Konsep Audit Kepabeanan

dan Cukai

(WCO, 2018) 1
PERTEMUAN – 1 | DII BC SEMESTER GENAP 2020
 FUNGSI UTAMA DITJEN BEA DAN CUKAI
FUNGSI PENGAWASAN
• Melindungi masyarakat, industri dan
kepentingan nasional dgn mencegah
masuknya barang impor dan
keluarnya barang ekspor yg
berdampak negatif/berbahaya
• Pengawasan kegiatan impor ekspor
scr efektif & efisien
• Membatasi, mengawasi,
mengendalikan produksi, peredaran
& konsumsi barang yg
membahayakan mll pengenaan cukai (Nafarin, 2016)
• Mengoptimalkan penerimaan negara

(KEP-538/BC/2019)

PKN STAN 2
 FUNGSI UTAMA DITJEN BEA DAN CUKAI
CEISA IMPOR/EKSPOR
(otomasi) FUNGSI PELAYANAN
MITRA UTAMA • Meningkatkan pertumbuhan industri
(MITA) dalam negeri melalui pemberian
- PENJALURAN fasilitas di bidang kepabeanan dan
- Tarif preferensial cukai yg tepat sasaran
(SKA) • Mewujudkan iklim usaha dan investasi
AEO yg kondusif dgn memperlancar logistic
impor & ekspor mll. Penyederhanaan
INSW (otomasi) prosedur KC serta penerapan system
manajemen risiko yg handal
KB MANDIRI
- MPN G-2/G-3 KITE IKM (KEP-538/BC/2019)
- Pembayaran
berkala
PKN STAN 3
 PILAR KEPABEANAN MODERN
SELF ASSESSMENT
Tujuan:
- peningkatan percepatan & kelancaran arus
dokumen & barang impor/ekspor
- Memberikan kepercayaan kepada market
forces dari segi kepatuhan
RISK
MANAGEMENT POST CLEARANCE AUDIT
(PCA)
WCO “coordinated activities undertaken by Tujuan:
administrations to direct and control risk” - Menjaga keseimbangan antara
(aktivitas terkoordinir yg dilaksanakan sebuah prinsip “fast” dan prinsip “correct”
organisasi utk mengarahkan dan mengendalikan - Menjaga keseimbangan fungsi
risiko). pelayanan (facilitation) dan
Contoh: penjaluran, DBH, analis perencanaan pengawasan (control)
audit, PNR
PKN STAN 4
 VISI, MISI, DAN PROBIS DJBC (KEP-538/BC/2019)

Menjadi institusi kepabeanan MANFAAT

dan cukai terkemuka di dunia
PROSES BISNIS INTI
VISI FUNGSI FISKAL:
• Pengelolaan Administrasi
Penerimaan Negara
• Pengelolaan Setoran
Penerimaan Negara
PROBIS • Pengelolaan Kepatuhan dan
Pengawasan Penerimaan
Negara
MISI
• Pertumbuhan industri dalam negeri yg
meningkat
• Perwujudan iklim usaha dan investasi yg
kondusif
• Perlindungan masyarakat, industri dalam
negeri, dan kepentingan nasional
• Pengawasan kegiatan di bidang kepabeanan
dan cukai yg efektif dan efisien
• Pembatasan, pengawasan, dan pengendalian
produksi, peredaran, dan konsumsi brg ttt yg
membahayakan kesehatan, lingkungan,
ketertigan dan keamanan masyarakat
• Penerimaan negara yg optimal

a. Memfasilitasi perdagangan dan industri Pengawasan kegiatan impor, ekspor dan

b. Menjaga perbatasan dan melindungi masyarakat
Indonesia dari penyelundupan dan perdagangan
illegal
c. Mengoptimalkan penerimaan negara di sektor KC
PKN STAN
kegiatan lain secara efektif dan efisien
melalui system manrisk yang handal,
intelijen, dan penyidikan yg kuat,
penindakan yg tegas, AUDIT KC yg tepat
5
 PROBIS PENGELOLAAN KEPATUHAN DAN PENGAWASAN
PENERIMAAN NEGARA

AUDIT KEPABEANAN
DAN CUKAI

PKN STAN 6
 CUSTOMS CONTROL

PRE-CLEARANCE AT-THE-CLEARANCE POST CLEARANCE

PKN STAN 7
 PENGERTIAN AUDITING (KOMERSIAL)
Accumulation and evaluation of evidence about information
to determine and report on the degree of correspondence
between the information and established criteria.
Auditing should be done by a competent, independent
person (Arens, et.al., 2017)

Compliance audit
Audit conducted to determine
whether the auditee is following
specific procedures, rules, or / Auditor Bea dan Cukai
regulations set by some higher
authority

PKN STAN 8
 KONSEP AUDIT KEPABEANAN DAN CUKAI

(Nafarin, 2016)

PKN STAN 9
 PEMBUKUAN
Pasal 49 UU 17/2006; Pasal 16 UU 39/2007

IMPORTIR, EKSPORTIR, PENGUSAHA TPS, PENGUSAHA TPB, PPJK, PENGUSAHA

PENGANGKUTAN WAJIB MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
PENGUSAHA PABRIK, PENGUSAHA TEMPAT PENYIMPANAN, IMPORTIR BKC,
PENYALUR YG WAJIB MEMILIKI IZIN

Proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan

data dan informasi yang meliputi dan mempengaruhi keadaan – harta,
kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya
yang secara khusus menggambarkan jumlah harga perolehan dan
penyerahan barang/jasa DENDA
serta pencatatan arus keluar masuknya sediaan barang Rp50 juta
yang kemudian diikhtisarkan dalam laporan keuangan

PKN STAN 10
 ALUR PROSES AUDIT KC

(Sofijan, 2010)

PKN STAN 11
 DASAR HUKUM AUDIT KEPABEANAN
DAN CUKAI
Audit KC adalah
kegiatan
Pejabat Bea dan pemeriksaan DATA
Kewajiban Orang
Cukai berwenang AUDIT dalam
menyelenggaraka
melakukan AUDIT rangka
n PEMBUKUAN
thd Orang pelaksanaan
ketentuan
peraturan UU KC

Pasal 49 UU 17/2006 Pasal 1 angka 20 UU 17/2006

Pasal 16 UU 39/2007 Pasal 86 UU 17/2006 Pasal 1 angka 19 UU 39/2007
Pasal 39 UU 39/2007 Tatalaksana  PER-35/BC/2017
jo. PER-24/BC/2019

PKN STAN 12
 AUDIT KEPABEANAN

“
Kegiatan pemeriksaan laporan keuangan, buku, catatan
dan dokumen yang menjadi bukti dasar pembukuan, DATA
AUDIT
dan surat yang berkaitan dengan kegiatan usaha,
termasuk data elektronik, serta surat yang berkaitan
dengan kegiatan di bidang kepabeanan, dan/atau
sediaan barang dalam rangka pelaksanaan ketentuan
perundang-undangan di bidang kepabeanan

PKN STAN 13
 AUDIT CUKAI

“
Serangkaian kegiatan pemeriksaan laporan keuangan,
buku, catatan dan dokumen yang menjadi bukti dasar DATA
pembukuan, dan dokumen lain yang berkaitan dengan AUDIT
kegiatan usaha, termasuk data elektronik, serta surat
yang berkaitan dengan kegiatan di bidang cukai
dan/atau sediaan barang dalam rangka pelaksanaan
ketentuan perundang-undangan di bidang cukai

PKN STAN 14
 TUJUAN AUDIT KC
Compliance audit (menguji tingkat kepatuhan) Orang/pengguna jasa terhadap
pemenuhan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang kepabeanan
dan cukai

Importir, eksportir, pengusaha Pengusaha pabrik, pengusaha

tempat penimbunan sementara,
pengusaha tempat penimbunan
berikat, pengusaha pengurusan
jasa kepabeanan, dan/atau
pengusaha pengangkutan
tempat penyimpanan, importir
barang kena cukai, penyalur,
dan/atau pengguna barang kena
cukai yang mendapatkan fasilitas
pembebasan cukai

Kepabeanan Cukai
(DJBC)
PKN STAN 15
 Importir OBYEK AUDIT KC
Fasilitas
Eksportir
BKC

Penyalur Pengusa-
BKC ha TPS

Pengguna
Audit
thd
Jasa/Orang sbg
Importir Pengu-
BKC saha TPB
Obyek
Audit DJBC
Tpt
Penyim- PPJK
panan

Pengu- Pengu-
saha saha (DJBC)
Pengang-
Pabrik kutan

PKN STAN 16
 AUDIT KEPABEANAN DAN CUKAI
Audit Kepabeanan, konsekuensi
dari:
• Sistem self assessment
• Ketentuan nilai pabean
berdasarkan nilai transaksi (Pasal
15 UU 17/2006)
• Pemberian fasilitas bea masuk
tidak dipungut, pembebasan,
keringanan, pengembalian, atau
penangguhan bea masuk – yang
hanya dapat diawasi dan
dievaluasi setelah barang impor
keluar dari kawasan pabean
PKN STAN
Audit Cukai, konsekuensi dari:
• Sistem self assessment, kewajiban
pengusaha memberitahukan BKC
selesai dibuat dan/atau BKC impor
• Pemberian fasilitas tidak dipungut
cukai, pembebasan cukai, atau
penundaan cukai
• Kewajiban menyelenggarakan
pembukuan sesuai prinsip akuntansi
yang berlaku umum untuk
Pengusaha pabrik non skala kecil,
pengusaha tempat penyimpanan,
importir, penyalur non skala kecil
17
 JENIS-JENIS AUDIT KC

AUDIT UMUM AUDIT KHUSUS AUDIT INVESTIGASI

Audit K/C yang memiliki Audit K/C yang memiliki Audit K/C dalam rangka
ruang lingkup ruang lingkup membantu proses
pemeriksaan lengkap dan pemeriksaan tertentu penyelidikan dalam hal
menyeluruh terhadap terhadap pemenuhan terdapat dugaan tindak
pemenuhan kewajiban kewajiban K/C pidana K/C
K/C
Contoh: audit atas Contoh: audit atas keberatan Penugasan menggunakan
Importir Umum, atas penetapan Pejabat BC, Surat Perintah,
Pengusaha KB audit atas pemberian fasilitas diprioritaskan
kepabeanan

PKN STAN 18
 PERSAMAAN DENGAN AUDIT LAPORAN KEUANGAN

Informasi Org kompeten

& kriteria Bukti audit Pelaporan
& independen

Audit Bukti diperoleh dengan Audit dilakukan Laporan hasil audit

mengumpulkan beberapa Teknik pengumpulan oleh auditor yg mengenai hasil
informasi yg dapat bukti (wawancara, kompeten pengujian
diverifikasi dan diuji pengamatan, konfirmasi, bersertifikasi kesesuaian
berdasarkan kriteria physical observation) Patuh pada nilai informasi dengan
yg ditetapkan Bukti harus diperoleh dalam integritas – kriteria
jumlah dan kualitas yg cukup independensi

PKN STAN 19
 AUDIT KEPABEANAN DAN CUKAI

(Sofijan, 2010)

PKN STAN 20
 KEWENANGAN TIM AUDIT
(PMK-258/PMK.04/2016)
Tim audit adalah tim yang
diberi tugas utk melaksanakan
Audit K/C berdasarkan ST atau
Surat Perintah (SPRIN)
• Pengawas Mutu Audit
• Pengendali Teknis Audit
• Ketua Auditor
• Seorang atau lebih Auditor
(dapat ditambah)
PKN STAN
• Meminta Data Audit
• Meminta keterangan lisan/tertulis
dari Orang dan pihak lain yang
terkait
• Memasuki bangunan kegiatan usaha, ruangan
tempat menyimpan Data Audit, ruangan
tempat menyimpan sediaan barang, ruangan
tempat menyimpan barang lain yg dapat
memberi petunjuk keadaaan kegiatan usaha yg
terkait K/C
• Melakukan Tindakan Pengamanan yang
dianggap perlu thd tempat/ruangan
penyimpanan dokumen yg terkait kegiatan K/C
21
 KEWAJIBAN AUDITEE

DATA TENAGA AHLI SAMPLE

KETERANGAN
AUDIT

• Menyerahkan Menyediakan tenaga

Memberikan Menyerahkan
dan/atau peralatan
data audit keterangan lisan contoh barang dari
• Menunjukkan atas biaya Auditee
dan/atau tertulis sediaan barang dlm
apabila penggunaan
sediaan barang hal diperlukan utk
data elektronik
utk diperiksa menunjang
memerlukan peralatan
pemeriksaan Data
dan/atau keahlian
Audit
khusus

PKN STAN 22
Fungsi: STRUKTUR DAN
Kebijakan, standardisasi, • Audit K/C
bimtek, evaluasi, • Penul TUSI DIT AUDIT KC
• Jamku audit (PMK-217/PMK.01/2018)
pelaksanaan

23
 STRUKTUR DAN TUSI DIT AUDIT KC
(PMK-217/PMK.01/2018)

PERENCANAAN PELAKSANAAN I MONEV DAN

dan II JAMKU
• Penyusunan dan • Evaluasi hasil pelaksanaan
• Pelaksanaan audit audit & monitoring audit
pengelolaan data
• Perencanaan audit • Penelitian ulang • Evaluasi hasil pelaksanaan
• Perencanaan penul penjaminan kualitas audit
K/C

Monev I – Impor, Ekspor, Cukai

I – Impor dan Ekspor A – Impor dan Ekspor Monev II – Fasilitas kepabeanan
II – Fasilitas kepabeanan B – Fasilitas kepabeanan Jamku I – jamku perencanaan &
III - Cukai C – Cukai pelaksanaan audit
Jamku II – jamku monev audit
K/C

PKN STAN 24
 PENELITIAN ULANG
(PER-25/BC/2019; PER-8/BC/2017)

DEFINISI OBJEK PENUL

Penelitian kembali atas TARIF dan/atau NILAI
PABEAN yg diberitahukan dalam PIB,
Penelitian kembali atas TARIF, HARGA, JENIS,
dan/atau JUMLAH barang yg diberitahukan
dalam PEB,
melalui pengujian dengan DATA, INFORMASI,
DOKUMEN LAIN terkait
• Dilakukan di Kantor Pusat,
Kanwil, atau KPU
• Dirjen dapat menetapkan kembali
dalam jk waktu 2 th sejak tgl daftar
PIB/PEB
1. PIB – tarif dan/atau nilai pabean, atas PIB >
30 hari sejak tgl pendaftaran
2. PEB – perhitungan BK
- tarif BK
- harga ekspor
- jenis, jumlah barang ekspor
a. PEB > 45 hari sejak tgl pendaftaran –
migas & BBM
b. PEB > 30 hari sejak tgl pendaftaran
– selain migas & BBM
Penyelesaian PENUL  30 hari sejak tgl ST
(dpt extend 30 hari)

PKN STAN 25
 PENELITIAN ULANG
(PER-25/BC/2019; PER-08/BC/2017)

PELAKSANA PENUL KEWENANGAN BC

KANTOR PUSAT 1. Meminta data / dokumen
1. Kasubdit yg menangani pelaksanaan 2. Meminta contoh barang
audit/penul Dit Audit 3. Melakukan konsultasi / keterangan
2. Kasi pada subdit yg menangani pelaksanaan
audit/penul
lisan/tertulis
3. Pejabat pada Dit Audit 4. Melakukan pengujian contoh barang
melalui BLBC/lab lain
KANWIL / KPU
Data 7 h.k  SP1  3h.k  SP2  3h.k  dgn data
1. Kabid dgn fungsi penul yg ada
2. Kasi pada bidang dgn fungsi penul
3. Pejabat pada KW/KPU tsb Penyelesaian PENUL  30 hari sejak tgl ST
(dpt extend 30 hari)  NOTA HASIL PENELITIAN ULANG

PKN STAN 26
Program bersama dalam rangka pelayanan, PROGRAM SINERGI REFORMASI
pengawasan, penegakan hukum bersama di DJP – DJBC - DJA
bidang perpajakan (pajak, BM), dan PNBP (PMK-704/PMK.01/2019)

JOINT ANALISIS JOINT PROBIS DAN TI

Tools joint analisis, pemblokiran krn SPT, single document, single profile, single
pertukaran data, tinlan SP3DRI treatment

JOINT AUDIT JOINT PROFILE

Roadmap joint audit, penyelesaian audit carry Integrasi data dan otomasi pertukaran
over & rekom Itjen, tenaga ahli pdukung audit critical data

JOINT COLLECTION SECONDMENT

Penagihan aktif bersama, penyediaan
informasi asset/saldo penanggung utang
JOINT INVESTIGASI
Multidoor investigation, pemanfaatan
bersama data intelijen
Merekomendasikan joint
analisis/audit/collection/investigation &
penyempurnaan regulasi & probis
LAINNYA Percepatan restitusi PPN atas ekspor;
OJK tidak mau memberikan data
saldo rekening utk penagihan aktif DJBC

PKN STAN 27
 JOINT PROGRAM
MEKANISME

(PMK-704/PMK.01/2019)
PKN STAN 28
 JOINT ANALISIS

Kegiatan analisis yang dilakukan oleh DJP, DJBC, dan

DJA secara bersama
untuk menelaah tingkat kepatuhan Wajib Pajak di
bidang perpajakan dan PNBP
Tujuan meningkatkan kepatuhan WP dan
mengoptimalkan penerimaan negara

Contoh fokus Joint Analisis

Importir Borongan, eksportir, cukai, WP penerima fasilitas perpajakan, sector

minerba dan perikanan

PKN STAN 29
 JOINT ANALISIS
RUANG LINGKUP

(DJBC)

PKN STAN 30
 SOP JOINT ANALISIS

(PMK-704/PMK.01/2019)
PKN STAN 31
 JOINT AUDIT
DEFINISI
Kegiatan pemeriksaan pajak dan
audit kepabeanan/cukai yang
dilakukan bersama-sama
antara Pemeriksa Pajak dan
Auditor BC
terhadap WP yang telah
ditentukan oleh Komite Joint
Audit
PKN STAN
TUJUAN
1. Mengoptimalkan penerimaan
negara dan penegakan hukum di
bidang pajak, kepabeanan
dan/atau cukai
2. Menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan baik utk
tahun berjalan maupun untuk
tahun-tahun sebelumnya
32