CHAPTER 6

ACCOUNTING
MEASUREMENT SYSTEM
Eriko Timothy G
Nuki C
Raka M.N
Ridzki D.P
LO7
A Global Perspective and IFRS
A Global Perspective and IFRS
Current Cost in
United States

1976 ASR 190

1979 Statement 33
1986 Statement 89
A Global Perspective and IFRS
Current Cost in
United States

Sandiland Committee recommend system current

1975 accounting

ASC mengeluarkan SSAP 16

1980 Current Cost menjadi Mandatory data
Current Cost menjadi Supplementary data
1985
A Global Perspective and IFRS
Current Cost in
United States

Profesi Akuntan mengeluarkan DPS 1.1

1976 Statement of Provisional Accounting Standard (PAS)
Versi yang diamandemen (PAS 1)
1978 Working Guide for Current Cost Accounting
SAP 1
1983 Current Cost hanya supplementary
A Global Perspective and IFRS

Current Cost Menerapkan Fair Value

Measurement

and
IAS 39
International Financial Instrument:
Recognition and Measurement

Accounting
Standard Sehingga perhitungan fair value
bervariasi
How is historical cost applied ?
historical cost mencerminkan harga yang telah dibayar
Namun, banyak aplikasi dari penghitungan historical cost
mengalami berbagai perdebatan
Cth: Aquisition Cost dari Inventory atau FA
Cth: Intangible Asset biaya research and development
di-expense, kecuali beberapa hal
How is historical cost applied ?
IASB sadar isu sistem pengukuran tidak diperhatikan
dalam Framework,
Tahun 2005 bersama US FASB memberikan statement
pengukuran itu underdeveloped di antara Framework
lainnya.
Jenis pengukuran yg konsisten yaitu historical cost,
current cost, NRV, dan present value. Kedua framework
baik US maupun internasional menyarankaan
penggunaannya harus dilaksanakan.
namun tidak ada yang menyediakan petunjuk mana
pengukuran yang lebih baik dan bagaimana cara
memilihnya.
Historical Cost under Attack
Era historical cost sudah selesai
Penggunaannya masih ada, tpi
sudah menuai kritik
Par. 101 IASB Framework
A Mixed Measurement System and
International Standards

Historical Cost
Historical
Cost
IAS 16 Revaluation

Recoverable
Exit
Price
IAS 36 amount

Current Cost Cost-Depr.-Impair

IAS 40 FV (changes in
gain/loss)
Issued for Auditors
Cari bukti:
Cukup (Quantity)
Tepat (Quality)
Auditor harus bisa memiliki pendapat/ opini yang cukup
thd mixed measurement td
Cth: Aset yang distated dengan amortised cost (CIP
PPE), ada pilihan dalam beberapa cost yang bisa
dikapitalisasi atau langsung beban.
Issued for Auditors
Tiap model memiliki resiko masing2
Cth: Exit Price akan sulit ditentukan apabila pasarnya tidak ada
(jarang)
Cara deal, bisa pakai tenaga ahli dengan mengetes dasar
asumsi management dan data yang dimasukkan dalam
valuation model.