DOSEN
ALAMAT:
JALAN ALU-ALU NO.15
RAWAMANGUN
JAKARTA TIMUR
TELPON:
RUMAH: 021-4896412
HP: 0811951517
1
UNDANG UNDANG
No. 7 TAHUN 1983
TENTANG
PAJAK PENGHASILAN
UNDANG UNDANG
Nomor : 36 TAHUN 2008
2
PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
Pasal 1
ADALAH
3
DASAR HUKUM
• PP
• KEP PRES
• KEP MENKEU
• KEP DIRJEN
• SE DIRJEN
4
SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
- ORANG PRIBADI
BADAN
5
SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (2)
SUBJEK PAJAK
6
SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3)
ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA
DI INDONESIA LEBIH DARI 183
HARI DLM 12 BULAN; ATAU
- DALAM SUATU TAHUN PAJAK
BERADA DI INDONESIA DAN
MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT
TINGGAL DI INDONESIA
BADAN
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA
YANG MENERIMA
YANG ATAU MEMPEROLEH
MENJALANKAN PENGHASILAN DARI
USAHA ATAU INDONESIA BUKAN
DARI MENJALANKAN
KEGIATAN
USAHA ATAU
MELALUI KEGIATAN MELALUI
BUT DI BUT DI INDONESIA
INDONESIA
8
PERBEDAAN WP DALAM
NEGERI
DAN WP LUAR NEGERI,
ANTARA LAIN ADALAH:
UNTUK MENJALANKAN
USAHA ATAU KEGIATAN
DI INDONESIA
10
BENTUK USAHA
TETAP
Pasal 2 ayat (5)
DAPAT BERUPA
• Tempat kedudukan manajemen
• Cabang perusahaan
• Kantor perwakilan
• Gedung kantor
• Pabrik
• Bengkel
. Gudang
. Ruang utk promosi dan penjualan
• Pertambangan dan penggalian sumber alam,
wilayah kerja pengeboran untuk eksplorasi
pertambangan
• Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau
kehutanan
• Proyek konstruksi/instalasi/perakitan
• Pemberian jasa yang dilakukan lebih dari 60 hari
dalam jangka waktu 12 bulan
• Agen yang kedudukannya tidak bebas
• Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi luar
negeri yang menerima premi atau menanggung resiko
di Indonesia
• Komputer, dedicated server, utk kegiatan usaha
melalui internet.
• Tempat tinggal OP atau tempat kedudukan Badan yg
11
ditetapkan oleh Dir.Jen. Pajak.
TEMPAT TINGGAL/
KEDUDUKAN WAJIB PAJAK
Pasal 2 ayat (6)
TEMPAT TEMPAT
TINGGAL KEDUDUKAN
ORANG PRIBADI BADAN
DITETAPKAN OLEH
DIRJEN PAJAK
MENURUT KEADAAN
YANG SEBENARNYA
12
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)
HANYA MELIPUTI
SEBAGIAN DARI TAHUN PAJAK
MAKA
14
TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK
Pasal 3
PENGHASILAN
c. Laba usaha
Objek Pajak
di bursa efek
- Pengalihan harta berupa tanah
dan Bangunan
- Penghasilan tertentu lainnya
Pengenaan Pajaknya
Diatur Dengan
Peraturan Pemerintah
(PP)
21
PENGHASILAN TERTENTU YANG
PENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR DGN
PERATURAN PEMERINTAH (PP)
22
TIDAK TERMASUK OBJEK
PAJAK
Pasal 4 ayat (3)
d. PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM
BENTUK NATURA DAN ATAU
KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK
ATAU PEMERINTAH
24
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)
25
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)
k. PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH
PERUSAHAAN MODAL VENTURA BERUPA
BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN
USAHA YG DIDIRIKAN & MENJALANKAN
USAHA/ KEGIATAN DI INDONESIA DGN
SYARAT BADAN PASANGAN USAHA
MERUPAKAN PERUSAHAAN KECIL,
MENENGAH, ATAU YG MENJALANKAN
KEGIATAN DLM SEKTOR-SEKTOR USAHA YG
DITETAPKAN DGN KEPMENKEU DAN
SAHAMNYA TDK DIPERDAGANGKAN DI BURSA
EFEK DI INDONESIA
DIATUR DENGAN
PER. MEN. KEU.
26
OBJEK PAJAK BUT
Pasal 5 ayat (1)
- USAHA/KEGIATAN BUT
PENGHASILAN - HARTA YANG DIMILIKI/
DARI DIKUASAI BUT
DI INDONESIA
YG SEJENIS DGN
YG DILAKUKAN BUT
DI INDONESIA
27
OBJEK PAJAK BUT
PENGHASILAN KANTOR PUSAT TSB DALAM
PASAL 26 SEPANJANG TERDAPAT HUBUNGAN
EFEKTIF ANTARA BUT DGN HARTA/KEGIATAN
YANG MEMBERIKAN PENGHASILAN
Penjelasan Pasal 5 ayat (1) huruf c
X. Inc BUT
DI LUAR DI
INDONESIA INDONESIA
PERJANJIAN/
LISENSI
PENGGUNAAN
MERK“X Inc” ROYALTI
PT. Y
DI
INDONESIA JASA MANAJEMEN;
JASA PEMASARAN;
JASA PRODUKSI
28
BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BUT
Pasal 5 Ayat (2)
SEHUBUNGAN PENGHASILAN
DENGAN : SEBAGAIMANA
- Usaha atau kegiatan, TSB DALAM PASAL 26
- Penjualan barang, JIKA TERDAPAT
- Pemberian jasa, HUBUNGAN EFEKTIF
ANTARA BUT DENGAN
YG SEJENIS DGN HARTA/KEGIATAN YG
YANG DIJALANKAN MEMBERIKAN
“BUT” DI INDONESIA PENGHASILAN
29
PENENTUAN LABA
BUT
Pasal 5 Ayat (3)
BESARNYA DITETAPKAN
DIRJEN PAJAK
- ROYALTI/IMBALAN SEHUB.
PEMBAYARAN KPD DGN PENGGUNAAN HARTA,
KANTOR PUSAT YG PATEN, ATAU HAK LAINNYA
TIDAK BOLEH - IMBALAN SEHUB. DGN JASA
MANAJEMEN DAN JASA
DIBEBANKAN SBG LAINNYA
BIAYA - BUNGA, KECUALI BUNGA YG
BERKENAAN DGN USAHA
PERBANKAN
- ROYALTI/IMBALAN SEHUB.
DGN PENGGUNAAN HARTA,
BUKAN SBG PATEN, ATAU HAK LAINNYA
PENGHASILAN BUT, - IMBALAN SEHUB. DGN JASA
PEMBAYARAN DARI MANAJEMEN DAN JASA
LAINNYA
KANTOR PUSAT - BUNGA, KECUALI BUNGA YG
BERUPA BERKENAAN DGN USAHA
PERBANKAN
30
BIAYA-BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 6 Ayat (1) huruf a
34
PENGELUARAN YANG BOLEH
DIBEBANKAN SBG BIAYA
Pasal 6 ayat (1) huruf h
PIUTANG YANG
NYATA-NYATA TIDAK
DAPAT DITAGIH
. SYARAT
.
1. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA DALAM LAPORAN LABA
RUGI KOMERSIAL;
2. TELAH DISERAHKAN PERKARA PENAGIHANNYA KEPADA PN
ATAU BUPLN ATAU ADANYA PERJANJIAN TERTULIS MENGENAI
PENGHAPUSAN PIUTANG/PEMBEBASAN UTANG ANTARA
KREDITUR DAN DEBITUR YBS;
3. TELAH DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN UMUM ATAU
KHUSUS; DAN
4. WP HARUS MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG YANG TIDAK
DAPAT DITAGIH KEPADA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
35
KOMPENSASI KERUGIAN
Pasal 6 ayat (2) dan PP 148 Tahun 2000
KERUGIAN DAPAT
DIKOMPENSASIKAN
DENGAN PENGHASILAN
MULAI TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
BERTURUT-TURUT
SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN
36
PENGHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN
CONTOH
PT. A dalam tahun 2011 menderita kerugian fiskal
sebesar Rp 1.200.000.000,00. Dalam 5 tahun
berikutnya rugi-laba fiskal PT. A sbb :
2012 : laba fiskal Rp 200.000.000,00
2013 : rugi fiskal (Rp 300.000.000,00)
2014: laba fiskal NIHIL
2015 : laba fiskal Rp 100.000.000,00
2016: laba fiskal Rp 800.000.000,00
37
BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP)
Pasal 7 ayat (1), (2) dan (3)
PTKP setahun:
- WP SENDIRI Rp 54.000.000
- STATUS KAWIN Rp 4.500.000
- ANAK (3 x Rp 3.000.000) Rp 13.500.000
JUMLAH PTKP Rp 72.000.000
UNTUK MENGHITUNG
PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP)
DAPAT DIRUMUSKAN SBB:
KECUALI
45
SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK
SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)
MENGADAKAN
PERJANJIAN PEMISAHAN
HIDUP BERPISAH HARTA DAN PENGHASILAN
SECARATERTULIS
- Besarnya pajak yg
harus dilunasi oleh
masing-masing suami-
isteri, sebanding dgn
Penghasilan Neto
46
PASAL 8 AYAT (2)
HURUF C
Isteri yang memilih untuk
menjalankan hak dan
kewajiban perpajakannya sendiri
(Pasal 8 ayat (2))
Penghasilan suami-isteri dikenakan
pajak secara terpisah apabila
dikehendaki oleh isteri yang
memilih untuk menjalankan hak
dan kewajiban perpajakannya
sendiri.
TATA CARA PENGHITUNGAN
PPH TERUTANG SAMA DENGAN
SUAMI-ISTERI YANG
MELAKUKAN PERJANJIAN
PEMISAHAN HARTA DAN
PENGHASILAN.
47
CONTOH PENGHITUNGAN PPh
BAGI SUAMI-ISTRI YG MENGADAKAN
PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN
PENGHASILAN SECARA TERTULIS
Pasal 8 ayat (3)
CONTOH :
PPh ISTERI :
Rp 400.000.000,00 X Rp 88.500.000,00 = Rp 59.000.000,,00
Rp 600.000.000,00
48
PENGHASILAN ANAK YANG
BELUM DEWASA
Pasal 8 ayat (4)
DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN ORANG TUANYA
KECUALI
PENGHASILAN
DARI PEKERJAAN YANG TIDAK
ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA
ORANG YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA
49
PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)
SELURUH PEGAWAI
- DI DAERAH TERTENTU DAN YANG BERKAITAN
DENGAN PELAKSANAAN PEKERJAAN YANG
DITETAPKAN KEPMENKEU
(KMK No. 466/KMK.04/2000)
50
PEMUPUKAN DANA CADANGAN
(Pasal 9 Ayat (1) huruf c)
PEMBENTUKAN CADANGAN
DIPERLUAS MELIPUTI:
1. Cadangan piutang tak tertagih untuk
usaha bank dan badan usaha lain yang
menyalurkan kredit, sewa guna usaha
dengan hak opsi, perusahaan
pembiayaan konsumen, dan perusahaan
anjak piutang;
2. Cadangan untuk usaha asuransi
termasuk cadangan bantuan sosial yang
dibentuk oleh Badan Penyelenggara
Jaminan Sosial;
3. Cadangan penjaminan untuk Lembaga
Penjamin Simpanan;
4. Cadangan biaya reklamasi untuk usaha
pertambangan;
5. Cadangan biaya penanaman kembali
untuk usaha kehutanan; dan
6. Cadangan biaya penutupan dan
pemeliharaan tempat pembuangan
limbah industri untuk usaha
pengolahan limbah industri; 51
PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)
h. PAJAK PENGHASILAN
CONTOH :
WP. A TENAGA AHLI DAN PEMEGANG SAHAM
DARI PT. “B”.
IMBALAN DARI PT. “B” YG DITERIMA “A”
SEBESAR Rp 5.000.000,00. APABILA UNTUK JASA
YG SAMA YG DIBERIKAN OLEH TENAGA AHLI
LAIN YG SETARA HANYA DIBAYAR SEBESAR Rp
2.000.000,00, MAKA :
- JUMLAH Rp 3.000.000,00 TIDAK BOLEH
DIBEBANKAN SBG BIAYA OLEH PT. “B”
- BAGI TENAGA AHLI YG JUGA SEBAGAI
PEMEGANG SAHAM, JUMLAH Rp 3.000.000,00,
DIANGGAP SBG PEMBERIAN DIVIDEN DARI
PT.“B”
54
PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIBEBANKAN SEKALIGUS
Pasal 9 ayat (2)
PENGELUARAN UNTUK
MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN
MEMELIHARA PENGHASILAN
YANG MEMPUNYAI MASA
MANFAAT LEBIH DARI SATU
TAHUN
DIBEBANKAN MELALUI
PENYUSUTAN ATAU
AMORTISASI
55
PENENTUAN
HARGA PEROLEHAN/ PENJUALAN
ATAU NILAI PEROLEHAN/ PENJUALAN
Pasal 10 ayat (1), (2), (3) dan (6)
DALAM RANGKA :
- Likuidasi JUMLAH YANG SEHARUSNYA
- Penggabungan DIKELUARKAN/DITERIMA
- Peleburan BERDASARKAN HARGA
- Pemekaran PASAR
- Pemecahan KECUALI
-Pengambilalihan DITETAPKAN LAIN
USAHA OLEH MENKEU
BERDASARKAN
HARGA PEROLEHAN
PERSEDIAAN DAN YANG DILAKUKAN
PEMAKAIAN PERSEDIAAN SECARA RATA-RATA
UNTUK PENGHITUNGAN ATAU DGN CARA
HARGA POKOK MENDAHULUKAN
PERSEDIAAN YG
DIPEROLEH PERTAMA
(FIFO)
56
PENENTUAN
HARGA PEROLEHAN/ PENJUALAN
ATAU NILAI PEROLEHAN/ PENJUALAN
Pasal 10 ayat (4) dan (5)
DASAR PENILAIAN
BAGI YANG MENERIMA
PENGALIHAN HARTA HIBAHAN, SAMA DENGAN
BANTUAN ATAU SUMBANGAN, NILAI SISA BUKU
DAN WARISAN YG MEMENUHI YANG MELAKUKAN
PERSYARATAN PENGALIHAN
PASAL 4 AYAT (3) ATAU
HURUF a DAN b NILAI YANG
DITETAPKAN DIRJEN PAJAK
57
CONTOH Pasal 10 ayat (2)
MERUPAKAN :
NILAI PEROLEHAN YANG SEHARUSNYA DIKELUARKAN
ATAU NILAI PENJUALAN YANG SEHARUSNYA DITERIMA
- KEUNTUNGAN PT. A =
Rp 20.000.000,00 - Rp 10.000.000,00 = Rp 10.000.000,00
- KEUNTUNGAN PT. B =
Rp 20.000.000,00 - Rp 12.000.000,00 = Rp 8.000.000,00
58
CONTOH Pasal 10 ayat
(3)
- PT. A DAN PT. B MELAKUKAN PELEBURAN DAN MEMBENTUK
BADAN BARU YAITU PT. C.
- NILAI SISA BUKU DAN HARGA PASAR HARTA KEDUA BADAN
TERSEBUT ADALAH SBB :
KEUNTUNGAN PT. A
Rp 300.000.000,00 - Rp 200.000.000,00 =Rp 100.000.000,00
KEUNTUNGAN PT. B
Rp 450.000.000,00 - Rp 300.000.000,00 =Rp 150.000.000,00
59
CONTOH Pasal 10 ayat (5)
CONTOH :
60
PENYUSUTAN
(DEPRESIASI)
Pengeluaran-pengeluaran
untuk memperoleh harta
berwujud yang mempunyai
masa manfaat lebih dari
satu tahun harus dibebankan
sebagai biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan
dengan cara mengalokasikan
pengeluaran tsb selama
masa manfaat harta yang
bersangkutan melalui
penyusutan (depresiasi).
61
Lanjutan….
Pengeluaran-pengeluaran
untuk memperoleh tanah hak
milik, tanah hak guna usaha,
dan hak pakai tidak boleh
disusutkan, kecuali jika
tanah tersebut berkurang
karena digunakan untuk
memperoleh penghasilan,
seperti perusahaan genteng,
perusahaan keramik, dan
perusahaan batu bata.
62
Lanjutan….
Beberapa hal yang perlu
diperhatikan dalam
menentukan besarnya
biaya penyusutan adalah:
- saat dimulainya
penyusutan,
- metode penyusutan,
- kelompok masa manfaat
dan tarif penyusutan, serta
- harga perolehan.
63
PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (1),(2) dan (7)
HARTA BERWUJUD
METODE SALDO
MENURUN
PADA AKHIR
DITETAPKAN
METODE MENTERI
MASA MANFAAT
GARIS LURUS DISUSUTKAN KEUANGAN
SEKALIGUS
(CLOSED ENDED)
PADA BULAN
PENGELUARAN PADA BULAN HARTA
MULAI DIGUNAKAN/
KECUALI : MENGHASILKAN
HARTA YG MASIH DLM
PROSES PENGERJAAN, DENGAN
PADA BULAN PERSETUJUAN
SELESAINYA DIRJEN PAJAK
PENGERJAAN
NILAI SETELAH
DILAKUKAN
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA
65
Contoh:
Pengeluaran untuk
pembangunan sebuah gedung
sebesar Rp.1000.000.000,-
Pembangunan dimulai pada
bulan Oktober 2015.
Bangunan tersebut selesai
dan siap digunakan pada
bulan Maret 2016.
Penyusutan atas harga
perolehan bangunan gedung
tersebut dimulai pada bulan
Maret 2016.
66
contoh
PT X yang bergerak di bidang
perkebunan membeli traktor
pada tahun 2015. Perkebunan
tersebut diperkirakan mulai
menghasilkan (panen) pada
tahun 2016. Penyusutan
traktor tersebut dimulai pada
tahun 2015. Akan tetapi
dengan persetujuan Direktur
Jenderal Pajak, penyusutan
traktor tersebut dapat
dilakukan mulai tahun 2016.
67
MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (6) dan (7)
1. BUKAN
BANGUNAN
- KELOMPOK 1 4 THN 25 % 50 %
- KELOMPOK 2 8 THN 12,5 % 25 %
- KELOMPOK 3 16 THN 6,25 % 12,5 %
- KELOMPOK 4 20 THN 5 % 10 %
2. BANGUNAN
PERMANEN 20 THN 5 %
TDK PERMANEN 10 THN 10 %
68
contoh
Sebuah gedung dengan harga perolehan
Rp1.000.000.000,- dan masa manfaatnya 20
tahun, penyusutan setiap tahunnya adalah sebesar
Rp 50.000.000,- (Rp1000.000.000,- + 20).
Besarnya penyusutan setiap tahun dapat dilihat
pada label berikut ini:
1 50.000.000,- 950.000.000,-
2 50.000.000,- 900.000.000,-
3 50.000.000,- 850.000.000,-
20 50.000.000,- 0
69
PENGALIHAN HARTA BERWUJUD
Pasal 11 ayat (8) dan (9)
JUMLAH
HARGA JUAL
JUMLAH ATAU
NILAI SISA BUKU PENGGANTIAN
DIBEBANKAN ASURANSI
SEBAGAI DIBUKUKAN
KERUGIAN SEBAGAI
PENGHASILAN
SEBAGAI
BANTUAN ATAU SUMBANGAN;
HARTA HIBAHAN ATAU WARISAN
YG MEMENUHI SYARAT
PASAL 4 Ayat (3) Huruf a dan b
71
AMORTISASI
Pengeluaran-pengeluaran untuk
memperoleh harta tak
berwujud dan pengeluaran
lainnya termasuk perpanjangan
hak-hak atas tanah yang
mempunyai masa manfaat lebih
dari satu tahun, diamortisasi
dengan metode garis lurus
maupun metode saldo menurun.
Dalam metode saldo menurun,
nilai buku harta tak berwujud,
atau hak-hak tersebut
diamortisasi sekaligus pada
akhir masa manfaatnya. 72
AMORTISASI
Pasal 11A ayat (1)
METODE METODE
GARIS LURUS SALDO
MENURUN
PADA AKHIR
MASA MANFAAT
DIAMORTISASI
SEKALIGUS
(CLOSED ENDED)
73
MASA MANFAAT DAN TARIF AMORTISASI
Pasal 11A ayat (2),(3),(4),(5) dan (6)
- KELOMPOK 1 4 THN 25 % 50 %
- KELOMPOK 2 8 THN 12,5 % 25 %
- KELOMPOK 3 16 THN 6,25 % 12,5 %
- KELOMPOK 4 20 THN 5 % 10 %
TARIF BERDASARKAN
1. BIAYA PENDIRIAN KELOMPOK HARTA ATAU
DIBEBANKAN SEKALIGUS
2. BIAYA PERLUASAN MODAL PADA TAHUN TERJADINYA
PENGELUARAN
74
Contoh Amortisasi
PT Pangan Selaras pada tanggal 2 Januari
2014 mengeluarkan uang sebesar
Rp200.000.000,00 untuk memperoleh
waralaba dari Kentucky Fried Chicken (KFC)
selama 4 (empat) tahun untuk memproduksi
ayam goreng dengan merek KFC.
Penghitungan amortisasi untuk setiap tahun
dan metode yang diperbolehkan dipilih sbb:
METODE GARIS LURUS
75
Contoh Amortisasi
Metode Saldo Menurun
PT Pangan Selaras pada tanggal 2 Januari 2014
mengeluarkan uang sebesar Rp200.000.000,00
untuk memperoleh waralaba dari Kentucky Fried
Chicken (KFC) selama 4 (empat) tahun untuk
memproduksi ayam goreng dengan merek KFC.
76
PENGALIHAN HARTA
TAK BERWUJUD/HAK
Pasal 11A ayat (7) dan (8)
77
CONTOH Pasal 11A ayat (5)
CONTOH :
- PENGELUARAN UNTUK HAK PENGUSAHAAN HUTAN
Rp 500.000.000,00.
- POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000
TON KAYU
- JML YG DIAMORTISASI DGN PERSENTASE SATUAN
PRODUKSI YG DIREALISASIKAN DALAM TAHUN YBS
Rp 500.000.000,00
78
CONTOH Pasal 11A ayat (7)
PEMBUKUAN :
- JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000,00
DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN
79
PENILAIAN
PERSEDIAAN
Pada perusahaan pabrikasi
(manufaktur) terdapat 3 jenis
persediaan, yaitu:
- persediaan barang jadi,
- persediaan barang dalam proses
produksi, serta
- persediaan bahan baku dan bahan
pembantu,
81
Contoh:
Metode Rata-rata
82
Contoh:
Metode FIFO
Penghitungan harga pokok penjualan
dan nilai persediaan dengan
menggunakan metode FIFO adalah
sebagai berikut:
83
PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (1)
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
untuk
84
PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (2), (3) dan (4)
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
SYARAT
85
PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (5)
WAJIB PAJAK
WAJIB DIANGGAP
PEMBUKUAN INGIN
MENYELENGGARAKAN
TAPI PEMBUKUAN , MENGGUNAKAN
TDK BERSEDIA TAPI TIDAK NPPN,
MEMPERLIHATKAN ATAU TETAPI TIDAK
PEMBUKUAN
TIDAK SEPENUHNYA MELAKSANAKAN
MELAKSANAKAN PENCATATAN
/PENCATATAN PEMBUKUAN
PENGHASILAN NETO
DIHITUNG
86
CONTOH PENGHITUNGAN PAJAK
YANG TERUTANG DENGAN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETTO.
87
NORMA PENGHITUNGAN
KHUSUS
Pasal 15
UNTUK MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO
DARI WAJIB PAJAK TERTENTU
DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN
88
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TENTANG NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS
89
PENGHASILAN KENA PAJAK
(PKP)
Pasal 16 ayat (1), (2), (3) dan (4)
PENGHASILAN DIKURANGI
DENGAN BIAYA YANG
PKP BAGI
DIPERKENANKAN,
WAJIB PAJAK
KOMPENSASI KERUGIAN,
DALAM NEGERI
UNTUK WP ORANG PRIBADI
DIKURANGI DGN PTKP,
PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DGN BIAYA YG
WP BUT DIPERKENANKAN ,
KOMPENSASI KERUGIAN
PKP BAGI WP
ORANG PRIBADI
D.N YG KEWAJIBAN DIHITUNG
PAJAK SUBJEKTIF SESUAI PENGHASILAN NETO
NYA < 1 TAHUN YG DALAM BAGIAN TAHUN
TERUTANG PAJAK PAJAK
DLM BAG.THN PAJAK YANG DISETAHUNKAN
90
TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat 1 (a), (3) dan (7)
- S/D Rp 50.000.000,00 5%
- DI ATAS Rp 50.000.000,00 15 %
S/D Rp 250.000.000,00
- DI ATAS Rp 250.000.000,00 25%
S/D Rp 500.000.000,00
- DI ATAS Rp 500.000.000,00 30 %
LAPISAN PKP
DAPAT DIUBAH DENGAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
91
TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat 1 (b), (2)
Tarif Tunggal 28 %
92
TARIF WP PERSEROAN
TERBUKA
(Pasal 17 ayat (2b))
WP badan DN berbentuk
perseroan terbuka (TBK)
memeroleh penurunan tarif
sebesar 5% dari tarif WP
badan yang berlaku sepanjang
memenuhi syarat:
paling sedikit 40% dari
jumlah keseluruhan saham
yang disetor
diperdagangkan di bursa
efek di Indonesia; &
persyaratan tertentu
lainnya.
93
TARIF DIVIDEN YANG
DITERIMA
WP OP DALAM NEGERI
(Pasal 17 ayat (2c))
94
TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat (4)
UNTUK KEPERLUAN
PENERAPAN TARIF PAJAK
95
TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat (5) dan (6)
DIHITUNG
96
CONTOH: PPh OP
sebagai karyawan
Gunawan seorang karyawan Bank Swasta status
kawin memp. anak 3 orang, Isteri tidak bekerja,
Tahun 2016 mempunyai Penghasilan bruto
Rp.900.000.000,-. PPh yg telah dipotong oleh
Bank Rp.180.000.000,-
Hitung PPh yg Terutang th 2016, Penghasilan
Bruto= Rp.900.000.000,00
PTKP = Rp. 72.000.000,00 -
PKP Rp.828.000.000,00
PPh terutang:
5% x Rp.50.000.000,00 = Rp. 2.500.000,00
15%x Rp.200.000.000,00=Rp. 30.000.000,00
25%xRp.250.000.000,00 =Rp. 62.500.000,00
30%xRp.328.000.000,00 =Rp. 98.400.000,00
Jumlah PPh = Rp.193.400.000,00
PPh yang sdh dipotong bankRp. 180.000.000,00
PPh Kurang dibayar = Rp. 13.400.000,00
97
CONTOH: OP PENGUSAHA
(Pembukuan)
PPh terutang :
5% x Rp50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp200.000.000,- = Rp 30.000.000,-
25% x Rp.250.000.000,- = Rp.62.500.000,-
30% x Rp.3.288.000,- = Rp. 986.400,-
Jumlah Rp.95.986.500,-
98
PPh Terutang dari
BADAN USAHA
PT Cahaya, sepanjang tahun 2013
mempunyai penghasilan Bruto sebesar
Rp.1.500.000.000,-
Biaya yang dpt dikurangkan
Rp. 924.711.025,-
PPh terutang:
25% x Rp575.288.000,- =
Rp.143.822.000,-
99
PPh Terutang dari BUT
WP badan DN dengan
peredaran bruto s.d
Rp.50 miliar mendapat
fasilitas berupa
pengurangan tarif
sebesar 50% dari tarif
normal yang dikenakan
atas PKP dari bagian
peredaran bruto sampai
dengan Rp 4,8 miliar.
101
Pasal 31E (Ayat 1)
Contoh 1:
Peredaran bruto PT Y tahun 2009
sebesar Rp4.500.000.000,00 dengan
PKP sebesar Rp500.000.000,00.
MENTERI KEUANGAN
BERWENANG MENETAPKAN
SAAT DIPEROLEHNYA
BESARNYA DIVIDEN OLEH WPDN ATAS
PERBANDINGAN PENYERTAAN MODAL
ANTARA PADA BADAN USAHA DI
UTANG DAN MODAL LUAR NEGERI SELAIN
UNTUK KEPERLUAN BADAN USAHA YANG
PENGHITUNGAN PAJAK MENJUAL SAHAMNYA DI
BURSA EFEK
SYARAT
a. BESARNYA PENYERTAAN
MODAL WP DN PALING
RENDAH 50 % DARI
JUMLAH SAHAM YANG
DISETOR; atau
b. SECARA BERSAMA-SAMA
DENGAN WP DN LAINNYA
MEMILIKI PENYERTAAN
MODAL PALING RENDAH
50 % ATAU LEBIH DARI
JUMLAH SAHAM YANG
DISETOR
105
PENGHITUNGAN PKP BAGI WP
YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (3)
106
PENGHITUNGAN PKP BAGI WP
YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (3a)
107
Pasal 18 Ayat (3)
(3b) Pembelian saham atau aset
perusahaan WP dalam negeri
melalui Spesial Purpose Company
(SPC).
108
HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (4)
HUBUNGAN ISTIMEWA
DIANGGAP ADA APABILA :
109
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP
Pasal 19 ayat (1) dan (2)
MENTERI KEUANGAN
BERWENANG
MENETAPKAN
SELISIH
PENILAIAN KEMBALI
110
PELUNASAN PPh
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 20 ayat (1), (2) dan (3)
MERUPAKAN
ANGSURAN PAJAK
YANG BOLEH
- DILAKUKAN DIKREDITKAN
SETIAP TERHADAP PPh
BULAN, ATAU YANG TERUTANG
UNTUK TAHUN
- MASA LAIN YANG PAJAK YBS
DITETAPKAN KECUALI
OLEH PEMBAYARAN PPh
MENTERI YANG BERSIFAT
KEUANGAN FINAL
111
KEWAJIBAN
PEMOTONG PPh PASAL 21
Pasal 21 ayat (1)
W DIPOTONG,
PENGHASILAN A DISETOR DAN
WP ORANG PRIBADI J
DILAPORKAN
I
DALAM NEGERI B PPh -NYA
BERUPA OLEH
112
TIDAK TERMASUK
SEBAGAI PEMBERI KERJA
Pasal 21 ayat (2)
- ORGANISASI INTERNASIONAL
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 3 UU PPh
113
PENGHASILAN PEGAWAI
TETAP ATAU PENSIUNAN
Pasal 21 ayat (3)
DIPOTONG PAJAK
UNTUK SETIAP BULAN
Iuran pensiun
114
PENGHASILAN
PEGAWAI HARIAN, MINGGUAN, SERTA
PEGAWAI TIDAK TETAP LAINNYA
Pasal 21 ayat (4)
DIPOTONG PPh 21
115
Tarif Pemotongan sesuai dengan Tarif
Pasal 17 ayat (1) Kecuali ditetapkan
oleh Peraturan Pemerintah
Pasal 21 ayat (5)
Seperti
116
Pasal 21 Ayat (5a)
Besarnya tarif untuk WP
yang tidak memiliki NPWP
lebih tinggi 20% (dua puluh
persen), dibanding dengan
WP yang memiliki NPWP.
117
PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEH
DARI 1 (SATU) PEMBERI KERJA
Pasal 21 ayat (6) dan ayat (7)
DI HAPUS
118
PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN, JASA ATAU KEGIATAN
Pasal 21 ayat (8)
BERWENANG MENETAPKAN
PETUNJUK MENGENAI
PELAKSANAAN
PEMOTONGAN, PENYETORAN, DAN
PELAPORAN PPH 21
ATAS
119
PEMUNGUT PPh PASAL 22
Pasal 22 ayat (1)
MENTERI KEUANGAN
BERWENANG MENETAPKAN
(KMK No. 450/KMK.04/1997
BADAN-BADAN BENDAHARA
TERTENTU PEMERINTAH
TERMASUK
120
DASAR PEMUNGUTAN,
SIFAT DAN BESARNYA PUNGUTAN,
TATA CARA PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh PASAL 22
Pasal 22 ayat (2)
MENTERI KEUANGAN
BERWENANG
MENETAPKAN
- Dasar pemungutan
-- Sifat dan besarnya pungutan
- Tata cara penyetoran dan pelaporan
pajak
(KMK No. 450/KMK.04/1997)
121
Pasal 22 Ayat (3)
Besarnya pungutan bagi WP
yang tidak memiliki NPWP
lebih tinggi 100% (seratus
persen) dibanding WP yang
yang memiliki NPWP.
122
PEMOTONG PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)
• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BENTUK USAHA TETAP
• PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI SEBAGAI WP
DALAM NEGERI TERTENTU
YANG DITUNJUK OLEH
DIRJEN PAJAK
123
PENGHASILAN WP DN ATAU BUT
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PSL 23
Pasal 23 ayat (1)
PPh PASAL 23
• DIVIDEN
• BUNGA TERMASUK PREMIUM, DISKONTO,
DAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN
JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI
• HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN
DGN KEGIATAN SELAIN YG TELAH
DIPOTONG PPh Ps. 21
124
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
ayat (1)
TARIF
125
PASAL 23 Ayat (1a)
126
PERKIRAAN PENGHASILAN NETO
DAN PENUNJUKAN ORANG PRIBADI
SEBAGAI PEMOTONG PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (3)
BERWENANG
MENUNJUK
WP ORANG PRIBADI DALAM NEGERI
UNTUK MEMOTONG PPh PASAL 23
127
DIKECUALIKAN DARI
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (4)
PENGHASILAN
YANG DIKECUALIKAN
d. DIHAPUS
g. DIHAPUS
h. Penghasilan yg dibayar atau tertang kepada badan usaha atu jasa
keu yg berfungsi sbg penyalur pinjaman dan /pembiayaan
diatur dg Per Men. Keu. 128
PENGKREDITAN PPh YANG DIBAYAR
ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI
Pasal 24 ayat (1), (2), (5), dan (6)
BOLEH DIKREDITKAN
DENGAN PPh YANG TERUTANG
DLM THN PAJAK YANG SAMA
129
PENGHITUNGAN BATAS PPh
YANG BOLEH DIKREDITKAN
Pasal 24 ayat (3) dan (4)
DITENTUKAN BERDASARKAN
SUMBER PENGHASILAN
3) PENGHASILAN DARI :
BESAR ANGSURAN
PPh PASAL 25 SETIAP BULAN
DIKURANGI
DIBAGI
132
CONTOH PENGHITUNGAN
ANGSURAN PPh 25
133
ANGSURAN BULANAN
UNTUK BULAN SEBELUM BATAS WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
Pasal 25 ayat (2)
CONTOH :
DI HAPUS
135
ANGSURAN PPh PASAL 25
APABILA DALAM TAHUN BERJALAN
DITERBITKAN skp UNTUK TAHUN
PAJAK YANG LALU
Pasal 25 ayat (4)
CONTOH :
- BERDASARKAN SPT TAHUNAN PPh 2008, BESARNYA
ANGSURAN PAJAK RP. 1.250.000,00
136
ANGSURAN PPh PASAL 25
ATAS SPT TAHUNAN PPh LEBIH BAYAR
Pasal 25 ayat (5)
DI HAPUS
137
ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN
BERJALAN DALAM HAL-HAL TERTENTU
Pasal 25 ayat (6)
BERWENANG
138
ANGSURAN PPh PASAL 25
BAGI WP TERTENTU
Pasal 25 ayat (7)
MENTERI KEUANGAN
BERWENANG
• WP OP TERTENTU DG TARIF :
DIATUR DENGAN
PERATURAN
PEMERINTAH
140
PEMOTONG, OBJEK DAN
TARIF PPh PASAL 26
Pasal 26
* BADAN PEMERINTAH
* SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
PEMOTONG * PENYELENGGARA KEGIATAN
PPh 26 * BENTUK USAHA TETAP
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
OBJEK DIPOTONG
PENGHASILAN WP LUAR NEGERI : PPh PSL 26 DGN TARIF
142
PASAL 26 AYAT (2a)
Atas penghasilan berupa
penjualan atau pengalihan
saham sesuai Pasal 18 ayat
(3c) dipotong pajak 20% dari
perkiraan penghasilan netto.
143
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 26 PADA BUT
PPh TERUTANG :
28 % Rp.17.500.000.000,00
Pajak Penghasilan (Rp 4.200.000.000,00)
PENGHASILAN YG DIKIRIM KE
KANTOR PUSAT Rp 10.846.500.000,00
PKP SETELAH
DIKURANGI PAJAK
APABILA
DITANAMKAN KEMBALI DI INDONESIA
SESUAI KEP. MENKEU, MAKA
TIDAK DIPOTONG PAJAK
144
PEMOTONGAN PPh PASAL 26
YANG TIDAK BERSIFAT FINAL
Pasal 26 ayat (5)
PEMOTONGAN ATAS :
a. -. Penghasilan kantor pusat dari usaha
atau kegiatan, penjualan barang atau
pemberian jasa di Indonesia yang
sejenis dengan yang dijalankan oleh
BUT di Indonesia
145
KREDIT PAJAK BAGI
WP DALAM NEGERI DAN BUT
Pasal 28 ayat (1) dan (2)
146
CONTOH PENGHITUNGAN
KREDIT PAJAK:
PPh TERUTANG WP ORG PRIBADI Rp 80.000.000,00
KREDIT PAJAK :
a. PPh YG DIPOTONG
PEMBERI KERJA Rp 5.000.000,00
(PPh PSL. 21)
b. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 10.000.000,00
(PPh PSL. 22)
c. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN PPh PSL 23
(DARI MODAL) Rp 5.000.000,00
d. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 24)
e. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (PPh PSL 25) Rp 10.000.000,00
JUMLAH PPh YG
DPT DIKREDITKAN (Rp 45.000.000,00)
147
RESTITUSI PPh
Pasal 28 A
PAJAK TERUTANG
PADA SUATU TAHUN PAJAK
LEBIH KECIL DARI
JUMLAH KREDIT PAJAK
SETELAH
DILAKUKAN
PEMERIKSAAN
KELEBIHAN SETELAH
DIPERHITUNGKAN
PEMBAYARAN
DENGAN UTANG
PAJAK PAJAK LAINNYA
DIKEMBALIKAN BERIKUT SANKSI
148
BATAS WAKTU PEMBAYARAN PPh
PADA AKHIR TAHUN PAJAK
Pasal 29
PAJAK TERUTANG
UNTUK SATU TAHUN PAJAK
LEBIH BESAR DARI
JUMLAH KREDIT PAJAK
KEKURANGAN
PAJAK YANG TERUTANG
HARUS DILUNASI
SELAMBAT-LAMBATNYA
149
FASILITAS PERPAJAKAN
Pasal 31 A
150
FASILITAS PERPAJAKAN
Pasal 31 A
PERATURAN PEMERINTAH
SEHUBUNGAN DENGAN FALISITAS
PERPAJAKAN
151
FASILITAS PERPAJAKAN
Pasal 31 B
DIHAPUS
152
PEMBAGIAN PENERIMAAN PAJAK
UNTUK PEMERINTAH PUSAT DAN
PEMERINTAH DAERAH
Pasal 31 C
PASAL 31 C AYAT 1
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH
153
PASAL 31 D
Ketentuan perpajakan bagi
bidang usaha:
- pertambangan minyak dan gas
bumi,
- bidang usaha panas bumi,
- bidang usaha pertambangan
umum,
- bidang usaha berbasis syariah
154
PASAL 31 E
FASILITAS PERPAJAKAN BAGI
UMKM
-WP badan dalam negeri dengan
peredaran bruto s.d Rp50 miliar
mendapat fasilitas berupa pengurangan
tarif sebesar 50% dari tarif normal
yang dikenakan atas Penghasilan Kena
Pajak dari bagian peredaran bruto
sampai dengan Rp 4,8 miliar.
155
TATA CARA PENGENAAN PAJAK
DAN SANKSI-SANKSI
Pasal 32
TATA CARA
PENGENAAN PAJAK DAN SANKSI-SANKSI
BERKENAAN DENGAN PELAKSANAAN
UNDANG-UNDANG PPh
DIATUR
DALAM
UNDANG - UNDANG
KUP
156
PERJANJIAN PERPAJAKAN DENGAN
NEGARA LAIN
Pasal 32 A
157
PASAL 32 B
Ketentuan ttg pengenaan
pajak atas bunga atau
diskonto obligasi negara
yang diperdagangkan di
negara lain berdasarkan
perjanjian perlakuan timbal
balik dengan negara lain
tsb.
Diatur dengan Peraturan
Pemerintah.
158
HAL-HAL YANG BELUM CUKUP
DIATUR DALAM UNDANG-UNDANG
INI LEBIH LANJUT DIATUR
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH
(Pasal 35)
Seperti
159
SELAMAT BELAJAR