Kemajuan dalam Penelitian Ilmu Sosial, Pendidikan dan Humaniora, volume 439
Abstrak — Penelitian ini tentang Yogyakarta. Sleman sebagai teknologi informasi mendorong PAD, khususnya pajak daerah, karena
salah satu kabupaten di Yogyakarta tidak memiliki Pendapatan Asli mengurangi kemungkinan kecurangan.
Daerah (PAD) yang cukup untuk melakukan investasi belanja modal
khususnya di bidang teknologi informasi. Sehingga pengumpulan dan Kata Kunci: penghindaran pajak, sistem perpajakan, sanksi perpajakan,
pemaksimalan potensi Pendapatan Asli Daerah (PAD), khususnya pajak keadilan, diskriminasi, kemungkinan terdeteksinya kecurangan
daerah pun kurang optimal. Ini penting untuk
mengkaji bagaimana sikap atau etika wajib pajak di Yogyakarta terhadap
memastikan teknologi informasi segera dijadikan sebagai motor I. PENDAHULUAN
penggerak peningkatan PAD khususnya pajak daerah. Dengan
menggunakan kuesioner yang disebar kepada wajib pajak di Kantor Sleman salah satu kabupaten di Yogyakarta tidak mempunyai
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama di Yogyakarta, kami mengumpulkan data Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang cukup untuk berinvestasi
untuk memperoleh data primer yang mewakili persepsi terhadap sikap dan etika wajibbelanja
pajak dalam
modalmenjalankan
di APBD untuktugasnya.
Yogyakarta. Dengan menggunakan data dari kuesioner kami menguji dan tahun, khususnya untuk bidang teknologi informasi. Sehingga potensi
menganalisis apakah sistem perpajakan empiris, sanksi perpajakan,
memaksimalkan Pendapatan Asli Daerah (PAD),
keadilan, diskriminasi, dan kemungkinan deteksi kecurangan berhubungan
khususnya pajak daerah maka kurang optimal. Dia
dengan persepsi wajib pajak terhadap etika penghindaran pajak. Populasi
diusulkan untuk memaksimalkan pendapatan dengan menggunakan Informasi
penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi yang terdaftar
pada KPP Pratama di Yogyakarta. Kami menggunakan metode Teknologi, untuk meminimalisir tingkat penghindaran wajib pajak.
convenience sampling. Data dianalisis dengan regresi linier berganda. Untuk mengoptimalkan proposal, maka penting untuk melakukannya
Hasilnya adalah: (1). sistem perpajakan mempunyai a mengkaji bagaimana sikap atau etika wajib pajak dalam
pengaruh negatif terhadap persepsi Wajib Pajak mengenai etika Yogyakarta, apakah mereka menghindar. Hal ini untuk memastikan
penghindaran pajak; (2). sanksi perpajakan tidak memberikan pengaruh teknologi informasi mendesak dijadikan sebagai motor penggerak
positif yang signifikan terhadap persepsi Wajib Pajak mengenai etika peningkatan PAD khususnya pajak daerah.
penghindaran pajak; (3). keadilan berpengaruh positif terhadap persepsi
Penghindaran pajak merupakan masalah sosial-ekonomi yang penting
wajib pajak mengenai etika penghindaran pajak; (4). diskriminasi tidak
masalah di semua komunitas di dunia, apapun
memberikan pengaruh negatif terhadap persepsi Wajib Pajak mengenai
etika penghindaran pajak; (5). Probabilitas deteksi kecurangan mempunyai
jenis sistem perpajakan atau tingkat perkembangan ekonomi di
pengaruh negatif terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika negara tersebut. Penghindaran pajak harus dilakukan
penghindaran pajak. dianalisis terkait interaksi antara wajib pajak, sistem perpajakan,
Temuan menarik bahwa kemungkinan deteksi kecurangan menyebabkan beban pajak, lingkungan sosial, ekonomi
wajib pajak melakukan penggelapan pajak secara etis. Harapan kami adalah itu
Kemajuan dalam Penelitian Ilmu Sosial, Pendidikan dan Humaniora, volume 439
perkembangan negara, status sosial dan motivasi penghindaran pajak kendala kredit[12]. Penghindaran pajak juga dilakukan oleh perusahaan
individu. Penghindaran pajak dapat dideteksi dari pengolahan data multinasional karena mempertimbangkan reputasi jangka panjang akibat
berukuran besar. Kombinasi dengan potret psikologis-sosial para penghindaran pajak (kecuali jika ada tindak lanjut media berulang kali);
penghindar pajak akan memungkinkan identifikasi mereka secara cepat. tidak meninggalkan dampak pada profitabilitas atau nilai perusahaan [13].
[1] [2]. Selain itu, penghindaran pajak dan korupsi berdampak negatif Dalam masyarakat Di masyarakat dimana persentase investasi swasta
terhadap aktivitas kewirausahaan secara keseluruhan, padahal para terhadap PDB meningkat, para penghindar pajak biasanya memilih untuk
pengusaha tersebut didorong untuk memulai usaha tanpa sumber melindungi hasil kegiatan ilegal mereka dari lembaga keuangan resmi,
pendapatan lain dengan iming-iming tarif pajak yang rendah dan kurang dan produktivitas pengeluaran publik seringkali rendah, penghindaran
peka terhadap kelemahan kelembagaan.[3]. Tingkat penghindaran pajak pajak dan korupsi pajak dapat berkontribusi terhadap pembangunan
ditemukan lebih tinggi, di negara-negara dengan tarif pajak yang lebih modal swasta [14]. Berhasil atau tidaknya penghindaran pajak
rendah [4]. Penghindaran pajak berkaitan dengan tarif pajak dan bentuk menimbulkan kerugian efisiensi berupa kualitas yang terlalu rendah dan
denda yang harus dibayar ketika penipuan terdeteksi [5]. Meskipun jarangnya perdagangan. Dengan demikian, perekonomian dapat
tindakan ini menguntungkan fiskus, entitas yang melakukan transaksi mengurangi kesejahteraan tidak hanya dengan mendorong agen
secara adil akan menghadapi beban, terutama karena sanksi [6] melakukan pembelanjaan untuk menyembunyikan atau mengungkapkan
transaksi kena pajak, dengan memberikan risiko pada penghindar pajak
[6]. Semangat perpajakan penting untuk secara dinamis mendorong untuk menghindari ketidakpastian dan mendistorsi persaingan, namun
tingkat kepatuhan pajak yang lebih juga dengan menciptakan kerugian efisiensi tambahan di pasar yang
tinggi pada populasi berskala besar. Kehadiran wajib pajak yang mendasarinya dengan kehilangan manfaat yang mungkin diperoleh.
bertindak jujur sejak awal dan bersedia memberikan sanksi kepada pelaku perdagangan dan dengan mendorong penyediaan kualitas yang tidak memadai [15].
penipuan memainkan peran penting dalam keberhasilan jangka panjang Merancang kebijakan perpajakan yang efektif dalam mencegah
memerangi penghindaran pajak [7]. penghindaran pajak dan memaksimalkan pendapatan negara memerlukan
pemahaman yang ketat terhadap perilaku wajib pajak [16].
Bank-bank yang aktif di luar negeri melakukan lebih sedikit intermediasi
Menurut literatur, keputusan penggelapan pajak yang dilakukan
keuangan dan lebih fokus pada transfer kawat internasional. Kami
wajib pajak terutama pada besarnya pendapatan positif wajib pajak [8],
sedangkan pembayaran dengan kartu kredit dan debit berhubungan menunjukkan hubungan positif antara aktivitas bank di luar negeri dan
negatif dengan penghindaran PPN [9]. Temuan mengenai menyusutnya penghindaran pajak perusahaan yang melakukan bisnis melalui bank-
negara-negara berkembang dan sektor informal, serta sektor-sektor yang bank tersebut [17]. Pemotongan belanja mendorong realokasi produksi ke
menghindari pajak semakin meningkat. pengumpulan potensi pajak yang sektor formal, sehingga mengurangi penghindaran pajak. Kenaikan pajak
terbatas Jika menyusutnya informalitas adalah produk sampingan dari meningkatkan insentif untuk berproduksi di sektor bayangan yang kurang
pembangunan, dan bukan sebaliknya, basis pajak yang kuat dapat produktif, sehingga berdampak pada peningkatan output dan hilangnya
dicapai oleh otoritas pajak yang secara efektif berfokus pada penyelesaian pengangguran. Korupsi semakin menambah kerugian ini dengan
penghindaran pajak formal [10]. Lumir et.al.2017 [11] menemukan bahwa mengharuskan kenaikan pajak yang lebih besar untuk mengurangi tingkat
penghindaran pajak perusahaan dipengaruhi secara positif oleh rendahnya penggelapan pajak yang meningkat selama konsolidasi ini dan
kepercayaan terhadap pemerintah dan sistem peradilan serta oleh menunjukkan kerugian output dan kesejahteraan yang signifikan, yang
persepsi korupsi yang lebih tinggi dan biaya kepatuhan yang lebih tinggi. dapat dikurangi secara substansial dengan memerangi penghindaran
Perusahaan-perusahaan kecil, perusahaan perorangan dan perusahaan- pajak dan korupsi [18].
perusahaan di sektor-sektor yang kurang terlihat oleh administrasi Untuk meningkatkan pajak daerah dengan mengurangi
penghindaran pajak kami menggunakan karakteristik penghindaran
perpajakan lebih cenderung melakukan penghindaran pajak. Secara
keseluruhan, faktor kelembagaan juga berperan penting dalam pajak. Objek penelitian: Keadilan, Sistem Perpajakan, Diskriminasi,
menentukan perilaku penghindaran pajak perusahaan dalam perekonomian Sanksi Perpajakan dan Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan
transisi [11]. Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penghindaran Pajak.
Penghindaran pajak dan tidak efisiennya sistem hukum Objek penelitian yang digunakan adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
berdampak pada kendala keuangan perusahaan. Tingginya tingkat terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Yogyakarta.
penghindaran pajak perusahaan dan inefisiensi peradilan meningkatkan
kendala keuangan perusahaan. Selain itu, penghindaran pajak dan Tujuan dari penelitian ini adalah: (1). Bukti dampak sistem
inefisiensi sistem hukum mempunyai dampak bersama karena saling perpajakan terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penghindaran
mengurangi dampak negatif terhadap perekonomian. pajak; (2). Bukti
529
Machine Translated by Google
Kemajuan dalam Penelitian Ilmu Sosial, Pendidikan dan Humaniora, volume 439
dampak sanksi perpajakan terhadap persepsi Wajib Pajak mengenai etika pembayar pajak melakukan penghindaran lebih sedikit dan membayar lebih
penghindaran pajak; (3). Membuktikan dampak keadilan terhadap persepsi banyak pajak, dan penghindaran membuat sistem perpajakan progresif demi
Wajib Pajak mengenai etika penghindaran pajak; (4). Bukti adanya dampak tingkat moralitas yang tinggi. Yang terjadi justru sebaliknya dan penghindaran
diskriminasi terhadap persepsi Wajib Pajak mengenai etika penghindaran pajak; pajak membuat sistem perpajakan menjadi regresif karena rendahnya tingkat moralitas.
(5). Bukti probabilitas deteksi kecurangan terhadap persepsi wajib pajak
mengenai etika penghindaran pajak.
AKU AKU AKU. METODE PENELITIAN
Inggris memiliki nilai rata-rata terendah sebesar 4,15 yang menunjukkan Analisis data menggunakan regresi linier berganda untuk
rendahnya resistensi terhadap penghindaran pajak, Amerika Serikat memiliki menguji Hipotesis Penelitian Model penelitian Model regresi linier
nilai rata-rata tertinggi sebesar 5,62. 2. berganda digunakan untuk membuktikan hipotesis.
Mcgee, Simon SM Ho., dan Annie (2008) [20], meneliti
tentang Studi Komparatif tentang Persepsi, Etika Penghindaran Pajak:
Hongkong Vs Amerika Serikat. Hasilnya menunjukkan. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa penelitian di kedua negara tersebut bahwa penghindaran
pajak bersifat etis atau tidak etis, tergantung pada beberapa keadaan dimana
pemerintahannya korup, kinerja pemerintahan yang buruk, ketidakadilan, Catatan
lemahnya hukum, perbedaan budaya dan motivasi egois. Y = EPP= Persepsi Wajib Pajak
Tentang Etika Penghindaran Pajak
X1 = SIP= Sistem Perpajakan
3. Yamen, Ahmed & Allam, Amir & Bani-Mustafa, Ahmed & X2 = SAP= Sanksi Perpajakan
Uyar, Ali, 2018 [21]hubungan antara IEQ dan penghindaran pajak berbeda X3 = KP= Keadilan
antara negara anggota lama dan baru. Secara khusus, hasil penelitian kami X4 = DP= Diskriminasi
menunjukkan bahwa meskipun kualitas peraturan, suara dan akuntabilitas, X5 = PCD= Kemungkinan Terdeteksinya Cheat a =
pengendalian korupsi, stabilitas politik, dan efektivitas pemerintah merupakan Konstanta bilangan (Y, if
faktor penentu tingkat penghindaran pajak di negara-negara anggota lama UE, X = 0) e = kesalahan yang ditoleransi (5%)
adalah
efektivitas pemerintah merupakan satu-satunya faktor yang signifikan di negara-
negara anggota UE yang baru.
Hasil Penelitian dan Pembahasan
Kegiatan perhitungan statistik menggunakan SPSS 15.
530
Machine Translated by Google
Kemajuan dalam Penelitian Ilmu Sosial, Pendidikan dan Humaniora, volume 439
531
Machine Translated by Google
Kemajuan dalam Penelitian Ilmu Sosial, Pendidikan dan Humaniora, volume 439
sistem perpajakan semakin tinggi pula tingkat kecenderungan wajib pajak untuk sesuai dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh McGee et, al (2007)
melakukan penghindaran pajak. Namun sebaliknya, sistem perpajakan yang dan Purnamasari (2013) yang menyatakan bahwa keadilan mempunyai pengaruh
diterapkan pemerintah sudah baik namun etika yang dimiliki wajib pajak rendah yang kuat terhadap etika penghindaran pajak.
sehingga akan melihat dilakukannya penghindaran pajak secara etis. Semakin adil sistem perpajakan yang diterapkan maka kepatuhan akan semakin
meningkat dan wajib pajak akan terhindar dari penghindaran pajak.
B. Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Persepsi Wajib Pajak dalam D.Pengaruh Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak dalam
Penghindaran Pajak Penghindaran Pajak
Diskriminasi adalah perilaku tidak seimbang terhadap individu atau
Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan akan ditaati atau ditaati. kelompok berdasarkan ras, kebangsaan, agama, dan sosial. Pemerintah
dikatakan diskriminatif apabila kebijakan yang diterapkan hanya menguntungkan
Sanksi perpajakan merupakan salah satu upaya pencegahan agar wajib pajak
pihak tersier sedangkan di sisi lain ada pihak yang dirugikan. Hasil penelitian
tidak melanggar norma perpajakan. Wajib pajak akan patuh (karena adanya
menunjukkan bahwa, diskriminasi berpengaruh terhadap persepsi wajib pajak
tekanan) karena menganggap ada sanksi berat akibat perbuatan melawan hukum
mengenai etika penghindaran pajak yang berarti hipotesis keempat ditolak
dalam upaya penyelundupan pajak. Wajib pajak akan memenuhi pembayaran
karena dilihat dari nilai signifikansi lebih besar dari 0,05. Hal ini terjadi karena
pajak apabila memandang sanksi perpajakan lebih merugikan dirinya. Itu
apabila orang tersebut memandang masyarakat Indonesia mempunyai keadilan
yang sama, maka kecenderungan Wajib Pajak untuk melakukan penggelapan
Hasil penelitian menunjukkan bahwa sanksi perpajakan berpengaruh terhadap pajak akan berkurang sehingga perilaku penghindaran pajak cenderung menjadi
persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak yang berarti hipotesis perilaku tidak etis untuk dilakukan.
kedua ditolak karena dilihat dari nilai signifikan lebih besar dari 0,05. Hal ini terjadi
karena jika pemerintah dalam memberikan sanksi perpajakan hanya berpihak
pada pihak tertentu, maka wajib pajak akan merasa tidak diperlakukan sama atau
tidak diperlakukan sama dan akan merasa dirugikan oleh pemerintah. Hipotesis Hipotesis keempat yang ditolak juga berkaitan dengan indikator yang terdapat
kedua ditolak juga terkait dengan indikator yang terdapat dalam kuesioner: dalam kuesioner yaitu; berkaitan dengan agama, ras dan budaya, pendapat
politik seseorang, mengenai zakat, kebijakan fiskal luar negeri, dan berkaitan
terlambat atau tidak memenuhi kewajiban perpajakan, menyembunyikan keberatan
dengan tarif pajak penghasilan usaha.
pajak, sanksi administrasi perpajakan, sanksi pidana, sanksi sengaja untuk
532
Machine Translated by Google
Kemajuan dalam Penelitian Ilmu Sosial, Pendidikan dan Humaniora, volume 439
mengenai etika penghindaran pajak. Sedangkan sanksi uang tunai dan penghindaran pajak”. Jurnal Ekonomi Politik Eropa, Volume 55,
Desember 2018, Halaman 36-43 [10] José
perpajakan dan diskriminasi tidak berpengaruh signifikan Joaquín López, 2017. Teori kuantitatif penghindaran pajak.
terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penghindaran Jurnal Makroekonomi, Volume 53, September 2017, Halaman 107-
126
pajak. Berdasarkan hasil penelitian menyatakan bahwa sistem [11] Lumir Abdixhiku; Besnik Krasniqi; Geoff Pugh dan Iraj Hashi, (2017), Faktor
perpajakan, sanksi perpajakan, keadilan, diskriminasi, dan penentu penghindaran pajak tingkat perusahaan di negara transisi, Sistem Ekonomi,
41, (3), 354-366.
Probabilitas deteksi kecurangan merupakan faktor yang sangat [12] Germana Giombini, Désirée Teobaldelli, Friedrich Schneide, 2018.
penting dalam mengurangi penghindaran pajak di wilayah Pengaruh interaksi penghindaran pajak dan inefisiensi sistem hukum terhadap
kendala keuangan perusahaan. International Review of Economics & Finance,Volume
Yogyakarta. Sehingga perlu dilakukan analisa yang lebih
55, Mei 2018, Halaman 1-20 [13] Shumi Akhtar,
mendalam mengenai sistem perpajakan, sanksi perpajakan, keadilan, diskriminasi, danKose
Farida Akhtar, Probability of cheat.
John, Su-Wen Wong, 2017..”Penghindaran pajak perusahaan
multinasional: Perspektif keuangan dan tata kelola.” Jurnal Keuangan Perusahaan,
mendeteksi.
Dalam pers, bukti yang dikoreksi,
Saran kami: Menambah jumlah responden dan mengubah Tersedia online 22 November 2017
wilayah penelitian agar dapat dijadikan penelitian yang lebih baik. [14] Fred Célimène, Gilles Dufrénot, Gisèle Mophou, Gaston N'Guérékata,
2016.”Penghindaran pajak, korupsi pajak, dan pertumbuhan stokastik Pemodelan
Ekonomi, Volume 52, Bagian A, Januari 2016, Halaman 251-258
[15] Loukas
REFERENSI
Balafoutas, Adrian Beck, Rudolf Kerschbamer, Matthias Sutter, 2015. “Biaya
tersembunyi dari penggelapan pajak.: Penghindaran pajak kolaboratif di pasar
untuk layanan ahli” Jurnal Ekonomi Publik, Volume 129, September 2015, Halaman
[1] Jianfei Ruan, Zheng Yan, Bo Dong, Qinghua Zheng, Buyue Qian, 2019. 14-25 [16] Nikolaos D. Goumagias,
“Mengidentifikasi kelompok mencurigakan penghindaran pajak berbasis transaksi Dimitrios Hristu-Varsakelis, Yannis M.
afiliasi di big data”. Ilmu Informasi, Volume 477, Maret 2019, Halaman 508-532 Assael,2018. “Menggunakan pembelajaran Q yang mendalam untuk memahami perilaku
penghindaran pajak di perusahaan yang menghindari risiko”. Sistem Pakar dengan
[2] Evaldas Stankevicius, Linas Leonas, 2015. Model Pendekatan Hybrid untuk Aplikasi, Volume 101, 1 Juli 2018, Halaman 258-270.
Pencegahan Penghindaran dan Penipuan Pajak. Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku, [17] James Alm, Jorge Martinez-Vazquez, Chandler McClellan.
Volume 213, 1 Desember 2015, Halaman383-389 [3] “Korupsi dan penggelapan pajak perusahaan” Journal of Economic Behavior &
Claudiu Tiberiu Albulescu,, Matei Tÿmÿÿilÿ, Ilie Mihai Tÿucean,2016. Organization, Volume 124, April 2016, Halaman 146-163 [18]
“Kewirausahaan, Penghindaran Pajak dan Korupsi di Eropa”. Procedia - Evi Pappa, Rana Sajedi, Eugenia Vella, 2015 “Konsolidasi fiskal dengan
Ilmu Sosial dan Perilaku, Volume 221, 7 Juni 2016, Halaman 246-253 [4] Rangan penghindaran pajak dan korupsi”. Jurnal Ekonomi Internasional, Volume 96,
Gupta, 2008. Tambahan 1, Juli 2015, Halaman s56-s75 [19] Nickerson,
Ketidakselarasan Kebijakan Memaksimalkan Pertumbuhan Berdasarkan Asumsi Larry Pleshko, Mcgee, 2009. “Pleshko dan McGee.
Alternatif Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Bisnis Terapan 26(200819. Januari 2008. Mempresentasikan Dimensi Skala Etika Terkait Penghindaran Pajak”, Jurnal
DOI: 10.19030/jabr.v26i3.295 [5] Masalah Hukum, Etika dan Regulasi, Volume 12, Nomor 1 [ 20]
McGee, RW, Simon
Rosella Levaggi, dan Francesco Menoncin, 2012, Pemeriksaan pajak, denda dan Annie. 2008. “Studi Perbandingan Persepsi Etika Penghindaran Pajak: Hong
dan penggelapan pajak yang optimal dalam konteks dinamis, Economics Letters, 117, Kong Vs Amerika Serikat”, Jurnal Etika Bisnis 2008, hal.147-158.
2012 (1), 318-321.
Pavel Semerád, Lucie Bartÿÿková, 2016. Pernyataan Pengendalian PPN [6] [21] Yamen, Ahmed & Allam, Amir & Bani- Mustafa, Ahmed & Uyar, Ali, 2018.
sebagai Solusi Penghindaran Pajak di Republik Ceko. Procedia - Ilmu Sosial dan "Dampak kualitas lingkungan institusional terhadap penghindaran pajak: Investigasi
Perilaku 220 ( 2016 ) 417 – 423. komparatif antara anggota UE lama dan baru," Jurnal Akuntansi Internasional, Audit
[7] Angelo Antoci, Paolo Russu, Luca Zarri, 2014. Penghindaran pajak dalam dan Perpajakan, Elsevier, vol. 32(C), halaman 17-29.
masyarakat yang berperilaku heterogen: Analisis evolusi, Ekonomi
,
[22] Kangoh Lee, 2016. “Moralitas, penghindaran pajak, dan keadilan”.
Ilmu Sosial Matematika, Volume 82, Juli 2016, Halaman 97-104. https://doi.org/
10.1016/j.mathsocsci.2016.05.0 03
533