3 Jurnal Akuntansi Pajak Edit

PENCATATAN
TRANSAKSI
JURNAL TRANSAKSI PAJAK
a)Pemotongan / pemungutan pajak : PPh
Pasal 21, PPh Pasal 23 & Pasal 4 ayat
(2), PPh Pasal 22, dan PPN
b)Pajak Penghasilan Pasal 25/29
PRINSIP JURNAL TRANSAKSI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK
SAAT PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PPH
PPh SAAT PEMOTONGAN/PEMUGUTUAN
PPh 21 • terjadinya pembayaran; atau
• terutangnya penghasilan ybs
Akhir Bulan dari
Perstiwa Mana Yang
PPh 23 • dibayarkannya penghasilan;
Terjadi Terlebih Dahulu
• disediakan untuk dibayarkannya penghasilan;
PPh 26 atau
• jatuh temponya pembayaran penghasilan ybs
PPh 22 Pada Saat • pembayaran; atau

• tertentu lainnya (diatur Ment Keu)
PP No. 94 Th 2010 – Psl 15

JURNAL PPH
PASAL 21
1. PPH PASAL 21
• PENGHASILAN YANG DITERIMA WP OP
DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN WAJIB
DIPOTONG PPH OLEH PEMBERI
PENGHASILAN
• PMK-252/PMK.03/2008 DAN PER-16/PJ/2016 TENTANG PETUNJUK
PEMOTONGAN PPH PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEH PEGAWAI TETAP, PEGAWAI TIDAK
TETAP, BUKAN PEGAWAI, DAN WP OP DALAM NEGERI LAINNYA
CONTOH 1.A-UMUM
• PT PRAMITA MELAKUKAN PEMBAYARAN GAJI
PEGAWAI TETAP BULAN JANUARI 2022 SEBESAR
RP 500 JUTA PADA TANGGAL 27 JANUARI 2022.
DARI JUMLAH TERSEBUT PERUSAHAAN
MEMOTONG PPH PASAL 21 SEBESAR RP 30 JUTA
DAN IURAN PENSIUN RP 10 JUTA SERTA
MENANGGUNG IURAN PENSIUN KARYAWAN
SEBESAR RP 10 JUTA. PT PRAMITA KEMUDIAN
MELAKUKAN SETORAN PPH PASAL 21 MASA
JANUARI 2022 PADA TANGGAL 10 FEBRUARI 2022.
JURNAL CONTOH 1.A
TANGGAL URAIAN DR CR
27 JAN 2013 BEBAN GAJI 500.000.000
BEBAN IURAN PENSIUN 10.000.000
UTANG PPH PASAL 21 30.000.000
UTANG IURAN PENSIUN 20.000.000
KAS 460.000.000
JURNAL PEMBAYARAN GAJI & PEMOTONGAN PPH PASAL 21 MASA JANUARI 2013
10 FEB 2013 UTANG PPH PASAL 21 30.000.000
KAS 30.000.000
CONTOH 1.B-PPH PASAL 21 MASA DESEMBER
PADA BULAN DESEMBER 2022 DATA GAJI YANG DIBAYARKAN PT
PRAMITA:
• GAJI 550 JUTA
• IURAN PENSIUN DIPOTONG 15 JUTA
• IURAN PENSIUN DITANGGUNG WP 15 JUTA
PENGHITUNGAN ULANG PPH TERUTANG PEGAWAI TETAP 2013
(SETAHUN):
• PPH 21 TERUTANG 360 JUTA
• PPH 21 TELAH DIPOTONG SD MASA NOVEMBER 2022 = 325 JUTA
• KEKURANGAN PEMOTONGAN DIPOTONG DARI GAJI DES-13
BAGAIMANA JURNAL UNTUK MENGAKUI KURANG BAYAR PPH 21
TAHUN 2022?
JURNAL CONTOH 1.B – MASA DESEMBER 2013
27 DES 2013 BEBAN GAJI 550.000.000
KAS 500.000.000
UTANG PPH PASAL 21 : 360 JUTA – 325 JUTA = 35 JUTA
 SEJAK TAHUN 2009 PEMOTONG PPH PASAL 21 TIDAK PERLU MENYAMPAIKAN SPT
TAHUNAN PPH PASAL 21
 DALAM SPT MASA PPH PASAL 21 DESEMBER ADA FORM PEMOTONGAN BULANAN
DAN TAHUNAN
CONTOH 1.C-PPH PASAL 21 DITANGGUNG PEMBERI KERJA
JIKA PADA CONTOH 1.A PPH PASAL 21 DITANGGUNG PEMBERI KERJA
BAGAIMANA JURNALNYA?
JURNAL CONTOH 1.C- PPH 21 DTP
27 JAN 2013 BEBAN GAJI 500.000.000
BEBAN PPH PASAL 21 30.000.000
KAS 490.000.000
10 FEB 2013 UTANG PPH PASAL 21 30.000.000
KAS 30.000.000
CONTOH 1.D-PENERIMA PENGHASILAN (PEMBUKUAN)
MAHENDRA ADALAH WP OP YANG MELAKUKAN
PEKERJAAN BEBAS SEBAGAI KONSULTAN PAJAK DAN
MEMILIH MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN. PADA
TANGGAL 15 JUNI 2023 MENERIMA HONOR KONSULTAN
YANG DIBERIKAN KEPADA PT PRAMITA SEBESAR 50 JUTA.
PT PRAMITA MEMOTONG PPH PASAL 21 SESUAI
KETENTUAN.
BAGAIMANA JURNAL PADA PT PRAMITA DAN MAHENDRA?

JURNAL CONTOH 1.D – PT PRAMITA
15 JUNI 2013 BEBAN JASA TENAGA AHLI 50.000.000
KAS 48.750.000
JURNAL PEMBAYARAN HONOR KONSULTAN
PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG

DIBAYARKAN KEPADA TENAGA AHLI TARIF PASAL 17 UU PPH
DITERAPKAN ATAS PENGHASILAN NETO (50% X BRUTO)
PPH 21 DIPOTONG = 50% X 50 JUTA X 5% = 1.250.000

JURNAL CONTOH 1.D – MAHENDRA
15 JUNI 2013 KAS 48.750.000
PPH PASAL 21 DIBAYAR 1.250.000
DIMUKA
PENDAPATAN JASA
JURNAL PENERIMAAN PENDAPATAN JASA
50.000.000

DIBAYARKAN KEPADA TENAGA AHLI TARIF PASAL 17 UU PPH
TIDAK FINAL (DAPAT DIKREDITKAN)
PPH 21 DIPOTONG = 50% X 50 JUTA X 5% = 1.250.000

CONTOH 1.E-PENERIMA PENGHASILAN - NORMA
PADA CONTOH 1.D, MISALNYA MAHENDRA
MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN
NETO.
PASAL 14 (2) DAN (3) UU PPH:

WP OP PEKERJAAN BEBAS ATAU USAHAWAN YANG
PEREDARAN BRUTONYA KURANG DARI 4,8M BOLEH
MENGGUNAKAN NPPN
WP OP TERSEBUT WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
(TIDAK WAJIB PEMBUKUAN)
WP OP TERSEBUT TIDAK WAJIB MEMBUAT JURNAL
CONTOH 1.F-PENGHASILAN DARI PEKERJAAN& PEKERJAAN BEBAS
PADA CONTOH 1.D, MISALNYA MAHENDRA DISAMPING

SEBAGAI KONSULTAN PAJAK, IA JUGA BEKERJA DI PT
PRAMITA DAN MENERIMA GAJI BULAN JANUARI 2013
SEBESAR 20 JUTA DAN DIPOTONG PPH PASAL 21 RP 750.000
WP WAJIB MELAPORKAN SELURUH PENGHASILAN DAN

MENGHITUNG PPH NYA
MAHENDRA WAJIB MENGGABUNGKAN
PENGHASILANNYA DARI PEKERJAAN DAN PEKERJAAN
BEBAS
JURNAL CONTOH 1.F – MAHENDRA
15 JUNI 2013 KAS 19.250.000
PPH PASAL 21 DIBAYAR 750.000
DIMUKA
PENDAPATAN GAJI
JURNAL PENERIMAAN GAJI-MAHENDRA
20.000.000

DIBAYARKAN KEPADA PEGAWAI PER-16/PJ/2016
JURNAL CONTOH 1.F – PT PRAMITA
15 JUNI 2013 BEBAN GAJI 20.000.000
UTANG PPH PASAL 21 750.000
KAS 19.250.000
JURNAL PEMBAYARAN GAJI PEGAWAI – PT PRAMITA KEPADA MAHENDRA
JURNAL PPH
PASAL 23
PPH PASAL 23
Pasal 23 UU PPh mengatur tentang pemotongan PPh atas penghasilan
tertentu:
a) Deviden, selain deviden WP OP (final) – 15%
b) Bunga, selain yang dikenakan PPh Final pasal 4 ayat (2) – 15%
c) Royalti – 15%
d) Hadiah/penghargaan, selain yang telah dikenakan PPh Pasal 21 – 15%
e) Sewa, selain sewa tanah dan atau bangunan yang dikenakan PPh final
pasal 4 ayat (2) – 2%
f) Jasa teknik, manajemen, konstruksi dan jasa lain, selain yang telah
dikenakan PPh pasal 21. (PMK-141/PMK.03/2015)
CONTOH 2.A-PPH PASAL 23 UMUM
PT PRAMITA (PKP) MELAKUKAN PEMBAYARAN
SEWA MOBIL KEPADA CV MAHENDRA RENTCAR
(PKP) SENILAI 10 JUTA PADA TANGGAL 1
DESEMBER 2022. SEWA MOBIL TERSEBUT UNTUK
MASA 3 BULAN (DESEMBER – FEBRUARI 2023).
JURNAL CONTOH 2.A- PPH 23 UMUM
JURNAL PT PRAMITA
01 DES 2013 SEWA DIBAYAR DIMUKA 10.000.000
PPN MASUKAN 1.000.000
KAS 10.800.000
JURNAL PEMBAYARAN UANG MUKA SEWA MOBIL DES 2013 SD FEB 2014
31 DES 2013 BEBAN SEWA 3.333.333
SEWA DIBAYAR DIMUKA 3.333.333
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA 2013 (1BULAN)

JURNAL PT PRAMITA (NON PKP)
KAS 9.800.000
31 DES 2013 BEBAN SEWA 3.333.333

JURNAL CV MAHENDRA RENTCAR
01 DES 2013 KAS 10.800.000
PPH PASAL 23 DIBAYAR DIMUKA 200.000
SEWA DITERIMA DIMUKA 10.000.000
PPN KELUARAN 1.000.000
JURNAL PENERIMAAN UANG MUKA SEWA MOBIL DES 2013 SD FEB 2014
31 DES 2013 SEWA DITERIMA DIMUKA 3.333.333
PENDAPATAN SEWA 3.333.333
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI PENDAPATAN SEWA 2013 (1 BLN)

CONTOH 2.B-PERLAKUAN PPN MASUKAN BAGI NON-PKP
PT PRAMITA (NON-PKP) MELAKUKAN

PEMBAYARAN SEWA MOBIL KEPADA CV
MAHENDRA RENTCAR (PKP) SENILAI 10 JUTA
PADA TANGGAL 1 DESEMBER 2022. SEWA MOBIL
TERSEBUT UNTUK MASA 3 BULAN (DESEMBER –
FEBRUARI 2023).
WP NON PKP
TIDAK ADA MEKANISME UNTUK
PENGKREDITAN PPN PAJAK MASUKAN (PM)
TERHADAP PPN PAJAK KELUARAN (PK),
SEHINGGA PPN MASUKAN TERSEBUT DAPAT
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA FISKAL
(DEDUCTIBLE EXPENSES).
JURNAL CONTOH 2.B- PPH 23 UMUM
JURNAL PT PRAMITA
01 DES 2013 SEWA DIBAYAR DIMUKA (INCLUDE PPN) 11.000.000
KAS 10.800.000
31 DES 2013 BEBAN SEWA 3.666.667

JURNAL CONTOH 2.B- PENJUAL PKP
JURNAL CV MAHENDRA RENTCAR (PKP)
01 DES 2013 KAS 10.800.000

CONTOH 2.C-BUKTI POTONG BELUM DITERIMA
PT PRAMITA PADA CONTOH 2.A BELUM

MEMBERIKAN BUKTI POTONG PPH PASAL 23.
HAL INI SERING TERJADI, PENGHASILAN

SUDAH DIPOTONG PPH PASAL 23 NAMUN BUKTI
POTONG PPH PASAL 23 BELUM DIBERIKAN
JURNAL CONTOH 2.C- BELUM TERIMA BUKTI POTONG
JURNAL CV MAHENDRA RENTCAR (PKP)
01 DES 2013 KAS 10.800.000
JURNAL DIBUAT UNTUK MENCIPTAKAN KONTROL UNTUK MENDETEKSI

PENGHASILAN YANG SUDAH DIPOTONG PPH – BAGI PENERIMA
PENGHASILAN
CONTOH 2.D-PPH PASAL 23 DITANGGUNG PEMBERI
PENGHASILAN
CV MAHENDRA RENTCAR PADA CONTOH 2.A

TIDAK BERSEDIA UNTUK DIPOTONG PPH PASAL
23.
KEWAJIBAN PEMOTONGAN PPH PASAL 23 TIDAK

AKAN HILANG MESKIPUN LAWAN TRANSAKSI
MENOLAK DIPOTONG PPH PASAL 23
CONTOH 2.D-PPH PASAL 23 DITANGGUNG PEMBERI
PENGHASILAN
PT PRAMITA BERINISIATIF MENANGGUNG

PPH PASAL 23 YANG TERUTANG MAKA BEBAN
PPH PASAL 23 YANG TIMBUL TIDAK DAPAT
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA FISKAL OLEH
PT PRAMITA (NON DEDUCTIBLE EXPENSES)
JURNAL CONTOH 2.D- PPH 23 DITANGGUNG PENERIMA JASA
JURNAL PT PRAMITA
BEBAN PPH PASAL 23 200.000
KAS 11.100.000
JURNAL PEMBAYARAN UANG MUKA SEWA MOBIL DES 2013 SD FEB 2014 (PPH 23 DITANGGUNG WP)
CONTOH 2.E-GROSS UP
JIKA CV MAHENDRA RENTCAR PADA CONTOH

2.A TIDAK BERSEDIA UNTUK DIPOTONG PPH
PASAL 23 DAN PT PRAMITA MENG-GROSS UP
NILAI SEWA, MAKA NILAI SEWA MENJADI
NILAI SEWA = SEWA / (1-TARIF)

NILAI SEWA = 10 JT/ (1-2%) = 10.204.081
JURNAL CONTOH 2.E- GROSS UP
JURNAL PT PRAMITA
KAS 11.020.407
(PPH 23 DITANGGUNG WP-GROSS UP)
CONTOH 2.F-JASA & MATERIAL DIPISAH
PT PRAMITA MEMBAYAR JASA DESAIN LOGO

KEPADA PT KREATIF PADA TANGGAL 5 MEI 2022. PT
KREATIF MENERBITKAN INVOICE:
JASA DESAIN 5 JUTA
BAHAN 1 JUTA
TOTAL 6 JUTA
CONTOH 2.F-JASA & MATERIAL DIPISAH
PMK-141/PMK.03/2015 – JASA LAIN PPH 23

PPH PASAL 23 HANYA ATAS JASA SAJA
TIDAK TERMASUK PENGADAAN BAHAN
PPN DIKENAKAN DARI PENYERAHAN
BARANG DAN JASA
JURNAL CONTOH 2.F- JASA & MATERIAL DIPISAH
JURNAL PT PRAMITA
5 MEI 2013 BEBAN JASA DESAIN 6.000.000
PPN MASUKAN 660.000
KAS 6.560.000
JURNAL PEMBAYARAN JASA DESAIN

CONTOH 2.G-JASA & MATERIAL TIDAK DIPISAH
PT PRAMITA MEMBAYAR JASA DESAIN LOGO

KEPADA PT KREATIF PADA TANGGAL 5 MEI
2013. PT KREATIF MENERBITKAN INVOICE:
JASA DESAIN 6 JUTA
JURNAL CONTOH 2.G- JASA & MATERIAL TIDAK DIPISAH
JURNAL PT PRAMITA
5 MEI 2013 BEBAN JASA DESAIN 6.000.000
PPN MASUKAN 660.000
KAS 6.540.000
JURNAL PEMBAYARAN JASA DESAIN

PPH FINAL
PASAL 4 AYAT (2)
PPH PASAL 4 AYAT (2)
PASAL 4 AYAT (2) UU PPH MENGATUR MENGENAI PENGENAAN PPH
ATAS PENGHASILAN TERTENTU YANG BERSIFAT FINAL:
a) BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN -20%
b) BUNGA SIMPANAN KOPERASI -10%
c) BUNGA OBLIGASI -15%
d) SEWA TANAH DAN ATAU BANGUNAN -10%
e) PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN ATAU BANGUNAN -2,5%
f) JASA KONSTRUKSI – 234 – 46
g) DEVIDEN OP -10%
CONTOH 2.H-PENGHASILAN SEWA GEDUNG
PT PRAMITA MEMBAYAR MEMBAYAR SEWA

GEDUNG KANTOR KEPADA PT ESTATE 50 JUTA
PADA TANGGAL 1 FEBRUARI 2022 UNTUK
PERIODE FEBRUARI 2022 SD JANUARI 2023.
CONTOH 2.H-PENGHASILAN SEWA GEDUNG
PPH FINAL
SEWA GEDUNG-PPH FINAL 4 (2)

PPH FINAL YANG TELAH DIPOTONG BUKAN
PPH DIBAYAR DIMUKA (TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN)
PELUNASAN PPH DIANGGAP BEBAN PPH
FINAL
NON DEDUCTIBLE EXPENSES
JURNAL CONTOH 2.H-PENGHASILAN SEWA GEDUNG (PPH FINAL)
JURNAL PT ESTATE
01 FEB 2013 KAS 50.000.000
BEBAN PPH FINAL PASAL 4 (2) 5.000.000
JURNAL PENERIMAAN UANG MUKA SEWA GEDUNG


JURNAL PT PRAMITA
01 DES 2013 SEWA GEDUNG DIBAYAR DIMUKA 50.000.000
UTANG PPH PASAL 4 (2) 5.000.000
KAS 50.000.000
JURNAL PEMBAYARAN SEWA GEDUNG FEB SD JAN 2014
31 DES 2013 BEBAN SEWA GEDUNG 45.833.333
SEWA GEDUNG DIBAYAR DIMUKA 45.833.333
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA GEDUNG 2013 (11 BULAN)
JURNAL PT PRAMITA
10 JANUARI 2014 UTANG PPH PASAL 4 AYAT (2) 5.000.000
KAS 5.000.000
JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS SEWA GEDUNG
UNTUK MASA PAJAK DESEMBER 2013
CONTOH 2.I-PENGHASILAN JUAL GEDUNG (PPH FINAL)
MAHENDRA WP OP YANG MENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN, MENJUAL GEDUNG KANTORNYA PADA
TANGGAL 10 JUNI 2023
HARGA PEROLEHAN 750 JUTA
NILAI BUKU KOMERSIAL GEDUNG 500 JUTA
NILAI BUKU FISKAL 400 JUTA
NJOP 600 JUTA
HARGA JUAL 1 MILYAR
CONTOH 2.I-PENGHASILAN JUAL GEDUNG (PPH FINAL)
PENGALIHAN HAK TANAH/BANGUNAN

DIKENAKAN PPH FINAL PASAL 4 (2)
PENERIMA PENGHASILAN MEMBAYAR SENDIRI
PPH FINAL
MENGAKUI LABA PENJUALAN
TANAH/BANGUNAN (KOMERSIAL)
PENGHASILAN PENJUALAN TANAH/BANGUNAN-
OBJEK PPH FINAL SPT TAHUNAN
JURNAL CONTOH 2.I-PENGHASILAN SEWA GEDUNG (PPH FINAL)
JURNAL MAHENDRA
10 JUN 2013 KAS 1.000.000.000
AKUMULASI PENYUSUTAN GEDUNG 250.000.000
GEDUNG 750.000.000
KEUNTUNGAN PENJUALAN GEDUNG 500.000.000
JURNAL PENJUALAN GEDUNG

10 JUN 2013 BEBAN PPH PASAL 4 AYAT (2) 25.000.00
KAS 25.000.000
JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) PENJUALAN GEDUNG

CONTOH 2.J-PENGHASILAN GEDUNG DEVELOPER (PPH
FINAL)
MAHENDRA WP OP YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN, USAHA
POKOKNYA DEVELOPER, MENJUAL GEDUNG
DAGANGANNYA (10 JUN 2022)
HARGA POKOK 500 JUTA
HARGA JUAL 1 MILYAR
JURNAL CONTOH 2.I-PENGHASILAN SEWA GEDUNG (PPH FINAL)
JURNAL MAHENDRA
JURNAL PENJUALAN GEDUNG
10 JUN 2013 KAS 1.110.000.000
PENJUALAN 1.000.000.000
HARGA POKOK PENJUALAN 500.000.000
PERSEDIAAN 500.000.000
JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) PENJUALAN GEDUNG
10 JUN 2013 BEBAN PPH PASAL 4 AYAT (2) 25.000.000
KAS 25.000.000
PPH PASAL 22
PPH PASAL 22
PENUNJUKAN BADAN-BADAN TERTENTU SEBAGAI PEMUNGUT PPH
PASAL 22 ATAS TRANSAKSI TERTENTU
A. IMPOR DAN EKSPOR BARANG TAMBANG TERTENTU
1) BANK DEVISA
2) BENDAHARAWAN DIRJEN BEA DAN CUKAI
B. PEMBELIAN BARANG
1) DITJEN PERBENDAHARAAN, BENDAHARAWAN PEMERINTAH
2) BUMN/BUMD YANG DANANYA DARI APBN/APBD
3) BUMN TERTENTU APBN NON APBN
4) INDUSTRI KEHUTANAN, PERKEBUNAN, PERTANIAN, DAN
PERIKANAN
PPH PASAL 22
PENUNJUKAN BADAN-BADAN TERTENTU SEBAGAI PEMUNGUT PPH
PASAL 22 ATAS TRANSAKSI TERTENTU
C. PENJUALAN PRODUK DALAM NEGERI
1) INDUSTRI BAJA, SEMEN, KERTAS, OTOMOTIF, PRODUK
PERTAMINA
2) PENJUALAN BARANG SANGAT MEWAH
CONTOH 3-BENDAHARAWAN PEMERINTAH
PT CALISTA (PKP) BERGERAK DALAM BIDANG

PENGADAAN PERALATAN KANTOR. TANGGAL 15
JULI 2022 MENYERAHKAN BARANG SENILAI 50
JUTA KEPADA DITJEN PAJAK. BENDAHARAWAN
MELAKUKAN PEMBAYARAN PADA TANGGAL 25
JULI 2022. BENDAHARAWAN MEMUNGUT PPN DAN
PPH PASAL 22. PT CALISTA BARU MENERIMA SSP
PPH PASAL 22 DAN PPN TANGGAL 8 AGUSTUS 2022
 TANGGAL 15 JULI 2023-PENJUALAN

BARANG SENILAI 50 JUTA
 TANGGAL 25 JULI 2023. PELUNASAN
 PT CALISTA BARU MENERIMA SSP PPH
PASAL 22 DAN PPN TANGGAL 8 AGUSTUS
2013
 PPH PASAL 22 DIPOTONG (1.5%)

=1,5% X 50 JUTA
=750.000
 PPN DIPUNGUT (10%)
=10% X 50 JUTA
=5 JUTA
JURNAL CONTOH 3-TRANSAKSI PENGADAAN BARANG PEMERINTAH
JURNAL PT CALISTA JURNAL PENJUALAN DJP

15 JULI 2013 PIUTANG DAGANG 55.000.000
PENJUALAN 50.000.000
PPN KELUARAN-PEMUNGUT 5.000.000
25 JUL 2013 KAS 49.250.000

PIUTANG DAGANG 49.250.000
JURNAL PENERIMAAN SSP PPH PASAL 22 DAN PPN

25 JUL 2013 PPH PASAL 22 DIBAYAR DIMUKA 750.000
PPN KELUARAN – PEMUNGUT 5.000.000
PIUTANG DAGANG 5.750.000
PPN
PPN
SUBJEK PPN
PENGUSAHA KENA PAJAK
PASAL 2 AYAT (2) KUP
PMK No. 197/PMK.03/2013 (>4,8M)
OBJEK PPN
PASAL 4, PASAL 16C, DAN PASAL 16D UU PPN
OBJEK PPN
PASAL 4 UU PPN
1. PENYERAHAN BKP/JKP DI DALAM DAERAH PABEAN YANG DILAKUKAN
OLEH PKP
2. IMPOR BKP
3. PENNYERAHAN JKP DI DAERAH PABEAN OLEH PKP
4. PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD ATAU JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN
5. EKSPOR BKP
6. EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD ATAU JKP
7. PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMACUMA
OBJEK PPN
PPN KMS PASAL 16 C UU PPN
Kegiatan membangun bangunan yang dilakukan tidak dalam
kegiatan usaha atau pekerjaan oleh OP atau badan yang hasilnya
digunakan sendiri atau digunakan pihak lain
– konstruksi utamanya terdiri dari kayu, beton, pasangan
batu bata atau bahan sejenis, dan/atau baja;
– diperuntukkan bagi tempat tinggal atau tempat kegiatan
usaha; dan
– luas keseluruhan paling sedikit 200 meter persegi
OBJEK PPN
PASAL 16 D UU PPN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DIKENAKAN ATAS PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK BERUPA AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN
SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN OLEH PENGUSAHA
KENA PAJAK, KECUALI ATAS PENYERAHAN AKTIVA YANG PAJAK
MASUKANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT (8) HURUF B DAN HURUF C.
- TIDAK BERHUBUNGAN DENGAN USAHA
- SEDAN DAN STATION WAGON
MEKANISME PEMUNGUTAN PPN
INDIRECT SUBSTRACTION METHOD
ATAS PENYERAHAN BKP, JKP, EKSPOR DAN AKTIVA TUJUAN
SEMULA TIDAK DIPERDAGANGKAN
PKP WAJIB MEMUNGUT PPN ATAS PENYERAHAN
MEKANISME PENGKREDITAN PK – PM
SELF IMPOSITION METHOD

ATAS IMPOR BKP, PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI
LUAR PABEAN, PEMANFAATAN JKP LUAR PABEAN, KMS
PENGUSAHA WAJIB MEMUNGUT, MENYETOR, DAN MELAPORKAN
SENDIRI PPN
CONTOH 4A-PENGKREDITAN PK-PM
DATA PPN PK DAN PM PT CALISTA MASA

JANUARI 2022 SD MARET 2022
MASA PK PM KURANG (LEBIH)
JAN 2022 50 JUTA 30 JUTA 20 JUTA
FEB 2022 45 JUTA 50 JUTA (5 JUTA)
MAR 55 JUTA 30 JUTA 25 JUTA
2022
CONTOH 4A-PENGKREDITAN PK-PM
• PPN YANG KURANG BAYAR HARUS DISETOR PPN

KURANG BAYARNYA
• PPN LEBIH BAYAR BISA DIKOMPENSASI ATAU
DIRESTITUSI
JURNAL CONTOH 4.A-PENGKREDITAN PK-PM
JURNAL PT CALISTA
PERHITUNGAN PPN DALAM SPT MASA PPN JAN 2013
31 JAN 2013 PPN KELUARAN 50.000.000
UTANG PPN 20.000.000
JURNAL SETORAN PPN SPT MASA PPN JANUARI 2013

28 FEB 2013 UTANG PPN 20.000.000
KAS 20.000.000
JURNAL PT CALISTA
PERHITUNGAN PPN DALAM SPT MASA PPN FEBRUARI 2013
28 FEB 2013 PPN KELUARAN 45.000.000
PIUTANG PPN 5.000.000
TIDAK ADA SETORAN PPN MASA FEBRUARI 2013

LEBIH BAYAR PPN MASA FEBRUARI 2013 DIKOMPENSASIKAN KE MASA PAJAK MARET 2013
JURNAL PT CALISTA
PERHITUNGAN PPN DALAM SPT MASA PPN MARET 2013
31 MAR 2013 PPN KELUARAN 55.000.000
PIUTANG PPN 5.000.000
KAS ATAU UTANG PPN 20.000.000
JURNAL SETORAN PPN SPT MASA PPN MARET 2013

30 APR 2013 UTANG PPN 20.000.000
KAS 20.000.000
CONTOH 4B-PENGKREDITAN PK-PM
PT CALISTA MELAKUKAN PENYERAHAN BKP
KEPADA PT AZZAM PADA TANGGAL 15 MEI
2022 DAN TELAH MENGIRIMKAN INVOICE
SENILAI 10 JUTA, TETAPI PT CALISTA BELUM
MENERBITKAN FAKTUR PAJAK. FAKTUR
PAJAK BARU DITERBITKAN TANGGAL 30 JUNI
2022
JURNAL CONTOH 4.B-PPN BELUM DIFAKTURKAN
JURNAL PT CALISTA
PENJUALAN KEPADA PT AZZAM – PPN BELUM DIBUATKAN FAKTUR
31 MEI 2013 PIUTANG DAGANG 11.000.000
PPN BELUM DIFAKTURKAN 1.000.000
PENJUALAN 10.000.000
JURNAL PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

30 JUN 2013 PPN BELUM DIFAKTURKAN 1.000.000
PPH PASAL 25/29
BAGAIMANA
MENGHITUNG JUMLAH SELURUH PENGHASILAN XXX
PAJAK? BRUTO
BIAYA X
XXX
JUMLAH PENGHASILAN NETO X (-)
XXX
KOMERSIAL
KOREKSI FISKAL X
POSITIF XXX
NEGATIF X
(XXX
(+)
PENGHASILAN NETO FISKAL XXX
)
KOMPENSASI KERUGIAN X
XXX
PENGHASILAN KENA PAJAK X (-)
XXX
PPh TERUTANG X
XXX
KREDIT PAJAK X
XXXX
DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK XXXX
KETIGA
TELAH DIBAYAR SENDIRI XXXX (+)
JUMLAH KREDIT PAJAK XXXX
(-)
KURANG/LEBIH BAYAR XXXX
CONTOH PASAL 25/29
PT CITRA MENGHASILKAN LABA SEBELUM PPH SEBESAR 5M TAHUN
2021 DENGAN OMSET 71M. SETELAH REKONSILIASI FISKAL DIPEROLEH
LABA FISKAL xxM DAN PPH TERUTANG 1M. PAJAK YANG TELAH
DIBAYAR DAN DIPOTONG/DIPUNGUT:
PPH 22 IMPOR 150 JUTA
PPH 22 BENDAHARA 150 JUTA
PPH PASAL 23 125 JUTA
PPH PASAL 24 125 JUTA
ANGSURAN PPH PASAL 25 350 JUTA
SPT 1771 TAHUN 2021 DISAMPAIKAN TANGGAL 30 APRIL 2022 DAN
KURANG BAYAR PPH PASAL 29 TAHUN 2021 DIBAYAR TANGGAL 29 APRIL
2022.
JURNAL CONTOH PPH PASAL 25/29
JURNAL PT CALISTA
JURNAL PPH TERUTANG DAN UTANG PPH PASAL 29
31 DES 2021 BEBAN PPH KINI 1.000.000.000
PPH 22 IMPOR 150.000.000
PPH 22 BENDAHARAWAN 150.000.000
PPH PASAL 23 125.000.000
PPH PASAL 24 125.000.000
PPH PASAL 25 350.000.000
UTANG PPH KINI (PASAL 29) 100.000.000
JURNAL PEMBAYARAN PPH PASAL 29

29 APR 2022 UTANG PPH KINI (PPH PASAL 29) 100.000.000
KAS 100.000.000
TERIMA KASIH

3 Jurnal Akuntansi Pajak Edit

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

3 Jurnal Akuntansi Pajak Edit

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PENCATATAN

PPh 22 Pada Saat • pembayaran; atau

PP No. 94 Th 2010 – Psl 15

UTANG PPH PASAL 21 : 360 JUTA – 325 JUTA = 35 JUTA

BAGAIMANA JURNAL PADA PT PRAMITA DAN MAHENDRA?

PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG

PPH 21 DIPOTONG = 50% X 50 JUTA X 5% = 1.250.000

PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG

PPH 21 DIPOTONG = 50% X 50 JUTA X 5% = 1.250.000

PASAL 14 (2) DAN (3) UU PPH:

PADA CONTOH 1.D, MISALNYA MAHENDRA DISAMPING

WP WAJIB MELAPORKAN SELURUH PENGHASILAN DAN

PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG

JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA 2013 (1BULAN)

JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA 2013 (1BULAN)

JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI PENDAPATAN SEWA 2013 (1 BLN)

PT PRAMITA (NON-PKP) MELAKUKAN

JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA 2013 (1BULAN)

JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI PENDAPATAN SEWA 2013 (1 BLN)

PT PRAMITA PADA CONTOH 2.A BELUM

HAL INI SERING TERJADI, PENGHASILAN

JURNAL DIBUAT UNTUK MENCIPTAKAN KONTROL UNTUK MENDETEKSI

CV MAHENDRA RENTCAR PADA CONTOH 2.A

KEWAJIBAN PEMOTONGAN PPH PASAL 23 TIDAK

PT PRAMITA BERINISIATIF MENANGGUNG

JIKA CV MAHENDRA RENTCAR PADA CONTOH

NILAI SEWA = SEWA / (1-TARIF)

PT PRAMITA MEMBAYAR JASA DESAIN LOGO

PMK-141/PMK.03/2015 – JASA LAIN PPH 23

JURNAL PEMBAYARAN JASA DESAIN

PT PRAMITA MEMBAYAR JASA DESAIN LOGO

JURNAL PEMBAYARAN JASA DESAIN

PT PRAMITA MEMBAYAR MEMBAYAR SEWA

SEWA GEDUNG-PPH FINAL 4 (2)

JURNAL PENERIMAAN UANG MUKA SEWA GEDUNG

JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI PENDAPATAN SEWA 2013 (11 BLN)

MAHENDRA WP OP YANG MENYELENGGARAKAN

PENGALIHAN HAK TANAH/BANGUNAN

JURNAL PENJUALAN GEDUNG

JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) PENJUALAN GEDUNG

JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) PENJUALAN GEDUNG

PT CALISTA (PKP) BERGERAK DALAM BIDANG

 TANGGAL 15 JULI 2023-PENJUALAN

 PPH PASAL 22 DIPOTONG (1.5%)

JURNAL PT CALISTA JURNAL PENJUALAN DJP

25 JUL 2013 KAS 49.250.000

JURNAL PENERIMAAN SSP PPH PASAL 22 DAN PPN

SELF IMPOSITION METHOD

DATA PPN PK DAN PM PT CALISTA MASA

• PPN YANG KURANG BAYAR HARUS DISETOR PPN

JURNAL SETORAN PPN SPT MASA PPN JANUARI 2013

TIDAK ADA SETORAN PPN MASA FEBRUARI 2013

JURNAL SETORAN PPN SPT MASA PPN MARET 2013

JURNAL PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

JURNAL PEMBAYARAN PPH PASAL 29

Anda mungkin juga menyukai