-. Adanya pelanggan yang berada di luar negara kantor penjualannya yang memiliki saldo >$400k yang belum membayar invoicenya dapat mengindikasikan masalah pada pengakuan pendapatan. -.banyaknya pelanggan yang berada di luar negara kantor penjualan Toby, yang dapat meningkatkan risiko salah saji pada pengakuan pendapatan. 2. Risiko salah saji pada cadangan kerugian piutang tak tertagih : Adanya pelanggan yang mengalami resesi meminta membayar secara cicilan, yang dapat meningkatkan risiko piutang tak tertagih. 3. Risiko salah saji pada provisi retur penjualan : Adanya retur setelah 90 hari terjadinya penjualan, yang dapat mengindikasikan masalah pada estimasi provisi retur penjualan Saran prosedur audit pengujian pengendalian yang dapat dilakukan 1. pengendalian risiko pada pengakuan pendapatan : Menelaah prosedur dan kebijakan Toby Biotech, melakukan uji sampel atas transaksi penjualan pelanggan diluar negara kantor Toby Biotech, melakukan konfirmasi saldo piutang kepada pelanggan terutama bagi pelanggan yang belum pernah membayar invoice. 2. pengendalian risiko pada cadangan piutang tak tertagih : Melakukan uji sampel perhitungan cadangan kerugian piutang tak tertagih, terutama kepada pelanggan yang cadanganya lebih besar dari invoice. 3. pengendalian risiko pada provisi retur penjualan : Melakukan uji sampel atas transaksi retur penjualan terutama yang terjadi setelah 90 hari penjualan. Serta menelaah prosedur dan kebijakan Toby Biotech
Dengan demikian tim audit dapat mendapatkan keyakinan yang memadai atas kewajaran laporan keuangan Toby Biotech, terutama pada area-area risiko yang teridentifikasi. Sumber : MODUL EKSI4310 Auditing II