Chapter 5 - Sistem Pengendalian Intern

ACCOUNTING INFORMATION
SYSTEM
sistem pengendalian
intern
Sistem Informasi Akuntansi
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Kompetensi dasar yang direncanakan

• Mahasiswa memahami peranan dari Sistem pengendalian intern dan
keberadaannya sebagai unsur dari SIA.
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
materi
• Definisi SPI
• Unsur pengendalian intern
• Lingkungan pengendalian intern
• Siapa yang bertanggungjawab atas SPI
• Konsep yang salah tentang SPI
• Pendekatan untuk merancang SPI
• Pengendalian intern akuntansi dalam lingkungan pengolahan data
elektronik
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Definisi sistem pengendalian

intern
Chapter v – sistem pengendalian intern
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Definisi SPI
• SPI meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan
dipatuhinya kebijakan manajemen
• Definisi tersebut menekankan pada tujuan yang hendak dicapai
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Tujuan pokok spi

• Pengendalian Akuntansi
• Menjaga kekayaan organisasi
• Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi
• Pengendalian Administrasi
• Mendorong efisiensi
• Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Tujuan pokok spi – Pengendalian

akuntansi
• Menjaga kekayaan organisasi
• Penggunaan kekayaan perusahaan hanya melalui sistem otorisasi yang telah
ditetapkan
• Pembatasan akses langsung terhadap kekayaan;
• Pembatasan akses tidak langsung terhadap kekayaan
• Pertanggungjawaban kekayaan perusahaan yang dicatat dibandingkan dengan
kekayaan sesungguhnya
• Pembandingan secara periodic;
• Rekonsiliasi antara catatan akuntansi yang diselenggarakan
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Tujuan pokok spi – pengendalian

aDMINISTRASI
• Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi
• Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yang ditetapkan
• Pemberian otorisasi oleh pejabat yang berwenang;
• Pelaksanaan transaksi sesuai dengan otorisasi yang diberikan oleh yang berwenang
• Pencatatan transaksi yang terjadi dalam catatan akuntansi
• Pencatatan semua transaksi yang terjadi;
• Transaksi yang dicatat adalah benar-benar terjadi;
• Transaksi dicatat dengan jumlah yang benar;
• Transaksi dicatat dalam periode akuntansi yang seharusnya;
• Transaksi dicatat dengan penggolongan yang seharusnya;
• Transaksi dicatat dan diringkas dengan teliti
• Mendorong efisiensi
• Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Unsur sistem pengendalian intern

10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern
Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab dan wewenang secara tegas
Sistem Otorisasi dan prosedur pencatatan
Praktik yang sehat
Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Struktur organisasi, yang memisahkan tanggung

jawab dan wewenang secara tegas
• Pemisahan fungsi operasi & penyimpanan dari fungsi akuntansi
• Untuk melaksanakan transaksi pembelian dalam perusahaan, fungsi-fungsi yang
dibentuk adalah fungsi gudang, fungsi pembelian, fungsi penerimaan dan fungsi
akuntansi.
• Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk
melaksanakan semua tahap suatu transaksi
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Sistem wewenang dan prosedur pencatatan

• Memberikan perlindungan yang cukup terhadap aset, utang,
pendapatan dan beban
• Wewenang menjamin dipercayanya dokumen transaksi,
• Prosedur pencatatan menjamin tingkat ketelitian & keandalan
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Praktik yang sehat

• Pemakaian formulir bernomor urut tercetak, agar pemakaian dapat dipertanggunjawabkan
oleh yang berwenang
• Pemeriksaan mendadak, untuk mendorong karyawan agar melaksanakan tugas sesuai dengan
aturan yang ditetapkan
• Adanya internal check, transaksi dari awal sampai akhir harus melibatkan beberapa orang
• Perputaran jabatan (job rotation), untuk menjaga independensi pejabat dan menghindari
persekongkolan
• Keharusan pengambilan cuti, karena selama cuti akan digantikan pejabat lain dan apabila ada
kecurangan akan ketahuan
• Pencocokan fisik dan catatan secara periodik
• Unit organisasi untuk mengecek efisiensi SPI, karena satuan pengawasan intern tidak boleh
melaksanakan fungsi operasi, penyimpanan, akuntansi dan harus bertanggungjawab langsung
kepada manajemen puncak
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Karyawan yang mutunya sesuai dengan

tanggung jawab
• Seleksi karyawan, sesuai dengan jabatan yang akan diduduki
• Pengembangan pendidikan/ketrampilan karyawan, sesuai dengan
tuntutan perkembangan perusahaan
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Lingkungan pengendalian
(control environment)
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
LINGKUNGAN PENGENDALIAN
• Mencerminkan sikap dan tindakan para pemilik dan manajer mengenai
pentingnya pengendalian intern perusahaan.
• Efektivitas unsur pengendalian internal sangat tergantung oleh
atmosfer yang diciptakan lingkungan pengendalian
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Unsur lingkungan pengendalian

1. Filosofi dan gaya operasi
• Filosofi  seperangkat keyakinan dasar yang menjadi parameter perusahaan
dan karyawan (apa yang seharusnya atau tidak seharusnya dikerjakan)
• Gaya operasi  mencerminkan ide manajer tentang bagaimana operasi suatu
kesatuan usahan dilaksanakan.
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM

2. Berfungsinya dewan komisaris & komite pemeriksaan
• Dewan komisaris  wakil pemegang saham pada PT. Berfungsi mengawasi
pengelolaan perusahaan yang dilaksanakan oleh manajemen (direksi)
• Komite pemeriksaan  beranggotakan orang dari pihak luar perusahaan,
berfungsi: menunjuk KAP, membicarakan luas pemeriksaan, komunikasi
masalah-masalah dengan KAP, menelaah laporan KAP.
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM

3. Metode pengendalian manajemen
• Metode perencanaan dan pengendalian alokasi sumber daya perusahaan dalam
mencapai tujuan perusahaan.
Tahap-tahap:
• Penyusunan program (jangka panjang)/strategic planning
• Penyusunan anggaran (jangka pendek)
• Pelaksanaan dan pengukuran
• Pelaporan dan analisis
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM

4. Kesadaran pengendalian
• Komitmen manajemen dalam penciptaan lingkungan pengendalian yang baik.
• Tercermin dari reaksi yang ditunjukkan manajemen atas temuan pemeriksaan
intern/ekstern.
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian intern akuntansi

dalam lingkungan pengolahan
data elektronik
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Internal
Pengendalian Internal dalam
Akuntansi dalam Sistem
Sistem Komputer
Manual
• Pembagian tanggung jawab pelaksanaan • Karena ketelitian dan kecepatan pengolahan
suatu transaksi keuangan beberapa orang data komputer, lebih sedikit diperlukan cek
atau departemen agar tercipta adanya saling silang dalam pengolahan, terutama yang
cek silang (cross-check) dan spesialisasi data menyangkut perhitungan dan pengolahan data
• Dilakukan pemeriksaan secara visual • Komputer dapat melakukan berbagai
terhadap transaksi penting dan dokumen pemeriksaan yang semula dilakukan oleh
yang diproses melalui sistem manusia melalui program komputer sehingga
mengurangi pekerjaan editing dokumen secara
visual
• Manual system menitikberatkan • Sistem komputer menitikberatkan
pengendalian di tangan manusia, yang pengendalian melalui program komputer,
dicapai dengan pembagian tanggung jawab sehingga pembagian tanggung jawab
pelaksanaan transaksi ke beberapa orang fungsional dalam pelaksanaan transaksi dapat
atau bagian dikurangi
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
PENGENDALIAN INTERN
AKUNTANSI (EDP)
• Dibagi menjadi dua :
• Pengendalian Umum
• Pengendalian Aplikasi
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Umum
• Organisasi , dlm EDP fungsi otorisasi dan akuntansi dimasukkan dlm
program komputer
• Fungsi perancangan sistem dan penyusunan program
• Fungsi operasi fasilitas pengolahan data
• Fungsi penyimpanan program dan kepustakaan
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Umum
• Pengendalian terhadap sistem dan program, ini harus terpisah dari
fungsi operasi fasilitas pengolahan data
• Prosedur penelaahan dan pengesahan sistem baru
• Prosedur pengujian program
• Prosedur pengubahan program
• Dokumentasi
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Umum
• Pengendalian terhadap fasilitas pengolahan data
• Operasi konversi data
• Operasi komputer
• Perpustakaan
• Fungsi pengendalian
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Aplikasi
• Tujuan:
• Menjamin semua transaksi telah diotorisasi dan diproses sekali dengan lengkap
• Menjamin data transaksi lengkap dan teliti
• Menjamin pengolahan data transaksi benar
• Menjamin penggunaan hasil pengolahan data
• Menjamin bahwa aplikasi dapat terus berfungsi
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Aplikasi - Pengendalian

preventif
• Mencegah timbulnya masalah
• Meliputi unsur-unsur;
• Otorisasi data sumber
• Konversi data
• Penyiapan data sumber
• Turnaround documents
• Formulir bernomor urut tercetak
• Validasi masukan
• Pemutakhiran arsip dengan komputer
• Pengendalian terhadap pengolahan data
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Pengendalian Aplikasi - Pengendalian

detektif
• Mencari petunjuk letak masalah.
• Meliputi;
• Data transmission
• Control register
• Control total
• Dokumentasi dan testing
• Penggunaan label
• Output check
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
tugas
• Buat analisis jabatan pada posisi dimana kamu bekerja sekarang
• Apa saja tanggung jawabmu setiap hari?
• Fungsi apa saja yang terlibat?
• Dokumen apa saja yang ada dan siapa saja yang mengotorisasi?
• Bagaimana pengendalian internalnya?
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
Sistem penjualan kredit

Pertemuan berikutnya
10/11/22 09:57 AM
SYSTEM
ri m a
Te
a s i h
K 10/11/22 09:57 AM

Chapter 5 - Sistem Pengendalian Intern

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 5 - Sistem Pengendalian Intern

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ACCOUNTING INFORMATION

Kompetensi dasar yang direncanakan

Definisi sistem pengendalian

Tujuan pokok spi

Tujuan pokok spi – Pengendalian

Tujuan pokok spi – pengendalian

Unsur sistem pengendalian intern

Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern

Sistem Otorisasi dan prosedur pencatatan

Praktik yang sehat

Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab

Struktur organisasi, yang memisahkan tanggung

Sistem wewenang dan prosedur pencatatan

Praktik yang sehat

Karyawan yang mutunya sesuai dengan

Unsur lingkungan pengendalian

Unsur lingkungan pengendalian

Unsur lingkungan pengendalian

Unsur lingkungan pengendalian

Pengendalian intern akuntansi

Pengendalian Aplikasi - Pengendalian

Pengendalian Aplikasi - Pengendalian

Sistem penjualan kredit

Anda mungkin juga menyukai