Kelompok 7 :

- Mutiara Fatmawati_2133100054
- Tiwi Rossiani_21132100061
- Muhamad Nafis Azra_21133100053

Kelas : Akuntansi /A2

Mata Kuliah : Audit Laporan Keuangan

AUDIT SEKUROTAS YANG DIPERDAGANGKAN

- Memperoleh Bukti Substantif tentang Rekening Kas, Pengungkapan, dan Penegasan

Audit dalam Praktekfeature “Kelemahan Prosedur Substantif Terkait Kas: Bukti dari Proses Disiplin
PCAOB” memberikan bukti tentang jenis prosedur audit terkait kas yang harus dilaksanakan.

- Analisis substantif untuk rekening kas

Biasanya dilakukan scr relatif terbatas, berfokus pada pengujian substantif secara rincian.

Pengujian substantif atas rincian rekening kas.

● Menyiapkan rekonsiliasi bank yang independen

Memberikan bukti mengenai keakuratan saldo kas akhir tahun. Pengujian independen terhadap
rekonsiliasi bank cukup efektif dalam mendeteksi salah saji yang signifikan, seperti kesalahan penyajian
yang mungkin ditutupi dengan menghilangkan atau meremehkan cek yang beredar.

● Memperoleh konfirmasi bank dan memperoleh laporan pisah batas bank

Memperoleh informasi batas akhir tahun, sebagai bagian dari proses konfirmasi bank.

Jika menilai risiko salah saji tersebut tinggi, prosedur substantif harus dipertimbangkan :

- Informasi mengenai cek terakhir yang dikeluarkan pada akhir tahun fiskal

- Memperoleh informasi penerimaan kas terakhir.

Biasanya prosedur ini cenderung digunakan pada usaha kecil yang masih menangani pemeriksaan
secara manual.

Memperoleh lap cutoff bank, Laporan bank biasa yang dibuat pada tanggal interim yang disepakati dan
dikirimkan langsung kepada auditor disebut alaporan bank pisah batas.

● Mempersiapkan jadwal transfer bank

- Prosedur Substantif Terkait Penipuan untuk Rekening Kas

Contoh prosedur substantif untuk rekening kas yang mengatasi risiko penipuan:

• Konfirmasikan kepada lembaga keuangan individu-individu yang diberi wewenang untuk

mengakses rekening tunai, serta mereka yang diberi wewenang untuk memulai rekening baru
atau menghilangkan rekening yang sudah ada.
 • Periksa cek yang dibayarkan secara tunai.
• Periksa cek dengan nama vendor yang tidak biasa.
• Meneliti cek yang dilakukan kepada karyawan di luar sistem pemrosesan penggajian normal.
• Bandingkan waktu penyetoran ke rekening bank dengan waktu penerimaan kas, perhatikan
adanya jeda waktu yang tidak biasa.
• Bandingkan jeda waktu antara tanggal penerbitan cek untuk pembayaran dan tanggal cek
dikliring di bank, catat adanya jeda waktu yang tidak biasa.
• Selidiki cek yang dibatalkan dan analisis transaksi yang dibatalkan

- Mendokumentasikan Prosedur Substantif

• Salinan rekonsiliasi bank independen.
• Salinan konfirmasi bank.
• Dokumentasi konfirmasi lisan, jika ada.
• Salinan laporan pisah batas bank.
• Salinan jadwal transfer bank.
• Bukti adanya pembatasan penggunaan saldo kas atau saldo kompensasi bank.

- Mengaudit Surat Berharga

Surat berharga mencakup beragam instrumen keuangan, termasuk surat berharga, yang
mengartikulasikan hal-hal berikut:

• Surat berharga (dimiliki sebagai investasi sementara, baik saham maupun surat utang)
• Sekuritas pengelolaan kas jangka pendek, seperti US Treasury bills, sertifikat deposito (CD), dan
surat berharga Komersial
• Sekuritas jenis hibrida jangka pendek lainnya yang dimaksudkan untuk meningkatkan laba.

Dua poin mengenai surat berharga dan instrumen keuangan secara langsung mempengaruhi akuntansi
yang tepat untuk surat berharga tersebut. Pertama, terdapat implikasi yang jelas mengenai apakah
sekuritas tersebut memang dapat dipasarkan, yaitu dapat dibeli dan/atau dijual di pasar yang berfungsi.
Kedua, surat berharga mungkin mempunyai berbagai tingkat risiko, termasuk risiko bahwa surat
berharga tersebut tidak dapat diperdagangkan sama sekali jika pasar melemah.

Investasi pada surat berharga diklasifikasikan menjadi:

1. Surat berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo.

2. Surat berharga yang diperdagangkan.
3. Surat berharga yang tersedia untuk dijual

- Asersi Laporan Keuangan yang Relevan

Lima asersi manajemen yang relevan dengan surat berharga adalah sebagai berikut:

1. Keberadaan atau keterjadian—Sekuritas yang dapat dipasarkan ada pada tanggal neraca.
2. Kelengkapan—Saldo surat berharga mencakup seluruh transaksi surat berharga yang telah
terjadi selama periode tersebut.
3. Hak dan kewajiban—Perusahaan mempunyai hak atas surat berharga akun pada tanggal neraca.
 4. Penilaian atau alokasi—Saldo yang dicatat mencerminkan nilai ekonomi sebenarnya dari aset
tersebut.
5. Penyajian dan pengungkapan—Efek yang dapat dipasarkan diklasifikasikan dengan benar di
neraca dan diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan

Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Inheren, Penipuan, dan Pengendalian yang Relevan dengan Efek
yang Dapat Dipasarkan.

- Risiko Inheren dan Penipuan

• Risiko penurunan pasar secara tiba-tiba, yang akan berdampak buruk pada nilai sekuritas.
• Manipulasi manajemen terhadap klasifikasi sekuritas yang ingin dicapai.
• Manipulasi manajemen terhadap penilaian nilai pasar wajar jika sekuritas diperdagangkan
secara tipis.

- Pengendalian Resiko
• Risiko pencurian surat berharga jika tidak dikendalikan secara fisik, atau jika otorisasi dan
pemantauan atas pembelian atau penjualannya tidak efektif.
• Kurangnya kebijakan atas pembelian atau penjualan surat berharga.
• Kurangnya pemantauan terhadap perubahan saldo surat berharga.
• Kurangnya kebijakan penilaian atau klasifikasi surat berharga.
• Kurangnya pemisahan tugas antara individu yang bertanggung jawab atas membuat keputusan
investasi dan mereka yang bertanggung jawab atas penyimpanan sekuritas.
• Kurangnya keterlibatan atau pengawasan audit internal sehubungan dengan sekuritas.

- Prosedur Analisis atas Surat Berharga

1. Mengembangkan ekspektasi tentang tingkat jumlah saldo akhir rekening surat berharga
berdasarkan aktivitas pembelian atau penjualan dilaporkan oleh manajemen sepanjang tahun.
2. Kembangkan ekspektasi tentang hubungan antar saldo direkening surat berharga, tingkat bunga
yang diantisipasi akan diperoleh akun-akun tersebut, dan perubahan apa pun di dalamnya, serta
bunga terkait dan pendapatan dividen.
3. Meninjau perubahan saldo, komposisi risiko, dan klasifikasi jenis surat berharga sehubungan
dengan kebijakan dan rencana investasi yang ditetapkan.

- Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif atas Rincian Barang Dapat Dipasarkan
Sekuritas.
1. Pengujian Kontrol

Berikut ini adalah pengujian pengendalian yang umum untuk surat berharga:

• Meninjau kebijakan otorisasi untuk membeli, menjual, dan mengelola surat berharga.
• Menanyakan kepada dewan direksi tentang pengawasan dewan terhadap perusahaan
memproses sekuritas dan memeriksa dokumentasi terkait.
• Periksa dokumentasi otorisasi untuk pembelian tertentu dan penjualan surat berharga
sepanjang tahun.
• Meninjau risalah rapat dewan untuk referensi investasi kebijakan dan pengawasan terkait.
• Periksa bukti pengendalian otorisasi untuk perubahan klasifikasi dari surat berharga
• Menanyakan kepada manajemen tentang proses penetapan penilaian sekuritas yang dapat
dipasarkan dan meninjau dokumentasi terkait
 • Menanyakan kepada manajemen tentang proses reklasifikasi dan meninjau dokumentasi terkait.
• Periksa dokumentasi untuk transaksi surat berharga tertentu untuk menentukan apakah
pemisahan tugas dipertahankan.
• Meninjau laporan audit internal sehubungan dengan aktivitasnya pemantauan surat berharga

2. Pengujian Substantif atas Rincian

Pengujian substantif atas rincian yang diterapkan pada surat berharga, beserta hubungannya dengan
asersi yang relevan.

- Mendokumentasikan Prosedur Substantif

Dokumentasi terkait prosedur substantif surat berharga sebagai berikut:

1. Daftar surat berharga yang disiapkan oleh klien, dan sebagai direview oleh auditor, termasuk
pembelian, penjualan, tanggal, nilai pasar, pendapatan bunga, dan keuntungan atau kerugian
penjualan.
2. Dokumentasi atas konfirmasi surat berharga.
3. Dokumentasi transaksi surat berharga yang diteliti, misalnya yang melebihi nilai dolar tertentu
nilai.
4. Memo yang berisi rasionalisasi atas penilaian yang dibuat mengenai klasifikasi sekuritas oleh
manajemen.
5. Memo yang berisi rasionalisasi atas penilaian yang dibuat mengenai penilaian manajemen atas
sekuritas.
6. Laporan dari pakar penilai dari luar.
7. Dokumentasi perhitungan potensi penurunan nilai.