Variabel Budget

Financial Modelling

Eko Purwanto, S.E., M.Ak.

 Definisi Variabel Budget
Schedule biaya yang menunjukkan aktivitas
biaya yang berubah seiring perubahan volume,
aktivitas produksi, atau output.
 Manfa at
1. Mempermudah menyusun profit
plan
2. Penetapan biaya sbg
bentuk
pertanggungjawaban
3. Perbandingan aktivitas
tertentu
4. Perbandingan anggaran
dan realisasi
 Fafitor yang Harus Diperhatifian

Volume
Sifat Departemen
Produfis
i

Pengambilan
Periode Produf
Keputusan
i
 Metode

Biaya Utama (Prime Cost)

1Tafisiran Langsung
Pengalaman Masa Lalu

a. Bahan Baku Langsung
b. Tenaga Kerja Langsung
Kebijakan Pimpinan
Biaya Overhead Pabrifi
c. Bahan Baku Tidak Langsung
d. Tenaga Kerja Tidak
Langsung
e. Biaya Tidak langsung

2
lainnya
High & Low Poin
Metode Matematika Bentufi Formula
Sederhana

Bentufi Tabel
Practice
Berikut informasi biaya departemen reparasi dan perawatan Perusahaan
XYZ periode 2021
Jenis Anggaran Biaya (Rp)

Biaya 25.000 Jam 28.000 Jam 42.000 Jam 45.000 Jam

Gaji Pegawai 75.000 75.000 75.000 75.000

Material Reparasi 250.000 265.000 390.000 410.000

Lain-lain 175.000 195.000 235.000 255.000

Jumlah 500.000 535.000 700.000 740.000

Diminta:
1. Buatlah Anggaran Variable Budget dengan kenaikan 2.000 jam
reparasi dengan menggunakan metode matematika sederhana
2. Buatlah formula perhitungan
3. Hitung besaran variable budget dan total biaya untuk:
a. 37.500 jam reparasi
b. 42.100 jam reparasi
c. 43.700 jam reparasi
d. 43.900 jam reparasi
e. 44.200 jam reparasi
f. 44.800 jam reparasi
g. 47.500 jam reparasi
h. 50.000 jam reparasi
i. 52.500 jam reparasi
Jawab
Anggaran Variabel Budget dengan 2.000 jam reparasi
kenaikan menggunakan metode matematika dengan
sederhana
Langkah 1
Menentukan Biaya Variabel masing-masing komponen Biaya

Gaji Pegawai = Rp75.000,00

Kategori Biaya Tetap
Karena konstan tiap jam Reparasi
Langkah 1
Menentukan Biaya Variabel masing-masing komponen Biaya
𝐵 𝑖 𝑎 𝑦 𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑛𝑔𝑔𝑖 −𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎
Material Reparasi = 𝑇 𝑒 𝑟 𝑒 𝑛 𝑑𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑛𝑔𝑔𝑖
𝑎ℎ
𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑎𝑠 −𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑎𝑠
𝑇𝑒𝑟𝑒𝑛𝑑𝑎ℎ

𝑅𝑝410.000 −𝑅𝑝250.000
=
45.000 −25.000

𝑅𝑝160.000
=
20.000

= Rp8 per jam

Langkah 1
Menentukan Biaya Variabel masing-masing komponen Biaya
𝐵 𝑖 𝑎 𝑦 𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑛𝑔𝑔𝑖 −𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎
Lain-Lain = 𝑇 𝑒 𝑟 𝑒 𝑛 𝑑𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑛𝑔𝑔𝑖
𝑎ℎ
𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑎𝑠 −𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑎𝑠
𝑇𝑒𝑟𝑒𝑛𝑑𝑎ℎ

𝑅𝑝255.000 −𝑅𝑝175.000
=
45.000 −25.000

𝑅𝑝80.000
=
20.000

= Rp4 per jam

Langkah 2
Menentukan Biaya Tetap masing-masing komponen Biaya

Material Reparasi = Total Biaya – Biaya Variabel

= Rp250.000 – (25.000 x Rp8jam)
= Rp250.000 – Rp200.000
= Rp50.000
Lain-lain = Total Biaya – Biaya Variabel
= Rp175.000 – (25.000 x Rp4)
= Rp175.000 – Rp100.000
= Rp75.000
Jadi secara rinci dapat terlihat sebagai
berikut:
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
25.000 Jam 28.000 Jam 42.000 Jam 45.000 Jam
Biaya
Tetap Variabel Tetap Variabel Tetap Variabel Tetap Variabel

Gaji 75.000 0 75.000 0 75.000 0 75.000 0

Pegawai
Material 50.000 200.000 41.000 224.000 54.000 336.000 50.000 360.000
Reparasi
Lain-lain 75.000 100.000 83.000 112.000 67.000 168.000 75.000 180.000

200.000 300.000
Jumlah
500.000
Langkah 3
Menentukan Total Biaya sesuai Anggaran
(Kenaikan 2.000 jam)

Anggaran Biaya yang perlu dibuat:

1. Anggaran Biaya 25.000 jam + 2.000
jam = 27.000 jam
2. Anggaran Biaya 27.000 jam + 2.000
jam = 29.000 jam
3. Anggaran Biaya 29.000 jam + 2.000
jam = 31.000 jam
4. Dst s.d 45.000 Jam
Langkah 3
Menentukan Total Biaya sesuai Anggaran
(Kenaikan 2.000 jam)
Anggaran Biaya 27.000 jam sebagai
Material Reparasi
berikut: = Biaya Tetap + Biaya Variabel
= Rp50.000 + (27.000 x Rp8)
= Rp50.000 + Rp216.000
= Rp266.000

Lain-lain = Rp75.000 + (27.000 x

Rp4)
= Rp75.000 + Rp108.000
= Rp183.000
Sehingga akan terlihat dalam tabel:
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
25.000 Jam 27.000 Jam
Biaya
Tetap Variabel Tetap Variabel

Gaji Pegawai 75.000 0 75.000 0

Material Reparasi 50.000 200.000 50.000 216.000

Lain-lain 75.000 100.000 75.000 108.000

200.000 300.000 200.000 324.000

Jumlah
500.000 524.000
Anggaran Biaya 29.000 jam dan 31.000
jam?
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
29.000 jam 31.000 Jam
Biaya
Tetap Variabel Tetap Variabel

Gaji Pegawai 75.000 0 75.000 0

Material Reparasi 50.000 232.000 50.000 248.000

Lain-lain 75.000 116.000 75.000 124.000

200.000 348.000 200.000 372.000

Jumlah
548.000 572.000
Anggaran Biaya 33.000 jam dan 35.000
jam?
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
33.000 jam 35.000 Jam
Biaya
Tetap Variabel Tetap Variabel

Gaji Pegawai

Material Reparasi

Lain-lain

Jumlah
Anggaran Biaya 37.000 jam dan 39.000
jam?
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
37.000 jam 39.000 Jam
Biaya
Tetap Variabel Tetap Variabel

Gaji Pegawai

Material Reparasi

Lain-lain

Jumlah
Anggaran Biaya 41.000 jam dan 43.000
jam?
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
41.000 jam 43.000 Jam
Biaya
Tetap Variabel Tetap Variabel

Gaji Pegawai

Material Reparasi

Lain-lain

Jumlah
Formula Perhitungan?
Keterangan Jam Reparasi Gaji Pegawai Material Reparasi Lain-lain

Maksimum 45.000 Rp75.000 Rp410.000 Rp255.000

Minimum 25.000 Rp75.000 Rp250.000 Rp175.000

Total 20.000 Rp0 Rp160.000 Rp80.000

Komponen Variabel untuk: Komponen Tetap untuk:

1. Gaji Pegawai = Rp0 1. Gaji Pegawai = Rp75.000
2. Material Reparasi = Rp8 2. Material Reparasi = Rp50.000
3. Lain-lain = Rp4 3. Lain-lain = Rp75.000
Formula Perhitungan?
Jenis Biaya Biaya Tetap Biaya Variabel

Gaji Pegawai 75.000 0

Material Reparasi 50.000 8

Lain-lain 75.000 4

Total 200.000 12

Y = 200.000 + 12X
Besaran Biaya dan Variabel Budget 37.500 jam?
Y = 200.000 + 12X
= 200.000 + 12 (37.500)
= 200.000 + 450.000
= 650.000
Pembuktian

Anggaran Biaya 37.500 jam sebagai

Material Reparasi
berikut: = Biaya Tetap + Biaya Variabel
= Rp50.000 + (37.500 x Rp8)
= Rp50.000 + Rp300.000
= Rp350.000

Lain-lain = Rp75.000 + (37.500 x

Rp4)
= Rp75.000 + Rp150.000
= Rp225.000
Sehingga akan terlihat dalam tabel:
Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
37.500 Jam
Biaya
Tetap Variabel

Gaji Pegawai 75.000 0

Material Reparasi 50.000 300.000

Lain-lain 75.000 150.000

200.000 450.000
Jumlah
650.000
Besaran Biaya pada … Jam? Anggaran Biaya (Rp)
Jenis
…..
Biaya
Tetap Variabel

Gaji Pegawai
Pembuktian?
Material Reparasi

Lain-lain

Jumlah