ANGGARAN VARIABEL

Tujuan menyusun anggaran variabel: untuk mengetahui sejauh mana biaya dipengaruhi oleh
volume out put.

Relevant range: interval batas berlakunya anggaran variabel yang disusun. Relevant range harus
ditetapkan mengingat biaya tetap dalam jangka panjang akan berubah juga.

Contoh bentuk anggaran variabel:

PT XYZ
Anggaran Variabel
Tahun 2021
Relevant Range : 9.000-12.000 unit

Biaya Jenis Biaya FC per Bulan VC per

Bulan
BBB V - Rp.10.000
BTKL V - Rp.8.000
Gaji Karyawan F Rp.6000.000
BOP:
Bhn Penolong V Rp.- Rp.1.000
TK tak SV Rp.4.000.000 Rp.2.000
langsung
Rp.10.000.000 Rp.21.000
Metode-metode memisahkan biaya semi variabel ke biaya tetap dan biaya variabel:
1. Metode perkiraan langsung
2. Metode titik tertinggi dan terendah
3. Metode korelasi

1. Metode perkiraan langsung:

 Departemen baru didirikan, sehingga tak ada data historis
 Adanya kegiatan yang tidak rutinpengaturan kembali peralatan pabrik
 Adanya pemakaian mesin baru
 Adanya perubahan metode produksi

2. Metode titik tertinggi dan titik terendah,langkah-langkah:

a. Memilih satuan dasar kegiatan yang tepat
b. Menentukan relevant range sebagai titik tertinggi dan terendah
c. Perkiraan total biaya pada titik tertinggi dan terendah
d. Menginterpolasi ke 2 tingkat biaya pada ke 2 tingkat kegiatan
Contoh:
Jenis biaya variabel : BTK tak langsung, FC Rp.4.000.000/bln,VC Rp.2.000/unit
 Relevant range 9.000-12.000 unit
Diperkirakan BTK tak langsung tertinggi Rp.28.000.000 dan terendah
Rp.22.000.000.Tentukan unsur tetap dan unsur variabel pada BTK tak langsung tsb!
Jawab:
a. Menghitung variabel cost per unit:
Anggaran Total Cost Tingkat kegiatan
Titik tertinggi Rp.28.000.000 12.000 unit
Titik terendah Rp.22.000.000 9.000 unit
Selisih Rp.6.000.000 3.000 unit

Jadi Variabel cost per unit = 6.000.000 = Rp.2.000 per unitselisih biaya total
3.000 selisih tingkat kegiatan
b. Menghitung FC per bulan
Titik tertinggi Titik terendah
TC Rp.28.000.000 Rp.22.000.000
VC Rp.24.000.000 Rp.18.000.000
FC Rp.4.000.000 Rp.4.000.000

3. Metode Korelasi:
a) Cara grafis
b) Cara matematis
a) Cara matematisdengan metode moment (data dalam ribuan)

Bulan JKL /DLH BTK tak X2 XY

(X) lgs (Y)
Jan 44 875 1936 38500
Feb 41 850 1681 34850
Mrt 45 875 2025 39375
Aprl 43 850 1849 36550
mei 36 750 1296 27000
Juni 22 550 484 12100
Juli 23 500 529 11500
Agst 15 450 225 6750
Sept 30 600 900 18000
Okt 38 700 1444 26600
Nov 41 800 1681 32800
Des 44 850 1936 37400
422 8650 15986 321425
Y=a + bX
∑y = na + b∑X…………..(1)
∑XY = a∑X + b∑X2……..(2)

Mencari nilai b:
 8650 = 12a + 422b…………..(1) x 105,5
321425 = 422a + 15986b….(2) x 3

912575 = 1266a + 44521b

964275 = 1266a + 47958 b -
-51700 = -3437b

b = 51700 = 15,04
3437
a = 191,85
Y = a +bX = 191,85 + 15,04X

b) Cara grafis (ribuan)lihat data

Garis tren memotong di sumbu tegak pada A (Rp.200.000)FC=Rp.200.000/bln

VC dihitung sbb:
TC Tingkat kegiatan
Tertinggi Rp.875.000 45.000dmh
Terendah Rp.200.000 0 dmh
Selisih Rp.675.000 45.000 dmh

VC/dmh = 675.000 =Rp15/dmh

45.000

Bentuk-bentuk anggaran variabel:

a. Bentuk formula memberi jawaban yang jelas unsur tetap dan variabel yang dikandung tiap
pos biaya

Biaya Jenis biaya FC per bulan VC per unit

BBB V - Rp.10.000
BTKL V - Rp.8.000
Gaji F Rp.6.000.000
BOP:
Bhn Penolong V - Rp.1.000
Tk tak langsung SV Rp.4.000.000 Rp.2.000
Rp.10.000.000 Rp.21.000

b. Bentuk tabel : menunjukkan TC tiap-tiap pos biaya pada berbagai tingkat out put

Anggaran Variabel
Tahun 19A
Relevan range 9.000 – 11.000 unit
Jenis biaya 9000 unit 10000 unit 11000 unit 12000 unit
BBB Rp.90.000 Rp.100.000 Rp.110.000 120.000
BTKL Rp.72.000 Rp.80.000 Rp 88.000 96.000
Gaji Rp.6.000 Rp.6.000 Rp 6.000 6.000
BOP: -B Pembantu Rp.9.000 Rp.10.000 Rp 11.000 12.000
-TK tak lgs Rp.22.000 Rp.24.000 Rp 26.000 28.000

c. Bentuk grafik : Menggambarkan hubungan biaya pada berbagai tingkat out put

SOAL-SOAL
1. PT Gayatri mempunyai kedudukan di Surabaya. Data variabel budget dalam bentuk tabel
Untuk masing-masing BOP sbb:

Jenis biaya BOP Bulanan

50.000 DMH 100.000 200.000 DMH
DMH
Supervisory salaries Rp.50.000 Rp.50.000 Rp.50.000
Operating supplies Rp.75.000 Rp.100.000 Rp.150.000
Macam2 pengeluaran Rp.75.000 Rp.150.000 Rp.300.000
Depresiasi peralatan Rp.25.000 Rp.25.000 Rp.25.000
Rp.225.000 Rp.325.000 Rp.525.000

Buatlah:
a. Variabel budget dalam bentuk rumus, baik untuk masing-masing jenis biaya, maupun rumus
untuk BOP total
b. Tentukan besarnya anggaran BOP bulan Oktober yang berkapasitas 150.000 dmh

2. Berikut adalah Budget Variabel dari perusahaan ABC per tahun

Jenis biaya 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 350.000 400.000

DMH DMH DMH DMH DMH DMH DMH
Gaji mandor/th 24.000 24.000 24.000 24.000 24.000 24.000 24.000

BTK Tak Lgs 30.000 32.000 35.000 38.000 41.000 43.000 45.000

Biaya lain 25.000 28.000 30.000 33.000 35.000 38.000 40.000

Susunlah budget biaya variabel dalam bentuk formula

Tugas dikumpulkan
3. Biaya departemen untuk perusahaan R IUNG GUNUNG pada relevant range antara 80.000
dmh dan 100.000 dmh adaah sebagai berikut:
 Depresiasi Y=Rp.960.000 +0X
  Material tak langsung Y=Rp.50.000 +8X
 Lain-lain Y=0+2X
Untuk tahun depan ditaksir adanya kenaikkan 10% bagi biaya material tak langsung dan
biaya lain-lain.
Atas dasar data diatas buatlah:
a. Variabel budget dalam bentuk table untuk tingkat kegiatan 80.000 dmh;90.000 dmh;
100.000 dmh
b. Grafif masing-masing elemen biaya yang menunjukkan pola perubahan biaya tersebut

4. Hasil usaha CV Wesiaji selama 2 tahun terakhir adalah sebagai berikut:

2018 2019
Hasil penjualan Rp.2.700.000 Rp.3.240.000
Biaya produksi dan usaha Rp.2.610.000 Rp.2.934.000
Barang yang dihasilkan hanya satu macam dengan harga jual Rp.2.250 per buah. Berdasarkan
pengalaman empiris biaya variabel bersifat linier dengan perubahan volume produksi.
Berdasarkan fakta di atas saudara diminta untuk:

a. Menentkan besarnya biaya variabl tiap satuan barang

b. Biaya fixed per satuan bilamana perusahaan berproduksi pada kapasitas normal sebnyak
1.500 unit setahun
c. Biaya total eandainya perusahaan berproduksi pada tingkat 90% dari kapasitas normal.