F0321102

IN G F IN AN CI AL
ANALYZ E PO RT S
PERFORM AN CE R

Galuh Prameswari
 CHAPTER OVERVIEW

Bab ini berfokus pada analisis ukuran kinerja keuangan. Bagian pertama menjelaskan bagaimana perbedaan
antara data aktual dan data yang dianggarkan dihitung untuk unit bisnis. Karena anggaran pengeluaran dan
pendapatan merupakan bagian dari anggaran unit bisnis, pembahasannya dapat diperluas hingga mencakup
pusat pengeluaran dan pendapatan juga. Bagian kedua menjelaskan bagaimana laporan varians ini digunakan
oleh manajemen senior untuk mengevaluasi kinerja unit bisnis.
Calculating
Variances
Calculating
Variances

Anggaran laba telah menanamkan di dalamnya ekspektasi tertentu mengenai keadaan industri secara keseluruhan dan mengenai pangsa
pasar perusahaan, harga jualnya, dan struktur biayanya. Hasil dari perhitungan varians lebih “actionable” jika perubahan pada hasil aktual
dianalisis terhadap masing-masing harapan ini. Kerangka analitis yang kami gunakan untuk melakukan analisis varian mencakup ide-ide
berikut:

Identifikasi faktor penyebab utama yang mempengaruhi keuntungan.

Uraikan varians keuntungan secara keseluruhan berdasarkan faktor-faktor penyebab utama.
Fokus pada dampak keuntungan dari variasi pada setiap faktor penyebab
Cobalah untuk menghitung dampak yang spesifik dan dapat dipisahkan dari masing-masing faktor penyebab dengan hanya
memvariasikan faktor tersebut sambil menjaga agar semua faktor lainnya konstan (“spinning only one dial at a time : hanya memutar
satu tombol pada satu waktu”)
Tambahkan kompleksitas secara berurutan, satu lapis pada satu waktu, dimulai dari "akal sehat" yang sangat mendasar tingkat ("peel
the onion").
Hentikan proses ketika kompleksitas tambahan pada tingkat yang baru dibuat tidak dapat dibenarkan oleh tambahan wawasan yang
berguna mengenai faktor-faktor penyebab yang mendasari varians keuntungan secara keseluruhan.
Calculating
Variances
Calculating
Variances
 Calculating
Variances
Varian Pendapatan
menjelaskan cara menghitung harga jual, volume, dan varian campuran. Penghitungan dilakukan untuk setiap lini produk, dan hasil lini produk
kemudian dikumpulkan untuk menghitung varians total. Varians positif menguntungkan karena menunjukkan keuntungan aktual melebihi
keuntungan yang dianggarkan, dan varians negatif tidak menguntungkan.

Varians Harga Jual

Varians harga jual dihitung dengan mengalikan selisih harga aktual dan harga standar dengan volume sebenarnya.

Varian Campuran dan Volume

Seringkali varian campuran dan volume tidak dipisahkan. Persamaan gabungan varian campuran dan volume adalah:
Calculating
Variances

Analisis Pendapatan Lainnya

Penetrasi Pasar dan Volume Industri

Salah satu perluasan analisis pendapatan adalah dengan memisahkan campuran dan varian volume ke dalam jumlah. disebabkan oleh
perbedaan pangsa pasar dan besarnya disebabkan oleh perbedaan volume industri. Prinsipnya adalah manajer unit bisnis bertanggung
jawab atas pangsa pasar, namun mereka tidak bertanggung jawab atas volume industri karena hal ini sangat dipengaruhi oleh keadaan
perekonomian.
Calculating
Variances

Varians Biaya
Biaya tetap
Perbedaan antara biaya tetap aktual dan biaya tetap yang dianggarkan diperoleh hanya dengan pengurangan, karena biaya
ini tidak dipengaruhi oleh volume penjualan atau volume produksi
Biaya variabel
Biaya variabel adalah biaya yang berubah secara langsung dan proporsional terhadap volume. Biaya produksi variabel yang
dianggarkan harus disesuaikan dengan volume produksi sebenarnya

Ringkasan Varians
Ada beberapa cara untuk meringkas varians dalam laporan untuk manajemen. Salah satu kemungkinan ditunjukkan pada
Gambar 10.12. Itu digunakan terutama karena jumlahnya bisa ditelusuri dengan mudah ke pameran sebelumnya. Bentuk
presentasi yang lain adalah menunjukkan keadaan yang sebenarnya jumlah, serta variansnya. Hal ini memberikan indikasi
mengenai pentingnya masing-masing hal varians sebagai bagian dari total item pendapatan atau beban yang terkait.
Variation in
practice
Periode Waktu Perbandingan
Variation in
practice
Fokus pada margin kotor
Analisis varians dilakukan dengan mengganti “margin kotor” dengan “harga jual” dalam
persamaan pendapatan. Margin kotor adalah selisih antara harga jual aktual dan biaya
produksi standar.

Standar Evaluasi
Dalam sistem pengendalian manajemen, standar formal yang digunakan dalam evaluasi
laporan kegiatan aktual ada tiga jenis: (1) standar atau anggaran yang telah ditentukan,
(2) standar historis, atau (3) standar eksternal.

Keterbatasan Standar
Situasi ini dapat timbul karena salah satu atau kedua alasan berikut ini: (1) standar
tersebut tidak ditetapkan dengan benar, atau (2) meskipun standar tersebut ditetapkan
dengan benar mengingat kondisi yang ada pada saat itu, kondisi yang berubah telah
membuat standar tersebut menjadi usang. Sebuah langkah pertama yang penting dalam
analisis varians adalah pemeriksaan validitas standar.
Sistem Biaya
Penuh

Jika perusahaan mempunyai sistem biaya penuh, baik biaya overhead variabel maupun biaya overhead tetap dimasukkan ke
dalamny persediaan pada biaya standar per unit. Jika persediaan akhir lebih tinggi dari persediaan awal, Dalam persediaan,
sebagian biaya overhead tetap yang terjadi pada periode tersebut tetap berada dalam persediaan daripada mengalir ke biaya
penjualan. Sebaliknya jika saldo persediaan mengalami penurunan dalam periode tersebut, lebih banyak biaya overhead tetap yang
dilepaskan ke harga pokok penjualan dibandingkan dengan jumlah biaya aktual.
Amount of Detail

Dalam contoh ini, kami menganalisis varian pendapatan pada beberapa tingkatan: pertama, secara total; kemudian berdasarkan
volume, campuran, dan harga, kemudian dengan menganalisis volume dan varian campuran berdasarkan volume industri dan pangsa
pasar. Pada masing-masing tingkat ini, kami menganalisis varians berdasarkan masing-masing produk. Proses berpindah dari satu
tingkat ke tingkat lainnya sering disebut sebagai “mengupas bawang” yaitu, lapisan-lapisan yang berurutan dikupas, dan proses
tersebut terus berlanjut selama detail tambahan tersebut dinilai bermanfaat
Biaya Rekayasa
dan Diskresioner

Varians yang “menguntungkan” dalam biaya rekayasa biasanya merupakan indikasi kinerja yang baik; artinya, semakin rendah
biayanya, semakin baik kinerjanya. Hal ini tunduk pada kualifikasi itu kualitas dan pengiriman tepat waktu dinilai memuaskan.
Sebaliknya, kinerja pusat pengeluaran diskresioner biasanya dinilai memuaskan jika pengeluaran sebenarnya hampir sama dengan
jumlah yang dianggarkan, tidak lebih tinggi atau lebih rendah. Hal ini karena varians yang menguntungkan mungkin mengindikasikan
bahwa pusat pertanggungjawaban tidak menjalankan fungsi yang telah disepakati secara memadai. Karena beberapa elemen
dalam pusat pengeluaran diskresioner sebenarnya direkayasa (misalnya, fungsi pembukuan dalam organisasi pengontrol), maka
varians yang menguntungkan biasanya benar-benar menguntungkan elemen-elemen ini.
Keterbatasan
Analisis Varians

Meskipun analisis varians adalah alat yang ampuh, namun memiliki keterbatasan. Keterbatasan yang paling penting adalah meskipun
metode ini mengidentifikasi di mana varians terjadi, namun tidak menjelaskan mengapa varians terjadi atau apa yang dilakukan
untuk mengatasinya.Masalah kedua dalam analisis varians adalah menentukan apakah suatu varians signifikan. Statistik-teknik
teknis dapat digunakan untuk menentukan apakah terdapat perbedaan signifikan antara kinerja aktual dan standar untuk proses
tertentu; teknik ini biasanya disebut sebagai kendali mutu statistik. Keterbatasan ketiga dari analisis varians adalah semakin
banyaknya laporan kinerja sangat teragregasi, variansi yang saling mengimbangi mungkin menyesatkan pembaca. Terakhir, laporan
hanya menunjukkan apa yang telah terjadi. Mereka tidak menunjukkan dampak masa depan dari tindakan yang diambil manajer
Tindakan
Manajemen

Ada satu prinsip utama dalam menganalisis laporan keuangan formal: Laporan laba bulanan tidak boleh mengandung kejutan besar.
Informasi penting harus dikomunikasikan dengan cepat melalui telepon, faks, surat elektronik, atau pertemuan pribadi segera
setelah informasi tersebut diketahui. Laporan formal menegaskan kesan umum yang dipelajari manajer senior dari sumber-
sumber ini. Berdasarkan informasi ini, dia mungkin telah bertindak sebelum menerima laporan resmi.
Laporan formal tetap penting. Salah satu manfaat paling penting dari pelaporan formal adalah memberikan tekanan yang
diinginkan pada manajer bawahan untuk mengambil tindakan korektif atas inisiatif mereka sendiri.
Borcelle 2030

THANK
YOU
By Olivia Wilson