FASILITAS PERPAJAKAN (PPN)

KAWASAN BERIKAT
Dasar Hukum
UU 17 UU 42 PP 32 PP 85
2006 2009 2009 2015
TEMPAT PENIMBUNAN
UU KEPABEANAN UU PPN TEMPAT PENIMBUNAN
BERIKAT
BERIKAT

Kawasan Berikat
PMK 147
2011

PMK 131 PMK 255

Perubahan
2018 Text 2011
Peraturan Menteri Keuangan

PMK 120
2013
PMK 44
2012
 KAWASAN BERIKAT
Kawasan Berikat (KB) adalah :
TPB untuk menimbun barang impor dan/atau barang yang berasal dari
tempat lain dalam daerah pabean guna diolah atau digabungkan, yang
hasilnya terutama untuk diekspor (PP 32 Tahun 2009)

TPB untuk menimbun barang impor dan/atau barang yang berasal dari
tempat lain dalam daerah pabean guna diolah atau digabungkan,
sebelum diekspor atau diimpor untuk dipakai (PP 85 Tahun 2015)
 Fasilitas Kepabeanan,Cukai dan Perpajakan di Kawasan Berikat
Pasal 19 PMK 131/2018, Pasal 29 Per Dirjen 19/2018
❑ LDP
❑ TPB lain
❑ Kawasan Bebas
❑ TLDDP
❑ KEK
❑ Kawasan Ekonomi lain Kawasan Berikat
Pemasukan
a Bahan baku, Bahan Penolong, pengemas dan alat bantu pengemas,
barang contoh, Barang Modal, bahan bakar, peralatan perkantoran,
dan/atau untuk keperluan litbang (RnD) pada KB
b Barang jadi maupun setengah jadi untuk digabungkan dengan hasil
produksi
c Barang yg dimasukkan kembali dari kegiatan pengeluaran sementara
d Hasil produksi yg dimasukkan kembali; dan/atau
e Hasil produksi KB lain
➢ Bukan barang untuk dikonsumsi di KB
➢ Berkaitan dengan kegiatan produksi
➢ Setelah mendapat persetujuan pejabat atau SKP

• Disadur dari slide kanwil DJBC Riau

Fasilitas PPN dikawasan Berikat
Pasal 16B ayat 1 huruf a UU PPN

1. Dengan Peraturan pemerintah dapat ditetapkan bahwa pajak terutang tidak dipungut
sebagian atau seluruhnya baik untuk sementara waktu atau selamanya, atau
dibebaskan dari pengenaan pajak untuk :
a. Kegiatan Dikawasan Tertentu atau tempat tertentu didalam daerah pabean

Kemudahan perpajakan yang diatur dalam pasal ini diberikan terbatas untuk
mendorong ekspor yang merupakan priotitas nasionl di kawasan berikat dan
Entreport produksi untuk tujuan ekspor
 Perlakuan Perpajakan sebelum 26 November 2018

Daerah Pabean TPB/Kawasan Berikat (KBer)

Lainnya

Luar Daerah Pabean

PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 14 ayat PPN /PPnBM terutang
PPN/PPnBM terutang tidak dipungut

BC 2.7
tidak dipungut
(2) ) (Pasal 14 ayat (2)) (Pasal 16 ayat (1))
• Bahan baku untuk diolah; Hasil Produksi Kawasan Berikat yg bahannya dari
• barang hasil produksi dalam rangka subkon TLDDP
• Mesin/cetakan (peminjaman)
Tempat Lain • barang Hasil Produksi yg bahan bakunya berasal dari TLDDP Kawasan Berikat
Dalam Daerah • Pengemas/alat bantu pengemas
(KBer) Penangguhan BM &PDRI tidak
Pabean (TLDDP) dipungut(Pasal 14 ayat (1))
BC 4.0

BC 2.3
BC 4.1/BC 2.5
A B
• PPN/PPnBM terutang (Pasal 16 ayat (3) )
• Bahan Baku Impor dikenakan BM & BC 3.0

Dipungut PDRI (pasal 28 ayat(1))

• Bahan Baku berasal dari TLDPP dilunasi
PPN/PPnBM yg pada saat masuk ke kber

PPFTZ-02
BC 2.5
PPN/PPnBM dibebaskan, PPh Pasal 22 Impor
PPN/PPnBM &PPh Pasal 22 tidak dipungut (Pasal 14 ayat (4)
tdk dipungut (Pasal 28 ayat(1)) Impor tidak dipungut (Pasal
16 ayat (4)

Sumber: Kawasan Bebas

Permenkeu Nomor 147/PMK.04/2011 stdtd. Nomor
120/PMK.04/2013

TPB bisa berupa Kber, Toko Bebas Bea, Gudang Berikat

 Perlakuan Perpajakan sejak 26 November 2018

Daerah Pabean TPB/Kawasan Berikat (KBer)

PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 21 ayat Lainnya

Luar Daerah Pabean

(1) )
PPN /PPnBM terutang
PPN/PPnBM terutang tidak dipungut

BC 2.7
tidak dipungut
(Pasal 21ayat (1)) (Pasal 21 ayat (2))
Hasil Produksi Kawasan Berikat yg bahannya dari
TLDDP
Tempat Lain
Kawasan Berikat
Dalam Daerah
(KBer) Penangguhan BM &PDRI tidak
Pabean (TLDDP) dipungut(Pasal 20 ayat (1))

BC 2.3
A B
BC 4.0
BC 3.0
BC 4.1/BC 2.5

• PPN/PPnBM terutang (Pasal 24 ayat (4 )

• Bahan Baku Impor dikenakan BM &

BC 2.5

Dipungut PDRI (pasal 24ayat(1))
PPFTZ-02
PPN/PPnBM dibebaskan, PPh Pasal 22 Impor
PPN/PPnBM &PPh Pasal 22
Impor tidak dipungut (Pasal
tidak dipungut (Pasal 20 ayat (2)

• hasil produksi terdapat komponen dari 20 ayat (2)

TLDPP dilunasi
PPN/PPnBM yg pada saat masuk ke kber
Sumber: tdk dipungut (Pasal 25 ayat(1)) Kawasan Bebas
Permenkeu Nomor 131/PMK.04/2018

TPB bisa berupa Kber, Toko Bebas Bea, Gudang Berikat

PERLAKUAN PERPAJAKAN
ANTARA TLDDP DENGAN KAWASAN BERIKAT

PPN tidak dipungut

1
TLDDP Kawasan
TLDDP Berikat
2
✓ PPN Terutang; dan
✓ Pelunasan PPN yg semula dapat
fasilitas
PERLAKUAN KEPABEANAN, CUKAI, DAN PERPAJAKAN
Kawasan Berikat
Impor Penangguhan BM,
Pembebasan cukai, dan/atau
Tidak dipungut PDRI
Pembebasan Cukai dan/atau
TLDDP
Tidak dipungut PPN atau PPN
dan PPnBM
Tidak dikenai PPN atau PPN
dan PPnBM (Dilakukan oleh
non PKP dan/atau bukan
termasuk penyerahan BKP)
Pemasukan
TLDDP
*Kecuali sisa pengemas dan limbah
Melunasi BM, cukai, dan PDRI *
(Diimpor untuk dipakai)
Penangguhan atau pembebasan
BM dan cukai
(barang ditujukan kepada subjek Dilunasi dg SSP berupa Bukti
penerima fasilitas penangguhan atau Penerimaan Negara
pembebasan BM dan cukai) Dapat dikreditkan
(dilampiri dok pabean)
Wajib membuat faktur pajak
dan memungut PPN atau PPN
dan PPnBM (Penyerahan)
Melunasi PPN atau PPN dan PPnBM
yg pada saat pemasukanya tidak
dipungut (Penyerahan BKP)
Tidak dipungut PPN
(Penyerahan non BKP)
Tidak dikenai PPN atau PPN dan Pengeluaran barang impor dari KB ke pengusaha di
PPnBM (Bukan Penyerahan) Kawasan Bebas yg mendapat izin usaha dari Badan
Pengusahaan Kawasan Bebas diberikan Pembebasan BM,
pembebasan cukai, dan tidak dipungut PDRI
Pengeluaran
DASAR PELUNASAN BEA MASUK, CUKAI, DAN PDRI,PPN
Harga Penyerahan
Bea Nilai pabean sesuai harga jual saat pengeluaran ke
Masuk TLDDP
Klasifikasi barang yg dikeluarkan ke TLDDP
Pembebanan pada saat pemberitahuan pabean
impor untuk dipakai didaftarkan
Cukai Ketentuan peraturan di bidang cukai
PDRI Harga jual dan tarif saat pengeluaran barang ke
TLDDP
PPN
Jika tarif BM untuk bahan baku > tarif BM barang hasil
produksi, maka dasar pengenaan BM yaitu pembebanan
tarif BM barang hasil produksi yg berlaku pada saat
dikeluarkan dari KB
Penghitungan BM, cukai, dan/atau PDRI menggunakan
NDPBM yg ditetapkan oleh Menkeu pada saat
pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan
Out TLDDP
Pasal 21 Ayat 5 (a) – (6), 24 (4), PMK 131/2018. Psl 31 Ayat (5) c, Ayat (6-7) Per 19
Harga Pemasukan
Nilai pabean dan klasifikasi yg berlaku
saat barang impor masuk ke KB
Pembebanan pada saat pemberitahuan
pabean impor untuk dipakai didaftarkan
Ketentuan peraturan di bidang cukai
Nilai impor yg berlaku saat barang impor
masuk ke KB (Nilai Pabean + Bea Masuk)
Tarif saat pemberitahuan pabean impor
untuk dipakai didaftarkan
Harga Jual pada saat pemasukan barang
dari TLDDP ke KB dalam hal terdapat
komponen
Syarat : barang dari TLDDP
❑ Konversi pemakaian bahan baku
dan/atau bahan penolong jelas
❑ Saat masuk sudah ada transaksi
Dilakukan pengujian secara periodik oleh Kepala
Kanwil BC atau Pejabat BC yg ditunjuk
 PT. A, KB PT. B, KB PT. C, TLDDP

Menghasilkan Menghasilkan Fame

Dijual ke PT. C dalam negeri
RBDPO
BC 2.7 BC 2.5
Dengan konversi: • Eks BC 2.3 Harga Perolehan (CIF)
• Eks Lokal • Harga Penyerahan
• Eks Impor

• Disadur dari kanwil DJBC Riau

Gambaran Umum
Integrasi Proses Bisnis di Kawasan Berikat

BC 3.0
BC 2.3 1. Ekspor
Faktur Pajak B3 1. Impor Faktur Pajak A1
2. Reekspor
2. Reimpor

TPB LAIN TPB LAIN

Faktur Pajak B3 BC 2.7 in BC 2.7 Out Faktur Pajak A2 (07)
1. Penjualan 1. Penjualan
2. Subkontrak 2. Subkontrak
3. Peminjaman KAWASAN 3. Peminjaman
4. Pengembalian 4. Pengembalian
5. Reparasi BERIKAT 5. Reparasi
6. Reject 6. Reject

TLDDP TLDDP
Faktur Pajak B2 Faktur Pajak A2 (01)
(nilai JKP) BC 2.6.2
Pelunasan PPN Impor B1
1. Ex Subkontrak Pelunasan PPN (SSP +dok
BC 2.5
2. Ex Peminjaman KAW BEBAS KITE kepabeanan) Induk SPT
1. Impor Utk Dipakai
3. Ex Reparasi
Faktur Pajak B3.ii BC 2.6.1 Tidak Ada Faktur Pajak
BC 4.0 BC 2.5 BC 2.5
1. Subkontrak
1. Penjualan 1. Penjualan 1. Penjualan
2. Peminjaman
2. Subkontrak
3. Reparasi Faktur Pajak A2 (01)
3. Reparasi Faktur Pajak A2 (01)
BC 4.1 Pelunasan
Faktur PPN
Pajak A2 (SSP +do
(01)
4. Dipinjamkan kepabeanan) Induk SPT
(Pengeluaran ex BC 4.0)
LAMPIRAN SPT MASA PPN - FORM 1111

• REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROLEHAN

Form 1111 AB
• DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TIDAK BERWUJUD, DAN/ATAU JKP
Form 1111 A1
• DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN DALAM NEGERI DENGAN
Form 1111 A2 FAKTUR PAJAK

• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS IMPOR BKP DAN
Form 1111 B1 PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS PEROLEHAN

Form 1111 B2 BKP/JKP DALAM NEGERI

• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN ATAU YANG

Form 1111 B3 MENDAPAT FASILITAS
TERIMAKASIH