PENGENDALIAN

Iva Sofi Gunawati, SE.,

M.Acc., Ak INTERNAL DAN
KAS
INTERNAL CONTROL?
Pengendalian internal (internal control) suatu
rencana organisasional dan semua Tindakan
yang dilakukan perusahaan untuk
mengamankan asset, mendorong diikutinya
kebijakan perusahaan, mendorong efisiensi
opernasional dan menjamin ketepatan dan
dapat dipercayainya catatan – catatan
akuntansi
TUJUAN PENGENDALIAN
INTERNAL
Untuk memastikan jaminan yang memadai bahwa:
1. Aset telah dilindungi dan digunakan untuk keperluan
bisnis
2. Informasi bisnis akurat
3. Karyawan mematuhi hukum dan peraturan yang
berlaku
PENGENDALIAN INTERNAL
DIBEDAKAN MENJADI 2:
1. Pengendalian akuntansi
pengendalian ini dirancang untuk mencapai tujuan
mengamaknkan asset perusahaan dan menjamin ketepatan dan
dapat dipercayainya catatan – catatam akuntansi
2. Pengendalian administrative
pengendalian ini dirancang untuk mendorong efisiensi
operasional, dan mendorong diikutinya kebijakan perusahaan
UNSUR PENGENDALIAN
INTERNAL
Lingkungan pengendalian

Penilaian risiko

Prosedur pengendalian

Pengawasan

Informasi dan komunikasi

1. LINGKUNGAN
PENGENDALIAN
Merupakan perilaku manejemen dan
karyawan secara keseluruhan mengenai
pentingnya pengendalian
2. PENILAIAN RISIKO
Manajemen harus menilai risiko tersebut dan melakukan Tindakan
– Tindakan yang diperlukan untuk mengendalikanya, sehingga
tujuan pengendalian internal dapat dicapai
3. PROSEDUR
PENGENDALI
AN
Pemisahan tanggung jawab
untuk operasi yang berkaitan
Operasional, penyimpanan
asset dan akuntansi
Bukti dan Tindakan
keamanan
4.
PENGAWASAN
Pengawasan terhadap
system pengendalian
internal dapat
menemukan kelemahan
– kelemahan dan
memperbaiki efektivitas
pengendalian
5. INFORMASI DAN
KOMUNIKASI
Informasi dan komunikasi tersebut mengenai lingkungan
pengendalian, penilaian risiko, prosedur pengendalian serta
pengawasan yang dibutuhkan manajemen untuk mengarahkan
operasi dan memastikan kepatuhan pelaporan hukum dan
peraturan yang diperlukan
PRINSIP – PRINSIP
PENGENDALIAN AKUNTANSI
Penetapan tanggung jawab

Pemisahan tugas

Penggunaan peralatan mekanik dan elektronik

Prosedur dokumentasi

Verifikasi internal dan independen

Pengendalian fisik
KAS
Asset lancer pertama yang ditulis pada neraca Sebagian
besar perusahaan
Asset yang menjadi permulaan siklus operasi
perusahaan
Alat pertukaran (pembayaran)
Uang logam, uang kertas, cek, giro, wesel dan simpanan
uang yang tersedia untuk ditarik kapan saja dari bank dan
Lembaga keuangan lainnya
POS – POS YANG TDK
DIKELOMPOKKAN SBG KAS
Deposito atau sekuritas utang – deposito ataupun sekuritas utang ini
dianggap sebagai setara kas jika pemiliknya bertujuan untuk
manajemen kas
Cek mundur – cek yang baru dapat diuangkan pada tanggal tertentu
dimasa yang akan datang sehingga cek ini diklasifikasi sebagai piutang
Cek kosong - cek yang tidak cukup dananya sehingga cek ini
diperlakukan sebagai piutang
Perangko dan materai – diklasifikasikan sebagai bahan habis pakai
PENGENDALIAN INTERNAL
KAS
Kas menjadi asset yang paling mungkin untuk dicuri dan
disalahgunakan oleh karyawan karena mudah dipindah tangankan.
Contoh:
1. Penerimaan kas dicatat lebih rendah dari yang seharusnya dan
selisihnya dimasukkan ke kantong pribadi
2. Piutang yang timbul dari penjualan kredit tidak dicatat, kas
yang diterima dari piutang ini dikemudian hari digelapkan
PRINSIP – PRINSIP
PENGENDALIAN KAS
Pemisahan tugas, tugas harus mencatat penerimaan dan pengeluaran
kas harus dipisahkan dari tugas menyimpan dan menyetujui pengeluaran
kas
Penyetoran ke bank, semua penerimaan kas harus segera disetor ke
bank dalam rekening giro
Pemeriksaan mendadak, pemeriksaan terhadap catatan dan fisik kas
harus dilakukan secara mendadak dan tidak dalam interval waktu
tertentu
Menggunakan cek, semua pengeluaran kas (kecuali kas kecil) harus
dilakukan dengan menggunakan cek
PROSEDUR PENGENDALIAN
INTERTNAL ATAS
PENERIMAAN KAS
a. Perusahaan secara berhati – hati memilih pegawai
b. Perusahaan harus mengeluarkan banyak uang untuk melakukan program
pelatihan
c. Pekerja tertentu akan ditugaskan sebagai kasir, pengawas kasir atau
akuntan untuk penerimaan kas
d. Register kas berfungsi untuk mencatat transaksi
e. Pelanggan menerima kwitansi sebagai bukti terjadinya transaksi
f. Rekening koran akan merinci penerimaan kas untuk direkonsiliasikan
dengan catatan perusahaan
LANJ…
h. Audit internal untuk memeriksa transaksi yang dilakukan perusahan, untuk
mengetahui apakah kebijakan perusahaan telah dilaksanakan
i. Audit eksternal untuk memeriksa program pengendaloan internal
perusahaan terhadap penerimaan kas
j. Kasir dan pegawat bagian surat menyurat yang menangani penerimaan kas
tidak boleh memiliki akses pada catatan akuntansi
k. Hanya pegawai yang ditentukan seperti manajer dari suatu departemen
yang dapat memberikan perkecualian bagi pelanggan, menyetujui
penerimaan kas dalam jumlah tertentu serta memperbolehkan pelanggan
untuk membeli secara kredit
PROSEDUR PENGENDALIAN
INTERNAL ATAS
PENGELUARAN KAS
a. Pengelauran kas dipercayakan pada pegawai tingkat atas
b. Petugas tertentu yang akan memberikan persetujuan pada dokumen
pembelian, sehingga pembelian tsb dapat dibayar
c. Pengelauran yang besar harus dsetujui oleh pemilik perusahaan atau
dewan direksi untuk menjamin adanya kesesuaian dengan tujuan
perusahaan
d. Operator computer dan pegawai lainya yang menangani cek tidak
boleh memiliki akses terhadap catatan akuntansi
LANJ…
e. Audit internal akan memeriksa terhadap transaksi yang
dilakukan perusahaan untuk melihat kesesuaian transaksi tsb
dengan kebijakan perusahaan
f. Pemasok mengeluarkan faktur yang memperlihatkan jumlah
yang harus dibayar
g. Cek yang belum diisi disimpan dalam brankas dan dikendalikan
oleh satu orang tetentu yang tidak memiliki tugas akuntansi
REKONSILIASI BANK
Dalam mengelola kas perusahaan,
setiap penerimaan perusahaan
sebaiknya harus disetorkan ke bank
sebaliknya pengeluaran perusahaan
harus menggunakan cek.
Apabila terjadi perbedaan saldo kas
menurut catatan perusahaan dengan
bank maka harus diadakan
rekonsiliasi bank
REKONSILIASI
BANK
Proses penjelasan sebab – sebab
perbedaan antara catatan nasabah dengan
catatan bank mengeluarkan rekening
nasabah di bank

Penyebab perbedaan pada dasarnya:

1. Diakibatkan oleh beda waktu mencatat
2. Diakibatkan kesalahan
PENYEBAB PERBEDAAN
No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank
1 Deposit in transit (setoran dalam Saldo kas sudah Saldo kas belum
perjalanan) – setoran bertambah bertambah
perusahaan yang belum diterima
oleh bank atau perusahaan
mencatat setoran ini tetapi bank
belum mencatatnya
2 Outstanding check (cek yang Saldo kas sudah Saldo kas belum
sudah dikeluarkan oleh berkurang berkurang
perusahaan tetapi belum dibayar
oleh bank)
3 Tagihan wesel dan bunga Saldo kas belum Saldo kas sudah
langsung ditagihkan bank bertambah betambah
 No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank
4 Bunga giro bank Saldo kas belum bertambah Saldo kas sudah bertambah

5 Biaya administrasi bank Saldo kas belum berkurang Saldo kas sudah berkurang

6 Cek kosong Saldo kas kas sudah Tidak mempengaruhi

bertambah, harus dikurangi
7 Kekeliruan memasukkan setoran Saldo kas sudah bertambah Saldo kas belum bertambah
rekening giro oleh bank

LANJ...
CONTOH REKONSILIASI
BANK
1. Setoran dalam perjalanan Rp1.591.630
2. Kesalahan bank, kurang mencatat uang Rp100.000 sehingga harus menambah ke rekening
perusahaan
3. Cek – cek dalam peredaran:
N0. 337 Rp286.000
No. 338 Rp319.470
No. 339 Rp83.000
No. 340 Rp203.140
No. 341 Rp458.530
4. Pendaptan sewa secara elektronik fund transfer Rp904.030
LANJ…
5. Penagihan oleh bank Rp2.114.000 termasuk pendapatan bunga Rp214.000
6. Bunga yang dihasilkan dari rekening bank Rp28.010
7. Kesalahan pada buku perusahaan menambahkan Rp360.000 ke nilai sisa bank
8. Biaya administrasi bank Rp14.250
9. Cek kosong dari Rosita Rp52.000
10. Pembayaran asuransi secara electronic fund transfer Rp361.000
11. Saldo menurut bank per 31 Januari Rp5.931.510
12. Saldo menurut perusahaan per 31 Januari Rp3.294.210
 PT XXX
Laporan Rekonsiliasi Bank
Per 31 Januari

Saldo Per Bank Rp 5,931,510 Saldo Per Perusahaan Rp 3,294,210

Ditambah: Ditambah:
Setoran Dlm Perjalanan Rp 1,591,630 Pendapatan Sewa Rp 904,030

Koreksi kesalahan Bank Rp 100,000 Penagihan wesel & pendptn bunga Rp 2,114,000
Pendapatan bunga Rp 28,010

Koreksi kesalahan perusahaan Rp 360,000

Rp 1,691,630 Rp 3,406,040
Rp 7,623,140 Rp 6,700,250
Dikurangi: Dikurangi:
Cek dalam peredaran Biaya Adm Rp 14,250
No. 337 Rp 286,000 Cek Kosong dari Rosita Rp 52,000
N0. 338 Rp 319,470 Pembayaran asuransi Rp 361,000
No. 339 Rp 83,000
No. 340 Rp 203,140
No. 341 Rp 458,530

Rp 1,350,140 Rp 427,250

Nilai Sisa Bank yg Disesuaikan Rp 6,273,000 Nilai sisan Perusahaan Disesuaikan Rp 6,273,000
MENCATA
Jan 31 Kas Rp 904,030  
    Pendapatan sewa   Rp 904,030

T AYAT   31 Kas Rp 2,114,000  

JURNAL
    Wesel tagih   Rp 1,900,000
    Pendapatan bunga   Rp 214,000

REKONSIL   31 Kas Rp 28,010  

IASI
    Pendapatan bunga   Rp 28,010
  31 Kas Rp 360,000  
    Hutang perusahaan   Rp 360,000
  31 Biaya adm bank Rp 14,250  
    Kas   Rp 14,250
  31 Piutang Rp 52,000  
    Kas   Rp 52,000
  31 Biaya asuransi Rp 361,000  
    Kas   Rp 361,000
KAS KECIL
(PETTY CASH)
Dana yang terdiri dari sejumlah kecil uang kas yang
digunakan untuk membayar pengeluaran yang kecil
jumlahnya
Cash yang khusus dibuka untuk melayani
pembayaran keperluan – keperluan perusahaan yang
rutin dan meliputi jumlah yang relative kecil
PEMBUKUAN
PETTY CASH
1. Metode imprest (dana tetap) – metode yang
menentukan jumlah petty cash yang selalu
konstan
2. Metode fluktuasi – metode yang menentukan
jumlah petty cash tidak selalu konstan
PEMBUKUAN PETTY CASH
Poin Metode imprest Metode Fluktuasi
Pembelanjaan kas Tidak ada jurnal, hanya Harus di jurnal sesuai dengan
kecil membuat bukti pembayaran expensenya
sebagai bukti pengeluaran kas
Pengisian Sesuai dengan rekening ledger, Pengisian sesuai dengan yang
Kembali sehingga pengisianya harus dibutuhkan
sesuai dengan kebijakan
perusahaan dan sesuai dengan
jumlah kas kecil saat pertama
kali dibentuk
 Metode Imprest Metode
Keterangan Fluktuasi
  Debet Kredit Debet Kredit
Pembentukan kas kecil Kas kecil Kas Kas Kecil Kas
Pemakaian kas kecil - - Biaya Kas kecil
Penambahan kas kecil Kas kecil Kas Kas Kecil Kas
Pengisian kembali Biaya Kas Kas Kecil Kas

CARA PENJURNALAN
CONTOH SOAL PETTY CASH
PT Astria menetapkan kas kecil untuk pembayaran pengeluaran
dalam nominal yang kecil.
Kas kecil tsb dimulai pada tanggal 1 Januari 2015 dengan
menerima uang sebesar Rp2.500.000 dari akun kas
Berikutnya, kas kecil akan diisi lagi setelah tanggal 15 dan 30.
transaksi – transaksi pengeluaran yang menggunakan kas kecil
selama bulan Januari 2015 adalah sbb:
LANJ…
1. 03 Januari dibeli materi Rp300.000
2. 08 Januari pembayaran beban listrik Rp320.000 dan air Rp280.000
3. 11 Januari dibayar biaya iklan di koran jawa pos Rp250.000
4. 14 Januari kas kecil dianggap terlalu besar Rp500.000 sehingga disetor Kembali ke
kas
5. 15 Januari dana kas kecil diisi Kembali
6. 19 Januari dibayar biaya angkut pembelian Rp240.000
7. 21 Januari dibayar biaya telepon Rp360.000
8. 29 Januari dibayar biaya pengobatan staff yang sakit Rp200.000
9. 30 Januari dana kas kecil diisi kembali
JURNAL METODE IMPREST
Tanggal keterangan Debet Kredit
Jan 1Kas Kecil Rp 2,500,000
2015 Kas Rp 2,500,000
3 Tidak ada jurnal
8 Tidak ada jurnal
11 Tidak ada jurnal
14Kas Rp 500,000
Kas Kecil Rp 500,000
15Perlengkapan kantor Rp 300,000
Biaya listrik Rp 320,000
Biaya air Rp 280,000
Biaya iklan Rp 250,000
Kas Rp 1,150,000
19 Tidak ada jurnal
21 Tidak ada jurnal
29 Tidak ada jurnal
30Biaya angkut pembelian Rp 240,000
Biaya telpon Rp 360,000
Biaya pengobatan krywn Rp 200,000
Kas Rp 800,000
JURNAL METODE
FLUKTUASI
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Jan 1Kas kecil Rp 2,500,000
2015 Kas Rp 2,500,000
3Perlengkapan kantor Rp 300,000
Kas kecil Rp 300,000
8Biaya listrik Rp 320,000
Biaya air Rp 280,000
Kas kecil Rp 600,000
11Biaya iklan Rp 250,000
Kas kecil Rp 250,000
14Kas Rp 500,000
Kas kecil Rp 500,000
15Kas kecil Rp 1,150,000
Kas Rp 1,150,000
19Biaya angkut pembelian Rp 240,000
Kas kecil Rp 240,000
21Biaya telepon Rp 360,000
Kas kecil Rp 360,000
29Biaya pengobatan krywn Rp 200,000
Kas kecil Rp 200,000
30Kas kecil Rp 800,000
Kas Rp 80,000