Chapter III

the accounting cycle

1
2
 Serangkaian langkah-langkah yang
terjadi selama satu periode akuntansi,
pada umumnya satu tahun. Selama siklus
ACCOUNTING akuntansi berjalan, perusahaan
mentransfer informasi mengenai transaksi
CYCLE bisnis dari sumber dokumen ke entri
akuntansi di dalam jurnal dan ledger
perusahaan.

 Pencatatan akuntansi meliputi:

 Jurnal

ACCOUNTING  Ledger
 Trial Balance
RECORDS
 Adjusting Entries
 Closing Entries
 Accounting cycle
3
Post Membuat trial
transaksi balance
ke ledger dan adjusting entries

Transaksi Menyiapk
Bisnis dan Transaksi Ending balance an
Source Jurnal dari seluruh neraca financial
dokumen akun menjadi awal
statement
neraca untuk siklus
akuntansi s
berikutnya
Journalize
dan
post
closing
entries
 JURNAL
 Jurnal mencakup seluruh Bond Investment Journal
Page 16
catatan historis transaksi
keuangan sebuah perusahaan. Dat Account and Posting Debit Credit
Jurnal automatis dikenal sebagai e Explanation Reference
transaction registers. Jun Bonds (001-010) L.27 1000
e 8, Cash (000-001) L.25 1000
 Pada jurnal tercantum nama 1999 Purchased bonds
jurnal dan kolom untuk mencatat for cash
informasi mengenai setiap Bond Investment Journal
transaksi bisnis seperti : tanggal Page 21
transaksi, nama akun, nomor
Dat Account and Posting Debit Credit
akun, deskripsi transaksi, posting e Explanation Referenc
referensi/jurnal reference(kode e
yang menyatakan link entri
akuntansi dalam jurnal dari satu Jun Cash (000-001) L.25 6000
e Bonds (001- L.27 6000
atau lebih sumber dokumen 23, 010)
yang berkaitan dengan transaksi 199 Sold bonds for cash
bisnis) debit dan credit. 9
 Beberapa jurnal spesifik seperti journal for
cash receipts, cash disbursements, premium
income, stock investments dan bond
investments
 5 Ledger

 Sekumpulan buku akun (manual)/catatan elektronik(otomatis) yang

menyediakan detail informasi mengenai jumlah uang di setiap akun
perusahaan.
 General Ledger
Ikhtisar dari seluruh akun dengan current balance
 Subsidiary Ledger
Ledger dengan memiliki lebih banyak detail informasi sub akun dengan
kategori akun yang terdaftar dalam general ledger.

Sistem akuntansi dapat menghasilkan detail ledger dengan

menggabungkan insurer entri jurnal dengan ledger balance.
Hasilnya berupa kolom berisikan : nama dan nomor akun, tanggal
transaksi, posting reference, bukti transaksi debit atau kredit dan
penunjuk akun memiliki debit atau kredit balance
 Contoh monthly ledger accounts
6 Ledger Accounts Ledger Accounts
Cash Bonds
Account No. 25 Account No. 27
Balance Balance

Date Item Post Debi Credit Debi Credit Date Item Post Debi Credit Debi Credit
Ref. t t Ref. t t
1999 5000 1999 9000
0 0
1- Jun J.11 5000 5500 8- Jun Bond J.16 1000 9100
0 Purchas 0
e
3-Jun J.14 7500 6250
0 23- Bond J.21 6000 8500
Jun Sale 0
4-Jun J.14 3000 5950
0
7-Jun J.15 4500 6400
0
8-Jun Bond J.16 1000 6300
purchas 0
e
15- J.18 3000 6000
Jun 0
23- J.21 6000 6600
Jun 0
30- J.25 4500 6150
Jun 0
 TRIAL BALANCE

Account Debit Credit

Name Balance Balance
 Akun dalam jurnal umum
Cash $61,500
merangkum entri individu dari
Bonds 85,000
seluruh subsidiary ledger. Ending
balance pada jurnal umum harus Buildings 450,000
sesuai dengan setiap subsidiary Account
ledger. Sebelum mentransfer total Payable $50,000
akun dari jurnal umum ke financial Stockholders
statements, perusahaan dapat Equity 546,500
melakukan langkah yang dapat $596,500 $596,500
memastikan bahwa akun ledger
sudah balance yaitu trial balance. Contoh simple trial balance
 Trial Balance : daftar dari seluruh
akun ledger dengan info debit Hal yang dapat mengakibatkan trial balance out
atau kredit balance.
of balance seperti:
Reversed/ unbalanced debit and credits
Posting to the wrong accounts
Omission of certain amounts or account
 ADJUSTING ENTRIES
 KEGUNAAN
 KEGUNAAN
 memeriksa jumlah yang tepat ketika
perusahaan mencantumkan jumlah
tsb ke dalam financial statement
dalam sebagian periode akuntansi
 Mengecek eror dari transaksi yang
digunakan lebih dari satu periode
akuntansi
CLOSING ENTRIES
 Melakukan close out atas
akun statement of operations
Closing Entries : entri akuntansi
yang dibuat oleh perusahaan
pada akhir tahun untuk memulai
periode tahun berikutnya
dengan zero balance.
Akun neraca termasuk cash
tidak ditutup pada akhir periode
karena termasuk akun
permanen yang terdapat
dalam persamaan dasar
akuntansi.
Akun sementara (akun nominal)
termasuk seluruh akun yang
terdaftar dalam statement of
operations
 Chapter IV
Conceptual Framework Of
Financial Accounting

9
 Konsep, Karakteristik
(kualitas) & prinsip akuntansi

Overall
Information Quality Account Principles
Framework/Concept
•Entity Concept •Reliability •Cost Concept
•Going Concern •Relevance •Measuring Unit
•Consistency Concept
•Comparability •Full Disclosure
•Materiality Concept
•Concervatism •Time Period Concept
•Realization Principle
•Matching Principles
•Accounting Basis
11 Overall framework
Going Concern
Entity Concept
Concept

Setiap perusahaan Perusahaan me-

harus membukukan maintain pencatatan
secara terpisah akuntansinya
transaksi bisnis dari dengan asumsi bisnis
setiap unit ekonomis akan berjalan secara
jangka panjang
 ACCOUNT PRINCIPLES

•Perusahaan menggunakan biaya historis untuk aset

Cost Concept pada laporan keuangan

Measuring Unit Concept •Perusahaan mencatat transaksi binis dalam unit moneter

•Perusahaan melaporkan seluruh informasi sehingga user

Full Disclosure Concept yang berkepentingan tidak misleading

•Perusahaan melaporkan transaksi binis selama periode

Time Period Concept akuntansi tertentu

•Perusahaan mengakui pendapatan pada saat earned,

Realization Concept tanpa memperhatikan kapan penerimaan kasnya

•Perusahaan mengakui beban pada saat perusahaan

mengakui pendapatan yang terkait dengan beban
Matching Principle tersebut, tanpa memperhatikan kapan perusahaan
membayar beban tersebut
 Information quality

•Laporan Keuangan dan pencatatan akuntansi

Reliable menyajikan informasi secara akurat dan obyektif
dan bebas dari bias dan salah saji

•Laporan Keuangan menyajikan informasi yang

berguna dan tepat waktu yang akan
Relevant mempengaruhi keputusan yang diambil oleh user
yang berkepentingan terhadap suatu perusahaan

•Laporan Keuangan menerapkan prinsip dan konsep

Consistent akutansi yang sama sepanjang waktu

•Laporan Keuangan dapat dianalisis antar

Comparable perusahaan sepanjang waktu

•Perusahaan harus mengungkapkan seluruh informas

Materiality monetary dan non monetary yang signifikan dalam
laporan keuangan

•Perusahaan memperkirakan nilai yang lebih rendah

Conservatism untuk aset dan laba serta nilai yang lebih tinggi untuk
hutang dan beban