PENELITIAN DAN PENETAPAN

NILAI PABEAN

Disampaikan pada :
Rapat Kerja Nasional Fungsional Penilai Tahun 2016 Direktorat Jenderal Pajak
Semarang, 18 agustus 2016

1 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 DASAR HUKUM

UU Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana

●

telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2006

PMK 160/PMK.04/2010 tentang Nilai Pabean Untuk Penghitungan Bea Masuk;

●

●
34/PMK.04/2016 tentang Perubahan Atas PMK 160/PMK.04/2010

PDJ PER-20/BC/2016 tentang Perubahan Ketiga Atas Peraturan Direktur Jenderal

●

Bea Dan Cukai Nomor P-22/BC/2009 Tentang Pemberitahuan Pabean Impor

2 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 ALUR PROSES PENELITIAN DAN PENETAPAN NILAI PABEAN
DBNP I & II sbg Risk Assessment Tool

DNP NILAI TRANSAKSI BARANG IDENTIK S.D. METODE

PENGULANGAN (FALLBACK)
Inisiatif
Berkas
PIB
2 Uji
DBNP II Wajar? WAJAR
T
Penjualan ?
DBNP I
TIDAK WAJAR /
Y DITERIMA
TIDAK ADA

Pembatasan ?
1 Y
Uji
Wajar?
TIDAK WAJAR
ANALISA
PROFIL ? SPTNP
SSPCP

TIDAK DITERIMA
T

Persy / Y
pertimb ?
MEDIUM /
T WAJAR T
HIGH Keberatan?
LOW RISK RISK/VERY
Y Dapat T IU?
Proceeds ? HIGH?
dihitung ?

T
Y
3 TIDAK
DITERIMA
Y
TIDAK
DITERIMA
Y Y INP Keputusan
Berhubungan ? Mempengaruhi DNP? KONSUL
AUDIT Keberatan?
harga ? TASI ?
DITERIMA
T T DITERIMA
NILAI
TRANSAKSI DITERIMA

Jaminan
dikembalikan /
Restitusi
 PENELITIAN NILAI PABEAN
6. Nilai Transaksi dapat ditolak
5. Masih ada Keraguan
4. Konsultasi (Permintaan Penjelasan)
3. Ada keraguan atas NP yang diberitahukan
2. Penelitian Nilai Pabean
1. Pemberitahuan Impor Barang
4 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
WTO Technical Commitee on
Customs Valuation Decision 6.1
- Beban pembuktian ada pada Importir
- Apabila BC mempunyai alasan untuk
meragukan kebenaran dan keakuratan
pemberitahuan nilai pabean, dapat
meminta penjelasan lebih lanjut
- Apabila setelah menerima penjelasan/
dalam hal penjelasan tidak diberikan,
BC masih meragukan kebenaran atau
keakuratan NP dimaksud, NP yang
diberitahukan dapat ditolak.
Kementerian Keuangan RI
 DEKLARASI NILAI PABEAN (DNP) INISIATIF DI MUKA

Pasal 28 ayat (3)

 DNP diserahkan oleh Mempercepat proses

importir sbg respons atas penelitian NP terkait
permintaan penjelasan
DNP persyaratan dipenuhinya
petugas BC dengan Informasi
Nilai Transaksi
Nilai Pabean (INP); Inisiatif
 Memberikan payung hukum
atas DNP inisiatif yang
selama ini acapkali telah
disampaikan oleh importir Dwelling Time
sebelum ada INP berpotensi berkurang

5 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI

Konsultasi diberikan kepada seluruh
kategori importir
Konsultasi merupakan bagian
dari tahapan penelitian NP,
bukan faktor penentu
persyaratan Nilai Transaksi
diterima atau tidak
6 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
KONSULTASI
Dasar Pertimbangan :
General Introductory Commentary
Agreement on Implementation of
Article VII
Where the Customs Value can not be
determined under the provisions of
Article 1, there should normally be a
process of consultation between
Customs Administration and a basis of
value under the provision of Article 2 or
3. It may occur, for exampe, the importer
has information about customs value of
identital or similar imported goods which
is not immediately available to the
Customs Administration in the port of
importation. On the other hand, the
Customs Administration may have
information about the customs value of
identical or similar imported goods which
is not readily available to the importer.
A process of consultation between the
two parties will enable information to be
exchanged subject to the requirements
of commercial confidentiality, with a view
to determining a proper basis of value
for customs purposes.
Psl.28A
The Decision 6.1 of the Committee on
Customs Valuation Regarding Cases where Customs
Administration have Reasons to Doubt the Truth or Accuracy of
The Declared Value
The Customs Administration may ask the importer to
provide further explanation, including documents or
other evidence, that the declared value represent the
total amount actually paid or payable for the imported
goods, adjusted in accordance with the provision of
Article 8.
If after receiving further information, or in the absence
of a response, Customs still has reasonable doubts
about the truth or accuracy of the declared value, it
may, bearing in mind the provision of Article 11, be
deemed that the customs value of the imported goods
can not be determined under the provision of Article 1.
Before taking a final decision, the Customs
Administration shall communicate to the importer, in
writing if requested, its grounds for doubting the truth or
accuracy of the particulars or documents produced and
the importer shall be given a reasonable opportunity to
respond.
When a final decision is made, the Customs
Administration shall communicate to the importer, in
writing its decisions and the grounds
Kementerian Keuangan RI
 ROYALTY, PROCEED& FLOATING PRICE (FUTURE TRADING)

Pasal 32A

Mekanisme
 Biaya / Nilai yang belum
dapat ditentukan secara
Voluntary Pemberian VD & VP
pasti pada saat pengajuan Declaration tidak secara otomatis,
dokumen Pemberitahuan syarat & ketentuan
Pabean Impor (VD) & berlaku
Voluntary
Payment (VP)
VD
VP
7 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Kementerian Keuangan RI
 DATABASE NILAI PABEAN
 Sbg Risk Assessment Tool
(menilai potensi resiko)
Chapter 6 of The Guidelines on the General
Annex to the Revised Kyoto Convention
(Customs Control)
A Risk assessment : “The systematic
determination of risk management priorities
by evaluating and comparing the level of
risk against redetermined standards, target
risk levels or other criteria.”
8 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Pasal 25
WCO Guidelines on the Development and Use of
a National Valuation Database as a Risk Assessment
Tool
 A national valuation database is a risk
assessment tool which may be used by a
Customs Administration along with other risk
tools to assess potential risk regarding the
truth or accuracy of the declared Customs
value for imported goods.
 The information in the database should be
recent data reflecting the Customs value and
other pertinent information for previously
imported goods.
 The values may not be used to determine the
Customs value for imported goods, as a
substitute value for imported goods, or as a
mechanism to establish minimum values.
 Recognizing that differences in prices, including
substantial declines, are a part of international
trade, a difference between the declared value
and the database value(s) is not by itself a
reliable indicator of potential risk with respect
to the truth or accuracy of the declared value,
subject to the provisions of Decision 6.1.
Kementerian Keuangan RI
 NILAI TRANSAKSI

Harga yang sebenarnya (actually Biaya-biaya dan/atau nilai-nilai yang

paid) atau seharusnya dibayar harus ditambahkna pada nilai transaksi
(payable) oleh pembeli kepada :
-Royalty
penjual atas barang yang dijual;
-Proceed
dan untuk diekspor kedalam
-Assist
daerah pabean
-Biaya pemuatan &pembongkaran
-Biaya pengangkutan
-Biaya asuransi

9 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 BIAYA-BIAYA YG HARUS DITAMBAHKAN PADA
NILAI TRANSAKSI
Biaya tambahan yang dibayar oleh Pembeli, yang
Berdasarkan belum termasuk dalam Nilai Transaksi
BANDOT Nilai dari barang dan jasa yang dipasok secara
Article 8 (1) langsung atau tidak oleh pembeli.....(Assist)
Article VII Royalty dan biaya lisensi yang berkaitan dg barang
GATT impor yang sedang ditetapkan NP nya
In framing its legislation, each
member shall provide for the Psl.5 (3)
inclusion in or the exclusion from the PMK-160
Proceeds
customs value, in who or in part, of
the following : Aturan Biaya transportasi
a. The cost of transport of the tambahan
imported goods to the port or Biaya pemuatan, pembongkaran dan penanganan
di setiap
terkait pengangkutan barang impor
place of importation; negara
b. Loading, unloading and handling anggota
charges associated with the
Biaya Asuransi
transport of the imported goods
to the port or place of
importation; and sepanjang belum termasuk dalam harga yg sebenarnya
c. The cost of insurance
(article 8 (2)) atau seharusnya dibayar
10 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Kementerian Keuangan RI
 BIAYA-BIAYA YG HARUS DITAMBAHKAN PADA
NILAI TRANSAKSI

Dalam hal biaya transportasi belum termasuk dalam nilai

transaksi dan bukti nyata atau data yang objektif dan terukur
tidak tersedia, maka besaran biaya transportasi yang
digunakan dalam penentuan nilai pabean sebagaimana
dimaksud dalam pasal 18 (metode fallback) dilakukan dengan
cara sebagai berikut :

5% atau 10% atau 15% dari nilai FOB (via laut)

atau
tarif IATA (via udara)
(Pasal 20 PMK-160)

11 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 PENETAPAN NILAI PABEAN

12 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 DASAR HUKUM

UU Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana

●

telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2006

PMK ●
147/PMK.04/2009 tentang Nilai Pabean Untuk Penghitungan Bea Masuk;

PDJ PER-20/BC/2016 tentang Perubahan Ketiga Atas Peraturan Direktur Jenderal

●

Bea Dan Cukai Nomor P-22/BC/2009 Tentang Pemberitahuan Pabean Impor

13 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 PENETAPAN NILAI PABEAN

Penjelasan Pasal 16 UU Nomor 17 Tahun 2006

Penetapan Tarif dan NP atas pemberitahuan pabean secara self

assesment hanya dilakukan dalam hal tarif dan nilai pabean yang
diberitahukan berbeda dengan tarif yang ada dan/atau nilai pabean yang
sebenarnya sehingga :

a. BM kurang dibayar dalam hal tarif dan/atau nilai pabean yang ditetapkan
lebih tinggi
b. BM lebih dibayar dalam hal tarif dan/atau NP yang ditetapkan lebih
rendah

14 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 METODE PENETAPAN NILAI PABEAN

Pasal 15 UU Nomor 10 Tahun 1995 jo UU Nomor 17 Tahun 2006

I. Metode Nilai Transaksi Barang Impor ybs

II. Metode Nilai Transaksi Barang identik
III. Metode Nilai Transaksi Barang serupa

IV. Metode Deduksi

V. Metode Komputasi

VI. Metode Pengulangan (fallback)

* Metode nilai transaksi barang impor ybs sampai dengan Metode Pengulangan harus diterapkan secara hirarkies

15 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 Pengguguran Pemenuhan Persyaratan Nilai Transaksi
a. Barang impor bukan merupakan
obyek suatu transaksi jual beli;
b. Nilai transaksi tdk memenuhi
persyaratan untuk diterima sbg
Nilai Pabean;
c. Penambahan & pengurangan yg
harus dilakukan terhadap harga
yang sebenarnya atau yang
seharusnya dibayar tidak
didukung oleh bukti nyata atau
data yang obyektif dan terukur;
Pasal 5 ayat (2)
dan/atau
d. Pejabat BC mempunyai alasan
Pasal 7 ayat (1) berdasarkan bukti yang nyata
atau data yang obyektif dan
Pasal 6 terukur untuk tidak menerima
nilai transaksi sebagai NP
Pasal 28A
16
Article 1 par 1 (a), (b), (c) & (d)
Agreement on Implementation of Article VII GATT
a. No restrictions as to the disposition or use of the
goods by the buyer other than restriction which :
i) are imposed or required by law or by the
public authorities in the country of importation;
ii) limit the geographical area in which the goods
may be re-sold; or iii) do not substially effect the
value of the goods;
b. The sale or price is not subject to some condtion
or consideration for which a value cannot be
determined with respect to the goods being
valued;
c. No part of the proceeds of any subsequent
resale , disposal or use of the goods by the buyer
will accrue directly to the seller, unless an
approriate adjustment can be made in
accordance with provision of Article 8;
d. The buyer and seller are not related, or where
the buyer and the seller are related, that the
transaction value is acceptable for customs
purposes under the provisions of paragraph 2 of
this article.Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Kementerian Keuangan RI
 Pengguguran Pemenuhan Persyaratan Nilai Transaksi
a. Barang impor bukan merupakan
obyek suatu transaksi jual beli;
b. Nilai transaksi tdk memenuhi
persyaratan untuk diterima sbg Nilai
Pabean (pasal 7);
c. Penambahan & pengurangan yg harus
dilakukan terhadap harga yang
sebenarnya atau yang seharusnya
dibayar tidak didukung oleh bukti
nyata atau data yang obyektif dan
terukur; dan/atau
d. Pejabat BC mempunyai alasan
berdasarkan bukti yang nyata atau
data yang obyektif dan terukur untuk
tidak menerima nilai transaksi sebagai
NP.
17
a. Tidak terdapat pembatasan atau pemakaian barang impor selain
pembatasan-pembatasan yang :
1. Diberlakukan atau diharuskan oleh peraturan perundang-undangan
yang berlaku di dalam daerah pabean;
2. Membatasi wilayah geografis tempat penjualan kembali barang ybs;
atau
3. Tidak mempengaruhi nilai barang secara substansial;
b. Tidak terdapat persyaratan atau pertimbangan yg diberlakukan thdp
transaksi atau nilai barang impor yg mengakibatkan nilai barang impor tdk
dpt ditentukan nilai pabeannya;
c. Tidak terdapat proceed yang hrs diserahkan oleh pembeli keoada penjual,
kecuali....................;
d. Tidak terdapat hubungan antara penjual dan pembeli yang mempengaruhi
harga barang.
Selaras dengan
Article 1 par 1
Article VII GATT 1994
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Kementerian Keuangan RI
 SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA
Importir yang salah memberitahukan nilai pabean untuk penghitungan bea masuk
Pasal 16 ayat (4) sehingga mengakibatkan kekurangan pembayaran bea masuk dikenai sanksi administrasi
UU No.17 / 2006 berupa denda paling sedikit 100% (seratus persen) dari bea masuk yang kurang dibayar
dan paling banyak 1000% (seribu persen) dari bea masuk yang kurang dibayar.
Sanksi administrasi berupa denda sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) besarnya dinyatakan dalam:
Pasal 2 ayat (2) a. nilai rupiah tertentu;
b. nilai rupiah minimum sampai dengan maksimum;
PP No.28 / 2008
c. persentase tertentu dari bea masuk yang seharusnya dibayar;
d. persentase tertentu minimum sampai dengan maksimum dari kekurangan pembayaran bea
masuk atau bea keluar  untuk pasal 16 ayat (4); pasal 17 ayat (4) (sesuai pasal 6 ayat (1) PP
No.28/2008); atau
e. persentase tertentu minimum sampai dengan maksimum dari bea masuk yang seharusnya
dibayar.
Rasio kekurangan pembayaran BM dibandingkan dengan BM yang telah dibayar
 s.d. 25% dari BM yg telah dibayar  denda 100% dari BM yg kurang dibayar;
 25% - 50% dari BM yg telah dibayar  denda 200% dari BM yg kurang dibayar;
 > 50% - 75% dari BM yg telah dibayar  denda 400% dari BM yg kurang dibayar;
 > 75% - 100% dari BM yg telah dibayar  denda 700% dari BM yg kurang dibayar;
18  > 100% dari BM yg telah dibayar  denda 1000% dari BM yg kurang dibayar; Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Kementerian Keuangan RI
 SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA
UNTUK TARIF ATAU TARIF AKHIR BM 0%

Semua pelanggaran yang oleh Undang-undang ini diancam dengan

sanksi administrasi berupa denda yang dihitung berdasarkan persentase
Pasal 114 ayat (1) dari Bea Masuk, jika tarif atau tarif akhir Bea Masuk atas barang yang
UU No.10 / 1995 berkaitan dengan pelanggaran tersebut nol persen, maka atas
pelanggaran tersebut, si pelanggar dikenai sanksi administrasi berupa
denda sebesar Rp. 5.000.000,00 (lima juta rupiah).

Terhadap pelanggaran yang dikenai sanksi administrasi berupa denda

yang dihitung berdasarkan persentase dari bea masuk, dalam hal tarif
Pasal 8 atau tarif akhir bea masuk atas barang yang berkaitan dengan
PP No.28 / 2008 pelanggaran tersebut besarnya 0% (nol persen), dikenai sanksi
adminstrasi berupa denda sebesar Rp 5.000.000,00 (lima juta rupiah).

19 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI
 TERIMA KASIH

20 Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Kementerian Keuangan RI