PPH Orang Pribadi PDF

14/03/2023 Samalua Waoma_FEB Uniaraya 1
PPh Orang Pribadi

Pokok Bahasan PPh Orang Pribadi
1. SUBJEK PAJAK
2. OBJEK PAJAK
3. PEMBUKUAN DAN PENCATATAN (NORMA)
4. PENGHITUNGAN PPH
5. KREDIT PAJAK
6. SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI
PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
ADALAH
PAJAK YANG DIKENAKAN

TERHADAP SUBJEK PAJAK
ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
SUBJEK PAJAK
Subjek Pajak
Subjek pajak orang atau badan yang dituju oleh UU
untuk dikenakan pajak.
⚫ Orang pribadi
⚫ Warisan yang belum terbagi
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan
merupakan subjek pajak pengganti, menggantikan
mereka yang berhak yaitu ahli waris.
⚫ Badan
⚫ Bentuk Usaha Tetap
SUBYEK PAJAK OP
DALAM NEGERI: LUAR NEGERI

 Orang Pribadi yg
bertempat tinggal di
tidak memenuhi syarat
Indonesia sebagai SP DN, tetapi:
 berada di Indonesia lebih
dari 183 hari dlm jangka
MENJALANKAN USAHA/
waktu 12 bulan
KEGIATAN MELALUI BUT DI IND
 berada di Indonesia &
mempunyai niat untuk
bertempat tinggal di MENERIMA / MEMPEROLEH
Indonesia. PENGHASILAN DARI INDONESIA
TANPA MELALUI BUT
Bentuk Usaha Tetap
• Bentuk usaha yang dipergunakan oleh Subjek

Pajak OP LN atau Subjek Pajak Badan LN
• Untuk menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan (pekerjaan bebas) di Indonesia
Perbedaan SP OP DN dan SP OP LN
Kewajiban Perpajakan SP OP DN SP OP LN
Penghasilan
Negara Sumber
dari Indonesia dan Penghasilan yang berasal
Penghasilan yang
dari luar Indonesia dari Indonesia saja
dikenakan pajak
(world wide income)
Dikenakan PPh dari Dikenakan PPh dari
Dasar Pengenaan Pajak penghasilan netto penghasilan bruto
Tarif PPh Ps 26 / sesuai
Tarif Pajak Tarif PPh Pasal 17
dengan Tax Treaty
Kewajiban Penyampaian Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan

SPT Tahunan SPT Tahunan
Bukan Subjek Pajak OP

• kantor perwakilan negara asing;
• pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat-
pejabat lain dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan
kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-
sama mereka dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di
Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan di luar
jabatan atau pekerjaannya tersebut serta negara bersangkutan
memberikan perlakuan timbal balik;
• organisasi-organisasi internasional dan para pejabatnya dengan
syarat:
- Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut;
- tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh
penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada
pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota;
SE-57/PJ/2009 tentang Perlakuan PPh Atas Penghasilan WNI yang

Bekerja Sebagai Official Pada Badan-Badan Internasional Dari PBB
• Warga Negara Indonesia yang bekerja sebagai official

pada dan hanya memperoleh penghasilan dari badan-
badan internasional dari PBB
• mendapat perlakuan perpajakan yang sama
sebagaimana dinikmati oleh official dari PBB
• yaitu atas penghasilan yang diterima bukan merupakan
objek pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan
WNI bekerja di Lembaga Bukan Subjek Pajak

SELAIN dari badan-badan internasional dari PBB
• Contohnya WNI bekerja di Kedubes Kanada di Jakarta,

maka
Kewajiban PPh OP WNI tersebut SETOR sendiri (self
assessment) akhir tahun di SPT
• Karena Kedubes tersebut tidak memotong PPh Pasal 21
• Untuk meringankan PPh Kurang Bayar di akhir tahun, WP
OP dapat mengangsur PPh tiap bulan (PPh Pasal 25)
Kewajiban Pajak Subjektif

SP OP DN SP OP LN
Kewajiban
Pajak Subjektif Warisan yang
Orang Pribadi Melaui BUT Non BUT
belum terbagi
saat
Saat Dilahirkan, saat warisan saat menjalankan
memperoleh/men
berada/berniat yang belum usaha/melakukan
Timbul erima
Tinggal di terbagi itu kegiatan melalui
penghasilan di
Indonesia timbul BUT di Indonesia
Indonesia
saat meninggal saat warisan saat tidak lagi saat tidak lagi
dunia/meninggal tersebut selesai memperoleh/men memperoleh/men
Berakhir kan Indonesia dibagikan erima erima
untuk selama- kepada ahli penghasilan di penghasilan di
lamanya waris Indonesia Indonesia
SUBJEK PAJAK YANG MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA

Yang dimaksud dengan orang-orang yang memiliki hubungan istimewa adalah
keluarga baik sedarah ataupun semenda dalam garis keturunan lurus dan atau
ke samping satu derajat yaitu:
hubungan sedarah:
• ayah, ibu, dan anak (garis keturunan lurus satu derajat)
• saudara kandung atau saudara tiri (garis keturunan ke samping satu
derajat).
hubungan keluarga semenda;
• mertua dan anak tiri (garis keturunan lurus satu derajat) kakak ipar atau
adik ipar (garis keturunan ke samping).
Apa status SP-nya?

1. Mr. Lee, paspor China mendapat kontrak kerja sbg
pegawai di RS Pertamina untuk 5 bulan.
2. Mr. Erick pindah dari AS ke RI menikahi gadis sunda &
berniat tinggal di Pangandaran, tapi belum bekerja.
3. Ahmad meninggal dunia mempunyai harta berupa UD.
Jaya, & terbengkalai karena sengketa ahli waris.
4. Bill Clinton tinggal di Prancis mendpt dividen dari Sing
Tel, Inc. Singapura.
5. Ibnu Sina (WNA), konsultan minyak Kuwait membuat
kantor di Bandung.
6. Laksmini, WNI bekerja sebagai TKW di Taiwan, ia
menyewakan 3 rumahnya yang ada di Ngawi Jateng
OBJEK PAJAK
PENGHASILAN
SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN
EKONOMIS YANG :
 diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

 berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia,
dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak,
 dengan nama dan dalam bentuk apapun
Klasifikasi Penghasilan
• Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja, seperti ;
gaji, honorarium,
• Penghasilan dari pekerjaan bebas, seperti ; penghasilan dari

praktek dokter, notaris, arsitek, pengacara, dsb.
• Penghasilan dari usaha dan kegiatan.
• Penghasilan dari modal yang berupa harta gerak ataupun

harta tak gerak seperti ;bunga, dividen, royalty, sewa,
keuntungan penjualan harta atau hak yang dipergunakan
untuk usaha, dsb.
Penghasilan menurut Pengenaan Pajaknya

• Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenakan PPh Final
dan Tidak Final
diatur dalam Pasal 4 ayat (1) UU PPh
• Penghasilan tertentu yang merupakan objek pajak yang dikenakan

PPh FINAL
diatur dalam PASAL 4 AYAT (2) UU PPh
diatur lebih lanjut dengan PP;
• Penghasilan yang BUKAN OBJEK PAJAK

diatur dalam PASAL 4 AYAT (3) UU PPh
PENGHASILAN WP OP MENURUT PASAL 4 AYAT (1)
1. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa

2. Hadiah dan penghargaan :
3. Laba usaha
4. Bunga :
5. Deviden :
6. Royalti :
7. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.
8. penerimaan atau perolehan pembayaran berkala, misal tunjangan seumur
hidup yang dibayar berulang-ulang.
9. Premi asuransi, termasuk premi reasuransi.
Biasanya dimasukan dalam penghasilan bruto ditempat karyawan bekerja.
10.Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum
dikenakan pajak
PPh Pasal 4 ayat (2) / PPh Final

• Dalam rangka penghitungan SPT Tahunan, penghasilan
yg dikenakan PPh Final tdk digabung dengan
penghasilan lain (non final)
• PPh final yang dibayar/dipotong tdk dapat dikreditkan
di SPT Tahunan
• Biaya utk menghasilkan, menagih dan memelihara
penghasilan yang dikenakan PPh final, biaya tersebut
tdk dapat dikurangkan
OBJEK PAJAK FINAL
No Jenis Penghasilan Tarif & Mekanisme Dasar Hukum
1 Bunga Deposito dan Tabungan 20 % bagi SPDN, SPLN/tax treaty PP No. 131 Tahun 2000
,serta diskonto Sertifikat Bank Dipotong oleh : Bank yang membayarkan dan Kantor pusat
Indonesia (SBI), yang ditempatkan bank di Indonesia untuk yang ditempatkan di Cabang LN
pada bank-bank di Indonesia, Tidak dipotong PPh :
termasuk cabang bank asing di - Jml Tab&/Deposito tidak lebih dari Rp 7.500.000,00
Indonesia atau cabang bank-bank - Diterima Bank di Indonesia
Indonesia di LN
2 Hadiah Undian 25 % dari nilai bruto PP 132 Th 2000
Dipotong oleh penyelenggara undian
3 Bunga obligasi dengan kupon;  15% bagi WP DN dan BUT; PP No.16 Th 2009 jo
Diskonto dari Obligasi dengan  20% atau tarif tax treaty bagi WP LN selain BUT, dari P P 100 tahun 2013
kupon; jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan
Diskonto dari Obligasi tanpa bunga Obligasi;
Tarif berubah menjadi 10% atau tax treaty PP no 9 tahun 2021
OBJEK PAJAK FINAL

Dasar
No Jenis Penghasilan Tarif & Mekanisme
Hukum
4 Penghasilan dari transaksi 0,1 % dari Jml bruto transaksi untuk semua P P No. 41 Th
penjualan saham di Bursa saham. 1994
Efek Khusus untuk saham pendiri : P P No. 14 Tn
Ditambah 0,5 % dari nilai jual pada saat IPO 1997
5 Penghasilan dari pengalihan 2,5% dari jumlah bruto pengalihan hak P P 34 Th
hak atas tanah dan/atau 1% dari jumlah bruto pengalihan hak atas R S 2016
bangunan dan R SS
0 % pengalihan kepada pemerintah,
BUMN/BUMD yang mendapat penugasan
khusus dari Pemerintah
6 Bunga simpanan koperasi - 0 % bunga simpanan s.d. Rp 240.000,-, P P No.15 th
yang diterima anggota per bulan 2009
- 10 % dari bruto untuk bunga simpanan
lebih dari Rp 240.000,-, perbulan
OBJEK PAJAK FINAL

No Jenis Penghasilan Tarif & Mekanisme Dasar Hukum
7 Persewaan Tanah 10 % dari jumlah bruto. PP No. 5 Tahun 2002
dan/atau bangunan Dipotong oleh pembayar Sewa. Disetor sendiri jika pembayar sewa bukan
Wajib Potong
8 Penghasilan Berupa Dikenakan Tarif 10 % PP No.19 th 2009

Dividen Bagi WP OP
DN Berdasarkan UU Cipta Kerja, Tidak dikenakan PPh dengan PP No 9 Tahun
persyaratan tertentu 2021 jo PMK-18
tahun 2021
9 Penghasilan Dari Dikenakan Tarif 0,5 % dari Peredaran Bruto P P 23 tahun 2018
Usaha Yang
Diterima Atau
Diperoleh Wajib
Pajak Yang Memiliki
Peredaran Bruto
Tidak Melebihi 4,8
M
DividenDiterimaWPOP
Batas Omzet Tidak Kena Pajak WPOP UMKM - UU HPP

• Jadi misalkan dalam setahun WPOP UMKM mendapatkan omzet 1,4
miliar, maka yang dikenai pajak hanya atas 900 jutanya saja.
• Sebelum UU HPP, Pelaku UMKM dengan peredaran bruto di bawah
4,8 Miliar setahun, dikenakan tarif PPh final 0,5% P P 23 tahun 2018
yang dibayarkan setiap bulan. Tidak ada batasan peredaran bruto
yang tidak kena pajak.
• Setelah UU HPP, terdapat batasan peredaran bruto yang tidak
dikenai pajak yaitu peredaran bruto sampai dengan Rp 500 juta .
• Contoh lain jika WPOP UMKM mendapatkan omzet di bawah 500
juta misalnya 400 juta setahun, maka tidak perlu membayar PPh
UMKM
• Kebijakan ini merupakan salah satu cara pemerintah untuk
mendukung para pelaku UMKM agar terbantu di kewajiban
perpajakannya.
Ilustrasi PPh WPOP P P 23 Tahun 2018 - UU HPP

Pengisian SPT Tahunan PPh
WP dikenai PPh Final 0,5%
Diisi dengan Jumlah PPh

Pasal 4 ayat (2) yang Telah
Disetor
Diisi Jumlah Peredaran Bruto

Selama Satu Tahun Pajak
Bukan Objek
Pajak
• Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat, dan Harta hibah yg diterima oleh:
– Keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus 1 derajat
– badan keagamaan;
– badan pendidikan;
– badan sosial termasuk yayasan dan koperasi; atau
– Pengusaha kecil yg ditetapkan Menteri Keuangan (PMK-245/PMK.03/2008)
(aset maks 500 juta atau omset maks 2,5 M)
sepanjang tidak ada hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan / penguasaan
• Warisan
sesuatu yg diwariskan, seperti harta, harta pusaka dari orang yg telah meninggal;
waris asli adalah waris yg sesungguhnya, misal anak dan istri;
waris sah adalah penerima warisan yg sah berdasarkan hukum (agama, adat)
• Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi
kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwi guna, dan asuransi bea siswa
• iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan,
iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari tua yang dibayar oleh pemberi kerja
Bukan Objek
•
Pajak
Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa dalam bentuk
natura atau kenikmatan dari wajib pajak atau pemerintah
Bila pihak yang memberikan natura adalah bukan Wajib Pajak maka natura dan
kenikmatan tersebut merupakan penghasilan bagi yang menerima atau
memperolehnya.
Misal WNI sebagai pegawai perwakilan Diplomatik asing di Jakarta, maka pemberian
natura dan kenikmatan seperti kenikmatan sewa rumah yang dibayar perwakilan
diplomatik tersebut merupakan penghasilan bagi pegawai, karena perwakilan
diplomatik bukan Wajib Pajak.
• Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi yang modalnya tidak terbagi atas saham-
saham
• Beasiswa, tidak berlaku apabila penerima beasiswa mempunyai hubungan istimewa

dengan Pemilik, Komisaris, Direksi atau Pengurus.
Latihan Objek
Pajak di bawah ini yang diterima Tn.
Kelompokkan penghasilan-penghasilan
Bahri selama tahun 2021 ke dalam penghasilan yang dikenakan:
PPh final / PPh tidak final / bukan termasuk objek pajak!
1. Menerima Deviden dari PT. Kokoh, lalu diinvestasikan ke Deposito
2. Menerima klaim asuransi kesehatan dari Prudential
3. Warisan tanah dari kakek
4. Menerima Penghasilan sewa gedung.
5. Menjual mobil xenia, untung 10 juta
6. Menjual saham di bursa senilai 1 Miliar
7. Menerima Royalti sebesar Rp 20 juta atas penerbitan buku
8. Mendapat Penghasilan bunga tabungan dari Bank BRI
9. Mendapat undian berhadiah dari Nissan
10. Menerima sembako dan beras dari PT Ayi
PEMBUKUAN, NORMA
DAN PENGHITUNGAN PPh
Pembukuan
• Suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur
• Untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan

yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan
biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan
barang atau jasa,
• Yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan

berupa neraca dan laporan laba rugi pada setiap tahun
pajak berakhir.
Proses
Pembukuan:
Laporan Keuangan Lapkeu Fiskal
Rekonsiliasi
Fiskal Berdasar UU
Berdasar PSAK Pajak dan
peraturan
Neraca, L/R, Arus

Kas, Ekuitas, dll Penghasilan Neto
Fiskal
Norma Penghitungan Penghasilan Neto

⦿ Pedoman untuk menentukan penghasilan netto WP, karena wajib pajak
tersebut tidak wajib melakukan pembukuan.
⦿ Wajib Pajak yang boleh menggunakan norma penghitungan adalah wajib
pajak orang pribadi yang memenuhi syarat-syarat berikut :
⚫Peredaran bruto dalam 1 tahun tidak mencapai Rp
4.800.000.000,00.
⚫Memberitahukan kepada Dirjen Pajak dalam jangka waktu 3
bulan pertama dari tahun buku.
⚫Menyelenggarakan Pencatatan .
⦿ Dalam hal wajib pajak tersebut tidak menyampaikan pemberitahuan kepada
Dirjen Pajak seperti tersebut di atas, dianggap memilih menyelenggarakan
pembukuan.
Norma Penghasilan
Neto PER-
17/PJ./2015
⦿ Pengelompokan menurut jenis usaha & wilayah
⚫10 ibu kota propinsi
○ Medan - Surabaya
○ Palembang - Denpasar
○ Jakarta - Manado
○ Bandung - Makasar
○ Semarang - Pontianak
⚫ Ibu kota propinsi lainnya
⚫Daerah lainnya
Contoh Lampiran PER-17/PJ./2015
10 ibu kota
Daerah
Kode Jenis Usaha kota propinsi
lainnya
propinsi lainnya
74901 Jasa penyelidikan 32 31 29
dan keamanan
86201 Dokter 50 50 50
Simulasi PPh, Pekerjaan Bebas DOKTER

Tarif Norma 50%
• Pendapatan Jasa setahun 1.000.000.000

• Tarif Norma 50%
• Penghasilan Neto = 50% x 1.000.000.000

= 500.000.000
PTKP
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
No PTKP 2016 PTKP 2015 Uraian

a. 54.000.000 36.000.000 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi
b. 4.500.000 3.000.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin
c. 54.000.000 36.000.000 tambahan untuk seorang isteri (hanya

seorang istri) yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan suami
d. 4.500.000 3.000.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga
sedarah dan keluarga semenda dalam
garis keturunan lurus serta anak angkat,
yang menjadi tanggungan sepenuhnya,
paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap
keluarga.
14/03/2023
PTKP mulai tahun 2016
Samalua Waoma_FEB Uniaraya 43
WP TAMBAHAN TANG
STATUS DIRI WP TOTAL
KAWIN ISTRI GUNGAN
TK/0 54.000.000 0 0 54.000.000
TK/1 54.000.000 0 4.500.000 58.500.000
TK/2 54.000.000 0 9.000.000 63.000.000
TK/3 54.000.000 0 13.500.000 67.500.000
K/0 54.000.000 4.500.000 0 58.500.000
K/1 54.000.000 4.500.000 4.500.000 63.000.000
K/2 54.000.000 4.500.000 9.000.000 67.500.000
K/3 54.000.000 4.500.000 13.500.000 72.000.000
K/I/0 54.000.000 4.500.000 54.000.000 0 112.500.000
K/I/1 54.000.000 4.500.000 54.000.000 4.500.000 117.000.000
K/I/2 54.000.000 4.500.000 54.000.000 9.000.000 121.500.000
K/I/3 54.000.000 4.500.000 54.000.000 13.500.000 126.000.000
Ketentuan PTKP
• Status Wajib Pajak ditentukan menurut keadaan pada awal tahun pajak atau awal
bagian tahun pajak.
• Yang menjadi tanggungan adalah:
- anggota keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus yang menjadi
tanggungan sepenuhnya seperti orang tua lurus ke atas dan anak lurus
ke bawah,
- dan keluarga semenda dalam garis lurus yang menjadi tanggungan
sepenuhnya seperti mertua, serta anak angkat. Yang boleh menjadi
tanggungan paling banyak adalah 3 (tiga) orang. Yang dimaksud menjadi
tanggungan sepenuhnya adalah anggota keluarga yang tidak mempunyai
penghasilan dan seluruh biaya hidupnya ditanggung oleh Wajib Pajak.
Status PTKP
• ⦿ TK/... tidak kawin, ditambah dengan banyaknya
tanggungan anggota keluarga;
• ⦿ K/... Kawin, ditambah dengan banyaknya
tanggungan anggota keluarga;
• ⦿ K/I/...Kawin, tambahan untuk isteri (hanya seorang)
yang penghasilannya digabung dengan penghasilan
suami, ditambah dengan banyaknya tanggungan
anggota keluarga;
SOAL
PTKP
• Andi merupakan Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Tegal sejak 2007 dan
baru menikah pada tanggal 5 januari 2015. berapa PTKP tahun 2015?
2016?
• Usaha Dagang Koboi milik Tn. Heru, status menikah dengan 4

anak, dua anak terakhir kembar lahir 03-01-2017, berapa PTKP
untuk tahun 2017?
• Siti, seorang janda menanggung 2 anak kandung, 1 adik

kandung yang masih sekolah SD dan ibu kandung yang masih
mendapat pensiunan suami, berapa PTKP tahun 2015?
PhKP (Penghasilan Kena Pajak) =
Penghasilan Neto (Fiskal)

-/- Zakat Atas Penghasilan
-/- Kompensasi Rugi (bagi WP yang
menyelenggarakan Pembukuan)
-/- PTKP (Pengh. Tidak Kena Pajak)
Zakat/Sumbangan keagamaan
• Dapat dikurangkan dengan syarat:
a. zakat atas penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak orang
pribadi pemeluk agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan
dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan
amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
Pemerintah; atau
b. sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi Wajib Pajak orang
pribadi pemeluk agama selain agama Islam dan/atau oleh Wajib
Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama selain
agama Islam, yang diakui di Indonesia yang dibayarkan kepada
lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.
Zakat atau sumbangan keagamaan dapat berupa uang atau yang
disetarakan dengan uang.
TARIF PPh
Mulai Tahun 2009
No. Lapisan Penghasilan Tarif

T 1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%
A 2. Di atas Rp50.000.000,- 15%
R s.d. Rp 250.000.000
I 3. Di atas Rp250.000.000,- 25%
F s.d.Rp500.000.000,-
4. Di atas Rp500.000.000,- 30%
Perubahan Tarif dan Tax Bracket PPh OP

UU HPP
Ilustrasi Perhitungan PPh dengan Lapisan Tarif Baru
Tono Tini
Penghasilan per bulan 10.000.000,00 Penghasilan per bulan 9.500.000,00
Penghasilan setahun 120.000.000,00 Penghasilan setahun 114.000.000,00
PTKP (TK/0) 54.000.000,00 PTKP (TK/0) 54.000.000,00
Penghasilan Kena 66.000.000,00 Penghasilan Kena 60.000.000,00
Pajak Pajak
Perhitungan PPh Sebelum HPP Sesudah HPP Perhitungan PPh Sebelum HPP Sesudah HPP
Tarif 5% 5% x 50 juta = 2,5 juta 5% x 60 juta = 3 juta Tarif 5% 5% x 50 juta = 2,5 juta 5% x 60 juta = 3 juta
Tarif 15% 15% x 16 juta = 2,4 15% x 6 juta = 900 Tarif 15% 15% x 10 juta = 1,5
juta ribu juta
Total
• PPh terutang
Setelah Rp yang dibayar
UU HPP, pajak 4.900.000,00 Rp berada3.900.000,00
oleh orang pada lapisanTotal
tarif IIPPh terutang
sampai dengan IV Rp
lebih rendah4.000.000,00 Rp adanya
daripada sebelum 3.000.000,00
HPP.
Contohnya pada gambar di atas sebelum HPP orang dengan penghasilan 60 juta akan terkena dua tarif, tetapi setelah UU HPP dia hanya
terkena satu lapisan tarif yaitu 5%.
• Lapisan tarif baru ini mulai berlaku di tahun pajak 2022
Menghitung PPh
Terutang
PPh terutang =
Tarif Pasal 17 x PhKP
PhKP: Penghasilan Kena Pajak
Contoh 1
Penghasilan Kena Pajak Tn.Burjo tahun 2009

adalah sebesar Rp 200.000.000 maka:
PPh terutang:
5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp 150.000.000,- = Rp 22.500.000,-
PPh = Rp 25.000.000,-
Contoh 2

adalah sebesar Rp 300.000.000 berpa PPh Terutang?
Contoh 2

adalah sebesar Rp 300.000.000 maka:
PPh terutang:
5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp 200.000.000,- = Rp 30.000.000,-
25% x Rp 50.000.000,- = Rp 12.500.000,-
PPh = Rp 45.000.000,-
Contoh 3
Penghasilan Kena Pajak Tn.T. Arwana tahun 2010

adalah sebesar Rp 9.600.000.000 maka:
Berapa PPh terutang?

Contoh 3
Penghasilan Kena Pajak Tn.T. Arwana tahun 2010

adalah sebesar Rp 9.600.000.000 maka:
PPh terutang:
5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-
15% x Rp 200.000.000,- = Rp 30.000.000,-
25% x Rp 250.000.000,- = Rp 62.500.000,-
30% x Rp9.100.000.000,- = Rp 2.730.000.000,-
PPh = Rp 2.825.000.000,-
Simulasi PPh, Pekerjaan Bebas Dokter

Tarif Norma 50%
• : Pendapatan
•
•
308.000.000
Tarif Norma
Jasa WP OP setahun
•
• : Kredit
•
50% Pajak Pihak Lain
Kredit Pajak Angsuran
• : 500.000
Penghitungan PPh
Penghasilan Neto
• : 1.000.000
PTKP (TK/0)
Dasar Pengenaan Pajak
PPh Terutang
• = 50% x 308.000.000
• = 154.000.000
• 54.000.000
Kredit Pajak • = 100.000.000
PPh Kurang Bayar• = 5% x 50.000.000

• 15% x 50.000.000
• = 2.500.000 + 7.500.000
• = 10.000.000
• = 1.500.000
• = 8.500.000
PENGGABUNGAN PENGHASILAN
Penghasilan yang dilaporkan di SPT

Penggabungan semua Penghasilan:
• Seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh WP (suami).
• Seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri, kecuali
penghasilan tersebut semata-mata dari bekerja pada satu pemberi
kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21 dan pekerjaan tersebut tidak
ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suaminya atau
anggota keluarga lainnya.
• Seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh anak yang belum
dewasa
Objek Pajak
Penghasilan isteri
Merupakan Obyek PPh umum bagi Suaminya
KECUALI
1. Penghasilan tersebut semata-mata diterima atau

diperoleh dari satu pemberi kerja yang telah
dipotong PPh Pasal 21, dan
2. Pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan
usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota
keluarga lainnya
Penghasilan Anak Belum

Dewasa
DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN ORANG TUANYA
Anak belum dewasa : anak yang belum berumur 18

tahun dan belum pernah menikah
Pengenaan Pajak Secara Terpisah Bagi WP OP
• Suami isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim;

• Dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan
perjanjian pemisahan harta dan penghasilan;
• Dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak
dan kewajiban perpajakannya sendiri
(Istri mempunyai NPWP sendiri dan berbeda dengan NPWP
suami)
Ilustrasi 1
• Tn. Ali yang memperoleh penghasilan neto dari usaha sebesar Rp 100.000.000,00
mempunyai seorang isteri yang menjadi pegawai dengan penghasilan neto sebesar
Rp 70.000.000,00.
• Apabila penghasilan isteri tersebut diperoleh dari satu pemberi kerja dan telah
dipotong pajak oleh pemberi kerja dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya
dengan usaha suami atau anggota keluarga lainnya, penghasilan neto sebesar Rp
70.000.000,00 tidak digabung dengan penghasilan Tn. Ali dan pengenaan pajak
atas penghasilan isteri tersebut bersifat final.
• Apabila selain menjadi pegawai, isteri Tn. Ali juga menjalankan usaha, misalnya
salon kecantikan dengan penghasilan neto sebesar Rp 80.000.000,00, seluruh
penghasilan isteri sebesar Rp 150.000.000,00 (Rp 70.000.000,00 + Rp
80.000.000,00) digabungkan dengan penghasilan Tn. Ali.
• Dengan penggabungan tersebut, Tn. Ali dikenai pajak atas penghasilan neto sebesar
Rp 250.000.000,00 (Rp 100.000.000,00 + Rp 70.000.000,00 + Rp 80.000.000,00).
Potongan pajak atas penghasilan isteri tidak bersifat final, artinya dapat dikreditkan
terhadap pajak yang terutang atas penghasilan sebesar Rp 250.000.000,00 tersebut
yang dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh.
Ilustrasi 2
• Penghitungan pajak bagi suami‐isteri yang mengadakan perjanjian pemisahan
penghasilan secara tertulis atau jika isteri menghendaki untuk menjalankan hak dan
kewajiban perpajakannya sendiri adalah sebagai berikut:
• Dari ilustrasi 1, apabila isteri menjalankan usaha salon kecantikan, pengenaan

pajaknya dihitung berdasarkan jumlah penghasilan sebesar Rp 250.000.000,00.
• Misalnya, pajak yang terutang atas jumlah penghasilan tersebut adalah sebesar Rp
27.550.000,00 maka untuk masing‐masing suami dan isteri pengenaan pajaknya
dihitung sebagai berikut:
• Suami: 100.000.000,00 x Rp 27.550.000,00 = Rp 11.020.000,00

250.000.000,00
• Isteri : 150.000.000,00 x Rp 27.550.000,00 = Rp 16.530.000,00

250.000.000,00
KREDIT PAJAK
CONTOH PENGHITUNGAN KREDIT PAJAK:
PPh TERUTANG Rp 80.000.000,00
KREDIT PAJAK :
a. PPh Pasal 21 Rp 5.000.000,00

b. PPh Pasal 22 Rp 5.000.000,00
c. PPh Pasal 23 Rp 10.000.000,00
d. KPLN (Pasal 24) Rp 15.000.000,00
e. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (Pasal 25) Rp 10.000.000,00
JUMLAH PPh YG
DPT DIKURANGKAN (Rp 45.000.000,00)
PPh YG MASIH HARUS DIBAYAR Rp 35.000.000,00

Kredit
⦿ PPh yg dipotong /Pajak
dipungut pihak lain di Dalam
Negeri:
- PPh Pasal 21 (atas gaji, tunjangan dll)
- PPh Pasal 22 (impor, transaksi rekanan dll)
- PPh Pasal 23 (atas dividen, jasa, sewa dll)
⦿ PPh dibayar di Luar Negeri (kredit PPh pasal 24)
⦿ PPh yang dibayar sendiri:
- PPh Pasal 25 (angsuran masa)
- STP PPh Pasal 25 (hanya pokok pajak)
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
• Bentuk Formulir baru dan

perbedaan peruntukan :
 Form 1770
 Form 1770 S
 Form 1770 S S
⦿ Form 1770 diperuntukkan bagi :

 WP Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha/pekerjaan
bebas baik memakai Norma atau Pembukuan
 menerima atau memperoleh penghasilan dari satu atau lebih
pemberi kerja; dan/atau
 menerima atau memperoleh penghasilan yang telah dikenakan
pajak bersifat final; dan/atau
 menerima penghasilan lainnya (dari harta atau luar negeri) ;
dan/atau
 menerima penghasilan yang bukan merupakan obyek pajak
• Form 1770 S (Sedehana) diperuntukkan bagi :
 menerima atau memperoleh penghasilan dari

satu atau lebih pemberi kerja; dan/atau
 menerima atau memperoleh penghasilan yang
telah dikenakan pajak bersifat final; dan/atau
 menerima penghasilan lainnya (dari harta atau
luar negeri)
 menerima penghasilan yang bukan merupakan
obyek pajak
⚫Form 1770 SS (Sangat Sederhana) diperuntukkan bagi :
 mempunyai penghasilan hanya dari satu pemberi kerja dengan jumlah

penghasilan bruto dari pekerjaan tidak melebihi dari Rp 60.000.000
(empat puluh delapan juta rupiah) setahun dan
 tidak mempunyai penghasilan lain kecuali penghasilan bunga bank

dan/atau bunga koperasi
 Formulir 1721-A1 atau Formulir 1721-A2 merupakan bagian tidak

terpisahkan dari Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Orang Pribadi Sangat Sederhana
TERIMA KASIH

PPH Orang Pribadi PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

PPH Orang Pribadi PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

14/03/2023 Samalua Waoma_FEB Uniaraya 1

PPh Orang Pribadi

Pokok Bahasan PPh Orang Pribadi

PAJAK YANG DIKENAKAN

DALAM NEGERI: LUAR NEGERI

Bentuk Usaha Tetap

• Bentuk usaha yang dipergunakan oleh Subjek

Kewajiban Penyampaian Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan

Bukan Subjek Pajak OP

SE-57/PJ/2009 tentang Perlakuan PPh Atas Penghasilan WNI yang

• Warga Negara Indonesia yang bekerja sebagai official

WNI bekerja di Lembaga Bukan Subjek Pajak

• Contohnya WNI bekerja di Kedubes Kanada di Jakarta,

Kewajiban Pajak Subjektif

SUBJEK PAJAK YANG MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA

Apa status SP-nya?

 diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

• Penghasilan dari pekerjaan bebas, seperti ; penghasilan dari

• Penghasilan dari usaha dan kegiatan.

• Penghasilan dari modal yang berupa harta gerak ataupun

Penghasilan menurut Pengenaan Pajaknya

• Penghasilan tertentu yang merupakan objek pajak yang dikenakan

• Penghasilan yang BUKAN OBJEK PAJAK

PENGHASILAN WP OP MENURUT PASAL 4 AYAT (1)

1. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa

PPh Pasal 4 ayat (2) / PPh Final

OBJEK PAJAK FINAL

No Jenis Penghasilan Tarif & Mekanisme Dasar Hukum

OBJEK PAJAK FINAL

OBJEK PAJAK FINAL

8 Penghasilan Berupa Dikenakan Tarif 10 % PP No.19 th 2009

Batas Omzet Tidak Kena Pajak WPOP UMKM - UU HPP

Ilustrasi PPh WPOP P P 23 Tahun 2018 - UU HPP

WP dikenai PPh Final 0,5%

Diisi dengan Jumlah PPh

Diisi Jumlah Peredaran Bruto

• Beasiswa, tidak berlaku apabila penerima beasiswa mempunyai hubungan istimewa

• Untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan

• Yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan

Neraca, L/R, Arus

Norma Penghitungan Penghasilan Neto

Contoh Lampiran PER-17/PJ./2015

Simulasi PPh, Pekerjaan Bebas DOKTER

• Pendapatan Jasa setahun 1.000.000.000

• Penghasilan Neto = 50% x 1.000.000.000

No PTKP 2016 PTKP 2015 Uraian

b. 4.500.000 3.000.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin

c. 54.000.000 36.000.000 tambahan untuk seorang isteri (hanya

• Usaha Dagang Koboi milik Tn. Heru, status menikah dengan 4

• Siti, seorang janda menanggung 2 anak kandung, 1 adik

PhKP (Penghasilan Kena Pajak) =

Penghasilan Neto (Fiskal)

No. Lapisan Penghasilan Tarif

Perubahan Tarif dan Tax Bracket PPh OP

Ilustrasi Perhitungan PPh dengan Lapisan Tarif Baru

Penghasilan Kena Pajak Tn.Burjo tahun 2009

Penghasilan Kena Pajak Tn.Burjo tahun 2009

Penghasilan Kena Pajak Tn.Burjo tahun 2009

Penghasilan Kena Pajak Tn.T. Arwana tahun 2010

Berapa PPh terutang?

Penghasilan Kena Pajak Tn.T. Arwana tahun 2010

Simulasi PPh, Pekerjaan Bebas Dokter

Kredit Pajak • = 100.000.000