Auditing The Transaction Cycles:

Auditing the Investing Cycles

Kelompok 5
1. Shevia Ananda Putri (191120002292)
2. Ramadhani Eles S. (1911200062)

FEB UNISNU JEPARA

 DEFINISI INVESTASI

• Investasi merupakan penanaman uang di luar perusahaan

yang dapat berupa surat berharga atau aktiva lain yang
tidak digunakan secara langsung dalam kegiatan produktif
perusahaan.

• Berupa saham, obligasi atau lainnya yang

Jangka Pendek harganya stabil
• Tujuan : menanamkan kas yang sementara
tidak terpakai

• Berupa saham, obligas, tanah, dana pensiun

Jangka Panjang • Tujuan : mendapatkan bunga atau deviden
atau keuntungan lain

FEB UNISNU JEPARA

 TUJUAN AUDIT
• Memperoleh keyakinan tentang kendalan catatan akuntansi yang bersangutan
dengan investasi
• Membuktikan bahwa saldo investasi mencerminkan kepentingan klien dan
mencerminkan keterjadian transaksi investasi
• Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dan kelengkapan saldo
investasi di neraca
• Membuktikan bahwa saldo investasi yang dicantumkan di neraca merupakan
milik klien
• Membuktikan kewajaran penilaian investasi yang dicantumkan di neraca
• Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan investasi di neraca

FEB UNISNU JEPARA

 TUJUAN AUDIT ATAS INVESTASI
Keberadaan dan keterjadian Kelengkapan

• Pencatatan saldo investasi

• Semua bentuk investasi
dalam neraca mencerminkan
telah disajikan dalam neraca
jumlah investasi yang
benar-benar ada pada • Semua transaksi investasi
tanggal neraca serta kejadian yang
memperngaruhinya telah
• Pendapatan dari investasi
dimasukan dalam saldo
yang dihasilkan dari
penghasilan dalam bentuk
transaksi investasi benar-
pendapatan investasi
benar terjadi untuk periode
akuntansi yang diaudit

FEB UNISNU JEPARA

 TUJUAN AUDIT ATAS INVESTASI
Hak dan kewajiban
Penilaian dan alokasi
• Semua bentuk investasi
disajikan dalam neraca
berdasarkan kos perolehan,
kepemilikannya atau dengan
nilai pasar yang memadai
• Pendapatan investasi telah
disajikan dalam jumlah yang
wajar
• Semua investasi yang ada, benar-benar
merupakan milik klien
Penilaian dan alokasi
• Saldo investasi telah
diidentifikasi dan
diklasifikasi dengan layak
dalam laporan keuangan
• Dasar-dasar penilaian
investasi dan jaminan
investasi secara kolateral
telah diungkapkan
secukupnya.
FEB UNISNU JEPARA
 EFEK / SEKURITAS

• Surat berharga, yaitu surat pengakuan utang, surat berharga komersial,

saham, obligasi, tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi
kolektif, kontrak berjangka atas efek, dan setiap derivative dari efek.
• 1. Held to maturity
• 2. Trading
• 3. Available for sale FEB UNISNU JEPARA
PENGUJIAN PENGENDALIAN

Fungsi terkait

Dokumen

Aktivitas pengendalian

FEB UNISNU JEPARA

 FUNGSI TERKAIT

• Pembelian sekuritas
• Penerimaan kas/pendapatan
• Penjualan sekuritas
• Pengeluaran kas
• Penyimpanan surat berharga
• Akuntansi umum

FEB UNISNU JEPARA

 DOKUMEN

1. Sertifikat saham, dokumen ini menunjukan jumlah saham yang dimiliki

klien
2. Sertifikat obligasi, dokumen ini menunjukan jumlah obligasi yang dimiliki
klien
3. Bond indenture, kontrak yang berisi pernyataan atau persyaratan obligasi
yang dikeluarkan oleh pihak yang mengeluarkan obligasi
4. Broker’s advise, dokumen yang dikeluarkan oleh pialang yang memberi
spesifikasi mengenai harga pertukaran dalam transaksi investasi
5. Jurnal transaksi, mencatat semua transaksi yang terkait dengan investasi
6. Buku jurnal pembantu

FEB UNISNU JEPARA

 AKTIVITAS PENGENDALIAN

i. Setiap transaksi harus memperoleh persetujuan yang memadai

ii. Adanya pemisahan yang jelas terhadap fungsi
iii. Setiap transaksi didukung oleh dokumen pendukung
iv. Dokumen sekuritas disimpan dalam SDB (Save Deposit Box) yang
aksesnya hanya dilakukan oleh petugas yang telah ditentukan
v. Perhitungan sekuritas dilakukan oleh orang yang independen dan secara
periodik dilakukan rekonsiliasi dengan saldo catatannya.

FEB UNISNU JEPARA

 PENGUJIAN SUBSTANTIF
Prosedur Audit
Awal

Urut saldo investasi Review terhadap

Hitung kembali saldo
di neraca ke saldo mutasi luar biasa
akun investasi di
akun investasi pada dalam jumlah dan
dalam buku besar
buku besar sumber postingnya

Lakukan rekonsiliasi
Urut pengkreditan dan Usut saldo awal akun
antara buku besar ke
pendebitan akun investasi ke kertas
buku pembantu
investasi ke jurnalnya kerja tahun yang lalu
investasi

FEB UNISNU JEPARA

 PENGUJIAN SUBSTANTIF

Prosedur Analitik

1. Hitung Rasio berikut ini :

• Investasi sementara / total aset lancar
• Investasi jangka panjang / total aset lancar
• Pendapatan bunga / rata-rata investasi golongan tertentu
2. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan
yang didasarkan pada masa lalu, data industri, jumlah yang
dianggarkan atau data lain.

FEB UNISNU JEPARA

 PENGUJIAN SUBSTANTIF
Pengujian
Transaksi Rinci

• Periksa dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan dan penjualan

investasi.
• Hitung kembali pendapatan bunga dan deviden tahun yang diaudit.
• Hitung kembali laba dan rugi yang timbul dari transaksi penjualan surat
berharga.
• Hitung kembali laba atau rugi yang timbul dari transaksi penjualan investasi.
• Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembelian surat berharga dalam
periode sekitar tanggal neraca.
• Periksa dokumen yang mendukung transaksi penjualan surat berharga dalam
periode sekitar tanggal neraca.
• Periksa dokumen yang mendukung pemerolehan investasi yang dimiliki oleh
klien pada tanggal neraca.
FEB UNISNU JEPARA
 PENGUJIAN SUBSTANTIF
Pengujian Akun
Rinci

• Pelajari notulen rapat pemegang saham dan direksi .

• Minta daftar surat berharga yang ada di tangan klien dan lakukan
perhitungan dan inspeksi terhadap sertifikat surat berharga tersebut.
• Kirimkan konfirmasi tentang surat berharga milik klien yang berada di
tangan pihak lain.
• Melakukan rekonsiliasi antara surat berharga yang dihitung dengan hasil
konfirmasi dan jumlah yang disajikan di neraca.
• Melakukan inspeksi dan pemeriksaan terhadap polis asuransi surat berharga
• Minta konfirmasi mengenai surat berharga yang dijadikan jaminan penarikan
utang.
• Bandingkan metode penilaian investasi yang digunakan oleh klien dengan
prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia.
• Bandingkan nilai investasi dengan harga pasar surat berharga
FEB UNISNU JEPARA
 PENGUJIAN SUBSTANTIF
Verifikasi Penyajian
Dan Pengungkapan

• Periksa klasifikasi surat berharga sebagai investasi sementara dan investasi

jangka panjang.
• Periksa investasi jangka panjang mengenai kemungkinan sebagai alat
pengendalian perusahaan

FEB UNISNU JEPARA

Terima kasih

FEB UNISNU JEPARA