Bab 7

Pengendalian Internal dan Kas

Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21
Warren Reeve Fess
Tujuan
1. Menguraikan tiga tujuan pengendalian internal serta
mendefinisikan dan memberikan contoh lima unsur
pengendalian internal.
2. Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian
internal terhadap kas.
3. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk
menyelenggarakan pengendalian internal terhadap
penerimaan kas.
4. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk
menyelenggarakan pengendalian internal terhadap
pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher.
5. Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya
dalam mengendalikan kas.
Tujuan (Lanjutan)
6. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat
jurnal yang diperlukan.
7. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam
jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil.
8. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca.
9. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas
terhadap kewajiban lancar.
Pengendaliaan
Pengendaliaan internal(internal
internal(internal control)
control)
adalah
adalah prosedur-prosedur
prosedur-prosedur serta
serta proses-
proses-
proses
proses yang
yang digunakan
digunakan perusahaan
perusahaan untuk
untuk
melindungi
melindungi aset
aset perusahaan,
perusahaan, mengelola
mengelola
informasi
informasi secara
secara akurat,
akurat, serta
serta memastikan
memastikan
kepatuhan
kepatuhan pada
pada hukum
hukum dan
dan peraturan
peraturan yang
yang
berlaku
berlaku
Tujuan
Tujuan Pengendalian
Pengendalian Internal
Internal
Untuk memberikan jaminan yang
memadai bahwa:
1. Aset telah dilindungi dan digunakan
untuk keperluan bisnis.
2. Informasi bisnis akurat.
3. Karyawan mematuhi hukum dan
peraturan yang berlaku.
Unsur Pengendalian Internal
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian risiko
3. Prosedur pengendalian
4. Pengawasan
5. Informasi dan komunikasi
Lingkungan
Lingkungan Pengendalian
Pengendalian adalah
adalah
perilaku
perilaku manajemen
manajemen dan
dan karyawan
karyawan
secara
secara keseluruhan
keseluruhan mengenai
mengenai
pentingnya
pentingnya pengendalian.
pengendalian.
 Filosofi
Filosofi dan
dan gaya
gaya operasi
operasi manajemen
manajemen
mempengaruhi
mempengaruhi lingkungan
lingkungan pengendalian
pengendalian
atau
atau bagaimana
bagaimana organisasi
organisasi dikelola
dikelola
termasuk
termasuk bagaimana
bagaimana risiko
risiko kegiatan
kegiatan
dikelola.
dikelola.
 Manajemen
Manajemen harus
harus menilai
menilai risiko-risiko
risiko-risiko dan
dan
melakukan
melakukan tindakan-tindakan
tindakan-tindakan yangyang
diperlukan
diperlukan untuk
untuk mengendalikannya,
mengendalikannya,
sehingga
sehingga tujuan
tujuan pengendalian
pengendalian internal
internal dapat
dapat
dicapai.
dicapai.

Penilaian risiko
Penilaian risiko

Saat risiko diidentifikasi, risiko tersebut

dapat dianalisis untuk mengestimasikan
tingkat signifikansinya, untuk menilai
kemungkinan terjadinya, dan untuk
menentukan tindakan yang akan
meminimalkan risiko tersebut.
 Prosedur
Prosedur pengendalian
pengendalian
adalah segala kebijakan dan prosedur
untuk meyakinkan bahwa tindakan
yang diperlukan untuk mengatasi risiko
benar-benar dilaksanakan dalam
rangka mencapai tujuan organisasi.
Prosedur
Prosedur Pengendalian
Pengendalian
 Pegawai yang kompeten
 Perputaran tugas
 Cuti wajib
 Pemisahan tanggung jawab untuk
operasi yang berkaitan
 Pemisahan operasi, pengamanan
aset, dan akuntansi
 Prosedur pembuktian dan
pengamanan
 Tanggung
Tanggung jawab
jawab untuk
untuk operasi
operasi yang
yang
berkaitan,
berkaitan, harus
harus dipisahkan,
dipisahkan, jika
jika tidak
tidak maka
maka
mungkin
mungkin saja
saja terjadi
terjadi penyelewengan.
penyelewengan.
 Penyelewengan
Penyelewengan yang
yang
dapat
dapat terjadi:
terjadi:
1. Pemesanan bisa dilakukan berdasarkan hubungan
pribadi dengan pemasok, bukan berdasarkan harga,
mutu, dan faktor-faktor objektif lainnya.
2. Kuantitas dan kualitas barang pesanan yang diterima
mungkin tidak diperiksa, sehingga barang yang belum
diterima atau yang rendah mutunya tetap dibayar.
3. Barang yang dibeli tersebut mungkin dicuri oleh
karyawan.
4. Keabsahan dan akurasi faktur mungkin tidak diperiksa
dengan cermat sehingga menyebabkan pembayaran
atas faktur yang tidak benar atau tidak akurat.
Pemisahan
Pemisahan operasi,
operasi, pengamanan
pengamanan
aset,
aset, dan
dan akuntansi
akuntansi

 Kebijakan pengendalian harus

menetapkan tanggung jawab berbagai
macam aktivitas.
 Tanggung jawab untuk operasi,
penyimpanan asset , dan akuntansi harus
dipisahkan untuk mengurangi
kemungkinan terjadinya kesalahan dan
kecurangan.
 Pengamanan
Aset Pemeriksaan
Independen
Pemeriksaan
Independen

Operasi Akuntansi

Pemeriksaan
Independen
 Pemantauan
Pemantauan

adalah proses menilai kualitas

kinerja pengendalian intern
sepanjang waktu
Petunjuk
Petunjuk Mengenai
Mengenai Kemungkinan
Kemungkinan
Timbulnya
Timbulnya Masalah
Masalah
Tanda peringatan yang berkaitan
dengan orang:
1. Perubahan gaya hidup secara tiba-tiba.
2. Hubungan sosial yang dekat dengan
pemasok.
3. Menolak mengambil cuti.
4. Sering meminjam uang dari karyawan lain.
5. Mengonsumsi alkohol atau obat-obatan
secara berlebihan.
 Petunjuk
Petunjuk Mengenai
Mengenai Kemungkinan
Kemungkinan
Timbulnya
Timbulnya Masalah
Masalah
Tanda peringatan dari sistem akuntansi:
1. Dokumen yang hilang atau nomor-nomor
transaksi yang tidak urut.
2. Pengembalian uang kepada pelanggan
mengalami kenaikan yang tidak lazim.
3. Perbedaan antara penerimaan tunai harian
dengan setoran ke bank.
4. Keterlambatan pembayaran dari pelanggan
meningkat secara tiba-tiba.
5. Keterlambatan dalam pencatatan transaksi.
 Informasi
Informasi dan
dan komunikasi
komunikasi
adalah sistem yang digunakan
orgaanisasi untuk mengenali,
mendapatkan dan mempertukarkan
informasi lintas waktu dan tempat
dalam bentuk yang memungkinkan
orang untuk melaksanakan tanggung
jawab mereka.
Kas(cash)
Kas(cash) adalah
adalah meliputi
meliputi uang
uang logam,
logam,
uang
uang kertas,
kertas, cek,
cek, giro,
giro, wesel
wesel dan
dan
disimpan
disimpan uang
uang tersedia
tersedia untuk
untuk ditarik
ditarik
kapan
kapan saja
saja dari
dari bank
bank dan
dan lembaga
lembaga
keuangan
keuangan lainnya.
lainnya.
 Pengendalian atas Kas
 Banyak perusahaan membutuhkan beberapa
akun kas untuk membukukan kategori kas dan
dana yang berbeda.
 Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari
satu rekening bank. Judul untuk setiap akun
bank sebaiknya: Kas di Bank—(Nama Bank)
 Pengendalian preventif melindungi kas dari
pencurian dan penyalahgunaan.
 Pengendalian detektif didesain untuk
mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan
dan bersifat preventif.
 Sumber
Sumber Utama
Utama Kas
Kas
• Pelanggan yang membeli barang atau
jasa
• Pelanggan yang mebayar piutang
 Sumber
Sumber Kas
Kas bagi
bagi Peritel
Peritel

Penerimaan Bukti
Kas Transaksi

DEPARTEMEN Penerimaan DEPARTEMEN

KASIR AKUNTANSI
Wesel

Slip
Pembayaran
 Sumber
Sumber Kas
Kas bagi
bagi Peritel
Peritel

DEPARTEMEN DEPARTEMEN
KASIR AKUNTANSI

Formulir Setoran
Formulir Setoran

Bank
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas Penerimaan
Penerimaan
Kas
Kas dari
dari Penjualan
Penjualan Tunai
Tunai
19 Kas 3 142 00
Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00
Penjualan
3Mencatat
150 00 penjualan tunai dan

kas yang ada di tangan.

Menurut
Menurut catatan
catatan register
register kas,
kas, penjualan
penjualan tunai
tunai
tanggal
tanggal 19
19 Maret
Maret totalnya
totalnya sebesar
sebesar $3.150,00.
$3.150,00.
Setelah
Setelah mengeluarkan
mengeluarkan danadana kembalian,
kembalian, uang
uang
yang
yang tersisa
tersisa hanya
hanya sebesar
sebesar $3.142,00.
$3.142,00.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas Penerimaan
Penerimaan
Kas
Kas dari
dari Penjualan
Penjualan Tunai
Tunai
1. Dimeja kasir terdapat mesin kasir( cash register )dan
layar monitor menghadap ke sisi pelanggan yang
menunjukan angka penjualan, pelanggan menerima
struk pembayaran yang dibayar.
2. Kas dalam mesin kasir dihitung dan dicatat di
formulir tanda terima uang, kas disimpan dibrankas
yang aman dibawah Bagian Keuangan sampai uang
disetor ke bank, salinan struk-struk mesin
disampaikan ke Bagian Akuntansi sebagai dasar
untuk pencatatan.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas Penerimaan
Penerimaan Kas
Kas
Melalui
Melalui Cek
Cek atau
atau Giro
Giro
1. Karyawan yang menerima cek dan slip pembayaran harus
terlebih dahulu membandingkan angka yang tercantum di cek
yang diterima dengan jumlah terhutang di slip pembayaran.
2. Perusahaan harus meminta pelanggan untuk menuliskan nama
perusahaan sebagai penerima uang yang sah dilembar cek atau
giro pembayaran dari pelanggan.
3. Cek dan giro yang diterima kemudian diserahkan kebagian
kasir untuk disiapkan slip setoran ke bank, cek dan giro
disetorkan ke bank, biasa bank membubuhi validasi pada
salinan lembaran setoran , slip setoran dan rangkuman dikirim
ke bagian akuntansi untuk dicatat.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas Penerimaan
Penerimaan Kas
Kas
Melalui
Melalui Transfer
Transfer Dana
Dana Elektronik
Elektronik Kas
Kas

1. Perusahaan menyerahkan formulir yang ditanda

tangani pelanggan ke bank sebagai surat kuasa untuk
mentransfer uang dari rekening pelanggan ke rekening
perusahaan.
2. Perusahaan mencatat penerimaan kas ke rekening
banknya dan memposting jumlah yang dibayarkan
sebagai pengurangan saldo piutang ke akun pelanggan
yang bersangkutan.
 Pengendalian Internal atas
Pembayaran Kas
1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas
harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran
dilakukan hanya untuk transaksi yang
diotorisasi.
2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas
digunakan secara efisien.
3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang
dibayarkan adalah apa yang benar-benar
dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.
 13

Sistem
Sistem voucher
voucher adalah
adalah
sekelompok
sekelompok prosedur
prosedur untuk
untuk
mengotorisasi
mengotorisasi dan
dan mencatat
mencatat
kewajiban
kewajiban serta
serta pengeluaran
pengeluaran kas.
kas.

Fitur-fitur
Dasar dari
Sistem
Voucher
 Fitur-fitur
Fitur-fitur Dasar
Dasar dari
dari
Sistem
Sistem Voucher
Voucher
 Sistem voucher biasanya menggunakan voucher.
 Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk
voucher yang belum dibayar dan yang sudah
dibayar.
 Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah
semua dokumen pendukung yang dibutuhkan
diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan
laporan penerimaan).
 Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha
memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi
matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip
voucher yang sudah dibayar.
 Catatan
Catatan yang
yang diterima
diterima dari
dari
bank
bank atas
atas semua
semua transaksi
transaksi
yang
yang berkaitan
berkaitan dengan
dengan suatu
suatu
rekening
rekening disebut
disebut laporan
laporan
bank.
bank.
Rekonsiliasi
Rekonsiliasi bank
bank adalah
adalah daftar
daftar
transaksi
transaksi dan
dan jumlahnya
jumlahnya yang
yang
menyebabkan
menyebabkan saldo
saldo kas
kas yang
yang
dilaporkan
dilaporkan pada
pada laporan
laporan bank
bank
berbeda
berbeda dengan
dengan saldo
saldo kas
kas pada
pada
pembukuan
pembukuan perusahaan.
perusahaan.
 Rekonsiliasi Bank
Rekonsiliasi bank biasanya dibagi dalam 2
bagian
1.Bagian bank, dimulai dengan saldo kas
menurut rekening koran dan berakhir
dengan saldo disesuaikan:
2.Bagian Perusahaan, dimulai dengan saldo
kas menurut catatan perusahaan dan
berakhir dengan saldo disesuaikan.
Alasan
Alasan Terjadinya
Terjadinya Perbedaan
Perbedaan antara
antara Catatan
Catatan
Deposan
Deposan dan
dan Laporan
Laporan Bank
Bank


Cek
Cek yang
yang belum
belum dicairkan
dicairkan

Setoran
Setoran yang
yang belum
belum dicatat
dicatat oleh
oleh bank
bank

Biaya
Biaya administrasi
administrasi bank
bank

Penerimaan
Penerimaan yang
yang dicatat
dicatat langsung
langsung oleh
oleh
bank
bank

Cek
Cek kosong
kosong (NSF
(NSF check)
check)

Kesalahan
Kesalahan
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan
bank dengan setoran yang belum tercatat yang
termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan
dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.
Tambahkan
Tambahkan setoran
setoran yang
yang belum
belum dicatat
dicatat oleh
oleh
bank
bank ke
ke saldo
saldo kas
kas menurut
menurut laporan
laporan bank.
bank.
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang
masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan
dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.

Kurangkan
Kurangkan cek
cek beredar
beredar yang
yang belum
belum dibayar
dibayar oleh
oleh
bank
bank dari
dari saldo
saldo kas
kas menurut
menurut laporan
laporan bank.
bank.
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-
ayat yang terdapat pada jurnal.

Tambahkan
Tambahkan memorandum
memorandum kredit
kredit yang
yang belum
belum
dicatat
dicatat ke
ke saldo
saldo kas
kas menurut
menurut pembukuan
pembukuan
deposan.
deposan.
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat
jurnal yang mencatat pengeluaran kas.
Kurangkan
Kurangkan memorandum
memorandum debit
debit yang
yang belum
belum
dicatat
dicatat dari
dari saldo
saldo kas
kas menurut
menurut pembukuan
pembukuan
deposan.
deposan.

5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-

langkah di atas.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99

Power
Power Networking
Networking ingin
ingin merekonsiliasi
merekonsiliasi
laporan
laporan bulanan
bulanan bank
bank per
per tanggal
tanggal 31
31 Juli
Juli
2006
2006
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran
yang belum dicatat
oleh bank
$4.175,9
816,20 8

Setoran
Setoran sebesar
sebesar $816,20
$816,20 tidak
tidak
muncul
muncul di
di laporan
laporan bank.
bank.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah wesel dan
yang belum dicatat bunga yang ditagih bank
oleh bank
$2.957,9
$4.175,9 408,00 9
816,20 8

Bank
Bank menerima
menerima pembayaran
pembayaran wesel
wesel
sebesar
sebesar $400
$400 dan
dan bunganya
bunganya sebesar
sebesar
$8
$8 untuk
untuk Power
Power Networking
Networking
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 8
belum dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60
1.544,99
Tiga
Tiga cek
cek yang
yang diterbitkan
diterbitkan selama
selama periode
periode tersebut
tersebut
belum
belum muncul
muncul di
di laporan
laporan bank:
bank: No.
No. 812,
812, $1.061;
$1.061;
No.
No. 878,
878, $435,39;
$435,39; No.
No. 883,
883, $48,60.
$48,60.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60
1.544,99

Bank
Bank mengembalikan
mengembalikan cek
cek kosong
kosong dari
dari salah
salah satu
satu
pelanggan
pelanggan perusahaan,
perusahaan, Thomas
Thomas Ivey,
Ivey, sebesar
sebesar $300.
$300. Cek
Cek
tersebut
tersebut adalah
adalah pelunasan
pelunasan piutang
piutang oleh
oleh pelanggan.
pelanggan.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39 Biaya adm.
No. 883 48,60 bank 18,00
1.544,99

Total
Total biaya
biaya administrasi
administrasi bank
bank adalah
adalah
sebesar
sebesar $18,00.
$18,00.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39 Biaya adm.
No. 883 48,60 bank 18,00
1.544,99 Kesalahan
mencatat
Cek No. 879 9,00
327,00
Cek
Cek No.
No. 879
879 sebesar
sebesar $732,26
$732,26 untuk
untuk pelunasan
pelunasan utang
utang
ke
ke Taylor
Taylor Co.
Co. dijurnal
dijurnal sebesar
sebesar $723,26.
$723,26.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39 Biaya adm.
No. 883 48,60 bank 18,00
1.544,99 Kesalahan
mencatat
Cek No. 879 9,00
Saldo yang disesuaikan$2,630.99 Saldo yang disesuaikan 327,00
$2,630.99
 Sekarang,
Sekarang, kita
kita dapat
dapat
menyusun
menyusun laporan
laporan resmi
resmi
untuk
untuk Power
Power
Networking.
Networking.
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78
Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98
Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99

Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99
Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00
Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Ayat
Ayat jurnal
jurnal harus
harus dibuat
dibuat untuk
untuk
pos-pos
pos-pos yang
yang terdapat
terdapat dalam
dalam
sisi
sisi nasabah
nasabah dari
dari rekonsiliasi
rekonsiliasi
tersebut.
tersebut.
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78
Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98
Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99

Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99
Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00
Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Jurnal
Jurnal Berkaitan
Berkaitan dengan
dengan Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Jul. 31 Kas 408 00
Wesel Tagih 400 00
Piutang Bunga 8 00
Penerimaan wesel oleh bank.
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78
Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98
Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99

Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99
Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00
Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Jurnal
Jurnal Berkaitan
Berkaitan dengan
dengan Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Jul. 31 Kas 408 00
Wesel Tagih 400 00
Piutang Bunga 8 00
Penerimaan wesel oleh bank.

30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00

Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00
Utang Usaha—Taylor Co. 9 00
Kas 327 00
Cek kosong, biaya adm.
bank, dan kesalahan dalam
mencatat Cek No. 879.
Kas
Kecil
 Kas Kecil (Petty Cash)
 Kas Kecil adalah sejumlah uang tunai yang
dimiliki perusahaan dan dipegang atau dikelola
oleh kasir yang fungsinya untuk membayar
pengeluaran-pengeluaran yang sifatnya relatif
kecil dan cenderung rutin.
 Pengelolaan Kas Kecil, terdapat 2 metode:
 Imprest Fund Method (metode dana tetap).
 Fluctuation Fund Method (metode dana berubah).
 Pada
Pada tanggal
tanggal 11 Agustus
Agustus menerbitkan
menerbitkan Cek
Cek
No.
No. 511
511 sebesar
sebesar $100
$100 untuk
untuk dana
dana kas
kas kecil.
kecil.

Agt. 1 Kas Kecil 100 00

Kas 100 00
Pembentukan dana kas kecil.
 Pada
Pada akhir
akhir bulan
bulan Agustus,
Agustus, catatan
catatan kas
kas kecil
kecil
mengindikasikan
mengindikasikan pengeluaran
pengeluaran untuk
untuk pos-pos
pos-pos
berikut:
berikut: perlengkapan
perlengkapan kantor,
kantor, $28,
$28, prangko
prangko
(perlengkapan
(perlengkapan kantor),
kantor), $22;
$22; perlengkapan
perlengkapan toko,
toko,
$35,
$35, dan
dan beban-beban
beban-beban administrasi
administrasi lainnya,
lainnya, $3.
$3.

Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Perlengkapan Toko 35 00
Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00
Kas 88 00
Pengisian kembali dana kas kecil.
Analisis dan Interpretasi Keuangan
Solvensi adalah kemampuan suatu perusahaan
untuk membayar kewajiban finansialnya (utang)
yang jatuh tempo.
Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatu
perusahaan untuk membayar atau melunasi
kewajiban lancar dan jangka panjang.
Kemampuan ini lazimnya dinilai dengan
memeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.
 Analisis dan Interpretasi Keuangan
Rasio
Rasio Hari
Hari Kiamat
Kiamat
Laettner Co. Oakley Co.
A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000
B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000
Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08

Kegunaan:
Kegunaan:Mengindikasikan kemampuan
MengindikasikanHow are
kemampuan
How perusahaan
are these ratios
ratios used?
perusahaan
these used?
untuk
untukmemenuhi
memenuhikewajiban
kewajibankepada
kepadakreditornya
kreditornya
dengan
denganasumsi
asumsiterburuk
terburukbahwa
bahwaperusahaan
perusahaantersebut
tersebut
akan
akanmenghentikan
menghentikanusahanya.
usahanya.
Selesai