STUDENT EDITION

MANAGEMENT
PowerPoint Presentation by ACCOUNTING
Gail B. Wright
Professor Emeritus of Accounting 8TH EDITION
Bryant University & Diterjemahkan
oleh Hadi Cahyono SE,MM BY
© Copyright 2007 Thomson South-Western, a part of The
Thomson Corporation. Thomson, the Star Logo, and
HANSEN & MOWEN
South-Western are trademarks used herein under license.

2 BASIC MANAGEMENT ACCOUNTING CONCEPTS

1
 Tujuan Belajar
1. Menjelaskan proses pembebanan biaya.
2. Menjelaskan produk berwujud, tidak
berwujud & menjelaskan mengapa ada
definisi biaya produk yang berbeda.
3. Menyiapkan laporan pendapatan untuk
manufaktur & jasa organisasi.
4. Membedakan antara aktivitas berbasis
manajemen dan fungsional berbasis
manajemen dalam sistem akuntansi. 2
 I see… Jadi itu merupakan
Biayajumlah
adalahuang
kas atau nilai setara kas dikorbankan untuk
yg dipakai
barang dan memperoleh
untuk jasa yang diharapkan membawa manfaat
saat ini atau masa yg
depan Sebenarnya
bagi organisasi.”1 apa yang
sumberdaya dibutuhkan
dimaksud dengan “cost”?
yg dapat memberikan
keuntungan

1Hansen & Mowen, 2007, p. 47

3
 LO 1

OPPORTUNITY COST(Biaya Peluang):

Definisi

“Biaya peluang adalah

manfaat yang diberikan atau
dikorbankan ketika satu
alternatif dipilih lebih dari
satu.”2

2Hansen & Mowen, 2007, p. 47.

4
“Sebuah objek biaya adalah item apapun seperti
produk, pelanggan, proyek, aktivitas & sebagainya,
yang biaya diukur dan ditetapkan.”3
Example: Sebuah sepeda merupakan sebiah cost object
pada saat kita menjelaskan biaya untuk
memproduksi sebuah sepeda

Activity adalah unit dasar dari kerja yang dilakukan

dalam sebuah organisasi.
Example: pemasangan peralatan produksi, pemindahan
bahan baku, memelihara peralatan, mendesain
produk, etc. 5
Apakah ada sesuatu yang
dikatakan sebagai BIAYA
SESUNGGUHNYA?

NO. “It is better to be

approximately correct than
precisely inaccurate.”

6
 PEMBEBANAN BIAYA
Traceability kemampuan
membebankan biaya pada objek biaya
dengan xara yang layak secara ekonomi
berdasarkan hubungan sebab akibat.
Direct costs (biaya langsung) dengan
mudah ditelusuri.

 Example: Jika rumahsakit merupakan objek

biaya, maka biaya pendingin ruangan merupakan biaya
langsung

7
 PEMBEBANAN BIAYA
Indirect costs biaya yang tidak dapat
ditelusuri dengan mudah dan akurat sebagai
objek biaya.
Example: Gaji seorang menejer pabrik, dimana beberapa
departemen di pabrik di tetapkan sebagai objek
biaya

8
 Dapatkah anda
menyebutkan 2 cara untuk
menentukan biaya produk?

1. Direct tracing
2. Driver tracing

9
 Metode Penelusuran
Tracing pembebanan aktual biaya pada objek biaya
dengan menggunakan ukuran yang dapat diamati atas
sumber daya yang dikonsumsi oleh objek biaya.
Penelusuran biaya pada objek biaya dapat melalui dua cara:
Direct tracing adalah suatu proses pengidentifikasian dan
pembebanan biaya yang berkaitan secara khusus dan secara
fisik dari suatu objek.
Driver tracing adalah penggunaan penggerak (driver) untuk
membebankan biaya pada objek biaya.
Drivers adalah faktor yang menyebabkan perubahan dalam
penggunaan sumber daya dan memiliki hubungan sebab akibat
dengan biaya yang berhub dengan objek biaya.

10
 LO 2

Produk berwujud merupakan

barang yg diproduksi dengan
mengubah bahan baku.
Contoh: Televisi, Burger

Layanan adalah produk tidak

berwujud.
Contoh: perawatan gigi atau
perawatan medis.

11
Cost Assignment Methods

Biaya Sumber Daya

Direct Driver
Allocation
Tracing Tracing

Physical Causal Assumed

Observation Relationship Relationship

Objek Biaya

12
 LO 2

DIFFERENCES

Jasa memiliki 4 demensi yang berbeda

dibandingkan dengan produk
Intangibility (tidak berwujud)
Perishability (tidak tahan lama)
Inseparability (tidak dapat dipisahkan)
Heterogeneity (tidak selalu sama)

13
 Interface of Services with
Management Accounting
• Jasa tidak dapat disimpan.
• Tidak ada perlindungan paten.
1. Intangibility • Jasa tidak dapat dipajang.
•• Harga
Services
sulitbenefits expire quickly.
untuk ditetapkan.
2. Perishability • Services may be repeated often for one
• Customer
customer. directly involved with
3. Inseparability production of service.
• Centralized mass production of
• Wide
services difficult.
variation in service products
4. Heterogeneity possible.

Derived Properties
14
 Interface of Services with
Management Accounting
1. Intangibility
2. Perishability
3. Inseparability
4. Heterogeneity
Impact on Management Accounting
• No inventories.
• Strong ethical code.
• Price difficult to set.
• No inventories.
Demand for more accurate cost
• Need • for standards
assignments.
Costs and consistent
often accounted for by
high quality.
customer type.
• Demand for measure-ment and
control of quality
• Productivity to maintain
and quality measurement
consistency.
and control must be ongoing.
• Total quality management critical.
15
Product cost adalah pembebanan biaya
yang mendukung tujuan manajerial yang
spesifik. Jadi, arti “harga pokok produk”
tergantung pada tujuan manajerial yang
sedang berusaha dicapai

16
 LO 2

ANALISIS BIAYA DAN RANTAI

NILAI INTERNAL
Biaya berbeda untuk tujuan yang berbeda
Strategic profitability analysis
Uses all costs & revenues associated with product
Short run (tactical) profitability analysis
Uses production, marketing, distributing & servicing,
especially for special orders
External financial reporting
Uses only production costs

17
 Product Costing Definitions
Value-Chain Product Operating Product Traditional Product
Costs Costs Costs

Research and
Development

Production Production Production

Marketing Marketing

Customer Customer
Service Service

Pricing Decisions
Product-Mix Decisions Strategic Design Decisions External Financial
Strategic Profitability Tactical Profitability Reporting
Analysis Analysis
18
 LO 2

INTERNAL VALUE CHAIN

STRATEGIC PROFITABILITY ANALYSIS

EXHIBIT 2-3
19
 LO 2

PRODUCTION COST
(BIAYA PRODUK)

Production costs include

Direct materials
Direct labor
Overhead

20
 PRODUCTION COST
(BIAYA PRODUK)
 Direct materials
 Barang yang dapat ditelusuri secara langsung pada barang atau
jasa yang sedang diproduksi
Contoh:

Plat baja di mobil

Kayu di furniture
Alcohol in cologne

21
 PRODUCTION COST
(BIAYA PRODUK)

 Direct labor
 Tenaga kerja yang dapat ditelusuri secara langsung pada barang
atau jasa yang sedang diproduksi

Pekerja di Pabrik
Koki pada sebuah restaurant
Airline pilot

22
 PRODUCTION COST
(BIAYA PRODUK)

Overhead
Selain bahan dan tenaga kerja langsung
 Depresiasi pada bangunan dan peralatan
 Perawatan
 Persediaan
 Pengawasan
 Listrik

23
 PRODUCTION COST
(BIAYA PRODUK)

Biaya yang tidak dapat dinvetarisasikan

(Noninventoriable (period) costs) dibebankan
dalam periode waktu terjadinya. Dibagi dalam
dua kategori umum: Baiaya penjualan dan biaya
administrasi

 Salaries and commissions of sales

personnel (marketing)
 Advertising (marketing)
 Legal fees (administrative)
 Printing the annual report (administrative)

24
 PRODUCTION COST

Prime Cost :
Direct Materials Costs + Direct Labor Costs

Conversion Cost:
Direct Labor Costs + Overhead Costs

25
 LO 3

What is “biaya produksi (cost

of goods manufactured)?”

“Cost of goods manufactured”

merupakan total biaya
produksi (direct materials &
labor & overhead) dalam satu
periode

26
 LO 3

INCOME STATEMENT:
Manufacturing Firm

EXHIBIT 2-5
27
 Statement of Cost of Goods Manufactured
For the Year Ended December 31, 2008

Direct materials:
Beginning inventory $200,000
Add: Purchases 450,000
Materials available $650,000
Less: Ending inventory 50,000
Direct materials used $ 600,000
Direct labor 350,000
Manufacturing overhead:
Indirect labor $122,500
Depreciation 177,500
Rent 50,000
Utilities 37,500
Property taxes 12,500
Maintenance 50,000 450,000
Total manufacturing costs added $1,400,000

continued on next slide

28
Total manufacturing costs added $1,400,000
Add: Beginning work in process 200,000
Total manufacturing costs $1,600,000
Less: Ending work in process 400,000
Cost of goods manufactured $1,200,000

Work in process consists of all partially completed

units found in production at a given point in time.

29
 Service Organization
Income Statement
For the Year Ended December 31, 2008

Sales $300,000
Less expenses:
Cost of services sold:
Beginning work in process $ 5,000
Service costs added:
Direct materials $ 40,000
Direct labor 80,000
Overhead 100,000 220,000
Total $225,000
Less: Ending work in process 10,000 215,000
Gross margin $ 85,000
Less operating expenses:
Selling expenses $ 8,000
Administrative expenses 22,000 30,000
Income before income taxes $ 55,000

30
 LO 3

How does the income

statement for a service
company differ from that of a
manufacturing company?

A service company doesn’t

have the manufacturing costs
associated with producing a
product.

31
 LO 4

Dapatkah anda sebutkan 2 cara

untuk dalam mendesain sistem
akuntansi manajemen?

Functional based accounting

(FBM) & activity based
accounting (ABM) are 2 ways to
design a management accounting
system.

32
 LO 4

How does an FBM system

differ from an ABM system?

FBM & ABM systems differ in

the ways they assign costs and
how they assign responsibility
for efficient operations.

33
 LO 4

MANAGEMENT ACCOUNTING
SYSTEMS (FBM)
Functional-based management system (FBM)
Cost view
Only uses drivers related to the production function to
assign costs
Direct materials, direct labor, machine hours
Operational efficiency view
Holds managers of each function (e.g., engineering)
responsible for controlling costs to derive operating
efficiency

34
 LO 4

MANAGEMENT ACCOUNTING
SYSTEMS (ABM)
Activity-based management system (ABM)
Cost view
Driver analysis, activity analysis, performance
evaluation
A tracing-intensive system
Operational efficiency view
Focuses on managing activities and improving values
for operational efficiency

35
 LO 4

COMPARING FBM & ABM

EXHIBIT 2-10
36
CHAPTER 2

THE END

37