SKRIPSI
Diajukan oleh:
ASIMA NAIBAHO
Nrp : 022194328
Nirm : 41043403940679
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS PAKUAN BOGOR
1999
V
♦ »•
PENERAPAN AKUNTANSI TRANSAKSI MATA UANG ASING DAN
PENGARUHNYA TERHADAP KEWAJARAN LAPORAN KEUANGAN
SKRIPSI
Lembar Pengesahan
Mengetahui:
Lembar Pengesahan
Menyetujui:
(HARYANTO, Drs.,Ak)
BECAise w iOBEs tcf^e we abb wor cowsumbo
fCB MB COWASBfO^ /^vBB Bm
T»ey ARB WEW B{^e/&MORM/VG GBBAfIS rOUB 1<>/B
/ SBy 10 /f-y SElF -IHE lORC IS /«/• POREIOIV. THERBFORBI Will
WAU FOR MM'
IFB lORD IS GC0l> 10 those WHOSE HOPE IS W MM TO TUB
Cwf WHO SEEK MM
IT IS COOP lOWfVT OmETiy for theSAI^/ATIOH ofThBioro
IT tS COCE FOR A MAV TO BEAR THE TORE WMlB HEIS yOiU/G
maupu'n nasabah.
laporan keuangan dan kewajarannya dalam laporan
keuangan yang disajikan oleh PT. Bank Panin cabang
Bogor.
terimakasih kepada :
1. Bapak Ketut Sunarta, Drs., Ak. MM selaku dosen
11
pengorbanan yang diberikan kepada penulis
Penulis
111
DAFTAR ISI
Hal
ABSTRAKSI
KATA PENGANTAR i
DAFTAR ISI iv
BAB I PENDAHULUAN
Asing 15
2.2. Akuntansi 21
IV
2.2.2. Keterbatasan Akuntansi Konven-
sional 23
Laporan Keuangan 39
Uraian Tugas 45
6.1. Kesimpulan 89
6.2. Saran 91
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
VI
DAFTAR LAMPIRAN
7. Lembaran cek/cheque
VI1
BAB I
PENDAHULUAN
perekonomian nasional
lain.
berikut :
asing ?
3. Bagaimana kewajaran penyajian dalara laporan
keuangan atas transaksi mata uang asing yang
terjadi ?
uang asing.
beli pada suatu waktu dan daya beli pada pada waktu
■ • yang lain.
Kurs memainkan peranan sentral aaiam
2, Riset Kepustakaan.
landasan teoritis.
Penulisan.
aspek
pembaca
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
12
13
maupun berkelompok.
Perusahaan
Manufacturing C
Negara III
VND
GBD MYR
Financial Perusahaan A Pemasok bahan baku Prsh D Negara
Institution B Negara II Negara I IDR
sarana utuamanya.
1. Kurs Transaksi
valuta asing.
2. Kurs Neraca.
bunga.
menstabilkan kurs.
essensiil
non essensiil.
pembatasan impor.
dan pembelian.
dikurangi/ditekan.
2) Transaksi Forward
Adalah tranaksi yang dilaksanakan antara terhadap
suatu mata uang terhadap mata uang lainnya dengan
penyerahannya batas waktu (maturity date)—nya
dilaksanakan pada suatu waktu tertentu yang akan
datang.
21
3) Transaksi Swap.
2.2. AKUNTANSI
yakni:
akuntansi)
laporan.
dua macam kurs, yaitu kurs pada saat 1®*^ leg of swap
kembali.
currency system.
36
yakni Rupiah.
Valuta(RPV)
uang asing.
Keuangan.
akuntansi.
untuk keseragaman.
3. Pendapat Pribadi.
wajar.
42
43
1 Desember 1992.
Bank Kemakmuran
Indonesia.
lain.
kuantitas.
perusahaan.
berukut :
1. Pemimpin Cabang
kredit.
perbaikan.
Tugas-tugas pokoknya :
kerjannya.
waktu.
Tugas-tugas pokok :
berlaku.
45
Tugas-tugas pokok :
49
Indonesia/Bank lain.
Tugas-tugas pokok :
ditetapkan.
Tugas-tugas pokok :
a.Pembukuan
• Memeriksa kembali nota-nota pembukuan yang
diterima dari unit kerja lainnya
• Mencocokkan jumlah mutasi dan saldo pada
General Ledger/sub ledger dengan data/laporan
yang diterima dari unit kerja yang
menimbulkan mutasi (originating unit)
• Memproses nota-nota dan data-data dari unit
kerja lain, mengupdate, General Ledger dan
subledger, Menyususn Neraca harian dan neraca
akhir bulan beserta semua 1ampiran-1ampiran
yang ditentukan.
• Menyusun daftar rekonsiliasi dari : Rekening
cabang pada kantor pusat (antar kantor),
Rekening cabang pada Bank lain dll. Dan
memantau penyelesaiaan openitems.
• Menghitung Cost of Funds.
• Menyimpan, menyusun nota-nota pembukuan dalam
arsip.
51
b. Pelaporaii
• Menyusun, memeriksa kembali keoenran dan
mengirimkan Neraca harian dan Neraca Akhir
Bulan serta laporan-laporan lainnya kepada
kantor pusat dalam batas waktu yang telah
ditentukan. Menyusun laporan Variance
anggaran setlap bulan dan data-data/laporan-
laporan lain (a.l CAR Tingkat Kesehtan dsb)
menurut keperluan Pimpinan Cabang/Kantor
Pusat.
yang optimal.
Tugas-tugas pokok :
a. Mengelola:
*.Transaksi jaul/beli mata uang asing dengan
nasabah dan unit-unit kerja lainnya dan Kantor
Pusat.
*.Komunikasi dengan Divisi Treasury/antar
cabang/Bank lain dalam urusan yang berkaitan
dengan Pendanaan, Special Rate Valas (khusu
divisi Tresury KP) Transaksi Margin Traiding
didaerah/cabangnya.
b. Memantau:
*.Kebenaran laporan-laporan Likuiditas yang
disusun oleh unit akunting dan penyampaiannya
pada pihak-pihak yang berkepentingan dalam
batas waktu yang telah ditentukan.
*.Interest rate dan market information di pasar
lokal bila ada indikasi telah/akan terjadi
perubahan drastis dari perkiraan semula segera
52
8. Seksi Pemasaran
terlibat, yaitu :
transaksi.
55
independen.
56
skripsi ini.
observasi.
penulis kemukakan.
59
ditingkatkan.
ditingkatkan.
BAB IV
komersial.
internasional.
auditor internasional.
60
61
Panin.
kehati-hatian.
1) Transaksi Spot
3) PAN Dollar
5) TC (Trvel Check)
1} Transaksi Spot
Bogor.
diskonto)
3) PAN Dollar
profesional
card
Perorar.gan
1,OOO/Ekv
- saldo rninimxam
5) TC (Travel Check)
Uang Asing.
Asing.
1) Transaksi Spot
3) PAN Dollar
PANdoliarnya
75
6.700.000.
perdollarnya.
rupiah.
telex ke Seatle.
dollar.
telex ke Seatle.
77
5) TC (Travel Check)
6.070,"
air.erika.
selisih kurs.
Bogor.
Amerika.
contoh transaksi)
10,300
D: Kas-Rp Rp 80.340.000
K: Rekening Perantara Valuta-Rupiah Rp 80.340.000
Pada saat penyerahan USD :
TOTAL 332,000,000
PRINTED BY ZROBBY -PS130009S1
******************************************************************♦***♦♦*»*♦»**
TOTAL 13,150,000
PRINTED BY ZROBBY -PS130009S1
A
?T. BANK PANIN Tbk 21/07/99
TOTAL TRANSAKSI VALAS 130 - CABANG UTAMA BOGOR 14:33:39
JENIS TRANSAKSI :PEMBELIAN
TOTAL 13,410,000
PRINTED BY ZROBBY - PS130009S1
PT. BANK PANIN Tbk 22/08/99
TOTAI-TRANSAKSI VAI.AS 130 CABANG UTAMA BOGOR 12:40:23
JENIS TRANSAKSl : PEMBELIAN
TOTAL 10,362,500
PRINTED BY ZROBBY -PS130009S1
JENIS TRANSAKSl:PENJUALAN
TOTAL -11,965,295
PAGE 1
AKTIVA
498,082,850 0 0 498,082,850
KAS/BANK NOTES
0 0 0
GIRO PADA El 0
546,773,582 0 0 546,773,582
GIRO PADA BANK LAINNYA
PENEMPATAN PADA BANK LAIN :
0 0 0 0
CALL MONEY
0 0 0 0
TABONGAN
0 0 0 0
DEPOSITO BERJANGKA
0 0 0 0
SERTIFIKAT DEPOSITO
1,641,679 1,641,679
-/- CAD PENEMP.DANA ANT BANK
1,043,214,753
' 1,043,641,679
30RAT BERHARGA
0 0 0 0
SBl
0 0 0 0
SBPO
0 0 0
CP 0
0 0 0
PROMES 0
0 0 0
SAHAM 0
0 0 0
OBLIGASI 0
0 0 0 0
HESEL
0 0 0
-/- CAD SURAT-SURAT BERHARGA 0
0 0 0
0
1,724,638, 359 0 0 1,724,638,359
KREDIT YANG DIBERIKAN :
521,531,031 0 0 521,531,031
-/- CAD PIUTANG RAGO-RAGO
1,203,107,328 0 0 1,203,107,328
kewajiban 1,842,738,379
GIRO
KEWAJIBAN SEGERA
0 0 0
CALL MONEY
LAINNYA :
2,413,535,667 21,643,420 2,835 2,435,179,087
KIRIMAN UANG
39,595,801 3,652,756 543 43,248,557
HUTANG PAJAK
35,282,595 0 0 35,282.595
KWJ.SGR.LAINNYA
4,331,152,442 1,359,273,172 201,709 5,690,425,614
kewajiban LAIN-LAIN :
0 0 0
SETORAN JAMINAN 0
6,632,332 0 0 6,632,332
PENDAPATAN DITERIMA DIMOKA
7,119,335 0 0 7,119,335
RUPA-RUPA PASIVA
20,766,468,002 3, 911, 558,839 616,594 24,678,026,841
TOTAL KEWAJIBAN
EKUITAS
MODAL SAHAM :
0 0 U
MODAL DASAR 0
0 0 0 ,0
MODAL YANG BELOM DISETOR
0 0 0
MODAL DISETOR 0
0 0 D
AGIO SAHAM 0
0 0 0
TOTAL MODAL SAHAM 0
0 0 0 0
SELISIH PENILAIAN KBALI AT
537,567,546 0 0 537,567,546
LABA DITAHAN
537,567,546 537,567,546
TOTAL EKUITAS
21,304,035,548 3,911,558,839 616, 594 25,215,594,3p7
TOTAL KEWAJIBAN EKUITAS
84
RANGKOMAN KESELURUHAN
86
87
asing.
6.1. Kesimpulan
asing.
89
90
6.2. SARAN
SURAT KETERANGAN
038/BGR/UPK/EXT/99
Kami atas nama PT. BankPanin Tbk. Cabang Bogor, dengan Inl menerang-
kan bahwa,
Bogor, 18 Oktober1999
PT. BANK PANIN Tbk. Cabang Bogor
PImplnaji. //
lawati
Enny Trisnawati Robby Robert Polly
HEAO OFFICE ; JAKARTA JL. JEND. SUD1HMAN - SENAYAN ■ TELP. 73M545(10 LINES)•TELEX : 47326 * 47372
BOGOR ; KCWPLEK PERGUDANGAN S GROSIR "ADIGRAHA INDAIf KD. BADAK - TELP 312890 - 311686 FACS.314334
50023( REV 6/ 92)
STRUKTUR ORGANISASI
PT. BANK PANIN Tbk
CAB7\NG BOGOR
PIMPINAN CABANG
AUDIT
CONTOROL
ADMINISTRASI PETUGAS
OPERASlONAL TESTKEY
PELAYANAN
JASA
DEPOSITO TRANSFER/ GIRO ACCOt^TTING
HEAD COSTUMER
TABUNGAN INKASO KLIRING
TELLER SERVICE
1 1 1
1 1
TRANSFER ADMINI PETUGAS
TELLER SERVICE ADMINI
GIRO PEMBUKUAN
UMUM ASSISTANT DEPOSITO
1
ADMINI INKASO ADMINI PETUGAS
TELLER SERVICE
KLIRING PELAPORAN
xmuM ASSISTENT TABUNGAN
TELLER
TABUNGAN
BANK PANIN Tbk DATE 9/08/99
CABANG UTAMA BOGOR TIME 9:33:39
DAILY RATE
KURS KONVERSITETAP UNTUK MATA UANG EROPA ANGGOTA EURO ADALAH SBB
1 EUR = 1,95583 DEM
= 40,3399 BEF
= 6.66957 FRF
BANK PANIN Tbk DATE 9/08/99
CABANG UTAMA BOGOR TIME 14:55:26
DAILY RATE
KURS KONVERSITETAP UNTUK MATA UANG EROPA ANGGOTA EURO ADALAH SBB
1 EUR = 1,95583 DEM
= 40,3399 BEF
= 6.66957 FRF
= 1936.27 ITL ..
= 2.20371 NLG
BANK PANIN Tbk DATE 9/08/99
CABANG UTAMA BOGOR TIME 9:02:02
DAILY RATE
CURRENCY F/C BUY F/C SELL TTBUY DD/TC BUY TT/DD/TC SELL
USD * 6,990.00 6,990.00 7,040.00
SGD * 1.6735 1.6675 4,176.90 4,176.90 4,222.00
HKD* 7.7640 7.7610 900.00 900.00 907.20
NLG * 2.0560 2.0490 3,399.85 3,399.85 3,435.95
DEM* 1.8250 1.8180 3,830.15 3,830.15 3,872.45
CHF * 1.4950 1.4880 4,675.60 4,675.60 4,731.25
FRF * 6.1300 6.1000 1,140.30 1,140.30 1,154.15
BEF * 38.3000 37.3000 182.55 182.55 188.75
JPY * 115.8000 114.8000 60.36 60.36 61.32
CAN* 1.5070 1.5000 4,638.35 4,638.35 4,693.45
GBP * 1.6070 1.6120 11,232.95 11,232.95 11,348.55
AUD* .6485 .6535 4,533.05 4,533.05 4,600.75
1 NZD* .5245 .5295 3,666.25 3,666.25 3,727.75
! ITL * 1,820.0000 1,770.0000 3.81 3.81 4,01
! EUR * 1.0710 1.0760 7,486.35 7,486.35 7,575.15
Printed By :ZRESTU
KURS KONVERSITETAP UNTUK MATA UANG EROPA ANGGOTA EURO ADALAH SBB
1 EUR = 1,95583 DEM
= 40,3399 BEF
= 6.66957 FRF
= 1936.27 ITL
= 2.20371 NLG
^BANKPANIN Tanggal / Data
SUP PENARIKAN PAN DOLLAR
Pan Dollat: WiU^drawal Slip
Jenis ponafikan / TVpa of witndrawal:')
I I Tiinai / Cush jj]] TC / Sank Dratt Q"! Tianslei ko fokoning / Transfer to a/c:
Pada Bank / With Bank :
Jonis tnala iiang / Typo o!ciwency ')
□ nr. □ USD n n n
•) beri tanda x pada kolak yang dikehendaki / indicate choice witfi an *
I'tnma Pemegang Rokening
Nomoi Rekoning
Accounlholder's Name
Account Number
Jumlah penarlkan
USD
■ Amount withdrawn Torfoliang/Say;
PattiBungan / Calculation:
Rp.
Kurs be!i / Buying rate
Rp.
' Kufs jual / Selling rale
Jumlah yang dilerima
Amount received Teitilang/Say;
Jumal:
Polugaa yg batvwnang TT. Pamegang Rokening
Autlmlzed Signer Account Holder's signature
Sah apabila adapetakan data kompulerdan alau landa tangan yang benvanang/ W/aon^ta/fa/conpu/arva/kteltoo waulton/adaignaium
Lembar ko • 1: Bukti Tedor / Jurnai
29006(11/97)
A BANK PANiN
TNt raUT KIMtM A«9 »MltC tUK M moOMttI*
SLIP SETORAN PAN DOLLAR
Tanggal/Data ;
Pan DoWar Deposit slip
Jenis Satotan / T^b of Daposlt:')
r~| Umal/ Cash Cek/BQ Panin I I CekBG Kllring Q TCmank Draft □
Jenia Mala Liang / Typo ofCuironcy:')
Q HP. □ USD □ SGD [~| HKD □
*) berl landa x pada kctak yang dikeliendaki / Indicate dtolce with an x
No. Rekattlng Na ma
Account Number Name
Jual / Boll
Uralan / Description Kurs/Rate Partiitungan / Calculation (ftp.} Jumlah USD / USD Amount
(Seff/Boy)
Jumlah setoran / Total deposit
Teibllang / Say.
Jumal:
D
K
Petugas yg berwenang T. Pemcgang Rekening/Penyetor
LsmlHirke-1 ;BukUTa[Isf/Jumal Authorized Signer Signature
ttalMft maijttild biltw pmdmfflm lidilim Bteiiiiq Pm Oolhi loryi aw dWaain pidj wrttu )Jin paiyiiHn nlvtj iSnQ. settM «iB «)iJI ffiolmi 0»4
TIacaBmwtjitBitaiiniwna onwaagM IB8» PAW DOlJAHictaiacfiyteliiB lain getiiial lot lcititiiccking«timsttW«»Mifwii» Bat las itcrtafl IV iiooaiifflB rang pte»^
Sah apabila ada catakan data komputer dan alau tanda tangan yang lienMenang I Vkfid ony alter computer ualidaft'cn or authorized signature
29005(11/97)
I
HANIN
I tMi rMtv KtMtM AMO rvMic
m wee«t»u PLCASE PRINT
Dsts
Ttngsst''
HARAP PAKAIKURUF CETAK
APPLICATION FOB teleqraphic transfer TTNO:.
PERMINTAAN UNTUK
CORRESPONDENT BANK
PAYEE'S NAME
NAMA PENERIMA
ADDBESS
ALAMAT
City
MOUNT
KOM
J U M LA H
Countiy PHONE: Foe Bank Uaa Only
Rate/Kurs By Checked
Ntgtra Dilsi Patugaa Bank
PAYEE'S BANK
BANK PENERIMA'
RP. EQUIV
: RP.
OALAM RP
Bank Addr»a»
COMMISSION
Alamat Bank ; RP.
BIAYA BANK
CABLE
; RP.
BIAYA KAWAT
T O T.A L
RP.
*CM»-
JUMLAH
Ns. Rakg.
PAYMENT/PEMB^AYARAN :
NAME a ADDRESS OF REMITTER O CASH : RP.
NAMA DAN ALAMAT PENGIRlM
□ Ch./GB. Panin : RP.
□ Ch./GB. Claaring; RP.
PHONE:
□
MESSAGE BFANYl
BERITA StNGKAT = Kal«bihan Pp.
POR MV^UA ACCOUNT ANO AtSK AND WITHOUT ANY ftlSPONSlftUTV OA UABtUTY TO VOUASflVES ANO $UAJtCT PAYMENTS RECEIVED OTHER THAN CASH WILL ONLY tE ETFEChVE UPON RECEIPT
Of THE PROCEEDS BY PT, RANK PAN INDONESIA Ttk.
TO THf CONOlTtONS OUTUNEO ON TKt ACVCRSE WHtCH I/WE HAVE AtAO ANO ONOCASTOCO. PICASC CPPCCT TRANSFER PEMOAYARAN SELAIN OENGAN UANG TUNAI BAflU MENJADI EFEKTIP JIKA
AS OCTAIIEO A80V6. WARKAT.WARKAT VANG DISERAHKAN TELAK OITERIMA HASILNYA OlEH
KAMI MENYETUAff SEPtNUHYA SYAAAT-SYAAAT YANG TEACANTUV PAOA HAIAMAN SEBCLAH YANG TEIAH KAMI BACA PT. BANK PAN INDONESIA Tbk.
OAN MENOCRri.
SIGNATURE OF REMITTER BANK'S RECEIPT STAMP
NAMA DAN TANDA - TANGAN PEMOKON
Lembar ke-1: Arsip Seksf (pembuatan telex
IBOOi (ftav.J/ORI
I,AMPIRAN4
BANK PANIN
^AMNBAMt
N a m a n rr
Tempat/tgllahir m-m-m
Alamat
n
Kode Posr ] Telepon [
Pekerjaan
NPWP Nomor I I I I I I I I I I I
Berlaku Hingga n
Deiigan Inl saya mohon dapat dicatat sebagai nasabah pada PT. Bank Pan Indonesia Tbk, saya akan tunduk dan mentaati
segala ketentuan dan peraturan yang teiah ditetapkan dihafaman belakang formulir in! serta syarat umum bag! pemegang
rekening pada PT. Bank Pan Indonesia Tbk. Saya telah membaca dan memahami serta akan mengi1<at diri selaku nasabah
tanpa pengecualian apapun.
Nomor CIF
Nomor rekening | | | | I I I I I [
Tg! pembukaan' I I 1- I I I -1 I I
;■ i
Tanggsl
Date
Rp.
ATAS PENYERAHAN CEK ttU BAYARLAH I AGAtNST TMIS CHEQUE PAY
DIbayar Kpd.
Payee
KEPADA / rO
ATAU PEMBAWA / OR BEARER
SIsa leralihir
Last balance MWW JUMLAH RUPIAH t AMOUNT RUPIAH
MMOMdWe
Setoran
Deposit
Jumlah
Total
Penarlkan
Drawing
SIsa
JANDA TANOM DANCAPJANOAN UElEVfAV GARIS m DO NOT SION S STAMP BELOW THIS LINE
iClMEN
Balance
BILYETGIRO NO.1400- 000026
BILYET GIRO 4^ PANIN BANK
FANiH BANK
THC AIABT UBNQEA AND PUBLIC BANK IN INDONESIA
199
No. 1400-000026 PcfMtujuan
BOGOR
PbnplnM
Tdnggal D/MINTA KEPADA SDR. SUPAYA PADA TANGGAL 199.
DfllA • - --
PERHATIAN :
1. GiKumeneuQAn htf'hAl forg
(nMilQiAAn rrviAAlirNii^-U UeUtNDAHKAN DANA ATAS BEBAN REKEMNO KAMI SEJUULAH «A
Olbayaf Kpd, nfA fnooQ»«« liilval qImi Inl
VwtflkMi
Paypa kn <irA kB<g^n|i iMii
fuUiuiyd nusiKQhvru^ioiiyang KEPADA HEKENINQ.
iTungKin tiffiDul MbA^ SKtbal
p«<gislan btveigiroysng iiflaK
Stsa terakhir jSlAA tian/aiau UBk
PADA BANK
iTW^iadi langgung |aw«D S#.
Lasi balsnca OtHmhali^»d U*»cwftwma
C«k
Saldo bdaA (SeanurAAn, W
Setoran 'm diRftAAo bahwa S<3r Mlu|U DENCAN PERHINTAAN SUPAYA BANK INI MENOKflEDnKAN REKENtNO NASABAM TENSEBUT a ATAS SEJUULAH
Pfrwiya(tpindahMn i^a DAM
DepoaU mtna saja alas nama si-
parwlnta. BUPIAH .
Jumfah
Dibulaiktf) 2. P»rwAt>lyei9'okoaonodaiMr
Tolal
Olth (jAAflaMnsarAsiadmMiraiip
attmsaipenAMA raMrang
Penahkan dan pwsnftiNttn naniajv^
Drawing Da'MrgAutar daiam dahar
rvtari.
Sisa
Balanca
TMOA TARGAN DAN CAPJANOANUeLEWATiOAfilSMI
N