1 Deposit in transit (setoran dalam perjalanan) : Sudah menambah saldo Belum menambah saldo
Setoran perusahaan yang belum diterima oleh kas. kas.
bank atau perusahaan mencatat setoran ini tetapi
bank belum mencatatnya.
2 Outstanding check (cek yang sudah dikeluarkan Sudah mengurangi saldo Belum mengurangi saldo
oleh perusahaan tetapi belum dibayar oleh bank) kas. kas.
3 Tagihan wesel & bunga langsung ditagihkan bank. Belum menambah saldo Sudah menambah saldo
kas. kas.
7 Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro Sudah menambah saldo Belum menambah saldo
oleh bank. kas. kas.
CONTOH REKONSILIASI BANK
1. Setoran dalam perjalanan Rp 1.591.630
2. Kesalahan bank, menambah Rp 100.000 ke rekening bank perusahaan
3. Cek-cek dalam peredaran :
No. 337 Rp 286.000
No. 338 Rp 319.470
No. 339 Rp 83.000
No. 340 Rp 203.140
No. 341 Rp 458.530
4. Pendapatan sewa secara Electronik Fund Transfer Rp 904.030
CONTOH REKONSILIASI BANK
5. Penagihan oleh bank Rp 2.114.000 termasuk pendapatan bunga Rp
214.000
6. Bunga yang dihasilkan dari rekening bank Rp 28.010
7. Kesalahan pada buku perusahaan menambahkan Rp 360.000 ke nilai sisa
bank
8. Biaya administrasi bank Rp 14.250
9. Cek kosong dari Rosita Lubis Rp 52.000
10. Pembayaran asuransi secara Electronik Fund Transfer Rp 361.000
11. Saldo menurut bank per 31 Januari Rp 5.931.510
12. Saldo menurut perusahaan per 31 Januari Rp 3.294.210
MENCATAT AYAT-AYAT JURNAL DARI
REKONSILIASI
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Januari 31 Kas Rp 904.030
Pendapatan sewa Rp 904.030
31 Kas Rp 2.114.000
Wesel tagih Rp 1.900.000
Pendapatan bunga Rp 214.000
31 Kas Rp 28.010
Pendapatan bunga Rp 28.010
31 Kas Rp 360.000
Hutang-perusahaan Rp 360.000
31 Biaya administrasi bank Rp 14.250
Kas Rp 14.250
MENCATAT AYAT-AYAT JURNAL DARI
REKONSILIASI
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Januari 31 Piutang Rp 52.000
Kas Rp 52.000
31 Biaya asuransi Rp 361.000
Kas Rp 361.000
KAS KECIL (PETTY CASH)
Cash yang khusus dibuka untuk melayani
pembayaran keperluan-keperluan perusahaan
yang rutin & meliputi jumlah yang relative kecil.
PEMBUKUAN PETTY CASH
METODE IMPREST (DANA TETAP) METODE FLUKTUASI
Pembelanjaan kas kecil Tidak ada jurnal, hanya membuat Harus di jurnal sesuai dengan
bukti pembayaran sebagai bukti expensenya.
pengeluaran kas.
Pengisian kembali. Sesuai dengan rekening ledger, Pengisian sesuai dengan yang
sehingga pengisiannya harus sesuai dibutuhkan.
dengan kebijakan perusahaan dan
sesuai dengan jumlah kas kecil saat
pertama kali dibentuk.
CARA PENJURNALAN
Keterangan Metode Imprest Metode Fluktuasi
Metode Periodik
persediaan dicatat dan dihitung hanya pada awal dan akhir periode
akuntansi saja (bisa setiap bulan atau tahun) untuk menentukan harga
pokok penjualannya.
Paling banyak dipakai oleh perusahaan yang frekuensi transaksinya
tinggi.
Penilaian Persediaan
Jika harga pokok dari barang yang dibeli fluktuatif, berubah, maka
masing-masing dari ketiga metode penilaian tsb., umumnya akan
menghasilkan besarnya nilai persediaan akhir, harga pokok
penjualan, dan laba kotor, serta laba bersih yang berbeda.
Saat terjadi peningkatan harga barang atau
inflasi
Besarnya Persediaan Akhir yang akan disajikan dalam Neraca per 31 Maret
yaitu:
Penjualan Rp 46.800.000,-
Harga Pokok Penjualan (Rp 31.724.000,-) Pembulatan
Karena yang dijual pertama adalah barang yang sudah masuk / ada lebih dulu
atau yang pertama kali dibeli, maka yang menjadi persediaan akhir adalah
barang yang dibeli belakangan.
Besar Harga Pokok Penjualan di atas dapat juga dihitung dengan cara biasa:
= Harga Pokok Barang Tersedia untuk Dijual – Harga Pokok Persediaan Akhir
= Rp 104.000.000,- – Rp 34.000.000,-
= Rp 70.000.000,-
Jika Metode Penilaian adalah LIFO
Karena yang dijual pertama adalah barang yang dibeli belakangan (terakhir
kali), maka yang menjadi persediaan akhir adalah barang yang dibeli pertama
kali / lebih dulu.
Besar Harga Pokok Penjualan di atas dapat juga dihitung dengan cara biasa:
= Harga Pokok Barang Tersedia untuk Dijual – Harga Pokok Persediaan Akhir
= Rp 104.000.000,- – Rp 28.000.000,-
= Rp 76.000.000,-
Jika Metode Penilaian adalah Biaya Rata-Rata
Retur pembelian
MACAM- Potongan pembelian
MACAM
Beban angkut pembelian
TRANSAKSI
PERUSAHAAN Penjualan barang dagang secara kredit
Retur penjualan
Potongan penjualan
• 3/10, n/60, berarti apabila pembayaran
dilakukan dalam waktu 10 hari sejak tanggal
jual beli, maka akan diberikan potongan
sebesar 3% dan apabila tidak
memanfaatkan potongan tersebut, maka SYARAT
pembayaran dilakukan selambat-
lambatnya 60 hari sejak tanggal transaksi PEMBAYARAN
jual beli dan tanpa potongan (diskon).
DALAM
• n/30, berarti pembayaran dilakukan
selambat-lambatnya 30 hari sejak tanggal PERDAGANGAN
transaksi jual beli.
• EOM (End of Month), berarti harga neto
faktur harus di bayar pada akhir bulan.
CONTOH
• Pembelian barang dagang tanggal • Batas pembayaran paling akhir
2 Februari 2000 seharga Rp. faktur adalah tanggal 29 Februari
2.000.000,- dengan syarat EOM. tahun 2000, karena Februari 2000
Tanggal berapakah batas paling umurnya 29 hari.
lambat pembayaran faktur
pembelian tersebut?
• Tidak mendapat potongan, karena
• Tanggal 14 Maret 2000 Penjualan masa mendapat potongan adalah
barang dagang Rp. 3.000.000,- 10 hari setelah tanggal transaksi (14
dengan syarat 3/10 n/40. Tanggal Maret 2000), sehingga batas
30 Maret diterima pelunasannya. mendapatkan potongan adalah
Apakah ada potongan yang pada tanggal 24 Maret 2000.
diperhitungkan?
• Pembelian Barang Dagang, Pembelian barang dagang dapat
dilakukan secara tunai maupun kredit.
• Pembelian Barang Dagang Secara Tunai,Pembelian barang
dagang secara tunai mengakibatkan akun kas berkurang dan
akun pembelian akan bertambah. Transakasi ini akan dicatat pada
jurnal umum dengan mendebet akun pembelian dan mengkredit
akun kas.
• Pembelian Barang Dagang Secara Kredit, Pembelian barang
secara kredit mengakibatkan saldo akun utang akan bertambah
dan akun pembelian bertambah. Transaksi ini akan dicatat pada
jurnal umum dengan mendebet akun pembelian dan mengkredit
akun utang.
HPP 4,500
Persediaan Barang Dagangan 4,500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan. 7,500
Utang Dagang—Scully Co. 7,500
HPP 3,500
Persediaan Barang Dagangan 3,500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan. 5,000
Utang Dagang—Scully Co. 5,000
Ayat Penyesuaian
Des. 31 Harga Pokok Penjualan 1 800 00
Persediaan Barang Dagangan 1 800 00