PERPAJAKAN INTERNASIONAL

WAHYUDIN,SE.AK.CA.BKP
email; Wahyuconsulting@gmail.com
hand phone; 81536553000
YURISDIKSI
PEMAJAKAN & DOMISLI
FISKAL
 Yurisdiksi domisii
Yurisdiksi (kewenangan untuk mengatur)
Pasal 2 (3) UU pph menegaskan ketentuan tentang yuridiksi terhadap orang Pribadi & Badan.

- Orang Pribadi;
Indonesia mempunyai yurisdiksi domisili atas orang pribadi dengan status pajak dalam negeri (istilah
residen/penduduk).
Kriteriteria penentu apakah seorang wajib pajak dalam negeri WPDN yaitu;
- Tempat tinggal (domisili)
- Keberadaan / kehadiran (presensi)
- Niat untuk tempat tinggal di dindonesia

Badan ;
- Dua penentu yurisdiksi domisili atas badan yaitu ; tempat pendiirian dan tempat kedudukan.
- Penerapan standar kembar yuridiksi domisili berdasarkan tempat pendirian dan tempat kedudukan atas
badan dapat menyebabkan terjadinya residen ganda.
- Contoh ;
- Suatu badan yang didirikan berdasarkan hukum negara filipina dan tempat kedudukan dijakarta akan
dianggap sebagai WPDN baik oleh Philifina maupun indonesia. Apabila kedua negara telah menutup
perjanjian P3B.
- Pada umumnya akan memberikan ketentuan penyelesaian (trie breker rule) dengan merujuk pada ;
- A. tempat pendirian
- B. manajemen efektif
- C. kesepakatan beersama ( mutual agreement procedures)
- Dengan merujuk pada solusi tersebut tidak ada resident ganda.
 YURISDIKSI SUMBER
PASAL 2(4) UU PPH menegaskan yurisdiksi sumber (source
jurisdiction);
1. Menjalankan suatu aktivitas ekonomi secara signifikan.
2. Menerima atau memperoleh penghasilan yang bersumber
dinegara tersebut.

Implikasi dari yuridiksi sumber adalah bahwa indonesia secara

sah dapat memungut pajak orang pribadi atau badan bukan
WPDN yang menerima atau memperoleh penghasilan dari
kegiatan atau sumber yang terletak diindonesia.
Domisili fiskal
Domisili fiskal adalah status kependudukan yang
digunakan untuk tujuan pemajakan.
UU PPH subjek pajak Dalam negeri:
- Resident
- Non resident

- Pemajakan untuk penduduk umumnya dikenakan

menggunakan prinsip word wide income
(Pengenaan ajak berdasarkan domisili) ; sehingga
akan dikenakan pajak di negara domisi baik
penghasilan yang diterima atau diperoleh didalam
negeri maupun diluar negeri.
 Subjek Pajak Dalam Negeri

• Orang Pribadi (OP) yang bertempat tinggal atau berada di Indonesia

lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau OP yang
berada di Indonesia dan berniat tinggal di Indonesia;

• Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia;

• Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan

yang berhak.
 Contoh SPDN;
1. Mr. Jon seorang warga negara asing datang ke indonesia tanggal 1
januari 2015, kemudian meninggal indonesia pada tanggal 31
agustus 2015. dalam hal ini keberadaan Mr.Jhon diindonesia sudah
melebihi 183 hari. Maka Mr. Jhon dianggap menjadi subjek pajak
dalam negeri indonesia.
2. Mr. Smith seorang warga negara inggris datang ke indonesia
tanggal 1 oktober 2014, kemudian meninggalkan indonesia tanggal
1 mei 2015. untuk mementukan jangka waktu keberadaan tidak
selalu dibatasi tahun pajak, tapi jangka waktu selama 12 bulan
sejak orang pribadi tersebut datang kei ndonesia. Dalam kasus ini
walaupun ditahun 2014 dan 2015 kurang dari 183 hari, tapi jika
dihitung dari sejak Mr. smith datang diindonesia keberadaanya 12
bulan telah melebihi 183 hari, maka dianggap subjek pajak dalam
negeri.
Subjek pajak Orang pribadi;
mempunyai niat untuk tinggal dindonesia;

1. Dapat dibuktikan dengan dokumen berupa;

- Visa bekerja
- Kartu izin tinggal terbatas (KITAS), lebih dari 183
hari atau kontrak perjanjian untuk melakukan
pekerjaan, usaha.
2. Menyewa rumah atau mengontrak tempat
tingggal diindonesia, memindahkan keluarganya atau
disediakan tempat oleh pihak lain.
 Domisili fiskal WP badan
1. Didirikan di Indonesia
Apabila didirikan di indonesia atau pembentukannya ;
- berdasarkan perundang-undangan di indonesia.
- Didaftarkan di indonesia
- Didalam wilayah hukum indonesia.
- Contoh ; pendirian PT berdasarkan UU no. 40 tahun2007

2. Bertempat kedudukan di Indonesia.

Apabila mememnuhi hal-hal berikut:
- Mempunyai tempat kedudukan sebagaimana tercantum dalam akta.
- Mempunyai Kantor pusat di Indonesia.
- Mempunyai tempat pusat administrasi / keuangan di indonesia.
- Mempunyai kantor pimpinan.
- Pengurusnya melakukan pertemuan di indonesia untuk membuat keputusan
strategis.
- Pengurusnya bertempat tinggal diindonesia
Subjek Pajak Luar Negeri
• OP yang tidak bertempat tinggal/ berada di
Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka
waktu 12 bulan, dan badan yang tidak
didirikan/berkedudukan di Indonesia yang :
• menjalankan usaha atau kegiatan melalui bentuk
usaha tetap di Indonesia;

• dapat menerima atau memperoleh penghasilan

dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha
tetap (BUT) di Indonesia.
PERBEDAAN SUBJEK PAJAK DALAM
NEGERI DAN LUAR NEGERI
WP Dalam negeri; WP Luar negeri :
1. Dikenakan pajak atas 1. Dikenakan pajak hanya
penghasilan dari atas penghasilan yang
indonesia maupun dari berasal dari indonesia.
luar indonesia. 2. Berdsarkan penghasilan
2. Berdasarkan bruto dengan tarif
penghasilan neto sepadan.
dengan tarif umum 3. Tidak wajib
3. Wajib menyampaikan menyampaikan SPT
SPT tahunan tahunan karena
kewajiban pajaknya
dipenuhi melalui
pemotongan pajak yg
bersifat final.
 Tidak termasuk subjek pajak Luar
negeri
a. Kantor perwakilan negara asing
b. Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat
dan pejabat lain atau orang diperbantukan.
c. Organisasi internasional ,dengan syarat tidak
menjalankan usaha,kegiatan lain untuk meperoleh
penghasilan.
d. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional
dengan syarat bukan warga negara indonesia.
 Contoh;
Mr. Jhon seorang warga negara asing
berprofesi sebagai pejabat perwakilan
diplomatik (duta besar) dari negara nya yang
berkedudukan diindonesia, diundang seminar
untuk pembicara dari suatu Universitas dan
menerima honor sebesar USD. 300.000 .
A. Apakah mr. jhon berstatus sebagai subjek
pajak menurut UU PPH ?
B. berapakah pajak terhutang yang harus
dipotong?
Penentuan domisli fiskal dibeberapa
negara
. 1. Amerika
- Orang berada diamerika stidaknya 30 hari
pada tahu itu
- Jumlah berikut nya sama atau melebihi 183
hari
- Jumlah hari keberadaan amerika selama
tahun berjalan; ditambah.
- Sepertiga jumlah hari orang tersebut berada
diamerika pada tahun sebelumnnya.
- Seperenam jumlah hari orang tersebut
berada di amerika 2 tahun sebelumnya.
Penentuan domisli fiskal dibeberapa
negara
2. Hongkong
Seorang dianggap sebagai tujuan pemajakan di hongkong jika
memenuhi salah satu kriteria berikut:
- Warga negara yang lahir dihongkong
- Warga negara cina yang lahir diluar hongkong, tetapi yang
secara sah diizinkan untuk tinggal dihongkong dan telah
melakukannya selama 7 tahun.
- Warga negara asing bukan dari kkebangsaan cina yang tinggal
dihongkong secara sah selama 7 tahun dan memilih hongkon
sebagai tempat tinggal tetap mereka.
- Warga negara asing dibawah usia 21 tahun yang lahir
dihongkong dengan orang tua yang merupakan penduduk
permanen.
- Orang yang tidak punya hak tinggal ditempat lain selain
hongkong sebelum pendirian hongkong SAR.
3. Singapura;
- Bertempat tinggal singapure
- Secara fisik berada di sngapura atau berada
sebagai tenaga kerja singapura ( kecuali
direktur peusahaan) selama 183 hari atau
lebih dalam satu tahun.
- Tinggal disingapura berturut-turut selama 3
tahun ( tidak harus setahun penuh).
- Datang di singapura pada atau setelah 1
januari 2007 untuk tinggal atau bekerja di
singapura secara berturut turut 83 hari atau
lebih selama 2 tahun.
4. Jepang
- Penduduk tidat tetap ( non permanent resident)
apabila seseorang tidak memiliki niat untuk tinggal
secara permanen dijepang, tetapi sudah memiliki
domisili atau tempat tinggal dijepang sampai dengan
5 tahun.
- Penduduk tetap (permanen resident), apabila
seseorang memiliki niat untuk tinggal dijepang secara
permanen atau tanpa niat untuk tinggal dijepang ,
namun berdomisili atau bertempat tinggal dijepang
selama lebih dari 5 tahun.
5. India;
- Penduduk biasa (resident and ordinarily
resident), apabila orang tersebut berada
diindia dalam jangka waktu 182 hari atau
lebih.
- Penduduk tidak biasa ( resident but not
ordinarily residents), seseorang telah
menjadi bukan penduduk selama 7 tahun
sebelumnya berada diindia dalam jangka
waktu 729 hari atau kurang.
Surat keterang domisili (SKD)
Untuk membuktikan bahwa seseorang menjadipenduduk disuatu
negara dengan menunjukkan surat keterangan domisili (
certificate of domicile / COD), yang di tanda tangani oleh
pejabat yang berwenang.
1. SKD Wajip pajak Luar negeri
Di indonesia ada 2 bentuk yaitu Form-DGT 1 dan Form DGT-2.
- Form DGT -2 digunakan untuk:
- A. wajib pajak luar negeri menerima atau memperoleh
penghasilan kostadian dengan penghasilan dari transaksi
pengalihan saham atau obligasi yang diperdagangkan di atau
dilaporkan dipasar modal indonesia selain bunga dan deviden.
- B. Wajip pajak luar negeri Bank
- C. wajib pajak luar negeri yang berentuk dana pensiun yang
pendirianya seuai dengan perundand-undangan P3B.
Form dgt-1
a. Penerima penghasilan bukan subjek pajak dalam
negeri.
b. Persyaratan administratif untuk menerapkan
ketentuan yang diatur dalam P3B telah dipenuhi.
c. Tidak terjadi penyalahgunaan, P3B oleh wajib
pajak luar negeri sebagaimana dimaksud dalam
ketentuan tentang pencegahan penyalahgunaan
P3B.
Apabila persyaratan tersbut tidak terpenuhi,
pemotong / pemungut pajak wajib memotong
atau memungut pajak yang terhutang sesuai
dengan ketentuan yang diatur dalam UU PPH.
Contoh
PT. MARK SEA enginering berada dibatam
memakai jasa subcon dari inggris robert
enginering, ltd contrak perjanjian senilai
USD 1.500.000 untuk mengerjakan
perbaikan mesin.
Wajip pajak LN tersebut tidak bisa
menunjukkan COD nya. Berapakah Pajak
harus dipotong sesuai UU PHH P3B?
Contoh surat keterangan domisili
SURAT KETRANGAN DOMISLI
WP DALAM NEGERI
- FORMULIR yang digunakan Form-DGT 7
- Wajip pajak yang dapat memperoleh SKD
adalah ;
- Berstatus subjek pajak dalam negeri
indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal
2 ayat (3) UU PPH.
- Memilikin NPWP
- Bukan status wajib pajak luar negeri,
termasuk Bentuk usaha tetap (BUT) ,
sebagaimana dimaksud dalam pasal 2 ayat (4)
UU PPH.
 Persyaratan Permohonan SKD
Wajip pajak dalam negeri:
1. Diajukan secara tertulis kepada dirjen pajak melaui KPP
domisili dengan menggunakan form DGT-6
2. Form dgt 6 telah diisi dengan benar, lengkap dan jelas.
3. Memuat nama negara / jurisdiksi mitra P3B tempat
penghasilan sumber.
4. Memuat penjelasan mengenai penghasilan dan pajak yang
akan dikenakan dinegara mitra P3B atas penghasilan
dimaksud.
5. Ditanda tangani oleh wp.
6. Dilampiri dengan surat kuasa khusus sebagaimana
dimaksud dalam pasal 32 UU KUP, dalam hal permohonan
ditanda tangani oleh bukan WP.
 Contoh kasus
PT. QSE ENGINERING perusahaan bergerak
dibidang oil gas dindonesia memiliki saham di Al-
hikam saudi arabia. Pada tahun 2016 menerima
deviden senilai USD. 1.300.000 pajak atas deviden
yang berlaku dinegara tersebut 30 % sedangkan
perjanjian antar negara disepakati sebesar 20 %.
Berapakah pajak yang harus dipotong jika
perusahan tersebut bisa menunjukkan SKD ?
SOAL KASUS
 Kasus 1;
Mr. smith bekerja warga negara inggris di PT. Sea
offshore di mulai pada taggal 5 agustus 2016 sd. 31
Des 2016. Salary USD. 8.500. allowances USD. 1.500.
kurs yang berlaku Rp. 13.500.
1. Apakah Mr. Smit subjek Pajak LN atau DN ?
2. Berapakah pajak harus dipotong oleh perusahaan?
3. Jika untuk kontrak kedua untuk 2 tahun. Dimulai 2
jan 2016 sd. Selesai, mr. smith dibuatkan oleh
perusahaan NPWP. Bagaimana perhitungan pajak
nya, ?
Kasus 2:
PT. oil Marine Indonesia mempuyai beberapa
saham di Dubai dan Iran dan memperoleh
deviden:
- Dubai USD. 500.000 Tax 20%
- Iran USD. 650.000 tax 25 %
- Pajak yang disepakati antar negara adalah 18 %
untuk dubai dan 20 % Iran.
A. Berapakah pajak harus dikenakan dan berapa
pajak yang harus dibayar ?
B. Jika PT. oil tidak bisa menunjukkan SKD/COD,
berapa pajak harus dikenakan?
Kasus 3;
MR. Mark warga negara asing bekerja di
organisasi WHO yang berada di jakarta sebagai
pejabat, dan memberikan jasa konsultasi
kesehatan hewan di PT. Java dan diberi honor
USD. 700.000.
1. Apakah dipotong pajak dan bagaimana
perlakauan Menurut UU PPH indonesia ?
2. Apakah termasuk subjek pajak ?
Kasus 4.
PT. Desk Enginering berada dibatam bergerak
dibidang manufacturing, menggunakan jasa tehnik
untuk Licence mesin internasional dari Australia,
Ween austin ltd, nilai contrak USD. 1.800.000.
A. Berapak pajak yang harus dipotong oleh
perusahaan ?
B. Jika Ween austin tidak bisa menunjukan
SKD/COD, bagaimakah perlakuannya. Pajak
perjanjian kedua negara 15 % dan Indonesia
20 %?
C. Sesuai perjanjian ternyata ada beberapa case
yg tidak bisa dilakukan, dikenakan finalty 5%?