Accounting Theory

Godfrey, Hodgson, Holmes, Tarca

AKUNTANSI UMY
MUDA MENDUNIA
 BAB 4
RERANGKA KONSEPTUAL
Peran Rerangka Konseptual
Teori akuntansi terstruktur
Menyatakan ruang lingkup dan tujuan
pelaporan keuangan
Mengidentifikasi dan mendefinisikan
karakteristik kualitatif informasi keuangan dan
elemen dasar akuntansi
Berurusan dengan prinsip dan aturan
pengakuan dan pengukuran, dan pengungkapan
laporan
 Peran Rerangka Konseptual

… Sistem yang koheren dari tujuan dan

fundamental yang saling terkait yang
diharapkan mengarah pada standar yang
konsisten dan yang menentukan sifat, fungsi,
dan batasan akuntansi dan pelaporan
keuangan.

-FASB-
Peran Rerangka Konseptual

• Apakah kita membutuhkan teori

Isu
akuntansi umum?
• Apakah akuntansi saat ini terlalu
permisif?
yang • Apakah praktik akuntansi saat ini terlalu
tidak konsisten?
muncul: • Apakah ada terlalu banyak campur
tangan politik dalam netralitas laporan
akuntansi?
 Peran Rerangka Konseptual

Manfaat:

• Persyaratan pelaporan yang konsisten dan logis

• Kepatuhan yang lebih besar
• Akuntabilitas yang ditingkatkan
• Standar spesifik yang lebih sedikit
• Pemahaman yang lebih baik tentang persyaratan pelaporan
• Pengaturan standar yang lebih ekonomis
Tujuan Rerangka Konseptual

Pelaporan keuangan harus memberikan

informasi yang berguna untuk menyajikan dan
calon investor dan kreditor dan pengguna lain
dalam membuat investasi rasional, kredit dan
keputusan serupa.

-FASB-
 Tujuan Rerangka Konseptual

Informasi seharusnya:
Berguna dalam pengambilan keputusan
ekonomi
Berguna dalam menilai prospek arus kas
Tentang sumber daya perusahaan, klaim atas
sumber daya tersebut dan perubahan di
dalamnya
Rerangka Konseptual
Karakteristik Kualitatif
 Mengembangkan Rerangka
Konseptual

Dua faktor utama yang mempengaruhi

perkembangan Rerangka konseptual,
yaitu:
• Prinsip versus pendekatan berbasis aturan
untuk pengaturan standar
• Informasi untuk pengambilan keputusan dan
pendekatan teori-keputusan
Pengaturan Standar Berbasis Prinsip dan
Berbasis Aturan

IASB sebagian besar menghasilkan standar

berbasis prinsip yang konsisten dan koheren

Standar berbasis aturan dapat meningkatkan

komparabilitas dan verifiabilitas dan dapat
mengurangi manajemen laba
 Pengaturan Standar Berbasis
Prinsip dan Berbasis Aturan

Tepat waktu
Standar FASB secara Penekanan sekarang
mengingat program
tradisional berbasis diberikan pada
konvergensi IASB /
aturan prinsip-prinsip
FASB
Informasi untuk Pengambilan Keputusan
dan Pendekatan Teori Keputusan

Pendekatan teori-keputusan memetakan

proses di mana keluaran dari sistem
akuntansi memberikan masukan untuk
model keputusan pengguna
 Informasi untuk Pengambilan
Keputusan dan Pendekatan Teori
Keputusan
Proses Teori-Keputusan

Teori Akuntansi
Keseluruhan

Sistem Model Model

Akuntansi Prediksi Keputusan
Individual Pengguna Pengguna
Pengembangan Internasional: Rerangka
Konseptual IASB dan FASB
Pada tahun 2004 FASB dan IASB setuju untuk melakukan
proyek bersama untuk:
• Mengembangkan Rerangka kerja konseptual yang lebih
baik dan umum
• Tujuan mengembangkan standar yang berbasis prinsip,
konsisten secara internal dan menyatu secara
internasional
• Sebuah Exposure Draft telah dibuat - Juni 2009
• Pertimbangan ditangguhkan dari masalah sektor nirlaba
 Pengembangan Internasional:
Rerangka Konseptual IASB dan
FASB

• Entitas vs perspektif kepemilikan

ED memiliki
• Grup pengguna utama
beberapa area
• Kegunaan keputusan dan
yang penatalayanan
diperdebatkan: • Karakteristik kualitatif
Pengembangan Internasional: Rerangka
Konseptual IASB dan FASB
Australia mengikuti pendekatan di mana
masalah untuk sektor nirlaba dan nirlaba
dipertimbangkan bersama

Standar dimaksudkan untuk diterapkan

pada kedua sektor tersebut

Dewan Standar Akuntansi Sektor Publik

Internasional IFAC telah memulai proyek
untuk mengembangkan CF sektor publik
 Sebuah Kritik Proyek
Rerangka Konseptual

Pendekatan untuk mengembangkan CF:

• Ilmiah
Jalan lain ke logika dan empirisme atau
keduanya
• Profesional
Menentukan tindakan terbaik dengan
menggunakan nilai-nilai profesional
Sebuah Kritik Proyek Rerangka
Konseptual

• Bersifat menentukan
• Aturan dan konvensi yang tidak ditentukan

Kritik • Tidak menyelesaikan masalah pengungkapan

kontemporer
• Definisi yang tidak jelas

ilmiah: • Tidak membahas masalah pengukuran

• Risiko pengambilan keputusan mekanis
• Rerangka kerja bisa menjadi tujuan itu sendiri
• Terlalu bergantung pada definisi
 Asumsi Ontologi dan
Epistimologi
Bebas dari bias (netralitas)

• Kualitas informasi yang menghindari mengarahkan pengguna ke kesimpulan

yang menjamin kebutuhan, keinginan atau prasangka tertentu dari para
pembuat

Solomon: kebebasan dari bias sebagai 'pembuatan peta

keuangan‘

Feyerabend: kebenaran ilmiah tidak mutlak

Hines mengklaim akuntansi arus utama 'diambil begitu saja'

Circularity of reasoning
Tujuan dari Rerangka konseptual: memandu
praktik sehari-hari akuntan

Pandangan yang dangkal

• Menyimpulkan prinsip-prinsip dari teori umum

Rerangka kerja yang ada yang dicirikan oleh

sirkularitas internal:
• Misalnya Pernyataan FASB No.2
• Karakteristik kualitatif sering dinyatakan dalam istilah
kualitas lain yang tidak dioperasionalkan
 Sebuah Disipline yang Tidak
Ilmiah
• Apakah akuntansi itu ilmu?
 bersifat preskriptif dan sarat nilai
• Stempel

Sampai kita yakin dalam pikiran kita tentang sifat akuntansi, tidak ada
hasil bagi profesi untuk menginvestasikan sumber daya yang besar
dalam mengembangkan Rerangka konseptual untuk mendukung
standar akuntansi.
Penelitian Positif

• Proyek Rerangka konseptual mengabaikan temuan

empiris dari penelitian akuntansi positif
dalam konflik satu sama lain
• Semakin banyak bukti bahwa pasar modal tidak efisien
• Jika Rerangka konseptual dapat memastikan pengguna
menerima informasi yang berguna, ini akan menjadi
tujuan yang berguna
 Rerangka Konseptual sebagai
Sebuah Dokumen Kebijakan

• Sebagai badan pengetahuan yang

digeneralisasikan, Rerangka kerja konseptual
gagal dalam sejumlah tes 'ilmiah'
• Perbedaan antara teori dan kebijakan itu penting
• Rerangka konseptual tidak diproduksi dalam
kekosongan politik
• Rerangka konseptual mungkin hanya merupakan
cerminan dari keinginan kelompok dominan
Nilai-Nilai Profesional dan Penjagaan
Diri

• 'Penjagaan diri'
 Menyiratkan mengejar kepentingan pribadi
• 'Nilai-nilai profesional'
 Menyarankan idealisme dan altruisme
• Gerboth
 Rasa tanggung jawab pribadi
• Hines
 Legitimasi profesional
Rerangka Konseptual untuk
Standar Audit

Auditing adalah Peran verifikasi

disiplin yang tradisional telah
didasarkan pada berkembang menjadi
logika audit risiko bisnis
Ringkasan
Rerangka konseptual dimaksudkan untuk memberikan panduan yang
koheren dan preskriptif untuk praktik akuntansi

Jika efektif, itu akan menghasilkan komunikasi informasi keuangan

yang lebih berguna kepada pengguna

Mengembangkan Rerangka konseptual merupakan proses yang

panjang dan rumit

Ada kritik terhadap proyek Rerangka konseptual

Yang lain memperdebatkan pentingnya kritik ini

Dalam audit telah terjadi pergeseran dari pengujian substantif ke

peran risiko bisnis klien
 Istilah dan Konsep Utama
Rerangka konseptual untuk akuntansi dan audit

Pernyataan konsep akuntansi

FASB dan IASB

Standar berbasis prinsip dan berbasis aturan

Pengambilan keputusan dan teori keputusan

Nilai-nilai profesional dan penjagaan diri

Audit risiko bisnis

ANY QUESTION?
Terima Kasih