BUKU SAKU

DIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAAN

KEMENTERIAN KEUANGAN RI

1
 DAFTAR ISI

BAB I ALUR PENGELOLAAN ANGGARAN ............................................................................. 4

A. Penganggaran ................................................................................................................... 4
1. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) ................................................................................ 4
2. Petunjuk Operasional Kegiatan (POK) ....................................................................................... 4
3. Pedoman Pemilihan Pembebanan dengan Belanja Barang atau Belanja Modal ...................... 6
B. Pelaksanaan Anggaran ...................................................................................................... 7
1. Pengadaan Barang dan Jasa ...................................................................................................... 7
2. Mekanisme Pembayaran ........................................................................................................... 8
3. Penyelesaian Tagihan ................................................................................................................ 9
BAB II STRUKTUR, KEBIJAKAN DAN PRINSIP PENGELOLAAN ANGGARAN ......................... 13
A. Struktur Pejabat Perbendaharaan .................................................................................. 13
1. Kantor Wilayah ........................................................................................................................ 13
2. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) ................................................................ 13
B. Tugas dan Fungsi Pejabat Perbendaharaan .................................................................... 14
C. Kebijakan Pelaksanaan Anggaran ................................................................................... 15
1. Pembatasan Belanja Birokrasi ................................................................................................. 15
2. Pembatasan Belanja Jasa Profesi ............................................................................................ 15
3. Kebijakan Pengadaan Belanja Modal ...................................................................................... 16
4. Kebijakan Lainnya .................................................................................................................... 16
D. Bagan Akun Standar ........................................................................................................ 17
E. Prinsip Pengelolaan Anggaran ........................................................................................ 17
BAB III PEJABAT PERBENDAHARAAN ............................................................................... 19
A. Tugas dan Wewenang KPA.............................................................................................. 19
1. Wewenang KPA ....................................................................................................................... 19
2. Kebijakan Organisasi Terkait KPA ............................................................................................ 19
3. Kompetensi dan Hal Penting yang Harus Diperhatikan oleh KPA ........................................... 20
B. Tugas dan Wewenang PPK .............................................................................................. 21
1. Wewenang PPK ....................................................................................................................... 21
2. Kebijakan Organisasi Terkait PPK ............................................................................................ 23
C. Tugas dan Wewenang Pejabat Pengadaan Barang/Jasa ................................................. 24
1. Wewenang Pejabat Pengadaan Barang/Jasa .......................................................................... 24

2
 2. Kebijakan Organisasi Terkait Pejabat Pengadaan Barang/Jasa ............................................... 25
D. Tugas dan Wewenang PPSPM......................................................................................... 25
1. Wewenang PPSPM .................................................................................................................. 25
2. Kebijakan Organisasi Terkait PPSPM ....................................................................................... 26
E. Tugas dan Wewenang Bendahara Pengeluaran ............................................................. 27
1. Wewenang Bendahara Pengeluaran ....................................................................................... 27
2. Kebijakan Organisasi Terkait Bendahara Pengeluaran ............................................................ 27
3. Sertifikasi Pejabat Perbendaharaan ........................................................................................ 27
4. Kepatuhan Dokumen ............................................................................................................... 28
F. Catatan Tambahan .......................................................................................................... 28
BAB IV TATA KELOLA PELAKSANAAN ANGGARAN ............................................................ 30
A. Pengadaan Barang/Jasa dan Pembuatan Komitmen ...................................................... 30
B. Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) ........................................................... 30
C. Penerbitan Surat Perintah Membayar (SPM) ................................................................. 30
D. Pengelolaan Uang Persediaan (UP) ................................................................................. 31
G. Indikator pengelolaan UP dan TUP ................................................................................. 31
H. Perpajakan ...................................................................................................................... 31
BAB V PENGENDALIAN INTERNAL .................................................................................... 33
A. Lini Satu........................................................................................................................... 33
B. Lini Kedua ........................................................................................................................ 33
C. Lini Ketiga ........................................................................................................................ 34
BAB VI PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN ANGGARAN ........................................ 35
A. Akuntansi dan Pelaporan ................................................................................................ 35
B. Tertib Administrasi Aset .................................................................................................. 35
C. Security Awareness ......................................................................................................... 38
Daftar Pustaka ................................................................................................................ 39

3
 BAB I
ALUR PENGELOLAAN ANGGARAN

Gambar 1.1. Alur Pengelolaan Anggaran

Alur pengelolaan anggaran di atas adalah alur praktis yang berlaku umum pada satker-satker
lingkup Ditjen perbendaharaan dengan penjelasan sebagai berikut:

A. Penganggaran
1. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA)
a. Proses penyusunan awal DIPA APBN ini melibatkan koordinasi antara berbagai
pihak, termasuk Kementerian Keuangan, Badan Anggaran DPR, serta setiap
kementerian dan lembaga pemerintah yang bertanggung jawab atas pelaksanaan
program dan kegiatan yang tercantum dalam DIPA.
b. DIPA pada kantor vertikal Ditjen Perbendaharaan meliputi dua program utama
yaitu Program Pengelolaan Kekayaan dan Risiko (PPKNR) dan Program Dukungan
Manajemen (Dukman).

2. Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)

POK pada masing-masing satker lingkup Ditjen Perbendaharaan secara umum terdiri
dari:
a. Belanja Pegawai

4
 1) Belanja pegawai adalah pengeluaran yang merupakan kompensasi dalam
bentuk uang maupun barang yang diberikan kepada pegawai negeri, pejabat
negara, dan pensiunan serta pegawai honorer sebagai imbalan atas pekerjaan
yang telah dilaksanakan dalam rangka mendukung tugas dan fungsi unit
organisasi pemerintah selama periode tertentu.
2) Untuk satker lingkup Ditjen Perbendaharaan alokasinya terdiri dari uang makan
dan uang lembur
b. Belanja Barang
Alokasi belanja barang digunakan untuk:
1) Untuk pembelian barang dan/atau jasa yang habis pakai.
2) Tujuan kebutuhan operasional kantor (barang dan jasa), pemeliharaan kantor
dan aset tetap/ aset lainnya serta biaya perjalanan;
3) Untuk pembayaran honor-honor bagi para pengelola anggaran (KPA; PPK,
Bendahara dan Pejabat Penguji/Penandatangan SPM, termasuk Petugas
SAI/SIMAK-BMN);
4) Untuk pembayaran penghasilan dan lembur PPNPN yaitu satpam, pengemudi,
petugas kebersihan, pramubakti, dan tenaga lepas pada satker yang membuat
perjanjian kerja/kontrak dengan KPA/PPK untuk melaksanakan kegiatan
operasional kantor.
5) Pengadaan Aset Tetap yang nilai persatuannya di bawah nilai minimum
kapitalisasi:
- Peralatan/mesin : < Rp1.000.000,-
- Gedung/bangunan: < Rp25.000.000,-
6) Belanja pemeliharaan aset tetap/aset lainnya yang tidak menambah umur
ekonomis / masa manfaat atau kapasitas kinerja / manfaat ekonomi di masa
depan, dimaksudkan untuk mempertahankan Aset Tetap/Aset Lainnya yang
sudah ada ke dalam kondisi normalnya/seperti semula.
7) Khusus untuk pemeliharaan gedung dan bangunan adalah pemeliharaan
kategori rehabilitasi gedung kantor, rumah negara, sarana olahraga dan
lainnya.

5
 c. Belanja Modal
Peruntukan alokasi belanja modal:
1) Aset tetap untuk pengadaan peralatan dan mesin serta pembelian,
pembangunan baru atau renovasi/rekonstruksi gedung dan bangunan (gedung
kantor, rumah negara, sarana olahraga dan lainnya)
2) Aset lainnya, seperti aset tak berwujud (paten, lisensi, dll; tagihan piutang
penjualan angsuran; tuntutan ganti kerugian; kemitraan pihak ketiga (sewa,
kerjasama pemanfaatan, dan lainnya), serta aset lain-lain.
3) Tujuan: untuk operasional/dipergunakan oleh publik
4) Masa manfaat lebih dari 12 bulan
5) Menambah masa manfaat/umur ekonomis aset, atau bertambahnya kapasitas,
peningkatan standar kinerja, atau volume aset.
6) Melebihi batas minimal kapitalisasi
- Peralatan/mesin : ≥ Rp1.000.000,-
- Gedung/bangunan: ≥ Rp25.000.000,-
7) Nilai perolehan: dihitung semua pengeluaran hingga aset siap digunakan
(termasuk instalasi, honor pengadaan, jasa konsultan dan lainnya), termasuk
pengeluaran setelah perolehan (subsequent expenditure) memenuhi
persyaratan untuk dikapitalisasi.

3. Pedoman Pemilihan Pembebanan dengan Belanja Barang atau Belanja Modal

a. Alur pemilihan pembebanan

b. Kartu Pengawasan
- Jika checklist semua maka termasuk belanja modal
- Jika salah satu unchecklist maka termasuk belanja barang

6
 No Pernyataan Checklist

Kriteria Pengakuan Aset Tetap/Aset Lainnya

1. Masa manfaat > 12 bulan v

2. Menambah umur ekonomis/kapasitas/volume v

3. Tujuan untuk operasional/dipergunakan v

Bukan dimaksudkan untuk dijual/diserahkan
4. v
kepada masyarakat/Pemda
Kriteria Minimum Kapitalisasi (Aset Intrakomptabel)

5. Diatas kapitalisasi minimum aset tetap: v

a. Peralatan dan Mesin ≥ 1 juta

b. Gedung dan Bangunan ≥ 25 juta

B. Pelaksanaan Anggaran
Dalam pelaksanaan anggaran, DIPA berlaku sebagai dasar pelaksanaan pengeluaran
negara setelah mendapat pengesahan dari Menteri Keuangan selaku BUN. Anggaran yang
dialokasikan dalam DIPA merupakan batas pengeluaran tertinggi yang tidak dapat
dilampaui. Pelaksanaan kegiatan dan penggunaan anggaran pada DIPA yang
mengakibatkan belanja negara, dilakukan melalui pembuatan komitmen.

Komitmen merupakan dasar timbulnya hak tagih kepada negara atas beban DIPA.
Komitmen dapat berupa: penetapan keputusan (surat keputusan, surat perintah, surat
tugas, surat keterangan, atau surat perjalanan dinas) dan kontrak untuk Pengadaan
Barang/Jasa.

1. Pengadaan Barang dan Jasa

Dokumen sumber transaksi pengadaan barang dan jasa:
a. Dokumen Sumber
Penggunaan untuk pengadaan barang dan jasa dengan nilai sebagai berikut:
1) Bukti pembelian/pembayaran untuk pengadaan maksimal 10 juta
2) Kuitansi untuk pengadaan maksimal 50 juta

7
 3) Surat Perintah Kerja (SPK):
a) Jasa konsultasi dengan nilai maksimal 100 juta
b) Barang/jasa lainnya dengan nilai 50 juta sampai dengan 200 juta
c) Pekerjaan konstruksi dengan nilai maksimal 200 juta
4) Surat Perjanjian:
a) Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai pekerjaan
minimal diatas 200 juta
b) Jasa Konsultasi dengan nilai minimal diatas 100 juta
c) Surat Pesanan untuk pengadaan melalui e-purchasing
b. Metode Pemilihan Penyedia Barang/Jasa
Metode pemilihan Penyedia Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya terdiri
atas:
1) E-Purchasing, untuk pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya
yang sudah tercantum dalam katalog elektronik atau Toko Daring.
2) Pengadaan Langsung, untuk pengadaan dengan nilai maksimal 200 juta.
3) Penunjukan Langsung, digunakan dalam keadaan tertentu.
4) Tender Cepat, digunakan dalam hal Pelaku Usaha telah terkualifikasi dalam
Sistem Informasi Kinerja Penyedia untuk pengadaan yang:
a) spesifikasi dan volume pekerjaannya sudah dapat ditentukan secara
rinci; atau
b) dimungkinkan dapat menyebutkan merek.
5) Tender, dipilih jika tidak dapat menggunakan metode pada poin a) sd d).

2. Mekanisme Pembayaran
a. Pembayaran LS
Dapat dilakukan langsung kepada:
1) Para Pegawai
2) Bendahara Pengeluaran
3) Pihak Ketiga
4) Prinsip utama pembayaran dilakukan dengan mekanisme Pembayaran LS
kepada penerima hak pembayaran

8
 5) Pembayaran LS digunakan untuk pembayaran kepada aparatur negara,
penyedia, dan/ atau pihak lain.
b. Uang Persediaan
1) Melalui Bendahara Pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional
sehari-hari Satker atau membiayai pengeluaran yang menurut sifat dan
tujuannya tidak mungkin dilakukan melalui mekanisme Pembayaran LS.
2) Nilai maksimal kepada setiap penerima hak adalah sebesar 200 juta,
dikecualikan untuk pembayaran honorarium, perjalanan dinas dan pengadaan
barang/jasa penyedia luar negeri.
3) Dapat dibayarkan secara tunai dan nontunai (internet banking/cash
management dan kartu kredit pemerintah).

3. Penyelesaian Tagihan
a. Belanja Pegawai
1) Uang Makan
a) PPABP melakukan perhitungan Uang Makan dengan data kehadiran
b) Perhitungan diteruskan kepada PPK dan Bendahara untuk disetujui
c) Staf PPK melakukan perekaman SPP Pembayaran Uang Makan
d) PPK melakukan pengujian materiil (kelengkapan, kebenaran data pihak
penerima, kebenaran perhitungan tagihan), validasi, TTE, OTP, dan
mengirim SPP ke PPSPM
e) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP (kelengkapan, ketersediaan
pagu, kebenaran perhitungan, ketepatan BAS), cetak/tayang SPM dan
upload Surat Setoran Pajak (SSP) dan dokumen lainnya sebagai lampiran
SPM
f) Bendahara pengeluaran melakukan TTE SSP
g) PPSPM melakukan validasi, TTE, OTP dan mengirim SPM LS ke KPPN.
2) Uang Lembur
a) PPABP melakukan perhitungan Uang Lembur dengan data kehadiran
b) Perhitungan diteruskan kepada PPK dan Bendahara untuk disetujui
c) Staf PPK melakukan perekaman SPP Pembayaran Uang Lembur

9
 d) PPK melakukan pengujian materiil, validasi, TTE, OTP, dan mengirim SPP ke
PPSPM
e) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP dan kelengkapannya,
cetak/tayang SPM dan upload Surat Setoran Pajak (SSP) dan dokumen
lainnya sebagai lampiran SPM
f) Bendahara pengeluaran melakukan TTE SSP
g) PPSPM melakukan validasi, TTE, OTP dan mengirim SPM LS ke KPPN.
b. Belanja Barang
1) Mekanisme UP
a) Staf PPK melakukan perekaman SPBy atas bukti tagihan
b) PPK melakukan validasi SPBy
c) Bendahara pengeluaran melakukan verifikasi SPBy dan bukti tagihan
d) Bendahara pengeluaran melakukan perekaman kuitansi
e) Bendahara pengeluaran melakukan pembayaran ke penerima Hak
f) Bendahara pengeluaran melakukan pungut, setor dan lapor pajak
g) Bendahara pengeluaran melakukan perekaman DRPP
h) Bendahara pengeluaran melakukan pengajuan DRPP ke PPK (jika jumlah
kuitansi telah melebihi 50% dari UP)
i) Staf PPK melakukan perekaman SPP
j) PPK melakukan pengujian materiil, validasi, TTE, OTP dan mengirim SPP ke
PPSPM
k) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP, cetak/tayang SPM, validasi,
TTE, OTP dan mengirimkan SPM ke KPPN
2) Mekanisme LS Bendahara
a) Staf PPK melakukan perekaman SPP
b) PPK melakukan pengujian materiil, validasi, TTE, OTP dan mengirim SPP ke
PPSPM
c) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP dan kelengkapannya,
cetak/tayang SPM dan upload Surat Setoran Pajak (SSP) dan dokumen
lainnya sebagai lampiran SPM
d) Bendahara pengeluaran melakukan TTE SSP

10
 e) PPSPM melakukan validasi, TTE, OTP dan mengirimkan SPM ke KPPN
3) Mekanisme LS Pihak Ketiga (Pekerjaan Kontraktual)
a) Staf PPK melakukan perekaman dan pendaftaran kontrak
b) Staf PPK melakukan perekaman BAST/BAPP
c) Staf PPK melakukan perekaman SPP
d) PPK melakukan pengujian materiil, validasi, TTE, OTP, dan mengirim SPP ke
PPSPM
e) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP dan kelengkapannya,
cetak/tayang SPM dan upload SSP, karwas kontrak dan dokumen lainnya
sebagai lampiran SPM
f) Bendahara pengeluaran melakukan TTE SSP
g) PPSPM melakukan validasi, TTE, OTP dan mengirimkan SPM ke KPPN.
c. Belanja Modal
1) Mekanisme UP
a) Staf PPK melakukan perekaman BAST/BAPP atas bukti tagihan
b) Staf PPK melakukan perekaman SPBy
c) PPK melakukan validasi SPBy
d) Bendahara pengeluaran melakukan verifikasi SPBy dan bukti tagihan
e) Bendahara pengeluaran melakukan perekaman kuitansi
f) Bendahara pengeluaran melakukan pembayaran ke penerima Hak
g) Bendahara pengeluaran melakukan pungut, setor dan lapor pajak
h) Bendahara pengeluaran melakukan perekaman DRPP
i) Bendahara pengeluaran melakukan pengajuan DRPP ke PPK (jika jumlah
kuitansi telah melebihi 50% dari UP)
j) Staf PPK melakukan perekaman SPP
k) PPK melakukan pengujian materiil, validasi, TTE, OTP dan mengirim SPP ke
PPSPM
l) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP, cetak/tayang SPM, validasi,
TTE, OTP dan mengirimkan SPM ke KPPN
2) Mekanisme LS Pihak Ketiga (Pekerjaan Kontraktual)
a) Staf PPK melakukan perekaman dan pendaftaran kontrak

11
b) Staf PPK melakukan perekaman BAST/BAPP
c) Staf PPK melakukan perekaman SPP
d) PPK melakukan pengujian materiil, validasi, TTE, OTP, dan mengirim SPP ke
PPSPM
e) PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP dan kelengkapannya,
cetak/tayang SPM dan upload SSP, karwas kontrak dan dokumen lainnya
sebagai lampiran SPM
f) Bendahara pengeluaran melakukan TTE SSP
g) PPSPM melakukan validasi, TTE, OTP dan mengirimkan SPM ke KPPN.

12
 BAB II
STRUKTUR, KEBIJAKAN DAN PRINSIP PENGELOLAAN ANGGARAN

A. Struktur Pejabat Perbendaharaan

Gambar 2.1. Struktur Pejabat Perbendaharaan

1. Kantor Wilayah
a. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dijabat oleh Kepala Kantor Wilayah Ditjen
Perbendaharaan dan bersifat ex-officio.
b. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) dijabat oleh Kepala Bagian Umum.
c. Pejabat Pengadaan merupakan kepala Subbagian Tata Usaha dan Rumah Tangga
d. Pejabat Penandatangan SPM (PPSPM) dijabat oleh Kepala Subbagian Keuangan.
e. Bendahara Pengeluaran dijabat oleh jabatan fungsional bendahara. Dalam hal
tidak terdapat pejabat fungsional, maka ditunjuk pegawai yang memiliki sertifikat
bendahara. Jika tidak terdapat pegawai yang memiliki sertifikat bendahara, maka:
1) Ditunjuk pegawai yang memenuhi persyaratan pangkat dan golongan sebagai
Bendahara Pengeluaran;
2) Pengangkatannya disertai surat pernyataan dari KPA; dan
3) Pegawai yang bersangkutan segera diajukan untukmengikuti sertifikasi
bendahara pengeluaran.

2. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN)

a. Kuasa Penggunaan Anggaran dijabat oleh Kepala Kantor dan bersifat ex-officio.
13
 b. PPK dijabat oleh pejabat pengawas lainnya.
c. Pejabat Pengadaan merupakan pelaksana senior yang memiliki sertifikat dan
kompetensi terkait pengadaan barang dan jasa.
d. PPSPM dijabat oleh Kepala Subbagian Umum.
e. Bendahara Pengeluaran dijabat oleh jabatan fungsional bendahara. Dalam hal
tidak terdapat pejabat fungsional, maka ditunjuk pegawai yang memiliki sertifikat
bendahara. Jika tidak terdapat pegawai yang memiliki sertifikat bendahara, maka:
1) Ditunjuk pegawai yang memenuhi persyaratan pangkat dan golongan sebagai
Bendahara Pengeluaran;
2) Pengangkatannya disertai surat pernyataan dari KPA; dan
3) Pegawai yang bersangkutan segera diajukan untukmengikuti sertifikasi
bendahara pengeluaran.

B. Tugas dan Fungsi Pejabat Perbendaharaan

Prinsip check and balance di antara Pejabat Perbendaharaan Negara merupakan salah
satu perubahan mendasar yang tidak ada sebelum Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004
tentang Perbendaharaan Negara ditetapkan. Prinsip saling uji antara K/L dan
Kementerian Keuangan selaku pengelola fiskal pada tingkat pemerintahan, dan antara
KPA dengan Bendahara Pengeluaran pada tingkat Satker merupakan hal yang baru
diperkenalkan setelah Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 ditetapkan. Selain prinsip
saling uji, menteri/pimpinan lembaga dan KPA pada Satker melakukan fungsi-fungsi
manajemen yang merupakan representasi siklus anggaran, yang terdiri dari
perencanaan, pelaksanaan, dan pertanggungjawaban.

Secara singkat dapat disampaikan bahwa sebagai seorang manajer keuangan pada
tingkat Satker, seorang KPA diberikan kewenangan untuk mengelola keuangan pada
tingkat Satker dengan berpedoman pada peraturan yang berlaku. Bagi KPA satker lingkup
Ditjen mempunyai kewajiban untuk :
1. Memahami detil setiap kegiatan yang telah dialokasikan dalam POK.
2. Melakukan koordinasi rencana kegiatan tersebut dengan masing-masing Bidang pada
Kanwil dan masing-masing Seksi/Subbagian pada KPPN.

14
 3. Atas kegiatan yang merupakan penugasan namun belum dialokasikan anggarannya,
maka KPA agar melalukan langkah-langkah efisiensi dan refocusing atas anggaran yang
berpotensi tidak terserap.

Sebagai seorang manajer, KPA dibantu oleh PPK dalam hal membuat tindakan yang
mengakibatkan pengeluaran negara dan di sisi lain menunjuk PPSPM dalam menguji
tagihan atas beban APBN. Dengan kata lain, PPK dan PPSPM menerima delegasi
wewenang dari KPA terkait pengelolaan keuangan Satker. Sedangkan Kepala Satker
mengangkat Bendahara Penerimaan dan/atau Pengeluaran dalam rangka melaksanakan
APBN.

C. Kebijakan Pelaksanaan Anggaran

Secara singkat dapat disampaikan bahwa pejabat perbendaharaan perlu memahami
beberapa kebijakan penyusunan anggaran yang berdampak terhadap pelaksanaan
anggaran, yaitu:
1. Pembatasan Belanja Birokrasi
Sesuai dengan Hasil Reviu atas Rencana Kerja dan Anggaran Direktorat Jenderal
Perbendaharaan T.A. 2023 Berdasarkan Pagu Alokasi Anggaran, disampaikan bahwa
anggaran birokrasi Ditjen Perbendaharaan naik dibandingkan dengan pagu anggaran
T.A. 2022. Menindaklanjuti hal tersebut diminta kepada setiap unit lingkup Kantor
Pusat DJPb agar melakukan efisiensi anggaran birokrasi dan tidak melakukan revisi
penambahan anggaran pada akun-akun sebagai berikut:
a. 521211 Belanja Bahan;
b. 521213 Belanja Honor Output Kegiatan;
c. 524111 Belanja Perjalanan Dinas Biasa;
d. 524113 Belanja Perjalanan Dinas Dalam Kota;
e. 524211 Belanja Perjalanan Dinas Biasa - Luar Negeri.
2. Pembatasan Belanja Jasa Profesi
Pemberian honorarium narasumber/pembahas/moderator/pembawa acara/
panitia termasuk honorarium bagi pengajar (akun 522151, 521219, dan BLU akun
525113) hanya diperkenankan bila narasumber/pembahas/moderator/pembawa
acara/panitia/ pengajar berasal dari Kementerian/Lembaga lain dan/atau pihak lain,
15
 dalam rangka pelaksanaan kegiatan Seminar/Rapat/Sosialisasi/Diseminasi/
BimbinganTeknis/Pendidikan/Pelatihan/Workshop/Sarasehan/Simposium/Lokakarya
/Focus Group Discussion/kegiatan sejenis yang pelaksanaan kegiatan dilakukan secara
langsung (offline) maupun daring (online) melalui aplikasi secara live dan bukan hasil
rekaman (tapping).
3. Kebijakan Pengadaan Belanja Modal
a. Pengadaan belanja modal terpusat dilaksanakan berdasarkan hasil analisis data
kebutuhan pada aplikasi SIMKA, yaitu:
1) desktop; 6) UPS; 11) Tablet;
2) laptop/notebook 7) CCTV; 12) Kamera Digital
3) printer; 8) Televisi; 13) Conference Cam;
4) LCD Projector; 9) Stationery genset; 14) Audio System.
5) Scanner; 10) AVR;
b. Dalam rangka standardisasi dan percepatan pelaksanaan pengadaan belanja
modal, untuk pengadaan kendaraan dinas jabatan, dilaksanakan secara terpusat
sesuai dokumen RKBMN TA 2023 yang telah disetujui.
c. Alokasi dan proses pelaksanaan pengadaan kendaraan dinas operasional
dilaksanakan oleh masing-masing satker vertikal sesuai dengan dokumen RKBMN
TA 2023 yang telah disetujui.
d. Selain belanja modal di atas, dapat dilakukan pengadaan di daerah dengan
mengajukan usulan kebutuhan belanja modal melalui nota dinas kepada Sekretaris
Ditjen Perbendaharaan c.q. Kepala Bagian Umum, dengan dilampiri dokumen
pendukung sebagai berikut:
1) TOR/KAK;
2) RAB; dan
3) Pricelist/penawaran pihak ke-3/Analisis Tingkat Kerusakan (ATK) Dinas PU.
4. Kebijakan Lainnya
a. Biaya pemeliharaan UPS 10KVA dan AVR dilaksanakan secara terpusat melalui
koordinasi dengan Bagian Umum Setditjen Perbendaharaan.
b. Penghematan utamanya pada belanja honorarium, perjalanan dinas dan
penghapusan kegiatan paket meeting (konsinyering).

16
 c. Pembayaran uang harian perjalanan dinas dalam negeri (akun 524111, 524113)
dibayarkan maksimal sebesar 80% dari SBM, kecuali untuk pesera dari K/L lain
dan/atau pihak lain dan dalam rangka mutasi serta bantuan evakuasi non lokal.
d. Pengadaan bahan seminar kit dilakukan secara sederhana dan selektif serta
dibatasi hanya untuk masyarakat/publik.
e. Meminimalisasi pencetakan dokumen/media cetak (laporan, buletin, majalah,
bahan ajar dan sejenisnya) secara fisik, dan melakukan peralihan ke dalam media
digital, kecuali apabila menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
diharuskan untuk dicetak secara fisik.
f. Pembangunan rumah dinas/rumah jabatan baru harus dilakukan secara ketat dan
selektif dengan prioritas lokasi dibangun di luar Pulau Jawa/remote area.
g. Anggaran untuk pembayaran honorarium satpam, petugas kebersihan dan
pramubakti dilakukan sesuai kondisi existing.

D. Bagan Akun Standar

Pada dasarnya setiap pejabat perbendaharaan harus mengetahui dan memahami
ketentuan-ketentuan mengenai pengelolaan keuangan negara. Ketentuan dimaksud
antara lain pemahaman dan pengetahuan tentang Bagan Akun Standar (BAS). BAS
merupakan kodefikasi dan klasifikasi yang disusun berdasarkan kaidah tertentu yang
digunakan dalam proses perencanaan, penganggaran, pelaksanaan, dan
pertanggungjawaban.

Pengaturan BAS lebih lanjut diatur antara lain pada PMK No.214/PMK.05/2013 tentang
Bagan Akun Standar dan Keputusan Dirjen Perbendaharaan Nomor KEP-331/PB/2021
tentang Kodefikasi Segmen Akun Pada Bagan Akun Standar yang telah dimutakhirkan.

E. Prinsip Pengelolaan Anggaran

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62 Tahun 2023 tentang Perencanaan
Anggaran, Pelaksanaan Anggaran, serta Akuntansi dan Pelaporan Keuangan maka prinsip
dasar dalam proses pengelolaan anggaran dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Efisien dan Efektif, berarti Pengadaan Barang/Jasa harus diusahakan dengan
menggunakan dana dan daya yang minimum untuk mencapai kualitas dan sasaran
dalam waktu yang ditetapkan atau menggunakan dana yang telah ditetapkan untuk

17
 mencapai hasil dan sasaran dengan kualitas yang maksimum serta memberikan
manfaat yang sebesar-besarnya.
2. Transparan dan terbuka, berarti semua ketentuan dan informasi mengenai
Pengadaan Barang/Jasa bersifat jelas dan dapat diketahui secara luas oleh Penyedia
Barang/Jasa yang berminat serta dapat diikuti oleh semua Penyedia Barang/Jasa yang
memenuhi persyaratan/kriteria tertentu berdasarkan ketentuan dan prosedur yang
jelas.
3. Disiplin, berarti pengelolaan anggaran harus dilakukan secara tepat waktu, tepat
jumlah, tepat sasaran dan taat aturan. Hal tersebut tercermin dari indikator
perencanaan, pengalokasian, pelaksanaan, dan pertanggungjawaban atas kegiatan
selama proses pengelolaan anggaran berjalan.
4. Adil/tidak diskriminatif, berarti memberikan perlakuan yang sama bagi semua calon
Penyedia Barang/Jasa dan tidak mengarah untuk memberi keuntungan kepada pihak
tertentu, dengan tetap memperhatikan kepentingan nasional.

18
 BAB III
PEJABAT PERBENDAHARAAN

A. Tugas dan Wewenang KPA

1. Wewenang KPA
Kuasa Pengguna Anggaran adalah pejabat yang memperoleh kuasa dari PA untuk
melaksanakan sebagian kewenangan dan tanggung jawab penggunaan anggaran pada
Kementerian Negara/ Lembaga yang bersangkutan.

KPA Memiliki wewenang untuk:

a. Menyusun Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA).
b. Menetapkan PPK dan PPSPM.
c. Menetapkan panitia/pejabat terlibat dan anggaran.
d. Menyusun rencana pelaksanaan kegiatan dan pencairan dana.
e. Mengawasi pelaksanaan keuangan dan laporan kinerja.

Penetapan pelaksana tugas KPA berakhir dalam hal:

a. KPA telah terisi kembali oleh kepala Satker atau pejabat lain selain kepala Satker
yang berstatus definitif; dan/atau
b. Kepala Satker atau pejabat lain selain kepala Satker dapat melaksanakan tugas
kembali sebagai KPA.
2. Kebijakan Organisasi Terkait KPA
a. KPA wajib menjalankan tugas sesuai kewenangannya serta menjalankan
penugasan yang diamanatkan organisasi dengan sebaik-baiknya.
b. KPA tidak rangkap jabatan dengan PPK.
c. KPA merupakan jabatan ex officio kepala kantor.
d. KPA dalam memberikan arahan agar mempedomani ketentuan terkait
pembebanan biaya konsumsi yang berlaku pada lingkup Kementerian Keuangan.
e. KPA wajib melakukan penagihan atas kelebihan bayar ke pihak ketiga.
f. KPA wajib menagih kekurangan pekerjaan yang sudah dikontrakkan dengan pihak
ketiga.

19
 g. KPA agar mengharmonisasi dan mengidentifikasi pos-pos anggaran yang
berpotensi tidak terserap secara optimal untuk dilakukan optimalisasi atau
refocusing anggaran guna mendukung kegiatan strategis serta tugas fungsi
organisasi.
h. KPA agar melakukan pengawasan dan monitoring secara periodik atas
pengelolaan dan pelaksanaan anggaran.
3. Kompetensi dan Hal Penting yang Harus Diperhatikan oleh KPA
a. Meningkatkan Pemahaman tentang:
1) DIPA dan POK satker
2) Akun belanja (Bagan Akun Standar) dan pembebanannya (UP dan LS)
3) Akun perpajakan dan pengenaan pajak
4) Standar Biaya Masukan (SBM)
5) Tugas dan wewenang KPA pada peraturan pengelolaan keuangan Satker
Pengelola APBN
6) Jangka waktu pengujian SPP, penerbitan SPM, sampai pengajuan ke KPPN
7) Prosedur pengujian SPP
8) Prosedur pengujian kebenaran, kelengkapan, dan keabsahan dokumen
pendukung SPP
9) Prosedur penerbitan SPM
10) Kelengkapan penyampaian SPM ke KPPN
b. Menjalin Komunikasi dan Koordinasi:
1) Melakukan koordinasi dengan KPPN, Kanwil DJPb, dan unit terkait pada
Kementerian Keuangan apabila menemukan permasalahan atau kendala yang
tidak dapat diselesaikan di satker.
2) Melakukan Komunikasi dengan Stakeholder luar sesuai kebutuhan
penugasan.
c. Penggunaan Aplikasi:
1) Memahami dan mampu mengoperasikan Aplikasi SPAN, SAKTI, OMSPAN,
MonSAKTI.

20
 2) Dilarang memberikan username dan password ke orang lain, kelalaian
penggunaan atas hak akses tersebut merupakan tanggung jawab pemilik
username dan password aplikasi.

B. Tugas dan Wewenang PPK

1. Wewenang PPK
Pejabat Pembuat Komitmen adalah pejabat yang melakukan kewenangan PA/KPA
untuk mengambil keputusan dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan
pengeluaran atas beban APBN. Untuk satu DIPA, KPA menetapkan satu atau lebih PPK
dan satu PPSPM. KPA dapat menetapkan PPK lebih dari 1 (satu) dengan pertimbangan:
a. kompleksitas kegiatan dalam DIPA;
b. besarnya alokasi anggaran dalam DIPA; dan/atau
c. lokasi kegiatan/kondisi geografis.

PPK merupakan pegawai/pejabat berstatus sebagai PNS. PPK melaksanakan

kewenangan KPA untuk melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran
anggaran belanja negara.

PPK memiliki wewenang untuk:

a. Menyusun rencana kegiatan, termasuk penarikan dana dan penerbitan surat
penunjukan penyedia barang/jasa.
b. Melakukan kegiatan swakelola, menguji dan menandatangani dokumen hak tagih
seperti SPP, serta menyimpan dokumen kegiatan.
c. Melaporkan pelaksanaan kegiatan kepada KPA, menyerahkan hasil pekerjaan, dan
menyampaikan SPP ke PPSPM dan rencana penarikan dana ke KPPN.
d. Menetapkan rencana pengadaan barang/jasa dan memastikan pembayaran
kepada negara.
e. Mengajukan permintaan pembayaran berdasarkan prestasi kegiatan dan
menetapkan besaran uang muka kepada penyedia barang/jasa.
f. Melakukan renegosiasi harga dengan mengacu HPS sebagai dokumen pendukung
negosiasi atas item pekerjaan yang dilakukan tambah atau kurang volume guna
mendapatkan harga yang lebih efisien.

21
PPK bertanggung jawab atas:
a. Kebenaran materiil dan akibat dari penggunaan bukti hak tagih.
b. Kebenaran Data Supplier dan data kontrak.
c. Kesesuaian barang/jasa dengan spesifikasi teknis.
d. Penyelesaian pengujian tagihan dan penerbitan SPP tepat waktu.
e. Kepastian dan keakuratan laporan progres:
1) Spesifikasi seluruh item pekerjaan yang terpasang sesuai dengan kontrak di
antaranya terkait dengan merek dan tipe;
2) volume item pekerjaan yang terpasang dan berfungsi pada laporan progres
telah sesuai dengan realisasi di lapangan;
3) item pekerjaan yang dilaporkan progresnya 100% telah mencapai
keberfungsian.

f. Tata kelola pemberian kesempatan telah memadai meliputi:

1) diajukan secara tertulis oleh pihak yang menandatangani surat perjanjian atau
yang memiliki kewenangan untuk itu;
2) disertai informasi penyebab keterlambatan dan dokumen pendukung;
3) disertai rencana tindak lanjut yang akan dilakukan untuk mengejar
keterlambatan, antara lain:
a) pembaruan metode kerja;
b) jadwal mini rencana kerja & hari kesempatan yang dibutuhkan;
c) ketersediaan & jadwal kedatangan material/bahan dan tenaga kerja di lokasi
kerja.
4) didukung analisis dan pendapat Konsultan Pengawas terkait visibility-nya dan
syarat-syarat lain yang perlu dilengkapi sebelum diberikan pemberian
kesempatan;
5) permohonan pemberian kesempatan dibahas bersama antara PPK, Penyedia
Jasa Pelaksana Konstruksi, Konsultan Pengawas, dan Pengelola Teknis dari
instansi yang membidangi;
6) Jaminan pelaksanaan disesuaikan terkait dengan masa penjaminan dan nilai
jaminan;

22
 7) keputusan terkait pemberian kesempatan dilakukan dengan
mempertimbangkan hasil rapat bersama.
g. Dokumen-dokumen terkait dengan pelaksanaan kontrak telah seluruhnya
dilengkapi, divalidasi, dan ditandatangani oleh Pelaksana Konstruksi, Konsultan
Pengawas, dan Konsultan Perencana Teknis. Dokumen tersebut misalnya notula
rapat pembahasan Contract Change Order, Laporan Progres
Harian/Mingguan/Bulanan, dan Material Aproval.

h. Laporan Pelaksanaan Kegiatan Konstruksi telah:

1) disusun oleh Penyedia Jasa Pelaksana Konstruksi dan ditandatangani
oleh Project Manager;
2) diteliti Konsultan Pengawas dan ditandatangani oleh Team Leader;
3) disampaikan kepada PPK dan ditandatangani sebagai bentuk
pengesahan.
4) Kelengkapan dan kebenaran tanda pengesahan pada dokumen
pelaksanaan kontrak lainnya.
5) Kepastian adendum item pekerjaan yang telah dilakukan didukung
dengan dokumen justifikasi teknis, dokumen negosiasi harga, dan
dokumen persetujuan/kesepakatan adendum Para Pihak.
Dalam rangka kelancaran pembuatan komitmen, pengujian tagihan, dan penerbitan
permintaan pembayaran, PPK:
1. Melaporkan kepada KPA atas perjanjian/perikatan yang dilakukannya; dan
2. Menyampaikan data supplier dan data Kontrak atas perjanjian/perikatan kepada
KPPN dalam hal pembayaran dilakukan melalui mekanisme SPM- LS.
Pengujian dilakukan dengan menguji kebenaran materiil dan keabsahan surat-surat
bukti mengenai hak tagih kepada negara. Untuk membantu PPK dalam mengelola
administrasi belanja pegawai dapat diangkat PPABP oleh KPA, diutamakan bagi
pejabat fungsional di bidang pengelolaan keuangan APBN.
2. Kebijakan Organisasi Terkait PPK
a. PPK merupakan jabatan ex officio Kepala Bagian Umum (Kanwil).
b. PPK pada KPPN dapat dijabat oleh pejabat pengawas lainnya.

23
 c. PPK wajib menjalankan tugas sesuai kewenangannya serta menjalankan
penugasan yang diamanatkan organisasi.
d. Kepala Bagian Umum selaku PPK berkewajiban melakukan koordinasi,
harmonisasi dan pemantauan terhadap kinerja anggaran satuan kerja di wilayah
kerjanya.
e. PPK wajib membuat kertas kerja dalam menyusun HPS.
f. PPK berhak menolak arahan KPA yang bertentangan dengan ketentuan berlaku.
g. PPK wajib melakukan pertanggungjawaban lembur yang memadai menggunakan
surat perintah kerja lembur dengan output yang jelas dan bisa diukur.
h. Dalam melaksanakan kegiatan terkait pengadaan barang dan jasa, PPK agar
melakukan secara selektif dan mencegah terjadinya konflik kepentingan.
i. PPK wajib mengawasi pelaksanaan pekerjaan pihak ketiga yang menjadi tanggung
jawabnya.
j. Memberikan upaya aktif dalam koordinasi terkait revisi anggaran baik level wilay
ah maupun kantor pusat.

C. Tugas dan Wewenang Pejabat Pengadaan Barang/Jasa

1. Wewenang Pejabat Pengadaan Barang/Jasa
Pejabat Pengadaan Barang/Jasa (PBJ) merupakan jabatan dalam struktur organisasi
pemerintah yang bertanggung jawab atas proses pengadaan barang/jasa pemerintah.
Tugas utama Pejabat Pengadaan Barang/Jasa adalah mengatur, mengawasi, dan
menjalankan seluruh proses pengadaan barang dan jasa untuk memenuhi kebutuhan
pemerintah dengan prinsip-prinsip transparansi, efisien, efektif, dan akuntabel.
Mereka bertanggung jawab dalam mengelola proses pengadaan, mulai dari
perencanaan, pemilihan penyedia, evaluasi, hingga penandatanganan kontrak.

Pejabat Pengadaan Barang/Jasa juga memiliki kewenangan sebagai berikut:

a. Menetapkan kebijakan, standar, dan prosedur pengadaan barang/jasa pemerintah.
b. Menetapkan jenis pengadaan barang/jasa pemerintah yang dapat dilakukan oleh
Satker PPK.

24
 c. Memastikan bahwa pengadaan barang/jasa dilakukan dengan penuh integritas,
bebas dari praktek korupsi, kolusi, dan nepotisme, serta menjaga agar proses
pengadaan berlangsung secara adil dan terbuka.

Tanggung jawab yang dimiliki oleh Pejabat Pengadaan Barang/Jasa sebagai berikut:
a. Memastikan pengadaan barang/jasa dilakukan sesuai dengan ketentuan peraturan
yang berlaku.
b. Mengawasi proses pengadaan barang/jasa untuk memastikan transparansi dan
akuntabilitas.
c. Memastikan pelaksanaan pengadaan barang/jasa berjalan efisien dan efektif.

2. Kebijakan Organisasi Terkait Pejabat Pengadaan Barang/Jasa

a. Pejabat PBJ wajib membuat kertas kerja dalam menyusun HPS.
b. Dalam melaksanakan kegiatan terkait pengadaan barang dan jasa, Pejabat PBJ agar
melakukan secara selektif dan mencegah terjadinya konflik kepentingan.
c. Pejabat PBJ wajib mengawasi pelaksanaan pekerjaan pihak ketiga yang menjadi
tanggung jawabnya.
d. Menjaga integritas dan senantiasa memberi keteladanan dalam pelaksanaan tugas
dan fungsi penggunaan anggaran dan barang milik negara sesuai dengan ketentuan
dan asas kepatutan.
e. Pejabat PBJ wajib melakukan tertib administrasi atas dokumen-dokumen yang
dikontrakkan atau ditandatangai serta segera melakukan perbaikan atau
addendum jika dibutuhkan.

D. Tugas dan Wewenang PPSPM

1. Wewenang PPSPM
PPSPM adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk melakukan
pengujian atas permintaan pembayaran dan menerbitkan perintah pembayaran.
PPSPM bertugas dan berwenang:
a. Menguji kebenaran SPP atau dokumen serupa beserta dokumen pendukung,
menolak dan mengembalikan jika tidak memenuhi persyaratan, serta menyimpan
dokumen hak tagih dengan baik.

25
 b. Membebankan tagihan pada akun yang telah ditentukan, menerbitkan SPM atau
dokumen serupa, dan memantau pagu anggaran, realisasi belanja, serta
penggunaan UP/TUP.
c. Memperhitungkan kewajiban penerima hak tagihan, menerbitkan dan
menyampaikan SPM ke KPPN, menyampaikan laporan pengujian dan perintah
pembayaran kepada KPA secara berkala, serta melaksanakan tugas dan
wewenang lain terkait pengujian dan perintah pembayaran.
PPSPM bertanggung jawab terhadap:
a. kebenaran administrasi, kelengkapan administrasi, dan keabsahan administrasi
dokumen hak tagih yang menjadi dasar penerbitan SPM.
b. kebenaran dan keabsahan atas SPM.
c. akibat yang timbul dari pengujian SPP dan/atau penerbitan SPM.
d. ketepatan waktu penerbitan SPM dan penyampaian SPM kepada KPPN.
2. Kebijakan Organisasi Terkait PPSPM
a. PPSPM pada Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan dijabat oleh Kepala
Subbagian Keuangan sedangkan pada KPPN dijabat oleh Kepala Subbagian
Umum.
b. PPSPM wajib menjalankan tugas sesuai kewenangannya serta menjalankan
penugasan yang diamanatkan organisasi dengan sebaik-baiknya.
c. PPSPM berhak menolak/mengembalikan berkas SPP apabila tidak sesuai dengan
ketentuan yang berlaku atau tidak lengkap.
d. PPSPM wajib melakukan tanda tangan dan approval sendiri dan tidak boleh
dilakukan oleh orang lain atau diwakilkan.
e. PPSPM wajib melakukan tertib administrasi atas dokumen-dokumen yang
diajukan melalui aplikasi SAKTI dan segera melakukan perbaikan atas SPM yang
tertolak.

26
E. Tugas dan Wewenang Bendahara Pengeluaran
1. Wewenang Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran memiliki tugas menerima, menyimpan, membayarkan,
menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja
negara dalam pelaksanaan APBN pada kantor/ Satker Kementerian Negara/ Lembaga.

Dalam hal pembayaran dengan mekanisme UP, Bendahara melakukan pengujian

terhadap Surat Perintah Bayar (SPBy) yang diterbitkan oleh PPK, di antaranya:
a. Meneliti kelengkapan perintah pembayaran yang diterbitkan oleh PPK.
b. Memeriksa kebenaran hak tagih, termasuk penerima pembayaran, nilai tagihan,
dan jadwal pembayaran.
c. Menguji ketersediaan dana yang sesuai.
d. Memeriksa kesesuaian antara spesifikasi teknis dalam penerimaan barang/jasa
dan dokumen perjanjian/kontrak.
e. Melakukan pemeriksaan dan pengujian terhadap penggunaan klasifikasi anggaran
yang tepat.

2. Kebijakan Organisasi Terkait Bendahara Pengeluaran

a. Bendahara dijabat oleh pejabat fungsional bendahara pada masing-masing kantor
wilayah maupun pada KPPN.
b. Bendahara yang ditunjuk merupakan pegawai pada satu satuan kerja/kode satker
yang sama dengan KPA.
c. Bendahara wajib menjalankan tugas sesuai kewenangannya serta menjalankan
penugasan yang diamanatkan organisasi sebaik-baiknya pada lingkup satker
penugasannya.
d. Bendahara wajib segera menyetorkan pajak dalam bulan yang sama dengan
penerimaan negara yang diterima.
3. Sertifikasi Pejabat Perbendaharaan
KPA dapat menetapkan pejabat di Satker berkenaan sebagai PPK dan/atau PPSPM
serta Bendahara Pengeluaran dengan ketentuan:
a. untuk PPK, telah memiliki sertifikat kompetensi PPK sebagaimana diatur dalam
Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penilaian kompetensi bagi PPK
dan PPSPM pada Sater pengelola APBN;
27
 b. untuk PPSPM, telah memiliki sertifikat kompetensi PPSPM sebagaimana diatur
dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penilaian kompetensi
bagi PPK dan PPSPM pada Satker pengelola APBN;
c. untuk Bendahara Pengeluaran, telah memiliki sertifikat kompetensi Bendahara
Pengeluaran sebagaimana diatur dalam ketentuan yang berlaku.
4. Kepatuhan Dokumen
a. Dokumen asli yang dibuktikan dengan tanda tangan dan cap asli bukan
rekayasa/asli tapi palsu;
b. Nominal pada dokumen pendukung harus real bukan hasil rekayasa mark-up
harga yang tidak sesuai ketentuan berlaku;
c. Harga-harga atau nilai kegiatan dan atau perikatan adalah harga wajar dan benar
yang didasarkan HPS atau referensi dan atau ketentuan yang berlaku;
d. Dokumen yang menyebabkan tagihan kepada negara harus benar diberikan
kepada yang berhak;
e. Dokumen pembayaran adalah benar merupakan pembayaran yang sesuai atas suatu
prestasi/output suatu pekerjaan/kegiatan sesuai peraturan berlaku;

F. Catatan Tambahan
1. PPK, Pejabat Pengadaan, Bendahara, dan pejabat pengelola keuangan lainnya agar
lebih cermat dalam memperhatikan ketentuan penyediaan konsumsi rapat,
penyusunan HPS, serta menghindari pemecahan paket pengadaan dengan tujuan agar
tidak dilakukan lelang/tender.
2. Pengeluaran yang dibiayai dari APBN harus dapat dipertanggungjawabkan secara
transparan dan akuntabel sesuai dengan peruntukannya (contoh: pembayaran untuk
EO sebesar Rp19 juta maka pembayaran yang diberikan kepada EO harus sebesar
Rp19 juta).
3. Pemeliharaan Gedung dan Honor PPNPN
Menunjuk Keputusan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. KEP-331/PB/ 2021
tentang Kodefikasi Segmen pada Bagian Akun Standar disampaikan hal-hal yang
berkaitan dengan belanja pemeliharaan gedung dan bangunan serta pembayaran
honor PPNPN sebagai berikut:
a. Belanja Pemeliharaan Gedung dan Bangunan (Akun 523111) digunakan untuk
mencatat:
1) Pengeluaran pemeliharaan/perbaikan yang dilaksanakan sesuai dengan
Standar Biaya Umum dalam rangka mempertahankan gedung dan bangunan
kantor dengan tingkat kerusakan kurang dari atau sampai dengan 2%; dan
28
 2) Pemeliharaan/perawatan halaman/taman gedung/kantor agar berada dalam
kondisi normal dan tidak memenuhi syarat kapitalisasi asset tetap gedung dan
bangunan.
4. Pembayaran honor PPNPN menggunakan akun 521111 – Belanja Keperluan
Perkantoran. Akun 521111 digunakan untuk membiayai keperluan sehari-hari
perkantoran yang menunjang secara langsung menunjang kegiatan operasional,
tetapi tidak menghasilkan barang persediaan.
5. Konsumsi Rapat
Berdasarkan PMK Nomor 83/PMK.02/2022 tentang Standar Biaya Masukan T.A. 2023
menyatakan bahwa
a. konsumsi rapat berupa makan dan kudapan termasuk minuman dapat diberikan
jika melibatkan unit eselon I lainnya/kementrian negara/lembaga lainnya/instansi
pemerintah/pihak lain; atau
b. konsumsi rapat berupa kudapan termasuk minuman dapat diberikan jika
melibatkan satker/eselon II lainnya/setara; dan
c. rapat dilaksanakan secara langsung (on-site) paling singkat selama 2 (dua) jam.

29
 BAB IV
TATA KELOLA PELAKSANAAN ANGGARAN

A. Pengadaan Barang/Jasa dan Pembuatan Komitmen

1. Pengadaan harus berdasarkan RKAKL/POK, DIPA, dan kertas kerja road map unit
organisasi.
2. Dilakukan secara transparan, efektif, dan efisien serta mengoptimalkan produk
dalam negeri.
3. Dokumen pengadaan dan atau dokumen yang menyebabkan pembebanan pada
APBN disusun secara tertib dan oleh para pihak sesuai ketentuan.
4. Kualitas dan kuantitas output dari pengadaan barang dan jasa sesuai dengan
dokumen pengadaan.

B. Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP)

1. PPK melakukan pengujian materiil terhadap bukti-bukti hak tagih kepada negara
secara teliti dengan prinsip kehati-hatian.
2. Prestasi pekerjaan dapat dibuktikan dalam beberapa dokumen, seperti: berita acara
penyelesaian pekerjaan, serah terima pekerjaan/barang, pembayaran, kemajuan
pekerjaan, dan/atau bukti penyelesaian pekerjaan lainnya.
3. Pengajuan tagihan pembayaran atas pengadaan barang/jasa diajukan oleh penyedia
paling lama 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih.
4. Dalam melakukan pembuatan ADK SPP, PPK melakukan validasi pada Aplikasi SAKTI
dan dilanjutkan dengan proses one time password (OTP) SPP sehingga pembuatan
ADK SPP dapat dilakukan. Akses PPK pada Aplikasi SAKTI tidak boleh diwakilkan
kepada siapapun.

C. Penerbitan Surat Perintah Membayar (SPM)

1. PPSPM harus melakukan pengujian formal terhadap Surat Permintaan Pembayaran
(SPP) beserta kelengkapannya yang diajukan oleh PPK untuk memastikan keabsahan
dan kecukupan dokumen.
2. Pengujian yang dilakukan meliputi: kebenaran dan keabsahan tanda tangan
elektronik PPK, kebenaran pengisian format SPP, ketersediaan pagu sesuai BAS pada

30
 SPP dengan DIPA/POK/RKA, kebenaran formal bukti yang menjadi persyaratan,
kebenaran perhitungan tagihan serta kewajiban bidang perpajakan, kesesuaian
prestasi pekerjaan dengan ketentuan pembayaran dalam kontrak.
3. Jika hasil pengujian SPP beserta kelengkapannya tidak memenuhi ketentuan, PPSPM
menolak SPP.
4. Jika semuanya telah sesuai, PPSPM memberikan persetujuan untuk menerbitkan
Surat Perintah Membayar (SPM).

D. Pengelolaan Uang Persediaan (UP)

G. Indikator pengelolaan UP dan TUP

Memperhitungkan komponen ketepatan waktu pertanggungjawaban dan akurasi besaran UP
dan TUP sebagai berikut:
a. Ketepatan waktu pertanggungjawaban UP dan TUP dan akurasi persentase GUP
disebulankan (Satker dapat menggunakan Aplikasi Pengawasan Indikator Kinerja
UP dan TUP pada IKPA pada link https://bit.ly/aplikasipengawasanUP.
b. Akurasi persentase Setoran TUP (Satker berupaya menghindari setoran TUP)

H. Perpajakan
Bendahara pengeluaran memiliki kewajiban untuk:
A. Memungut/memotong pajak sesuai aturan perpajakan yang berlaku.
B. Menyetor/membayarkan pajak yang telah dipungut secara tepat waktu sesuai
aturan perpajakan yang berlaku.
C. Melaporkan SPT masa secara rutin dan tepat waktu melalui aplikasi e-Bupot di
djponline.pajak.go.id.

D. Menyampaikan bukti pelaporan SPT Masa setiap bulan melalui link

https://bit.ly/MonitoringPelaporanSPTMasa.

No Jenis Pajak Tanggal penyetoran Tanggal Pelaporan

1 PPh Pasal 21 Paling lama tanggal 10 Paling lama 20 hari
(sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa
setelah Masa Pajak Pajak berakhir
berakhir

31
2 PPh Pasal 22 yang Pada hari yang sama dengan Paling lama 14 hari
dipungut KPA atau pelaksanaan pembayaran setelah Masa
PPSPM sebagai kepada PKP rekanan Pajak berakhir
Pemungut PPh Pasal pemerintah melalui KPPN
22
3 PPh Pasal 22 yang Paling lama 7 hari setelah Paling lama 14 hari
dipungut Bendahara tanggal pelaksanaan setelah Masa
Pengeluaran pembayaran Pajak berakhir
4 PPh Pasal 4 ayat (2) Paling lama tanggal 10 Paling lama 20 hari
(sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa
setelah Masa Pajak Pajak berakhir
berakhir
5 PPN atau PPN dan Pada hari yang sama dengan Paling lama akhir
PPnBM yang dipungut pelaksanaan pembayaran bulan berikutnya
PPSPM sebagai kepada PKP rekanan setelah Masa
Pemungut PPN pemerintah melalui KPPN Pajak berakhir.
6 PPN atau PPN dan Paling lama 7 hari setelah Paling lama akhir
PPnBM yang tanggal pelaksanaan bulan berikutnya
dipungut Bendahara pembayaran kepada PKP setelah Masa
Pengeluaran Rekanan Pemerintah Pajak berakhir
melalui
KPPN
7 PPh Pasal 23 Paling lama tanggal 10 bulan Paling lama 20 hari
berikutnya setelah Masa setelah Masa
Pajak berakhir Pajak berakhir

32
 BAB V
PENGENDALIAN INTERNAL

Ditjen Perbendaharaan telah menerapkan Sistem Pengendalian Internal Tiga Lini meliputi:

A. Lini Satu
1. Pejabat Perbendaharaan (KPA, PPK, PPSPM, Bendahara, dan PBJ) merupakan bagian
dari Lini Satu.
2. Pejabat perbendaharaan menerapkan Standard Operating Procedure (SOP) dan
mengikuti ketentuan yang telah ditetapkan dalam tiap siklus anggaran.
3. Pejabat Perbendaharaan melakukan identifikasi dan analisis atas risiko (termasuk
risiko fraud) dalam tiap siklus anggaran, serta menuangkannya dalam matriks risiko
dan pengendalian.
4. Pejabat Perbendaharaan menindaklanjuti perbaikan atas masukan dan rekomendasi
yang disampaikan oleh Lini Kedua dan Lini Ketiga.
Dengan melakukan hal-hal antara lain:
1. Mengoptimalkan pemantauan pengendalian interna secara bulanan.
2. Pejabat pengadaan agar Menyusun HPS khusunya untuk pengadaan di atas Rp10 juta.
3. Pejabat perbendaharaan agar melakukan pembayaran sesuai dengan SBM.
4. Pejabat perbendaharaan agar memastikan bahwa pembebanan kegiatan berkaitan
dengan kepentingan dinas.
5. Melakukan pemantauan pada Batasan belanja birokrasi dan kewajiban perpajakan
yang harus disetor.
6. Menjaga integritas dan senantiasa memberikan keteladanan dalam pelaksanaan tugas
dan fungsi penggunaan anggaran dan barang milik negara sesuai ketentuan.

B. Lini Kedua
1. Mengevaluasi matriks risiko dan pengendalian (RCM) yang disampaikan oleh Lini Satu.
2. Mengembangkan perangkat pemantauan dan melakukan pemantauan dan evaluasi
atas penerapan Sistem Pengendalian Intern oleh Lini Satu dalam siklus anggaran.
3. Melakukan pengujian kepatuhan atas penerapan Standard Operating Procedure (SOP)
dalam siklus anggaran.
33
 4. Mengusulkan perbaikan Sistem Pengendalian Intern berdasarkan hasil pemantauan
dan pengujian yang telah dilaksanakan kepada Lini Satu.
C. Lini Ketiga
Aparat Pemeriksa Internal Pemerintah/Inspektorat Jenderal melakukan kegiatan asurans
yang independen dan objektif serta kegiatan konsultasi atas kecukupan rancangan dan
efektivitas Sistem Pengendalian Internal.

34
 BAB VI
PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN ANGGARAN

Pelaksanaan Anggaran saat ini mengacu pada PMK Nomor 62 Tahun 2023 tentang
Perencanaan, Penganggaran, Pelaksanaan, dan Pertanggungjawaban. Adapun dari sisi
pertanggungjawabannya dapat dibagi menjadi dua bagian yaitu:

A. Akuntansi dan Pelaporan

Tertib administrasi terkait akuntansi dan pelaporan akan berdampak pada peningkatan
kualitas laporan keuangan (LK) satuan kerja dan LK DJPb secara Eselon I.

Penilaian Laporan Keuangan mempertimbangkan tujuh aspek penilaian sebagaimana

tertera pada gambar disamping. Dengan demikian, beberapa Langkah yang dapat
dilakukan oleh satuan kerja untuk meningkatkan nilai LK, yaitu:
1. Melakukan tutup buku seluruh Modul Pelaporan Aplikasi SAKTI secara tertib.
2. Mengimplementasikan Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan (PIPK) sesuai
dengan PMK Nomor 17/PMK.09/2019 tentang Pedoman Penerapan, Penilaian, dan
Reviu Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.
3. Melakukan telaah LK mulai dari tingkat Satker, Wilayah, Eselon I, dan K/L dengan
kertas kerja telaah dapat diunduh pada tautan https://bit.ly/telaah-LKKL.
4. Menindaklanjuti rekomendasi atas hasil pemeriksaan BPK pada Laporan Hasil
Pemeriksaan LKKL tahun 2022 sesuai dengan rencana aksi.
5. Mengoptimalkan peran Aparat Pengawas Intern Pemerintah (APIP) dalam menjaga
keandalan penyajian LKKL.

B. Tertib Administrasi Aset

Tertib administrasi terkait Pencatatan dan pengelolaan aset akan meningkatkan
perhatian pada kualitas sarana dan prasarana yang ada serta mendukung pelaporan
keuangan yang semakin baik. Dengan demikian, ada beberapa Langkah yang dapat
dilakukan oleh satuan kerja untuk meningkatkan tertib administrasi terkait aset, yaitu:

35
 1. Satuan kerja agar melakukan pencatatan aset yang ada dan melakukan pembaruan
kondisi pada aplikasi SIMKA agar mencerminkan kondisi sebenarnya.
2. Satuan kerja agar melakukan sinkronisasi usulan RKBMN dan Usulan penghapusan
barang.
3. Melakukan penghapusan atas barang dan aset termasuk arsip yang memang
selayaknya harus dihapuskan.
4. Melakukan pemeliharaan secara efektif untuk meminimalkan aset menjadi rusak
berat.

Lebih detail terkait dengan isu strategis dalam pengelolaan BMN yang perlu diperhatikan oleh
Pejabat Perbendaharaan di antaranya:
1. Transformasi perencanaan dan pemenuhan kebutuhan BMN yang semula bersifat bottom
up menjadi top down, karena dengan adanya SIMKA roadmap kebutuhan kantor vertikal
dapat terpantau oleh pusat sehingga pemenuhannya dapat diberikan tanpa harus diminta.
2. Berkaitan dengan hal tersebut, hal-hal yang harus diperhatikan:
a. Data SIMKA harus dijaga validitas dan pembaruan datanya.
b. Analisis tingkat kerusakan rumah dan bangunan harus dimintakan kepada PU setempat
dan di-update dengan masa kadaluarsa 3 tahun.
c. Output rekomendasi layak hapus pada aplikasi SIMKA harus dilakukan agar tercipta
peremajaan dan penggantian sarpras secara merata dan terjadwal.
d. RKBMN disusun berdasarkan output dan roadmap data SIMKA.

3. Penajaman fungsi dan peningkatan asset awareness Kanwil dalam mendorong

pengelolaan sarpras dan validitas data aset kantor di wilayah kerjanya. Beberapa hal yang
dapat dilakukan sebagai berikut:
a. memonitor dan mendorong proses transfer aset berlebih dari satu kantor untuk kantor
lainnya yang kurang.
b. mendorong optimalisasi aset underutilize kantor di wilayahnya.
c. menginisiasi kerja sama dengan pihak terkait dalam pelaksanaan penertiban BMN.
d. lebih peka dan aware terhadap kondisi penyediaan sarpras kantor vertikal di
wilayahnya ataupun dalam memetakan potensi pemenuhan kebutuhan alternatif

36
 dengan bekerjasma kepada unit eselon I/ K/L tingkat wilayah ataupun Pemprov (alih
guna/alih status/hibah).
e. penajaman validitas data aset kantor vertikal di wilayahnya, bukan hanya sekedar
meneruskan nota dinas usulan, tetapi juga harus menguji kewajaran dan kesesuaian
dengan kondisi aktual di lapangan.

4. Pemenuhan kebutuhan tempat tinggal yang layak bagi para pegawai. Hal-hal yang harus
dilakukan sebagai berikut:
a. memetakan kemungkinan penyediaan tidak sebatas dengan runeg, melainkan bisa
dengan mengoptimalkan bangunan eks. pemekaran (eks. KASIPA/KBN dll) sebagai mess
pegawai.
b. penyediaan rumah negara (runeg) dengan sharing antara pegawai yang belum menikah
atau tidak membawa keluarga.
c. manfaatkan fasilitas reutilisasi fungsi BMN bekas pakai untuk mengisi rumah negara
golongan II.
d. lakukan pemeliharaan runeg secara rutin dengan batasan perawatan yang bersifat
minor menjadi tanggung jawab penghuni.

5. Kreatif dan inovatif dalam penataan layout kantor dan penyediaan fasilitas penunjang.
a. Benchmarking penataan dan estetika layout kepada kantor lain yang sudah
mengimplementasikan Intress, seperti (Wates/Pati/Tangerang) ataupun swasta.
b. Penyesuaian jenis dan luas ruangan berdasarkan standard SE-46 agar beberapa ruang
tidak terlalu luas dan terkesan kosong.
c. Optimalkan sisa ruang tidak terpakai untuk dilakukan pemanfaatan PNBP atau
digunakan sebagai ruang fasilitas penunjang lainnya.
d. Lakukan penyediaan sarana olah raga dan tempat ibadah yang belum ada.
e. Agar fasilitas sarana olah raga dan tempat ibadah terpelihara dengan baik maka,
pemeliharaan dilakukan tidak berdasarkan suka/tidak suka melainkan kebutuhan,
benchmarking kelayakan standard dengan kantor lain serta agendakan kegiatan rutin
agar terbentuk rasa memiliki dan kepedulian untuk merawat.

37
C. Security Awareness
Pejabat Perbendaharaan agar memperhatikan security awareness terkait penggunaan
aplikasi yang meliputi:
1. Pemahaman penggunaan menu pada Aplikasi SPAN, SAKTI, OMSPAN, MonSAKTI
sesuai fungsinya dan kewenangannya.
2. Dilarang memberikan username dan password ke orang lain, kelalaian penggunaan
atas hak akses tersebut merupakan tanggung jawab pemilik username dan password
aplikasi.
3. Memastikan untuk melakukan logout pada aplikasi yang digunakan ketika tidak
menggunakan lagi aplikasi tersebut.
4. Memastikan penggunaan jaringan internet yang aman sehingga menghindari potensi
peretasan, salah satunya dengan tidak menggunakan free wifi.

38
 Daftar Pustaka

Peraturan Presiden Nomor 16 Tahun 2023 tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.01/2016 tentang Organisasi dan Tata Kerja
Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Perbendaharaan

Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 62 Tahun 2023 Tentang Perencanaan Anggaran,
Pelaksanaan Anggaran, Serta Akuntansi Dan Pelaporan Keuangan

Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 208/PMK.02/2019 tentang Petunjuk Penyusunan

dan Penelaahan Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian Negara/Lembaga dan Daftar Isian
Pelaksanaan Anggaran

Surat Edaran Menteri Keuangan mengenai Standar Struktur Biaya di Lingkungan Kementerian
Keuangan

39