Chapter 2

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

DAN
LAPORAN KEUANGAN

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 1

 AKUN / REKENING / ACCOUNT
• Akun atau rekening merupakan sub – sub elemen dari laporan keuangan.
• Akun diartikan sebagai suatu formulir yang digunakan sebagai tempat
mencatat transaksi keuangan yang sejenis dan dapat merubah komposisi
harta, kewajiban dan modal perusahaan.
• Secara umum akun di bedakan menjadi dua:
 Akun riil (akun tetap)merupakan akun yang pada akhir periode akan
dilaporkan dan selalu muncul di dalam neraca . Termasuk dalam ke
dalam kelompok akun riil adalah harta, kewajiban dan modal.
 Akun nominal (akun sementara) merupakan akun yang pada akhir
periode saldonya akan dilaporkan pada laporan laba rugi. Termasuk
akun nominal adalah beban dan pendapatan
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 2
 Harta lancar Ex: kas, perlengkapan, piutang, persediaan barang dagang

harta Harta tetap Ex: peralatan, mesin, kendaraan, bangunan

Harta tidak berwujud Ex: hak paten, hak cipta, goodwill

Kewjiban jangka pendek Ex: utang usaha, pendapatan diterima dimuka

kewajiban
akun

Kewajiban jangka panjang Ex: utang bank, utang obligasi

modal

Pendapatan usaha Ex: pendapatan salon, pendapatan bengkel

pendapatan

Pendapatan di luar usaha Ex: pendapatan sewa, pendapatan bunga

Beban usaha Ex: beban gaji, beban bahan baku

Beban

Beban diluar usaha Ex: beban bunga,

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 3

1. Harta / assets / kekayaan merupakan semua kekayaan yang dimiliki oleh
perusahaan serta dapat diukur dan memiliki nilai ekonomis guna
mencapai tujuan yang ditetapkan oleh perusahaan. Harta terdiri atas:
 harta lancar merupakan uang tunai atau garta lainnya yang dapat
dicairkan kurang dari dari satu tahun. Penyajian harta lancar harus
urut sesuai tingkat likuiditas
 Harta tetap merupakan harta yang umumnya mampu dipakai lebih
dari satu tahun. Penyajian harta tetap (terkecuali tanah) akan
disajikan bersama rekening kontra atau pengurangnya.
 Harta tetap tidak berwujud merupakan harta yang secara fisik tidak
material namun secara ekonomi memiliki nilai yang cukup besar.
Nilai yang melekat pada jenis harta ini merupakan seluruh
pengorbanan yang dikeluarkan untuk mendapatkan harta tersebut
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 4
2. Utang / liability / kewajiban merupakan sejumlah kewajiban yang harus
diselesaikan perusahaan terhadap pihak lain (bukan pemilik perusahaan).
Utang merupakan salah satu sumber harta perusahaan selain dari setoran
pemilik (modal).
Pembagian utang dijabarkan menurut jangka waktu pelunasannya,
meliputi:
 utang jangka pendek merupakan kewajiban perusahaan yang
harus diselesaikan dalam kurun waktu kurang dari satu tahun. Pada
umumnya utang jangka pendek ini digunakan untuk membiayai
operasional perusahaan
 Utang jangka panjang merupakan kewajiban perusahaan yang
dapat diselesaikan lebih dari kurun waktu satu tahun. Pada
umumnya utang jangka panjang ini digunakan pemerintah untuk
11/17/2020 mendanai investasi jangka panjang
Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 5
3. Modal / equity merupakan setoran pemilik terhadap
perusahaan. Hal ini karena menurut konsep akuntansi terdapat
pemisahan antara kekayaan pemilik pribadi dengan kekayaan
perusahaan (konsep entity).
Modal merupakan sumber kekayaan perusahaan setelah
kewajiban.
Pada jenis badan usaha yang berbeda, berbeda pula jenis modal.
Misal:
pada perusahaan perseoranga, modal pemilik
pada koperasi, simpanan pokok dan simpanan wajib
pada perseroan terbatas (PT), modal saham, agio / disagio
saham, laba ditahan
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 6
4. Pendapatan / revenue merupakan perolehan harta atau
sumber ekonomis dari pihak lain sebagai imbalan karena telah
menyelesaikan jasa.
Pendapatan dapat juga diartikan sebagai hasil yang didapatkan
dari operasional perusahaan. Pendapatan dapat dibedakan
menjadi dua:
 Pendapatan usaha / operasional merupakan pendapatan yang
diperoleh dari usaha pokok secara langsung. Pendapatan usaha ini
sangat tergantung pada jenis usaha, baik pada perusahaan jas,
dagang maupun manufaktur
 Pendapatan diluar usaha / non operasional merupakan yang
dipeoleh bukan dari usaha poko secara langsung. Contoh pendapatan
11/17/2020
yang diterima dari bunga bank
Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 7
5. Beban / expense merupakan sejumlah pengorbanan
ekonomis yang harus dilakukan oleh perusahaan dalam
rangka menjalankan operasional perusahaan.
Beban dalam hal ini juga dibedakan menjadi dua meliputi:
 Beban usaha / operasional merupakan beban yang terjadi
karena berkaitan secara langsung dengan operasional usaha
 Beban diluar usaha / non operasional merupakan beban
yang terjadi namun tidak berkaitan secara langsung dengan
operasional perusahaan

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 8

 SIKLUS AKUNTANSI

PENCATATAN
PENGELOMPOKKAN PENGIKHTISARAN PELAPORAN
• PDA • NERACA • LABA RUGI
• BUKU LAJUR
• JURNAL • PERUBAHAN
UMUM BESAR • JURNAL MODAL
• JURNAL PENYESUAIA • NERACA
N • ARUS KAS
KHUSUS • KERTAS
KERJA

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 9

 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
• Sesuai dengan konsep double entry book keeping, dimana setiap
terjadi transaksi harus di catat minimal pada dua sisi yang berbeda.
• Sistem pencatatan yang paling sederhana adalah pada persamaan
dasar akuntansi.
HARTA = UTANG + MODAL
• Jika terjadi transaksi yang berpengaruh ke pendapatan dan beban
keduanya akan mempengaruhi modal dengan perlakuan pendapatan
akan menambah modal sedangkan beban akan mengurangi modal.
• Apapun transaksi yang terjadi tidak akan menyebabkan persamaan
tersebut tidak berlaku yang terjadi hanya perubahan komposisi di
dalamnya saja
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 10
CONTOH:
1 april diinvestasikan uang tunai sebesar Rp.100.000.000,00 dan
sebuah kendaraan senilai Rp. 50.000.000,00
2 april perusahaan membayar sewa ruangan Rp 5.000.000,00
3 april perusahaan membeli perlengkapan Rp. 2.000.000,00 perkas
4 april perusahaan membeli peralatan Rp. 4.000.000 dibayar bulan
depan
5 april telah diselesaikan jasa service 5 motor masing masing sebesar
Rp. 1.500.000,00
6 april perusahaan membayar gaji karyawan sebesar Rp. 2.000.000,00

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 11

 TGL HARTA UTANG MODAL KETERANGAN

KAS PERLNGKPN PERALATAN KENDARAAN

1 100.000 - - 50.000 - 150.000 Modal awal

2 (5.000) - - - - (5.000) Beban sewa

  95.000 - - 50.000 - 145.000  

3 (2.000) 2.000 - - - -  

  93.000 2.000 - 50.000 - 145.000  

4 - - 4.000 - 4.000 -  

  93.000 2.000 4.000 50.000 4.000 145.000  

5 7.500 - - - - 7.500 Pendptn js

  100.500 2.000 4.000 50.000 4.000 152.500  

6 (2.000) - - - - (2.000) Beban gaji

  98.500 2.000 4.000 50.000 4.000 150.500  

jml 154.500 154.500  

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 12

 LAPORAN KEUANGAN
• Laporan keuangan merupakan output dari proses kegiatan akuntansi
keuangan.
• Laporan keuangan dihasilkan setelah satu periode akuntansi yang pada
umumnya satu tahun.
• Laporan keuangan dapat dijadikan sebagai indikator tolak ukur kinerja
perusaaan dalam satu periode.
• Laporan keuangan sekaligus dapat digunakan pemilik untuk mengetahui
keberhasilan manajemen dalam mengelola perusahaan.
• Laporan keuangan mampu memberikan berbagai informasi keuangan bagi
para stakeholder yang penting sebagai dasar pengambilan keputusan.

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 13

 JENIS LAPORAN KEUANGAN
• LAPORAN LABA / RUGI merupakan laporan yang menunjukkan sejumlah
pendapata, beban, laba maupun rugi yang ditanggung oleh perusahaan
dalam satu periode. Pada dasarnya jenis laporan ini sama namun,
memiliki spesifikasi yang berbeda sesuai dengan jenis usaha
• LAPORAN PERUBAHAN MODAL merupakan laporan yang menunjukkan
adanya perubahan modal yang dimiliki oleh perusahaan selama satu
periode. Perubahan modal dapat terjadi karena perusahaan mengalami
laba, rugi, pengambilan prive maupun setoran modal kembali
• LAPORAN NERACA merupakan laporan yang menunjukkan posisi harta,
utang dan modal perusahaan pada waktu tertentu.
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 14
 LAPORAN RUGI-LABA
• Laporan keuangan yang menyajikan mengenai seluruh hasil
operasi (pendapatan/profitabilitas) dan beban yang dikeluarkan
selama periode tertentu (biasanya satu tahun anggaran atau satu
periode akuntansi).
• Dari lapran ini dapat diketahui besarnya laba (profit) atau rugi
(loss) perusahaan pada periode itu. Selain itu, dapat dianalisis
tentang biaya-biaya dan pendapatan-pendapatan, karena biaya
dan pendapatan akan mengakibatkan bertambah dan
berkurangnya modal perusahaan.
• Pendapatan > Biaya  laba bertambah, modal
bertambah.
Pendapatan < Biaya  timbul rugi, modal berkurang.
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 15
 format : INCOME STATEMENT
SALON SEJAHTERA
LAPORAN LABA RUGI
PER 31 DESEMBER 2019

Pendapatan Rp……….
Beban Operasional
Beban Gaji Rp……….
Beban Pajak Rp……….
Beban Perlengkapan Rp……….
Beban Peralatan Rp……….
Beban Penyusutan Peralatan Rp……….
Beban Penyusutan Gedung Rp……….
Beban Iklan Rp……….
Beban Asuransi Rp……….
Beban LIstrik, air, telepon Rp……….
Beban Rupa-rupa Rp……….
Total Beban Operasional Rp………. -
Laba/Rugi Rp……….

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 16

 2. Laporan Perubahan Modal

Laporan yang menggambarkan perubahan-

perubahan modal suatu perusahaan.
Modal berubah disebabkan adanya laba
atau rugi perusahaan dan adanya
pengambilan pribadi pemilik perusahaan
pada periode tersebut.
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 17
 Format Laporan Perubahan Modal
Laporan perubahan modal untuk perusahaan berbentuk
perusahaan pribadi.
SHEMA SALON
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
PER 31 DESEMBER 2019

Modal (awal) Rp……….

Laba Bersih Rp……….
Prive Rp………. -
Rp………. +
Modal (akhir) Rp……….

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 18

 Format Laporan Perubahan Modal
Laporan perubahan modal untuk perusahaan berbentuk CV/ FIRMA.
CV/FIRMA SEJAHTERA
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
PER 31 DESEMBER 2019
Modal (awal) Tn. A Rp……….
Laba Bersih
Rp……….
Prive
Rp………. -
Modal (akhir) Tn. A Rp………. +
Rp……….
Modal (awal) Tn. B
Laba Bersih
Prive
Rp……….
Rp……….
Modal (akhir) Tn. B Rp………. -
Rp………. +
Rp………. +
Rp……….

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 19

 Format Laporan Perubahan Modal
Laporan perubahan modal untuk perusahaan berbentuk PT,
baik manufaktur atau bukan manufaktur.

PT. UNIKOM
LAPORAN LABA DITAHAN
PER 31 DESEMBER 2019

Laba Ditahan (awal) Rp……….

Laba Bersih Rp……….
Devidend Rp………. -
Rp………. +
Laba Ditahan (akhir) Rp……….

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 20

 LAPORAN NERACA
• Laporan neraca merupakan laporan keuangan yang
mencatat posisi modal dan distribusi modal
perusahaan.
• Informasi utama laporan neraca adalah komposisi
sumber modal dan penggunaan modal.
• Komponen utama dalam laporan neraca adalah asset,
liabilty dan equity.

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 21

 Bentuk Neraca
Bentuk neraca (balance sheet form) ada 2 bentuk, yaitu bentuk skontro (account form) dan bentuk laporan
(report form) disebut juga bentuk stafel.
Contoh Neraca Bentuk Skontro

SALON SHEMA
NERACA
PER 31 DESEMBER 2019

ASSET LAIBILITY + EQUITY

Kas Rp 3.200.000 Kewajiban

Perlengkapan Rp 2.100.000 Utang usaha Rp 1.000.000
Peralatan Rp 7.000.000
Gedung Rp 80.000.000 Modal Pemilik
Modal Ny Sheema Rp 91.300.000

Jumlah Asset Rp 92.300.000 Jumlah liability + equity Rp 92.300.000

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 22
 Bentuk Neraca
Contoh Neraca Bentuk Stafel
SHEEMA SALON
NERACA
PER 31 DESEMBER 2019
ASSET
Asset Lancar
Kas Rp 3.200.000
Perlengkapan Rp 2.100.000
Jumlah Asset Lancar Rp 5.300.000
Asset Tetap
Peralatan Rp 7.000.000
Gedung Rp 80.000.000
Jumlah Asset Tetap Rp 87.000.000

JUMLAH ASSET Rp 92.300.000

KEWAJIBAN
Utang usaha Rp 1.000.000
MODAL
Modal Ny. Sheema Rp 91.300.000
JUMLAH11/17/2020
KEWAJIBAN DAN MODAL Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. Rp 92.300.000
23
 CASE DISCUSSION
Catatlah transaksi berikut pada PDA dan buatlah laporan keuangannya!
Parjo akan mendirikan sebuah usaha bengkel yang diberi nama Bengkel Bahagia, berikut transaksi yang terjadi selama bulan
Maret 2019:
1 Maret Tuan Parjo menginvestasikan dana senilai Rp. 50.000.000,00 dan seperangkat peralatan bengkel senilai Rp35.000.000,00
2 Maret, perusahaan membeli sebuah kendaraan untuk operasional perusahaan seharga Rp. 20.000.000,00 baru dibayar Rp.
15.000.000,00 sisanya akan dibayar kemudian
3 Maret, perusahaan membeli perlengkapan bengkel sebesar Rp. 5.000.000,00 secara tunai
4 Maret telah diselesaikan jasa service motor sebesar Rp 6.000.000,00
5 Maret, perusahaan membayar rekening listrik Rp. 500.000,00
7 Maret, perusahaan membayar gaji karyawan Rp. 3.000.000,00
9 Maret, telah diselesaikan service motor Rp 7.000.000,00 baru diterima Rp. 5.000.000,00 sisanya akan diterima minggu depan
11 Maret, Tuan Parjo mengambil uang sebesar Rp. 1.000.000,00 untuk keperluan pribadinya
14 Maret, perusahaan membayar iklan untuk 5kali penerbitan sebesar Rp 1.500.000,00
18 Maret, diterima pelunasan service motor atas transaksi tanggal 9 Maret
20 Maret, perusahaan membayar utang atas transaksi tanggal 2 maret
24 Maret, perusahaan telah menyelesaikan service 4motor masing masing Rp.2.000.000,00 namun belum diterima
28 Maret, perusahaan membayar sewa toko sebesar Rp.3.000.000,00
31 Maret, permohonan kredit dari Bank Aneh sebesar Rp 25.000.000,00 disetujui dan langsung dicairkan semuanya.

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 24

 Individual Task
1. Berikut adalah pos pos neraca Toko Utama Mulia yang tidak berada pada tempatnya. Silahkan Anda perbaiki

Toko Utama Mulia

Neraca
Per 31 Desember 2019
ASET UTANG + MODAL

Piutang usaha Rp 5.500.000 Modal saham Rp 11..000.000

Hipotik u/m 15.000.000 Peralatan kantor 1.200.000
Wesel bayar 1.000.000 Tanah 3.500.000
Gedung 5.700.000 Iklan ymh. Dibayar 400.000
Utang usaha 4.100.000 Perlengkapan toko 600.000
Pajak terutang 200.000 Gaji terutang 300.000
Perlengkapan kantor 600.000 Listrik ymh. Dibayar 100.000
Kas 5.000.000
Persediaan barang 10.000.000

Rp 32.100.000 Rp 32.100.000

11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 25

2. Saldo-saldo yang diberikan dibawah ini adalah saldo pos-pos aset, utang, modal, pendapatan, biaya dari catatan akuntansi Hotel
Mimpi Indah. Susunlah laporan keuangan per 31 Desember 2019, meliputi Laporan Laba Rugi, Laba Ditahan, dan Neraca.

Perkiraan Saldo (Rp)

Kas 6.500.000
Pendapatan sewa kamar 10.000.000
Piutang usaha 600.000
Utang usaha 2.000.000
Biaya pemeliharaan 1.000.000
Wesel bayar 1.000.000
Peralatan 3.000.000
Gedung 16.000.000
Hipotik u/m 4.000.000
Perlengkapan 1.000.000
Biaya gaji karyawan 2.000.000
Biaya penyusutan peralatan 300.000
11/17/2020 Ita Rakhmawati, S.Pd., M.Si. 26
Biaya penyusutan gedung 800.000