TUGAS 2

AKUNTANSI DANA PENSIUN

NAMA : Rafly Ramadhani M

NIM : 232020193

KELAS : A

INFORMASI

Dana Pensiun Sejahtera Abadi merupakan DPPK dengan program pensiun PPMP yang berada di kota
Salatiga, yang didirikan sejak tahun 2010. Diketahui selama tahun 2022, pendapatan investasi DP
mencapai Rp6.775.500.000,- dengan beban investasi sebesar Rp800.000.000,-. Sementara itu diketahui
pada awal 2022 total investasi sebesar Rp66.879.500.000,- (harga pasar) dan kewajiban aktuaria sebesar
Rp65.000.000.000,-.

Pada akhir 2022 diketahui aset di luar investasi sebesar Rp1.000.000.000,- dan berikut ini adalah daftar
portofolio investasi milik Dana Pensiun Sejahtera Abadi per 31 Desember 2022:

No. Jenis Investasi Nilai Nilai Pasar

Perolehan/buku
1. Tabungan 2,355,000,000 2,355,000,000
2. Deposito berjangka 15,000,000,000 15,000,000,000
3. Surat berharga negara 19,000,000,000 23,000,000,000
4. Saham 4,250,000,000 3,500,000,000
5. Sukuk 950,000,000 1,000,000,000
6. Obligasi 7,500,000,000 10,000,000,000
7. Reksadana 5,000,000,000 4,500,000,000
8. Penyertaan langsung 7,000,000,000 7,000,000,000
9. Tanah 6,500,000,000 6,500,000,000
Total Investasi 67,555,000,000 72,855,000,000

Berikut ini adalah transaksi yang dihadapi Dana Pensiun Sejahtera Abadi selama bulan Desember 2022:

A. Dana pensiun menerima pembayaran iuran pensiun normal untuk bulan Desember 2022
sebesar Rp450,000,000,-
B. Iuran tambahan pemberi kerja yang jatuh tempo Desember 2022 dan belum dibayarkan sebesar
Rp450,000,000,-
C. Selama bulan Desember 2022 terdapat manfaat pensiun jatuh tempo sebesar Rp550,000,000,-
namun baru dibayarkan Dana pensiun sebesar Rp450,000,000 karena sisanya masih dalam
proses verifikasi hak waris penerima manfaat pensiun tersebut (Catatan:utang manfaat pensiun
ini menjadi bagian dari kewajiban di luar kewajiban aktuaria).
 D. Dana pensiun melakukan valuasi kewajiban akturia karena adanya perubahan kebijakan terkait
usia pensiun. Hasil valuasi aktuaris menunjukkan jumlah kewajiban akturia Dana Pensiun
Sejahtera Abadi mulai Desember 2022 sebesar Rp70,000,000,000,-.
E. Beban operasional yang dibayarkan selama tahun 2022 sebesar Rp240,000,000,-, termasuk yang
dibayarkan pada Desember 2022 ini sebesar Rp20,000,000,-.

SOAL:
Berdasarkan informasi di atas, maka:
1. Susunlah jurnal yang dibuat oleh DP Sejahtera Abadi untuk mencatat transaksi A - E di atas!
NO. JURNAL
A Kas Rp450.000.000
Iuran Normal Rp450.000.000

B Piutang Iuran Rp450.000.000

Iuran Rp450.000.000

C Manfaat Pensiun Rp550.000.000

Utang Manfaat Pensiun Rp550.000.000

Utang Manfaat Pensiun Rp450.000.000

Kas Rp450.000.000

D Selisih Kewajiban Aktuaria Rp5.000.000

Kewajiban Aktuaria Rp5.000.000

E Beban Operasional Rp20.000.000

Kas Rp20.000.000

2. Hitunglah besarnya nilai Selisih Penilaian Investasi (SPI) akhir 2022 dan susunlah jurnalnya!
Jawab:
SPI didapat dari selisih nilai buku dan nilai pasarnya.
= 72.855.000.000 > 67.555.000.000, maka mengakui keuntungan investasi
SPI Rp5.300.000.000
SKA Rp5.300.000.000
3. Hitunglah besarnya ROI, RKD, dan Rasio biaya operasional per aset netto akhir 2022!

ROI
Jawab:
ROI = (Total hasil investasi/nilai rata-rata aktiva bersih) x 100%
= (Rp11.951.000.000/ Rp69.867.250.000) x 100%
= 17,10%

RKD
Jawab:
RKD = Kekayaan bersih/kewajiban aktuaria x 100%
= 73.855.000.000/70.000.000.000 x 100%
=105,50%

Rasio biaya operasional per aset netto

Jawab:
BOP = Biaya operasional/aktiva bersih x 100%
= 240.000.000 / 73.855.000.000 x 100%
= 0,32%