Chapter I

the accounting function

Tujuan /maksud akuntansi
DEFINISI Akuntansi

Suatu sistem yang melakukan aktivitas

3
 TUJUAN AKUNTANSI
 Menyediakan informasi keuangan mengenai perusahaan
dan operasional suatu perusahaan. Akuntansi membantu
pekerja dan manajer menjawab pertanyaan-pertanyaan
seperti :
 Bagaimana kondisi keuangan saat ini?
 Produk manakah yang menghasilkan keuntungan atau tidak?
 Apakah pengeluaran biaya perjalanan melebihi anggaran?
 Informasi keuangan meliputi seluruh data keuangan yang dikompilasi dalam
pencatatan akuntansi.
 Sistem akuntansi mengumpulkan dan mencatat seluruh data mengenai
transaksi perusahaan lalu mengelompokkannya dan mengikhstisarkannya
menjadi suatu informasi keuangan
 Bagaimana
Sistem Akuntasi bekerja
Pengambil Keputusan
(User/Pengguna)
Buat keputusan yang
berdasarkan transaksi bisnis
Transaksi Bisnis
Tanya sistem akuntasi untuk
informasi tambahan jika
diperlukan
Terima informasi dari sistem
akuntansi

SISTEM AKUNTASI

Mengumpulkan,
Menghasilkan
mencatat, Menyiapkan Laporan yang
menyimpan dan Meringkas
Exception mengubah data
mengkategorika Data menjadi
n data dari Reports
informasi
transaksi bisnis

5
 PENGGUNA INFORMASI AKUNTANSI

External Users Internal Users

•Lenders •Consumer Groups •Managers •Sales Staff

•Shareholders •External Auditors •Officers/Directors •Budget Officers
•Governments •Customers •Internal Auditors •Controllers

Laporan Keuangan untuk melihat kinerja •Laporan Premi, biaya departemen, laba
perusahaan setiap usaha/produk
 USER INTERNAL DAN EKSTERNAL
INFORMASI KEUANGAN
User Internal User Eksternal
Direct Financial Interest Direct Financial Interest Indirect Financial Interest
 Board of Directors  Policy owners  Securities & Exchange Commission
 Company Officers  Beneficiaries (OJK)
 Division/Department  Insureds  Office of the Superintendent of
s Head  Outside Agents Financial Institutions
 Managers &  Brokers  National Association of Insurances
Supervisors  Creditors Commissioners
 Other Employees  Stockholders  American Institute of Certified
 Company Agents  Potential Investors Public Accountants (IAPI)
 Canadian Institute of Chartered
Accountants (IAI)
 Financial Accounting Standards
Board
(DSAK IAI)
 Rating Agencies (Lembaga
Pemeringkat
 Stock Exchanges (BEI)
 State Guarantee Funds
 CompCorp
 Taxation Authorities (DJP) 7
 BIDANG AKUNTANSI
FINANCIAL ACCOUNTING
(AKUNTANSI KEUANGAN)
Fokus utama mengenai laporan
informasi keuangan perusahaan
untuk memenuhi kebutuhan
pihak user eksternal yang
dinyatakan dalam financial
statement seperti balance sheet,
the statement of operations
(income statement), the
statement of cash flows dan the
statement of stockholders equity/
policyowners equity.
Prinsip : Generally Accepted
Accounting Principles (GAAP),
Statutory Accounting Practices
MANAGEMENT ACCOUNTING
(AKUNTANSI MANAJEMEN)
 Proses mengidentifikasi,
menghitung, menganalisa dan
menyampaikan informasi
keuangan. Dengan informasi
manajemen akuntansi, internal
manajer dapat membuat
keputusan mengenai perolehan
(acquisition)dan kegunaan sumber
daya perusahaan.
 Laporan keuangan yang disiapkan
akuntansi keuangan dan akuntansi manajemen

Financial Accounting
Laporan Keuangan &
(PSAK) Manajeme
Laporan Tahunan
n
Akuntansi

SPT (Surat Financial Accounting

Pemberitahuan Pajak) (UU Pajak)
Sales Forecasts,
Budgets,
Financial Accounting Exception Report
(U.S Statutory Accounting
Practices)

Annual Statement (US)

9
 PELAKSANA FUNGSI AKUNTANSI
Private Accounting
(Akuntan)
 Pegawai internal
perusahaan yang
bertanggung jawab untuk
menyiapkan financial
accounting reports &
statement untuk user
eksternal maupun
management accounting
reports untuk user internal.
Public Accounting
(Akuntan Publik)
 Akuntan eksternal (pegawai
perusahaan lain) yang diminta
untuk melakukan pemeriksaan
(audit) atas laporan keuangan
beserta pencatatannya sebagai
persyaratan pelaporan
keuangan atau jasa khusus
lainnya
 Fokus utama adalah untuk
menyediakan audit eksternal
atau review independen untuk
menyampaikan opini tentang
financial statement suatu
perusahaan untuk kebutuhan
pihak luar atau pihak ketiga.
 HUBUNGAN ANTARA PRIVATE & PUBLIK AKUNTANSI
BESERTA BIDANGNYA

KEGIATAN AKUNTANSI PRIVATE ACCOUNTING PUBLIC

ACCOUNTING
AKUNTANSI KEUANGAN • Transaksi Akuntansi • Management
• Financial Statement Advisory Services
Preparation • Pelayanan Pajak
• Persiapan Pajak • Analisa Keuangan
• Analisa Keuangan • Regulatory Reviews
• Internal Audit* • Eksternal Audit
MANAJEMEN • Anggaran • Management
AKUNTANSI • Cost Accounting Advisory Services
• Analisa Keuangan
• Internal Audit*

*Meskipun internal audit melakukan kegiatan yang berkaitan dengan fungsi

akuntansi, mereka melaporkan temuannya secara langsung kepada CFO dan
komite audit 11
 Aktivitas staf akuntansi

 Membangun sistem COA

 Maintaiin catatan akuntansi
 Mencatat penerimaan dan pengeluaran kas
 Menyiapkan dan menganalisis catatan akuntansi, laporan
keuangan
 Menyiapkan Laporan Pemberitahuan Pajak (SPT)
 Membantu manajer bisnis dalam menginterprestasika kinerja
keuangan
 Menyusun anggaran (budget )dan menyiapkan laporan
realisasinya (budget variance report)
 REGULASI akuntansi

 Regulasi akuntansi menjadi penting bagi industri asuransi untuk

memberi assurance atas kualitas pelaporan kesehatan keuangan
perusahaan asuransi dimana kesehatan keuangan ini akan sangat
mempengaruhi kemampuan perusahaan dalam pemenuhan
pertanggungan yang dijanjikan.
 Beberapa organisasi atau badan yang mengatur praktek financial
accounting adalah :
1. Dewan Standar Akuntansi Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK IAI) 
US, FASB
2. Ikatan Akuntan Publik Indonesia (IAPI) –  US, AICPA
3. Otoritas Jasa Keuangan (OJK)  US SEC
4. Dirjen Pajak (DJP)  US, IRS
 profesi akuntansi

A. Certified Public Accountant (CPA) Bersertifikat Akuntan Publik

(BAP)
B. Chartered Accountant (CA)
C. Certified Management Accountant (CMA) 
D. Certified Internal Auditor (CIA) 
 Chapter II
account
(pos/item laporan keuangan)
dan sistem double entry
• Adalah suatu kejadian atau kondisi ekonomi
yang akan merubah kondisi/posisi keuangan
perusahaan

(dapat berupa internal maupun eksternal)

• Transaksi Bisnis tersebut harus memiliki

bukti (source document) yaitu dokumen
baik berbentuk kertas maupun elektronik,
contoh Cek, kwitansi, tagihan, order
pembelian (PO), konfirmasi pembelian
investasi, time sheet (daftar absensii),,
kontrak polis, formulir klaim, rekening
koran, dll.
 Posisi keuangan

Assets (Harta) = Liabilities(Hutang) + Equity (Modal)

• Disebut juga sebagai Persamaan Akuntansi (Accounting Equation)

• Posisi Keuangan /Persamaan Akuntansi sebagai kerangka yang mendasari

pencatatan kejadian ekonomi atau transaksi.

• Persamaan yang menunjukkan kekayaan perusahaan dan sumbernya.

Berarti persamaan ini juga menunjukkan karakter dari laporan keuangan
neraca
 Pos neraca (balance sheet) /
posisi keuangan

Assets (Harta) = Liabilities(Hutang) + Equity (Modal)

•Aset Lancar (kas, •Kewajiban lancar (hutang •Modal saham

piutang, perlengkapan) usaha, hutang pajak)
•Agio Saham
•Investasi (penyertaan •Kewajiban jk panjang
•Laba yang ditahan
saham, Surat Hutang, (hutang bank)
(Retained Earning)
tanah)
•Kewajiban lain-lain
•Aset Tetap (Kendaraan,
Bangunan)
•Aset tidak berwujud
(Paten)
•Asset lain-lain
 neraca (balance sheet) /
laporan posisi keuangan

1. Menunjukkan status/posisi keuangan perusahaan

pada tanggal tertentu
2. Membuat ikhtisar (summarization) dari berapa aset
yang dimiliki, berapa yang didanai hutang dan
didanai dari investasi pemilik(modal/ekuitas) pada
tanggal yang tertentu
3. Laporan yang menunjukkan informasi mengenai
kekuatan keuangan perusahaan asuransi

15
 neraca (balance sheet) /
laporan posisi keuangan
: klasifikasi pos (account ) pertama yang ditampilkan dalam
Assets (Harta) balance sheet meliputi seluruh item bernilai yang dimiliki
perusahaan, seperti: kas dan setara kas, obliasi, saham,
properti
: klasifikasi account kedua pada balance sheet yang
Liabilities(Hutang) menunjukkan hilai kewajiban/hutang perusahaan seperti policy
reserve, unpaid claim, hutang usaha, hutang pajak dll.
Perusahaan pada umumya dikategorikan berdasarkan jatuh
tempo, untuk perusahaan asuransi penyajian berdasarkan
besarnya dampak keuangan pada perusahaan

: klasifikasi pos (account ) ketiga yang ditampilkan dalam

Equity (Modal) balance sheet yang menyajikan nilai investasi pemilik pada
perusahaan , yang meliputi pos saham biasa, saham preferen,
tambahan moda disetor , saham treasury, laba ditahan
(retained Earning)

OWNER’S EQUITY = ASSETS - LIABILITIES

15
 CONTOH BALANCE SHEET PERUSAHAAN ASURANSI
XYZ Life and Health Insurance Company, Balance Sheet December 31
2000 1999 2000 1999

ASSETS LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY

Investments: Liabilities :
Fixed securities $13,182,326 $12,962,194 Future policy benefits:
Equity securities 620,026 1,351,455 Life Insurance $7,032,225 $6,537,829
Mortgage loans on real estate 1,136,750 285,265 Annuities 3,627,905 3,613,819
Other long-term investments 201,726 204,657 Accident and health 2,780,114 2,905,129
Short-term investments 566,689 471,053 Advance premiums 402,846 363,493
Total Investements $15,707,517 $15,274,624 Unpaid policy claims 812,066 661,686
Total Policy Liabilities $14,655,156 $14,081,956

Cash 223,413 136,138

Premium receivable 331,977 279,528 Notes payable 222,062 225,800
Property and equipment 461,246 323,230 Commissions payable 918,133 908,715
Other assets 328,823 257,306
Total Liabilities $15,795,351 $15,216,471
Total Assets $17,052,976 $16,270,826
Stockholders' Equity:
Common stock, $10 par value
Authorized and issued
8500 shares 85000 85000
Additional paid-in capital 40000 40000
Retained earnings 1144625 929355
Treasury stock -12000 0
Total Stockholders' Equity 1257625 1054355

Total Liabilities and

Stockholders' Equity
$17,052,976 $16,270,826

19
 Perubahan Modal/Ekuitas

NAIK TURUN

Investasi Baru Pengambilan pribadi

Modal

Pendapatan
Beban/Biaya
(Revenue)

Laporan Laba Rugi

(Income Statement/Statement of Operation)

22
 Laporan laba rugi
(income statement/statement of operation)

 Laporan yang menyajikan informasi

mengenai keuntungan/kerugian dalam
suatu periode dengan menyajikan ikhtisar
pos pendapatan (revenue) dan pos
beban/biaya (expense)dari perusahaan.
 Tidak seperti balance sheet yang
menyatakan kondisi keuangan pada satu
hari (static measure), statement of
operations menyatakan revenue yang
dihasilkan perusahaan dan pengeluaran
yang terjadi selama satu periode seperti
setahun, kuarter atau sebulan (dynamic
mesure)

REVENUES – EXPENSES = NET INCOME (LOSS)

20
 Laporan laba rugi
(income statement/statement of operation)

REVENUES EXPENSES

Jumlah dari satu atau lebih aset

Jumlah yang dihasilkan dari
perusahaan yang digunakan untuk
penjualan produk atau jasa
mendapatkan keuntungan tertentu atau
perusahaan pada pelanggan.
pelayanan jasa.
Contoh revenue pada perusahaan
Contoh expense pada perusahaan
asuransi :
asuransi:
 Pendapatan premium
 Policy benefits
 Pendapatan investasi
 Selling expense
 Fee income
 Operating expense
 Taxes, licenses & fees

20
 25 Double Entry System

 Setiap transaksi bisnis mempengaruhi dua atau lebih akun

(accounts) agar sehingga persamaan akuntansi dasar (aset =
liabilities + Equity) tetap seimbang/balance
 Setiap item laporan keuangan dinamakan Account

Persamaan Dasar Akuntansi

ASSETS = LIABILITIES + OWNERS’ EQUITY

Persamaan Dasar Akuntansi dengan 5 klasifikasi account

ASSETS = LIABILITIES + OWNERS’ EQUITY + REVENUES -

EXPENSES
 Pada 1
November 1,
2005, Chris
Clark mulai
usaha yang
diberi nama
NetSolutions.
a. Chris Clark memasukkan dana ke
rekening usaha NetSolutions senilai
$25,000

Assets = Owner’s Equity

Cash Chris Clark, Capital
= 25,000 Investment
a. 25,000
by Chris
Clark
 b. NetSolutions membeli tanah senilai
$20,000

Assets = Owner’s Equity

Cash + Land Chris Clark, Capital
Bal. 25,000 = 25,000
b. –20,000 +20,000
Bal. 5,000 20,000 25,000
 c. Pembelian NetSolutions selama bulan ini
adalah senilai $1,350 dan pembayarannya
diberi tempo (pembelian secara kredit)
Owner’s
Assets = Liabilities + Equity
Accounts Chris Clark,
Cash + Supplies + Land Payable Capital
=
Bal. 5,000 20,000 25,000
c. + 1,350 + 1,350
Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000
 d. NetSolutions menyediakan jasa
kepada pelanggan dengan memperoleh
fees sebesar $7,500 tunai
Owner’s
Assets = Liabilities + Equity
Accounts Chris Clark,
Cash + Supplies + Land Payable Capital
Bal. 5,000 1,350 20,000 = 1,350 25,000
d. + 7,500 + 7,500 Fees
earned
Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500
 e. NetSolutions membayar beban/biaya
berikut : upah, $2,125; sewa, $800;
utilities, $450; dan lain-lain, $275.
Owner’s
Assets = Liabilities + Equity
Accounts Chris Clark,
Cash + Supplies + Land Payable Capital
Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500
e. – 3,650 –2,125 Wages
=
– 800 Rent
– 450 Util.
– 275 Misc.
Bal.8,850 1,350 20,000 1,350 28,850
 f. NetSolutions membayar hutang
senilai $950 selama bulan ini

Owner’s
Assets = Liabilities + Equity
Accounts Chris Clark,
Cash + Supplies + Land Payable Capital
Bal. 8,850 1,350 20,000 = 1,350 28,850
f. – 950 – 950
Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850
 g. Pada akhir bulan, nilai biaya
perlengkapan (supplies) yang tersedia
adalah $550, jadi $800 dari supplies
sudah terpakai
Owner’s
Assets = Liabilities + Equity
Accounts Chris Clark,
Cash + Supplies + Land Payable Capital
Bal. 7,900 1,350 20,000 = 400 28,850
g. – 800 – 800 Supplies
expense
Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050
 h. Pada akhir bulan,, Chris melakukan
pengambilan kas untuk kepentingan
pribadi senilai $2,000

Owner’s
Assets = Liabilities + Equity
Accounts Chris Clark,
Cash + Supplies + Land Payable Capital
Bal. 7,900 550 20,000 = 400 28,050
h. –2,000 –2,000 With-
drawal
Bal. 5,900 550 20,000 400 26,050
 Akun (Account)

Nama Account
Account dapat Debit / Dr. Credit / Cr.
digambarkan dalam
bentuk format T

Karakter Dasar Account

Saldo

• Ada nama account

• Ada Debit dan Credit
Debet = Kiri Cash
Kredit = Kanan Debit Kredit
• Ada Saldo (Saldo Normal)

35
 Assets
Increase Decrease
Debit Credit
Normal
Balance

Liabilities
Decrease Increase
Debit Credit
Normal
Balance
 Revenues
Decrease Increase
Debit Credit
Normal
Balance

Expenses
Increase Decrease
Debit Credit
Normal
Balance
 PRIVE
Dr Cr

+ -

Saldo Normal

38
 Rules of increases & decreases in balance sheet accounts
Assets Liabilities Owners’ Equity
= +
Debit for Credit for Debit for Credit for Debit for Credit for
Increase Decrease Decrease Increase Decrease Increase

Rules of increases & decreases in statement of operations accounts

Expenses Revenues
Debit for Credit for Debit for Credit for
Increase Decrease Decrease Increase

Rules of increases & decreases in 5 major account classfications

Debit Increase Credit Increase

Assets Liabilities
Expenses Revenues
Owners’ Equity

Debits Decrease Credits Decrease

Liabilities Assets
Revenues Expenses
Owners’ Equity
24
RINGKASAN DOUBLE ENTRY SYSTEM
 RINGKASAN DOUBLE ENTRY SYSTEM

Asset Utang Modal

= +
Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Biaya Pendapatan

Dr Cr Dr Cr

Dividen/Prive

Dr Cr
Transaksi Mengidentifik Bertambah Mengidentifikasikan Seberapa
asi Rekening atau apakah rekenning di besar ?
berkurang debit atau kredit
Investasi oleh Kas Bertambah Debit 10.000
pemegang saha pada Modal Bertambah Kredit 10.000
suatu perusahaan $
10.000
Membeli perlengkapan
secara kredit $5.000
Pembayaran Biaya
Gaji $2.500
Penerimaan tagihan/
Piutang Dagang $1.000
Pembayaran Utang
Dagang $500
Penjualan barang
dagangan secara
kredit $20.000
Pembelian peralatan
dengan uang muka
$15.000 dan wesel
bayar $40.000