternate Tengah, dan
Kecamatan pulau Hiri dengan tugas pokok dan fungsinya
adalah:
((1))) Penyusunan rencana kegiatan seksi penetapan pajak dan
retribusi I;
((2))) Pelaksanaan program dan petunjuk teknis penetapan PR
I;
((3))) Pengawasan, pembinaan dan pengendalian dibidang
penetapan PR I;
((4))) Pelaksanaan perhitungan pajak daerah dan retribusi
daerah;
((5))) Pelaksanaan penetapan pajak daerah dan retribusi
daerah dalam bentuk surat ketetapan pajak daerah dan
retribusi daerah I;
((6))) Pelaksanaan monitoring, evaluasi dan pelaporan
pelaksanaan tugas;
((7))) Pelaksanaan koordinasi dan kerja sama dengan instansi
lain dibidang penetapan PR I;
((8))) Pengevaluasian dan pelaporan pelaksanaan tugas pokok
dan fungsi;
Bidang sesuai dengan tugas dan fungsinya;
((2)) Seksi penetapan PR II mempunyai tugas menghitung dan
mengusulkan penetapan pajak dan retribusi, menerbitkan surat
ketetapan pajak dan retribusi dan menyiapkan daftar
penetapan pajak dan retribusi yang meliputi pada Wilayah
Kecamatan Ternate Selatan, Kecamatan Pulau Ternate,
Kecamatan Moti dan Kecamatan Batang Dua dengan tugas
pokok dan fungsinya sama dengan Seksi Penetapan wilayah I
tetapi untuk wilayah PR II.
(5) Bidang Penagihan melaksanakan tugas pokok penagihan tunggakan
Pajak Daerah, Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan/atau pajak lainnya
berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan dengan tugas
pokok dan fungsinya adalah:
(1)) Pengumpulan dan pengolahan data dalam rangka perencanaan
penagihan tunggakan Pajak Daerah, Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) dan/atau pajak lainnya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan;
(2)) Pelaksanaan penagihan tunggakan Pajak Daerah, Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB) dan/atau pajak lainnya berdasarkan ketentuan
peraturan perundang-undangan;

(3)) Penerbitan Surat Teguran terhadap Wajib Pajak Daerah dan Wajib
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) yang menunggak dan sudah
diberikan Surat Peringatan dan belum melunasinya;
(4)) Pemeriksaan pengajuan permohonan keberatan berdasarkan SKPD,
SKPDT, SKPDKB, SKPDBT, SKPDLB, STPD;
(5)) Pelaksanaan penyelesaian keberatan Pajak Daerah;
(6)) Pelaksanaan tunggakan Pajak Daerah, Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) dan/atau pajak lainnya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan;
dengan tugas dan fungsinya:
((1)) Seksi Penagihan PR I Pajak Daerah melaksanakan tugas
pokok penagihan tunggakan Pajak Daerah berdasarkan
ketentuan peraturan perundang-undangan dengan tugas
pokok dan fungsinya adalah:
((1))) Pengumpulan dan pengolahan data dalam rangka
perencanaan penagihan tunggakan Pajak Daerah
berdasarkan ketentuan perundang-undangan;
((2))) Pelaksanaan penagihan berdasarkan SKPD, SKPDT,
SKPDKB, SKPDKBT, SKPDLB, STPD dan denda
administrasi kepada Wajib Pajak Daerah yang belum
membayar sesuai dengan jatuh tempo yang ditentukan;
((3))) Penyiapan penerbitan Surat Teguran kepada Wajib
Pajak Daerah yang menunggak;
((4))) Penyampaian Surat Teguran kepada Wajib Pajak
Daerah;
((5))) Pelaksanaan penagihan Pajak Daerah dengan Surat
Paksa melalui Juru Sita Pajak Daerah;
((6))) Penyusunan laporan tunggakan Pajak Daerah;
((7))) Penyusunan laporan realisasi tunggakan Pajak Daerah;
((8))) Pengevaluasian dan pelaporan pelaksanaan tugas
pokok dan fungsi;
Bidang sesuai tugas dan fungsinya.
((2)) Seksi Penagihan PR II Pajak dan Pengelolaan Penerimaan
Lain-lain melaksanakan tugas pokok penagihan terhadap
tunggakan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan pajak
lainnya serta melaksanakan koordinasi realisasi pendapatan
lain-lain yang sah dengan tugas pokok dan fungsinya sama
dengan PR I tetapi untuk wilayah PR II.
((3)) Seksi Penyelesaian Keberatan Pajak Daerah melaksanakan
tugas pokok pemrosesan permohonan keberatan pembayaran
Pajak Daerah berdasarkan ketentuan peraturan perundang-
undangan dengan tugas pokok dan fungsinya adalah:
((1))) Pengumpulan dan pengolahan data dalam rangka
perencanaan pemrosesan permohonan keberatan

pembayaran Pajak Daerah berdasarkan ketentuan
perundang-undangan;
((2))) Penelitian dan pemeriksaan kelengkapan permohonan
keberatan Wajib Pajak Daerah;
((3))) Penyampaian Laporan Hasil Penelitian kepada Kepala
Dinas untuk dipertimbangkan permohonan diterima
atau ditolak;
((4))) Penyusunan Surat Keputusan Walikota untuk diterima
sebagian atau seluruhnya atau ditolak terhadap
permohonan keberatan Wajib Pajak Daerah
berdasarkan pertimbangan Laporan Hasil Penelitian;
((5))) Penyusunan laporan terhadap hasil permohonan
keberatan Wajib Pajak Daerah;
((6))) Pengevaluasian dan pelaporan pelaksanaan tugas
pokok dan fungsi;
Bidang sesuai dengan tugas dan fungsinya.
(6) Bidang Pengawasan dan Dana Perimbangan melaksanakan pengawasan
atas dana bagi hasil dan dana perimbangan serta pembukuan dan
pelaporan target dan realisasi penerimaan Pajak Daerah, Hasil
Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang
dipisahkan, dengan tugas pokok dan fungsi diantaranya:
(1)) Pengumpulan dan pengolahan data dalam rangka perencanaan
pembukuan dan pelaporan target dan realisasi penerimaan Pajak
Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Pengelolaan
Kekayaan Daerah yang dipisahkan, Bagi Hasil Pajak dari PBB,
BPHTB dan pajak penghasilan, Bagi Hasil Pajak Propinsi,
penerimaan lain-lain dan pengelolaan benda berharga;
(2)) Penelitian terhadap pembukuan dan pencatatan Ketetapan Pajak
Daerah dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah;
(3)) Penelitian terhadap pembukuan dan pencatatan target dan realisasi
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah;
(4)) Penelitian terhadap pembukuan dan pencatatan target dan realisasi
Hasil Perusahaan Milik Daerah, Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang dipisahkan dan penerimaan lain-lain;
(5)) Pengendalian terhadap pembukuan dan pencatatan terhadap target
dan realisasi penerimaan PBB dan BPHTB;
(6)) Pengendalian terhadap pembukuan dan pencatatan ketetapan Bagi
Hasil Pajak dari PBB, BPHTB, Pajak Penghasilan dan Bagi Hasil
Pajak Propinsi;
(7)) Pengendalian terhadap pengadaan, penyimpanan, pendistribusian
dan pelaporan benda berharga;
(8)) Penelitian terhadap akurasi pelaporan realisasi Penerimaan Pajak
Daerah, Retribusi Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil
Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan, Penerimaan Lain-
lain, Bagi Hasil Pajak Propinsi secara berkala;

(9)) Penelitian terhadap akurasi pelaporan realisasi penerimaan PBB dan
BPHTB;
(10)) Pelaksanaan koordinasi dengan SKPD dan unit kerja terkait;
(11)) Pelaksanaan Standar Pelayanan Minimal (SPM) di bidang
pembukuan dan pelaporan;
((1)) Seksi Pembukuan melaksanakan tugas pokok pembukuan
penerimaan Pajak Daerah, Retribusi Daerah, Hasil
Perusahaan Milik Daerah dan Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang dipisahkan, Penerimaan Lain-lain, PBB,
BPHTB, Bagi Hasil PBB, BPHTB, Pajak Penghasilan dan
Bagi Hasil Pajak Propinsi;
((2)) Pengumpulan dan pengolahan data dalam rangka
perencanaan pembukuan penerimaan Pajak Daerah,
Retribusi Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan
Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan,
Penerimaan Lain-Lain, PBB, BPHTB, Bagi Hasil PBB,
BPHTB, Pajak Penghasilan dan Bagi Hasil Pajak Provinsi;
((3)) Pencatatan ke buku jenis Pajak Daerah terhadap
penerimaan Pajak Daerah berdasarkan SKPD, SKPDT,
SKPDKB, SKPDLB, dan Denda Administrasi Pajak
Daerah;
((4)) Pencatatan target dan realisasi penerimaan Retribusi
Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil
Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan dan
penerimaan lain-lain;
((5)) Pencatatan pembayaran Pajak Daerah yang dibayar dengan
cara mengangsur dan/atau ditunda realisasi pembayarannya;
((6)) Pencatatan Target dan Realisasi Penerimaan PBB dan
BPHTB;
((7)) Pencatatan target dan realisasi penerimaan Bagi Hasil PBB,
BPHTB, Pajak Penghasilan dan Bagi Hasil Pajak Provinsi;
fungsi;
((9)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang
sesuai dengan tugas dan fungsinya;
((10)) Seksi Pelaporan melaksanakan tugas pokok pelaporan
secara berkala Target dan Realisasi Pajak Daerah, Retribusi
Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Pengelolaan
Kekayaan Daerah yang dipisahkan, Penerimaan Lain-lain,
Pajak Bumi dan bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak Atas
Tanah dan Bangunan (BPHTB), Bagi Hasil Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB), Pajak Penghasilan dan Bagi Hasil Pajak
Propinsi;

((11)) Pengumpulan dan pengolahan data dalam rangka
perencanaan kegiatan pelaporan;
((12)) Pembuatan laporan secara berkala (Bulanan dan Tahunan)
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah, Denda
Administrasi Pajak Daerah;
((13)) Retribusi Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan
Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan dan
penerimaan lain-lain;
((14)) Penyusunan laporan secara berkala (bulanan dan tahunan)
target dan realisasi Penerimaan PBB dan BPHTB;
((15)) Penyusunan laporan secara berkala (bulanan dan tahunan)
target dan realisasi penerimaan bagi hasil PBB, BPHTB,
Pajak Penghasilan dan Bagi Hasil Pajak Propinsi;
fungsi;
((17)) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang
sesuai tugas dan fungsinya.
2.3. Perkembangan Penerimaan Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame

1) Perbandingan anggaran dan realisasi PHRR TA 2009 sampai dengan
semester I 2013
Anggaran dan realisasi PHRR TA 2009-2013 (Semester I) dapat diuraikan
sebagai berikut:
Tabel 2.2
Anggaran dan Realisasi Tahun Anggaran 2009
No. Keterangan Anggaran (Rp) Realisasi (Rp) %
1 Pajak Hotel 690.000.000,00 640.821.620,00 93,00
2 Pajak Restoran 750.000.000,00 878.156.595,00 117,00
3 Pajak Reklame 850.000.000,00 722.775.750,00 85,00
Jumlah (Rp) 2.290.000.000,00 2.241.753.965,00 97,89
Tabel 2.3
1 Pajak Hotel 800.000.000,00 844.677.511,00 105,58
2 Pajak Restoran 850.000.000,00 1.017.904.162,00 119,75
3 Pajak Reklame 800.000.000,00 606.597.700,00 75,82
Jumlah (Rp) 2.450.000.000,00 2.469.179.373,00 100,078
Tabel 2.4
1 Pajak Hotel 850.000.000,00 1.091.690.619,00 128,43
2 Pajak Restoran 2.000.000.000,00 2.627.943.203,00 131,40
3 Pajak Reklame 800.000.000,00 782.992.550,00 97,87
Jumlah (Rp) 3.650.000.000,00 4.502.626.372,00 123,36

Tabel 2.5
1 Pajak Hotel 1.300.000.000,00 1.462.966.702,00 112,54
2 Pajak Restoran 2.900.000.000,00 3.307.846.633,00 114,06
3 Pajak Reklame 845.000.000,00 1.032.577.230,00 122,20
Jumlah (Rp) 5.045.000.000,00 5.803.390.565,00 115,03
Tabel 2.6
Anggaran dan Realisasi Tahun Anggaran 2013 (Semester I)
1 Pajak Hotel 1.550.000.000,00 775.977.143,00 50,06
2 Pajak Restoran 3.150.000,000,00 1.858.171.778,00 58,99
3 Pajak Reklame 975.000.000,00 631.157.838,00 64,73
Jumlah (Rp) 5.675.000.000,00 3.265.306.759,00 57,54
2) Tren realisasi PHRR TA 2009 dan semester I 2013

Tren realisasi Pajak Hotel, Restoran dan Reklame dari Tahun 2009 s.d
2013 (Semester I) paling tinggi terjadi pada Pajak Restoran kemudian
Pajak Hotel serta Pajak Reklame. Rincian tren realisasi Pendapatan Asli
Daerah (PAD) dapat dilihat pada grafik 2.9 berikut:
Grafik 2.9
Tren Realisasi PHRR dari Tahun 2009 – 2013 (Semester I)

BAB III
PROSES BISNIS PENGELOLAAN PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN
REKLAME
3.1. Ketentuan Pokok PHRR Peraturan dan

Peraturan yang dijadikan sebagai pedoman kegiatan Pengelolaan Pajak pedoman PHRR
Hotel, Restoran dan Reklame di Pemerintah Kota Ternate antara lain:
1) Peraturan Daerah Kota Ternate Nomor 1 Tahun 2011 tentang Pajak
Hotel;
Restoran;
Reklame;
4) Peraturan Walikota Ternate Nomor 1 Tahun 2012 tentang Tata Cara
Perhitungan Nilai Sewa, Nilai Dasar, Indeks Bahan dan Nilai Strategis
Pajak Reklame.
3.2. Proses Bisnis PHRR Proses bisnis pajak

1) Proses Bisnis Pengelolaan Pajak Hotel dan Restoran hotel dan restoran
Proses bisnis pengelolaan pajak hotel dan restoran di Pemerintah Kota
Ternate berdasarkan proses pemahaman bisnis, diketahui terdapat 3
(tiga) aktivitas pengelolaan pajak yang berimplikasi pada metode
pembayaran pajak yaitu:
(1) Aktivitas dari wajib pajak ke Dinas Pendapatan dengan gambaran
flowchart pada Lampiran 3.1;
(2) Aktivitas bagian penagihan lapangan dengan gambaran flowchart
pada Lampiran 3.2;
(3) Aktivitas bagian pendataan lapangan dengan gambaran flowchart
pada Lampiran 3.3.
2) Proses bisnis pengelolaan pajak reklame di Pemerintah Kota Ternate Proses bisnis pajak
berdasarkan proses pemahaman bisnis, diketahui terdapat 2 (dua) unit reklame
kerja yang mengelola pendapatan pajak reklame yaitu:
(1) Dinas Pendapatan Daerah
Pada unit kerja Dinas Pendapatan Daerah terdapat 1 (satu) aktivitas
pengelolaan pajak yang berimplikasi pada metode pembayaran
pajak yaitu aktivitas dari wajib pajak ke Dinas Pendapatan dengan
gambaran flowchart pada Lampiran 3.4;
(2) Sistem Pelayanan 1 (satu) Atap (SINTAP)
Aktivitas pengelolaan pajak reklame pada SINTAP dapat diuraikan
dengan gambaran flowchart pada Lampiran 3.5.

BAB IV
ASPEK KELEMBAGAAN, TATA LAKSANA, DAN SUMBERDAYA PAJAK
HOTEL, RESTORAN DAN REKLAME
Aspek kelembagaan, tata laksana, dan sumber daya merupakan aspek mendasar
yang diperlukan dalam pengelolaan PHRR. Aspek kelembagaan merupakan suatu
struktur yang disiapkan untuk melaksanakan pengelolaan PHRR secara baik. Aspek
sumber daya menyediakan seluruh sumberdaya yang akan digunakan dalam
pengelolaan PHRR, sedangkan aspek tata laksana menyediakan landasan hukum dan
petunjuk pelaksanaan.
Pemerintah Kota Ternate sejauh ini telah memiliki Peraturan Daerah (Perda) Capaian Positif
Nomor 1 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel yang mengatur pengelolaan pajak hotel, Aspek Kelembagaan,
Perda Nomor 2 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran yang mengatur pengelolaan pajak Tata Laksana dan
Sumberdaya PHRR
restoran dan Perda Nomor 4 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame yang mengatur
pengelolaan reklame secara lengkap dan jelas serta tidak bertentangan dengan
peraturan di atasnya. Pemerintah Kota Ternate belum menetapkan peraturan walikota
terkait tata cara pemungutan Pajak Hotel, Restoran dan Reklame. Pemerintah juga
telah menetapkan struktur organisasi Pemerintah Kota Ternate melalui Perda Nomor
31 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua Atas Peraturan Daerah Kota Ternate nomor
15 tahun 2007 Tentang Organisasi Dinas-Dinas Daerah Kota Ternate. Pemerintah
Kota Ternate juga telah melengkapinya dengan Peraturan Walikota Nomor 5 Tahun
2012 tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah (Dispenda). Dari sisi
ketersediaan sumber daya, Pemerintah Kota Ternate telah berusaha untuk memenuhi
jumlah pegawai yang dibutuhkan, dilengkapi dengan anggaran dan sarana/prasarana.
Pemerintah Kota Ternate belum memiliki sistem aplikasi yang dapat digunakan untuk
pengelolaan Pajak Hotel, Restoran dan Reklame.
Selain capaian positif dalam pemenuhan aspek kelembagaan, tata laksana, dan Kelemahan-
sumber daya yang telah dilakukan oleh Pemerintah Kota Ternate, dalam pengelolaan Kelemahan Dalam
PHRR hasil pemeriksaan BPK menunjukkan bahwa aspek kelembagaan, tata laksana, Aspek Kelembagaan,
Tata Laksana dan
dan sumber daya masih kurang memadai sebagai berikut: Sumberdaya PHRR
4.1. Pengelolaan PHRR Belum Didukung dengan Struktur Organisasi serta
Tugas dan Fungsi yang Memadai
Pemerintah Kota Ternate membentuk Dispenda berdasarkan Peraturan Daerah
Kota Ternate Nomor 31 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan
Daerah Kota Ternate Nomor 15 Tahun 2007 tentang Organisasi Dinas-dinas
Daerah Kota Ternate yang antara lain menyatakan telah dibentuk Dinas
Pendapatan Daerah. Selanjutnya, Pemerintah Kota Ternate telah menyusun
peraturan yang mengatur tentang tugas pokok dan fungsi Dispenda Kota Ternate
berupa Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tentang tugas pokok
dan fungsi Dispenda Kota Ternate termasuk didalamnya struktur organisasi
Dispenda.
Berdasarkan Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tersebut,
Dispenda dalam kaitan dengan pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame
terbagi menjadi empat bidang yaitu:
1) Bidang pendataan pajak dan retribusi daerah terdiri dari dua seksi yaitu:
(1) Seksi Pendataan dan Pendaftaran PR I; dan
(2) Seksi Pendataan dan Pendaftaran PR II.

2) Bidang penetapan terdiri dari dua seksi yaitu:
(1) Seksi Penetapan PR I; dan
(2) Seksi Penetapan PR II.
3) Bidang penagihan terdiri dari dua seksi yaitu:
(1) Seksi Penagihan PR I; dan
(2) Seksi Penagihan PR II.
4) Bidang pengawasan dan dana perimbangan terdiri dari tiga seksi yaitu:
(1) Seksi Pembukuan dan Pengawasan Pajak Daerah;
(2) Seksi dana perimbangan dan sumber lain;
(3) Seksi evaluasi, analisa dan pelaporan.
Hasil pemeriksaan menunjukkan terdapat setidaknya empat kelemahan dalam
Peraturan Walikota tersebut yakni sebagai berikut:
1) Struktur Organisasi Dispenda belum menggambarkan wewenang, uraian
tugas dan tanggung jawab secara lengkap dan jelas.
Analisis terhadap Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012, Tugas dan fungsi
menunjukkan deskripsi tugas dan fungsi pada masing-masing bidang belum masing-masing
bidang dalam
lengkap, jelas atau terlalu umum dimana seharusnya dapat mengakomodir struktur organisasi
Keputusan Menteri Dalam Negeri No. 43 Tahun 1999 tentang Sistem dan Dispenda belum
Prosedur Administrasi Pajak Daerah, Retribusi Daerah dan Penerimaan lain- mengakomodir
lain yang dapat ditunjukkan pada kondisi berikut: Kepmendagri No 43
(1)) Tidak ada tugas dan fungsi pada bidang pendataan untuk memeriksa
kelengkapan formulir pendataan SPTPD yang telah diisi oleh wajib pajak
yang dibuktikan dengan tidak semua SPTPD yang diisi oleh wajib pajak
dilampiri dengan dokumen pendukung seperti bon penjualan untuk
restoran atau bon kamar untuk hotel;
(2)) Tidak ada tugas dan fungsi pada bidang penetapan untuk penerbitan Surat
Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), Surat Ketetapan
Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKNT), Surat Ketetapan
Pajak Daerah Lebih Bayar (SKPDLB) dan Surat Ketetapan Pajak Daerah
Nihil (SKPDN), Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD), pengurusan
permohonan penundaan pembayaran, penelitian permohonan sebagai
bahan Kepala Dispenda untuk menerbitkan persetujuan penundaan atau
penolakan penundaan pembayaran;
(3)) Tidak ada tugas dan fungsi pada bidang penagihan untuk melaksanakan
mekanisme penagihan dengan surat teguran, penagihan dengan surat
paksa, penagihan dengan surat perintah melaksanakan penyitaan,
pengumuman lelang dan pelaksanaan lelang, pencabutan penyitaan dan
pengumuman lelang;
(4)) Tidak ada tugas dan fungsi pada bidang pengawasan dan dana
perimbangan melalui seksi evaluasi, analisa dan pelaporan untuk
membuat daftar tunggakan/piutang untuk masing-masing wajib pajak
yang dibuktikan dengan tidak tesedianya data piutang wajib pajak yang
handal dan memadai;
(5)) Tidak ada bidang yang menangani tugas dan fungsi pemberian surat
teguran kepada wajib pajak apabila terlambat menyampaikan SPTPD;
(6)) Tidak ada bidang yang menangani tugas dan fungsi pelayanan kepada
wajib pajak terkait permohonan angsuran pembayaran, penelitian

permohonan sebagai bahan bagi Kepala Dispenda untuk menerbitkan
surat persetujuan atau penolakan permohonan angsuran, dan pembuatan
surat perjanjian angsuran;
(7)) Tidak ada bidang yang menangani tugas dan fungsi pembetulan,
pembatalan, pengurangan ketetapan dan penghapusan atau pengurangan
sanksi administrasi;
(8)) Tidak ada bidang yang menangani tugas dan fungsi pengembalian
kelebihan pembayaran.
2) Tidak terdapat unit kerja/fungsi yang bertanggung jawab untuk
memberikan informasi tentang pajak kepada masyarakat.
Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tentang tugas pokok dan
fungsi Dispenda Kota Ternate tidak mengatur bidang/unit kerja/fungsi dalam
struktur organisasi yang bertanggungjawab untuk memberikan informasi
tentang kewajiban perpajakan, tatacara dan mekanisme perpajakan kepada
masyarakat. Dispenda telah melakukan beberapa kegiatan terkait sosialisasi
namun belum optimal. Beberapa kegiatan sosialisasi terkait pengelolaan
PHRR yaitu:
1) Pemasangan iklan di surat kabar lokal; dan
2) Kegiatan sosialiasasi pajak secara langsung kepada WP.
3) Tidak Terdapat unit kerja/fungsi yang menangani masalah
pengaduan/komplain dari Wajib Pajak.
fungsi Dispenda Kota Ternate tidak mengatur bidang dalam struktur
organisasi Dispenda yang menangani masalah pengaduan/komplain dari wajib
pajak dan masyarakat. Selain itu tidak terdapat satupun bidang yang memiliki
tupoksi menangani masalah pengaduan dari wajib pajak. Kondisi saat ini
wajib pajak menyampaikan pengaduan/komplain langsung ke bidang
pendataan dan bidang penetapan.
4) Unit kerja/fungsi yang melakukan monitoring dan pengendalian
pengelolaan pajak belum optimal.
fungsi Dispenda Kota Ternate menjelaskan yang bertanggung jawab untuk
melakukan monitoring dan pengendalian pengelolaan pajak ada pada Seksi
Evaluasi, Analisa dan Pelaporan dengan rincian tugas sebagai berikut:
(1) Penyusunan rencana kegiatan seksi evaluasi, analisa dan pelaporan;
(2) Penyusunan laporan posisi kas/pembuatan rekonsiliasi bank;
(3) Pelaksanaan evaluasi penerimaan pajak daerah, retribusi daerah dan
sumber pendapatan lainnya yang sah;
(4) Pelaksanaan analisa dan pelaporan terhadap pajak daerah, retribusi daerah
dan sumber pendapatan lainnya yang sah;
(5) Pemantauan dan pengendalian rekening kas daerah;
(6) Pelaksanaan tugas-tugas lain yang diberikan oleh atasan.
Dari hasil observasi dan konfirmasi dengan pihak terkait, menunjukkan bahwa
kegiatan monitoring/pengendalian yang dilaksanakan hanya sebatas memantau
realisasi pendapatan daerah, sedangkan fungsi monitoring/pengendalian atas
pengelolaan pajak secara keseluruhan belum dilaksanakan.

Seharusnya pengelolaan Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame yang baik Kriteria
didukung dengan struktur organisasi yang memadai, antara lain:
1. Struktur organisasi telah lengkap, seluruh kegiatan dan fungsi dalam
pengelolaan PHRR dan menggambarkan secara jelas alur koordinasi,
wewenang, uraian tugas serta tanggung jawab;
2. Terdapat unit kerja/fungsi yang bertanggung jawab untuk memberikan
informasi tentang pajak kepada masyarakat dan wajib pajak;
3. Terdapat unit kerja/fungsi yang menangani masalah pengaduan/komplain dari
Wajib Pajak;
4. Terdapat unit kerja/fungsi yang melakukan monitoring dan pengendalian
pengelolaan secara menyeluruh pada semua titik pengelolaan PHRR.
Kondisi tersebut mengakibatkan ketidaklengkapan kegiatan dalam melaksanakan Akibat
proses bisnis PHRR dan penanggung jawab atas kegiatan yang seharusnya ada
dalam pengelolaan PHRR.
Kondisi tersebut disebabkan oleh Peraturan Walikota No. 5 Tahun 2012 tentang Sebab
tugas pokok dan fungsi Dispenda Kota Ternate dalam struktur organisasi
Dispenda belum mengakomodir keseluruhan tugas/aktivitas yang diperlukan
dalam kegiatan pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame pada semua unit
kerja yang ada di Dispenda.
Atas permasalahan tersebut Kepala Dispenda Kota Ternate mengakui bahwa Tanggapan
struktur organisasi Dispenda Kota Ternate belum menggambarkan secara jelas
wewenang, uraian tugas dan tanggung jawab. Dispenda segera melakukan
koordinasi dengan Walikota Ternate melalui Kepala Bagian Organisasi Setda
Kota Ternate untuk penyempurnaan Struktur Organisasi dimaksud sebagaimana
rekomendasi dari BPK, termasuk harus ada unit kerja yang bertanggung jawab
memberikan informasi tentang pajak daerah kepada masyarakat, menangani
masalah pengaduan dari Wajib Pajak dan monitoring serta pengendalian
pengelolaan pajak.
4.2. Pengelolaan PHRR Belum Didukung Instrumen Peraturan yang Memadai
Dalam menjalankan kegiatan pemungutan PHRR, Dispenda menggunakan
beberapa instrumen aturan dalam kegiatan pemungutan PHRR yaitu: Peraturan Daerah
1) Peraturan Daerah (Perda) No. 1 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel; terkait pengelolaan
2) Perda No. 2 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran; PHRR
3) Perda No. 4 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame;
4) Peraturan Walikota (Perwali) No. 6 Tahun 2011 tentang Petunjuk Pelaksanaan
Pemberian dan Pemanfaatan Insentif Pemungutan Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah;
5) Perwali No. 1 Tahun 2012 tentang Tata Cara Perhitungan Nilai Sewa, Nilai
Dasar, Indeks Bahan dan Nilai Strategis Pajak Reklame;
6) Keputusan Walikota No. 69/II.4/KT/2013 tentang Besaran dan Penerima
Insentif Pemungutan Pajak Daerah Kota Ternate.
Hasil analisis atas peraturan-peraturan tersebut menunjukkan beberapa Hal-hal yang
permasalahan sebagai berikut: belum diatur dalam
Perda pajak hotel
dan restoran

1) Perda tentang pajak hotel dan restoran belum dijabarkan dan dilengkapi
dengan peraturan petunjuk pelaksanaan atau keputusan Walikota yang
mengatur hal-hal berikut:
(1) Tentang bentuk, isi, tata cara pengisian dan penyampaian Surat
Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD);
(2) Tentang tata cara pembayaran, penyetoran, pembayaran dengan angsuran
dan penundaan pembayaran pajak;
(3) Tentang bentuk, jenis, ukuran dan tata cara pengisian Surat Setoran Pajak
Daerah (SSPD);
(4) Tentang tata cara pengurangan sanksi administratif dan pengurangan atau
pembatalan ketetapan pajak;
(5) Tentang tata cara pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
(6) Tata cara penghapusan piutang pajak yang sudah kadaluwarsa;
(7) Tentang kriteria wajib pajak dan penentuan besaran omzet serta tata cara
pembukuan atau pencatatan;
(8) Tentang tata cara pemeriksaan pajak.
2) Peraturan Walikota tentang Tata Cara Perhitungan Nilai Sewa, Nilai Dasar, Hal-hal yang belum
Indeks Bahan dan Nilai Strategis Pajak Reklame belum mengatur hal-hal diatur dalam
Perwali pajak
berikut: reklame
(1) Tentang bentuk, isi, tata cara pengisian dan penyampaian SKPD atau
dokumen lain yang dipersamakan;
(2) Tentang tata cara pemungutan pajak;
(3) Tentang tata cara pembayaran, penyetoran, pembayaran dengan angsuran
dan penundaan pembayaran pajak;
(4) Tentang bentuk, jenis, ukuran dan tatacara pengisian SSPD;
(5) Tentang bentuk, jenis dan isi formulir yang dipergunakan untuk
pelaksanaan penagihan pajak;
(6) Tentang tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi administratif dan
pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak;
(7) Tentang tata cara pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
(8) Tentang tata cara penghapusan piutang pajak yang sudah kadaluwarsa.
3) Standard Operating Procedures (SOP) tentang Pengelolaan Pajak Hotel, SOP pengelolaan
Restoran dan Reklame Belum Ditetapkan pajak hotel,
restoran dan
Hasil wawancara dengan Sekretaris Dispenda menunjukkan bahwa Dispenda
reklame belum ada
belum memiliki sistem dan prosedur dalam menjalankan tugas dan fungsinya.
Dispenda Kota Ternate menjalankan tugas dan fungsinya terkait pengelolaan
pajak Hotel, Restoran dan Reklame berdasarkan kebiasaan dan aturan tidak
tertulis. Atas permasalahan tersebut Dispenda telah melakukan upaya-upaya
positif sebagai berikut:
(1) Merancang Peraturan Walikota tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemungutan
Pajak Hotel;
(2) Merancang Peraturan Walikota tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemungutan
Pajak Restoran;
(3) Merancang Peraturan Walikota tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan
Pajak Daerah.
Namun demikian hasil penjelasan Kepala Sub Bagian Umum dan
Kepegawaian menunjukkan bahwa rancangan peraturan walikota tentang

juklak pemungutan pajak hotel dan restoran serta sistem dan prosedur
pengelolaan pajak daerah tersebut belum diserahkan kepada Bagian Hukum
Sekretariat Kota Ternate untuk dilakukan proses legislasi karena masih dalam
proses penyempurnaan. Seharusnya dalam pengelolaan PHH dilaksanakan
berdasarkan petunjuk pelaksanaan dan petunjuk teknis serta sistem dan
prosedur yang lengkap dan jelas.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: Kriteria
1) Peraturan Daerah No. 1 Tahun 2011 tentang Pajak hotel pada:
(1) Pasal 10 ayat (4) yang menyatakan bahwa “Bentuk, isi, tata cara pengisian
dan penyampaian SPTPD ditetapkan dengan Peraturan Walikota”;
(2) Pasal 15 ayat (5) yang menyatakan bahwa ”Ketentuan lebih lanjut
mengenai tata cara pembayaran penyetoran, pembayaran dengan angsuran,
dan penundaaan pembayaran pajak diatur dengan Peraturan Walikota”;
(3) Pasal 16 ayat (3) yang menyatakan bahwa ”Bentuk, jenis, ukuran dan tata
cara pengisian SSPD ditetapkan dengan Peraturan Walikota”;
(4) Pasal 19 ayat (3) yang menyatakan bahwa ”Ketentuan kebih lanjut
mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi administratif dan
pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) diatur dengan Peraturan Walikota”;
(5) Pasal 24 ayat (7) yang menyatakan bahwa “Tata cara pengembalian
kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur
dengan Peraturan Walikota”;
(6) Pasal 26 ayat (3) yang menyatakan bahwa “Tata cara penghapusan piutang
pajak yang sudah kadaluwarsa diatur dengan Peraturan Walikota”;
(7) Pasal 27 ayat (2) yang menyatakan bahwa “Kriteria wajib pajak dan
penentuan besaran omzet serat tata cara pembukuan atau pencatatan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur dengan Peraturan Walikota”;
(8) Pasal 28 ayat (3) yang menyatakan bahwa “Ketentuan lebih lanjut
mengenai tata cara pemeriksaan pajak diatur dengan Peraturan Walikota”.
2) Peraturan Daerah No. 2 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran pada:
dan penyampaian SPTPD ditetapkan dengan Peraturan Walikota”;
mengenai tata cara pembayaran, penyetoran, pembayaran dengan angsuran,
dan penundaaan pembayaran pajak diatur dengan Peraturan Walikota”;
(3) Pasal 16 ayat (3) yang menyatakan bahwa “Bentuk, jenis, ukuran dan tata
cara pengisian SSPD ditetapkan dengan Peraturan Walikota”;
mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi administratif dan
ayat (2) diatur dengan Peraturan Walikota”;
pajak yang sudah kadaluwarsa diatur dengan Peraturan Walikota”;

(7) Pasal 27 ayat (2) yang menyatakan bahwa “Kriteria wajib pajak dan
penentuan besaran omzet serta tata cara pembukuan atau pencatatan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur dengan Peraturan Walikota”;
mengenai tata cara pemeriksaan pajak diatur dengan Peraturan Walikota”.
3) Peraturan Daerah No. 4 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame pada:
dan penyampaian SKPD atau dokumen lain yang dipersamakan ditetapkan
(2) Pasal 11 ayat (4) yang menyatakan bahwa “Tata cara pemungutan pajak
ditetapkan dengan Peraturan Walikota”;
mengenai tata cara pembayaran, penyetoran, pembayaran dengan angsuran
dan penundaan pembayaran pajak diatur dengan Peraturan Walikota”;
(4) Pasal 14 ayat (3) yang menyatakan bahwa “Bentuk, jenis, ukuran dan tata
cara pengisian SPPD ditetapkan dengan Peraturan Walikota”;
(5) Pasal 17 yang menyatakan bahwa “Bentuk, jenis dan isi formulir yang
dipergunakan untuk pelaksanaan Penagihan Pajak Daerah ditetapkan oleh
Walikota”;
mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan sanksi admnistratif dan
ayat (2) diatur dengan Peraturan Walikota”:
pajak yang sudah kadaluwarsa diatur dengan Peraturan Walikota”.
Kondisi tersebut mengakibatkan: Akibat

1) Proses kegiatan pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame tidak berjalan
dengan sistematis, terarah dan efektif;
2) Pegawai tidak memiliki pedoman/acuan yang jelas dalam melaksanakan tugas
dan fungsinya.
Kondisi tersebut disebabkan oleh: Sebab
1) Walikota Ternate belum menerbitkan Peraturan Walikota yang menjabarkan
secara rinci dalam bentuk juklak ataupun juknis serta standard operating
procedures (SOP) dalam pengelolaan pajak hotel, restoran, dan reklame;
2) Kepala Dispenda Kota Ternate tidak segera menyelesaikan dan mengajukan
rancangan Peraturan Walikota tentang juklak dan juknis pemungutan dan SOP
pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame.
Kepala Dispenda Kota Ternate mengakui bahwa dalam pengelolaan PHRR belum Tanggapan
didukung dengan instrumen peraturan yang memadai, hal tersebut disebabkan
Dispenda yang baru dibentuk oleh Pemerintah Kota Ternate pada Tahun 2012,
sehingga masih banyak kekurangan yang harus dilengkapi termasuk penyusunan
Peraturan Walikota sebagai tindak lanjut dari Peraturan Daerah. Untuk itu

kedepan Dispenda segera membuat semua Peraturan Walikota dan sekaligus
membuat SOP sebagai dasar pelaksanaan tugas.
4.3. Pengelolaan PHRR Belum Didukung Sumber Daya Manusia yang
Kompeten dan Standar Sarana serta Prasarana yang Memadai
Sumber daya manusia dan sarana/prasarana Dispenda dikelola oleh Sub Bagian
Umum dan Kepegawaian sesuai dengan Peraturan Walikota No. 5 Tahun 2012
tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dispenda Kota Ternate. Dalam peraturan
tersebut Sub Bagian Umum dan Kepegawaian mempunyai fungsi sebagai berikut:
1) Penyusunan rencana kegiatan Sub Bagian Umum dan Kepegawaian;
2) Pelaksanaan urusan administrasi surat menyurat dan kearsipan;
3) Pelaksanaan urusan umum, perlengkapan dan rumah tangga; Fungsi Sub Bagian
4) Pelaksanaan urusan adminitrasi kepegawaian yang meliputi DUK/Bezetting Umum dan
pegawai, usul kenaikan pangkat, berkala dan administrasi kepegawaian Kepegawaian
lainnya;
5) Pelaksanaan pengembangan SDM Dinas;
6) Pelaksanaan evaluasi dan penyusunan laporan pelaksanaan tugas; dan
7) Pelaksanaan tugas-tugas lain yang diberikan oleh atasan.
Berdasarkan dokumen bezetting, diketahui komposisi pegawai Dispenda per Komposisi pegawai
30 Juni 2013 sebanyak 103 orang dengan rincian sebagai berikut: berdasarkan
golongan, tingkat
Tabel 4.1 pendidikan dan
Data Golongan Pegawai Dispenda jenis kelamin
No Golongan Jumlah
1 Golongan IV 3
2 Golongan III 37
3 Golongan II 34
4 Pegawai Kontrak 29
Jumlah 103
Tabel 4.2
Data Pendidikan Pegawai Dispenda
No Pendidikan Jumlah
1 S2 3
2 S1 50
3 D3 6
4 SLTA 44
Jumlah 103
Tabel 4.3
Data Jenis Kelamin Pegawai Dispenda
No Pendidikan Jumlah
1 Pria 50
2 Wanita 53
Jumlah 103
Hasil wawancara dengan Kasubag Umum dan Kepegawaian atas program

pengembangan kompetensi pegawai dan hasil pengamatan atas sarana dan

prasarana serta sistem teknologi informasi pengelolaan pajak menunjukkan
kelemahan – kelemahan sebagai berikut:
1) Pengembangan kompetensi sumber daya manusia belum memadai Kompetensi SDM
Beberapa permasalahan terkait pengembangan kompetensi SDM antara lain
sebagai berikut:
(1) Dispenda belum memiliki analisis kebutuhan pendidikan dan pelatihan
(Training Need Analysis) dan standar minimal pendidikan dan pelatihan
yang dibutuhkan oleh para pegawai Dispenda khususnya di unit kerja
bidang-bidang serta belum melakukan monitoring jam diklat para pegawai;
(2) Masing-masing bidang yang terkait dengan kegiatan pemungutan PHRR
tidak pernah mengusulkan kebutuhan akan pelatihan/diklat ke sub bagian
umum dan kepegawaian untuk disusun sebagai program pengembangan
kompetensi;
(3) Selama tahun 2012 sampai dengan Semester I 2013, tidak terdapat
penyelenggaran diklat/bimbingan teknis terkait pengelolaan PHRR.
2) Standar sarana dan prasarana di lingkungan kerja Dispenda belum memadai Sarana dan
Beberapa permasalahan terkait dengan sarana dan prasarana sebagai Prasarana
penunjang atas pengelolaan PHRR adalah sebagai berikut:
(1) Sub Bagian Umum dan Kepegawaian Dispenda belum melakukan analisa
kebutuhan sarana dan prasarana untuk mendukung pengelolaan PHRR;
(2) Dispenda belum memiliki standar sarana dan prasarana minimal yang
dibutuhkan di lingkungan Dispenda;
(3) Masing-masing bidang yang terkait dengan kegiatan pemungutan pajak
hotel, restoran dan reklame tidak mengusulkan kebutuhan minimal akan
sarana dan prasarana untuk dipenuhi.
Selanjutnya berdasarkan hasil observasi di tempat kerja Dispenda,
menunjukkan kondisi ruangan kerja Dispenda tidak mendukung tugas dan
fungsi secara optimal dalam melaksanakan pelayanan kepada wajib pajak
(WP) yang dapat ditunjukkan dengan kondisi - kondisi sebagai berikut:
(1) Tidak adanya papan media informasi yang memberikan petunjuk bagi WP
untuk berhubungan dengan bidang mana jika akan melakukan pengurusan
pajak hotel, restoran dan reklame secara kronologis;
(2) Tidak ada ruang tunggu yang nyaman bagi para wajib pajak ketika
melakukan pengurusan pajak;
(3) Tidak ada loket pelayanan pada masing-masing bidang, sehingga
memudahkan para wajib pajak dalam mengurus pajak;
(4) Dispenda tidak memiliki genset, sehingga jika PLN melakukan
pemadaman otomatis kegiatan pembayaran pajak daerah tidak bisa
dilakukan sehingga WP harus kembali keesokan harinya;
(5) Tidak semua petugas lapangan mendapatkan dukungan kendaraan dinas
dalam melaksanan kegiatan pengelolaan PHRR. Dari 38 petugas lapangan,
hanya sebanyak 8 petugas yang memperoleh kendaraan dinas;
(6) Dispenda belum memiliki tempat penyimpanan arsip/dokumen pendukung
seperti lampiran dokumen SPTPD. Arsip pendukung dokumen SPTPD
hanya diletakkan di dalam dus yang berada di belakang meja kepala seksi
pendataan dan pendaftaran;

(7) Masing-masing bidang memperoleh perangkat teknologi dan informasi
minimal satu komputer serta printer, namun terdapat beberapa komputer
yang rusak sehingga harus bergantian dengan dengan bidang-bidang
lainnya;
(8) Kantor Dispenda masih menjadi satu dengan Kantor Dinas Pengelolaan
Keuangan dan Aset Daerah. Tidak ada papan nama Dispenda di halaman
depan kantor. Pemerintah Kota Ternate melalui Dinas Pekerjaan Umum
telah membangun gedung khusus untuk Dispenda, namun belum bisa
ditempati karena kekurangan daya listrik.
Secara visual kondisi ruang kerja Dispenda dapat ditunjukkan dalam foto-foto Ruang kerja di
berikut ini: Dispenda
Gambar 4.1
Ruang kerja saat masuk ke Dispenda ditempati staf Pendataan
Gambar 4.2
Ruang kerja saat masuk ke Dispenda ditempati staf Pendataan

Gambar 4.3
Ruang kerja yang ditempati bidang penetapan, penagihan dan pengawasan
Gambar 4.4
Ruang kerja yang ditempati bidang penetapan, penagihan dan pengawasan
Foto-foto diatas menunjukkan bahwa tidak ada papan nama bidang-bidang

serta tempat penyimpanan arsip yang memadai.
3) Perangkat teknologi informasi pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame Teknologi
belum memadai informasi
Observasi terhadap perangkat teknologi informasi pada masing-masing bidang
menunjukkan bahwa Dispenda belum memiliki sistem teknologi informasi
pengelolaan pajak yang terintegrasi antara masing-masing bidang. Hal
tersebut antara lain dapat ditunjukkan dari hal-hal sebagai berikut:
(1) Bidang pendataan yang memproses Surat Pemberitahuan Pajak Daerah
(SPTPD) dalam bentuk formulir kosong yang diisi secara manual oleh
wajib pajak. Formulir SPTPD tersebut dibuat dan dicetak rangkap lima di
percetakan. Pemrosesan Form SPTPD yang telah diisi wajib pajak oleh

bidang pendataan hanya diserahkan ke bidang penetapan tanpa ada
prosedur record data dalam suatu sistem yang terkomputerisasi;
(2) Tindasan SPTPD selanjutnya diserahkan kepada bidang penetapan untuk
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) secara manual;
(3) SKPD yang diterbitkan bidang penetapan diproses lebih lanjut oleh bidang
penagihan dengan melakukan penagihan berdasarkan Tanda Bukti
Pembayaran (TBP) yang merupakan output dari bidang penagihan yang
diterbitkan secara manual.
Masing-masing bidang dalam menerbitkan dokumen output kerja saling
berdiri sendiri (stand alone) dan belum terintegrasi melalui prosedur yang
saling terhubung antar masing-masing bidang untuk mengetahui sejauh mana
proses pendataan,penetapan, pembayaran dan pelaporan atas suatu wajib
pajak.
Atas kelemahan tidak tersedianya sistem teknologi informasi pengelolaan
pajak yang terintegrasi tersebut Dispenda tidak melakukan prosedur tambahan
(Comparating Procedure) untuk mengetahui kelemahan tersebut antara lain
melalui prosedur rekonsiliasi secara rutin antara masing-masing bidang atas
output kerja yang telah dilakukan.
Dalam pengelolaan PHRR seharusnya didukung dengan:
1) Sumber daya manusia pengelola pajak hotel dan restoran telah memadai; Kriteria
2) Anggaran, sarana, dan prasarana telah memadai;
3) Sistem informasi pengelolaan pajak yang memadai.
Kelemahan – kelemahan atas aspek – aspek tersebut mengakibatkan: Akibat
1) Pengeloaan PHRR tidak dapat dilakukan secara lebih profesional oleh
pelaksana yang kompeten;
2) Terhambatnya pemenuhan kepuasan wajib pajak atas pelayanan yang
diberikan oleh Dispenda;
3) Proses hubungan kerja antara masing-masing bidang secara manual kurang
efisien dalam memberikan pelayanan kepada wajib pajak secara lebih cepat,
sistematis dan akurat.
Kondisi tersebut disebabkan oleh: Sebab
1) Kepala Dispenda belum optimal dalam berupaya memenuhi kebutuhan
pengembangan dan peningkatan kompetensi SDM, peningkatan sarana-
untuk diusulkan dalam rencana kerja dan anggaran dinas;
2) Kurangnya koordinasi antara masing-masing bidang dalam menjalankan tugas
dan fungsinya.
Kepala Dispenda Kota Ternate mengakui bahwa: Tanggapan
1) Pengelolaan Pajak Hotel, Pajak Restoran dan Pajak Reklame belum didukung
program peningkatan kompetensi SDM;
2) Tidak ada pengusulan kebutuhan pelatihan dari setiap bidang dan tidak
terdapat penyelenggaraan diklat/bimbingan teknis tentang pengelolaan Pajak
Hotel, Pajak Restoran dan Pajak Reklame, kedepan Dispenda akan melakukan
koordinasi dengan semua bidang akan kebutuhan pelatihan teknis bagi
pagawai dan mengusulkan pada setiap Tahun Anggaran;

3) Standar sarana dan prasarana dilingkungan Dispenda belum memadai, hal
tersebut dikarenakan Dispenda baru terbentuk tanggal 1 Januari 2012,
sehingga pengadaan sarana dan prasarana masih secara bertahap dan
disesuaikan dengan kebutuhan dan alokasi anggaran dan bidang-bidang tidak
mengusulkan kebutuhan minimal akan sarana dan prasarana.
BPK merekomendasikan kepada Walikota Ternate agar: Rekomendasi

1) Menyempurnakan Peraturan Walikota Nomor 5 tahun 2012 tentang Tupoksi
Dispenda dengan melengkapi dan mengatur secara lebih rinci dan konkret
mengenai wewenang, uraian tugas/aktivitas dan tanggung jawab dalam
pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame pada semua unit kerja yang ada
di Dispenda dengan mengakomodasi Kepmendagri No 43 Tahun 2009;
2) Segera menerbitkan peraturan walikota tentang pajak hotel, restoran, dan
reklame yang mengatur secara lengkap dan menyeluruh tentang kegiatan
pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame secara sistematis, terarah dan
efektif sebagai tindak lanjut dan penjabaran dari Perda tentang PHRR;
3) Memerintahkan kepada Kepala Dispenda Kota Ternate segera merancang dan
mengajukan (System Operating Procedure) SOP pengelolaan pajak hotel,
4) Memerintahkan Kepala Dispenda Kota Ternate untuk melakukan analisis
kebutuhan akan pengembangan dan peningkatan kompetensi SDM, sarana-
untuk diusulkan dalam rencana kerja dan anggaran Dispenda;
5) Memerintahkan Kepala Dispenda Kota Ternate untuk merancang mekanisme
hubungan kerja antar bidang dan meningkatkan koordinasi dalam menjalankan
tugas dan fungsinya dalam pengelolaan PHRR.

BAB V
PERHITUNGAN POTENSI PAJAK DAN RENCANA OPTIMALISASI
PENERIMAAN PHRR
Perhitungan potensi pajak dan optimalisasi penerimaan PHRR merupakan aspek

penting meningkatkan penerimaan PHRR berdasarkan potensi yang dimiliki oleh
daerah. Perhitungan potensi pajak yang tepat memerlukan data yang cukup sebagai
perhitungan potensi PHRR yang akurat. Rencana optimalisasi sangat penting untuk
disusun merealisasikan potensi pajak tersebut menjadi penerimaan daerah. Upaya
optimalisasi tersebut berupa intensifikasi dan ekstensifikasi penerimaan PHRR.
Intensifikasi penerimaan merupakan upaya meningkatkan penerimaan dari WP yang
telah ada dengan menggali wajib pajak terdaftar namun belum melaporkan dan
membayar pajak sesuai kondisi sebenarnya, sedangkan ekstensifikasi penerimaan
yaitu melakukan pendataan terhadap hotel-hotel, restoran-restoran dan reklame yang
ada namun belum terdaftar sebagai wajib pajak.
Dispenda dalam pelaksanaan tugasnya melakukan pendataan dan pendaftaran
wajib pajak belum berkoordinasi dengan SKPD terkait dengan perizinan diantaranya
Dinas Pariwisata dan Kebudayaan dan Dinas Tata Kota dan Pertamanan. Pelaksanaan
pendataan dan pendaftaran Dispenda Kota Ternate dilakukan dengan cara melakukan
pendataan langsung ke lapangan untuk wajib pajak baru yang ditemukan.
Database WP Hotel dan Restoran yang dimiliki Dispenda kurang lengkap dan
tidak mutakhir. Proses pencatatan informasi WP baru ke dalam database dilakukan
dengan data pendukung yang hanya berupa Kartu Tanda Penduduk (KTP) dan
formulir pendataan yang ditandatangani oleh wajib pajak. Bidang Pendataan dan
Pendaftaran belum memiliki program pemutakhiran database WP selama Tahun 2012
dan Semester I Tahun 2013. Bidang Pendataan dan Pendaftaran hanya mendata
informasi mengenai wajib pajak berdasarkan data tahun-tahun sebelumnya.
Dispenda tidak memiliki data potensi untuk PHRR. Dasar penghitungan target
PHRR yang berjalan tidak dapat dipertanggungjawabkan karena tidak didukung
dengan dokumen pendukung. Perhitungan target PHRR hanya dilakukan berdasarkan
jumlah pencapaian tahun sebelumnya ditambah perkiraan kenaikan sebesar 5-10%.
Terlepas dari pemenuhan aspek perhitungan potensi pajak dan optimalisasi
penerimaan PHRR oleh Pemerintah Kota Ternate, hasil pemeriksaan menunjukkan
bahwa aspek perhitungan potensi pajak dan optimalisasi penerimaan PHRR masih
kurang memadai yang memerlukan perbaikan lebih lanjut dalam hal sebagai berikut:
5.1. Belum Tersedianya Data yang Cukup Sebagai Bahan Penghitungan Potensi
PHRR
Berdasarkan Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tentang Tugas
Tupoksi Bidang
Pokok dan Fungsi Dispenda Daerah Kota Ternate menyatakan bahwa bidang
Pendataan
pendataan merupakan bidang yang bertanggungjawab atas pendataan wajib pajak
dan menyelenggarakan fungsi sebagai berikut:
1) Penyusunan rencana kegiatan Bidang (Pajak Daerah dan Retribusi Daerah)
PDRD;
2) Penyiapan data dan petunjuk teknis pengelolaan serta pelaksanaan
perencanaan dalam rangka pengembangan pendapatan daerah;

3) Penyiapan bahan dan data dalam rangka pendataan pajak daerah dan retribusi
daerah;
4) Pengawasan, pembinaan dan pengendalian teknis di bidang pendataan dan
penetapan;
5) Pelaksanaan monitoring dan evaluasi serta pelaporan pelaksanaan tugas;
6) Pelaksanaan koordinasi dan kerjasama dengan instansi lainnya di bidang
pendataan PDRD;
7) Pelaksanaan tugas-tugas lain yang diberikan oleh atasan.
Bidang pendataan terdiri dari Seksi Pendataan dan Pendaftaran Pajak dan
Retribusi (PR) I, serta Seksi Pendataan dan Pendaftaran Pajak dan Retribusi (PR)
II. Seksi PR I mempunyai tugas melakukan pengumpulan, pengolahan data dan
pendaftaran pajak retribusi I yang meliputi Kecamatan Ternate Utara, Kecamatan
Ternate Tengah dan Kecamatan Pulau Hiri. Seksi PR II mempunyai tugas
melakukan pengumpulan, pengolahan data dan pendaftaran pajak retribusi II
yang meliputi wilayah Kecamatan Ternate Selatan, Kecamatan Pulau Ternate,
Kecamatan Moti dan Kecamatan Batang Dua.
Hasil analisis dokumen, wawancara dengan Kepala Bidang Pendataan dan hasil
kuesioner terhadap potensi pajak dan penerimaan PHRR menunjukkan hal-hal
sebagai berikut:
1) Data Induk Wajib Pajak Belum Tersusun Dalam Suatu Database yang
Lengkap dan Mutakhir
(1) Pajak Hotel dan Restoran
Dispenda Kota Ternate tahun 2012 dan semester I 2013 telah menyusun
data induk wajib pajak hotel dan restoran. Penyusunan data induk wajib
pajak merupakan tugas pokok dan fungsi dari bidang pendataan. Hasil
wawancara terhadap Kepala Bidang Pendataan diketahui bahwa proses
pendataan wajib pajak untuk Hotel dan Restoran dilakukan dengan cara:
(1)) Staf Bidang Pendataan dan Pendaftaran membawa Surat
Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) dan berita acara penyerahan
SPTPD/tanda terima SPTPD;
(2)) Staf Bidang Pendataan dan Pendaftaran menyerahkan SPTPD
(rangkap 5) setiap tiga bulan kepada WP dan mengambil SPTPD yang
sudah diisi oleh WP setiap bulannya. Hal tersebut telah dilakukan
sejak bulan Mei 2013;
(3)) SPTPD yang sudah diisi oleh wajib pajak dibawa oleh Staf Bidang
Pendataan dan Pendaftaran kemudian diserahkan ke administrasi
Bidang Pendataan dan Pendaftaran;
(4)) Bukti kunjungan yang digunakan oleh Staf Bidang Pendataan dan
Pendaftaran berupa tanda terima;
(5)) Staf Bidang Pendataan dan Pendaftaran membuat laporan mingguan
yang diserahkan ke kepala seksi setiap Jumat sore. Laporan ini berisi
tentang hasil kunjungan dan rekap pendataan wajib pajak yang
dilakukan setiap harinya di lapangan.
Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa pelaksanaan pendataan yang

dilakukan oleh bidang pendataan belum mencakup data WP yang lengkap
dan mutakhir yaitu:

(1)) Data WP Hotel dan Restoran belum mencakup dan terkonfirmasi data
WP Hotel dan Restoran yang berasal dari instansi yang terkait
perizinan
Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa sampai dengan Bulan Juni
2013 terdapat perbedaan data WP hotel antara Data Induk Wajib Pajak
yang dikeluarkan oleh Dispenda dengan Data Ijin Operasi yang
dikeluarkan oleh Dinas Pariwisata dan Sintap (Sistem Informasi Satu
Atap). Terdapat wajib pajak hotel yang terdaftar pada Dinas
Pariwisata dan Sintap sebanyak 13 wajib pajak hotel, namun tidak
terdaftar pada Dispenda dengan rincian pada Lampiran 1.
Hasil konfirmasi dan wawancara dengan staf Bidang Pendataan
diketahui bahwa Bidang Pendataan melakukan pendataan wajib pajak
baru berdasarkan pengamatan fisik lapangan dari personel Dispenda
yang ada di lapangan dan belum melakukan konfirmasi dan
rekonsiliasi data dengan instansi yang mengeluarkan izin operasi
Hotel dan Restoran yaitu Dinas Kebudayaan dan Pariwisata.
(2)) Pemutakhiran database belum dilakukan secara berkala;
Hasil pemeriksaan fisik secara uji petik terhadap 10 Hotel dengan cara
menyampaikan formulir pemutakhiran data hotel tahun 2013 yang
diisi oleh manajemen hotel diperoleh perbedaan data induk wajib
pajak hotel yang disusun oleh Bidang Pendataan. Perbedaan tersebut
terjadi pada jumlah kamar dan tarif kamar yang berlaku pada 10 hotel
tersebut. Terdapat empat hotel yang tidak terdata jumlah kamarnya
pada data induk wajib pajak yaitu Hotel Safirna Transito, Hotel Grand
Majang, Hotel Emerald dan Hotel Bela Internasional. Selain itu
terdapat kurang pencatatan jumlah kamar hotel sebanyak 379 kamar
dengan rincian terlampir pada Lampiran 2.
(3)) Belum adanya juklak/juknis/SOP tentang tata cara atau sistem dan
prosedur pencatatan/administrasi pajak;
Pendataan wajib pajak dilakukan berdasarkan kebiasaan tata cara kerja
Bidang Pendataan tanpa ada guidance berdasarkan sistem dan
prosedur minimal pendataan wajib pajak yang jelas.
(4)) Bidang Pendataan belum memiliki profil wajib pajak secara lengkap
mulai dari kapan mulai beroperasi sampai dengan berakhirnya
beroperasi.
Hasil pemeriksaan terhadap data induk wajib pajak untuk pajak restoran
menunjukkan kelemahan-kelemahan sebagai berikut:
(1)) Terdapat Wajib pajak yang belum terdata meskipun telah memenuhi
kriteria wajib pajak menurut Peraturan Daerah Nomor 2 Tahun 2011
tentang Pajak Restoran yaitu toko roti yang memproduksi roti sendiri
diantaranya Golden Bakery, Family Bakery, Holiday Bakery, Toko
Roti dan makanan siap saji di Multimart.
Pemeriksaan lebih lanjut terhadap omset keempat wajib pajak tersebut Wajib pajak yang
diperoleh hasil bahwa: belum terdata
((1)) Golden Bakery memberikan data penjualan untuk periode
Tahun 2012 sampai dengan Bulan Juni 2013 dengan total
penjualan Rp2.457.573.067,00.

((2)) Family Bakery memberikan data penjualan untuk periode
Tahun 2012 sampai dengan Bulan Juni 2013 dengan total
penjualan Rp633.000.000,00.
((3)) Holiday Bakery tidak bisa memberikan data, karena pemiliknya
sedang pergi ke luar kota.
((4)) Toko Roti dan makanan siap saji di Multimart tidak bisa
memberikan data karena secara sistem tidak bisa memisahkan
hanya untuk penjualan roti dan makanan siap saji.
Berdasarkan data diatas, potensi pajak restoran yang belum dipungut
minimal sebesar Rp309.057.306,70 (10% x (Rp2.457.573.067,00 +
Rp633.000.000,00).
(2)) Adanya SKPD lain yang terdata sebagai wajib pajak restoran antara SKPD menjadi WP
lain:
((1)) Sekretariat DPRD Kota Ternate;
((2)) Kecamatan Pulau Moti;
((3)) Dinas Kependudukan dan Pencatatan Sipil;
((4)) SMA Negeri 3;
((5)) Inspektorat Kota Ternate;
((6)) BP4K;
((7)) UPTD Dikdas Kecamatan Ternate Selatan;
((8)) SMA N 4 Kota Ternate;
((9)) DPKAD Kota Ternate;
((10)) Bappeda Kota Ternate.
Hal tersebut terjadi karena kekurangpahaman SKPD lain dan Admin
Bidang Pendataan tentang definisi wajib pajak restoran sehingga
menyebabkan data induk wajib pajak restoran yang dimiliki oleh
Dinas Pendapatan Daerah tidak valid.
(2) Pajak Reklame
Pemeriksaan atas objek pajak reklame dan didukung dengan dokumen
pendukung berupa Data Induk Wajib Pajak dan Data Induk Objek Pajak
menunjukkan bahwa pada tahun 2012 sampai dengan semester 1 tahun
2013, jumlah database wajib pajak yang tercatat pada Bidang Pendataan
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah untuk kategori pajak reklame Dispenda
adalah sebanyak 294 wajib pajak yang terdiri dari 477 objek pajak di
wilayah I dan sebanyak 119 Objek pajak di wilayah II.
Untuk kategori pajak reklame SINTAP adalah sebanyak 400 wajib pajak
yang terdiri dari 441 objek pajak di wilayah I dan sebanyak 199 Wajib
pajak yang terdiri dari 199 objek pajak di wilayah II dengan rincian pada
tabel berikut:
Tabel 5.1
Data Wajib Pajak dan Objek Pajak pada Bagian Pendataan Dispenda
Wilayah 1 Wilayah 2
Data
Wajib Pajak Objek Pajak Wajib Pajak Objek Pajak
Dispenda 294 477 119 119
Sintap 400 441 199 199
Pemeriksaan secara uji petik atas 70 titik reklame permanen (terdiri dari 59
titik reklame wilayah satu dan enam titik reklame di wilayah dua)

menunjukkan terdapat sebanyak 23 titik reklame permanen yang terdiri
dari 21 titik reklame di wilayah satu dan dua titik reklame di wilayah dua
belum dilakukan pendataan oleh Bagian Pendataan Dispenda sebagaimana
terinci Lampiran 3. Selain itu masih terdapat kesalahan dalam penentuan
wajib pajak, Dispenda masih mengakui pihak yang menyelenggarakan
reklame melalui pihak ketiga (agen advertising) sebagai wajib pajak.
Konfirmasi kepada pemilik titik reklame terkait jual beli titik reklame
menunjukkan hal-hal sebagai berikut:
(1) Konfirmasi kepada Bella Hotel International menemukan bahwa Bella
Hotel International membangun sendiri dan memiliki tiga titik reklame
antara lain reklame melekat identitas usaha, baliho yang terletak di
Salero Kel. Soa Sio dan baliho yang terletak di area bandara. Sedangkan
data kepemilikan reklame pada Bagian Pendataan Dispenda baru
mencatat satu objek pajak yaitu titik reklame melekat sebagai identitas
usaha. Bagian Pendataan Dispenda belum melakukan pendataan atas
dua titik tersebut;
(2) Konfirmasi kepada Echy Salon & Wedding diketahui memiliki 3 titik
reklame antara lain titik tiang reklame di tempat usaha Echie Salon &
Wedding yang berada di Jl Hasan Esa Kelurahan Takoma, reklame
sebagai identitas usaha dengan tema Echy Mart yang berada di Jl Hasan
Esa Kelurahan Takoma. Reklame ketiga diperoleh tanggal 14
September 2013 setelah membeli kepemilikian tiang reklame dengan
ukuran 4m x 6m yang terletak di Jl. Ketilang Kelurahan Gamalama dari
pemilik sebelumnya yaitu Fadli Muhamad. Bagian Pendataan Dispenda
belum melakukan pendataan atas titik reklame billboard yang terletak di
Jl. Ketilang Kelurahan Gamalama;
(3) Konfirmasi kepada Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame
menunjukkan bahwa selama tahun 2012 hingga tanggal 23 Oktober
2013 terdapat jual beli titik tiang reklame sebanyak 3 billboard. 3 titik
tersebut antara lain titik reklame di Jl. Ketilang Kelurahan Gamalama
ukuran 4m x 6m sebagaimana diuraikan pada poin 2 di atas, titik tiang
reklame baliho yang terletak di Jl Sultan Babullah (saat pemeriksaan
terpasang iklan clavo) dari CV. Hijau Media Kreasi ke CV. Karya
Wenang dan titik tiang reklame baliho yang terletak di Jl. Pahlawan
Revolusi (saat pemeriksaan berlangsung terpasang iklan Askes&AHM)
dari CV. Hijau Media Kreasi ke CV. Karya Wenang. Bagian pendataan
tidak melakukan pendataan maupun pemutakhiran data atas jual beli
tersebut.
Kepala bidang pendataan menjelaskan bahwa titik tersebut di atas
belum terdaftar dan bidang pendataan belum melakukan pemutakhiran
data wajib pajak serta objek pajak karena lokasi pemilik titik yang
berada di luar daerah Provinsi Maluku Utara, Bidang Pendataan
Dispenda belum melakukan koordinasi dengan Dinas Tata Kota terkait
pendataan pemilik titik reklame dan keterbatasan SDM pada Bidang
Pendataan Dispenda sehingga fungsi pendataan potensi objek tidak
optimal. Dengan demikian data induk wajib pajak tidak akurat dan tidak

lengkap, serta Bagian Pendataan belum pernah melakukan
pemutakhiran data wajib pajak.
2) Belum Ada Perhitungan Potensi Penerimaan PHRR yang Memadai

Berdasarkan penjelasan tertulis dari Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kota
Ternate penetapan target pajak Hotel, pajak Restoran, dan pajak Reklame
Pemerintah Kota selalu mengacu pada realisasi tahun anggaran sebelumnya.
Jika realisasi 3 (tiga) jenis pajak tersebut di atas dapat terealisasi sesuai target
yang ditetapkan, maka pada tahun anggaran berikutnya akan ditambah
minimal 5% (lima persen) dari target tahun lalu, dan apabila realisasinya tidak
sesuai target yang ditetapkan, maka target tahun berikutnya minimal sama
dengan target tahun lalu. Persentase 5% tersebut akan ditambah apabila jenis
pajak tersebut memiliki potensi yang diprediksi bisa memberikan kontribusi
yang lebih besar, dan penambahan tersebut biasanya dilakukan pada
perubahan APBD.
Target dan realisasi anggaran pendapatan pajak hotel, restoran dan reklame
periode tahun 2011 s.d. 2013 (semester I) adalah sebagai berikut:
Tabel 5.2
1 Pajak Hotel 850.000.000,00 1.091.690.619,00 128,43
2 Pajak Restoran 2.000.000.000,00 2.627.943.203,00 131,40
3 Pajak Reklame 800.000.000,00 782.992.550,00 97,87
Jumlah (Rp) 3.650.000.000,00 4.502.626.372,00
Tabel 5.3
1 Pajak Hotel 1.300.000.000,00 1.462.966.702,00 112,54
2 Pajak Restoran 2.900.000.000,00 3.307.846.633,00 114,06
3 Pajak Reklame 845.000.000,00 1.032.577.230,00 122,20
Jumlah (Rp) 5.045.000.000,00 5.803.390.565,00
Tabel 5.4
Anggaran dan Realisasi Tahun Anggaran 2013 (Semester I)
1 Pajak Hotel 1.550.000.000,00 775.977.143,00 50,06
2 Pajak Restoran 3.150.000,000,00 1.858.171.778,00 58,99
3 Pajak Reklame 975.000.000,00 631.157.838,00 64,73
Jumlah (Rp) 5.675.000.000,00 3.265.306.759,00

Tabel 5.5
Perbandingan Target Pendapatan Tahun 2012 dan 2013
2012 2013 Kenaikan

No Keterangan Realisasi Target
Target (Rp) Realisasi (Rp) % Target (Rp) % (%)
Semester I (Rp)
1 2 3 4 5 6 7 8 9=(6-3)/3
1 Pajak Hotel 1.300.000.000,00 1.462.966.702,00 112,54 1.550.000.000,00 775.977.143,00 50,06 19,23
Pajak
2 2.900.000.000,00 3.307.846.633,00 114,06 3.150.000.000,00 1.858.171.778,00 58,99 8,62
Restoran
Pajak
3 845.000.000,00 1.032.577.230,00 122,20 975.000.000,00 631.157.838,00 64,73 15,38
Reklame
Jumlah (Rp) 5.045.000.000,00 5.803.390.565,00 5.675.000.000,00 3.265.306.759,00
Data tersebut diatas menunjukkan adanya kenaikan target pendapatan tahun

2013. Kenaikan target pendapatan tahun 2013 tidak menggunakan analisis dan
asumsi perhitungan potensi dan tidak menggunakan suatu metodologi
perhitungan tertentu. Dispenda tidak mempertimbangkan data BPS mengenai
pertumbuhan ekonomi, tren kenaikan jumlah Hotel, Restoran dan Reklame,
asumsi makro ekonomi maupun kajian akademik. Perhitungan potensi
penerimaan pajak juga tidak termasuk dalam tupoksi Bidang-Bidang yang ada
di Dinas Pendapatan Daerah.
1) Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan
Daerah Pasal 17 ayat (2) yang menyatakan bahwa, “Jumlah pendapatan yang
dianggarkan dalam APBD merupakan perkiraan yang terukur secara rasional
yang dapat dicapai untuk setiap sumber pendapatan”;
2) Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tentang Tugas Pokok dan
Fungsi Dispenda Kota Ternate Pasal 16 yang menyatakan bahwa “Bidang
Pendataan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah menyelenggarakan fungsi pada
poin f bahwa pelaksanaan koordinasi dan kerjasama dengan instansi lainnya di
bidang pendataan PDRD”;
3) Peraturan Daerah Nomor 4 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame pasal 4 ayat
(4) yang menyatakan bahwa “Dalam hal reklame diselenggarakan melalui
pihak ketiga Wajib Pajak adalah pihak ketiga tersebut”.

1) Data Induk Wajib Pajak tidak dapat diandalkan/tidak valid/mutakhir;
2) Database wajib pajak yang tidak lengkap dan mutakhir tidak dapat dijadikan
sebagai dasar dalam menghitung potensi penerimaan pajak daerah;
3) Potensi penerimaan pajak tidak dapat dihitung dikarenakan tidak adanya
analisis dan asumsi perhitungan potensi pajak;
4) Adanya potensi penerimaan pajak restoran yang tidak bisa direalisasikan
minimal sebesar Rp309.057.306,70;
5) Target pendapatan pajak Hotel, Restoran dan Reklame tidak menggambarkan
potensi PHRR yang sebenarnya.

Kondisi tersebut terjadi disebabkan: Sebab
1) Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tentang Tugas Pokok dan
Fungsi Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate belum mengatur dan
menetapkan bidang yang bertugas menetapkan potensi pajak hotel, restoran
dan reklame;
2) Bidang Pendataan tidak melakukan pemutakhiran data wajib pajak
dikarenakan tidak ada dalam tugas pokok dan fungsi bidang pendataan serta
tidak adanya koordinasi dan kerjasama dengan Dinas Tata Kota terkait
pendataan wajib pajak dan objek pajak potensial;
3) Dispenda kurang memahami tentang kriteria wajib pajak menurut Peraturan
Daerah Nomor 2 Tahun 2011 tentang wajib pajak restoran;
4) Dispenda belum memiliki Standard Operating Procedure dalam pendataaan,
pemutakhiran database serta perhitungan potensi pajak
Kepala Dispenda Kota Ternate menjelaskan: Tanggapan
1) Kabid Pendataan telah melakukan koordinasi pada instansi terkait dalam hal
pemutakhiran data atas izin pajak hotel dan pajak restoran tanggal 21 Oktober
2013;
2) Keseluruhan profil wajib pajak mulai dari kapan mulai beroperasi sampai
dengan berakhirnya operasi ada, namun sebagian besar profil wajib pajaknya
tidak lengkap karena belum adanya pemutakhiran data secara periodik di
karenakan tidak ada dalam tugas pokok dan fungsi bidang pendataan;
3) Bidang Pendataan telah melakukan Pendataan/Pemutakhiran database tanggal
28 Oktober 2013 dengan menggunakan formulir pendataan terhadap subjek
dan Objek Pajak dengan hasil ada beberapa objek yg terdapat perubahan
terhadap jumlah kamar dan tarif kamar;
4) Terkait dengan kriteria wajib pajak yang sesuai dengan ketentuan Pasal 3 ayat
(1, 2 dan 3) Peraturan Daerah Kota Ternate Tahun 2011 tentang Pajak
Restoran yaitu Toko Roti yang memproduksi roti sendiri diantaranya Golden
Bakery, Family Bakery, Holiday Bakery dan Toko Roti dan makanan siap saji
di Multimart, Bidang Pendataan telah menindaklanjuti dengan pendataan
potensi terhadap objek dimaksud namun Toko Roti dan makanan siap saji di
multimart sementara menunggu konfirmasi dari pusat;
5) Bidang pendataan juga telah menindaklanjuti dengan melakukan pembaharuan
data terkait dengan SKPD yang terdata sebagai Wajib Pajak;
6) Beberapa titik Reklame namun sebagian belum terdata karena lokasi pemilik
titik yang berada diluar daerah Provinsi Maluku Utara dan keterbatasan SDM
pada Bidang Pendataan sehingga fungsi pendataan potensi objek tidak
optimal;
7) Terkait atas jual beli titik tiang reklame Dispenda tidak mengetahui adanya
jual beli tersebut, karena dari Dinas Tata Kota dan Pertamanan Kota Ternate
melalui Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame tidak memberikan
informasi tentang hal tersebut.
5.2. Kegiatan Optimalisasi Penerimaan Pajak Hotel dan Restoran pada Dinas
Pendapatan Kota Ternate Belum Memadai
Berdasarkan Peraturan Walikota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 tentang tugas
pokok dan fungsi Dispenda kota Ternate menyatakan bahwa bidang penagihan
merupakan bidang yang bertanggungjawab atas ekstensifikasi dan intensifikasi

untuk Pajak Bumi dan Bangunan, sedangkan untuk ekstensifikasi dan
intensifikasi untuk pajak Hotel dan Restoran belum diatur dalam peraturan
tersebut. Optimalisasi penerimaan PHRR dapat dilakukan dengan cara:
1) Memiliki rencana ekstensifikasi dan intensifikasi penerimaan pajak hotel dan
restoran yang memadai;
2) Terdapat sosialisasi ketentuan pajak hotel dan restoran kepada masyarakat
telah memadai;
3) Melakukan koordinasi dalam rangka pendataan WP potensial dengan Instansi
terkait telah memadai;
4) Melakukan Inspeksi lapangan dalam rangka pendataan WP potensial telah
memadai.
Ekstensifikasi wajib pajak adalah kegiatan yang berkaitan dengan penambahan
jumlah wajib pajak terdaftar dan perluasan objek pajak, sedangkan intensifikasi
pajak adalah kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek
serta subjek pajak yang telah terdaftar atau hasil dari ekstensifikasi wajib pajak.
Hasil analisis dokumen, wawancara dengan Sekretaris Dispenda dan hasil
kuesioner terhadap potensi pajak dan penerimaan pajak hotel, restoran dan
reklame menunjukkan hal-hal sebagai berikut:
1) Pelaksanaan Ekstensifikasi dan Intensifikasi Penerimaan PHRR Belum
Memadai
1) Pajak Hotel dan Restoran
Dinas Pendapatan Kota Ternate periode tahun 2012 s.d. Semester I 2013
belum memiliki rencana ekstensifikasi dan intensifikasi terhadap
penerimaan pajak Hotel dan Restoran secara memadai. Ekstensifikasi dan
Intensifikasi yang berjalan hanya melekat kepada tupoksi masing –masing
Bidang, tidak dengan perencanaan khusus.
Belum memadainya pelaksanaan ekstensifikasi terlihat dari belum
dikenakannya ketetapan pajak hotel atas rumah kost di atas 10 kamar yang
seharusnya menurut aturan merupakan objek dari pengenaan pajak hotel.
Berdasarkan data Bidang Pendataan terdapat 225 wajib pajak rumah kost di
wilayah Kota Ternate, namun sampai dengan semester I tahun 2013 belum
ada penagihan terhadap rumah kost yang termasuk kategori 10 kamar ke
atas. Dispenda Kota Ternate menyatakan bahwa belum adanya realisasi
pembayaran pajak untuk rumah kost yang melebihi 10 kamar dikarenakan
belum adanya sosialisasi yang memadai kepada pemilik rumah kost
tentang peraturan pajak daerah untuk rumah kost di atas 10 kamar.
Dalam hal intensifikasi terhadap penerimaan pajak Hotel dan restoran,
Dinas Pendapatan belum melakukan kegiatan penagihan secara intensif
terhadap wajib pajak yang belum ataupun terlambat melaporkan dan
menyetorkan pajak hotel dan restoran. Atas keterlambatan pelaporan dan
penyetoran pajak hotel dan restoran tersebut Dispenda tidak menerbitkan
surat ketetapan pajak. Periode tahun 2012 dan semester I 2013 Dinas
Pendapatan belum pernah menyampaikan surat penagihan ataupun teguran
atas wajib pajak yang terlambat melakukan penyetoran dengan rincian
pada Lampiran 4.

2) Pajak Reklame
Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa Dispenda belum melaksanakan
intensifikasi secara memadai, dimana masih terdapat 23 titik reklame yang
belum terdata di Dispenda dengan rincian pada Lampiran 3.
2) Sosialisasi Ketentuan PHRR kepada Masyarakat dan WP Belum
Dilakukan secara Memadai
Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa Dispenda Kota Ternate selama
periode tahun 2012 s.d. semester I 2013 baru melaksanakan sosialisasi tentang
pajak daerah sebanyak satu kali. Sosialisasi tersebut dilaksanakan pada
tanggal 21 Mei 2013 bertempat di Dragon Palace Hotel. Peserta sosialisasi
sebanyak 200 orang yang merupakan perwakilan dari adalah wajib pajak
hotel, restoran, hiburan, pemilik rumah kost dan reklame, namun sosialisasi
pajak daerah tersebut belum melibatkan seluruh wajib pajak pemilik kost di
atas 10 kamar.
Sosialisasi lain yang telah dilakukan yaitu dengan melakukan pemasangan
iklan perihal pajak daerah di surat kabar lokal sebanyak empat kali pada tahun
2013 yaitu pada tanggal 27 Mei, 3 Juni, 10 Juni dan 17 Juni.
Dispenda tidak melakukan pencetakan untuk Peraturan Daerah terkait Pajak
Daerah (tidak menganggarkan) sehingga petugas Dispenda yang datang ke
WP juga tidak membawa Peraturan Daerah untuk dijelaskan atau diberikan
secara langsung kepada WP. Hasil konfirmasi kepada beberapa WP, diketahui
bahwa WP belum menerima Peraturan Daerah mengenai Pajak Daerah secara
langsung dari Dispenda. Staf Dispenda hanya mengcopy dokumen Peraturan
Daerah yang ada tetapi jumlahnya juga terbatas.
Hasil kunjungan ke beberapa WP hotel dan restoran juga diketahui bahwa
Dispenda tidak memberikan papan pengumuman/figura/piagam terkait pajak
daerah untuk dipasang pada dinding dekat kasir dari setiap wajib pajak
restoran sehingga bisa dibaca oleh seluruh pelanggan.
Selanjutnya dari hasil jawaban kuesioner kepada 70 responden wajib pajak
reklame terkait pelaksanaan sosialisasi ketentuan perpajakan kepada wajib
pajak menunjukkan bahwa 16 WP atau sebesar 22,86% pernah menerima
undangan dan mengikuti sosialisasi tentang pajak reklame, 13 WP atau
sebesar 18,57% menyatakan tidak tahu dengan adanya pelaksanaan sosialisasi
tersebut dan 41 WP atau sebesar 58,57% menyatakan tidak pernah menerima
undangan dan mengikuti sosialisasi tersebut sebagaimana dapat dilihat pada
gambar berikut:
Gambar 5.1
Statistik Jawaban Kuesioner Wajib Pajak Terkait Sosialisasi Pajak Reklame
WP pernah menerima undangan dan mengikuti

sosialisasi tentang pajak reklame yang
diselenggarakan oleh Dinas Pendapatan Daerah
Tidak Setuju; 16;

Setuju; 41; 22,86%
58,57%
Tidak Tahu;
13; 18,57%

Hasil kuesioner wajib pajak terkait pengetahuan dan pemahaman tentang
pajak reklame dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 5.6
Jawaban Kuesioner Terkait Pengetahuan dan Pemahaman Wajib Pajak atas Pajak Reklame
Tidak Tidak Tidak
No Uraian Setuju
Tahu Setuju Menjawab
Wajib Pajak memiliki pengetahuan yang cukup
23 / 30 / 15 /
1 tentang tata cara pelaksanaan hak dan kewajiban 2 / 2,86%
32,86% 42,86% 21,43%
perpajakan
Sosialisasi tersebut telah memberikan
pengetahuan dan pemahaman yang cukup 21 / 31 / 16 /
2 2 / 2,86%
tentang tata cara pendaftaran penyelenggaraan 30,00 % 44,29% 22,86%
reklame untuk setiap klasifikasi ukuran reklame
23 / 30 / 15 /
3 pengetahuan dan pemahaman yang cukup 2 / 2,86%
32,86% 42,86% 21,43%
tentang tata cara pembayaran pajak reklame
4 2 / 2,86%
tentang tata cara pengajuan permohonan 31,43% 42,86% 22,86%
keberatan/keringanan dan banding
23 / 33 / 12 /
32,86% 47,14% 17,14%
tentang tata cara pemeriksaan pajak
25 / 30 / 13 /
35,71% 42,86% 18,57%
tentang tata cara penagihan pajak
7 2 / 2,86%
tentang administrasi dan persyaratan pajak 31,43% 45,71% 20,00%
reklame
Rata-rata Persentase 31,25% 40,89% 25,36% 2,50%
Hasil jawaban kuesioner pada tabel menunjukkan bahwa rata-rata 31,25 %

WP memahami tentang pajak reklame, 40,89% WP menjawab tidak tahu
tentang pajak reklame dan 25,36% menjawab tidak memahami tentang pajak
reklame. Dari data tersebut, setidaknya dapat diketahui bahwa proses
sosialisasi Dispenda ke para wajib pajak masih belum memadai dan efektif.
Selanjutnya, menurut keterangan dari Kepala Bidang Penetapan dan Kepala
Seksi Penetapan PR I menerangkan bahwa Dispenda belum melakukan
sosialisasi kepada para wajib pajak terkait tata cara perhitungan nilai sewa,
nilai dasar, indeks bahan dan nilai strategis pajak reklame.
3) Koordinasi dalam Rangka Pendataan WP Potensial Dengan Instansi
Terkait Belum Memadai
Fungsi koordinasi pendataan WP potensial melekat pada Bidang Pendataan
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah sesuai dengan Peraturan Walikota Ternate
Nomor 5 Tahun 2012 tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dispenda Kota Ternate
pasal 16 yang menyebutkan bahwa salah satu fungsi Bidang Pendataan Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah adalah melaksanakan koordinasi dan kerjasama
dengan instansi lainnya di bidang pendataan pajak dan retribusi daerah.
1) Pajak Hotel dan Restoran
Dispenda Kota Ternate belum melakukan koordinasi dengan instansi
terkait sehubungan dengan pendataan WP hotel dan restoran potensial.
Dispenda Kota Ternate melakukan pendataan wajib pajak potensial tanpa
melibatkan instansi terkait. Hal ini terlihat dari adanya perbedaan data

wajib pajak hotel antara Dispenda dengan Dinas Kebudayaan dan
Pariwisata.
Pendataan WP hotel dan restoran potensial dilakukan Dispenda terhadap
WP baru yang langsung mendatangi WP baru untuk melakukan pendataan.
2) Pajak Reklame
Berdasarkan Peraturan Walikota (Perwali) Nomor 1 Tahun 2012 tentang
Tata Cara Perhitungan Nilai Sewa, Nilai Dasar, Indeks Bahan dan Nilai
Strategis Pajak Reklame pada pasal 9 poin b menjelaskan bahwa
pemasangan reklame yang menggunakan areal/pelataran milik Pemerintah
Kota Ternate, wajib berkoordinasi dengan dinas terkait, untuk
mendapatkan rekomendasi titik pemasangan reklame.
Dinas yang menjalankan fungsi pemberian izin pemanfaatan ruang adalah
Dinas Tata Kota dan Pertamanan Kota Ternate yang dilaksanakan oleh
Bidang Penerangan Jalan dan Dekorasi Kota sesuai dengan Perwali Nomor
21 Tahun 2008 tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Tata Kota dan
Pertamanan Kota Ternate.
Bidang Penerangan Jalan dan Dekorasi Kota bertugas melaksanakan
pembinaan, pengawasan penerangan jalan dan taman serta dekorasi kota
dan reklame. Khusus untuk reklame dijalankan oleh Seksi Dekorasi Kota
dan Reklame yang bertugas melaksanakan perencanaan, pengawasan,
pengendalian, pemasangan dekorasi kota, reklame dan lampu hias.
Berdasarkan keterangan Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame Dinas
Tata Kota dan Pertamanan menyatakan bahwa koordinasi dengan Dispenda
belum berjalan dengan baik serta terdapat jual beli reklame billboard yang
datanya belum disampaikan kepada Dispenda.
Selanjutnya berdasarkan jawaban kuesioner kepada Dispenda terkait
koordinasi dalam melakukan pendataan wajib pajak menjelaskan bahwa
Bidang Pendataan belum berkoordinasi dengan dinas atau instansi terkait.
Ketiadaan koordinasi antara Dispenda dengan Dinas Tata Kota dan
Pertamanan terlihat dari adanya 23 titik reklame billboard yang belum
terdata pada bagian Pendataan Dispenda. Hasil pemeriksaan lapangan dan
wawancara dengan pemilik titik reklame menunjukkan adanya transaksi
jual beli kepemilikan titik reklame, namun informasi data pemilik dan
perubahannya tidak dimiliki oleh Dispenda.
4) Inspeksi Lapangan dalam Rangka Pendataan WP Potensial Belum
Memadai
Bidang Pendataan Dispenda Kota Ternate telah melakukan inspeksi lapangan
dalam rangka pendataan WP Hotel dan Restoran baru dan potensial, namun
tidak adanya pemutakhiran data WP Hotel dan Restoran yang lama
menyebabkan potensi atas WP Hotel yang telah menambah jumlah kamar
tidak dapat diketahui. Berdasarkan hasil pemeriksaan Tim secara sampling
terdapat 3 Hotel yaitu Hotel Boulevard, Hotel Dragon Palace dan Hotel
Corner yang telah melakukan renovasi dan menambah jumlah kamar namun
belum dilakukan inspeksi oleh Dispenda. Inspeksi lapangan terkait
pembuktian omzet pada wajib pajak potensial terakhir dilakukan oleh
Dispenda pada tahun 2011 dan sampai dengan pemeriksaan berakhir Dispenda
tidak pernah menyampaikan hasil atau output dari kegiataan inspeksi lapangan

dalam rangka pendataan WP potensial sehingga tidak dapat diketahui data WP
potensial yang mutakhir.
Terkait dengan pajak reklame, hasil jawaban kuesioner Dispenda terkait
survey dalam rangka inspeksi lapangan menjelaskan bahwa Bidang Pendataan
melaksanakan survey untuk pendataan apabila terdapat objek baru yang
merupakan potensi objek pajak untuk dijadikan sebagai calon wajib pajak.
Pada pelaksanaannya Dispenda belum melakukan survey dan inspeksi
lapangan secara terprogram dan terjadwal untuk mengetahui objek pajak yang
belum terdaftar, sehingga pelaksanaan survey dan inspeksi lapangan belum
berjalan dengan efektif.
1) Peraturan Daerah Nomor 1 tahun 2011 tentang Pajak Hotel Pasal 1 yang
menyatakan bahwa “Hotel adalah fasilitas penyedia jasa
penginapan/peristirahatan termasuk jasa lainnya dengan dipungut bayaran,
yang mencakup juga motel, losmen, gubuk pariwisata, wisma pariwisata,
pesanggrahan, rumah penginapan dan sejenisnya serta rumah kos dengan
jumlah kamar lebih dari 10 (sepuluh)”;
2) Peraturan Walikota Ternate No. 5 Tahun 2012 tentang Tugas Pokok dan
Fungsi Dispenda Kota Ternate Pasal 16 huruf b yang menyatakan bahwa
“penyiapan data dan petunjuk teknis pengelolaan serta pelaksanaan
perencanaan dalam rangka pengembangan pendapatan daerah”.

1) Penetapan target PHRR tidak akurat dan Penerimaan PHRR pada Dispenda
Kota Ternate belum optimal;
2) Kurangnya pemahaman wajib pajak hotel, restoran dan reklame atas
kewajiban yang harus dipenuhi;
3) Terdapat adanya perbedaan data wajib pajak antara Dispenda Kota Ternate
dengan Dinas terkait lainnya;
4) Dispenda Kota Ternate tidak memiliki data wajib pajak potensial dan data
induk (database) WP yang lengkap, akurat dan mutakhir.
Kondisi ini disebabkan oleh: Sebab
1) Bidang Pendataan belum optimal dalam menjalankan fungsi melaksanaan
koordinasi dan kerjasama dengan instansi lainnya di bidang pendataan pajak
daerah;
2) Tidak ada bidang yang bertanggung jawab dan menjalankan fungsi dalam
melaksanakan inspeksi lapangan dalam rangka pendataan WP pajak hotel,
restoran dan reklame yang potensial.
3) Dispenda belum merencanakan optimalisasi penerimaan PHRR dan tidak ada
bidang yang memiliki tupoksi perencanaan ekstensifikasi dan intensifikasi
penerimaan pajak hotel, restoran dan reklame;
4) Tidak adanya program sosialisasi dan bidang yang bertanggung jawab
melaksanakan sosialisasi ketentuan pajak hotel, restoran dan reklame kepada
masyarakat dan wajib pajak.

Kepala Dispenda Kota Ternate menjelaskan terkait temuan tentang sosialisasi Tanggapan
merupakan masukan yang sangat baik bagi Dispenda Kota Ternate, dan akan
dianggarkan dalam APBD, serta nantinya kegiatan tersebut dapat dilaksanakan.

1) Melakukan penyempurnaan Peraturan Walikota Ternate No. 5 Tahun 2012
tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dispenda Kota Ternate untuk mengatur lebih
jelas bidang yang bertugas dan bertanggung jawab dalam melakukan :
(1) Perencanaan ekstensifikasi dan intensifikasi penerimaan pajak hotel,
(2) Sosialisasi ketentuan pajak hotel, restoran dan reklame kepada masyarakat;
(3) Inspeksi lapangan dalam rangka pendataan WP potensial dan melakukan
penetapan potensi atas pajak hotel, restoran dan reklame;
(4) Melakukan pemutakhiran dan melakukan pendataan potensi wajib pajak
sesuai dengan Peraturan Daerah Nomor 2 Tahun 2011 tentang wajib pajak
restoran;
2) Memerintahkan kepada Kepala Dispenda Kota Ternate agar:
(1) Menyusun rencana optimalisasi pajak melalui program ekstensifikasi dan
intensifikasi secara terukur dan melaksanakan secara efektif;
(2) Menyusun program sosialisasi pajak daerah secara efektif;
(3) Melakukan pemutakhiran database WP secara lengkap dan akurat;
3) Lebih intensif dalam menjalankan fungsi koordinasi dan kerjasama dengan
instansi lainnya di bidang pendataan pajak daerah segera dilaksanakan;
4) Meningkatkan kompetensi dan pemahaman seluruh personil Dispenda atas
peraturan dan ketentuan dalam pengelolaan pajak daerah dengan melakukan
workshop pendidikan dan pelatihan perpajakan;
5) Menyusun system operating procedure yang mengatur perhitungan potensi
pajak dan pendataan pemutakhiran data induk wajib pajak.

BAB VI
KEGIATAN PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
Aspek pemungutan Pajak Hotel dan Restoran (PHR) merupakan aspek yang Arti pentingnya
penting dalam pengelolaan PHR dalam upaya meningkatkan penerimaan daerah kegiatan
dari sisi pajak. Rangkaian kegiatan pemungutan PHR meliputi pendaftaran dan pemungutan pajak
hotel dan restoran
pengukuhan WP, penetapan dan penagihan PHR, penerimaan dan pencatatan
penerimaan dan pemeriksaan PHR.
Dalam kegiatan pendaftaran persyaratan yang dibutuhkan cukup sederhana
yaitu hanya melampirkan Kartu Tanda Penduduk (KTP) dan pengisian formulir
pendataan yang telah ditandatangani oleh wajib pajak maka proses pendaftaran WP
sudah dapat dilayani. Setelah semua persyaratan dipenuhi maka wajib pajak segera
memperoleh NPWPD.
Kegiatan pemeriksaan PHR merupakan tugas dari Seksi Pengawasan.
Kegiatan pemeriksaan PHR sampai saat belum pernah dilaksanakan. Kepala
Bidang Pengawasan dan Dana Perimbangan belum menyusun petunjuk teknis
pemeriksaan pajak, belum menyusun rencana kerja pemeriksaan pajak tahunan
sebagai dasar pelaksanaan kegiatan pemeriksaan dan belum menyusun program
pemeriksaan.
Pemerintah Kota Ternate sejauh ini telah memiliki Peraturan Daerah (Perda)
Nomor 1 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel yang mengatur pengelolaan pajak hotel,
dan Perda Nomor 2 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran yang mengatur
pengelolaan pajak restoran secara lengkap dan jelas serta tidak bertentangan
dengan peraturan di atasnya. Untuk realisasi pajak hotel dan restoran pada periode
2009 – 2012 pada Pemerintah Kota Ternate diketahui:
Tabel 6.1
1 Pajak Hotel 690.000.000,00 640.821.620,00 92,87
2 Pajak Restoran 750.000.000,00 878.156.595,00 117,08
Jumlah (Rp) 1.440.000.000,00 1.518.978.215,00
Tabel 6.2
1 Pajak Hotel 800.000.000,00 844.677.511,00 105,58
2 Pajak Restoran 850.000.000,00 1.017.904.162,00 119,75
Jumlah (Rp) 1.650.000.000,00 1.862.581.673,00
Tabel 6.3
1 Pajak Hotel 850.000.000,00 1.091.690.619,00 128,43
2 Pajak Restoran 2.000.000.000,00 2.627.943.203,00 131,40
Jumlah (Rp) 2.850.000.000,00 3.719.633.822,00

Tabel 6.4
1 Pajak Hotel 1.300.000.000,00 1.462.966.702,00 112,54
2 Pajak Restoran 2.900.000.000,00 3.307.846.633,00 114,06
Jumlah (Rp) 4.200.000.000,00 4.770.813.335,00
Berdasarkan tabel diketahui untuk trend realisasi bahwa realisasi pajak hotel hanya
tidak tercapai di tahun 2009, sedangkan untuk tahun 2010 – 2012 realisasi pajak
hotel selalu melebihi target yang telah ditetapkan. Untuk realisasi pajak restoran
sejak tahun 2009 – 2012 selalu melebihi target yang telah ditetapkan.
Terlepas dari capaian-capaian positif dalam pemungutan PHR, hasil
pemeriksaan menunjukkan bahwa aspek pemungutan masih kurang memadai yang
memerlukan perbaikan lebih lanjut dalam hal sebagai berikut :
6.1. Kegiatan Penetapan dan Penagihan Pajak Hotel dan Restoran Belum
Memadai
Undang – Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Definisi pajak
Daerah menyebutkan Pajak Daerah adalah kontribusi wajib kepada Daerah daerah
yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat. Pajak Kabupaten/Kota terbagi atas pajak hotel, pajak
restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerangan jalan, pajak mineral
bukan logam dan batuan, pajak parkir, pajak air tanah, pajak sarang burung
walet, pajak bumi dan bangunan perdesaan dan perkotaan dan bea perolehan
atas tanah dan bangunan.
Hotel adalah fasilitas penyedia jasa penginapan/peristirahatan termasuk jasa Definisi Hotel
lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga motel, losmen, gubuk
pariwisata, wisma pariwisata, pesanggrahan, rumah penginapan dan
sejenisnya, serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari sepuluh.
Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan Definisi Restoran
dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin,
warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/katering.
Menurut definisinya pajak hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan Definisi pajak hotel
hotel dan pajak restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh dan restoran
restoran. Pelayanan yang disediakan restoran meliputi pelayanan penjualan
makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi
di tempat pelayanan maupun ditempat lain.
Pajak hotel dan pajak restoran merupakan pajak yang bersifat self assessment
yaitu wajib pajak yang menghitung sendiri atas besaran pajak yang terhutang
dan dilaporkan dengan menggunakan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah
(SPTPD) yang disampaikan kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah paling
lambat 10 hari setelah berakhirnya masa pajak.
Mekanisme pembayaran pajak hotel dan restoran dari WP pada kantor Dinas Ketentuan tentang
Pendapatan Daerah Kota Ternate dalam pelaksanaannya terdiri dari WP Hotel pajak restoran
terkait penetapan
dan penagihan

dan Restoran menyetorkan langsung ke Kas Daerah dan menitipkan
pembayaran pajak daerah kepada petugas Dispenda Kota Ternate.
Terkait pengelolaan PHR tersebut Pemerintah Kota Ternate telah memiliki
Peraturan Daerah (Perda) Nomor 1 Tahun 2011 tentang pajak hotel dan
Nomor 2 Tahun 2011 tentang pajak restoran. Perda tersebut antara lain
mengatur penetapan dan penagihan pada:
1) Pasal 10 yang menyatakan:
(1) Setiap wajib pajak wajib mengisi SPTPD;
(2) SPTPD sebagaimana dimaksud pada ayat (1), harus diisi dengan jelas,
benar dan lengkap serta ditandatangani oleh Wajib Pajak atau kuasanya;
(3) SPTPD yang dimaksud pada ayat (1), harus disampaikan kepada kepala
DPPKAD, paling lambat sepuluh hari setelah berakhirnya Masa Pajak;
(4) Bentuk, isi, tata cara pengisian dan penyampaian SPTPD ditetapkan
dengan Peraturan Walikota.
2) Pasal 11 yang menyatakan “wajib pajak menghitung, memperhitungkan
dan menetapkan pajak terutangnya sendiri dengan menggunakan SPTPD;
3) Pasal 13 ayat (1) yang menyatakan “dalam jangka waktu lima tahun saat
terutangnya pajak, Walikota dapat menerbitkan:
(1) SKPDKB (Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar) dalam hal:
(1)) Jika berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain, pajak
yang terutang tidak atau kurang dibayar;
(2)) Jika SPTPD tidak disampaikan kepada Walikota dalam jangka
waktu tertentu dan setelah ditegur secara tertulis tidak
disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat
teguran;
(3)) Jika kewajiban mengisi SPTPD tidak dipenuhi, pajak yang
terutang dihitung secara jabatan.
(2) SKPDKBT (Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan)
jika ditemukan data baru dan/atau data yang semula belum terungkap
yang menyebabkan penambahan jumlah pajak yang terutang;
(3) SKPDN (Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil) jika jumlah pajak yang
terutang sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak
terutang dan tidak ada kredit pajak
4) Pasal 14 yang menyatakan:
(1) Walikota dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD) jika:
(1)) Pajak dalam setahun berjalan tidak atau kurang dibayar setelah
jatuh tempo pembayaran;
(2)) Dari hasil penelitian SPTPD terdapat kekurangan pembayaran
akibat salah tulis dan/atau salah hitung; dan
(3)) Wajib Pajak dikenakan sanksi administratif berupa bunga dan/atau
denda.
(2) Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam STPD sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) huruf a dan huruf b ditambah dengan sanksi
administratif berupa bunga sebesar 2% setiap bulan untuk paling lama
lima belas bulan sejak terutangnya pajak.

Hasil pemeriksaan atas pelaksanaan penetapan dan penagihan pajak hotel dan Hasil pemeriksaan
restoran oleh Dispenda menunjukkan adanya kegiatan penetapan dan atas pelaksanaan
penagihan pajak yang belum memadai sebagai berikut: penetapan dan
penagihan pajak
1) Pelaksanaan verifikasi atas kesesuaian Surat Pemberitahuan Pajak Daerah hotel dan restoran
(SPTPD) dengan dokumen pendukung yang disampaikan wajib pajak tidak oleh Dispenda
dilakukan secara rutin dan tidak terdokumentasi.
Proses penetapan pajak daerah diawali dengan penyampaian SPTPD yang
diisi oleh wajib pajak mencantumkan jumlah omzet wajib pajak dan jumlah
pajak daerah yang akan dibayarkan. SPTPD kemudian disampaikan ke
Dispenda Kota Ternate dengan melampirkan dokumen pendukung dalam
bentuk nota penjualan, untuk selanjutnya ditetapkan dengan Surat
Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) oleh bidang penetapan.
Hasil wawancara dan observasi atas pelaksanaan penetapan dan penagihan
menunjukkan:
(1) Bidang Pendataan dan Pendaftaran dan Bidang Penetapan tidak
melakukan pengecekan dokumen pendukung SPTPD yang disampaikan
oleh wajib pajak seperti nota penjualan secara rutin dan tidak ada
dokumentasi/bukti atas pengecekan bukti pendukung SPTPD yang telah
dilakukan;
(2) Bidang Pendataan dan Pendaftaran dan Bidang Penetapan menjelaskan
bahwa pengecekan bukti pendukung SPTPD tidak ada dalam tupoksi
kedua bidang tersebut;
(3) Bidang Pendataan dan Pendaftaran serta Bidang Penetapan tidak
menyimpan dokumen pendukung SPTPD pada tempat yang aman
selayaknya tempat penyimpanan dokumen, namun hanya diletakkan di
dalam dus yang berada di belakang meja kepala seksi pendataan dan
pendaftaran tanpa pengamanan yang memadai.
2) Dispenda tidak pernah mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak Daerah
Kurang Bayar (SKPDKB) / Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar
Tambahan (SKPDKBT) / Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD), Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan dan Surat Keputusan
Banding terkait Pajak Hotel dan Pajak Restoran.
WP setiap bulan menitipkan Surat Pemberitahun Pajak Daerah (SPTPD)
yang sudah diisi kepada personel Dispenda yang datang kepada WP. Selain
menitipkan SPTPD, WP juga menitipkan uang pembayaran pajak. SPTPD
beserta uang tersebut kemudian diproses di kantor Dispenda sehingga
muncul Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) dan Tanda Bukti
Pembayaran (TBP). Dalam hal ini SKPD akan diterbitkan oleh Dispenda
setelah SPTPD dan uang pembayaran pajak telah diterima, jika WP tidak
menyampaikan SPTPD dan uang pembayaran pajak maka SKPD tidak
akan diterbitkan. Dispenda tidak pernah melakukan pengecekan antara
jumlah pajak yang dibayarkan dengan omzet wajib pajak yang sebenarnya
sehingga tidak diketahui adanya kekurangan atau kelebihan pembayaran
pajak. Tidak ada dokumen terkait sengketa pajak daerah, yang ada

pengajuan keringanan dari wajib pajak ke Walikota tetapi pengajuan
keringanan tersebut tidak ada yang disetujui.
3) Terdapat wajib pajak yang dikenakan pajak daerah per bulannya
menggunakan metode perkiraan/taksasi dan pembayaran pajak daerahnya
selalu sama setiap bulan.
Nilai perkiraan/taksasi berdasarkan kesepakatan antara Bidang Penetapan
dengan wajib pajak sesuai dengan perkiraan omzet wajib pajak yang
disepakati. Bidang penetapan menjelaskan kesepakatan ini dilakukan karena
wajib pajak merasa kesulitan menggunakan nota penjualan dan tidak
memungut pajak daerah dari setiap konsumen karena keberatan untuk
menaikkan harga dengan memasukan komponen pajak.
Hasil observasi dan pemeriksaan dokumen menunjukkan terdapat:
(1) Delapan wajib pajak hotel yang menggunakan metode perkiraan/taksasi
yaitu:
(1)) Penginapan Anggrek 1;
(2)) Penginapan Anggrek 2;
(3)) Hotel Bukit Pelangi;
(4)) Penginapan Kembar Mas;
(5)) Penginapan Nusa Ina;
(6)) Penginapan Semangat I;
(7)) Penginapan Tamasa;
(8)) Wisma Jaya.
(2) 41 wajib pajak Restoran yang menggunakan metode perkiraan/taksasi
dengan rincian terlampir pada Lampiran 5;
4) Terdapat wajib pajak yang melakukan pembayaran pajak daerah secara
mingguan.
Hasil observasi dan pemeriksaan dokumen menunjukkan terdapat WP yang
melakukan pembayaran pajak daerah secara mingguan. Pembayaran dilakukan
setiap minggu oleh WP dengan menyerahkan SPTPD dan uang setoran pajak
daerah kepada personel Dispenda yang mendatangi WP. Uang kemudian
disetorkan ke bendahara penerimaan kemudian diterbitkan TBP yang akan
diserahkan kepada WP, sedangkan SKPD diterbitkan sebulan sekali setelah
WP melakukan pembayaran dalam periode empat minggu. Nominal
pembayaran pajak setiap minggu berbeda-beda disesuaikan dengan dokumen
pendukung SPTPD (nota) yang disampaikan oleh WP. WP yang melakukan
pembayaran secara mingguan antara lain RM. Pondok Katu, RM. Sari Bundo,
restoran Jatiland Mall, hotel boulevard, hotel Neraca Golden dan hotel Anda
Baru;
5) Terdapat pedagang kaki lima yang dikelompokkan sebagai wajib pajak dan
dikenakan pembayaran pajak restoran namun tidak melalui mekanisme
SPTPD dan SKPD serta tidak memiliki NPWPD.
Berdasarkan Peraturan Daerah (Perda) Nomor 2 Tahun 2011 pasal 3 ayat (4)
menyatakan “Tidak termasuk objek pajak sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran yang nilai penjualannya
tidak melebihi Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) per bulan”.

Atas kondisi Perda tersebut Dispenda Kota Ternate menyatakan bahwa
pedagang kaki lima yang memiliki omzet diatas Rp1.000.000,00 (satu juta
rupiah) per bulan dikenakan pajak daerah namun proses penetapan dan
pembayaran pajak daerah tidak melalui mekanisme SPTPD, SKPD dan SSPD.
Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate menerbitkan karcis terdiri dari 4
macam nominal yaitu Rp5.000,00, Rp7.000,00, Rp10.000,00 dan
Rp15.000,00.
Penentuan besaran nominal karcis yang dikenakan ke pedagang kaki lima
tidak ada dasar tertulis, hanya dilihat besar kecilnya omzet pedagang kaki lima
tersebut. Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate belum mengukuhkan
pedagang kaki lima sebagai wajib pajak dengan Nomor Pokok Wajib Pajak
Daerah (NPWPD).
Hasil wawancara dengan petugas penagihan menunjukkan bahwa penggunaan
karcis tersebut dilakukan setiap hari kecuali hari libur, uang hasil penagihan
dititipkan ke bendahara penerimaan keesokan harinya dan disetor ke kas
daerah maksimal 10 hari kemudian sesuai dengan laporan yang dibuat oleh
petugas penagih. Atas jumlah karcis yang sudah digunakan dan yang masih
tersisa, petugas penagih maupun atasan petugas penagih tidak pernah
melakukan stock opname.
6) Penggunaan Tanda Bukti Pembayaran (TBP) sebagai pengganti SSPD (Surat
Setoran Pajak Daerah) belum diatur dalam Peraturan Daerah.
Dalam melaksanakan pembayaran pajak daerah, wajib pajak tidak
menggunakan SSPD namun bukti pembayaran berupa TBP yang dikeluarkan
oleh Dispenda Kota Ternate. Peraturan Daerah tentang Pajak Hotel dan Pajak
Restoran tidak mengatur tentang TBP. Dispenda Kota Ternate tidak memilki
formulir SSPD;
7) Tidak ada bidang yang khusus memverifikasi kesesuaian antara SPTPD,
SKPD dan TBP.
Berdasarkan analisa terhadap tupoksi Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate
diketahui belum ada bidang yang bertugas untuk memverifikasi kesesuaian
antara SPTPD, SKPD dan TBP. Bidang Pengawasan hanya melakukan
pengecekan kesesuaian nilai TBP dengan jumlah uang yang diterima
Bendahara Penerimaan. Bidang Pengawasan ataupun Bendahara Penerimaan
tidak melakukan rekonsiliasi dengan data penerimaan di Kas Daerah yang
dikelola oleh DPKAD;
8) Tidak ada sanksi kepada wajib pajak yang terlambat melakukan pembayaran
pajak
Hasil analisis dokumen menunjukkan terdapat wajib pajak yang tidak
menyampaikan SPTPD tepat waktu yaitu paling lambat pada tanggal 10
periode bulan berikutnya, sehingga otomatis pembayaran pajak daerah juga
terlambat tetapi atas hal tersebut belum dikenakan denda keterlambatan;
9) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate tidak membukukan piutang pajak
untuk wajib pajak hotel dan restoran.

Berdasarkan surat keterangan dari Kepala Bidang Penetapan diperoleh
informasi bahwa Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate tidak memiliki daftar
piutang pajak daerah.
Kebijakan akuntasi Pemerintah Kota Ternate menjelaskan bahwa piutang
adalah jumlah yang wajib dibayarkan kepada pemerintah daerah dan/atau hak
pemerintah daerah yang dapat dinilai dengan uang sebagai akibat atau
perjanjian atau akibat lainnya berdasarkan peraturan perundang-undangan atau
akibat lainnya yang sah. Piutang dicatat sebesar nilai nominal yaitu besar nilai
piutang yang belum dilunasi.
Laporan Keuangan Pemerintah Kota Ternate Tahun Anggaran 2011 dan 2012
mencatat terdapat piutang pajak dengan total sebesar Rp3.297.382.225,00,
atas hal ini Dispenda tidak memiliki dokumen pendukung dalam bentuk
SKPD.
10) Penagihan Pajak Hotel dan Restoran belum dilaksanakan sesuai ketentuan
Hasil observasi atas praktik penagihan pajak daerah yang terjadi di lapangan
menunjukkan bahwa pembayaran pajak daerah oleh Wajib Pajak dilakukan
dengan menyampaikan SPTPD beserta uang yang akan disetorkan sesuai
jumlah yang tercantum dalam SPTPD melalui petugas pendataan atau
penagihan yang mendatangi wajib pajak. Petugas pendataan atau penagihan
menyetorkan uang tersebut ke kas daerah setelah SKPD diterbitkan, kemudian
petugas akan mengantarkan TBP dan SKPD kepada wajib pajak. Kondisi
menitipkan uang dan SPTPD kepada petugas terjadi pada hampir seluruh
wajib pajak hotel dan restoran. Dengan demikian wajib pajak hotel dan
restoran tidak langsung menyetorkan sendiri pajak ke kas daerah.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Kriteria
Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah pada:
1) Pasal 1 angka 49 yang menyatakan “pemungutan adalah suatu rangkaian
kegiatan mulai dari penghimpunan data objek dan subjek pajak atau
retribusi, penentuan besarnya pajak atau retribusi yang terutang sampai
kegiatan penagihan pajak atau retribusi kepada Wajib Pajak dan/atau Wajib
Retribusi serta pengawasan penyetorannya”;
2) Pasal 96 ayat (2) yang menyatakan “setiap wajib pajak wajib membayar
pajak yang terutang berdasarkan surat ketetapan pajak atau dibayar sendiri
oleh wajib pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan”;
3) Pasal 96 ayat (3) yang menyatakan wajib pajak yang memenuhi kewajiban
perpajakan berdasarkan penetapan kepala daerah dibayar dengan
menggunakan SKPD atau dokumen lain yang dipersamakan.
1) Nilai omzet yang dilaporkan dalam SPTPD tidak dapat diyakini
kebenarannya;
2) Penetapan pajak secara perkiraan/taksasi tidak menggambarkan potensi
penerimaan pajak yang senyatanya dan beresiko penyimpangan;
3) Terdapat resiko penyalahgunaan pemungutan dan penerimaan pajak daerah
yang menggunakan karcis;

4) Potensi kekurangan penerimaan daerah yang berasal dari pendapatan atas
denda keterlambatan pembayaran pajak daerah yang tidak diterima oleh
Dinas Pendapatan Daerah;
5) Risiko penyalahgunaan uang atas setoran wajib pajak yang menitipkan
kepada petugas pendataan atau penagihan.
Kondisi tersebut disebabkan: Sebab
1) Fungsi pengecekan/verifikasi kesesuaian SPTPD dengan bukti
pendukungnya belum diakomodir dalam bidang-bidang yang ada dalam
struktur organisasi Dispenda;
2) Bidang penetapan tidak tegas dalam melaksanakan tupoksinya dalam hal
penetapan pajak daerah sesuai ketentuan;
3) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate tidak tegas dalam mengenakan
denda keterlambatan pembayaran pajak kepada wajib pajak;
4) Kebijakan Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate yang memberikan
wewenang kepada petugas untuk menerima titipan uang setoran wajib
pajak.
5) Belum adanya Standard Operating Procedure (SOP) yang mengatur
tentang kegiatan pemungutan pajak daerah.
Atas temuan tersebut Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate menyatakan Tanggapan
bahwa:
1) Bidang yang memiliki Tugas Pokok untuk melakukan verifikasi kesesuaian
pengisian SPTPD dengan Bukti Pendukung adalah Tugas Pokok Bidang
Pengawasan dan Dana Perimbangan hal ini dapat dilihat pada Peraturan
Daerah Kota Ternate Nomor 5 Tahun 2012 Pasal 39 huruf (c) Pengawasan
dan pengendalian subyek dan obyek pajak dan Retribusi;
2) Dasar penetapan/taksasi untuk pajak hotel dan restoran berjalan sampai
pada akhir tahun 2011 dan pada awal tahun 2012, terbentuknya Dinas
Pendapatan Daerah Kota Ternate, baru dilakukan perubahan sebagai
berikut:
(1) Penetapan Jabatan/taksasi tidak menggunakan nota tetapi tarifnya
dinaikan, dan dibuat pernyataan diatas materai dan disetujui oleh wajib
pajak tersebut
(2) Merubah Penetapan Jabatan/taksasi dengan penggunaan nota
penjualan/RM dan nota Nginap untuk penginapan.
6.2. Kegiatan Penerimaan dan Pencatatan Penerimaan Pajak Hotel dan
Restoran Belum Memadai
Kegiatan penerimaan dan pencatatan penerimaan pajak hotel dan restoran
merupakan bidang dari rangkaian proses pengelolaan pajak hotel dan restoran.
Penerimaan pajak hotel dan restoran dilakukan melalui dua cara yaitu
pembayaran di Dispenda yang berlokasi di Lantai 1 Kantor DPKAD dan
melalui transfer antar bank ke rekening kas daerah. Bendahara penerima
menerima uang setoran pajak dan melakukan pencatatan buku penerimaan
sesuai jenis pajak yang disetor.
Hasil pemeriksaan kegiatan penerimaan dan pencatatan penerimaan pajak Hasil Pemeriksaan
hotel dan restoran menunjukkan bahwa: kegiatan
penerimaan dan
pencatatan
penerimaan pajak
1) Pelaksanaan pembayaran dan pelaporan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah
(SPTPD) oleh WP tidak efektif dan efisien
Alur dokumen yang terjadi dalam proses pembayaran pajak berawal dari
penyerahan SPTPD yang telah diisi oleh wajib pajak, kemudian diterbitkan
SKPD dan setelah terjadi proses pembayaran akan diterbitkan TBP.
SPTPD adalah formulir yang dicetak oleh Dispenda setiap tahun dan
diserahkan ke wajib pajak oleh Bidang Pendataan dan Pendaftaran setiap
tiga bulan. SPTPD yang sudah diisi oleh wajib pajak diambil setiap bulan
oleh Bidang Pendataan dan Pendaftaran. SPTPD terdiri atas lima rangkap
dengan rincian lembar pertama untuk wajib pajak dan lembar kedua –
kelima untuk Bidang-Bidang di Dispenda. Pemeriksaan menunjukkan
bahwa Format SPTPD yang digunakan belum memiliki dasar hukum yang
diatur dalam Peraturan Walikota dan belum ada panduan pengisian SPTPD
dari Dispenda. SPTPD harus diisi oleh wajib pajak secara lengkap
kemudian disampaikan ke Dispenda paling lambat tanggal 10 bulan
berikutnya.
Penerimaan pembayaran pajak hotel dan restoran pada kantor Dispenda
Kota Ternate dalam pelaksanaannya terdiri dari dua cara yaitu:
(1) Wajib Pajak Hotel dan Restoran menyetorkan langsung ke Kas Daerah
melalui Kantor Dispenda Kota Ternate
Pada periode tahun 2013 sampai dengan Bulan Juni 2013 diketahui
bahwa dari total wajib pajak hotel sebanyak 65 dan wajib pajak restoran
sebanyak 191 hanya sebanyak 13 wajib pajak hotel dan 9 wajib pajak
restoran yang melakukan pembayaran secara langsung dengan
mendatangi Dispenda dengan rincian sebagai berikut:
Tabel 6.5
Wajib Pajak Hotel dan Restoran yang melakukan pembayaran secara langsung
No Hotel No Restoran
1 Hotel Anda Baru 1 Restoran Solaria
2 Safirna Transito Hotel 2 Restoran KFC
3 Safirna Hotel 3 Restoran Sari Bundo
4 Hotel Nusantara 4 Restoran Rice Bowl
5 Hotel Taman Ria 5 Restoran Mister Baso
6 Penginapan Trimujur Jaya 6 Cafe Es Teler 77
7 Penginapan Anita Malaha 7 Cafe Boom Donut
8 Penginapan Tiara Inn 8 Cafe D’305
9 Penginapan Christabella Iin 9 Cafe Excelso
10 Penginapan Vista
11 Penginapan Sulawesi
12 Wisma Daisy
13 Wisma Holiday
Dari tabel diatas hanya 20% (13/65) wajib pajak hotel dan 4,72%
(9/191) wajib pajak restoran yang menyetorkan secara langsung ke Kas
Daerah melalui kantor Dispenda Kota Ternate.

(2) Wajib Pajak Hotel dan Restoran menitipkan pembayaran pajak daerah
kepada petugas Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate
Wajib Pajak Hotel dan Restoran yang tidak menyetorkan langsung ke
Kas Daerah menitipkan SPTPD serta uang setoran pajak daerah melalui
petugas Dispenda Kota Ternate yang mendatangi wajib pajak hotel dan
restoran. Kemudian TBP dan SKPD diantarkan kembali ke wajib pajak
sebagai bukti bahwa pembayaran telah selesai dilaksanakan oleh
petugas Dispenda (Bidang Pendataan dan Pendaftaran atau Bidang
Penagihan).
Hasil wawancara dan kuesioner dengan beberapa WP diketahui bahwa WP WP tidak
tidak memahami bahwa mereka harus mendatangi Dispenda untuk menyerahkan
menyerahkan SPTPD dan mereka bisa melakukan pembayaran secara langsung SPTPD ke
langsung ke rekening Kas Daerah. Berdasarkan data pembayaran pajak Dispenda dan tidak
semua WP
yang ada, diketahui untuk wajib pajak hotel yang ada di Kota Ternate menyetorkan pajak
melakukan pembayaran pajak secara tunai sedangkan untuk wajib pajak langsung ke
restoran terdapat empat wajib pajak yang melakukan pembayaran secara Dispenda
transfer yaitu Restoran Rice Bowl, Restoran Mister Baso, Restoran Solaria
dan KFC dan untuk wajib pajak lainnya melakukan pembayaran secara
tunai.
Hasil observasi yang dilakukan tim pemeriksa atas proses penyerahan Hasil observasi
SPTPD sampai dengan dilakukan pembayaran oleh wajib pajak yang atas proses
menyetorkan langsung pajak daerah ke Kas Daerah memiliki kelemahan penyerahan
SPTPD sampai
antara lain sebagai berikut: dengan
1) Papan Informasi bagi wajib pajak sebagai petunjuk pembayaran pajak pembayaran oleh
tidak tersedia sehingga menyulitkan wajib pajak dalam melakukan Wajib Pajak
proses pembayaran pajak daerah.
2) Masih terdapat WP yang belum paham mengisi SPTPD atau belum
lengkap mengisi SPTPD sehingga saat WP sampai di Bidang Pendataan
dan Pendaftaran harus dilakukan perbaikan-perbaikan terlebih dahulu
atas SPTPD yang sudah diisi;
3) Setelah SPTPD selesai disampaikan dan diproses, wajib pajak
menunggu di Bidang Pendataan dan Pendaftaran. Admin Bidang
Pendataan dan Pendaftaran kemudian menyerahkan SPTPD tersebut
kepada Bidang Penetapan. Admin Bidang Penetapan memeriksa
kelengkapan SPTPD kemudian dibuatkan Surat Ketetapan Pajak Daerah
(SKPD). Kendala yang terjadi yaitu adanya keterbatasan jumlah
notebook/PC (2 unit) dan printer (1 unit) untuk mencetak SKPD
sehingga terkadang terjadi antrian pencetakan SKPD;
4) Bidang Penetapan tidak melakukan pengecekan atas kesesuaian data
SPTPD dengan Nota yang dilampirkan karena mereka menjelaskan itu
bukan tugas mereka;
5) SKPD yang dicetak oleh bidang penetapan harus ditandatangani oleh
Kepala Bidang Penetapan, namun proses penandatanganan tersebut
terkendala dikarenakan Kepala Bidang Penetapan tidak selalu berada di
tempat sehingga WP harus menunggu atau kembali esok hari;

6) SKPD yang telah dicetak dan ditandatangani beserta uang setoran wajib
pajak kemudian diantarkan oleh petugas adminitrasi Bidang Pendataan
dan Pendaftaran ke Bendahara Penerimaan untuk dilakukan penyetoran.
Bendahara Penerimaan menerima SKPD dan uang kemudian mencetak
TBP (Tanda Bukti Pembayaran) yang ditandatangani Bendahara
Penerimaan dan diberi cap lunas. Kendala yang terjadi dalam proses ini
yaitu jika terjadi gangguan program sehingga TBP tidak bisa dicetak,
bila hal ini terjadi maka TBP akan diantarkan ke WP keesokan harinya
oleh petugas Dispenda;
7) Tidak adanya pengaturan jam istirahat kepada petugas Dispenda yang
berfungsi melayani wajib pajak, sehingga saat WP datang pada jam
istirahat otomatis tidak ada yang melayani dan WP harus menunggu
sampai petugas tersebut datang;
8) Bendahara penerimaan dibantu oleh 2 orang bendahara pembantu tetapi
hanya diberi 1 PC dan 1 Printer sehingga bila terdapat banyak setoran
tetap harus mengantri karena hanya 1 orang yang bisa menginput.
9) Dispenda tidak memiliki genset, sehingga jika PLN melakukan
pemadaman otomatis kegiatan pembayaran pajak daerah tidak bisa
dilakukan sehingga WP harus kembali keesokan harinya.
2) Data / catatan penerimaan pajak tidak lengkap dan handal
Hasil observasi atas proses penerimaan pajak selama tahun 2013 Kelemahan proses
menunjukkan beberapa kelemahan sebagai berikut: penerimaan pajak
(1) Untuk setoran pajak yang menggunakan karcis, setiap setoran yang Hotel dan Restoran
diberikan oleh petugas pajak kepada bendahara penerimaan tidak
terlebih dahulu dilakukan verifikasi atas karcis yang terpakai dengan
uang yang disetorkan. Bendahara penerimaan hanya menerima serta
mencatat saja dalam buku penerimaan (terjadi sampai dengan tahun
2013);
(2) Bendahara penerimaan Dispenda melaporkan penerimaan atas pajak
berdasarkan Tanda Bukti Pembayaran (TBP) yang telah diterbitkan
kepada bidang pengawasan;
(3) Atas penerimaan pajak yang ditatausahakan oleh bendahara penerimaan
tidak dilakukan prosedur penutupan kas harian oleh pejabat
penatausahaan keuangan;
(4) Atas laporan bendahara penerimaan tersebut, bidang pengawasan
membuat laporan penerimaan pajak namun diketahui Bidang
pengawasan dalam membuat laporan penerimaan pajak tidak
melakukan prosedur rekonsiliasi dari awal yaitu mulai terbit SPTPD,
SKPD sampai dengan TBP;
(5) Berdasarkan data penerimaan pendapatan asli daerah di kas daerah
diketahui TBP yang diterbitkan sebagai tanda pelunasan pajak daerah
tidak setiap hari disampaikan ke kas daerah atau terdapat selisih hari
penyetoran antara tanggal TBP dengan tanggal Surat Tanda Setoran
(STS) sebagai bukti setor ke Kas Daerah. Hasil penelusuran dokumen
penerimaan tahun 2012 menunjukkan bahwa TBP sebagai bukti
pembayaran oleh wajib pajak tidak disetorkan pada hari itu juga atau
maksimal 1 (satu) hari kerja disetorkan ke kas daerah. Hal tersebut

diketahui dari data dinas keuangan, dari 2833 jumlah TBP selama tahun
2012 dan 1342 TBP semester I 2013 terdapat surat tanda setoran (STS)
sebagai media setoran ke bank tanggal validasi bank melebihi tanggal
penerbitan TBP dan tidak sesuai ketentuan sebanyak 1936 TBP selama
tahun 2012 dan 731 TBP selama tahun 2013 (s.d. semester I).
(6) Laporan penerimaan pajak dengan dasar TBP tersebut tidak juga
dilakukan rekonsiliasi dengan DPKAD untuk mengetahui secara riil
uang setoran pajak yang telah masuk ke kas daerah.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Permendagri Nomor 65 Tahun 2011 Kriteria
tentang perubahan kedua Permendagri Nomor 13 Tahun 2006 pasal 122 ayat
(4) yang menyatakan “Penerimaan SKPD berupa uang atau cek harus disetor
ke rekening Kas Umum Daerah paling lama satu hari kerja”.
Kondisi tersebut mengakibatkan pelaksanaan pembayaran dan pelaporan Akibat
SPtPD oleh WP tidak efisien dan data penerimaan pajak tidak lengkap dan
handal serta akurasi lapaoran penerimaan pajak tidak terjamin.
1) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate tidak optimal melakukan
sosialisasi terkait Pajak Hotel dan Pajak Restoran;
2) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate tidak melakukan rekonsiliasi data
baik antar bidang maupun dengan DPKAD;
3) Dinas Pendapatan Daerah belum memiliki SOP penerimaan dan pencatatan
penerimaan pajak yang lengkap dan komprehensif.
Atas permasalahan tersebut Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate Tanggapan
menjelaskan hal tersebut sebagai masukan yang sangat berharga bagi Dinas
Pendapatan Daerah Kota Ternate, untuk mengevaluasi dan menindaklanjuti
dengan langkah perbaikan.
6.3. Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak Hotel dan Restoran Belum
Dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate dan Terdapat
Potensi Kekurangan Penerimaan Pajak Hotel sebesar Rp2.827.941.643,30
Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, Definisi
keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional pemeriksaan pajak
berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan dan arti pentingnya
pemeriksaan pajak
kewajiban perpajakan daerah dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan daerah.
Sedangkan Penyidikan tingkat pidana di bidang perpajakan daerah adalah
serangkaian tindakan yang dilakukan oleh Penyidik untuk mencari serta
mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat terang tindak pidana di
bidang perpajakan daerah yang terjadi serta menemukan tersangkanya.
Pemeriksaan pajak daerah dilakukan oleh pegawai negeri sipil di lingkungan
pemerintah daerah atau tenaga ahli yang ditunjuk oleh Kepala Daerah yang
diberi tugas, wewenang, dan tanggungjawab untuk melaksanakan pemeriksaan
di bidang pajak daerah.
Ketentuan tentang
pajak restoran

Peraturan Daerah Nomor 1 Tahun 2011 tentang pajak hotel dan Nomor 2
Tahun 2011 tentang pajak restoran terkait pembukuan dan pemeriksaan
menyebutkan bahwa:
1) Walikota berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan daerah dalam rangka melaksanakan
peraturan perundang-undangan perpajakan daerah;
2) Wajib pajak yang diperiksa wajib:
(1) memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen
yang menjadi dasarnya dan dokumen lain yang berhubungan dengan
objek Pajak yang terutang;
(2) memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang
dianggap perlu dan memberikan bantuan guna kelancaran pemeriksaan;
dan/atau
(3) memberikan keterangan yang diperlukan.
3) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pemeriksaan Pajak diatur dengan
Peraturan Walikota
Peraturan Daerah tersebut juga menyatakan bahwa Wajib pajak yang
melakukan usaha dengan omzet paling sedikit Rp300.000.000,00 per tahun
(Rp25.000.000,00 per bulan) wajib menyelenggarakan pembukuan dan
pencatatan. Kriteria wajib pajak dan penentuan besaran omzet serta tata cara
pembukuan atau pencatatan sebagaimana dimaksud diatur dengan peraturan
Walikota. Namun sampai dengan semester I tahun 2013 peraturan Walikota
tersebut terkait tata cara pembukuan dan pencatatan belum ada.
Hasil pemeriksaan atas pelaksanaan pemeriksaan dan penyidikan pajak hotel Hasil pemeriksaan
dan restoran oleh Dinas Pendapatan Daerah adalah sebagai berikut: atas pelaksanaan
pemeriksaan dan
1) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate belum pernah melakukan
penyidikan pajak
pemeriksaan pajak hotel dan restoran
fungsi Dinas Pendapatan Daerah mengatur bahwa tugas dari Bidang
pengawasan dan dana perimbangan antara lain pengawasan dan
pengendalian subyek dan objek pajak dan retribusi.
Hasil analisis atas Peraturan Walikota tersebut menunjukkan bahwa
pelaksanaan pemeriksaan dan penyidikan pajak oleh Dinas Pendapatan
Daerah tidak diatur secara rinci.
Berdasarkan wawancara dengan Kepala Bidang Pengawasan dan Dana
Perimbangan, diketahui bahwa Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate
belum pernah melakukan pemeriksaan kepada wajib pajak.
Hasil pemeriksaan atas Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA) Dinas
Pendapatan Daerah pada tahun anggaran 2012 dan tahun 2013
menunjukkan bahwa tidak tersedia anggaran untuk pelaksanaan
pemeriksaan dan penyidikan pajak hotel dan restoran. Lebih lanjut
diketahui Pemerintah Kota Ternate tidak memiliki penyidik yang memiliki
kewenangan khusus untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan daerah. Pemeriksaan terkait penerimaan pajak daerah
dilaksanakan oleh Inspektorat Kota Ternate. Berdasarkan Laporan Hasil

Pemeriksaan Inspektorat Kota Ternate Nomor 700.04/15-Insp.Kt/2013
tanggal 5 Agustus 2013 diantaranya memuat temuan terkait adanya
kelemahan dalam pengelolaan penerimaan pajak daerah. Tim Pemeriksa
belum memperoleh tindak lanjut atas rekomendasi hasil pemeriksaan
Inspektorat tersebut.
2) Terdapat potensi kekurangan penerimaan pajak hotel sebesar
Rp2.827.941.643,30
Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate belum pernah melakukan
pemeriksaan wajib pajak terkait apakah jumlah pajak Hotel yang
disetorkan ke Kas Daerah sesuai dengan nilai omzet yang sesungguhnya
atas jasa Hotel yang merupakan objek pajak daerah.
Atas kondisi tersebut tim pemeriksa secara uji petik melakukan konfirmasi
jumlah omzet yang disampaikan melalui kuesioner kepada pengelola atau
pemilik Hotel terhadap tiga wajib pajak hotel dan membandingkannya
dengan jumlah penyetoran pajak Wajib Pajak Hotel tersebut periode
Januari s.d. Desember 2012 dan Januari s.d. Juni 2013 adalah sebagai
berikut:
(1) Potensi kekurangan penerimaan pajak Hotel Bela Internasional minimal
sebesar Rp2.479.371.596,00
Pada tanggal 22 Oktober 2013 tim pemeriksa didampingi pihak Dinas
Pendapatan Daerah kota Ternate melakukan konfirmasi atas omzet yang
diisi pada pada kuesioner yang telah diserahkan kepada tim pemeriksa
sebelumnya. Pihak manajemen Hotel yang diwakili oleh Financial
Controller menyatakan bahwa jumlah omzet yang tertera pada
kuesioner Wajib Pajak Hotel merupakan total jumlah omzet periode
Januari s.d. Desember 2012 dan Semester I 2013 sebesar
Rp9.158.581.145,00 (Rp5.977.419.301,00 + Rp3.181.161.844,00)
untuk sewa kamar dan restoran dengan rincian sebagai berikut:
Tabel 6.6
Omzet Hotel dan Resto Bela Internasional 2012 Selama Setahun
No Bulan Omzet (Rp)
1 Januari 511.622.986,00
2 Februari 461.455.459,00
3 Maret 481.757.721,00
4 April 506.014.983,00
5 Mei 482.614.185,00
6 Juni 512.777.176,00
7 Juli 487.961.325,00
8 Agustus 505.178.043,00
9 September 490.200.866,00
10 Oktober 517.416.474,00
11 November 502.100.335,00
12 Desember 518.319.748,00
Jumlah 5.977.419.301,00

Tabel 6.7
Omzet Hotel dan Resto Bela Internasional 2013 Selama Semester I
No Bulan Omzet (Rp)
1 Januari 508.608.271,00
2 Februari 499.966.400,00
3 Maret 525.473.731,00
4 April 624.901.662,00
5 Mei 537.201.039,00
6 Juni 485.010.741,00
Jumlah 3.181.161.844,00
Hasil wawancara dan permintaan keterangan dengan manajemen Hotel
Bela Internasional diketahui bahwa omzet yang dilaporkan pada
kuesioner tersebut tidak sama dengan omzet penjualan kamar dan
restoran yang sebenarnya. Pihak manajemen Hotel Bela Internasional
melalui surat keterangan yang diserahkan kepada tim pemeriksa
menyatakan bahwa pajak daerah yang dipungut terhadap pendapatan
Hotel dan Restoran Bela Internasional tidak seluruhnya disetor ke Kas
Daerah. Menurut penjelasan hal tersebut merupakan kebijakan antara
Direksi Hotel Bela Internasional dengan pihak Pemerintah Kota
Ternate. Jumlah yang disetor ke Kas Daerah adalah kurang lebih 70%
dari jumlah pajak daerah yang dipungut dari pelanggan. Sisanya 30%
tidak disetor ke Kas Daerah untuk digunakan sebagai operasional hotel.
Selanjutnya pihak manajemen Hotel Bela Internasional menyerahkan
data omzet (exclude pajak 10%) yang sebenarnya dengan rincian
sebagai berikut:
Tabel 6.8
Omzet Hotel dan Restoran Bela Internasional 2012 dan 2013 (Hasil Konfirmasi
exclude pajak )
No Bulan Omzet Hotel Omzet Restoran Jumlah Omzet
(Rp) (Rp) (Rp)
Tahun 2012
1 Januari 578.200.924 473.026.510 1.051.227.434,00
2 Februari 667.915.862 770.740.230 1.438.656.092,00
3 Maret 731.689.469 765.163.173 1.496.852.642,00
4 April 1.043.452.414 650.972.416 1.694.424.830,00
5 Mei 1.149.857.588 978.548.662 2.128.406.250,00
6 Juni 1.177.975.784 873.061.455 2.051.037.239,00
7 Juli 1.134.813.085 787.278.628 1.922.091.713,00
8 Agustus 758.080.559 509.393.091 1.267.473.650,00
9 September 1.381.569.571 897.045.345 2.278.614.916,00
10 Oktober 1.295378.731 773.515.128 2.068.893.859,00
11 November 1.297.825.312 862.932.140 2.160.757.452,00
12 Desember 1.433.531.739 1.097.611.813 2.531.143.552,00
Jumlah 1 12.650.291.038 9.439.288.591 22.089.579.629,00
Tahun 2013
1 Januari 742.137.299 664.419.518 1.406.556.817,00

(Rp) (Rp) (Rp)
2 Februari 771.790.495 673.249.556 1.445.040.051,00
3 Maret 932.958.779 953.862.462 1.886.821.241,00
4 April 1.570.737.514 1.341.686.256 2.912.423.770,00
5 Mei 1.306.990.603 954.600.887 2.261.591.490,00
6 Juni 975.117.689 975.167.458 1.950.285.147,00
Jumlah 2 6.299.732.379 5.562.986.137 11.862.718.516,00
Total (1+2) 18.950.023.417 15.002.274.728 33.952.298.145,00
Berdasarkan data tersebut seharusnya jumlah omzet hotel Bela

Internasional untuk sewa kamar dan restoran periode Januari s.d.
Desember 2012 dan Semester I 2013 adalah Rp33.952.298.145,00
(Rp22.089.579.629,00 + Rp11.862.718.516,00). Berdasarkan nilai
omzet tersebut jumlah pajak daerah yang seharusnya disetor ke Kas
Daerah melalui Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate adalah
Rp3.395.229.814,50 (10% x Rp33.952.298.145,00) yang terdiri dari
pajak Hotel sebesar Rp1.895.002.342,00 (10% x Rp18.950.023.417,00)
dan pajak Restoran sebesar Rp1.500.227.473 (10% x
Rp15.002.274.728,00)
Selanjutnya Tim Pemeriksa melakukan pengujian atas penyetoran
pajak Hotel dan Restoran Bela Internasional ke Kas Daerah melalui
Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate periode Januari s.d Desember
2012 dan Janari s.d. Juni 2013 dan diperoleh jumlah penyetoran pajak
Hotel dan Restoran Bela Internasional adalah sebesar
Rp915.858.219,00 yang terdiri dari pajak Hotel Bela Internasional
periode Januari s.d. Desember 2012 dan Januari s.d. Juni 2013 adalah
sebesar Rp508.973.062,00 (Rp340.454.053,00 + Rp168.519.009,00)
dan penyetoran pajak Restoran Bela Internasional periode Januari s.d.
Desember 2012 dan Januari s.d. Juni 2013 adalah sebesar
Rp406.885.157,00 (Rp257.287.704 + Rp149.597.453,00) dengan
rincian sebagai berikut:
Tabel 6.9
Penyetoran Pajak Hotel dan Restoran 2012
(Rp) (Rp) (Rp)
Tahun 2012
1 Januari 28.140.521 23.021.777 51.162.298
2 Februari 21.423.703 24.721.842 46.145.545
3 Maret 23.549.215 24.626.556 48.175.771
4 April 31.161.167 19.440.331 50.601.498
5 Mei 26.072.916 22.188.302 48.261.218
6 Juni 29.450.420 21.827.296 51.277.716
7 Juli 28.809.494 19.986.638 48.796.132
8 Agustus 30.214.880 20.302.923 50.517.803
9 September 29.721.891 19.298.232 49.020.123
10 Oktober 32.396.553 19.345.094 51.741.647

(Rp) (Rp) (Rp)
11 November 30.157.874 20.052.158 50.210.032
12 Desember 29.355.419 22.476.555 51.831.974
Jumlah 1 340.454.053,00 257.287.704,00 597.741.757
Tahun 2013
1 Januari 26.835.543 24.025.283 50.860.826
2 Februari 26.703.301 23.293.621 49.996.922
3 Maret 25.982.606 26.564.767 52.547.373
4 April 33.702.392 28.787.773 62.490.165
5 Mei 31.045.249 22.674.854 53.720.103
6 Juni 24.249.918 24.251.155 48.501.073
Jumlah 2 168.519.009,00 149.597.453,00 318.116.462
Total (1+2) 508.973.062,00 406.885.157,00 915.858.219
Berdasarkan analisis dan perbandingan data omzet yang seharusnya

dilaporkan dengan penyetoran pajak hotel dan restoran oleh pihak Hotel
Bela Internasional terdapat selisih kekurangan penerimaan pajak hotel
dan restoran sebesar Rp2.479.371.595,50 (Rp3.395.229.814,50 -
Rp915.858.219) yang terdiri dari kekurangan pembayaran pajak Hotel
sebesar Rp1.386.029.280,00 (Rp1.895.002.342,00 - Rp508.973.062,00)
dan pajak Restoran sebesar Rp1.093.342.316,00 (Rp1.500.227.473 -
Rp406.885.157,00).
(2) Potensi kekurangan penerimaan pajak Hotel Boulevard minimal sebesar
Rp81.372.837,00
Hasil pemeriksaan fisik dan konfirmasi kepada manajemen Hotel
Boulevard pada tanggal 9 Oktober 2013 diketahui bahwa Hotel
Boulevard belum memiliki sistem pembukuan secara tertib, sehingga
tidak dapat diperoleh seluruh data omzet yang sebenarnya untuk
periode Januari s.d. Desember 2012 dan Januari s.d. Juni 2012. Pada
tanggal 29 Oktober Manajemen Hotel Boulevard menyerahkan data
omzet termasuk di dalamnya omzet sewa ruang oleh instansi
pemerintah Bulan April, Mei dan Juni 2013 sebesar Rp981.668.379,00
yang diserahkan melalui petugas pendataan dengan rincian sebagai
berikut:
Tabel 6.10
Omzet Hotel Boulevard (hasil konfirmasi)
No Bulan Omzet (Rp) Pajak yang seharusnya
Disetor (10%)
1 April 290.840.175,00 29.084.017,50
2 Mei 321.222.006,00 32.122.200,60
3 Juni 369.606.198,00 36.960.619,80
Jumlah 981.668.379,00 98.166.837,90
Berdasarkan hasil kuesioner yang telah diserahkan kepada tim

pemeriksa diperoleh informasi mengenai jumlah omzet Hotel Boulevard

periode Januari s.d. Desember 2012 dan Semester I 2013 sebesar
Rp3.628.000.000,00 dengan rincian sebagai berikut:
Tabel 6.11
Omzet Hotel Boulevard (hasil kuesioner)
No Bulan Omzet (Rp)
Tahun 2012
1 Januari 180.000.000,00
2 Februari 205.000.000,00
3 Maret 175.000.000,00
4 April 210.000.000,00
5 Mei 290.000.000,00
6 Juni 325.000.000,00
7 Juli 205.000.000,00
8 Agustus 157.000.000,00
9 September 102.000.000,00
10 Oktober 120.000.000,00
11 November 133.000.000,00
12 Desember 140.000.000,00
Jumlah 1 2.242.000.000,00
Tahun 2013
1 Januari 90.000.000,00
2 Februari 98.000.000,00
3 Maret 220.000.000,00
4 April 290.000.000,00
5 Mei 320.000.000,00
6 Juni 368.000.000,00
Jumlah 2 1.386.000.000,00
Total (1 + 2) 3.628.000.000,00
Selanjutnya Tim Pemeriksa melakukan penelusuran terhadap

pembayaran pajak yang telah disetor ke Kas Daerah dan diperoleh
jumlah pajak Hotel yang telah disetor oleh Hotel Boulevard adalah
sebagai berikut:
Tabel 6.12
Pembayaran Pajak Hotel Boulevard Tahun 2012 dan 2013
No Bulan Setoran Pajak (Rp)
Tahun 2012
1 Januari 2.666.500,00
2 Februari 6.415.000,00
3 Maret 6.961.250,00
4 April 3.819.500,00
5 Mei 4.425.000,00
6 Juni 4.425.000,00
7 Juli 3.705.000,00
8 Agustus 1.945.000,00
9 September 2.090.000,00

No Bulan Setoran Pajak (Rp)
10 Oktober 1.667.500,00
11 November 2.157.000,00
12 Desember
Jumlah 1 40.276.750,00
Tahun 2013
1 Januari 1.914.000,00
2 Februari 1.923.500,00
3 Maret 2.200.000,00
4 April 5.234.000,00
5 Mei 4.560.000,00
6 Juni 7.000.000,00
Jumlah 2 22.831.500,00
Total (1 + 2) 63.108.250,00
Tim Pemeriksa tidak dapat memperoleh data pembayaran pajak Hotel

Boulevard Bulan Desember 2012 dari Dispenda.
Berdasarkan data pembayaran pajak Hotel Boulevard tersebut
menunjukkan adanya selisih kekurangan penerimaan pajak daerah
untuk periode Bulan April, Mei, Juni 2013 sebesar Rp81.372.837,00
dengan rincian sebagai berikut:
Tabel 6.13
Selisih Kurang Bayar Pajak Hotel Boulevard
Pajak yang
No Bulan Setoran Pajak (Rp) seharusnya Selisih (Rp)
Disetor (10%)
1 2 3 4 5=4-3
1 April 5.234.000,00 29.084.017,50 23.850.017,50
2 Mei 4.560.000,00 32.122.200,60 27.562.200,60
3 Juni 7.000.000,00 36.960.619,80 29.960.619,80
Jumlah 16.794.000,00 98.166.837,90 81.372.837,90
Tim Pemeriksa tidak dapat menghitung jumlah penyetoran pajak Hotel

Boulevard untuk penggunaan ruangan oleh instansi pemerintah
dikarenakan Dispenda tidak memiliki data dan pihak menajemen Hotel
Boulevard juga tidak memiliki arsip terhadap bukti pemotongan pajak
daerah.
Tim pemeriksa tidak dapat melakukan pemeriksaan terhadap jumlah
pajak yang disetor dibandingkan dengan omzet Hotel Boulevard untuk
periode Januari s.d. Desember 2012 dan periode Januari s.d. Maret 2013
dikarenakan pihak manajemen/pengelola Hotel Boulevard tidak dapat
menyerahkan data omzet untuk periode tersebut sampai dengan
pemeriksaan berakhir.
(3) Potensi kekurangan penerimaan pajak Hotel Vellya minimal sebesar
Rp267.197.210,30

Berdasarkan hasil kuesioner yang telah diserahkan kepada tim
pemeriksa diperoleh informasi mengenai jumlah omzet Hotel Vellya
periode Januari s.d. Desember 2012 dan Semester I 2013 sebesar
Rp3.107.493.943,00 dengan rincian sebagai berikut:
Tabel 6.14
Omzet Hotel Vellya (hasil konfirmasi)
No Bulan Omzet (Rp) Penyetoran Pajak
Seharusnya (10%)
Tahun 2012
1 Januari 15.339.999,00 1.533.999,90
2 Februari 199.917.497,00 19.991.749,70
3 Maret 246.539.474,00 24.653.947,40
4 April 319.080.999,00 31.908.099,90
5 Mei 100.196.494,00 10.019.649,40
6 Juni 210.525.000,00 21.052.500,00
7 Juli 78.752.494,00 7.875.249,40
8 Agustus 303.305.003,00 30.330.500,30
9 September 54.801.541,00 5.480.154,10
10 Oktober 74.063.424,00 7.406.342,40
11 November 208.828.005,00 20.882.800,50
12 Desember 60.587.634,00 6.058.763,40
Jumlah 1 1.871.937.564,00 187.193.756,40
Tahun 2013
1 Januari 69.845.927,00 6.984.592,70
2 Februari 201.627.400,00 20.162.740,00
3 Maret 182.360.300,00 18.236.030,00
4 April 140.215.500,00 14.021.550,00
5 Mei 162.575.001,00 16.257.500,10
6 Juni 478.932.251,00 47.893.225,10
Jumlah 2 1.235.556.379,00 123.555.637,90
Total (1 + 2) 3.107.493.943,00 310.749.394,30
Selanjutnya Tim Pemeriksa melakukan penelusuran terhadap

pembayaran pajak yang telah disetor ke Kas Daerah dan diperoleh
jumlah pajak Hotel yang telah disetor oleh Hotel Vellya adalah sebesar
Rp43.552.184,00 dengan rincian sebagai berikut:
Tabel 6.15
Pembayaran Pajak Hotel Vellya Tahun 2012 dan Semester I 2013
No Bulan Jumlah (Rp)
Tahun 2012
1 Januari 1.267.727,00
2 Februari 1.220.454,00
3 Maret 3.302.851,00
4 April 2.664.959,00
5 Mei 1.317.892,00

No Bulan Jumlah (Rp)
6 Juni 10.866.033,00
7 Juli 1.867.768,00
8 Agustus 1.663.835,00
9 September 3.295.454,00
10 Oktober 1.516.942,00
11 November 2.198.471,00
12 Desember 2.568.844,00
Jumlah 1 33.751.230,00
Tahun 2013
1 Januari 901.074,00
2 Februari 580.579,00
3 Maret 3.501.653,00
4 April 1.522.727,00
5 Mei 1.916.942,00
6 Juni 1.377.979,00
Jumlah 2 9.800.954,00
Total (1 + 2) 43.552.184,00
Berdasarkan data pembayaran pajak Hotel Vellya tersebut menunjukkan
adanya potensi kekurangan penerimaan pajak daerah sebesar
Rp267.197.210,30 (Rp310.749.394,30-Rp43.552.184,00).
Tim Pemeriksa tidak dapat menghitung jumlah penyetoran pajak Hotel Data penyetoran
Vellya untuk penggunaan ruangan oleh instansi pemerintah dikarenakan pajak oleh instansi
pemerintah tidak
Dispenda tidak memiliki seluruh data penyetoran pajak oleh instansi
diperoleh
pemerintah dan pihak manajemen Hotel Vellya juga tidak memiliki
arsip terhadap bukti pemotongan pajak daerah.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Kriteria
Tentang Pajak dan Retribusi Daerah pada:
1) Pasal 1 angka 75 yang menyatakan “Pemeriksaan adalah serangkaian
kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang
dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar
pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan
daerah dan retribusi dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan daerah dan retribusi
daerah”;
2) Pasal 1 angka 75 yang menyatakan “Penyidikan tingkat pidana di bidang
perpajakan daerah adalah serangkaian tindakan yang dilakukan oleh
Penyidik untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu
membuat terang tindak pidana di bidang perpajakan daerah yang terjadi
serta menemukan tersangkanya;
3) Pasal 170 ayat (1) yang menyatakan “Kepala Daerah berwenang
melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan daerah dan kewajiban Retribusi dalam rangka melaksanakan
peraturan perundang-undangan perpajakan daerah dan retribusi daerah;

4) Pasal 170 ayat (2) yang menyatakan “Ketentuan lebih lanjut mengenai tata
cara pemeriksaan pajak dan Retribusi diatur dengan Peraturan Kepala
Daerah.
1) Penerimaan pajak hotel dan restoran belum menggambarkan potensi pajak
yang sesungguhnya;
2) Tingkat kepatuhan WP terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan tidak
dapat diukur;
3) Terdapat potensi kekurangan penerimaan pajak minimal sebesar
Rp2.827.941.643,30 atas nama wajib pajak Hotel Internasional Bela,
Restoran Bela Internasional, Hotel Boulevard, Hotel Vellya;
4) Resiko tidak terdeteksinya penyimpangan dalam pemenuhan kewajiban
perpajakan.
1) Walikota Ternate belum menerbitkan Peraturan Walikota yang mengatur
secara rinci tata cara pemeriksaan dan penyidikan wajib pajak;
2) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate belum pernah melakukan
pemeriksaan dan penyidikan pajak;
3) Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate tidak memiliki anggaran dan SDM
yang memadai untuk melaksanakan pemeriksaan dan penyidikan pajak
hotel dan restoran.
Atas temuan tersebut Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate menjelaskan Tanggapan
temuan hasil pemeriksaan merupakan masukan yang sangat berharga bagi
Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate, untuk mengevaluasi dan
menindaklanjuti Rekomendasi tersebut, dengan membuat Peraturan Walikota
Ternate tentang Tata Cara Pemeriksaan dan Penyidikan Wajib Pajak.
Kekurangan pembayaran Pajak Hotel dan Restoran kami Akan
berkoordinasikan dengan Bidang Penetapan untuk menerbitkan Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPDKB).
1) Menyempurnakan Peraturan Walikota Nomor 5 Tahun 2012 tentang tugas
pokok dan fungsi dengan melengkapi ketentuan mengenai pihak yang
bertanggungjawab melakukan verifikasi kesesuaian SPTPD dengan bukti
pendukungnya dan ;
2) Menerbitkan Peraturan walikota yang mengatur secara rinci tata cara
pemeriksaan dan penyidikan wajib pajak;
3) Memerintahkan kepada Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate untuk:
(1) Mengarahkan bidang penetapan agar tegas melaksanakan tupoksinya
dalam hal penetapan pajak daerah sesuai peraturan yang berlaku;
(2) Melakukan sosialisasi secara intensif kepada wajib pajak tentang tata
cara penyetoran pajak daerah;
(3) Melaksanakan Peraturan Daerah Nomor 1 Tahun 2011 tentang pajak
hotel dan Nomor 2 Tahun 2011 tentang pajak restoran terkait
pengenaan denda keterlambatan;
(4) Melarang petugas Dispenda untuk menerima titipan uang setoran
wajib pajak;

(5) Melakukan rekonsiliasi data baik antar bidang maupun dengan
DPKAD;
(6) Melakukan pemeriksaan secara berkala dan penyidikan pajak kepada
Wajib Pajak hotel dan restoran yang terindikasi melakukan
penyetoran tidak sesuai dengan seharusnya;
(7) Mengajukan program pemeriksaan dan anggaran pelaksanaan
pemeriksaan dan penyidikan pajak hotel dan restoran dalam RKA
Dispenda dan meningkatkan kompetensi SDM untuk pemeriksa dan
penyelidik pajak.

BAB VII
KEGIATAN PEMUNGUTAN PAJAK REKLAME
Kegiatan pemungutan adalah hal utama dalam pengelolaan pajak yang terkait Arti pentingnya
secara langsung dengan besar atau kecilnya penerimaan pajak yang diterima kegiatan penetapan
pemerintah. Pengertian Pemungutan berdasarkan UU No 28 tahun 2009 tentang pajak reklame
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah adalah rangkaian kegiatan yang dimulai dari
penghimpunan data objek dan subjek pajak, penentuan besarnya pajak, penagihan
pajak pada Wajib Pajak serta pengawasan penyetorannya.
Pemerintah Kota Ternate dalam melakukan Pengelolaan Pajak Reklame melakukan

berbagai kegiatan terdiri dari kegiatan pendaftaran, kegiatan penetapan dan
penagihan, kegiatan penerimaan dan pencatatan penerimaan serta kegiatan
penertiban Pajak Reklame yang melibatkan Dinas Pendapatan Daerah serta Dinas
terkait lainnya seperti DPKAD, Dinas Tata Kota dan Pertamananan, dan Badan
Kesbangpol & Linmas.
Kegiatan pendaftaran wajib pajak Reklame pada Kota Ternate telah cukup
memadai. Wajib Pajak mengisi Surat Pendataan Objek Pajak (SPDOP) yang
disampaikan oleh Dispenda. SPDOP memuat identitas pemilik, identitas usaha,
keterangan objek pajak reklame sesuai dengan reklame WP.
Berdasarkan SPDOP yang disampaikan WP, Dispenda melakukan kegiatan

penetapan berupa perhitungan besaran pajak reklame dengan membuat nota
perhitungan yang memuat jenis reklame, ukuran dan tarif pajak yang harus
dibayarkan oleh WP Reklame. Dispenda selanjutnya akan menerbitkan SKPD dan
disampaikan ke WP Reklame. Kegiatan pembayaran pajak dilakukan WP Reklame
dengan mendatangi kantor Dispenda atau SINTAP, atau melakukan pembayaran
secara transfer ke rekening kas daerah.
Kegiatan penertiban reklame pada Pemerintah Kota Ternate dilakukan oleh

Dispenda, Dinas Tata Kota dan Pertamanan, dan Badan Kesbangpol dan Linmas
terhadap reklame terpasang yang belum dipungut pajaknya atau telah habis masa
pajaknya atau pemasangan yang tidak sesuai dengan ketentuan. Reklame tersebut
akan dibongkar/dilepas dan dilakukan pemanggilan kepada WP Reklame terkait.
Terlepas dari pemenuhan aspek kegiatan pengelolaan Pajak Reklame oleh

Pemerintah Kota Ternate, hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa kegiatan
pemungutan Pajak Reklame masih kurang memadai yang memerlukan perbaikan
lebih lanjut dalam hal-hal sebagai berikut:
7.1. Kegiatan Penetapan Pajak Reklame Belum Memadai
Berdasarkan Peraturan Walikota (Perwali) Ternate Nomor 5 Tahun 2012 Tugas pokok dan
tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate fungsi Bidang
Penetapan
menyatakan Bidang Penetapan mempunyai tugas melakukan penetapan dan
pemeriksaan terhadap subjek dan objek pajak. Dalam melaksanakan tugas
tersebut Bidang Penetapan menyelenggarakan fungsi yang salah satunya
adalah pelaksanaan penetapan besaran pajak daerah dan retribusi daerah.

Dalam melaksanakan penetapan pajak reklame, bidang penetapan berpedoman
pada Peraturan daerah (Perda) No. 4 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame dan
Peraturan Walikota (Perwali) Ternate Nomor 1 Tahun 2012 tentang Tata Cara
Perhitungan Nilai Sewa, Nilai Dasar, Indeks Bahan dan Nilai Strategis Pajak
Reklame.
Berdasarkan kedua peraturan tersebut memuat berbagai hal diantaranya:
1) Masa pajak reklame ditetapkan dalam jangka waktu yang lamanya 1 bulan
sampai dengan 3 bulan kalender, yang menjadi dasar bagi wajib pajak
untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan pajak terutang;
2) Untuk reklame yeng diselenggarakan oleh pihak ketiga dalam hal ini oleh
vendor, maka pengenaan pajak reklame dikenakan pada pihak ketiga
tersebut dimana untuk nilai sewa reklame ditetapkan berdasarkan nilai
kontrak reklame;
3) Untuk selain pajak reklame oleh pihak ketiga, maka dasar pengenaan pajak
reklame adalah Nilai Sewa Reklame (NSR).
NSR adalah seluruh biaya yang harus dibayar oleh pemilik (orang pribadi
atau Badan dan atau penyelenggara) yang merupakan hasil perhitungan
NSR berdasarkan pada Nilai Dasar Reklame, Indeks Bahan, Luas Media
Reklame, Jangka Waktu Penyelenggaraan dan Nilai Strategis. NSR
dihitung dengan rumus sebagai berikut:
NSR = Nilai Dasar Reklame x Indeks Bahan x Luas Media Reklame x
Jangka Waktu Penyelenggaraan + Nilai Strategis
4) Nilai strategis dalam penghitungan NSR ditentukan oleh kelas jalan,
dimana penentuan kelas jalan dalam nilai strategis terbagi atas Kelas Jalan
A yang merupakan jalan utama/protokol, kelas jalan B adalah jalan
penghubung ke jalan utama/protokol dan Kelas jalan C adalah jalan
penghubung ke luar kota.
Selanjutnya berdasarkan hasil permintaan keterangan kepada Kepala Bidang Hasil permintaan
Penetapan diketahui hal-hal sebagai berikut: keterangan kepada
1) Untuk penetapan nilai sewa reklame, jangka waktu pada perhitungan nilai Kepala Bidang
Penetapan
sewa reklame menggunakan jangka waktu 1 tahun sebagaimana tertera
pada lampiran I Perwali diatas;
2) Bidang penetapan Dispenda belum pernah meminta kontrak reklame dan
belum pernah menentukan nilai sewa reklame berdasarkan nilai kontrak
reklame. Penetapan tarif pajak reklame menggunakan penghitungan rumus
NSR diatas dengan alasan media reklame dapat diketahui ukurannya;
3) Dalam hal penghitungan nilai strategis, bidang penetapan menggunakan
kelas jalan yang paling tinggi (kelas jalan A) untuk semua wajib pajak
reklame permanen dan semua letak reklame. Bidang penetapan tidak
berkordinasi dengan Dinas PU untuk mengetahui apakah telah ada aturan
diterbitkan mengenai kelas jalan di Kota Ternate; dan
4) Untuk pemasangan reklame billboard yang selama ini berjalan, pengguna
jasa reklame billboard dapat mengganti tema reklame lebih dari 1 kali
dalam masa pajak yang berjalan. atas kondisi tersebut belum terdapat
aturan mengenai status pajak reklame atas pemasangan tema iklan yang
berganti lebih dari 1x dalam masa pajak yang berjalan.
Kondisi ideal

SKPD yang diterbitkan oleh Dispenda Kota Ternate seharusnya ditetapkan
sesuai ketentuan.
Berdasarkan hasil pemeriksaan terkait penetapan dan penagihan wajib pajak Hasil konfirmasi
reklame sebagai berikut: kepada vendor dan
1) Konfirmasi kepada vendor yang berlokasi di Kota Ternate yaitu CV. Tara observasi lapangan
Taro dan CV. Lintang Gemilang, diketahui bahwa selama ini vendor
melakukan pengurusan pajak reklame dengan perhitungan sebagaimana
pada Perwali bukan melalui nilai kontrak antara vendor dengan pemasang
tema reklame. Pihak Dispenda juga tidak pernah meminta kontrak reklame
antara vendor dengan pemasang tema reklame;
2) Hasil Observasi lapangan diketahui bahwa terdapat pemasangan reklame Hasil konfirmasi
yang belum ditetapkan nilai pajak reklamenya yaitu: kepada vendor dan
(1) Pemasangan reklame pada kantor PT. Telkom. Dari data bidang observasi lapangan
pendataan, diketahui sudah dilakukan pendataan dan sudah disampaikan
kepada Bidang penetapan, namun belum ditindaklanjuti dengan
penghitungan serta penetapan nilai pajak reklamenya;
(2) Pemasangan reklame pada kantor PLN cabang termasuk reklame
berjalan pada mobil listrik pintar. Dari data bidang pendataan, diketahui
sudah pernah dilakukan pendataan dan sudah disampaikan kepada
Bidang penetapan namun belum ditindaklanjuti dengan penghitungan
serta penetapan nilai pajak reklamenya;
(3) Pemasangan reklame permanen (billboard) hotel Bela Internasional di
bandara Sultan Babullah ternate dan di Lapangan Salero diketahui
belum dilakukan pendataan serta penetapan nilai pajak reklame.
Konfirmasi kepada pihak Bela, diketahui pemasangan reklame di
bandara hanya membayar sewa lahan setiap tahunnya pada pihak
bandara sebesar Rp12.350.000,00. Sedangkan untuk pemasangan
reklame permanen di lapangan salero, Hotel Bela membayar kepada
pihak kedaton dengan nilai yang tidak bisa dipastikan namun berkisar
kurang lebih Rp1.000.000,00 setiap tahunnya;
(4) Pemasangan reklame permanen (billboard) harian Malut Pos di bandara
Sultan Babullah Ternate diketahui belum dilakukan pendataan serta
penetapan nilai pajak reklame;
(5) Pemasangan reklame permanen pada (billboard) percetakan Almas,
diketahui tiang reklame tersebut dibangun sendiri dan pihak Almas
bebas memasang tema reklame sesuai dengan jenis usahanya. Atas hal
tersebut, pihak Dispenda telah melakukan pendataan atas objek pajak
tersebut, namun Dispenda belum melakukan upaya penghitungan serta
penetapan pajak reklamenya;
(6) Reklame berjalan melalui media mobil Jamsostek, diketahui Dispenda
belum melakukan pendataan dan penetapan atas objek pajak pada
Jamsostek;
(7) Reklame produk-produk yang terpasang di dalam pasar modern Multi
Mart, diketahui bidang pendataan sudah melakukan pendataan dan
sudah disampaikan kepada Bidang penetapan namun belum

ditindaklanjuti dengan penghitungan serta penetapan nilai pajak
reklamenya.

1) Peraturan Daerah Nomor 4 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame, pada pasal
5 ayat (2) menyebutkan bahwa dalam hal reklame diselenggarakan oleh
pihak ketiga, nilai sewa reklame sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
ditetapkan berdasarkan nilai kontrak reklame;
2) Peraturan Walikota Ternate Nomor 1 Tahun 2012 tentang Tata Cara
Perhitungan Nilai Sewa, Nilai Dasar, Indeks Bahan dan Nilai Strategis
Pajak Reklame pada:
(1) Pasal 6 ayat (13) yang menyebutkan bahwa Kelas jalan adalah
pembagian jalan sesuai kriteria tertentu berdasarkan nilai strategis yang
menimbulkan manfaat jalan tersebut untuk pemasangan media reklame
yang dibagi atas:
(1)) Kelas jalan A adalah jalan utama/protokol;
(2)) Kelas jalan B adalah jalan penghubung ke jalan utama/protokol;
(3)) Kelas jalan C adalah jalan penghubung luar kota.
(2) Pasal 8 yang menyebutkan bahwa Masa Pajak adalah jangka waktu
yang lamanya 1 bulan sampai dengan 3 bulan kalender, yang menjadi
dasar bagi Wajib Pajak untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan
pajak yang terutang.
Kondisi tersebut mengakibatkan:

1) Penetapan nilai pajak reklame yang melalui pihak ketiga berpotensi tidak Akibat
menggambarkan nilai sebenarnya;
2) Potensi kekurangan penerimaan pajak reklame dari pemasangan reklame di
PT. Telkom, PLN Cabang Ternate, Hotel Bela Internasional, Harian Malut
Pos, Percetakan Almas, Mobil Jamsostek dan Pasar Modern multi mart.
Kondisi tersebut disebabkan oleh Kepala Bidang Penetapan tidak menjalankan Sebab
tugas penetapan besaran pajak daerah sesuai dengan ketentuan.
Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate menjelaskan bahwa temuan tersebut Tanggapan
merupakan masukan yang sangat berharga bagi Dinas Pendapatan Daerah
Kota Ternate, untuk mengevaluasi dan menindaklanjuti Rekomendasi
tersebut.
7.2. Kegiatan Penerimaan dan Pencatatan Penerimaan Pajak Reklame Tidak

Memadai
Proses kegiatan penerimaan pembayaran pajak dan pencatatan penerimaan Tugas Bendahara
merupakan bagian dari proses pengelolaan pajak yang melekat pada Penerimaan
Bendahara Penerimaan Dispenda. Bendahara penerimaan Dispenda bertugas Dispenda
antara lain:

1) Menerima uang setoran pajak daerah dan melakukan pencatatan pada buku
penerimaan sesuai jenis pajak yang disetor;
2) Menyiapkan Surat Tanda Setoran (STS) bank dan bukti penerimaan bank
sesuai jenis pajak yang dibayar/disetor dan menyetor uang tersebut ke
bank;
3) Mengarsipkan STS bank dan Bukti Penerimaan bank;
4) Menyiapkan laporan pertanggungjawaban;
5) Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan.
Hasil observasi menunjukkan dalam pengelolaan pajak reklame bidang Hasil observasi
penetapan akan menerbitkan SKPD. Selanjutnya wajib pajak akan membayar penetapan pajak
pajak terutang berdasarkan SKPD tersebut dan menerima Tanda Bukti reklame
Pembayaran (TBP). Apabila SKPD tidak atau kurang dibayar setelah lewat
waktu paling lama 30 hari sejak SKPD/SKPDKB diterima, maka Bidang
Penagihan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD). Jumlah
kekurangan pajak yang terutang dalam STPD ditambah dengan sanksi
administratif berupa bunga sebesar 2% setiap bulan untuk paling lama 15
bulan sejak saat terutangnya pajak.
Hasil pemeriksaan atas kegiatan penerimaan dan pencatatan penerimaan pajak Hasil pemeriksaan
reklame menunjukkan hal-hal sebagai berikut: atas kegiatan
1) Pelaksanaan Pembayaran oleh wajib pajak cukup sederhana dan mudah penerimaan dan
pencatatan
Pelaksanaan pembayaran pajak reklame dapat dilakukan melalui penerimaan pajak
pembayaran langsung ke Dispenda, atau melalui SINTAP, atau dititipkan reklame
kepada petugas fiskus dan transfer bank. Hasil wawancara dengan petugas
lapangan bidang pendataan menjelaskan proses pembayaran pajak reklame
melalui transfer bahwa atas objek pajak reklame vendor, Bagian Penetapan
menerbitkan SKPD dan melakukan faksimil SKPD tersebut ke vendor
reklame yang berada di luar daerah. Vendor reklame melakukan transfer
ke rekening kas daerah. Selanjutnya bendahara penerimaan menerbitkan
Tanda Bukti Pembayaran (TBP) yang diserahkan kepada perwakilan
vendor di Kota Ternate serta ditembuskan ke kantor vendor di luar daerah.
Dengan demikian pelaksanaan pembayaran oleh wajib pajak cukup
sederhana dan mudah.
2) Verifikasi atas kesesuaian TBP dengan SKPKB, SKPKBT, STPD/SKPD

dan pendukung lainnya tidak memadai
Dispenda tidak menggunakan media Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD),
tetapi Tanda Bukti Pembayaran (TBP) sebagai bukti pelunasan
pembayaran pajak daerah. Peraturan Daerah Nomor 4 Tahun 2011 tentang
Pajak Reklame tidak menjelaskan tentang TBP.
Bidang Penetapan menjelaskan bahwa Surat Pendataan Objek Pajak
(SPDOP) dan data pendukung lainnya diverifikasi oleh Bidang Pendataan
dan Pendaftaran. SKPD atau SKPDKB/SKPDKBT diverifikasi oleh
Bidang Penetapan, STPD diverifikasi oleh Bidang penagihan, dan TBP
diverifikasi oleh Bendahara Penerimaan atau Bidang pengawasan dan Dana
Perimbangan.
Lebih lanjut diketahui Dispenda tidak memiliki bidang khusus yang
bertanggung jawab memverifikasi kesesuaian antara SPDOP, SKPD dan

TBP. Bidang Pengawasan hanya melakukan pengecekan kesesuaian
nominal penerimaan pajak reklame dengan TBP di Bendahara Penerimaan
Dispenda.
Verifikasi kesesuaian SPDOP, SKPD, dan TBP seharusnya dilakukan Kondisi ideal
dalam pengelolaan pajak reklame untuk memastikan ketepatan
perhitungan, penetapan, dan jumlah yang diterima oleh Pemerintah Kota
Ternate.
3) Dispenda tidak melakukan rekonsiliasi data penerimaan pajak reklame

antara laporan penerimaan pajak reklame Dispenda dengan data
penerimaan kas daerah, serta terlambat menyetorkan pajak reklame ke
rekening kas daerah.
Bidang Penetapan dalam menerbitkan SKPD didukung dengan dokumen
nota perhitungan pajak reklame yang merupakan dokumen lain yang
dipersamakan sesuai dengan Perda Nomor 1 Tahun 2011 tentang Pajak
Reklame. SKPD tersebut diserahkan kepada wajib pajak untuk selanjutnya
dilakukan pembayaran kepada bendahara penerimaan Dispenda.
Bendahara penerimaan Dispenda bertugas mencatat penerimaan pajak
reklame sesuai SKPD dan menerbitkan TBP.Setiap penyetoran pajak
reklame ke rekening kas daerah dilakukan sekali setor setiap hari untuk
beberapa TBP.
Bagian Pengawasan ataupun Bendahara Penerimaan tidak melakukan
rekonsiliasi antara laporan penerimaan pajak reklame dengan data
penerimaan di Kas Daerah yang dikelola oleh DPKAD.
Rekonsiliasi merupakan kegiatan penting, sebagai bentuk koordinasi antar Kondisi ideal
SKPD sehingga data/catatan penerimaan pajak lengkap dan handal.
Berdasarkan data penerimaan pendapatan asli daerah di kas daerah Bendahara

diketahui TBP yang diterbitkan oleh bendahara penerimaan sebagai tanda penerimaan
pelunasan pajak reklame tidak setiap hari disetorkan ke kas daerah. menyetor uang
setoran pajak ke
Terdapat selisih hari penyetoran antara tanggal penerbitan TBP dengan Kas Daerah tidak
tanggal Surat Tanda Setoran (STS) sebagai bukti setor ke Kas Daerah. tepat waktu
Hasil penelusuran dokumen penerimaan tahun 2012 dan semester 1 tahun
2013 menunjukkan bahwa TBP sebagai bukti pembayaran oleh wajib pajak
reklame tidak disetorkan ke kas daerah pada hari itu juga atau maksimal 1
hari kerja. Hal tersebut diketahui dari data dinas keuangan, dari 320 jumlah
TBP selama tahun 2012 dan 163 TBP semester 1 tahun 2013 terdapat STS
dengan tanggal validasi bank melebihi tanggal penertiban TBP dan tidak
sesuai ketentuan sebanyak 192 TBP atau sebesar 60% dari total TBP
selama tahun 2012 dan 104 TBP atau sebesar 64% dari total TBP selama
semester 1 tahun 2013.
Pemeriksaan terkait penyetoran pajak daerah dilaksanakan oleh Inspektorat
Kota Ternate.Berdasarkan Laporan Hasil Pemeriksaan Inspektorat Kota
Ternate Nomor 700.04/15-Insp.Kt/2013 tanggal 5 Agustus 2013
diantaranya memuat temuan terkait adanya keterlambatan penyetoran pajak

daerah ke rekening kas daerah. Bendahara penerimaan tidak langsung
menyetor hasil penerimaan pajak daerah ke kas daerah setiap hari
kerja.Tim Pemeriksa belum memperoleh tindak lanjut atas rekomendasi
hasil pemeriksaan Inspektorat tersebut.
Bendahara penerimaan menjelaskan keterlambatan penyetoran pada Tahun
Anggaran 2012 disebabkan belum adanya pembantu bendahara sehingga
pekerjaan menghitung/mensortir uang sesuai dengan TBP, membuat
rekapitulasi, dan membuat STS sampai dengan melakukan penyetoran ke
rekening Kas Daerah dilakukan sendiri oleh Bendahara Penerimaan. Pada
Tahun Anggaran 2013 telah ditunjuk satu orang pembantu bendahara
namun pekerjaan masih dilakukan sepenuhnya oleh Bendahara Penerimaan
dikarenakan pembantu bendahara masih dalam proses belajar.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Permendagri Nomor 65 Tahun 2011 Kriteria
tentang perubahan kedua Permendagri Nomor 13 Tahun 2006 pasal 122 ayat
(4) yang menyatakan “Penerimaan SKPD berupa uang atau cek harus disetor
ke rekening Kas Umum Daerah paling lama satu hari kerja”.

1) Potensi terjadi perbedaan data penerimaan pajak reklame antara bidang Akibat
penetapan dan bidang penagihan;
2) Potensi terjadi perbedaan penerimaan pajak reklame antara data
penerimaan pajak reklame Dispenda dengan penerimaan pajak reklame
DPKAD.
3) Potensi uang penerimaan pajak yang tidak segera disetorkan rawan
disalahgunakan.
Kondisi tersebut disebabkan oleh:

1) Tidak terdapat bidang khusus yang bertanggung jawab melakukan Sebab
verifikasi dokumen SPdOP, SKPD dan TBP penerimaan pajak reklame;
2) Rekonsiliasi antara data penerimaan pajak reklame Dispenda dengan
penerimaan pajak reklame DPKAD belum dilakukan;
3) Bendahara penerimaan tidak menjalankan tugasnya sesuai ketentuan.
Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate menjelaskan bahwa temuan hasil Tanggapan
pemeriksaan merupakan masukan yang sangat berharga bagi Dinas
Pendapatan Daerah Kota Ternate, untuk mengevaluasi dan menindaklanjuti
temuan tersebut.
7.3. Kegiatan Penertiban Pajak Reklame Tidak Memadai
Berdasarkan Peraturan Walikota Ternate Nomor 21 Tahun 2008 tentang Instansi yang
Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Tata Kota dan Pertamanan Kota Ternate terkkait dengan
menyatakan bahwa fungsi pengawasan pemasangan reklame melekat pada kegiatan
penertiban pajak
Bidang Penerangan Jalan dan Dekorasi Kota di Dinas Tata Kota dan reklame
Pertamanan. Bidang ini membawahi Seksi Dekorasi Kota dan Reklame yang
mempunyai tugas pelaksanaan pengawasan pemasangan reklame, pelaksanaan

pengaturan pemasangan dekorasi kota dan reklame, pelaksanaan pengendalian
dan evaluasi kegiatan bidang dekorasi kota dan reklame, dan lain sebagainya.
Peraturan Walikota Ternate Nomor 8 Tahun 2013 tentang Pengawasan dan
Pengendalian Alat Peraga Politik pada Pemilihan Umum Anggota DPR, DPD,
DPRD, Pemilihan Presiden dan Wakil Presiden serta Pemilihan Kepala
Daerah dan Wakil Kepala Daerah dalam Wilayah Kota Ternate.
Pada pasal 7 menjelaskan bahwa penertiban dan pembongkaran alat peraga
politik dilakukan oleh Tim Pengawasan dan Pengendalian Pemasangan alat
peraga politik Kota Ternate terhadap setiap pemasangan alat peraga politik
yang melanggar ketentuan dalam peraturan ini, dengan terlebih dahulu
melakukan koordinasi dengan instansi terkait.
Wawancara dengan Kepala Badan Kesbangpol dan Linmas, diketahui tugas
Badan terkait penyelenggaraan alat peraga politik adalah:
1) Melakukan pengawasan dan pengendalian alat peraga politik;
2) Mengawasi isi tema dari alat peraga politik;
3) Melakukan penertiban dan pembongkaran alat peraga politik yang tidak
sesuai ketentuan.
Wawancara dengan Kepala Dinas Tata Kota dan Pertamanan menjelaskan Klasifikasi reklame
bahwa, reklame terbagi atas reklame yang sifatnya permanen dan yang
sifatnya insidentil. Reklame permanen dan insidentil masing-masing terdiri
dari reklame insidentil komersial dan reklame insidentil non komersial.
Reklame non komersial adalah reklame yang bersifat sosial dan tidak
bertujuan komersil yang merupakan pengecualian dari objek pajak reklame
sesuai Peraturan Daerah Kota Ternate Nomor 4 Tahun 2011 tentang Pajak
Reklame.
Berdasarkan Perwali Ternate Nomor 21 Tahun 2008 tentang Tugas Pokok dan
Fungsi Dinas Tata Kota dan Pertamanan Kota Ternate menyatakan bahwa
fungsi Dinas Tata Kota dan Pertamanan antara lain pemberian perizinan dan
pelayanan umum bidang tata kota, pemberian ijin pemanfaatan ruang, dan lain
sebagainya. Pemberian izin tersebut salah satunya berupa penerbitan surat
rekomendasi pemasangan reklame.
Surat Rekomendasi Pemasangan Media Reklame menjelaskan tema reklame,
lokasi pemasangan dan ukuran reklame serta tema reklame yang akan
ditampilkan pada reklame tersebut.
Menurut keterangan dari Kepala Dinas Tata Kota dan Pertamanan serta
Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame menerangkan bahwa penerbitan
surat rekomendasi diterbitkan atas pembangunan titik tiang reklame, bukan
pada penyewa titik reklame tersebut. Apabila dalam masa berlaku surat
rekomendasi tersebut ada pemasangan/penggantian tema reklame, maka
pemilik titik reklame permanen melapor ke Dinas Tata Kota dan Pertamanan
atas pemasangan/pergantian tema reklame tersebut yang selanjutnya akan
dikoordinasikan dengan Dispenda terkait masalah pembayaran pajak.
Pemasangan reklame billboard yang selama ini berjalan, pengguna jasa
reklame billboard dapat mengganti tema reklame lebih dari 1 kali dalam masa
pajak yang berjalan. Namun belum terdapat aturan yang mengatur ketentuan
penggantian tema reklame sebelum masa berlakunya habis.
Hasil wawancara dengan pemilik tiang reklame yaitu CV.Tara Taro dan CV.
Lintang Gemilang menjelaskan bahwa bukti kepemilikan titik tiang reklame
billboard adalah berupa surat rekomendasi yang diterbitkan oleh Dinas Tata

Kota dan berlaku dalam jangka waktu yang tertera dalam surat rekomendasi
tersebut dan titik reklame berfungsi juga sebagai penerang jalan.
Pemeriksaan lebih lanjut atas kegiatan penertiban reklame menemukan hal

sebagai berikut:
1) Koordinasi antar instansi dalam rangka penertiban wajib pajak belum Kegiatan
memadai penertiban reklame
oleh Dispenda
Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame Dinas Tata Kota dan Pertamanan
menjelaskan bahwa penertiban reklame yang selama ini dilakukan
berdasarkan informasi hasil survey, informasi lisan dari pihak Dispenda
yang ada kaitannya dengan pajak, informasi dari Kesbangpol dan Linmas
terkait reklame partai politik, dan pengaduan masyarakat.
Berdasarkan informasi tersebut Dinas Tata Kota melakukan penertiban atas
reklame dengan melakukan pencabutan dan pembongkaran. Namun, tidak
terdapat dokumentasi yang memadai atas kegiatan penertiban reklame.
Hasil pemeriksaan lapangan diketahui sebagai berikut:
(1) Terdapat titik reklame yang berada di jalan Pahlawan Revolusi yang
telah terpasang reklame komersil dan masih berlaku sewanya, namun
digunakan oleh partai politik untuk memasang reklame politik
menutupi reklame komersil tersebut. Dinas Tata Kota dan Badan
Kesbangpol Linmas mengakui bahwa koordinasi antar mereka belum
berjalan dengan baik. Kedua pihak saling menunggu koordinasi untuk
penertiban reklame politik;
(2) Beberapa titik reklame parpol terpasang pada lokasi yang tidak sesuai
dengan ketentuan Perwali Nomor 8 Tahun 2013. Sepanjang jalan
Pahlawan Revolusi terdapat 5 titik reklame 2 sisi yang mana 3 titik
reklame diantaranya sebanyak 4 sisi terpasang reklame partai politik
sebagaimana salah satunya dapat dilihat pada gambar berikut:
Gambar 7.1
Reklame Partai Politik di Jalan Pahlawan Revolusi

Gambar 7.2
Reklame Partai Politik di Jalan Pahlawan Revolusi II
Selanjutnya, terkait dengan ketertiban lokasi pemasangan reklame komersil

belum terdapat regulasi dari Pemerintah Kota yang mengatur lokasi yang
diizinkan atau tidak untuk pemasangan media reklame. Praktek yang
berlaku, lokasi pemasangan reklame hanya diatur berupa ketentuan umum
yang diterbitkan oleh Dinas Tata Kota dan Pertamanan. Apabila melanggar
ketentuan umum tersebut maka akan dilakukan penertiban.
Sedangkan untuk lokasi pemasangan reklame alat peraga politik telah
diatur dalam Perwali Ternate Nomor 8 Tahun 2013 tentang Pengawasan
dan Pengendalian Alat Peraga Politik pada Pemilihan Umum Anggota
DPR, DPD, DPRD, Pemilihan Presiden dan Wakil Presiden serta
Pemilihan Kepala Daerah dan Wakil Kepala Daerah dalam Wilayah Kota
Ternate.
Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame menerangkan belum dilakukan Tanggapan
penertiban reklame partai politik yang terletak pada lokasi yang tidak
sesuai ketentuan, pembongkaran reklame partai politik adalah wewenang
pihak Badan Kesbangpol Linmas. Lebih lanjut Kepala Dinas Tata Kota dan
Reklame serta Kepala Seksi Dekorasi Kota dan Reklame menerangkan
bahwa reklame partai politik belum ditertibkan karena tidak terdapat
konsistensi dan koordinasi dari pihak Panwaslu dan Badan Kesbangpol dan
Linmas atas penyelenggaraan reklame partai politik yang diselenggarakan
di sembarang waktu dan sembarang tempat sebagaimana telah diatur dalam
regulasi penyelenggaraan reklame partai politik.
2) Inspeksi dalam rangka penertiban wajib pajak belum dilaksanakan

Berdasarkan Perwali Nomor 1 Tahun 2012 tentang Tata Cara Perhitungan
Nilai Sewa, Nilai Dasar, Indeks Bahan dan Nilai Strategis Pajak Reklame,
pada pasal 9 yang menjelaskan bahwa pemasangan reklame yang
menggunakan areal/pelataran milik Pemerintah Kota Ternate, wajib
berkoordinasi dengan dinas terkait, untuk mendapatkan rekomendasi titik
pemasangan reklame.

Terkait dengan pelaksanaan inspeksi pihak Dinas Tata Kota untuk
penertiban reklame liar, tim pemeriksa tidak mendapatkan bukti
dokumentasi penertiban reklame tersebut. Hasil pemeriksaan lapangan
mendapatkan sebagian besar reklame yang tidak dibubuhi cap atau stiker
masa berlaku.
Pembubuhan cap atau stiker pada reklame menunjukkan wajib pajak telah
membayar pajak reklame atas penyelenggaraan reklame tersebut.
Pengecapan media reklame dilakukan oleh petugas pajak apabila wajib
pajak membayar pajak reklame ke Dispenda sebelum pemasangan reklame
tersebut. Adapun wajib pajak yang terlebih dahulu memasang reklame
dengan atau tanpa pemberitahuan ke Dispenda, maka reklame
diselenggarakan tanpa tanda cap pembayaran meski kemudian wajib pajak
membayar pajak atas penyelenggaraan reklame tersebut.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Walikota Ternate Nomor 8 Kriteria
Tahun 2013 tentang Pengawasan dan Pengendalian Alat Peraga Politik pada
Pemilihan Umum Anggota Dewan Perwakilan Rakyat, Dewan Perwakilan
Daerah, Dewan Perwakilan Rakyat Daerah, Pemilihan Presiden dan Wakil
Presiden serta Pemilihan Kepala Daerah dan Wakil Kepala Daerah dalam
Wilayah Kota Ternate. Pada pasal 4 ayat 3 yang menyatakan bahwa :
“Pemasangan alat peraga politik tidak dapat dilakukan pada tempat atau lokasi
sepanjang ruas Jalan Pahlawan Revolusi Ternate (depan gerbang Dermaga
Ahmad Yani sampai dengan depan Benteng Orange)”.

1) Kegiatan penertiban dan pengawasan reklame komersial dan partai politik Akibat
tidak efektif;
2) Reklame tanpa ijin, habis masa ijinnya, terpasang tidak sesuai dengan
ketentuan mengganggu estetika kota.
Kondisi tersebut disebabkan oleh:

1) Kepala Dinas Tata Kota dan Pertamanan belum menjalankan fungsi Sebab
koordinasi, pengendalian dan pengawasan serta evaluasi pelaksanaan tugas
dengan instansi terkait lainnya di bidang tata kota;
2) Belum adanya peraturan yang mengatur penerapan sanksi tegas atas
pemasangan reklame yang tidak sesuai dengan ketentuan.
Kepala Dinas Tata Kota dan Pertamanan mengakui belum ada regulasi yang
mengatur dengan jelas tentang proses perizinan, kewajiban dan sanksi atas
pemasangan reklame yang berdampak belum optimalnya koordinasi lintas
instansi terutama yang memiliki keterkaitan kerja dengan Dinas Tata Kota dan
Pertamanan Kota Ternate.
BPK merekomendasikan kepada Walikota Ternate agar:

1) Melakukan penyempurnaan Peraturan Walikota Nomor 5 Tahun 2012 Rekomendasi
tentang tupoksi yang mengatur dengan jelas tentang bidang yang
bertanggung jawab melakukan verifikasi dokumen SPdOP, SKPD dan TBP
penerimaan pajak reklame;
2) Melakukan penyempurnaan Peraturan WalikotaNomor 8 Tahun 2013
tentang Pengawasan dan Pengendalian Alat Peraga Politik yang mengatur

dengan jelas penerapan sanksi tegas atas pemasangan reklame yang tidak
sesuai dengan ketentuan
3) Memerintahkan kepada Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate untuk:
(1) Menegur Kepala Bidang Penetapan yang tidak menjalankan tugas
penetapan besaran pajak reklame daerah sesuai dengan ketentuan;
(2) Memerintahkan Kepala Bidang Penetapan agar menjalankan tugas
penetapan besaran pajak reklame daerah sesuai dengan ketentuan;
(3) Melakukan rekonsiliasi penerimaan pajak reklame dengan DPKAD;
(4) Menegur Bendahara Penerimaan Dinas Pendapatan Daerah Kota
Ternate agar menyetorkan penerimaan setoran pajak daerah ke Kas
Daerah paling lambat satu hari kerja setelah diterima.
4) Memerintahkan kepada Kepala Dinas Tata Kota dan Pertamanan agar
menjalankan fungsi koordinasi, pengendalian dan pengawasan serta
evaluasi pelaksanaan tugas dengan instansi terkait lainnya di bidang tata
kota.

BAB VIII
MONITORING DAN EVALUASI PENGELOLAAN PHRR
Aspek kegiatan monitoring dan evaluasi pengelolaan PHRR merupakan hal yang Arti pentingnya
penting dalam pengelolaan PHRR. Monitoring dan evaluasi diperlukan untuk kegiatan
monitoring dan
memastikan pengelolaan PHRR telah sesuai dengan yang direncanakan.
evaluasi PHRR
Monitoring dan evaluasi merupakan aktivitas yang penting dalam pengelolaan
pajak daerah khususnya Pajak Hotel, Restoran dan Reklame. Dengan
dilaksanakannya monitoring secara memadai maka dapat diketahui tingkat
pencapaian dan kesesuaian antara perencanaan yang ditetapkan dengan hasil yang
dicapai. Selain itu juga kegiatan monitoring dapat mengidentifikasi permasalahan,
hambatan dan tantangan yang timbul dalam pelaksanaan suatu kegiatan.
Hasil dari kegiatan monitoring dapat menjadi dasar dalam melakukan
evaluasi/penilaian dari pelaksanaan suatu program yang kemudian ditindaklanjuti
dengan upaya perbaikan atas masalah yang timbul.
Terlepas dari pemenuhan aspek kegiatan monitoring dan evaluasi pengelolaan

PHRR oleh Pemerintah Kota Ternate, hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa
aspek kegiatan monitoring dan evaluasi pengelolaan PHRR masih kurang memadai
yang memerlukan perbaikan lebih lanjut dalam hal-hal sebagai berikut:
8.1 Belum Ada Instrumen yang Jelas untuk Melakukan Monitoring dan
Evaluasi PHRR dan Dispenda Kota Ternate Belum Melaksanakan
Kegiatan Monitoring dan Evaluasi atas Pengelolaan PHRR
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap kegiatan monitoring dan evaluasi pada

Pemerintah Kota Ternate yang terkait dengan pengelolaan PHRR, diketahui
hal-hal sebagai berikut:
1) Dispenda belum memiliki Standar Operasional Prosedur (SOP)
/pedoman Sebagai Instrumen Monitoring dan evaluasi kinerja
pengelolaan PHRR.
Dalam melaksanakan monitoring evaluasi, setiap tahunnya Dispenda Kota LAKIP Dispenda
Ternate membuat Laporan Kinerja Akuntabilitas Publik (LAKIP). Kota Ternate tidak
Indikator yang digunakan dalam LAKIP tersebut terdiri dari indikator memuat pencapaian
kinerja, indikator sasaran/pengukuran pencapaian sasaran, dan indikator kinerja
kinerja kegiatan/pengukuran kinerja kegiatan. Dispenda Kota Ternate
menggambarkan pencapaiannya berdasarkan pencapaian anggaran dan
indikator kinerja (indikator LAKIP). Dalam LAKIP Tahun Anggaran 2012,
Dispenda Kota Ternate tidak menyebutkan capaian atas target berdasarkan
indikator kinerja dan realisasi anggaran dengan rincian diantaranya sebagai
berikut:

Tabel 8.1
LAKIP Dispenda Kota Ternate Tahun Anggaran 2012
Indikator
No Strategis Target Program/Kegiatan Anggaran (Rp)
Kinerja
1 2 3 4 5 6
Program
Peningkatan
Pengembangan
Pengelolaan
Pendapatan
Daerah
Pencairan Intensifikasi dan
Target Ekstensifikasi
1 Pendapatan 95% Sumber-Sumber 160.000.000,00
Daerah Pendapatan
Daerah
Terlaksananya Monitoring dan
Peningkatan Evaluasi
2 Pendapatan 25% Pengelolaan 46.650.000,00
Daerah Pendapatan
Daerah
Tersedianya Rekonsiliasi
Data Akurat Penerimaan
tentang Pendapatan
3 12 Laporan 35.750.000,00
Realisasi Daerah
Pendapatan
Daerah
Peningkatan Pembinaan dan
Penerimaan Penertiban
4 10% 53.225.000,00
Pajak Subjek dan Objek
Pajak
Peningkatan Pembekalan dan
Realisasi PBB Peningkatan
5 10% 152.950.000,00
Kinerja Aparat
Pengelola PBB
Pengelolaan
Peningkatan
6 10% Pajak Bumi dan 432.800.000,00
Realisasi PBB
Bangunan
Peningkatan Pengelolaan
7 Penerimaan 10% Pajak Daerah 101.025.000,00
Pajak
Pendataan dan
Peningkatan Pendaftaran
8 Penerimaan 100% Objek/Subjek 131.700.000,00
Pajak Pajak Daerah
PAD
Meningkatkan Pengelolaan Lain-
9 Pendapatan 15% lain PAD yang 123.000.000,00
Daerah sah
Meningkatkan Evaluasi Pajak
10 Pendapatan 15% Bumi dan 53.800.000,00
Daerah Bangunan
Berdasarkan tabel di atas di ketahui LAKIP Dispenda Kota Ternate tidak

mencantumkan realisasi pencapaian atas target untuk tahun anggaran 2012
sehingga tidak dapat diketahui/diukur pencapaian kinerja Dispenda pada
tahun tersebut.
Dispenda Kota Ternate belum memiliki SOP, pedoman dan indikator

capaian yang lebih rinci sebagai instrumen monitoring dan evaluasi
terhadap aktivitas pengelolaan pajak hotel, restoran dan reklame yang
sekurang-kurangnya memuat jenis kegiatan, periode waktu
penyelenggaraan, format laporan, dan pihak yang berwenang melakukan

monev, serta belum memiliki indikator kinerja yang spesifik, dapat
dicapai, relevan, dan terukur.
Dispenda Kota Ternate seharusnya memiliki instrumen monitoring dan Kondisi ideal
evaluasi atas pengelolaan pajak hotel dan restoran. monitoring dan
evaluasi
2) Bidang-bidang yang Bertanggungjawab Terhadap Pelaksanaan
Monitoring dan Evaluasi Belum Menjalankan Tugas dan Fungsinya
Secara Optimal
Dalam menjalankan tugas dan fungsinya di kegiatan pemungutan Unit kerja di

Pendapatan Asli Daerah (PAD) khususnya pemungutan Pajak Hotel, Dispenda yang
Restoran dan Reklame (PHRR), Dinas Pendapatan Daerah (Dispenda) terkait langsung
dengan kegiatan
mempunyai 4 (empat) unit kerja yang terkait langsung dengan kegiatan pemungutan
pemungutan yaitu:
1) Bidang pendataan pajak daerah dan retribusi daerah;
2) Bidang penetapan;
3) Bidang penagihan; dan
4) Bidang pengawasan dan dana perimbangan.
Masing-masing bidang tersebut memiliki tugas dan fungsi yang telah
diatur Peraturan Walikota Ternate No. 5 Tahun 2012 tentang Tugas Pokok
dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah Kota Ternate.
Hasil analisis terhadap peraturan tersebut terkait dengan kegiatan Monitoring dan
monitoring dan evaluasi, diketahui bahwa tugas dan fungsi monitoring dan evaluasi belum
evaluasi terdapat pada bidang pendataan, penetapan dan penagihan. dilaksanakan pada
masing-masing
Sementara bidang pengawasan dan dana perimbangan lebih kepada aspek
bidang
pengawasan serta pengendalian secara keseluruhan. Bidang pengawasan
dan dana perimbangan hanya melakukan monitoring terhadap jumlah
penerimaan pendapatan dangan bukti TBP yang dilaporkan setiap bulan ke
Kepala Dispenda Kota Ternate.
Monitoring dan evaluasi yang efektif seharusnya dapat mengidentifikasi Kondisi ideal
permasalahan yang timbul dan dapat digunakan untuk tindakan perbaikan. monitoring dan
evaluasi
Konfirmasi dengan masing-masing kepala bidang, diketahui bahwa
masing-masing bidang belum melaksanakan monitoring dan evaluasi baik
untuk internal bidang dan/atau hubungan kerja antar bidang.
Masing-masing bidang yang membawahi wilayah I dan wilayah II tidak

memiliki satu unit ataupun personil yang bertugas untuk melakukan
kompilasi atas laporan pelaksanaan kegiatan masing-masing. Selain itu
laporan yang dihasilkan dari masing-masing seksi dan bidang hanya
berupa laporan pelaksanaan kegiatan berdasarkan tupoksinya masing-
masing serta berdasarkan permintaan dari atasan.
Dipenda Kota Ternate seharusnya telah melaksanakan kegiatan monitoring
dan evaluasi atas pengelolaan Pajak Hotel, Restoran dan Reklame sehingga
pelaksanaan kegiatan yang telah berjalan dapat terukur pencapaiannya dan
pengambilan keputusan dapat terarah dan efektif sesuai kondisi senyatanya

Belum adanya pelaksanaan kegiatan monitoring dan evaluasi pada masing-
masing bidang ditunjukkan pada beberapa hal sebagai berikut:
1) Konfirmasi kepada Kepala Bidang Pengawasan dan Dana Perimbangan
diketahui bahwa belum dilaksanakan pemeriksaan kepada wajib pajak
pada periode bulan januari tahun 2012 sampai dengan bulan juni tahun
2013. Hasil pemeriksaan diketahui lebih lanjut pada periode Tahun
2012 sampai dengan Bulan Juni 2013 tidak ada surat tugas yang
dikeluarkan oleh Kepala Dinas Pendapatan Daerah kepada personil
Dinas Pendapatan Daerah untuk melakukan pemeriksaan pajak;
2) Hasil wawancara dengan Kepala Seksi Penetapan Wilayah 1 dan 2
diketahui bahwa Dinas Pendapatan Daerah pada periode Tahun 2012
sampai dengan periode Juni 2013 belum dilakukan pemeriksaan pajak.
Penetapan besaran pajak daerah yang berjalan hanya ditetapkan
berdasarkan dokumen SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak.
Dokumen pendukung SPtPD yang disampaikan oleh wajib pajak seperti
Nota Penjualan terkadang dilakukan pengecekaan oleh Bagian
Pendataan dan Pendaftaran tetapi tidak ada bukti atas pengecekan yang
telah dilakukan, sedangkan Bagian Penetapan tidak melakukan
pengecekan atas dokumen pendukung tersebut;
3) Berdasarkan hasil wawancara dengan wajib pajak antara lain Hotel
Boulevard, Hotel Dragon Palace dan Restoran Jatiland yang memiliki
omzet lebih dari Rp300.000.000,00 per tahun diketahui bahwa untuk
mereka tidak memiliki pembukuan. Dispenda belum pernah melakukan
pemeriksaan dan pihak hotel tidak mengetahui adanya kewajiban
melaksanakan pembukuan sesuai peraturan yang berlaku;
4) Terdapat wajib pajak yang dikelompokkan dalam pedagang kaki lima
dikenakan pembayaran pajak restoran dengan menggunakan karcis.
Karcis ada 4 macam yaitu nominal Rp 5.000,00, Rp 7.000,00, Rp
10.000,00 dan Rp 15.000,00. Penentuan tiap penjual dikenakan karcis
nominal tertentu tidak ada dasar tertulis, hanya dilihat besar kecilnya
pedagang kaki lima tersebut. Penagihan menggunakan karcis ini
dilakukan setiap hari, tetapi penyetoran ke Bendahara Penerimaan
dilakukan seminggu sekali dan petugas penagih tidak pernah dilakukan
opname atas jumlah karcis yang sudah digunakan dan yang masih
tersisa;
5) Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA) Dinas Pendapatan Daerah
pada tahun anggaran 2012 dan tahun 2013 tidak menyediakan anggaran
untuk pelaksanaan pemeriksaan dan penyelidikan pajak hotel dan
restoran;
6) Belum adanya ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pembukuan
atau pencatatan dan tata cara pemeriksaan Pajak.
Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Walikota Ternate No. 5 Tahun Kriteria
2012 tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah Kota
Ternate.

Hal tersebut mengakibatkan pencapaian kinerja pengelolaan PHRR tidak Akibat
dapat diukur.
Kondisi tersebut disebabkan Kepala Dinas Pengelola Pendapatan belum Sebab

memiliki pedoman monev pengelolaan PHRR
Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate menjelaskan hasil pemeriksaan Tanggapan

merupakan masukan yang sangat berharga bagi Dinas Pendapatan Daerah
Kota Ternate, Berkaitan dengan masing-masing bidang belum optimal
dalam melaksanakan monitoring dan evalausi pengelolaan Pajak Daerah
akan ditindak lanjuti dengan dibuatnya Peraturan Walikota Ternate
Tentang Standar Operasional (SOP) dan Peraturan Walikota Ternate
tentang Petunjuk Teknis Pengelolaan Pajak Daerah.
BPK merekomendasikan kepada Walikota Ternate agar memerintahkan Rekomendasi

kepada Kepala Dinas Pendapatan Kota Ternate untuk menyusun SOP yang
mengatur tentang monitoring dan evaluasi kegiatan.

REPUBLIK INDONESIA

Lampiran 1
WAJIB PAJAK YANG TERDATA DI PARIWISATA DAN SINTAP, NAMUN TIDAK TERDATA DI DISPENDA DAN TIDAK ADA REALISASI
PARIWISATA DATA SINTAP

NO NAMA PERUSAHAAN ALAMAT KLASIFIKASI NAMA PEMILIK NO NAMA USAHA NAMA PEMILIK ALAMAT
DAFTAR OBJEK PAJAK YANG HANYA TERDATA PADA SALAH SATU / DUA SKPD
1 Hotel Menara Archie Kel. Muhajirin Bintang II RIAD SAID AL AMMARI 1 HOTEL MENARA ARCHIE RAID SAID AL AMARI,MSC,ARCH KEL. MUHAJIRIN
2 Hotel Nusantara Kel. Muhajirin Melati 3 Damaris Pangalilan 2 HOTEL NUSANTARA DAMARIS PANGALINAN KEL. MUHAJIRIN
3 Losmen Nijrah Kel. Kalumpang Melati 2 Dra.Iksir Rohyati Baay 3 LOSMEN NIJRAH SAMZUL DJAFAR Kel. Kalumpang
4 Losmen Nita Kel.Kasturian Melati 2 Dra.Iksir Rohyati Baay 4 LOSMEN NITA Dra. ISKIR ROHYATI N. BAAY, M.Si KEL. KASTURIAN
5 Penginapan Sentosa Kel. Muhajirin Melati 3 Muh. Adnan Amra 5 PENGINAPAN SENTOSA M. ADAM ARMA KEL. MUHAJIRIN
6 Penginapan Sidar Kel. Bastiong Tlngame Melati 2 AMIRUDDIN 6 PENGINAPAN SIDAR AMIRUDDIN KEL.BASTIONG TALAGAME
7 Penginapan Vila Marasai Kel.Fitu Melati 2 HASRUN RASAI 7 PENGINAPAN VILA MARASAI HASRUN RASAI KEL.FITU
8 Mitra Karya Sejati G H. Kel. Soa Melati 2 8
9 PENGINAPAN VISTA ALFONSIUS ONG KEL. GAMALAMA
10 AJIRA SUHARFINI KHARIE Kel. Makassar Timur
11 CHRISTABELA INN RENY THEHOE Kel. Tanah Raja
12 SEINDAH PELANGI WAHYUNI Kel. Dufa - Dufa
13 SHARI INN NURAIN ABDULLAH Kel. Muhajirin
Lampiran 2
Perbedaan Data Induk Wajib Pajak dengan Data Hasil Pemeriksaan Fisik
Data Induk Bid. Pendataan Data Hasil Pemeriksaan Selisih

Fisik
No Uraian
Jumlah Tarif Jumlah Tarif Jumlah Tarif
kamar kamar kamar
1 Hotel Dragon Palace 27 56 29
- Superior 3 350.000 8 350.000
- Deluxe 14 250.000 17 250.000
-Super Deluxe 10 200.000 9 200.000
2 Hotel Boulevard 35 76 31
-Standar 1 9 190.000
-Standar 2 25 175.000
-Standar 51 330.000
-Business 12 375.000
-Deluxe 10 475.000
-Deluxe Non View 3 House use
3 Hotel Emerald 27 27
-Standar 11 390.000
-Superior 13 490.000
-Deluxe 3 590.000
4 Hotel Grand Majang 32 32
-Standard 3 385.000
-Superior 17 429.000
-Deluxe 8 473.000
-Executive 2 660.000
-Residence Junior 1 990.000
-Residence Suite 1 1.210.000
-Meeting Room 1 3.500.000
5 Corner Palace Hotel 34 56 32
- Deluxe 20 470.000
- Executive 9 340.000
- Superior 5 300.000
-Superior 6 300.000
- Single Business Deluxe 16 320.000
- Twin Business Deluxe 17 340.000

- Single Executive 9 470.000
- Double Executive 5 470.000
- Twin Executive 3 550.000
6 Safirna Hotel 15 17 2
- Deluxe 6 250.000
- Superior 5 200.000
- Standar 4 150.000
- Double 13 300.000
- Single 4 200.000
7 Safirna Transito Hotel 32 32
- Deluxe Double 10 300.000
- Deluxe Twin 19 340.000
- Guest Room 3 500.000
8 Hotel Archie 2 9 9
- King Size 6 295.000 6 295.000
- Twin Superior 3 295.000 3 325.000
9 Hotel Archie 1 24 26 2
- Single NBR 3 200.000
- Single BR 5 275.000
- Twin 2 295.000
- King Size 4 295.000
- Single Superior 6 295.000
- Twin Superior 4 325.000
- Deluxe 1 365.000
- King Size 4 295.000
- Single Superior 6 295.000
- Single Standar 5 275.000
- Twin Standar 5 300.000
- Twin Superior 5 325.000
10 Hotel Bela International 192 192
- Deluxe Room 140 1.000.000
- Deluxe Room Cabanas 12 1.300.000
- Executive Club Deluxe 21 1.600.000
- Executive Junior Suite 8 2.500.000
- Executive Suite 2 3.950.000
- Kie Raha Suite 2 3.750.000
- Poolside Cottage (1 Bedroom) 4 2.500.000
- Poolside Cottage (2 Bedroom) 2 3.100.000
- Penthouse 1 13.000.000
Total 379
Lampiran 3
PENGUJIAN KELENGKAPAN/KEAKURATAN DATABASE WAJIB PAJAK REKLAME DISPENDA
No Lokasi Tema titik reklame Pemilik Titik Sisi Database Reklame Wilayah I Keterangan
WILAYAH I
Data pemilik titik berdasarkan hasil konfirmasi
1 Areal bandara Bella Hotel Bella Hotel 2 sisi Tidak Terdata
pemeriksa ke pihak Bella Hotel
2 Areal bandara Malut Post Pihak Bandara 1 Sisi Tidak Terdata Data pemilik titik berdasarkan hasil konfirmasi
Dispenda ke pihak Dinas Tata Kota
3 Areal luar bandara KNPI CV. Lintang Gemilang 1 Sisi Tidak Terdata -
4 Areal luar bandara Honda CV. Nice 1 Sisi Tidak Terdata -
5 Areal luar bandara AHM CV. Lintang Gemilang 1 Sisi Tidak Terdata -
6 Tapak III KPU USO CV. Karya Wenang 2 Sisi Tidak Terdata -
7 Jl Pahlawan Revolusi GG Mild CV. Karya Wenang 2 Sisi Tidak Terdata -
8 Jl Pahlawan Revolusi Askes & AHM CV. Karya Wenang 2 Sisi Tidak Terdata -
9 Jl Pahlawan Revolusi AGK & AGK Jatiland Grup 2 Sisi Tidak Terdata -
10 Jl Batu Angus Marlboro CV. Tara Taro 1 Sisi Tidak Terdata -
Data pemilik titik berdasarkan hasil konfirmasi
11 Jl Pemuda Kel Soa Sio Bella Hotel Hi. Mudjakir 1 Sisi Tidak Terdata
pemeriksa ke pihak Bella Hotel
12 Jl Ahmad Yani Amild Sampoerna CV. Tara Taro 1 Sisi Tidak Terdata -
13 Jl Anggrek Kota Baru Parpol PDI belum jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
14 Jl Hasan Esa Takoma De'Bira Furniture belum jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
15 Kel Kalumpang Comforta Expo Meubel 4x2 belum jelas 2 Sisi Tidak Terdata -
16 Jl Merdeka Kel Gamalama Echy salon & wedding Belum Jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
17 Jl Merdeka Kel Gamalama AHM Doa Belum Jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
18 Jl Merdeka Kel Gamalama Tidak ada Iklan Belum Jelas 2 Sisi Tidak Terdata -
19 Jl Merdeka Kel Gamalama Timnas U-19 Belum Jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
20 Jl. Pahlawan Revolusi Dji Sam Soe Belum Jelas 2 Sisi Tidak Terdata -
21 Jl. Christina Martha Tiahahu Kel. Muhajirin Tidak ada Iklan Belum Jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
22 Terminal Spring Air CV. Karya Wenang 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
23 Jl Batu Angus Comforta & Spring Air CV. Esi Jaya Advis 2 Sisi Terdaftar SPTPD Tgl 22 April 2013
24 Jl Sultan Babullah Kel Soa Sio Clavo CV. Hijau Media Kreasi 1 Sisi Terdaftar SPDOP&SPTPD Tgl 31 Jan 2013
25 Jl Halmahera Multi Mart Jatiland 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
26 Jl Boulevard Kel Gamalama Pose Photo Pose Photo 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 21 Juni 2013
27 Jl Boulevard Kel Gamalama New Bombay Textile New Bombay Textile 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 31 Jan 2013
28 Jl Boulevard Kel Gamalama Indosat PT. Mahabbah Nusantara 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 15 Oktober 2012
29 Jl Halmahera Metro Metro 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
30 Jl Halmahera Tripa Tripa 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
31 Jl Boulevard Kel Gamalama Iwan Fashion Irwan Usman 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 6 Agustus 2012
32 Jl Boulevard No 25 Kel Gamalama Planet Surf Planet Surf 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 2 Juli 2013
33 Jl Halmahera Pusat Grosir Busana Muslim Andi Tenry Jaya 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
34 Jl Boulevard No 14 Kel Gamalama Qbeat Qbeat 1 Sisi Terdaftar SPDOP&SPTPD No Kohir 78 Tgl 7 Mei 2013
35 Jl Boulevard Kel Gamalama Shinse Nanfang Shinse Nanfang 1 Sisi Terdaftar SPTPD no kohir 573 Tgl 23 Mei 2013
36 Jl Pahlawan Revolusi Pegadaian & AHM PT. Anoa Citra Perkasa 2 Sisi Terdaftar SPDOP&SPTPD Tgl 20 Maret 2013
37 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Amild CV. Taka Karya Abadi 1 Sisi Terdaftar SPtPD no kohir 52 Tgl 6 Mei 2013
38 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Speedy PT. GSD 1 Sisi Terdaftar SPDOP&SPTPD No Kohir 1 Tgl 3 Jan 2013
39 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Neon Box 9x1 "Telkomsel" PT. Telkom 2 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
40 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Neon Box 10x1 "Plasa Telkom" PT. Telkom 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
41 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Sengboard "Telkom" PT. Telkom 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
42 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Sengboard "Kartu Halo" PT. Telkom 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
43 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Neon Box "Telkom Indonesia" 3x1 PT. Telkom 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
44 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Sengboard "IDN Telkom" PT. Telkom 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
45 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Sengboard "Telkom" PT. Telkom 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
46 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Comforta Sovy Meubeul CV. Lintang Gemilang 2 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
47 Jl Zainal Abidin Syah Spring Air CV. Lintang Gemilang 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 12 Juli 2013
48 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Almas Meubel Almas 1 Sisi Terdaftar SPdOP Tgl 18 April 2013
49 Jl Kapitan Patimura Kalumpang Almas Bike & Travel Almas 1 Sisi Terdaftar SPdOP Tgl 18 April 2013
50 Jl Hasan Esa Takoma Echy Salon Echy Salon 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
51 Jl Hasan Esa Takoma Glutera Rajanya Antioksidan Echy Salon 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
52 Jl Hasan Esa Takoma Echymart Echy Mart 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
53 Jl Ahmad Yani Kel Kota Baru Dacomib Ternate Digital Advertising 1 Sisi Terdaftar SPTPD Tgl 18 April 2013
54 Jl Ahmad Yani Kel Muhajirin Sriwijaya Air PT. Sriwijaya Air 1 Sisi Terdaftar SPDOP&SPTPD No Kohir 42 Tgl 2 Mei 2013
55 Jl Seruni Kampung Pisang Sriwijaya Air Travel 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
56 Jl Rambutan Kel Makassar Barat Sriwijaya Air Travel 1 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
57 Jl Ade Irma Suryani Nasution Kel gamalama Trackindo Trackindo Tbk 2 Sisi Terdaftar SPdOP tgl 16 Mei 2013
58 Jl Merdeka Kel Gamalama Optik Mandiri Optik Mandiri 2 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
59 Kel Akehuda Bobato Lestari Bobato Lestari 2 Sisi Terdaftar Data Pendukung Tidak tersedia
WILAYAH II
60 Ngade - Belum Jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
61 Bastiong pertigaan Honda Belum Jelas 1 Sisi Tidak Terdata -
62 Jl Jati GG Mild CV. Karya Wenang 1 sisi Terdaftar SPDOP Tgl 1 November 2013
63 Gambesi Marlboro CV. Taka Karya Abadi 1 Sisi Terdaftar SPtPD no kohir 52 Tgl 6 Mei 2013
64 Sasa Comforta CV. Easy Jaya 1 Sisi Terdaftar SPDOP Tgl 17 Juli 2013
65 Bastiong Clavo CV. Taka Karya Abadi 1 Sisi Terdaftar SPtPD no kohir 52 Tgl 6 Mei 2013
Lampiran 4
DAFTAR REKAPAN KETERLAMBATAN SETOR PAJAK HOTEL SEKSI PENAGIHAN PR I

BIDANG PENAGIHAN DISPENDA KOTA TERNATE
HOTEL
BULAN PENERIMAAN : JANUARI 2013
Lama
Tarif
NO NAMA / ALAMAT USAHA NAMA PEMILIK NOMINAL TANGGAL MASA Tunggakan
Denda 2%
SETORAN (Rp) LUNAS PAJAK (Bulan)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Hotel Anda Baru Kel.Gamalama Gabby Danoei 751.500 04/01/2013 01/10/2012 2% 2

2 Safirna Transito Hotel Kel.Kota Baru Sida Bachmid 872.800 10/01/2013 01/11/2012 2% 1
5 Hotel Matoa Kel. Skep Hi Midun 290.000 11/01/2013 01/11/2012 2% 1
6 Hotel Indah Kel. Muhajirin Fahmi AR 558.000 11/01/2013 01/11/2012 2% 1
7 Hotel Nirwana Kel. Gamalama R. Frans Pollar 747.000 14/01/2013 01/11/2012 2% 1
8 Hotel Anda Baru Kel.Gamalama Gebby Danoel 916.000 31/01/2013 01/11/2012 2% 2
9 Puri Oriza Kel. Maliaro Muh. Arafat SE 259.110 08/01/2013 01/11/2012 2% 1
10 Penginapan Ridha Kel. Muhajirin Hi. Abdul Rahim 120.000 14/01/2013 01/11/2012 2% 1
11 Penginapan Saqavia Kel. Muhajirin Ifdal Assagaf 602.000 14/01/2013 01/11/2012 2% 1
12 Penginapan Nusahelawano Kel.Kt Baru Hj.Nurlela Syah 200.000 30/01/2013 01/11/2012 2% 2
13 Losmen Family Kel. Maliaro Erwin 630.000 04/01/2013 01/11/2012 2% 1
Lampiran 4

HOTEL
BULAN PENERIMAAN : PEBRUARI 2013
NOMINAL TANGGAL MASA Lama
NO NAMA / ALAMAT USAHA NAMA PEMILIK Tarif 2% Tunggakan
SETORAN (Rp) LUNAS PAJAK
(Bulan)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Dragon Palace Hotel Kel. Maliaro Ir.Frans Tendean 2.025.000 06/02/13 01/12/12 2% 1
2 Penginapan Yamin II Kel.Muhajirin M. Rifai Hanafi 570.000 06/02/13 01/12/12 2% 1
4 Penginapan Ymin I Kel. Muhajirin M. Rifai Hanafi 794.500 06/02/13 01/12/12 2% 1
5 Penginapan Ridha Kel. Muhajirin Hi. Abd. Rahim 120.000 08/02/13 01/12/12 2% 1
6 Wisma Daisy Kel. Stadion Hengky Ongkie 135.000 19/02/13 01/12/12 2% 2
Lampiran 4

HOTEL
BULAN PENERIMAAN : MARET 2013

SETORAN (Rp) LUNAS PAJAK
(Bulan)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Hotel Neraca Kel.Muhajirin Yohanes T. Poputro 5.393.759 01/03/2013 01/01/2013 2% 1

2 Dragon Palace Hotel Kel. Maliaro Ir.Frans Tendean 970.000 01/03/2013 01/01/2013 2% 1
3 Hotel Matoa Kel. Salahudin Midun Djafar 320.000 01/03/2013 01/01/2013 2% 1
4 Hotel Anda Baru Kel.Gamalama Geby Danoel 867.000 08/03/2013 01/01/2013 2% 1
5 Hotel Archie Kel. Muhajirin Riad Al. Amari 577.000 28/03/2013 01/01/2013 2% 1
9 Hotel Archie II Kel. Muhajirin Riad Al. Amari 246.000 28/03/2013 01/01/2013 2% 1
14 Penginapan Yamin I Kel. Muhajirin M. Rifai Hanafi 760.000 01/03/2013 01/01/2013 2% 1
16 Penginapan Nusahelawano Kel.Kt Baru Hj.Nurlela Syah 200.000 08/03/2013 01/01/2013 2% 1
17 Losmen Gamalama Kel. Santiong Fahmi 300.000 08/03/2013 01/01/2013 2% 1
Lampiran 4

HOTEL
BULAN PENERIMAAN : APRIL 2013

SETORAN (Rp)
LUNAS PAJAK (Bulan)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Dragon Palace Hotel Kel. Maliaro Ir.Frans Tendean 940.000 02/04/2013 01/02/2013 2% 1
2 Hotel Anda Baru Kel.Gamalama Geby Da Noi 907.500 03/04/2013 01/12/2012 2% 3
3 Hotel Muara Kel. Gamalama Hi. Izmi Anas 5.709.636 04/04/2013 01/01/2013 2% 2
4 Hotel Muara Kel. Gamalama Hi. Izmi Anas 4.422.468 04/04/2013 01/02/2013 2% 1
5 Hotel Zhavitry Kel. Stadion Mashubin Buamona 240.000 12/04/2013 01/01/2013 2% 2
6 Hotel Zhavitry Kel. Stadion Mashubin Buamona 200.000 12/04/2013 01/02/2013 2% 1
7 Hotel Archie 2 Kel. Muhajirin Riad Al mari 737.500 12/04/2013 01/02/2013 2% 1
8 Hotel Archie Kel. Muhajirin Riad Al mari 1.773.000 12/04/2013 01/02/2013 2% 1
9 Hotel Ternate City Kel. Muhajirin Lambeth Sutanto 3.342.000 15/04/2013 01/03/2013 2% 1
10 Hotel Matoa Kel. Salahudin H. Midun Djafar 335.000 17/04/2013 01/02/2013 2% 2
11 Hotel Boulevard Kel. Gamalama Vicko Wijaya 1.923.500 17/04/2013 01/02/2013 2% 2
12 Hotel Anda Baru Kel. Gamalama Gabby Da Noi 1.788.000 19/04/2013 01/01/2013 2% 2
13 Hotel Anda Baru Kel. Gamalama Gabby Da Noi 840.000 19/04/2013 01/12/2012 2% 4
14 Hotel Anda Baru Kel. Gamalama Gabby Da Noi 2.039.750 29/04/2013 01/02/2013 2% 1
15 Penginapan Ridha Kel. Muhajirin Hi.Abd. Rahim 120.000 02/04/2013 01/02/2013 2% 1
16 Penginapan Yamin I Kel. Muhajirin M. Rifai Hanafi 649.500 02/04/2013 01/02/2013 2% 1
18 Penginapan Bahari Kel. Muhajirin Martina 240.000 02/04/2013 01/02/2013 2% 1
19 Penginapan Saqafina Kel. Muhajirin Ifdal Assagaf 535.000 02/04/2013 01/02/2013 2% 1
20 Penginapan Ampera Kel.Makasar Timr Masni Tjan 75.000 03/04/2013 01/09/2012 2% 6
Lampiran 4

SETORAN (Rp)
LUNAS PAJAK (Bulan)
1 2 3 4 5 6 7 8
24 Penginapan Simpatik Kel.Tanah Raja Marwiah Than 120.000 25/04/2013 01/09/2012 2% 6
30 Wisma Daisy Kel. Stadion Hengky Ongke 120.000 12/04/2013 01/02/2013 2% 1
31 Losmen Family Kel. Maliaro Erwin 680.000 24/04/2013 01/02/2013 2% 1
DAFTAR REKAPAN KETERLAMBATAN SETOR PAJAK HOTEL SEKSI PENAGIHAN PR I Lampiran 4
HOTEL
BULAN PENERIMAAN : MEI 2013
Lama
NOMINAL TANGGAL MASA
NO NAMA / ALAMAT USAHA NAMA PEMILIK Tunggakan
SETORAN (Rp) LUNAS PAJAK (Bulan)
1 2 3 4 5 6
1 HOTEL INDAH KEL. MUHAJIRIN FAHMI AR 725.500 01/05/2013 01/02/2013 2

2 HOTEL ARCHIE 2 KEL.MUHAJIRIN RIAD AL AMARI 983.000 02/05/2013 01/03/2013 1
3 HOTEL ARCHIE KEL. MUHAJIRIN RIAD AL AMARI 1.860.500 02/05/2013 01/03/2013 1
4 HOTEL ANDA BARU KEL. GAMALAMA GEBY DANOEL 334.250 02/05/2013 01/01/2013 3
5 DRAGON PALACE HTL KEL.MALIARO FRANS TENDEAN 15.700.000 13/05/2013 01/03/2013 1
6 HOTEL INDAH KEL. MUHAJIRIN FAHMI AR 560.000 14/05/2013 01/03/2013 1
7 HOTEL CORNER PLCE KEL.KMP PSNG HERMANTO TANDINA 8.021.822 16/05/2013 01/04/2013 1
8 SAFIRNA TRANSITO HTL KE.DACOMIB SIDA BACHMID 627.325 21/05/2013 01/04/2013 1
9 DRAGON PALACE HTL KEL.MALIARO IR.FRANS TENDEAN 1.055.000 22/05/2013 01/04/2013 1
10 MATOA HOTEL KEL.SALAHUDIN H.MIDUN DJAFAR 327.000 23/05/2013 01/03/2013 2
11 HOTEL NERACA KEL.MUHAJIRIN JOHANES POPUTRA 3.781.000 28/05/2013 01/04/2013 1
12 PENGINAPAN SAQAVIA KEL.MUHAJIRIN IFDAL ASSAGAF 608.000 05/06/2013 01/03/2013 2
13 PENGINAPAN TRIMJUR JAYA KEL.KT BR NATSIR MUHIT 811.500 05/07/2013 01/04/2013 2
14 PENGINAPAN TIARA INN KEL.MUHAJIRIN HENDRICO POLAR 3.279.200 05/07/2013 01/04/2013 2
15 PENGINAPAN SINAR KEL.TAKOMA DJON ONGKI 335.000 05/10/2013 01/04/2013 5
16 PENGINAPAN NUSAHELAWANO KEL.KTBR HJ.NURLELA SYAH 400.000 13/05/2013 01/12/2012 4
17 PENGINAPAN RAHMAT KEL . MUHAJIRIN ZUBAIDAH HANAFI 119.000 15/05/2013 01/09/2012 8
18 PENGINAPAN RAHMAT KEL.MUHAJIRIN ZUBAIDAH HANAFI 106.500 15/05/2013 01/10/2012 7
25 PENGINAPAN ANGGREK KEL.MUHAJIRIN H.HAMID AL BUGIS 100.000 15/05/2013 01/03/2013 2
26 PENGINAPAN ANGGREK II KEL.MUHAJIRIN H.HAMID AL BUGIS 100.000 15/05/2013 01/03/2013 2
33 PENGINAPAN YUSMARA KEL.STADION M.YUSRAN HASAN 3.500.000 24/05/2013 01/01/2013 3
34 PENGINAPAN YUSMARA KEL.STADION M.YUSRAN HASAN 350.000 24/05/2013 01/02/2013 2
35 PENGINAPAN YUSMARA KEL.STADION M.YUSRAN HASAN 350.000 24/05/2013 01/03/2013 1
36 WISMA HOLIDAY KEL.GAMALAMA SOESANTO TJOA 780.000 13/05/2013 01/03/2013 1
37 LOSMEN FAMILI KEL.MALIARO ERWIN 680.000 13/05/2013 01/03/2013 1
Lampiran 4

HOTEL
BULAN PENERIMAAN : JUNI 2013

Tarif
NO NAMA / ALAMAT USAHA NAMA PEMILIK Tunggakan
SETORAN (Rp) Denda2%
LUNAS PAJAK (Bulan)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 HOTEL INDAH KEL. MUHAJIRIN FAHMY AR 659.500 05/06/2013 01/04/2013 2% 1

2 HOTEL ARCHIE 2 KEL. MUHAJIRIN RIAD AL AMARI 1.008.000 05/06/2013 01/04/2013 2% 1
3 HOTEL ARCHIE KEL. MUHAJIRIN RIAD AL AMARI 2.236.000 05/06/2013 01/04/2013 2% 1
4 HOTEL NERACA KEL. MUHAJIRIN JOHANES T.POPUTRA 4.225.071 10/06/2013 01/04/2013 2% 1
5 MATOA HOTEL KEL.SALAHUDIN H. MIDUN DJAFAR 355.000 11/06/2013 01/04/2013 2% 1
6 HOTEL ZHAFITRY KEL. STADION ZULHAM M.S.BUAMONA 41.712.750 26/06/2013 JAN/DES 12 2% 6
7 PENGINAPAN MUTIARA KEL.MUHAJIRIN HJ. NUR ASSAGAF 382.000 04/06/2013 01/04/2013 2% 1
8 PENGINAPAN SAQAVIA KEL .MUHAJIRIN IFDAL ASSAGAF 508.500 11/06/2013 01/04/2013 2% 1
9 PENGINAPAN PURI ORYZA KEL .MALIARO MUH. ARAFAT . SE 367.500 12/06/2013 01/04/2013 2% 1
10 PENGINAPAN LEMON INN KEL.KALUMPANG LENNY MONINGKI 210.000 13/06/2013 01/04/2013 2% 1
11 PENGINAPAN YAMIN KEL. MUHAJIRIN M. RIFAI HANAFI 680.500 18/06/2013 01/04/2013 2% 1
12 PENGINAPAN YAMIN II KEL. MUHAJIRIN M. RIFAI HANAFI 822.500 18/06/2013 01/04/2013 2% 1
13 PENGINAPAN RAHMAT KEL. MUHAJIRIN ZUBAIDAH HANAFI 110.000 18/06/2013 01/05/2013 2% 1
14 PENGINAPAN NUSAHELAWANO KEL.KT BARU HJ.NURLELA E. SYAH 200.000 05/06/2013 01/01/2013 2% 4
15 PENGINAPAN NUSAHELAWANO KEL.KT BARU HJ.NURLELA E. SYAH 200.000 21/06/2013 01/01/2013 2% 4
16 WISMA HOLIDAY KEL. GAMALAMA SOESANTO TJOA 630.000 06/10/2013 01/05/2013 2% 4
17 LOSMEN KITA KEL. STADION YOHANES POPUTRA 8.844.934 06/10/2013 01/05/2013 2% 4
Lampiran 5
DAFTAR NAMA WP RESTORAN YANG DIKENAKAN PENETAPAN PERKIRAAN/TAKSASI

No Wajib Pajak Nama Pemilik Alamat (Kelurahan) Nominal Penetapan Keterangan
1 RM. ALISAN MUHAMMAD ALISAN MUHAJIRIN Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
2 RM. BAKSO TELKOM SUTOIMO KALUMPANG Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
3 WR. JAWA TIMUR SOETOMO KOTA BARU Rp 250.000,00/bulan Wilayah 1
4 CAFÉ CITRA RASA M. SALEH ASSAGAF GAMALAMA Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
5 RM. RAJAK RAJAK GAMALAMA Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
6 RM. SIMPANG RAYA SUPRIYADI TAKOMA Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
7 RM. RAMAYANA MARDI TAKOMA Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
8 RESTORAN IMPERIAL IMPERIAL STADION Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
9 RM. ROHANI ROHANI MUHAJIRIN Rp 400.000,00/bulan Wilayah 1
10 CAFÉ SANGRILLA ABDUL RAHMAN BSA GAMALAMA Rp 150.000,00/bulan Wilayah 1
11 CAFÉ IDOLA ANDREAS ALIMUNANDAR GAMALAMA Rp 200.000,00/bulan Wilayah 1
12 RM. IBU DIJA IBU DIJA KALUMPANG Rp 200.000,00/bulan Wilayah 1
13 WR. IJO ROYO-ROYO AKEHUDA Rp 310.000,00/bulan Wilayah 1
14 WR. INDAH SARI SUPRIADI TAKOMA Rp 310.000,00/bulan Wilayah 1
15 RM. BAJKSO AMBIGU SUGIANTORO KMP. MAKASSAR BARAT Rp 200.000,00/bulan Wilayah 1
16 RM. EMA EMA GOGOS MALIARO Rp 200.000,00/bulan Wilayah 1
17 RM. NONI EMILIA R. HAMID KOTA BARU Rp 400.000,00/bulan Wilayah 1
18 RM. SIMPANG RAYA BARU ZULWAHDI R GAMALAMA Rp 300.000,00/bulan Wilayah 1
19 RM. ALHIKMAH INA BASALAMA MUHAJIRIN Rp 250.000,00/bulan Wilayah 1
20 WR. AYAM BAKAR SEPUASNYA NATONO MUHAJIRIN Rp 600.000,00/bulan Wilayah 1
21 WR. MARGONDO RAIS BUANA Hi. USMAN MUHAJIRIN Rp 150.000,00/bulan Wilayah 1
22 WR. SUDIMAMPIR JUBAIDAH SANTIONG Rp 200.000,00/bulan Wilayah 1
23 CAFÉ JAROT ALI SANTIONG Rp 150.000,00/bulan Wilayah 1
24 RM. JAILOLO Hi.ZEN HUSEIN MALIARO Rp 200.000,00/bulan Wilayah 1
25 RM. ELSHINTA Hj. HARTATI BASTIONG TALANGAME Rp 300.000,00/bulan Wilayah 2
26 RM. FATMA SARI RASUWAN BASTIONG KARANCE Rp 260.000,00/bulan Wilayah 2
27 RM. MADINAH AHMAD BASTIONG KARANCE Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
28 RM. MANJA LESTARI SUTANDI BASTIONG KARANCE Rp 100.000,00/bulan Wilayah 2
29 RM. ISKILA BROTHERS SYAMSUDIN SYAMSI BASTIONG TALANGAME Rp 260.000,00/bulan Wilayah 2
30 RM. MAMAK HENGKY MANGGA DUA Rp 260.000,00/bulan Wilayah 2
31 RM. LESTARI SOLO SUDIYANTO MANGGA DUA Rp 200.000,00/bulan Wilayah 2
32 RM. MANDALIKA ANISA KALUMATA Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
33 RM. SIDODADI SUTOMO TOBOKO Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
34 RM. INDAH JAYA SULISNO KALUMATA Rp 210.000,00/bulan Wilayah 2
35 RM. MBA WOK EKA RENAWATY/MBA WOK JATI Rp 200.000,00/bulan Wilayah 2
36 WR. MIE PANGSIT JUMANTO KALUMATA Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
37 WR. SURABAYA SURYANTI JATI PERUMNAS Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
38 WR. IDHA FARIDA JATI Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
39 WR. BAKSO AMPERA Hi. AHMAD ROFI JATI Rp 200.000,00/bulan Wilayah 2
40 WR. MEKAR SARI EDI SUWITO JATI Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2
41 KANTIN RSU. H. BOSOEIRI SARI TANAH TINGGI Rp 150.000,00/bulan Wilayah 2

OPTIMASI PHRR TERNATE

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

OPTIMASI PHRR TERNATE

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BAB III PROSES BISNIS PENGELOLAAN PAJAK HOTEL, RESTORAN DAN

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate i

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate ii

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate v

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate iv

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate iv

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate vi

Ternate, 30 Desember 2013

Pemeriksaan Kinerja Pajak Ho Ie I, Res to ran , dan Reklatne Kofa Temale ix

1.1. Dasar Pemeriksaan

1.2. Standar Pemeriksaan

1.3. Alasan Pemeriksaan

1.4. Tujuan Pemeriksaan

1.5. Sasaran Pemeriksaan

1.6. Entitas yang Diperiksa

1.7. Tahun Anggaran yang Diperiksa

1.8. Metodologi Pemeriksaan

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 1

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 2

2) Stratified Random Sampling

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 3

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 4

1.9. Jangka Waktu Pemeriksaan

1.10. Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 5

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 6

(3) Tahun 2011

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 7

Pajak Restoran Pajak Reklame

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 8

Berdasarkan keterangan di atas dapat disimpulkan bahwa dukungan

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 9

Rasio dukungan PHRR terhadap Realisasi Belanja Pegawai

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 10

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 11

2.2. Identitas Umum Entitas Pemeriksaan

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 12

4) Uraian Tugas dan Fungsi

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 13

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 14

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 15

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 16

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 17

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 18

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 19

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 20

2.3. Perkembangan Penerimaan Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 21

2) Tren realisasi PHRR TA 2009 dan semester I 2013

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 22

3.1. Ketentuan Pokok PHRR Peraturan dan

3.2. Proses Bisnis PHRR Proses bisnis pajak

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 23

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 24

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 25

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 26

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 27

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 28

Pemeriksaan Kinerja Pajak Hotel, Restoran, dan Reklame Kota Ternate 29

Kondisi tersebut mengakibatkan: Akibat