PAJAK PENGHASILAN

UMUM

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN
BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA

2015
LANDASAN HUKUM PPh

ORDONANTIE PPs.1925; ORDONANTIE PPd

1944;
U.U.PAJAK ATAS PBDR 1970

U.U.No.7 TAHUN 1983
[ 1-1-1984 ]

U.U.No.7 TAHUN 1991
[ 1-1-1992 ]

U.U.No.10 TAHUN 1994
[ 1-1-1995 ]

U.U.No.17 TAHUN 2000
[ 1-1-2001 ]

U.U. No.36 TAHUN 2008
(23 -9-2008)
 PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
Pasal 1

3
AD ALAH

PAJAK YANG DIKENAKAN

TERHADAP SUBJEK PAJAK
ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK

WP dikenai pajak atas penghasilan yang diterima atau

diperolehnya selama 1 tahun pajak/dapat pula dikenai
pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak
apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai atau
berakhir dalam tahun pajak.

Heru
 SUBJEK4 PAJAK
Pasal 2 ayat (1), (1a)

- ORANG PRIBADI

- WARISAN YG BELUM TERBAGI

BADAN

BENTUK USAHA TETAP (BUT):

BUT merupakan subjek pajak yang perlakuan
perpajakannya dipersamakan dengan subjek
pajak badan

Heru
 SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (2)

SUBJEK PAJAK

DALAM NEGERI LUAR NEGERI

Heru 5
 SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3a,3b)

ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA DI
INDONESIA LEBIH DARI 183 HARI
DLM 12 BULAN; ATAU
- DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA
DI INDONESIA DAN MEMPUNYAI NIAT
BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA

BADAN
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA, kecuali unit
tertentu dari badan pemerintah yang
memenuhi kriteria

Heru 6
 SUBJEK PAJAK
LUAR NEGERI
Pasal 2 ayat (4)

ORANG PRIBADI YG TIDAK BERTEMPAT

TINGGAL DI INDONESIA / BERADA DI
INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183 HARI
DALAM 12 BULAN
BADAN YG TIDAK DIDIRIKAN DAN TIDAK
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

YANG MENERIMA ATAU

MEMPEROLEH
YANG MENJALANKAN PENGHASILAN DARI
USAHA ATAU INDONESIA BUKAN
KEGIATAN MELALUI DARI MENJALANKAN
BUT DI INDONESIA USAHA ATAU KEGIATAN
MELALUI
BUT DI INDONESIA
Heru 7
 BENTUK USAHA
TETAP
Pasal 2 ayat (5)

BENTUK USAHA YANG

DIPERGUNAKAN OLEH

ORANG PRIBADI BADAN

SEBAGAI SEBAGAI
SUBJEK PAJAK LN SUBJEK PAJAK LN

UNTUK MENJALANKAN
USAHA ATAU KEGIATAN
DI INDONESIA
Heru 8
 BENTUK USAHA
TETAP
Pasal 2 ayat (5)

DAPAT BERUPA

Tempat kedudukan manajemen

Cabang perusahaan, Kantor perwakilan
Gedung kantor
Pabrik, Bengkel, Gudang
Ruang untuk promosi dan penjualan
Pertambangan dan penggalian sumber alam,
wilayah kerja pertambangan minyak dan gas.
Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau
kehutanan
Proyek konstruksi/instalasi/perakitan
Pemberian jasa yang dilakukan lebih dari 60 hari
dalam jangka waktu 12 bulan
Agen yang kedudukannya tidak bebas
Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi luar
negeri yang menerima premi atau menanggung resiko
di Indonesia
Komputer agen elektronik atau peralatan otomatis yg
dimiliki, sewa atau di digunakan penyelenggara
transaksi elektronik.
Heru 9
 BUT dibandingkan dengan PMA

Bentuk Usaha Tetap Penanaman Modal Asing

Foreign HQ Foreign Parents

Luar Negeri Luar Negeri

Indonesia Indonesia

BUT PMA
(Domestic Subsidiary)

Revenue Expenses Revenue Deductible

Pasal 5(1) - Pasal 5(2),5(3) Pasal 4(1) - Expenses

Branch Net
Profit Profit

- Penghasilan - Penghasilan
Kena Pajak Kena Pajak
Pasal 16(3) Pasal 16(1)

PPh Terutang X PPh Terutang X

Tarif Pasal 17 Tarif Pasal 17

BUT VS PMA
 TEMPAT TINGGAL/
KEDUDUKAN WAJIB PAJAK
Pasal 2 ayat (6)

TEMPAT TEMPAT
TINGGAL KEDUDUKAN
ORANG PRIBADI BADAN

DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-

701/PJ/2001)

MENURUT KEADAAN
YANG SEBENARNYA

Heru 12
 KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5) UU.No.10 Th 1994

SUBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK WARISAN

DALAM NEGERI LUAR NEGERI YG BELUM
TERBAGI
ORANG PRIBADI SELAIN BUT

MULAI : MULAI :
- SAAT DILAHIRKAN SAAT MENERIMA MULAI :
- SAAT BERADA ATAU /MEMPEROLEH SAAT
BERNIAT TINGGAL PENGHASILAN DARI TIMBULNYA
DI INDONESIA INDONESIA WARISAN

BERAKHIR : BERAKHIR :
- SAAT MENINGGAL SAAT TIDAK LAGI BERAKHIR :
- MENINGGALKAN MENERIMA/MEMPERO SAAT
INDONESIA UNTUK LEH PENGHASILAN WARISAN
SELAMANYA. DARI INDONESIA SELESAI
DIBAGIKAN
BADAN BUT

MULAI : MULAI :
SAAT DIDIRIKAN/ SAAT MELAKUKAN
BERKEDUDUKAN USAHA/KEGIATAN
DI INDONESIA MELALUI BUT DI
INDONESIA

BERAKHIR : BERAKHIR :
SAAT DIBUBARKAN SAAT TDK LAGI
ATAU TIDAK LAGI MENJALANKAN
BERKEDUDUKAN USAHA/KEGIATAN
DI INDONESIA. MELALUI BUT
Heru DI INDONESIA.
13
 KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (6)

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

ORANG PRIBADI YANG
BERADA ATAU BERTEMPAT TINGGAL
DI INDONESIA

HANYA MELIPUTI
SEBAGIAN DARI TAHUN PAJAK

SO

BAGIAN TAHUN PAJAK

TERSEBUT
MENGGANTIKAN
TAHUN PAJAK
Heru 14
 TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK
Pasal 3

KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING

PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK DAN

KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABAT LAIN DARI NEGARA
ASING, DAN ORANG-ORANG YG DIPERBANTUKAN KPD
MEREKA YG BEKERJA PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL
BERSAMA-SAMA MEREKA DGN SYARAT BUKAN WNI
DAN DI INDONESIA TDK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH
PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATAN ATAU
PEKERJAANNYA TSB SERTA NEGARA YBS MEMBERIKAN
PERLAKUAN TIMBAL BALIK

ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH

MENKEU DGN SYARAT INDONESIA MENJADI
ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA /
KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN
DARI INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPD
PEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA
ANGGOTA

PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL

YG DITETAPKAN DGN KEPMENKEU DGN SYARAT
BUKAN WNI DAN TDK MENJALANKAN USAHA /
KEGIATAN/ PEKERJAAN LAIN UTK MEMPEROLEH
PENGHASILAN DARI INDONESIA SESUAI KMK NO.
243/KMK.03/2003

Heru 15
 OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)

PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS

YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak

WWI
DENGAN NAMA DAN DALAM
BENTUK APAPUN

Heru 16
 OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)

Penggantian atau imbalan berkenaan dgn pekerjaan atau

jasa yg diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah,
tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun, atau imbalan dlm bentuk lainnya, kec. ditentukan
lain dlm UU ini
Hadiah dari undian atau pekerjaan/kegiatan dan
penghargaan
Laba Usaha

Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan

harta termasuk keuntungan:
1. karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan,
dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau
penyertaan modal;
2. karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu,
atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan
badan lainnya;
3. karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi
dengan nama & bentuk apa pun;
4. karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau
sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga
sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan
badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial
termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang
menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan,
5. karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh
Heru hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan,
17
atau permodalan dalam perusahaan pertambangan
 OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)

Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah

dibebankan sebagai biaya

Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan krn

jaminan pengembalian utang

Dividen, dgn nama dan dlm bentuk apapun, termasuk

dividen dari perusahaan asuransi kpd pemegang polis,
dan pembagian SHU koperasi
Royalti, sewa dan penghasilan lain sehubungan dgn
penggunaan harta

Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala

Keuntungan krn pembebasan utang, kecuali sampai dgn

jumlah tertentu ditetapkan dgn PP (PP No.130 Tahun 2000)

Keuntungan krn selisih kurs mata uang asing, selisih

lebih karena penilaian kembali aktiva, premi asuransi,
iuran yg diterima atau diperoleh perkumpulan dari
anggotanya yg terdiri dari WP yg menjalankan usaha /
pekerjaan bebas, tambahan kekayaan neto yg berasal
dari penghasilan yg belum dikenakan pajak. penghasilan
dari usaha yang berbasis syariah, imbalan bunga
Heru
sebagaimana dimaksud UU KUP, surplus Bank Indonesia
18
 PENGHASILAN BERSIFAT FINAL
Pasal 4 ayat (2)

1. Bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan

surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan
oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
2. Hadiah undian;
3. Transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif
yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan
saham atau pengalihan penyertaan modal pada
perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan
modal ventura;
4. Transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau
bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan
persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
5. penghasilan tertentu lainnya,

PENGENAAN PAJAKNYA
DIATUR DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
Heru
(PP)
19
 PENGHASILAN TERTENTU YANG
PENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR DGN
PERATURAN PEMERINTAH (PP)

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN

SAHAM DI BURSA EFEK
( PP No. 41 TAHUN 1994 jo PP No. 14 TAHUN 1997)

2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN

( PP No. 132 TAHUN 2000)

3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
(PP No. 48 TAHUN 1994 jo PP No.71 TAHUN 2008)

4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN

TABUNGAN SERTA DISKONTO SBI ( PP No. 131
TAHUN 2000 jo KMK No.51/KMK.04/2001)

5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo PP No 5 Th 2002)

6. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN

KOPERASI KEPADA ANGGOTA (PP NO.15 Th 2009)

7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

DAN JASA KONSULTAN ( PP No. 140 TAHUN 2000
jo PP No 51 Th 2008 jo PP No 40 Th 2009 )
Heru 20
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT

YG DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL
ZAKAT YANG DIBENTUK/DISAHKAN PEMERINTAH
DAN PENERIMA ZAKAT YG BERHAK, SUMBANGAN
WAJIB KEAGAMAAN BAGI PEMELUK AGAMA YANG
DIAKUI DI INDONESIA

HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU

WARISAN

HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA

OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU
PENYERTAAN MODAL

PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA

DAN ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU
PEMERINTAH KECUALI NON WP, WP FINAL /DEEM
PROFIT
PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI
KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN
ASURANSI KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/
DWIGUNA DAN BEA SISWA

Heru 21
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

DIVIDEN /BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SBG

WP D.N, KOPERASI,BUMN/BUMD, DARI PENYERTAAN
MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN/
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT
DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN
DAN KEPEMILIKAN PADA BADAN YG MEMBERIKAN
DIVIDEN PALING RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL YG
DISETOR

IURAN YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DANA PENSIUN YG

PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU

PENGHASILAN DARI MODAL YG DITANAMKAN OLEH DANA

PENSIUN YG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH
MENKEU DLM BIDANG-BIDANG TERTENTU YG
DITETAPKAN DENGAN KMK

BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI

PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI
ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN,
FIRMA DAN KONGSI, PEMEGANG UNIT PENYERTAAN
KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF

BEASISWA YG MEMENUHI PERSYARTAN TERTENTU (PMK

NO .246/PMK.03/2008)
BANTUAN ATAU SANTUNAN YANG DIBAYARKAN OLEH
BADAN PENYELENGGARA JAMINAN SOSIAL KEPADA
WAJIB PAJAK TERTENTU
Heru 22
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH
PERUSAHAAN MODAL VENTURA BERUPA BAGIAN
LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA YG
DIDIRIKAN DAN MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN
DI INDONESIA DGN SYARAT BADAN PASANGAN
USAHA MERUPAKAN PERUSAHAAN MIKRO,KECIL,
MENENGAH, ATAU YG MENJALANKAN KEGIATAN
DLM SEKTOR-SEKTOR USAHA YG DITETAPKAN
DGN KEPMENKEU DAN SAHAMNYA TDK
DIPERDANGKAN DI BURSA EFEK DI INDDONESIA

KMK No.227/KMK.04/2001

Heru 23
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

SISA LEBIH YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

BADAN ATAU LEMBAGA NIRLABA YANG BERGERAK
DALAM BIDANG PENDIDIKAN DAN/ATAU BIDANG
PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN, YANG TELAH
TERDAFTAR PADA INSTANSI YANG
MEMBIDANGINYA, YANG DITANAMKAN KEMBALI
DALAM BENTUK SARANA DAN PRASARANA
KEGIATAN PENDIDIKAN DAN/ATAU PENELITIAN
DAN PENGEMBANGAN, DALAM JANGKA WAKTU
PALING LAMA 4 (EMPAT) TAHUN SEJAK
DIPEROLEHNYA SISA LEBIH TERSEBUT, YANG
KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN
ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN

PMK NO 80/PMK.03/2009 JO PER

DJP NO 44 TH 2009

Heru 24
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

bantuan atau santunan yang

dibayarkan oleh Badan
Penyelenggara Jaminan Sosial
kepada Wajib Pajak tertentu, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut
dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan

PMK NO-247/PMK.03/2008

Heru 25
 OBJEK PAJAK BUT
Pasal 5 ayat (1)

- USAHA/KEGIATAN BUT
PENGHASILAN - HARTA YANG DIMILIKI/
DARI DIKUASAI BUT

- USAHA ATAU KEGIATAN

PENGHASILAN
- PENJUALAN
KANTOR PUSAT BARANG-BARANG
DARI - PEMBERIAN JASA

DI INDONESIA

YG SEJENIS DGN
YG DILAKUKAN BUT
DI INDONESIA

PENGHASILAN SEPANJANG ADA

YG TERSEBUT HUBUNGAN EFEKTIF
DLM PASAL 26 ANTARA BUT DGN
YG DITERIMA HARTA/KEGIATAN YG
ATAU MEMBERIKAN
DIPEROLEH PENGHASILAN
KANTOR PUSAT
Heru 26
 OBJEK PAJAK BUT
PENGHASILAN KANTOR PUSAT DARI USAHA ATAU
KEGIATAN DAN PENJUALAN BARANG YG SEJENIS
DENGAN YG DILAKUKAN BUT DI INDONESIA
Penjelasan Pasal 5 ayat (1) huruf b

BANK BANK BUT PINJAMAN PT. B

DI LUAR DI DI
INDONESIA INDONESIA INDONESIA

PT. A
BUNGA
DI
PINJAMAN INDONESIA

KANTOR PT. D
BUT DI
PUSAT DI
INDONESIA BARANG
DI L. N INDONESIA
OTOMOTIF

LABA PT. C
DI
BARANG OTOMOTIF
INDONESIA

KANTOR
PUSAT BUT DI PT. F
KONSULTAN INDONESIA DI
JASA INDONESIA
DI L. N KONSULTASI
FEE
PT. E
DI
JASA KONSULTASI INDONESIA
Heru 27
 OBJEK PAJAK BUT
PENGHASILAN KANTOR PUSAT TSB DALAM
PASAL 26 SEPANJANG TERDAPAT HUBUNGAN
EFEKTIF ANTARA BUT DGN HARTA/KEGIATAN
YANG MEMBERIKAN PENGHASILAN
Penjelasan Pasal 5 ayat (1) huruf c

X. Inc BUT
DI
DI LUAR INDONESIA
INDONESIA

PERJANJIAN/
LISENSI
PENGGUNAAN
MERKX Inc
ROYALTI

PT. Y
DI
INDONESIA
JASA MANAJEMEN;
JASA PEMASARAN;
JASA PRODUKSI

Heru 28
 BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BUT
Pasal 5 Ayat (2)

BIAYA YANG BERKENAAN

DENGAN
PENGHASILAN
KANTOR PUSAT

SEHUBUNGAN DENGAN : PENGHASILAN

SEBAGAIMANA
- Usaha atau kegiatan, TSB DALAM PASAL 26
- Penjualan barang, JIKA TERDAPAT
- Pemberian jasa, HUBUNGAN EFEKTIF
ANTARA BUT DENGAN
YG SEJENIS DGN YANG HARTA/KEGIATAN YG
DIJALANKAN BUT DI MEMBERIKAN
INDONESIA PENGHASILAN

Heru 29
 PENENTUAN LABA
BUT
Pasal 5 Ayat (3)

BIAYA ADM. KANTOR BIAYA YG BERKAITAN

PUSAT YG BOLEH DGN USAHA
DIBEBANKAN ATAU KEGIATAN BUT
SBG BIAYA

BESARNYA DITETAPKAN
DIRJEN PAJAK

PEMBAYARAN KPD - ROYALTI/IMBALAN SEHUB.

DGN PENGGUNAAN HARTA,
KANTOR PUSAT YG PATEN, ATAU HAK LAINNYA
TIDAK BOLEH - IMBALAN SEHUB. DGN JASA
DIBEBANKAN SBG MANAJEMEN DAN JASA
LAINNYA
BIAYA - BUNGA, KECUALI BUNGA YG
BERKENAAN DGN USAHA
PERBANKAN

- ROYALTI/IMBALAN SEHUB.
BUKAN SBG DGN PENGGUNAAN HARTA,
PATEN, ATAU HAK LAINNYA
PENGHASILAN BUT, - IMBALAN SEHUB. DGN JASA
PEMBAYARAN DARI MANAJEMEN DAN JASA
KANTOR PUSAT LAINNYA
- BUNGA, KECUALI BUNGA YG
BERUPA BERKENAAN DGN USAHA
PERBANKAN

Heru 30
 BIAYA-BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 6 ayat (1)

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA

PENGHASILAN YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK KECUALI BIAYA
YANG BERKENAAN DENGAN PENGHASILAN YANG DIKENAKAN
PAJAK PENGHASILAN SECARA FINAL, TERMASUK :

Biaya pembelian bahan baku/pembantu,

Biaya berkenaan pekerjaan: upah, gaji,honorarium, bonus,
gratifikasi, yg diberikan dalam bentuk uang.
bunga/sewa dan royalti.
Biaya Perjalanan, Pengolahan Limbah, Premi Asuransi
Biaya Promosi (PMK No.104/PMK.03/2009)
Biaya Administrasi
Pajak kecuali Pajak Penghasilan
Biaya penyusutan fiskal dan/atau amortisasi
Iuran kepada dana pensiun yg pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan
Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta
Kerugian dari selisih kurs
Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang
dilakukan di Indonesia
Biaya bea siswa, magang, dan pelatihan
Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih yang
Heru 31 PMK-57/PMK.03/2010
memenuhi syarat tertentu dgn
 BIAYA-BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 6 ayat (1)

Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana

nasional yang ketentuannya diatur dengan peraturan
pemerintah;
Sumbangan dalam rangka penelitian dan
pengembangan yang dilakukan di indonesia yang
ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah;
Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang
ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah;
Sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya
diatur dengan peraturan pemerintah; dan
Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang
ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah.

Heru 32
 PENGELUARAN YANG BOLEH
DIBEBANKAN SBG BIAYA
Pasal 6 ayat (1) huruf h

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN

MEMELIHARA PENGHASILAN YANG MERUPAKAN
OBJEK PAJAK, TERMASUK

PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH

SYARAT

1. Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan rugi komersial;

2. Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat
ditagih kepada Direktorat Jenderal Pajak; dan
3. Telah diserahkan perkara penagihannya kepada PN /instansi
pemerintah yang menangani piutang negara; atau adanya perjanjian
tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara
kreditur dan debitur yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan
dalam penerbitan umum atau khusus; atau adanya pengakuan dari
debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang
tertentu;
4. Syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk
penghapusan piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf k;

PELAKSANAANNYA DIATUR
PMK No.57/PMK.03/2010
Heru 33
 KOMPENSASI KERUGIAN
Pasal 6 ayat (2) dan PP 62 Tahun 2008

KERUGIAN DAPAT DIKOMPENSASIKAN

DENGAN PENGHASILAN
MULAI TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
BERTURUT-TURUT
SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN

PENANAMAN MODAL DI BIDANG-BIDANG

USAHA TERTENTU ATAU DI DAERAH-
DAERAH TERTENTU,
KOMPENSASI KERUGIAN PALING LAMA
10 TAHUN

Heru 34
kompensasi kerugian sampai dengan 10 tahun dengan ketentuan
sebagai berikut :

1. Apabila penanaman modal baru pada bidang

usaha yang diatur dalam Pasal 2 ayat (1) huruf a
dilakukan di kawasan industri dan kawasan
berikat;
2. Apabila mempekerjakan sekurang-kurangnya 500
(lima ratus) orang tenaga kerja Indonesia selama
5 (lima) tahun berturut-turut;
3. Apabila penanaman modal baru memerlukan
investasi/pengeluaran untuk infrastruktur
ekonomi dan sosial di lokasi usaha paling sedikit
sebesar Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar
rupiah);
4. Apabila mengeluarkan biaya penelitian dan
pengembangan di dalam negeri dalam rangka
pengembangan produk atau efisiensi produksi
paling sedikit 5% (lima persen) dari investasi
dalam jangka waktu 5 (lima) tahun; dan/atau
5. Aapabila menggunakan bahan baku dan atau
komponen hasil produksi dalam negeri paling
sedikit 70% (tujuh puluh persen) sejak tahun ke 4
(empat).

Heru 35
 PENGHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN
CONTOH
PT. A dalam tahun 2009 menderita kerugian fiskal
sebesar Rp 1.200.000.000,00. Dalam 5 tahun
berikutnya rugi-laba fiskal PT. A sbb :
2001 : laba fiskal Rp 200.000.000,00
2011 : rugi fiskal (Rp 300.000.000,00)
2012 : laba fiskal NIHIL
2013 : laba fiskal Rp 100.000.000,00
2014 : laba fiskal Rp 800.000.000,00

Kompensasi kerugian dilakukan sbb :

Rugi fiskal Thn 2009 (Rp 1.200.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2010 Rp 200.000.000,00(+)
Sisa rugi fiskal Thn 2009 (Rp 1.000.000.000,00)
Rugi fiskal Thn 2011 (Rp 300.000.000,00)
Sisa rugi fiskal Thn 2009 (Rp 1.000.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2012 N I H I L (+)
Sisa rugi fiskal Thn 2009 (Rp 1.000.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2013 Rp 100.000.000,00(+)
Sisa rugi fiskal Thn 2009 (Rp 900.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2014 Rp 800.000.000,00
Sisa rugi fiskal Thn 2009 (Rp 100.000.000,00)

TIDAK BOLEH DIKOMPENSASIKAN LAGI

DENGAN LABA FISKAL THN 2015

HANYA BOLEH DIKOMPENSASIKAN DGN LABA FISKAL

THN 2015 & 2016 (KOMPENSASI DIMULAI SJK THN 2012)

Heru 36
 BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP)
Pasal 7 ayat (1), (2) dan (3)
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012
terhitung mulai 1 Januari 2013

Rp 24.300.000 UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI
TAMBAHAN UNTUK WAJIB
Rp 2.025.000
PAJAK KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SEORANG

Rp 24.300.000 ISTERI YG PENGHASILANNYA
DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN SUAMI

Rp 2.025.000 TAMBAHAN UNTUK SETIAP

ANGGOTA KELUARGA
SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS
KETURUNAN LURUS SERTA ANAK
ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN
SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN

PADA AWAL TAHUN PAJAK
ATAU
AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK

Heru 37
 PENGHASILAN ATAU KERUGIAN
BAGI WANITA KAWIN
Pasal 8 ayat (1)

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA

YANG TELAH KAWIN

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN

ATAU
KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI
1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA
ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA
YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA

Heru 38
 SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK
SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)

MENGADAKAN
PERJANJIAN PEMISAHAN
HIDUP BERPISAH HARTA DAN PENGHASILAN
SECARATERTULIS

PENGHITUNGAN PKP PENGHITUNGAN

DAN PENGENAAN
PAJAKNYA
DILAKUKAN SENDIRI-
SENDIRI
DIKEHENDAKI OLEH ISTRI
YG MEMILIH UNTUK
MENJALANKAN HAK DAN
KEWAJIBANNYA SENDIRI
PAJAKNYA
BERDASAR
- Penghasilan Neto suami
isteri digabung
- Besarnya pajak yg harus
dilunasi oleh masing-masing
suami-isteri, sebanding dgn
Penghasilan Neto

Heru 39
 PENGHASILAN ANAK YANG
BELUM DEWASA
Pasal 8 ayat (4)

DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN ORANG TUANYA

KECUALI

PENGHASILAN
DARI PEKERJAAN YANG TIDAK
ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA
ORANG YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA

Heru 40
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)

pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun

kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, atau

anggota

pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali :

1.cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan
usaha lain yang menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan
hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan
anjak piutang
2.cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan
sosial yang dibentuk oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial;
3.cadangan penjaminan untuk LPS
4.cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;
5.cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan;
dan
6.cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat
pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahan limbah
industri;

Heru 41
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)

premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,

asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea
siswa, yang dibayar oleh WP OP.

penggantian atau imbalan sehubungan dengan

pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk
natura dan kenikmatan, PMK

harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan,

dan warisan
Heru 42
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)

Pajak Penghasilan

biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk

kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang
menjadi tanggungannya

sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan

kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan perundang-
undangan di bidang perpajakan

Heru 43
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1) huruf f

PEMBAYARAN YANG JUMLAHNYA MELEBIHI

KEWAJARAN KPD PEMEGANG SAHAM ATAU
PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
SEBAGAI IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN YANG DILAKUKAN

CONTOH :
WP. A TENAGA AHLI DAN PEMEGANG SAHAM DARI PT. B.
IMBALAN DARI PT. B YG DITERIMA A SEBESAR
Rp 5.000.000,00. APABILA UNTUK JASA YG SAMA YG
DIBERIKAN OLEH TENAGA AHLI LAIN YG SETARA HANYA
DIBAYAR SEBESAR Rp 2.000.000,00, MAKA :

- JUMLAH Rp 3.000.000,00 TIDAK BOLEH DIBEBANKAN

SBG BIAYA OLEH PT. B
- BAGI TENAGA AHLI YG JUGA SEBAGAI PEMEGANG SAHAM,
JUMLAH Rp 3.000.000,00, DIANGGAP SBG PEMBERIAN
DIVIDEN DARI PT.B

Heru 44
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIBEBANKAN SEKALIGUS
Pasal 9 ayat (2)

PENGELUARAN UNTUK MENDAPATKAN,

MENAGIH, DAN MEMELIHARA
PENGHASILAN YANG MEMPUNYAI MASA
MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUN

DIBEBANKAN MELALUI PENYUSUTAN

ATAU AMORTISASI

Heru 45
 PENENTUAN
HARGA PEROLEHAN/ PENJUALAN
ATAU NILAI PEROLEHAN/ PENJUALAN
Pasal 10 ayat (1), (2), (3) dan (6) UU NO 10 TH 1994

TIDAK DIPENGARUHI JML YANG SESUNGGUHNYA

HUB. ISTIMEWA DIKELUARKAN/DITERIMA

DIPENGARUHI JML YANG SEHARUSNYA

HUB. ISTIMEWA DIKELUARKAN/DITERIMA

JML YANG SEHARUSNYA

DALAM HAL DIKELUARKAN/DITERIMA
TUKAR-MENUKAR HARTA BERDSRKAN HARGA PASAR

DALAM RANGKA :
- Likuidasi JML YANG SEHARUSNYA
- Penggabungan DIKELUARKAN/DITERIMA
- Peleburan BERDASARKAN HARGA PASAR
- Pemekaran KECUALI
- Pemecahan DITETAPKAN LAIN
-Pengambilalihan OLEH MENKEU
USAHA

BERDSRKAN
HARGA PEROLEHAN
PERSEDIAAN DAN YANG DILAKUKAN
PEMAKAIAN PERSEDIAAN SECARA RATA-RATA
UNTUK PENGHITUNGAN ATAU DGN CARA
HARGA POKOK MENDAHULUKAN
PERSEDIAAN YG
DIPEROLEH PERTAMA
Heru 46
 PENENTUAN
HARGA PEROLEHAN/ PENJUALAN
ATAU NILAI PEROLEHAN/ PENJUALAN
Pasal 10 ayat (4) dan (5) UU NO 10 TH 1994

DASAR PENILAIAN
BAGI YANG MENERIMA
PENGALIHAN HARTA HIBAHAN,
SAMA DENGAN
BANTUAN ATAU SUMBANGAN,
NILAI SISA BUKU
DAN WARISAN YG MEMENUHI
YANG MELAKUKAN
PERSYARATAN
PENGALIHAN
PASAL 4 AYAT (3)
ATAU
HURUF a DAN b
NILAI YANG
DITETAPKAN DIRJEN PAJAK

PENGALIHAN HARTA YANG DASAR PENILAIAN BAGI YANG

TIDAK MEMENUHI SYARAT MENERIMA SAMA DENGAN
PASAL 4 AYAT (3) NILAI PASAR
HURUF a

PENGALIHAN HARTA SBG DASAR PENILAIAN BAGI YANG

PENGGANTI SAHAM ATAU MENERIMA SAMA DENGAN
PENGGANTI PENYERTAAN NILAI PASAR
MODAL

Heru 47
 CONTOH Pasal 10 ayat (2)

KETERANGAN PT. A PT. B

(HARTA X) (HARTA Y)

NILAI SISA BUKU Rp 10.000.000,00 Rp 12.000.000,00

HARGA PASAR Rp 20.000.000,00 Rp 20.000.000,00

- ANTARA PT. A DAN PT. B TERJADI PERTUKARAN

HARTA
- TIDAK TERDAPAT REALISASI PEMBAYARAN
- HARGA PASAR HARTA SEBESAR Rp 20.000.000,00
MERUPAKAN :
NILAI PEROLEHAN YANG SEHARUSNYA DIKELUARKAN
ATAU NILAI PENJUALAN YANG SEHARUSNYA DITERIMA
- SELISIH ANTARA HARGA PASAR DENGAN NILAI SISA
BUKU HARTA MERUPAKAN KEUNTUNGAN YANG
DIKENAKAN PAJAK

- KEUNTUNGAN PT. A =
Rp 20.000.000,00 - Rp 10.000.000,00 = Rp 10.000.000,00
- KEUNTUNGAN PT. B =
Rp 20.000.000,00 - Rp 12.000.000,00 = Rp 8.000.000,00

Heru 48
 PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (1),(2) dan (7)

HARTA BERWUJUD

SELAIN USAHA
BANGUNAN BANGUNAN TERTENTU

METODE SALDO
MENURUN
DITETAPKAN
METODE PADA AKHIR
MENTERI
GARIS LURUS MASA MANFAAT
DISUSUTKAN KEUANGAN
SEKALIGUS
(CLOSED ENDED)

Misalnya:Kehutanan, Perkebunan PMK-249/PMK.03/2008

KECUALI : TANAH YANG BERSTATUS HAK MILIK, HGU

DAN HGB DAN HAK PAKAI
Heru 49
 SAAT MULAI PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (3),(4) dan (5)

PADA BULAN
PENGELUARAN PADA BULAN HARTA
MULAI DIGUNAKAN/
KECUALI : MENGHASILKAN
HARTA YG MASIH DLM
DENGAN
PROSES PENGERJAAN,
PERSETUJUAN
PADA BULAN SELESAINYA
PENGERJAAN DIRJEN PAJAK

DASAR PENYUSUTAN BAGI WP

YG MELAKUKAN
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA
SESUAI PASAL 19

NILAI SETELAH
DILAKUKAN
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA
Heru 50
 MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (6) dan (7)

KEL. HARTA MASA TARIF PENYUSUTAN

BERWUJUD MAN-
GARIS LURUS SALDO MENURUN
FAAT

1. BUKAN
BANGUNAN

- KELOMPOK 1 4 THN 25 % 50 %
- KELOMPOK 2 8 THN 12,5 % 25 %
- KELOMPOK 3 16 THN 6,25 % 12,5 %
- KELOMPOK 4 20 THN 5 % 10 %

2. BANGUNAN

PERMANEN 20 THN 5 %
TDK PERMANEN 10 THN 10 %

Pasal 11 ayat (11)

PENENTUAN KELOMPOK HARTA BERWUJUD BUKAN
BANGUNAN DITETAPKAN DENGAN
PMK No-96/PMK.03/2009
Heru 51
 PENGALIHAN HARTA BERWUJUD
Pasal 11 ayat (8) dan (9)

PENJUALAN ATAU PENGALIHAN HARTA

SESUAI PSL 4 Ayat (1) Huruf d
ATAU PENARIKAN HARTA
KARENA SEBAB LAINNYA

JUMLAH
HARGA JUAL
JUMLAH ATAU
NILAI SISA BUKU PENGGANTIAN
DIBEBANKAN ASURANSI
SEBAGAI DIBUKUKAN
KERUGIAN SEBAGAI
PENGHASILAN

PADA TAHUN TERJADINYA PENGALIHAN

ATAU PENARIKAN HARTA

KERUGIAN SEBESAR NILAI SISA BUKU HARTA

KARENA PENGGANTIAN ASURANSI
YG JUMLAHNYA BARU
DAPAT DIKETAHUI DI MASA KEMUDIAN

DIBUKUKAN SBG BEBAN MASA KEMUDIAN

DENGAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK
Heru 52
 PENGALIHAN HARTA BERWUJUD
Pasal 11 ayat (10)

SEBAGAI
BANTUAN ATAU SUMBANGAN;
HARTA HIBAHAN ATAU WARISAN
YG MEMENUHI SYARAT
PASAL 4 Ayat (3) Huruf a dan b

JUMLAH NILAI SISA BUKU

TIDAK BOLEH DIBEBANKAN
SEBAGAI KERUGIAN
BAGI PIHAK YG MENGALIHKAN

Heru 53
 AMORTISASI
Pasal 11A ayat (1)

METODE METODE
GARIS LURUS SALDO MENURUN

Amortisasi atas pengeluaran

PADA AKHIR
untuk memperoleh harta tak
MASA MANFAAT
berwujud dan pengeluaran DIAMORTISASI
lainnya termasuk biaya SEKALIGUS
perpanjangan hak guna (CLOSED ENDED)
bangunan, hak guna usaha,
hak pakai, dan muhibah
(goodwill) yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1
(satu) tahun

Heru 54
 MASA MANFAAT DAN TARIF AMORTISASI
Pasal 11A ayat (2),(3),(4),(5) dan (6)

KELOMPOK MASA TARIF AMORTISASI

HARTA TAK MAN-
BERWUJUD FAAT GARIS LURUS SALDO MENURUN

- KELOMPOK 1 4 THN 25 % 50 %
- KELOMPOK 2 8 THN 12,5 % 25 %
- KELOMPOK 3 16 THN 6,25 % 12,5 %
- KELOMPOK 4 20 THN 5 % 10 %

TARIF BERDASARKAN
1. BIAYA PENDIRIAN KELOMPOK HARTA ATAU
2. BIAYA PERLUASAN MODAL DIBEBANKAN SEKALIGUS
PADA TAHUN TERJADINYA
PENGELUARAN

PENGELUARAN UNTUK METODE SATUAN

MEMPEROLEH HAK PRODUKSI
PENAMBANGAN MIGAS

1. HAK PENAMBANGAN SELAIN MIGAS METODE

2. HAK PENGUSAHAAN HUTAN SATUAN PRODUKSI
3. HAK PENGUSAHAAN SUMBER SETINGGI-TINGGINYA
DAN HASIL ALAM LAINNYA 20 % SETAHUN

PENGELUARAN SEBELUM DIKAPITALISASIKAN DAN

OPERASI KOMERSIL YANG DIAMORTISASIKAN DG
MASA MANFAAT > 1 TAHUN TARIF BERDASARKAN
KELOMPOK HARTA
Heru 55
 PENGALIHAN HARTA
TAK BERWUJUD/HAK
Pasal 11A ayat (7) dan (8)

NILAI SISA BUKU JUMLAH

HARTA ATAU HAK PENGGANTIAN
DIBEBANKAN DIBUKUKAN
SEBAGAI SEBAGAI
KERUGIAN PENGHASILAN

PADA TAHUN TERJADINYA PENGALIHAN

SEBAGAI BANTUAN ATAU SUMBANGAN;

HARTA HIBAHAN ATAU WARISAN
YG MEMENUHI SYARAT PASAL 4 Ayat (3) Huruf a dan b

JUMLAH NILAI SISA BUKU

TIDAK BOLEH DIBEBANKAN
SEBAGAI KERUGIAN
BAGI PIHAK YANG MENGALIHKAN
Heru 56
 PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (1)

Norma Penghitungan
Penghasilan Neto

untuk

MENENTUKAN PENGHASILAN NETO I

DIBUAT DAN DISEMPURNAKAN

TERUS-MENERUS SERTA DITERBITKAN
OLEH DIRJEN PAJAK
(KEPDIRJEN NO. KEP-536/PJ./2000)
(KMK NO:543/KMK.03/2002)

Heru 57
 PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (2), (3) dan (4)

Norma Penghitungan
Penghasilan Neto

HANYA WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

SYARAT

* Peredaran bruto dalam satu tahun kurang

dari Rp 4.800.000.000,00
* Memberitahukan kepada Dirjen Pajak dalam
jangka waktu 3 bulan pertama dari Tahun Pa-
jak Ybs. Apabila tidak memberitahukan, di-
anggap memilih Pembukuan
* Wajib menyelenggarakan Pencatatan

Heru 58
 PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (5)

WAJIB PAJAK

WAJIB DIANGGAP
PEMBUKUAN MENYELENGGARAKAN INGIN
TAPI PEMBUKUAN , MENGGUNAKAN
TDK BERSEDIA TAPI TIDAK NPPN,
MEMPERLIHATKAN ATAU TETAPI TIDAK
PEMBUKUAN TIDAK SEPENUHNYA MELAKSANAKAN
/PENCATATAN MELAKSANAKAN PENCATATAN
PEMBUKUAN

PENGHASILAN NETO

DIHITUNG

MENGGUNAKAN NPPN
ATAU
CARA LAIN YANG DITETAPKAN KEPMENKEU
Heru 59
 NORMA PENGHITUNGAN
KHUSUS
Pasal 15

UNTUK MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO
DARI WAJIB PAJAK TERTENTU

DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN

Heru 60
PELAYARAN ATAU PENERBANGAN INTERNASIONAL

Subjek Pajak:
Wajib Pajak perusahaan pelayaran dan/atau
penerbangan yang bertempat kedudukan di luar
negeri yang melakukan usaha melalui BUT di
Indonesia
Peredaran Bruto:
Semua imbalan yang diterima atau diperoleh dari
pengangkutan dan/atau barang yang dimuat dari
satu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia
dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke
pelabuhan lain di luar negeri.
Penghasilan Neto:
6% dari peredaran bruto
PPh:
2,64% dari peredaran bruto (30% X 6% +
20%X70% X 6%)
 ASURANSI LUAR NEGERI

Atas pembayaran premi asuransi dan premi

reasuransi kepada perusahaan asuransi di luar
negeri dikenakan pemotongan PPh Pasal 26
sebesar 20% dari perkiraan penghasilan neto.

Pembayar Perkiraan Tarif efektif

premi di penghasilan neto PPh Pasal 26
Indonesia dari jumlah premi dari jumlah
yang dibayar premi yang
dibayar
Tertanggun 50% 10%
g
Perusahaan 10% 2%
Asuransi
Perusahaan 5% 1%
Reasuransi
 USAHA DAGANG ASING

Penghasilan neto bagi Wajib Pajak luar negeri

yang mempunyai perwakilan dagang di Indonesia:
1% dari nilai ekspor bruto

Nilai ekspor bruto:

Nilai pengganti atau imbalan yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak luar negeri yang
mempunyai kantor perwakilan dagang di
Indonesia dari penyerahan barang kepada orang
pribadi atau badan yang berada atau bertempat
tinggal/berkedudukan di Indonesia.

PPh terutang: 0,44%

30% X 1% + 20% X 70% X 1%
PERUSAHAAN PELAYARAN DALAM NEGERI

Subjek Pajak:
Wajib Pajak perusahaan pelayaran dalam negeri adalah
orang yang bertempat tinggal atau badan yang didirilan
dan bertempat kedudukan di Indonesia yang melakukan
usaha pelayaran dengan kapal yang didaftarkan baik di
Indonesia maupun di luar negeri atau dengan kapal
pihak lain.

Objek PPh:
Semua imbalan yang diterima atau diperoleh dari
pengangkutan dan/atau barang, termasuk penghasilan
penyewaan kapal darii:
-Pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan lain di Indonesia,
-Pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan lain di luar
Indonesia,
-Pelabuhan di luar Indonesia ke pelabuhan di Indonesia,
-Pelabuhan di luar Indonesia ke pelabuhan lainnya di
luar Indonesia,

-Penghasilan Neto:
4% dari peredaran bruto
PPh: 1,2% dari peredaran bruto (30% X 4%)
PERUSAHAAN PENERBANGAN DALAM NEGERI

Subjek Pajak:
Wajib Pajak perusahaan penerbangan dalam negeri
adalah perusahaan penerbangan yang bertempat
kedudukan di Indonesia yang memperoleh penghasilan
berdasarkan perjanjian charter (semua bentuk charter
termasuk sewa pesawat udara baik untuk orang
dan/atau barang)

Objek PPh:
Semua imbalan yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak perusahaan penerbangan dalam negeri dari
pengangkutan orang dan/atau barang yang dimuat dari
satu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia
dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan di
luar negeri berdasarkan perjanjian charter.

-Penghasilan Neto:
6% dari peredaran bruto

PPh: 1,8% dari peredaran bruto (30% X 4%)

 PENGHASILAN KENA PAJAK
(PKP)
Pasal 16 ayat (1), (2), (3) dan (4)

PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DENGAN BIAYA YANG
WAJIB PAJAK DIPERKENANKAN,
DALAM NEGERI KOMPENSASI KERUGIAN,
UNTUK WP ORANG PRIBADI
DIKURANGI DGN PTKP,

PKP BAGI DIHITUNG DENGAN NORMA

WAJIB PAJAK YG PENGHITUNGAN DAN
DIHITUNG DGN UNTUK WP ORANG PRIBADI
NORMA DIKURANGI PTKP

PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DGN BIAYA YG
WP BUT DIPERKENANKAN ,
KOMPENSASI KERUGIAN

PKP BAGI WP
ORANG PRIBADI
D.N YG KEWAJIBAN DIHITUNG
PAJAK SUBJEKTIF SESUAI PENGHASILAN NETO
NYA < 1 TAHUN YG DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
TERUTANG PAJAK YANG DISETAHUNKAN
DLM BAG.THN PAJAK
Heru 66
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat 1 (a), (3) dan (7)

TARIF PAJAK PENGHASILAN BAGI

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DN

LAPISAN PKP TARIF PAJAK

- S/D Rp 50.000.000,00 5%
- DI ATAS Rp 50.000.000,00 15 %
S/D Rp 250.000.000,00
- DI ATAS Rp 250.000.000,00 25 %
S/D Rp 500.000.000
- DI ATAS Rp 500.000.000 30 %

LAPISAN PKP
DAPAT DIUBAH DENGAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT

DITETAPKAN TARIF PAJAK TERSENDIRI ATAS
PENGHASILAN TERTENTU, SEPANJANG TIDAK
MELEBIHI TARIF PAJAK TERTINGGI
Heru 67
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat 1 (b), (2), (3) dan (7)

TARIF PAJAK PENGHASILAN BAGI

WAJIB PAJAK BADAN DN

TARIF PAJAK
TUNGGAL
28%

LAPISAN PKP
DAPAT DIUBAH DENGAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT

DITETAPKAN :
Tarif tertinggi diturunkan menjadi paling
rendahnya 25 % pada th 2010
Tarif pajak tersendiri atas penghasilan tertentu ,
sepanjang tidak melebihi tarif pajak tertinggi
Heru 68
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat 2b, 2c, 2d

1.WP badan dalam negeri yang berbentuk PT

yang paling sedikit 40% dari jumlah
keseluruhan saham yang disetor
diperdagangkan di bursa efek di Indonesia
dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya
dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima
persen).
2.Tarif yang dikenakan atas penghasilan
berupa dividen yang dibagikan kepada
Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri
adalah paling tinggi sebesar 10% dan
bersifat final.
3.Ketentuan lebih lanjut mengenai besarnya
tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (2c)
diatur dengan Peraturan Pemerintah.

Heru 69
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat (4)

UNTUK KEPERLUAN
PENERAPAN TARIF PAJAK

JUMLAH PKP DIBULATKAN

KE BAWAH DALAM
RIBUAN RUPIAH PENUH

Heru 70
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat (5) dan (6)

BESARNYA PAJAK YANG TERUTANG BAGI WP

ORANG PRIBADI D.N YANG KEWAJIBAN PAJAK
SUBJEKTIFNYA < 1 TAHUN YG TERUTANG PAJAK
DLM BAGIAN TAHUN PAJAK

DIHITUNG

JUMLAH HARI X PAJAK TERUTANG UTK 1TAHUN PAJAK

360

tiap bulan yang penuh dihitung 30 (tiga puluh) hari.

Heru 71
 CONTOH PENERAPAN
TARIF PPh BAGI WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI DN

JUMLAH PKP Rp
600.000.000,00

PPh TERUTANG :

5% X Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% X Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000
25% X Rp 250.000.000 = Rp 62.500.000
30% X Rp 100.000.000 = Rp 30.000.000

Rp
125.000.000,00

Heru 72
 CONTOH PENERAPAN
TARIF PPh BAGI
WAJIB PAJAK BADAN DN

JUMLAH PKP Rp
1.250.000.000,00

PPh TERUTANG :

28% X Rp 1.250.000.000

Rp 350.000.000

Heru 73
 PERBANDINGAN UTANG DAN MODAL
DAN
SAAT DIPEROLEHNYA DIVIDEN
Pasal 18 ayat (1) dan (2)

MENTERI KEUANGAN

BERWENANG MENETAPKAN

SAAT DIPEROLEHNYA
BESARNYA DIVIDEN OLEH WPDN ATAS
PERBANDINGAN PENYERTAAN MODAL PADA
ANTARA BADAN USAHA DI LUAR
UTANG DAN MODAL NEGERI SELAIN BADAN
UNTUK KEPERLUAN USAHA YANG MENJUAL
PENGHITUNGAN PAJAK SAHAMNYA DI BURSA EFEK

SYARAT
a. BESARNYA PENYERTAAN
MODAL WP DN PALING
RENDAH 50 % DARI
JUMLAH SAHAM YANG
DISETOR; atau
b. SECARA BERSAMA-SAMA
DENGAN WP DN LAINNYA
MEMILIKI PENYERTAAN
MODAL PALING RENDAH 50
% ATAU LEBIH DARI
JUMLAH SAHAM YANG
Heru 74 DISETOR
 PENGHITUNGAN PKP BAGI WP
YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (3)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

- MENENTUKAN KEMBALI BESARNYA

PENGHASILAN DAN PENGURANGAN;

- MENENTUKAN UTANG SEBAGAI MODAL

UNTUK MENGHITUNG BESARNYA PKP BAGI

WP YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

Heru 75
 PENGHITUNGAN PKP BAGI WP
YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (3a)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MELAKUKAN PERJANJIAN DENGAN

WAJIB PAJAK DAN BEKERJASAMA
DENGAN PIHAK OTORITAS PAJAK
NEGARA LAIN

UNTUK MENENTUKAN HARGA TRANKSASI

ANTAR PIHAK-PIHAK YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM AYAT (4)

BERLAKU SELAMA SUATU PERIODE

TERTENTU DAN MENGAWASI
PELAKSANAANNYA SERTA MELAKUKAN
RENEGOSIASI SETELAH PERIODE
TERTENTU TERSEBUT BERAKHIR
Heru 76
 PENGHITUNGAN PKP BAGI WP
YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (3b, c,d,e)

1. WP yang melakukan pembelian saham atau aktiva perusahaan

melalui pihak lain atau badan yang dibentuk untuk maksud
demikian (special purpose company), dapat ditetapkan sebagai
pihak yang sebenarnya melakukan pembelian tersebut sepanjang
Wajib Pajak yang bersangkutan mempunyai hubungan istimewa
dengan pihak lain atau badan tersebut dapat terdapat
ketidakwajaran penetapan harga.
2. Penjualan atau pengalihan saham perusahaan antara (conduit
company atau special purpose company) yang didirikan atau
bertempat kedudukan di negara yang memberikan perlindungan
pajak (tax haven country) yang mempunyai hubungan istimewa
dengan badan yang didirikan atau bertempet kedudukan di
Indonesia atau bentuk usaha tetap di Indonesia dapat diterapkan
sebagai penjualan atau pengalihan saham badan yang didirikan
atau bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha tetap
di Indonesia.
3. Besarnya penghasilan yang diperoleh Wajib Pajak orang pribadi
dalam negeri dari pemberi kerja yang memiliki hubungan
istimewa dengan perusahaan lain yang tidak didirikan dan tidak
bertempat kedudukan di Indonesia dapat ditentukan kembali,
dalam hal pemberi kerja mengalihkan seluruh atau sebagian
penghasilan Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tersebut ke
dalam bentuk biaya ata pengeluaran lainnya yang dibayarkan
kepada perusahaan yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia tersebut.

Heru 77
 HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (4)

HUBUNGAN ISTIMEWA
DIANGGAP ADA APABILA :

WP mempunyai penyertaan modal

langsung atau tidak langsung paling rendah
25 % pada WP lainnya; atau
Hubungan antara WP dengan penyertaan
paling rendah 25 % pada dua WP atau lebih;
atau
Hubungan antara dua WP atau lebih yang
disebut terakhir;

WP YANG MENGUASAI WP LAINNYA,

DUA ATAU LEBIH BAIK LANGSUNG MAUPUN
TIDAK LANGSUNG

ADA HUBUNGAN KELUARGA SEDARAH MAUPUN

SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS
DAN/ATAU KE SAMPING SATU DERAJAT

Heru 78
 PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP
Pasal 19 ayat (1) dan (2)

MENTERI KEUANGAN

BERWENANG
MENETAPKAN

PERATURAN PENILAIAN KEMBALI

AKTIVA TETAP DAN FAKTOR
PENYESUAIAN APABILA TERJADI KETIDAKSESUAIAN
ANTARA UNSUR-UNSUR BIAYA DENGAN
PENGHASILAN KARENA PERKEMBANGAN HARGA

SELISIH
PENILAIAN KEMBALI

DIKENAKAN TARIF PAJAK TERSENDIRI

SEPANJANG TIDAK MELEBIHI
TARIF PAJAK TERTINGGI PASAL 17 UU PPh

Heru 79
 PELUNASAN PPh
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 20 ayat (1), (2) dan (3)

- PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK

OLEH PIHAK LAIN (PPh Psl 21,22,23,24)
- PEMBAYARAN OLEH WAJIB PAJAK SENDIRI
(PPh Pasal 25)

MERUPAKAN
ANGSURAN PAJAK
YANG BOLEH
- DILAKUKAN SETIAP DIKREDITKAN
BULAN, ATAU TERHADAP PPh
YANG TERUTANG
- MASA LAIN YANG UNTUK TAHUN
DITETAPKAN OLEH PAJAK YBS
MENTERI KECUALI
KEUANGAN PEMBAYARAN PPh
YANG BERSIFAT
FINAL
Heru 80
 FASILITAS PERPAJAKAN
Pasal 31 A

Kepada Wajib Pajak yang melakukan penanaman

modal di bidang-bidang usaha tertentu dan atau di
daerah-daerah tertentu yang mendapat prioritas
tinggi dalam skala nasinal dapat diberikan fasilitas
perpajakan dalam bentuk :
1.pengurangan penghasilan neto paling tinggi 30%
(tiga puluh persen) dari jumlah penanaman yang
dilakukan;
2. penyusutan dan amortisasi yang dipercepat;
3. kompensasi kerugian yang lebih lama tetapi
tidak lebih dari 10 (sepuluh) tahun; dan
4. pengenaan Pajak Penghasilan atas dividen
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 sebesar
10% (sepuluh persen), kecuali apabila tarif
menurut perjanjian perpajakan yang berlaku
menetapkan lebih rendah.

PERATURAN PEMERINTAH
SEHUBUNGAN DENGAN FALISITAS
PERPAJAKAN
Heru 81
 FASILITAS PERPAJAKAN
PP NO 62 TAHUN 2008

1. pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tiga puluh

persen) dari jumlah Penanaman Modal, dibebankan
selama 6 (enam) tahun masing-masing sebesar 5%
(lima persen) per tahun
2. penyusutan dan amortisasi yang dipercepat
3. pengenaan Pajak Penghasilan atas dividen yang
dibayarkan kepada Subjek Pajak Luar Negeri sebesar
10% (sepuluh persen), atau tarif yang lebih rendah
menurut Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda
yang berlaku
4. kompensasi kerugian yang lebih lama dari 5 (lima)
tahun tetapi tidak lebih dari 10 (sepuluh) tahun

Heru 82
 PEMBAGIAN PENERIMAAN PAJAK
UNTUK PEMERINTAH PUSAT DAN
PEMERINTAH DAERAH
Pasal 31 C

DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

(PMK-10/PMK.07/2010)

Penerimaan negara dari Pajak Penghasilan orang pribadi

dalam negeri dan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong oleh pemberi kerja dibagi dengan imbangan
80% untuk Pemerintah Pusat dan 20% untuk Pemerintah
Daerah tempat Wajib Pajak terdaftar

Heru 83
 FASILITAS UMKM
PASAL 31 E

Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran

bruto sampai dengan Rp50.000.000.000,00 (lima
puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa
pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen)
dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat
(1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas
Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto
sampai dengan Rp4.800.000.000,00 (empat miliar
delapan ratus juta rupiah

Heru 84
 TATA CARA PENGENAAN PAJAK
DAN SANKSI-SANKSI
Pasal 32

TATA CARA
PENGENAAN PAJAK DAN SANKSI-SANKSI
BERKENAAN DENGAN PELAKSANAAN
UNDANG-UNDANG PPh

DIATUR
DALAM
UNDANG - UNDANG
KUP

Heru 85
 PERJANJIAN PERPAJAKAN DENGAN
NEGARA LAIN
Pasal 32 A

PEMERINTAH BERWENANG UNTUK MELAKUKAN

PERJANJIAN DENGAN PEMERINTAH NEGARA
LAIN DALAM RANGKA PENGHINDARAN PAJAK
BERGANDA DAN PENCEGAHAN PENGELAKAN
PAJAK

Heru 86
 PERJANJIAN PERPAJAKAN DENGAN
NEGARA LAIN
Pasal 32 B

Ketentuan mengenai pengenaan pajak atas

bunga atau diskonto Obligasi Negara yang
diperdagangkan di negara lain berdasarkan
perjanjian perlakuan timbal balik dengan
negara lain tersebut diatur dengan Peraturan
Pemerintah

Heru 87
 88

TERIMA KASIH

Heru