7-1

BAB 7

KAS DAN PIUTANG

Akuntansi Keuangan Menengah

Edisi IFRS
Kieso, Weygandt, dan Warfield

7-2
 Tujuan Pembelajaran

1. Mengidentifikasi item yang dianggap kas.

2. Menunjukkan bagaimana melaporkan kas dan item-item terkait.

3. Mendefinisikan piutang dan mengidentifikasi jenis piutang.

4. Menjelaskan isu-isu akuntansi terkait pengakuan piutang.

5. Menjelaskan isu-isu akuntansi terkait penilaian piutang.

6. Menjelaskan isu-isu akuntansi terkait pengakuan wesel tagih.

7. Menjelaskan isu-isu akuntansi terkait penilaian wesel tagih.

8. Memahami topik khusus terkait piutang.

9. Menjelaskan bagaimana melaporkan dan menganalisis piutang.

7-3
 Rekonsiliasi Saldo Bank

Rincian yang menjelaskan perbedaan antara catatan

keuangan bank dan perusahaan.
Item Rekonsiliasi:
1. Setoran dalam perjalanan.

2. Cek beredar.
Time Lags
3. Biaya dan kredit bank.

4. Kesalahan bank atau depositor.

7-4 TP 10 Menjelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas.

 Rekonsiliasi

 Jika setiap penerimaan kas disetor ke bank dan setiap

pengeluaran kas (kecuali kas kecil) menggunakan cek
maka rekening kas akan dapat dibandingkan dengan
laporan Bank
 Rekonsiliasi laporan bank berguna untuk mencek
ketelitian pencatatan dalam rekening kas dan laporan
bank, dan juga untuk mengetahui penerimaan dan atau
pengeluaran yang sudah terjadi di bank ttp belum
dicatat oleh perusahaan
 Rekonsiliasi lap bank sebaiknya dibuat oleh pegawai
yg tdk mempunyai kepentingan thd kas.

7-5
 Hal yg menimbulkan perbedaan catan kas dengan
laporan bank

1. Elemen-elemen yg oleh perusahaan sudah dicatat

sbg penerimaan ttp belum dicatat oleh bank :
a. Setoran yg dikirimkan ke bank pd akhir bulan ttp blm
diterima oleh bank (setoran dlm perjalanan)
b. Uang tunai yg tidak disetor ke bank

2. Elemen yg sudah dicatat sbg penerimaan oleh bank ttp

belum dicatat oleh perusahaan
a. Bunga yg diperhitungkan oleh bank atas simpanan,
ttp belum dicatat oleh perusahaan (jasa giro)
b. Penagihan wesel oleh bank,sudah dicatat oleh bank
sbg penerimaan ttp perusahaan belum mencatatnya
7-6
 Rekonsiliasi

3. Elemen-elemen yg sudah dicatat oleh perusahaan sbg

pengeluaran ttp bank belum mencatatnya
a. Cek yg beredar (outstanding checks) yaitu cek yg sdh
dikeluarkan oleh perusahaan ttp belum diuangkan ke
bank shg bank belum mencatatnya sbg pengeluaran
b. Cek yg sudah ditulis dan sudah dicatat/dijurnal sbg
pengeluaran ttp belum diserahkan kepada yang
dibayar maka cek tsb belum merupakan pengeluaran

7-7
 Rekonsiliasi
4. Elemen -elemen yg sudah dicatat oleh bank sbg
pengeluaran ttp belum dicatat oleh perusahaan
a. Cek dari pelanggan yg ditolak oleh bank karena
kosong ttp belum dicatat oleh perusahaan
b. Bunga yang diperhitungkan atas overdraft (saldo kredit
kas) ttp belum dicatat oleh perusahaan
c. Biaya jasa bank yang belum dicatat oleh perusahaan

5. Kesalahan pencatatan baik oleh perusahaan maupun

oleh bank

7-8
 Bentuk Rekonsiliasi bank

1. Rekonsiliasi saldo akhir :

a. Lap rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk
menunjukkan saldo yang benar
2. Rekonsiliasi saldo awal,penerimaan,pengeluaran dan
saldo akhir yang dapat dibuat dalam 2 bentuk:
a. Rekonsiliasi saldo bank ke saldo kas 4 kolom
b. Rekonsiliasi saldo bank ke saldo kas utk
menunjukkan saldo yang benar 8 kolom

7-9
 Rekonsiliasi Saldo Bank

7-10 TP 10 Menjelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas.

 Reconciliation of Bank Balances

7-11 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 Reconciliation of Bank Balances

7-12 LO 10
 Rekonsiliasi Saldo Bank

7-13 TP 10
 Ilustrasi 7A-2

7-14 TP 10 Menjelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas.

 Ilustrasi: Buatlah jurnal penyesuaian tanggal 30 November pada
buku Nugget Mining Company.

30 Nov. Kas 542

Beban kantor 18
Piutang usaha 220
Utang usaha 180
Pendapatan bunga 600

7-15 TP 10 Menjelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas.

 Rekonsiliasi saldo akhir
Dari laporan bank
Jasa giro 8 900
Biaya jasa bank 1 600
Saldo bank 661 600
Data perusahaan
Setoran dalam perjalanan 180 000
Uang kas yang belum disetor 40 000
Cek-cek yang beredar
Nomor 0602 60 000
Nomor 0611 80 000
Nomor 0614 121 200
Kesalahan mencatat Penerimaan 101 200
dicatat 102 100

7-16 Saldo Perusahaan 614 000

 Rekonsiliasi Laporan Bank

Saldo bank 661 600 Saldo kas 614 000

Ditambah Ditambah
Setoran dlm 180 000 Jasa giro 8 900
perjalanan
Kas blm disetor 40 000 622 900
220 000 Dikurangi
881 600 Biaya jasa bank 1 600
Dikurangi cek Koreksi salah 900
beredar catat
No 0602 60 000 (2 500)
No 0611 80 000
N0 0614 121 200
(261200)
Saldo benar 620 400 Saldo benar 620 400
7-17
 Jurnal yg harus dibuat

Rekening Debet Kredit

Mencatat pendapatan jasa giro
Kas Rp 8 900
Pendapatan jasa giro Rp 8 900
Mencatat biaya bank
Macam-macam biaya Rp 1 600
Kas Rp 1 600
Mencatat koreksi kesalahan
penerimaan
Piutang Rp 900
Kas Rp 900

7-18
 Rekonsiliasi 4 kolom

 Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan

saldo akhir.
 Rekonsiliasi spt ini biasanya dilakukan oleh auditor sbg
alat pengujian yg menyeluruh thd transaksi kas.
 Dlm bentuk ini selain saldo awal dan saldo akhir dapat
diketahui juga perbedaan jumlah penerimaan dan
pengeluaran antara catatan bank dan catatan kas

7-19
 CONTOH DATA KAS PT DD
Dari Catatan Kas
Saldo 31 Desember 2016 Rp 376 800

Penerimaan bulan Januari 2017 Rp 1 480 700

Jumlah Kas Rp 1 857 500
Pengeluaran selama Januari 2017 Rp 1 243 500
Saldo Kas 31 Januari 2017 Rp 614 000
Dari Laporan Bank
Saldo 31 Desember 2016 Rp 381 100
Penerimaan selama Januari 2017 Rp 1 408 700
Jumlah Rp 1 789 800
Pengeluaran selama Januari 2017 Rp 1 243 100
Saldo 31 Januari 2017 Rp 546 700

7-20
 Dari perbandingan laporan Bank dan Kas

31 Desember 2016 31 Januari 2017

(Rp) (Rp)
Setoran dalam perjalanan 160 000 180 000
Cek yg beredar 172 400 161 200
Jasa giro 6 000 8 000
Biaya bank 1 200 1 600
Uang kas yg tidak disetor 40 000
Cek kosong (NSF) 12 000 14 000
Koreksi penerimaan piutang Rp 900 -
101 200 dicatat sebesar Rp102
100

7-21
 Rekonsiliasi 4 kolom
Keterangan Sado 31 Des Penerimaan Pengeluaran Saldo akhir 31
2016 Januari 2017 Januari 2017 Januari 2018

Laporan Bank 381 100 1 408 700 1 243 100 546 700
SDP
31-12-2016 160 000 (160 000) - -
31-01-2017 - 180 000 - 180 000
CMB
31-12-2016 (172 400) - (172 400) -
31-01-2017 - - 161 200 (161 200)
Jasa giro
31-12-2016 (6 000) 6 000 - -
31-01-2017 - (8000) - (8000)

7-22
 Keterangan Sado 31 Des Penerimaan Pengeluaran Saldo akhir 31
2016 Januari 2017 Januari 2016 Januari 2017
Biaya bank
31-12-2016 12 00 - 1 200 -
31-01-2017 - - (1 600) 1 600
Kas yg blm
disetor
31Januari - 40 000 - 40 000
2017
Cek Kosong
31-12-2016 12 000 - 12 000 -
31-01-2017 - 14 000 - 14 000
Koreksi 900 900
penerimaan
Saldo kas 376 800 1480 700 1 243 500 614 000

7-23
 KETERANGAN

 Setoran dalam perjalanan : dicatat sbg penerimaan kas

bulan Desember shg termasuk dalam saldo kas bulan
Desember 2016. karena msh blm diterima oleh Bank s/d
tgl 31 Des 2016,maka tdk termasuk dlm saldo bank tgl
31 Des 2016. Jumlah 160.000 ini dicatat sbg
penerimaan bank bln Januari 2017 shg termasuk dalam
jumlah penerimaan 1.408.700.

 Disini saldo bank tgl 31 Desember 2016 ditambah dan

penerimaan bank bln Januari dikurangi sebesar 160.000
agar sesuai dengan catatan kas

7-24
  SDP tgl 31-1-2016,sdh dicatat sbg penerimaan kas
bulan Januari 2017 shg termasuk dlm saldo kas tgl 31
Jan 2017. Krn s/d 31-1-2017 blm diterima oleh bank
maka tdk termasuk dlm jumlah penerimaan 1 408 700,
dan tdk termasuk dlm saldo bank 31-1-2017.
 Jumlah 180.000 ini dicatat oleh bank sbg penerimaan
bln Februari. Karena itu so bank 31-1-2017 ditambah
180.000
 dst

7-25
 REKONSILIASI 8 KOLOM
 Prinsipnya sama dengan rekonsiliasi 4 kolom untuk
menunjukkan saldo yg benar.
 Disusun rekonsiliasi untuk masing-masing, dimana saldo
kas dibuat dan saldo bank juga dibuat tersendiri

7-26
 CONTOH KASUS
Keterangan SALDO 31 DES PENERIMAAN PENGELUARAN SALDO 31
2016 JANUARI 2017 JANUARI 2017 JANUARI 2017

Bank Kas Bank Kas Bank Kas Bank Kas

Jumlah sblm koreksi 381 100 376 800 1408700 1480700 1243100 1243500 546 700 614 000

Data 31 Des 2016

SDP 160 000 (160000)

Cek yg beredar (172400) (172400)

Jasa giro 6 000 (6 000)

Biaya jasa bank (1 200) (1 200)

Cek kosong (12 000) (12 000)

Koreksi penerimaan (900) (900)

7-27
Keterangan SALDO 31 DES PENERIMAAN PENGELUARAN SALDO 31
2016 JANUARI 2017 JANUARI 2017 JANUARI 2017

Bank Kas Bank Kas Bank Kas Bank Kas

Data 31 Jan 2017

180 000 180 000
SDP

161 200 (161 200)

Cek yang beredar
8 000 8 000
Jasa giro
1 600 (1 600)
Biaya jasa bank
40 000 40 000
Kas yg blm disetor

(14 000) (14000)

Cek kosong

368 700 368 700 1468 700 1468 700 1231 900 1231 900 605 500 605 500
Saldo yang benar

7-28