PENGUJIAN INVESTASI

AUDIT 2
PENGERTIAN
Investasi adalah penanaman uang di luar
perusahaan yang dapat berupa surat berharga
atau aktiva lain yang tidak digunakan secara
langsung dalam kegiatan produktif
perusahaan
Investasi Dibagi dua kelompok
Investasi jangka pendek
Invetasi jangka panjang pendapatan bunga
dan dividen
Penyajian Investasi di Neraca
Investasi disajikan terpisah di Neraca sesuai
dengan tujuan investasinya.
Investasi jangka panjang disajikan di neraca pada
kos nya,
Harus dicantumkan pengungkapan yang cukup
jika investasi jangka pendek dijadikan jaminan.
Obligasi atau saham yang dikeluarkan oleh klien,
yang dibeli kembali sebagai treasury bond.
Treasury stock atau disimpan dalam dana khusus
sebaiknya disajikan sebagai penuraang utang
obligasi atau modal saham
Tujuan Pengujian Substantive
Terhadap Investasi
Memperoleh keyakinan tentang keandalan
catatan akuntansi yang bersangkutan dengan
investasi.
Membuktikan bahwa sakldo investasi
mencerminkan kepentingan klien yang ada
pada tanggal neraca.
Membuktikan kelengkapan transaksi yang
dicatat selama tahun yang diaudit.
Membuktikan bahwa saldoi investasi yang
dicantumkan di neraca merupakan milik
perusahaan.
Membuktikan kewajaran penilian invetasi
yang dicantumkan dalam neraca.
Membuktikan kewajaran dan pengungkapan
invetasi di neraca.
Invetasi Jangka Panjang yang dicantumkan
dalam Neraca mencerminkan
Prosedur audit awal
Prosdur analitik
Pengujian terhadap transaksi rinci
Pengujian Substantive untuk asersi
manajemen
Keberadaan atau keterjadian.
Kelengkapan
Hak kepemilikan
Penilian
Penyajian dan pengungikapan
Membuktikan asersi keberadaan atau
Keterjadian Investasi yang
dicantumkan dalam Neraca
1. Pengujian analitik
2. Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang
berkaitan dengan investasi.
3. Inspeksi terhadap sekuritas yang ada di
tangan klien.
4. Konfirmasi sekuritas yang berada di puhak
luar.
Bukti Asersi Kelengkapan Investasi
1. Pengujian analitik
2. Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang
berkaitan dengan investasi.
3. Inspeksi terhadap sekuritas yang ada di
tangan klien.
4. Konfirmasi sekuritas yang berada di puhak
luar.

Bukti Asersi Hak dan kepemilikan Klien
Atas investasi pada tanggal Neraca
Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang
Berkaitan dengan Investasi
Konfirmasi sekuritas yang berada di tangan
ihak luar.
Asersi Penyajian dan Pengungkapan
Pemeriksaan terhadap klasifikasi surat
berharga sebagai investasi sementara dan
investasi jangka panjang
Pemeriksaan terhadap investasi jangka
panjang mengenai kemungkinan sebagai alat
pengendalian perusahaan lain.
Prosedur Audit
Periksa saldo investasi yang tercantum di neraca
ke saldo akun investasi ke buku besar.
Hitung kembali saldo akun invetasi di dalam buku
besar.
Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam
jumlah dan sumber posting dalam akun investasi .
Usut saldoi awal investasi ke KKP tahun lalu.
Lalakuan rekonsiliasi akun kontrol inventasi dalam
buku besar ke buku pembantu.
Prosedur awal dalam Pengujian
Substantif
Usut Saldo Investasi yang Tercantum di Neraca
ke saldo akun Investasi yang bersangkutan di
dalam buku besar
Apakah berupa invetasi sementara
Investasi jangka panjang.
Prosedur Analitik
Lakukan prosedur analitik
a. Hitung rasio berikut ini:
Rasio investasi sementara dengan aktiva
lancar.
Rasio investasi jangka panjang dengan
aktiva lancar.
Rate of return tiap-tiap golongan invetasi.
b. Lakukan analitis hasil prosedur analitik dengan
harapan yang didasarkan pada masa lalu data
industri, jumlah yang dianggarkan, atau data lain.

Pengujian Transaksi Rinci
Periksa dokumen yang mendukung transaksi
pemerolhenan dan penjualan invetasi
Hitung kembali pendapatan bunga dan
dividen tahun audit.
Hitung kembali laba dan rugi yang timbul dari
transaksi penjualan surat berharga.
Hitung kembali laba atau rugi yang timbul dari
transaksi penjualan investasi
Periksa dokumen yang mendukung transaksi
pembelian surat berharga dalam periode
sekitar tanggal neraca.
Periksa dokumen yang mendukung transaksi
penjualan surat berharga dal;am periode
tanggal neraca.
Periksa dokumen yang mendukung
pemerolehan invetasi yang dimiliki oleh klien
pada tanggal neraca.
Pengujian Terhadap Akun Rinci
Pelajari notulen pemegang saham dan direksi
Minta daftar surat berharga yang ada di tangan klien dan
infeksi
Kirimkan konfirmasi surat berharga
Lakukan rekonsiliasi antara surat berharga yang dihitung
dengan surat konfirmasi
Minta informasi mengenai surat berharga yang dijadikan
jaminan uang.
Bandingkan metode penilaian invetasi yang digunakan oleh
klien sesuai dengan standar akuntansi.
Bandingkan nilai investasi dengan harga pasar surat
berharga
Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan
Periksa klasifikasi surat berharga sebagai
invetasi sementara dan invetasi jangka
panjang.
Periksa invetasi jangka panjang mengenai
kemungkinan sebagai alat pengendalian
perusahaan lain.
Tujuan Pemeriksaan surat Berharga
Untuk memeriksa terdapat internal control yang
memadai atas temporary dan long term
investment.
Untuk memeriksa apakah surat berharga yang
tercantum dalam neraca betul-betul ada, dimiliki
oleh dan atas nama perusahaan per tanggal
neraca.
Untuk memeriksa apakah semua pendapatan dan
penerimaan yang berasal dari surat berharga
tersebut telah dibukukan dan uangnya sdh
diterima perusahaan
Untuk memeriksa apakah penilaian (valuation)
dari surat berharga tersebut sesuai dengan
standar akuntansi yang berlaku umum.
Untuk memeriksa apakah penyajian di dalam
lamporan keuangan sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku umum ( IFRS/SAK
ETAP)
Prosedur Pemeriksaan Surat Berharga
Yang Disarankan
Pelajari internal control atas temporary dan long
term investment.
Minta rincian surat berharga yang
memperlihatkan saldo awal, penambahan dan
pengurangan serta akhirnya.
Periksa fisik dari surat-surat berharga tersebut
dan juga pemilinannya
Cocokkan data dalam rincian dengan berita acara
pemeriksaan fisik surat berharga tersebut.
Lakukan perhitungan matematis dari rincian surat
berharga.
Cocokkan saldo akhir dari rincian tersebut
dengan buku besar.
Lakukan vouching atas pembelian dan penjualan
surat berharga, terutama perhatikan otorisasinya
dan bukti pendukungnya.
Periksa perhitungan bunga dan deviden.
Lakukan diskusi dengan manajemen untuk
mengentahui tujuan pembelian surat berharga.
Periksa subsequent events untuk mengetahuio
perubahan surat berharga yang akan
mempengaruhi klassifikasi atau disclosure .
Periksa penyajiannya sudah sesuai dengan
standa akuntansi yang berlaku
Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo
temporary dan long terma investment yang
diperiksa.
Sekian Terima Kasih
Semoga Bermanfaat