Modul

Akuntansi
Pemerintahan
Fakultas Program Studi Tatap Muka Kode MK Disusun Oleh
Ekonomi dan Bisnis S1 Akuntansi MK Daniel Nababan, S.E., M.Acc

10 01610002

Abstract Kompetensi
Investasi merupakan aset yang dimaksudkan Setelah mempelajari pertemuan ini,
untuk memperoleh manfaat ekonomik seperti mahasiswa dapat memahami dan mengetahui
bunga, dividen dan royalti, atau manfaat mengenai akuntansi investasi.
sosial, sehingga dapat meningkatkan
kemampuan pemerintah daerah dalam rangka
pelayanan kepada masyarakat.
 AKUNTANSI INVESTASI

Investasi merupakan aset yang dimaksudkan untuk memperoleh manfaat ekonomik seperti
bunga, dividen dan royalti, atau manfaat sosial, sehingga dapat meningkatkan kemampuan
pemerintah daerah dalam rangka pelayanan kepada masyarakat.

Pos-pos investasi menurut PSAP Nomor 06 tentang Investasi antara lain:

a. Investasi jangka pendek
b. Investasi jangka panjang

Dalam Bagan Akun Standar, investasi diklasifikasikan sebagai berikut:

Investasi Jangka Pendek Investasi dalam Saham

Investasi dalam Deposito
Investasi dalam SUN
Investasi dalam SBI
Investasi dalam SPN
Investasi Jangka Pendek BLUD
Investasi Jangka Pendek Lainnya
Investasi Jangka Panjang Investasi kepada Badan Usaha
Non Permanen Milik Negara
Investasi kepada Badan Usaha
Milik Daerah
Investasi kepada Badan Usaha
Milik Swasta
Investasi dalam Obligasi
Investasi dalam Proyek
Pembangunan
Dana Bergulir

‘20 Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP)

2 Daniel Nababan, S.E., M.Acc
 Deposito Jangka Panjang

Investasi Non Permanen Lainnya

Penyertaan Modal Kepada

BUMN
Investasi Jangka Panjang Penyertaan Modal Kepada
Permanen BUMD
Penyertaan Modal Kepada
Badan
Usaha Milik Swasta
Investasi Permanen Lainnya

Pihak-pihak yang terkait dalam sistem akuntansi investasi antara lain Pejabat Penatausahaan
Keuangan PPKD (PPK-PPKD) dan PPKD.
1. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD)
Dalam sistem akuntansi investasi, PPK-PPKD melaksanakan fungsi akuntansi
PPKD yang memiliki tugas sebagai berikut:

a. Mencatat transaksi/kejadian investasi berdasarkan bukti-bukti transaksi yang sah

ke Buku Jurnal Umum.

b. Memposting jurnal-jurnal transaksi/kejadian investasi ke dalam Buku Besar

masing-masing rekening (rincian objek).
c. Membuat laporan keuangan, yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran (LRA),
Laporan Operasional (LO), Laporan Perubahan SAL (LPSAL), Laporan
Perubahan Ekuitas (LPE), Laporan Arus Kas (LAK), Neraca dan Catatan atas
Laporan Keuangan (CaLK).
2. PPKD
Dalam sistem akuntansi investasi, PPKD memiliki tugas:

a. menandatangani laporan keuangan PPKD sebelum diserahkan dalam proses

‘20 Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP)

3 Daniel Nababan, S.E., M.Acc
 penggabungan/konsolidasi yang dilakukan oleh fungsi akuntansi PPKD
b. menandatangani surat pernyataan tanggung jawab PPKD.

Berikut disajikan dokumen utama terkait dengan sistem akuntansi Investasi pada PPKD:
Uraian Dokumen
Investasi Investasi dalam Sertifikat Saham/Nota Kredit/
Jangka Pendek Saham Dokumen yang Dipersamakan
Investasi dalam Sertifikat Deposito/Nota Kredit/
Deposito Dokumen yang Dipersamakan
Investasi dalam SUN Sertifikat Obligasi/SUN/Nota
Kredit/Dokumen yang
Dipersamakan
Investasi dalam SBI Sertifikat SBI/Nota Kredit/
Dokumen yang Dipersamakan
Investasi dalam SPN Sertifikat SPN/Nota Kredit/
Dokumen yang Dipersamakan
Investasi Jangka -
Pendek Lainnya
Investasi Investasi kepada SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Jangka Panjang Badan Usaha Milik berupa aset)/Nota Kredit/
Non Permanen Negara Dokumen yang Dipersamakan
Investasi kepada SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Badan Usaha Milik berupa aset)/Nota Kredit/
Daerah Dokumen yang Dipersamakan
Investasi kepada SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Badan Usaha Milik berupa aset)/Nota Kredit/
Swasta Dokumen yang Dipersamakan
Investasi dalam SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Obligasi berupa aset)/Nota Kredit/
Dokumen yang Dipersamakan
Investasi dalam SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Proyek Pembangunan berupa aset)/Nota Kredit/
Dokumen yang Dipersamakan

Dana Bergulir SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika

berupa aset)/Nota Kredit/Dokumen
yang Dipersamakan
Deposito Jangka SP2D-LS (jika tunai)/Nota Kredit/
Panjang Dokumen yang Dipersamakan
Investasi Non SP2D-LS (jika tunai), BAST (jika
Permanen Lainnya berupa aset)/Dokumen yang
Dipersamakan
Investasi Penyertaan Modal SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Jangka Panjang Kepada BUMN berupa aset)/Nota Kredit/ Dokumen
Permanen yang Dipersamakan
Penyertaan Modal SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
Kepada BUMD berupa aset)/Nota Kredit/Dokumen
yang Dipersamakan

‘20 Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP)

4 Daniel Nababan, S.E., M.Acc
 Penyertaan Modal
Kepada Badan Usaha
Milik Swasta
Investasi Permanen
Lainnya
SP2D-LS (jika tunai)/BAST (jika
berupa aset)/Nota Kredit/Dokumen
yang Dipersamakan
SP2D-LS (jika tunai),/BAST (jika
berupa aset)/Nota Kredit/Dokumen
yang Dipersamakan

Berikut akan disajikan jurnal standar untuk mencatat transaksi-

transaksi terkait investasi pemerintah daerah:
No Transaksi Pencatatan oleh PPKD
Uraian Debit Kredit
1 Perolehan Investasi
Investasi Jangka Investasi Jangka Pendek … xxx
Pendek Kas di Kas Daerah xxx
Investasi Jangka Investasi Jangka Panjang … xxx
Panjang Kas di Kas Daerah xxx

Pengeluaran Pembiayaan – xxx

Penyertaan Modal/Investasi Pemda
Perubahan SAL xxx
2 Hasil Investasi
Investasi Jangka Kas di Kas Daerah xxx
Pendek Pendapatan…- LO xxx

Perubahan SAL xxx

Pendapatan…- LRA xxx
Investasi Jangka
Panjang
Metode Biaya
Saat pengumuman Piutang Lainnya xxx
hasil Pendapatan Hasil Pengelolaan xxx
Investasi/pengum Kekayaan Daerah yang
uman laba Dipisahkan - LO
Saat hasil investasi Kas di Kas Daerah xxx
diterima Piutang Lainnya xxx

Perubahan SAL xxx

Pendapatan Hasil Pengelolaan xxx
Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan – LRA

Metode Ekuitas
Saat pengumuman Investasi Jangka Panjang .... xxx
hasil Pendapatan Hasil Pengelolaan xxx
investasi/pengum Kekayaan Daerah yang
uman laba Dipisahkan – LO
Saat dividen Kas di Kas Daerah xxx
diterima Investasi Jangka Panjang .... xxx

Perubahan SAL xxx

Pendapatan Hasil Pengelolaan xxx
Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan – LRA
Metode Nilai Bersih Kas di Kas Daerah xxx
yang Dapat Pendapatan........LO xxx
Direalisasikan

‘20 Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP)

5 Daniel Nababan, S.E., M.Acc
 Perubahan SAL xxx
Pendapatan.........LRA xxx
3 Pelepasan Investasi
Investasi Jangka Kas di Kas Daerah xxx
Pendek Pendapatan…- LO xxx
Investasi Jangka Pendek xxx

Perubahan SAL xxx

Pendapatan…- LRA xxx
Investasi Jangka
Panjang
Surplus Kas di Kas Daerah xxx
Surplus Pelepasan Investasi xxx
Jangka Panjang – LO
Investasi Jangka Panjang ... xxx

Perubahan SAL xxx

Penerimaan Pembiayaan – Hasil xxx
Penjualan Kekakayaan Daerah
yang Dipisahkan
Defisit Kas di Kas Daerah xxx
Defisit Pelepasan Investasi Jangka xxx
Panjang – LO
Investasi Jangka Panjang xxx

Perubahan SAL xxx

Penerimaan Pembiayaan – Hasil xxx
Penjualan Kekakayaan Daerah
yang Dipisahkan

‘20 Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP)

6 Daniel Nababan, S.E., M.Acc