PAJAK PENGHASILAN

ORANG PRIBADI
Subagio Effendi, Ph.D. CSRA
 POKOK BAHASAN

1. SUBJEK PAJAK
2. OBJEK PAJAK
3. PEMBUKUAN DAN PENCATATAN (NORMA)
4. PENGHITUNGAN PPH
5. KREDIT PAJAK
6. SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI
The economic impact of personal income tax

3
 PAJAK PENGHASILAN
(PPh)

ADALAH

PAJAK YANG DIKENAKAN

TERHADAP SUBJEK PAJAK
ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
SUBJEK PAJAK
 SUBJEK PAJAK
SUBJEK PAJAK →ORANG ATAU BADAN YANG DITUJU OLEH
UU UNTUK DIKENAKAN PAJAK.

 Orang pribadi
 Warisan yang belum terbagi
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan
merupakan subjek pajak pengganti, menggantikan
mereka yang berhak yaitu ahli waris.
 Badan
 Bentuk Usaha Tetap
 SUBJEK PAJAK OP

DALAM NEGERI LUAR NEGERI

◼ Orang Pribadi yg bertempat
tinggal di Indonesia tidak memenuhi syarat
◼ berada di Indonesia lebih dari sebagai SP DN, tetapi:
183 hari dlm jangka waktu 12
bulan
MENJALANKAN USAHA/
◼ berada di Indonesia & KEGIATAN MELALUI BUT DI IND
mempunyai niat untuk
bertempat tinggal di Indonesia.
MENERIMA / MEMPEROLEH
PENGHASILAN DARI INDONESIA
TANPA MELALUI BUT
 BENTUK USAHA TETAP
(PERMANENT ESTABLISHMENT)

• BENTUK USAHA YANG DIPERGUNAKAN OLEH ORANG PRIBADI YANG

TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA, ORANG PRIBADI YANG
BERADA DI INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183 (SERATUS DELAPAN
PULUH TIGA) HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 (DUA BELAS) BULAN,
DAN BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN TIDAK BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA;
• UNTUK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN KEGIATAN
(PEKERJAAN BEBAS) DI INDONESIA
 BENTUK USAHA TETAP

DAPAT BERUPA

• Tempat kedudukan manajemen;

• Cabang perusahaan;
• Kantor perwakilan;
• Gedung kantor;
• Pabrik;
• Bengkel;
• Pertambangan dan penggalian sumber daya alam;
• Wilayah kerja pengeboran untuk eksplorasi pertambangan;
• Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau kehutanan;
• Proyek konstruksi/instalasi/perakitan;
• Pemberian jasa yang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka waktu 12
bulan;
• Agen yang kedudukannya tidak bebas;
• Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi luar negeri yang menerima
6/19/2023 10
premi atau menanggung risiko di Indonesia.
 PERBEDAAN SP OP DN DAN SP OP LN

Kewajiban Perpajakan SP OP DN SP OP LN

Penghasilan
Negara Sumber Penghasilan dari Indonesia dan Penghasilan yang berasal dari
yang dikenakan pajak dari luar Indonesia Indonesia saja
(world wide income)
Dikenakan PPh dari penghasilan Dikenakan PPh dari penghasilan
Dasar Pengenaan Pajak
netto bruto
Tarif PPh Ps 26 / sesuai dengan
Tarif Pajak Tarif PPh Pasal 17
Tax Treaty

Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan SPT

Kewajiban Penyampaian SPT
Tahunan Tahunan
 BUKAN SUBJEK PAJAK ORANG PRIBADI

• KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING;

• PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK DAN KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABAT
LAIN DARI NEGARA ASING DAN ORANG-ORANG YANG DIPERBANTUKAN KEPADA
MEREKA YANG BEKERJA PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA-SAMA MEREKA
DENGAN SYARAT BUKAN WARGA NEGARA INDONESIA DAN DI INDONESIA TIDAK
MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DI LUAR JABATAN ATAU PEKERJAANNYA
TERSEBUT SERTA NEGARA BERSANGKUTAN MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK;
• ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL DAN PARA PEJABATNYA DENGAN SYARAT:
- INDONESIA MENJADI ANGGOTA ORGANISASI TERSEBUT;
- TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH
PENGHASILAN DARI INDONESIA SELAIN MEMBERIKAN PINJAMAN KEPADA
PEMERINTAH YANG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA ANGGOTA;
SE-57/PJ/2009 TENTANG PERLAKUAN PPH ATAS PENGHASILAN WNI
YANG BEKERJA SEBAGAI OFFICIAL PADA BADAN-BADAN
INTERNASIONAL DARI PBB

▪ WARGA NEGARA INDONESIA YANG BEKERJA SEBAGAI

OFFICIAL PADA DAN HANYA MEMPEROLEH PENGHASILAN
DARI BADAN-BADAN INTERNASIONAL DARI PBB
▪ MENDAPAT PERLAKUAN PERPAJAKAN YANG SAMA
SEBAGAIMANA DINIKMATI OLEH OFFICIAL DARI PBB
▪ YAITU ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA BUKAN
MERUPAKAN OBJEK PAJAK YANG DIKENAKAN PAJAK
PENGHASILAN
 WNI BEKERJA DI LEMBAGA BUKAN SUBJEK PAJAK
SELAIN DARI BADAN-BADAN INTERNASIONAL DARI PBB

• CONTOHNYA WNI BEKERJA DI KEDUBES KANADA DI JAKARTA,

MAKA KEWAJIBAN PPH OP WNI TERSEBUT HARUS DISETOR
SENDIRI (SELF ASSESSMENT) PADA AKHIR TAHUN DI SPT
• KARENA KEDUBES TERSEBUT TIDAK MEMOTONG PPH PASAL 21
• UNTUK MERINGANKAN PPH KURANG BAYAR DI AKHIR TAHUN, WP
OP DAPAT MENGANGSUR PPH TIAP BULAN (PPH PASAL 25)
 KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
SP OP DN SP OP LN
Kewajiban Pajak
Subjektif Warisan yang
Orang Pribadi Melalui BUT Non BUT
belum terbagi

Saat Dilahirkan, saat menjalankan saat

saat warisan
berada/berniat usaha/melakukan memperoleh/mener
Timbul yang belum
tinggal di kegiatan melalui ima penghasilan di
terbagi itu timbul
Indonesia BUT di Indonesia Indonesia

saat warisan
saat meninggal saat tidak lagi saat tidak lagi
tersebut selesai
dunia/meninggal memperoleh/mener memperoleh/mener
Berakhir dibagikan
an Indonesia untuk ima penghasilan di ima penghasilan di
kepada ahli
selama-lamanya Indonesia Indonesia
waris
 SUBJEK PAJAK YANG MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA

YANG DIMAKSUD DENGAN ORANG-ORANG YANG MEMILIKI HUBUNGAN

ISTIMEWA ADALAH KELUARGA BAIK SEDARAH ATAUPUN SEMENDA DALAM
GARIS KETURUNAN LURUS DAN ATAU KE SAMPING SATU DERAJAT YAITU:
HUBUNGAN SEDARAH:
• AYAH, IBU, DAN ANAK (GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT)
• SAUDARA KANDUNG ATAU SAUDARA TIRI (GARIS KETURUNAN KE
SAMPING SATU DERAJAT).
HUBUNGAN KELUARGA SEMENDA;
• MERTUA DAN ANAK TIRI (GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT) KAKAK
IPAR ATAU ADIK IPAR (GARIS KETURUNAN KE SAMPING).
 Apa Status Subjek Pajak-nya?
1. Mr. Lee, paspor China mendapat kontrak kerja sbg pegawai di RS
Pertamina untuk 5 bulan.
2. Mr. Erick pindah dari AS ke RI menikahi gadis sunda & berniat
tinggal di Pangandaran, tapi belum bekerja.
3. Ahmad meninggal dunia mempunyai harta berupa UD. Jaya, &
terbengkalai karena sengketa ahli waris.
4. Bill Clinton tinggal di Prancis mendapat dividen dari Sing Tel, Inc.
Singapura.
5. Ibnu Sina (WNA), konsultan minyak Kuwait membuat kantor di
Bandung.
6. Laksmini, WNI bekerja sebagai TKW di Taiwan, ia menyewakan 3
rumahnya yang ada di Ngawi Jateng
OBJEK PAJAK
 PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS

YANG:

➢DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK,

➢BERASAL DARI INDONESIA MAUPUN DARI
LUAR INDONESIA,
➢DAPAT DIPAKAI UNTUK KONSUMSI ATAU
UNTUK MENAMBAH KEKAYAAN WAJIB PAJAK,
➢DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN
 KLASIFIKASI PENGHASILAN
▪ PENGHASILAN DARI PEKERJAAN DALAM HUBUNGAN
KERJA, SEPERTI GAJI, HONORARIUM,

▪ PENGHASILAN DARI PEKERJAAN BEBAS, SEPERTI

PENGHASILAN DARI PRAKTEK DOKTER, NOTARIS,
ARSITEK, PENGACARA, DSB.

▪ PENGHASILAN DARI USAHA DAN KEGIATAN.

▪ PENGHASILAN DARI MODAL YANG BERUPA HARTA

GERAK ATAUPUN HARTA TAK GERAK SEPERTI BUNGA,
DIVIDEN, ROYALTY, SEWA, KEUNTUNGAN PENJUALAN
HARTA ATAU HAK YANG DIPERGUNAKAN UNTUK
USAHA, DSB.
PENGHASILAN MENURUT PENGENAAN PAJAKNYA
• PENGHASILAN YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK YANG DIKENAKAN
PPH FINAL DAN TIDAK FINAL
DIATUR DALAM PASAL 4 AYAT (1) UU PPH

• PENGHASILAN TERTENTU YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK YANG

DIKENAKAN PPH FINAL
DIATUR DALAM PASAL 4 AYAT (2) UU PPH
DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PP;

• PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK

DIATUR DALAM PASAL 4 AYAT (3) UU PPH
 PENGHASILAN WP OP MENURUT PASAL 4 AYAT (1)

1. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN BERKENAAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA

2. HADIAH DAN PENGHARGAAN

3. LABA USAHA

4. BUNGA

5. DIVIDEN

6. ROYALTI

7. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA.

8. PENERIMAAN ATAU PEROLEHAN PEMBAYARAN BERKALA, MISAL TUNJANGAN

SEUMUR HIDUP YANG DIBAYAR BERULANG-ULANG.

9. PREMI ASURANSI, TERMASUK PREMI REASURANSI.

BIASANYA DIMASUKAN DALAM PENGHASILAN BRUTO DITEMPAT KARYAWAN

BEKERJA.

10.TAMBAHAN KEKAYAAN NETO YANG BERASAL DARI PENGHASILAN YANG BELUM

DIKENAKAN PAJAK
PPH PASAL 4 AYAT (2) / PPH FINAL

• DALAM RANGKA PENGHITUNGAN SPT TAHUNAN,

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH FINAL TIDAK
DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN LAIN (NON FINAL)
• PPH FINAL YANG DIBAYAR/DIPOTONG TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN DI SPT TAHUNAN
• BIAYA UNTUK MENGHASILKAN, MENAGIH DAN
MEMELIHARA PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH
FINAL, BIAYA TERSEBUT TIDAK DAPAT DIKURANGKAN

No Jenis Penghasilan
1 Bunga Deposito dan Tabungan
,serta diskonto Sertifikat Bank
Indonesia (SBI), yang ditempatkan
pada bank-bank di Indonesia,
termasuk cabang bank asing di
Indonesia atau cabang bank-bank
Indonesia di LN
2 Hadiah Undian
3 Bunga obligasi dengan kupon;
Diskonto dari Obligasi dengan
kupon;
Diskonto dari Obligasi tanpa bunga
OBJEK PAJAK FINAL
Tarif & Mekanisme Dasar Hukum
20% bagi SPDN, SPLN/tax treaty PP No. 131 Tahun 2000
Dipotong oleh Bank yang membayarkan dan Kantor pusat
bank di Indonesia untuk yang ditempatkan di Cabang LN
Tidak dipotong PPh:
- Jumlah Tabungan/Deposito tidak lebih dari Rp7.500.000,-
- Diterima Bank di Indonesia
25% dari nilai bruto PP 132 Th 2000
Dipotong oleh penyelenggara undian
▪ 15% bagi WP DN dan BUT PP No.16 Th 2009 jo
▪ 20% atau tarif tax treaty bagi WP LN selain BUT, dari PP 100 tahun 2013
jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan
Obligasi
Tarif berubah menjadi 10% atau tax treaty PP no 9 tahun 2021
 OBJEK PAJAK FINAL

Dasar
No Jenis Penghasilan Tarif & Mekanisme
Hukum
4 Penghasilan dari transaksi 0,1% dari jumlah bruto transaksi untuk semua PP No. 41 Th
penjualan saham di Bursa saham. 1994
Efek Khusus untuk saham pendiri : PP No. 14 Tn
Ditambah 0,5% dari nilai jual pada saat IPO 1997
5 Penghasilan dari pengalihan 2,5% dari jumlah bruto pengalihan hak PP 34 Th
hak atas tanah dan/atau 1% dari jumlah bruto pengalihan hak atas RS 2016
bangunan dan RSS
0% pengalihan kepada pemerintah,
BUMN/BUMD yang mendapat penugasan
khusus dari Pemerintah
6 Bunga simpanan koperasi - 0% bunga simpanan s.d. Rp 240.000,-, per PP No.15 th
yang diterima anggota bulan 2009
- 10% dari bruto untuk bunga simpanan
lebih dari Rp 240.000,-, perbulan
 OBJEK PAJAK FINAL

No Jenis Penghasilan Tarif & Mekanisme Dasar Hukum

7 Persewaan Tanah 10% dari jumlah bruto. PP No. 5 Tahun 2002
dan/atau bangunan Dipotong oleh pembayar Sewa. Disetor sendiri jika pembayar sewa bukan
Wajib Potong

8 Penghasilan Berupa Dikenakan Tarif 10% PP No.19 th 2009

Dividen Bagi WP OP
DN Berdasarkan UU Cipta Kerja, Tidak dikenakan PPh dengan PP No 9 Tahun
persyaratan tertentu 2021 jo PMK-18
tahun 2021
9 Penghasilan Dari Dikenakan Tarif 0,5% dari Peredaran Bruto PP 23 tahun 2018
Usaha Yang
Diterima Atau
Diperoleh Wajib
Pajak Yang Memiliki
Peredaran Bruto
Tidak Melebihi 4,8
M
DIVIDEN DITERIMA WP OP
Batas Omzet Tidak Kena Pajak WPOP UMKM - UU HPP
• Misalkan dalam setahun WPOP UMKM mendapatkan omzet 1,4 miliar,
maka yang dikenai pajak hanya atas 900 jutanya saja.
• Sebelum UU HPP, Pelaku UMKM dengan peredaran bruto di bawah 4,8
Miliar setahun, dikenakan tarif PPh final 0,5% PP 23 tahun 2018 yang
dibayarkan setiap bulan. Tidak ada batasan peredaran bruto yang tidak
kena pajak.
• Setelah UU HPP, terdapat batasan peredaran bruto yang tidak dikenai pajak
yaitu peredaran bruto sampai dengan Rp 500 juta .
• Contoh lain jika WPOP UMKM mendapatkan omzet di bawah 500 juta
misalnya 400 juta setahun, maka tidak perlu membayar PPh UMKM
• Kebijakan ini merupakan salah satu cara pemerintah untuk mendukung
para pelaku UMKM agar terbantu di kewajiban perpajakannya.
Ilustrasi PPh WPOP PP 23 Tahun 2018 - UU HPP
 Pengisian SPT Tahunan PPh
WP dikenai PPh Final 0,5%

Diisi dengan Jumlah PPh

Pasal 4 ayat (2) yang Telah
Disetor

Diisi Jumlah Peredaran Bruto

Selama Satu Tahun Pajak
 BUKAN OBJEK PAJAK
• BANTUAN ATAU SUMBANGAN, TERMASUK ZAKAT, DAN HARTA HIBAH YG DITERIMA OLEH:
• KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS KETURUNAN LURUS 1 DERAJAT
• BADAN KEAGAMAAN;
• BADAN PENDIDIKAN;
• BADAN SOSIAL TERMASUK YAYASAN DAN KOPERASI; ATAU
• PENGUSAHA KECIL YG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN (PMK-245/PMK.03/2008)
(ASET MAKS 500 JUTA ATAU OMSET MAKS 2,5 M)
SEPANJANG TIDAK ADA HUBUNGAN USAHA, PEKERJAAN, KEPEMILIKAN / PENGUASAAN

• WARISAN
SESUATU YG DIWARISKAN, SEPERTI HARTA, HARTA PUSAKA DARI ORANG YG TELAH MENINGGAL;
WARIS ASLI ADALAH WARIS YG SESUNGGUHNYA, MISAL ANAK DAN ISTRI;
WARIS SAH ADALAH PENERIMA WARISAN YG SAH BERDASARKAN HUKUM (AGAMA, ADAT)

• PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI
KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWI GUNA, DAN ASURANSI BEA
SISWA

• IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YANG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN
OLEH MENTERI KEUANGAN, IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA YANG
DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
 BUKAN OBJEK PAJAK
• PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU
JASA DALAM BENTUK NATURA ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU
PEMERINTAH
BILA PIHAK YANG MEMBERIKAN NATURA ADALAH BUKAN WAJIB PAJAK MAKA
NATURA DAN KENIKMATAN TERSEBUT MERUPAKAN PENGHASILAN BAGI YANG
MENERIMA ATAU MEMPEROLEHNYA.
MISAL WNI SEBAGAI PEGAWAI PERWAKILAN DIPLOMATIK ASING DI JAKARTA,
MAKA PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN SEPERTI KENIKMATAN SEWA
RUMAH YANG DIBAYAR PERWAKILAN DIPLOMATIK TERSEBUT MERUPAKAN
PENGHASILAN BAGI PEGAWAI, KARENA PERWAKILAN DIPLOMATIK BUKAN
WAJIB PAJAK.

• BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN

KOMANDITER, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, DAN KONGSI YANG
MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM

• BEASISWA, TIDAK BERLAKU APABILA PENERIMA BEASISWA MEMPUNYAI

HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN PEMILIK, KOMISARIS, DIREKSI ATAU
PENGURUS.
 LATIHAN OBJEK PAJAK

KELOMPOKKAN PENGHASILAN-PENGHASILAN DI BAWAH INI YANG DITERIMA TN. BAHRI

SELAMA TAHUN 2022 KE DALAM PENGHASILAN YANG DIKENAKAN:

PPH FINAL/PPH TIDAK FINAL/BUKAN TERMASUK OBJEK PAJAK

1. MENERIMA DIVIDEN DARI PT. KOKOH, LALU DIINVESTASIKAN KE DEPOSITO

2. MENERIMA KLAIM ASURANSI KESEHATAN DARI PRUDENTIAL

3. WARISAN TANAH DARI KAKEK

4. MENERIMA PENGHASILAN SEWA GEDUNG.

5. MENJUAL MOBIL XENIA, UNTUNG 10 JUTA

6. MENJUAL SAHAM DI BURSA SENILAI 1 MILIAR

7. MENERIMA ROYALTI SEBESAR RP 20 JUTA ATAS PENERBITAN BUKU

8. MENDAPAT PENGHASILAN BUNGA TABUNGAN DARI BANK BRI

9. MENDAPAT UNDIAN BERHADIAH DARI NISSAN

10. MENERIMA SEMBAKO DAN BERAS DARI PT AYI

 PEMBUKUAN, NORMA
DAN PENGHITUNGAN PPh
 PEMBUKUAN
• SUATU PROSES PENCATATAN YANG DILAKUKAN SECARA
TERATUR

• UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI KEUANGAN

YANG MELIPUTI HARTA, KEWAJIBAN, MODAL, PENGHASILAN
DAN BIAYA, SERTA JUMLAH HARGA PEROLEHAN DAN
PENYERAHAN BARANG ATAU JASA,

• YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

BERUPA NERACA DAN LAPORAN LABA RUGI PADA SETIAP
TAHUN PAJAK BERAKHIR.
 PROSES PEMBUKUAN

Laporan Keuangan Lapkeu Fiskal

Rekonsiliasi
Fiskal Berdasar UU Pajak
Berdasar PSAK dan peraturan

Neraca, L/R, Arus Kas,

Ekuitas, dll Penghasilan Neto Fiskal
 NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

 PEDOMAN UNTUK MENENTUKAN PENGHASILAN NETTO WP, KARENA

WAJIB PAJAK TERSEBUT TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMBUKUAN.
 WAJIB PAJAK YANG BOLEH MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN
ADALAH WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMENUHI SYARAT-SYARAT
BERIKUT :
 PEREDARAN BRUTO DALAM 1 TAHUN TIDAK MENCAPAI RP
4.800.000.000,00.
 MEMBERITAHUKAN KEPADA DIRJEN PAJAK DALAM JANGKA
WAKTU 3 BULAN PERTAMA DARI TAHUN BUKU.
 MENYELENGGARAKAN PENCATATAN .
 DALAM HAL WAJIB PAJAK TERSEBUT TIDAK MENYAMPAIKAN
PEMBERITAHUAN KEPADA DIRJEN PAJAK SEPERTI TERSEBUT DI ATAS,
DIANGGAP MEMILIH MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN.
 NORMA PENGHASILAN NETO
PER-17/PJ./2015

 PENGELOMPOKAN MENURUT JENIS USAHA &

WILAYAH
 10 IBU KOTA PROPINSI
○ MEDAN - SURABAYA
○ PALEMBANG - DENPASAR
○ JAKARTA - MANADO
○ BANDUNG - MAKASAR
○ SEMARANG - PONTIANAK
 IBU KOTA PROPINSI LAINNYA
 DAERAH LAINNYA
 CONTOH LAMPIRAN PER-17/PJ./2015

10 ibu kota
Daerah
Kode Jenis Usaha kota propinsi
lainnya
propinsi lainnya
74901 Jasa penyelidikan 32 31 29
dan keamanan

86201 Dokter 50 50 50
 SIMULASI PENGHITUNGAN PPH,
PEKERJAAN BEBAS DOKTER
TARIF NORMA 50%

• PENDAPATAN JASA SETAHUN 1.000.000.000

• TARIF NORMA 50%

• PENGHASILAN NETO = 50% X 1.000.000.000

= 500.000.000
 PTKP

PENGHASILAN TIDAK
KENA PAJAK
No PTKP 2016 PTKP 2015 Uraian
a. 54.000.000 36.000.000 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi

b. 4.500.000 3.000.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin

c. 54.000.000 36.000.000 tambahan untuk seorang isteri (hanya

seorang istri) yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan suami
d. 4.500.000 3.000.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga
sedarah dan keluarga semenda dalam
garis keturunan lurus serta anak angkat,
yang menjadi tanggungan sepenuhnya,
paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap
keluarga.
 PTKP mulai tahun 2016

WP TAMBAHAN TANG
STATUS DIRI WP TOTAL
KAWIN ISTRI GUNGAN
TK/0 54.000.000 0 0 54.000.000
TK/1 54.000.000 0 4.500.000 58.500.000
TK/2 54.000.000 0 9.000.000 63.000.000
TK/3 54.000.000 0 13.500.000 67.500.000
K/0 54.000.000 4.500.000 0 58.500.000
K/1 54.000.000 4.500.000 4.500.000 63.000.000
K/2 54.000.000 4.500.000 9.000.000 67.500.000
K/3 54.000.000 4.500.000 13.500.000 72.000.000
K/I/0 54.000.000 4.500.000 54.000.000 0 112.500.000
K/I/1 54.000.000 4.500.000 54.000.000 4.500.000 117.000.000
K/I/2 54.000.000 4.500.000 54.000.000 9.000.000 121.500.000
K/I/3 54.000.000 4.500.000 54.000.000 13.500.000 126.000.000
 KETENTUAN PTKP

• STATUS WAJIB PAJAK DITENTUKAN MENURUT KEADAAN PADA AWAL TAHUN PAJAK
ATAU AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK.
• YANG MENJADI TANGGUNGAN ADALAH:

- ANGGOTA KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS KETURUNAN LURUS

YANG MENJADI TANGGUNGAN SEPENUHNYA SEPERTI ORANG TUA
LURUS KE ATAS DAN ANAK LURUS KE BAWAH,
- DAN KELUARGA SEMENDA DALAM GARIS LURUS YANG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA SEPERTI MERTUA, SERTA ANAK
ANGKAT. YANG BOLEH MENJADI TANGGUNGAN PALING BANYAK
ADALAH 3 (TIGA) ORANG. YANG DIMAKSUD MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA ADALAH ANGGOTA KELUARGA YANG
TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN DAN SELURUH BIAYA HIDUPNYA
DITANGGUNG OLEH WAJIB PAJAK.
 STATUS PTKP

 TK/... TIDAK KAWIN, DITAMBAH DENGAN

BANYAKNYA TANGGUNGAN ANGGOTA
KELUARGA
 K/... KAWIN, DITAMBAH DENGAN BANYAKNYA
TANGGUNGAN ANGGOTA KELUARGA
 K/I/...KAWIN, TAMBAHAN UNTUK ISTERI (HANYA
SEORANG) YANG PENGHASILANNYA
DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN SUAMI,
DITAMBAH DENGAN BANYAKNYA
TANGGUNGAN ANGGOTA KELUARGA
 HUBUNGAN KELUARGA

SEDARAH SEMENDA

AYAH
MERTUA
+
WP
IBU
10 KE ATAS 10 KE ATAS
10 10
SAUDARA KE KE
SAM WP + ISTRI SAM IPAR WP
KANDUNG PING PING

10 KE BAWAH 10 KE BAWAH

ANAK ANAK
KANDUNG TIRI WP

SEDARAH SEMENDA
6/19/2023
 SOAL LATIHAN PTKP

• ANDI MERUPAKAN WAJIB PAJAK YANG TERDAFTAR DI KPP TEGAL SEJAK 2007
DAN BARU MENIKAH PADA TANGGAL 5 JANUARI 2015. BERAPA PTKP TAHUN
2015? 2016?

• USAHA DAGANG KOBOI MILIK TN. HERU, STATUS MENIKAH DENGAN 4 ANAK,
DUA ANAK TERAKHIR KEMBAR LAHIR 03-01-2017, BERAPA PTKP UNTUK TAHUN
2017?

• SITI, SEORANG JANDA MENANGGUNG 2 ANAK KANDUNG, 1 ADIK KANDUNG

YANG MASIH SEKOLAH SD DAN IBU KANDUNG YANG MASIH MENDAPAT
PENSIUNAN SUAMI, BERAPA PTKP TAHUN 2019?
PHKP (PENGHASILAN KENA PAJAK) =

PENGHASILAN NETO (FISKAL)

-/- ZAKAT ATAS PENGHASILAN
-/- KOMPENSASI RUGI (BAGI WP YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN)
-/- PTKP (PENGH. TIDAK KENA PAJAK)
 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN

• DAPAT DIKURANGKAN DENGAN SYARAT:

a. ZAKAT ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYARKAN OLEH WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI PEMELUK AGAMA ISLAM DAN/ATAU OLEH WAJIB
PAJAK BADAN DALAM NEGERI YANG DIMILIKI OLEH PEMELUK AGAMA
ISLAM KEPADA BADAN AMIL ZAKAT ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YANG
DIBENTUK ATAU DISAHKAN OLEH PEMERINTAH; ATAU
b. SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB BAGI WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI PEMELUK AGAMA SELAIN AGAMA ISLAM
DAN/ATAU OLEH WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI YANG DIMILIKI
OLEH PEMELUK AGAMA SELAIN AGAMA ISLAM, YANG DIAKUI DI
INDONESIA YANG DIBAYARKAN KEPADA LEMBAGA KEAGAMAAN
YANG DIBENTUK ATAU DISAHKAN OLEH PEMERINTAH.
ZAKAT ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN DAPAT BERUPA UANG ATAU
YANG DISETARAKAN DENGAN UANG.
KOMPENSASI RUGI

KERUGIAN DAPAT DIKOMPENSASIKAN

DENGAN PENGHASILAN MULAI TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA BERTURUT-TURUT
SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN
(PASAL 6 AYAT (2) UU PPH)
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Mulai tahun 2009 sampai dengan 2021

No. Lapisan Penghasilan Tarif

T 1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%
A 2. Di atas Rp50.000.000,- 15%
R s.d. Rp 250.000.000
I 3. Di atas Rp250.000.000,- 25%
F s.d.Rp500.000.000,-
4. Di atas Rp500.000.000,- 30%
Perubahan Tarif dan Tax Bracket Pajak Penghasilan
Orang Pribadi
UU HPP
 Ilustrasi Perhitungan PPh dengan Lapisan Tarif Baru

Tono Tini
Penghasilan per bulan 10.000.000,00 Penghasilan per bulan 9.500.000,00
Penghasilan setahun 120.000.000,00 Penghasilan setahun 114.000.000,00
PTKP (TK/0) 54.000.000,00 PTKP (TK/0) 54.000.000,00
Penghasilan Kena Pajak 66.000.000,00 Penghasilan Kena Pajak 60.000.000,00
Perhitungan PPh Sebelum HPP Sesudah HPP Perhitungan PPh Sebelum HPP Sesudah HPP
Tarif 5% 5% x 50 juta = 2,5 juta 5% x 60 juta = 3 juta Tarif 5% 5% x 50 juta = 2,5 juta 5% x 60 juta = 3 juta
Tarif 15% 15% x 16 juta = 2,4 juta 15% x 6 juta = 900 ribu Tarif 15% 15% x 10 juta = 1,5 juta
Total PPh terutang Rp 4.900.000,00 Rp 3.900.000,00 Total PPh terutang Rp 4.000.000,00 Rp 3.000.000,00

• Setelah UU HPP, pajak yang dibayar oleh orang berada pada lapisan tarif II sampai dengan IV lebih rendah daripada sebelum adanya HPP. Contohnya pada
gambar di atas sebelum HPP orang dengan penghasilan 60 juta akan terkena dua tarif, tetapi setelah UU HPP dia hanya terkena satu lapisan tarif yaitu 5%.
• Lapisan tarif baru ini mulai berlaku di tahun pajak 2022
MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG

PPh terutang =
Tarif Pasal 17 x PhKP

PhKP: Penghasilan Kena Pajak

 CONTOH 1

Penghasilan Kena Pajak Tuan Burjo tahun 2009

adalah sebesar Rp 200.000.000 maka:

PPh terutang:
5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp 150.000.000,- = Rp 22.500.000,-
PPh = Rp 25.000.000,-
 CONTOH 2

Penghasilan Kena Pajak Tuan Burjo tahun 2009

adalah sebesar Rp 300.000.000 berapa PPh Terutang?
 CONTOH 2

Penghasilan Kena Pajak Tuan Burjo tahun 2009

adalah sebesar Rp 300.000.000 maka:

PPh terutang:
5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp 200.000.000,- = Rp 30.000.000,-
25% x Rp 50.000.000,- = Rp 12.500.000,-
PPh = Rp 45.000.000,-
 CONTOH 3

Penghasilan Kena Pajak Tuan Tukul Arwana tahun 2010

adalah sebesar Rp9.600.000.000,- maka:

Berapa PPh terutang?

 CONTOH 3
Penghasilan Kena Pajak Tuan Tukul Arwana tahun 2010
adalah sebesar Rp 9.600.000.000 maka:

PPh terutang:
5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp 200.000.000,- = Rp 30.000.000,-
25% x Rp 250.000.000,- = Rp 62.500.000,-
30% x Rp9.100.000.000,- = Rp 2.730.000.000,-
PPh = Rp 2.825.000.000,-
 SIMULASI PPH, PEKERJAAN BEBAS DOKTER
TARIF NORMA 50%
• PENDAPATAN JASA WP OP SETAHUN : 308.000.000

• TARIF NORMA : 50%

• KREDIT PAJAK PIHAK LAIN : 500.000

• KREDIT PAJAK ANGSURAN : 1.000.000

PENGHITUNGAN PPH

PENGHASILAN NETO = 50% X 308.000.000

= 154.000.000
PTKP (TK/0) 54.000.000
DASAR PENGENAAN PAJAK = 100.000.000
PPH TERUTANG = 5% X 50.000.000
15% X 50.000.000
= 2.500.000 + 7.500.000
= 10.000.000
KREDIT PAJAK = 1.500.000
PPH KURANG BAYAR = 8.500.000
PENGGABUNGAN
PENGHASILAN
 PENGHASILAN YANG DILAPORKAN DI SPT
PENGGABUNGAN SEMUA PENGHASILAN:
• SELURUH PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP (SUAMI).
• SELURUH PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ISTERI, KECUALI
PENGHASILAN TERSEBUT SEMATA-MATA DARI BEKERJA PADA SATU PEMBERI
KERJA YANG TELAH DIPOTONG PPH PASAL 21 DAN PEKERJAAN TERSEBUT
TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMINYA ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA.
• SELURUH PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANAK YANG
BELUM DEWASA

Objek Pajak
 PENGHASILAN ISTERI

Merupakan Obyek PPh umum bagi Suaminya

KECUALI

1. Penghasilan tersebut semata-mata diterima atau

diperoleh dari satu pemberi kerja yang telah
dipotong PPh Pasal 21, dan
2. Pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan
usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota
keluarga lainnya
PENGHASILAN ANAK BELUM DEWASA

DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN ORANG TUANYA

Anak belum dewasa : anak yang belum berumur 18

tahun dan belum pernah menikah
PENGENAAN PAJAK SECARA TERPISAH BAGI WP OP

• SUAMI ISTERI TELAH HIDUP BERPISAH BERDASARKAN PUTUSAN

HAKIM
• DIKEHENDAKI SECARA TERTULIS OLEH SUAMI-ISTERI
BERDASARKAN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN
PENGHASILAN
• DIKEHENDAKI OLEH ISTERI YANG MEMILIH UNTUK
MENJALANKAN HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA
SENDIRI
(ISTRI MEMPUNYAI NPWP SENDIRI DAN BERBEDA DENGAN
NPWP SUAMI)
 ILUSTRASI 1

• TN. ALI YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN NETO DARI USAHA SEBESAR RP 100.000.000,00
MEMPUNYAI SEORANG ISTERI YANG MENJADI PEGAWAI DENGAN PENGHASILAN NETO SEBESAR
RP 70.000.000,00.

• APABILA PENGHASILAN ISTERI TERSEBUT DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TELAH
DIPOTONG PAJAK OLEH PEMBERI KERJA DAN PEKERJAAN TERSEBUT TIDAK ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA, PENGHASILAN NETO SEBESAR RP
70.000.000,00 TIDAK DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN TN. ALI DAN PENGENAAN PAJAK ATAS
PENGHASILAN ISTERI TERSEBUT BERSIFAT FINAL.

• APABILA SELAIN MENJADI PEGAWAI, ISTERI TN. ALI JUGA MENJALANKAN USAHA, MISALNYA
SALON KECANTIKAN DENGAN PENGHASILAN NETO SEBESAR RP 80.000.000,00, SELURUH
PENGHASILAN ISTERI SEBESAR RP 150.000.000,00 (RP 70.000.000,00 + RP 80.000.000,00)
DIGABUNGKAN DENGAN PENGHASILAN TN. ALI.

• DENGAN PENGGABUNGAN TERSEBUT, TN. ALI DIKENAI PAJAK ATAS PENGHASILAN NETO SEBESAR
RP 250.000.000,00 (RP 100.000.000,00 + RP 70.000.000,00 + RP 80.000.000,00). POTONGAN
PAJAK ATAS PENGHASILAN ISTERI TIDAK BERSIFAT FINAL, ARTINYA DAPAT DIKREDITKAN TERHADAP
PAJAK YANG TERUTANG ATAS PENGHASILAN SEBESAR RP 250.000.000,00 TERSEBUT YANG
DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN PPH.
 ILUSTRASI 2
• PENGHITUNGAN PAJAK BAGI SUAMI‐ISTERI YANG MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN
PENGHASILAN SECARA TERTULIS ATAU JIKA ISTERI MENGHENDAKI UNTUK MENJALANKAN HAK
DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA SENDIRI ADALAH SEBAGAI BERIKUT:

• DARI ILUSTRASI 1, APABILA ISTERI MENJALANKAN USAHA SALON KECANTIKAN, PENGENAAN

PAJAKNYA DIHITUNG BERDASARKAN JUMLAH PENGHASILAN SEBESAR RP 250.000.000,00.

• MISALNYA, PAJAK YANG TERUTANG ATAS JUMLAH PENGHASILAN TERSEBUT ADALAH SEBESAR
RP 27.550.000,00 MAKA UNTUK MASING‐MASING SUAMI DAN ISTERI PENGENAAN
PAJAKNYA DIHITUNG SEBAGAI BERIKUT:

• SUAMI : 100.000.000,00 X RP 27.550.000,00 = RP 11.020.000,00

250.000.000,00

• ISTERI : 150.000.000,00 X RP 27.550.000,00 = RP 16.530.000,00

250.000.000,00
 SOAL LATIHAN
SI DOEL ADALAH SEORANG TUKANG INSINYUR LULUSAN UNIVERSITAS INDONESIA YANG BEKERJA
SEBAGAI DIREKTUR PRODUKSI DI PT TIMAH (PERSERO) TBK DENGAN PENGHASILAN NETO
RP25.000.000,- PER BULAN. SEBAGAI DIREKTUR SI DOEL TELAH TERDAFTAR SEBAGAI WAJIB PAJAK
DI KANTOR PELAYANAN PAJAK JAKARTA CILANDAK. PADA TAHUN 2023 MENDATANG IA
BERKEINGINAN UNTUK MENIKAH MENGINGAT USIANYA YANG TELAH MENGINJAK 35 TAHUN. SAMPAI
SAAT INI, DOEL MEMPUNYAI DUA ORANG SAHABAT YANG SANGAT DEKAT YAITU MAUDY, SE. MM,
ALUMNI SEBUAH KAMPUS PERGURUAN TINGGI NEGERI TERKEMUKA DI BANDUNG DAN CORNELIA,
SH. LLM, LULUSAN SATU ALMAMATER DENGAN DOEL.
SEBAGAI INFORMASI, MAUDY SAAT INI BEKERJA SEBAGAI ENTREPRENEUR (PENGUSAHA) RESTORAN
“SOTO BETAWI” YANG SUDAH BER-NPWP (TERDAFTAR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK JAKARTA
PASAR MINGGU) DAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN UNTUK KEPERLUAN PERHITUNGAN
PENGHASILAN NETONYA. SEDANGKAN CORNELIA BERPROFESI SEBAGAI LEGAL AND COMPLIANCE
MANAGER PADA PT GENERAL FOOD INDUSTRIES, PERUSAHAAN YANG MAYORITAS SAHAMNYA
DIMILIKI OLEH TEMAN KULIAHNYA. PENGHASILAN NETO KEDUANYA (MAUDY DAN CORNELIA)
SEIMBANG DENGAN RATA-RATA PERBULAN SEBESAR RP25.000.000,-
SEBAGAI KONSULTAN PAJAK PROFESIONAL, ANDA DIMINTA:
MEMBANTU DOEL MENENTUKAN PILIHAN DENGAN SIAPA HARUS MENIKAH DENGAN PERTIMBANGAN
DAMPAK PERPAJAKAN YANG LEBIH RINGAN SETELAH MENIKAH DI ANTARA KEDUANYA.
SOAL LATIHAN
KREDIT PAJAK
CONTOH PENGHITUNGAN KREDIT PAJAK:

PPh TERUTANG Rp 80.000.000,-

KREDIT PAJAK :

a. PPh Pasal 21 Rp 5.000.000,-

b. PPh Pasal 22 Rp 5.000.000,-
c. PPh Pasal 23 Rp 10.000.000,-
d. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (Pasal 25) Rp 10.000.000,-

JUMLAH PPh YG
DPT DIKURANGKAN (Rp 30.000.000,-)

PPh YG MASIH HARUS DIBAYAR Rp 50.000.000,-

 KREDIT PAJAK

 PPH YG DIPOTONG / DIPUNGUT PIHAK LAIN DI DALAM

NEGERI:
- PPH PASAL 21 (ATAS GAJI, TUNJANGAN DLL)
- PPH PASAL 22 (IMPOR, TRANSAKSI REKANAN DLL)
- PPH PASAL 23 (ATAS DIVIDEN, JASA, SEWA DLL)
 PPH DIBAYAR DI LUAR NEGERI (KREDIT PPH PASAL 24)
 PPH YANG DIBAYAR SENDIRI:
- PPH PASAL 25 (ANGSURAN MASA)
- STP PPH PASAL 25 (HANYA POKOK PAJAK)
 KREDIT PAJAK PPH PASAL 24

PPh YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI ATAS

PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI
LUAR NEGERI OLEH WP DALAM NEGERI BOLEH DIKREDITKAN
DENGAN PPh YANG TERUTANG DALAM TAHUN PAJAK YANG SAMA
SEBESAR YANG TERKECIL ANTARA:

PAJAK PENGHASILAN YANG

DIBAYAR/TERUTANG DI LUAR NEGERI

Jumlah Penghasilan Dari LN

X Total PPh terutang
Penghasilan Kena Pajak

Total PPh Terutang

 PP 23 Tahun 2018
Objek Pajak
▪ Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib
pajak dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar
dalam 1 tahun, dikenakan PPh yang bersifat final sebesar 0,5%
dari peredaran bruto setiap bulan.
▪ Peredaran bruto merupakan peredaran bruto dari usaha,
termasuk dari usaha cabang.
▪ Tidak termasuk Penghasilan dari usaha adalah Penghasilan
dari Pekerjaan Bebas (dokter, akuntan, pengacara, dll)
PP 23 Tahun 2018
Subjek Pajak
❑ Orang pribadi (maksimum 7 tahun)
❑ Badan, tidak termasuk BUT (maksimum 3 tahun)
Pengecualian Subjek Pajak:
❑ WPOP yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam
usahanya menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang dan
menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak
diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan misalnya pedagang makanan
keliling, pedagang asongan, warung tenda di trotoar, dan sejenisnya.
❑ WP badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1
(satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi
Rp4,8 milyar.
SKEMA PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

WP Orang Jenis Contoh Perlakuan

Pribadi Perpajakan

Pekerjaan Gaji, tunjangan, bonus Comprehensive

Omzet < 4,8M=PPh Final 0,5%

Usaha Laba usaha

Omzet > 4,8M=Comprehensive

Omzet<4,8M=Norma

Penghasilan Pekerjaan bebas Imbalan jasa

Omzet>4,8M=Comprehensive

Comprehensive

Dalam negeri lainnya Dividen, royalti, sewa, dll

PPh Final

Luar negeri Gaji, dividen, royalty, dll Comprehensive

 SPT TAHUNAN PPH ORANG
PRIBADI
• BENTUK FORMULIR BARU DAN PERBEDAAN
PERUNTUKAN :

▪ FORM 1770
▪ FORM 1770 S
▪ FORM 1770 SS
 FORM 1770 DIPERUNTUKKAN BAGI:
▪ WP ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN
USAHA/PEKERJAAN BEBAS BAIK MEMAKAI NORMA ATAU
PEMBUKUAN
▪ MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI SATU
ATAU LEBIH PEMBERI KERJA; DAN/ATAU
▪ MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN YANG TELAH
DIKENAKAN PAJAK BERSIFAT FINAL; DAN/ATAU
▪ MENERIMA PENGHASILAN LAINNYA (DARI HARTA ATAU LUAR
NEGERI) ; DAN/ATAU
▪ MENERIMA PENGHASILAN YANG BUKAN MERUPAKAN OBYEK
PAJAK
• FORM 1770S (SEDERHANA) DIPERUNTUKKAN BAGI:

▪ MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI SATU ATAU LEBIH

PEMBERI KERJA; DAN/ATAU
▪ MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN YANG TELAH
DIKENAKAN PAJAK BERSIFAT FINAL; DAN/ATAU
▪ MENERIMA PENGHASILAN LAINNYA (DARI HARTA ATAU LUAR NEGERI)
▪ MENERIMA PENGHASILAN YANG BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK
 FORM 1770SS (SANGAT SEDERHANA) DIPERUNTUKKAN BAGI :

▪ MEMPUNYAI PENGHASILAN HANYA DARI SATU PEMBERI KERJA

DENGAN JUMLAH PENGHASILAN BRUTO DARI PEKERJAAN TIDAK
MELEBIHI DARI RP 60.000.000 (ENAM PULUH JUTA RUPIAH) SETAHUN
DAN

▪ TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAIN KECUALI PENGHASILAN

BUNGA BANK DAN/ATAU BUNGA KOPERASI

▪ FORMULIR 1721-A1 ATAU FORMULIR 1721-A2 MERUPAKAN BAGIAN

TIDAK TERPISAHKAN DARI SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SANGAT
SEDERHANA
THANK YOU,
ANY
QUESTION?

Linkedin/IG: @subagioeffendi
subagio.effendi@gmail.com
#subagioideas