Aspek Perpajakan Penggunaan

Dana APBN / APBD

TAHUN 2019

Bagi Bendahara

KPP PRATAMA SINGARAJA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN
2019
 BENDAHARA PEMERINTAH

WAJIB

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN
PEMUNGUTAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD

Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan
PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan
pembelian barang
PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,
deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21
PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.
PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &
sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak
atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)
PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan
penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
PPh Pasal 21

3
 PEMOTONGAN
DAN PEMUNGUTAN PPh
PPh PASAL 21

Pemotongan atas penghasilan yg

dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa
& kegiatan
 Penerima penghasilan yang dikenakan
PPh Pasal 21/26

• pegawai;
• penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun,
THT, JHT, termasuk ahli warisnya;
• bukan pegawai;
• anggota dewan komisaris/pengawas yang tidak merangkap
sebagai pegawai;
• mantan pegawai;
• peserta kegiatan:
– Peserta perlombaan
– Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan
kerja
– Peserta/anggota kepanitiaan
– Peserta pendidikan, pelatihan dan magang
– Peserta kegiatan lainnya

5
 Penghasilan yang dikenakan PPh Pasal 21/26

• penghasilan pegawai tetap baik teratur maupun tidak

teratur
• penghasilan penerima pensiun secara teratur
• uang pesangon, pensiun, tunjangan hari tua, atau jaminan
hari tua yang dibayarkan sekaligus, yang pembayarannya
melewati jangka waktu 2 tahun;
• penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas
• imbalan kepada bukan pegawai;
• imbalan kepada peserta kegiatan;
• imbalan kepada dewan komisaris/pengawas yang bukan
merupakan pegawai tetap pada perusahaan yang sama;
• imbalan kepada mantan pegawai;
• penarikan dana pensiun oleh pegawai.
Termasuk:
Natura/Kenikmatan dari:

• Wajib Pajak PPh Final

• Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus
 Penghitungan PPh Pasal 21

Pegawai tetap Penerima pensiun

Gaji, Tunjangan, Premi Asuransi Dibayar
Pemberi Kerja Uang Pensiun Berkala

Dikurangi dengan Dikurangi dengan

1. Biaya jabatan, 5% dari pengh.
Bruto maks. Rp6.000.000 per
tahun atau Rp500.000 per bulan
2. Iuran pensiun, THT/JHT yang
dibayar sendiri
Biaya Pensiun, 5% dari pengh.
Bruto maks. Rp2.400.000 per
tahun atau Rp200.000 perbulan

Penghasilan Neto (setahun/disetahunkan)

Dikurangi PTKP

Penghasilan Kena Pajak

Dikenakan Tarif Pasal 17

 PTKP:
PMK-101/PMK.010/2016
(BERLAKU 1 JANUARI 2016)

Rp 54.000.000,- Untuk diri Wajib Pajak

Rp 4.500.000,- Tambahan utk WP Kawin

Tambahan untuk setiap

anggota keluarga sedarah
semenda dalam garis
Rp 4.500.000,-
keturunan lurus serta anak
angkat yg menjadi tanggungan
sepenuhnya maksimal 3 orang

penerapan PTKP ditentukan oleh keadaan pada awal tahun

kalender atau awal bulan dari bagian tahun kalender
 Tarif

Sampai dengan Rp 50
5% Sesuai
juta Pasal 17 ayat
(1) huruf a
UU PPh
Diatas Rp 50 juta s.d. Rp 250
15%
juta

25%
Diatas Rp 250 juta s.d. Rp 500 juta

Di atas Rp 500 30%

juta
 Tarif Final
Penghasilan Atas Honorarium
Yang Bersumber dari APBN/APBD

NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket

PNS Golongan I dan II

Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan 0% Dibuat Bukti
1.
Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pemotongan
Pensiunannya

PNS Golongan III 5%

Dibuat Bukti
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
2. Pemotongan
Pangkat Perwira Pertama, dan
pensiunannya

Golongan IV 15%
Dibuat Bukti
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
3. Pemotongan
Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya
10
 PPh Pasal 21:
Pegawai tidak tetap/tenaga kerja lepas

Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Dibayarkan Bulanan Atau Jumlah

Satuan, Borongan
Upah Kumulatif satu bulan
melebihi Rp 10.200.000
Upah/Uang Saku Harian
Dikali 12
≤ 450.000 > 450.000 Dikurangi PTKP Setahun

Tidak Dipotong Dikurangi 450.000 Penghasilan Kena Pajak

Dipotong 5% Dikenakan Tarif Ps 17

PPh Ps 21 Setahun
Upah kumulatif > Rp4,5 jt s.d. Rp10,2 jt sebulan
Dibagi 12
Upah sehari dikurangi PTKP sehari
PPh Pasal 21 Sebulan
Tarif PPh 21 = 5%
 PPh Pasal 21:
Bukan Pegawai

Tidak
berkesinambungan
berkesinambungan

(50 % x Ph Bruto)
- (50 % x Ph Bruto)
PTKP sebulan,
Dihitung secara
kumulatif

Dalam hal Dokter Yang Praktik di RS/Klinik Jumlah Penghasilan Bruto

adalah Sebesar Jasa Dokter Yang Dibayarkan Pasien melalui RS/Klinik
sebelum Dipotong Biaya-Biaya atau Bagi Hasil RS/Klinik
12
 PPh Pasal 21:
Peserta Kegiatan

Tarif Pasal 17
UU PPh

Penghasilan Bruto

Penghasilan Bruto merupakan pembayaran yang bersifat utuh

dan tidak dipecah
 TETAP Ph NETO - PTKP

PEGAWAI BULANAN Ph BRUTO - PTKP

TIDAK TETAP
Ph BRUTO – 450 RIBU
HARIAN
Ph BRUTO(>4,5jt s.d.10,2jt) –
PTKP Harian

Ph BRUTO(>10,2jt) – PTKP

PENSIUNAN BERKALA Ph NETO - PTKP

((50% X Ph Bruto) - PTKP bulanan)

BERKESINAMBUNGAN Kumulatif

BUKAN PEGAWAI BERKESINAMBUNGAN ex Psl 13 (1) (50% X Ph Bruto) Kumulatif

TIDAK BERKESINAMBUNGAN 50 % x Ph Bruto

KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI, Ph Bruto Kumulatif

PENARIKAN DAPEN O/ PEGAWAI

PESERTA KEGIATAN Ph Bruto

 Penerima penghasilan tidak ber-NPWP

PPh Pasal 21 sebesar 120%

lebih tinggi daripada PPh Pasal
21 yang seharusnya (20% lebih
tinggi)

Setelah pemotongan sebelum pemotongan

PPh Pasal 21 bulan Ber-NPWP PPh Pasal 21 bulan
Desember Desember

Diperhitungkan oleh
merupakan kredit
pemotong dengan PPh
pajak dalam SPT Pasal 21 bulan-bulan
Tahunan PPh selanjutnya

Tidak berlaku untuk PPh Pasal 21 yang bersifat final

 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21

TDK
DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH PEMERINTAH

DGN SSP/eBilling KE : TDK ADA

- BANK PERSEPSI, ATAU PENYETORAN
- KANTOR POS GIRO

BILA JATUH PD
PALING LAMBAT HARI LIBUR PENYETORAN
TGL 10 BLN BERIKUTNYA PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA

16
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21

TDK DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH
PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

MELAPORKAN
PASAL 21
PENGHITUNGAN
KE KPP/K2KP
PPh PSL 21
DLM DAFTAR GAJI
PLG LAMBAT TGL 20
BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA KPPN

JIKA JATUH PD PD HARI KERJA

HARI LIBUR BERIKUTNYA
17
PPh Pasal 22

18
 BENDAHARA SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22
Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010

 DITJEN ANGGARAN
 BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH/DESA
 BENDAHARA BEA & CUKAI

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN
ATAS PEMBELIAN BARANG

MEMUNGUT PPh PASAL 22

19
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-
PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SKB

20
 SAAT PEMUNGUTAN

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
21
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

PPh PASAL 22

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

eBILLING

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA

22
TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA
F.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA
20 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 23

PPh Pasal 23

24
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT

BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH
BENDAHARA PEMERINTAH DESA
BADAN

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

25
 PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI 26
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI /
BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKAN YG MELAKSANAKAN

SKet PEMOTONGAN PROYEK PEMERINTAH YG
PPh PASAL 23/26 DIDANAI HIBAH ATAU
PINJAMAN LN

27
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF TARIF
15 % 2%

JUMLAH BRUTO

DASAR PEMOTONGAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI28
 JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA

DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK
DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN
PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA
KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK
USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN
Jasa
KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR Catering
PEMBAYARAN GAJI DSB); &
2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS Jasa
DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN); Yg telah
2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA dikenakan
kecuali PPh
DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
bersifat
DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS ); final
4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN (konstruksi)
PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
29
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN

BUKTI PEMOTONGAN

F.1.1.33.06 atau 1 UNTUK REKANAN

F.1.1.33.07 2 LAMPIRAN SPT MASA PPh
3 PASAL 23/26
ARSIP
BENDAHARA/BADAN

30
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
31
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ 20 HARI SETELAH
KP2KP BULAN TAKWIM BERAKHIR

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

BERIKUTNYA HARI LIBUR
32
PPh Pasal 4 ayat (2)

33
 OBJEK PPh PASAL 4 (2)
Objek pajak PPh Pasal 4 (2) yang bersifat final antara lain :
1. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya (
PP 131 Tahun 2000)
2. Bunga obligasi dan surat utang Negara.
3. Bunga simpanan anggota yang dibayarkan oleh koperasi
kepada anggota koperasi orang pribadi.
4. Penghasilan berupa hadiah undian (PP 132 Tahun 2000).
5. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, dan
transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal
pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh
perusahaan modal ventura.
6. Penghasilan dari transaksi pengalihan Hak Atas Tanah
dan/atau Bangunan (harta berupa tanah dan/atau bangunan
dan usaha real estate)
7. Persewaan tanah dan/atau bangunan.
8. Jasa Konstruksi.
 Tarif PPh Final 4(2) Jasa Konstruksi
No Jenis Penghasilan Tarif

1 Jasa Perencanaan Konstruksi

a. Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha 4%

b Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha 6%

2 Jasa Pelaksanaan Konstruksi

a Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil 2%

b Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha 4%

c Penyedia Jasa selain huruf a dan huruf b 3%

3 Jasa Pengawasan Konstruksi

a Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha 4%

b Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha 6%

35
 Tarif PPh Final 4(2) Lainnya
 Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan
saham atau sekuritas lain di bursa efek:
– Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto.
– Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.
 Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan
penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.
 Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan dengan
kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.
 Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto.
 Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau
penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto.
 Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan
perjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)
 Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan=
2,5%xBruto (Per September 2016 PP 34/2016)
 Penghasilan transaksi persewaan tanah/bangunan= 10 %x Bruto.
PPN

37 37
 PENGERTIAN
PAJAK PAJAK PENJUALAN
PERTAMBAHAN ATAS BARANG MEWAH
NILAI (PPN) (PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN
PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
ATAS KONSUMSI
YG BERDSRKAN KMK
BARANG DAN JASA
TERGOLONG BRG MEWAH
DI DALAM

DAERAH PABEAN

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA
BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
38
 PEMUNGUT PPN
(Sejak 1 Januari 2004)
KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARA
BENDAHARA
PEMERINTAH
KPPN
PUSAT/DAERAH

39
 TARIF PPN DAN PPn BM
TARIF

PPN EKSPOR PPn BM

10 % PPN 0 % 10, 20 30, 40 50, 200

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

SERENDAH-
5% RENDAHNYA 10%

SETINGGI-
15% 200%
TINGINYA 40
 KELOMPOK BARANG
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL

LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL,
BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH
TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH
BAUKSIT

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT

BANYAK, YAITU :
BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM
MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR,SUSU, BUAH

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH

MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN
YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

41
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :
• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;
• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;
• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN
• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN, DAN
SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;
• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;
• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN
• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• JASA KEUANGAN

KEAGAMAAN, MELIPUTI :
• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN
• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN 42
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA
DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN
KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI
SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :
• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL,
LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU
YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH
PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM
43
JASA BOGA/CATERING
 PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH PEMUNGUT PPN

DALAM HAL
PEMBAYARAN
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn
BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH

PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN

PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG

BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK

DIPUNGUT

44
 PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN
MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH
YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

CONTOH
A HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
DIPUNGUT
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

B HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
TIDAK DIPUNGUT
Rp 960.000,-  Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

DIPUNGUT PPN/PPn BM : PPN/PPn BM TERUTANG

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP DISETOR SENDIRI
- DENGAN PO/SPK OLEH PKP
45
 SAAT DAN DASAR
PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT
• PPN 10/130
10/110
• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN 46
 TATA CARA PEMUNGUTAN
REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARA

SSP FAKTUR PAJAK

DIISI OLEH DAN 2

ATAS NAMA 3
REKANAN
KPP
ARSIP PKP REKANAN
DITANDATANGI
OLEH
BENDAHARA
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARA
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARA
 PERHATIAN !!!
– Untuk memudahkan pengadministrasian baik itu
penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada
bendaharawan untuk bekerja sama/berbelanja HANYA
dengan rekanan yang telah memiliki NPWP DAN telah
dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
– Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah
dikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksi
pembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh
rekanan bukannya oleh bendaharawan.
– Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM
TENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan
rekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.
– Setiap rekanan/WP yang
menerbitkan/membuat Faktur Pajak tetapi
belum dikukuhkan sebagai PKP, diancam
pidana penjara paling singkat 2 (dua) tahun
dan paling lama 6 (enam) tahun serta denda
paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak dalam
faktur pajak dan paling banyak 6 (enam) kali
julah pajak dalam faktur pajak (Pasal 39A huruf
b UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan
sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16
Tahun 2010.
 TATA CARA PENYETORAN
PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARA
DISETOR

1 PKP REKANAN
SSP KPP MELALUI BANK/POS
2
3 LAMPIRAN SPT MASA PPN
4 BANK PERSEPSI/POS & GIRO
5
ARSIP BENDAHARA

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO

DLM HAL TGL 7 SELAMBAT-LAMBATNYA

BERTEPATAN DGN HARI LIBUR, TGL 7 BULAN TAKWIM
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN BERIKUTNYA SETELAH
PD HARI KERJA BERIKUTNYA
MASA PAJAK BERAKHIR
50
 TATA CARA PELAPORAN
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARA

1
LAPORAN
PEMUNGUTAN 2
3
PPN/PPn BM

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH
PADA HARI LIBUR PELAPORAN
SELAMBAT-LAMBATNYA DILAKUKAN PADA HARI KERJA
AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH BERIKUTNYA
MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG
“KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK
DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK
MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS 51
 Kode SSP

No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

Jenis Pajak Setoran Setoran

1 PPh Pasal 21
411121
2 PPh Pasal 21 411121
3 PPh Pasal 22 411122
4 PPh Pasal 23 411124
5 411128
PPh Final Pasal 4
ayat (2)
100 Masa PPh Pasal 21
402 Ph Final Pasal 21 atas honorarium
atau imbalan lain yang diterima
Pejabat Negara, PNS, anggota
TNI/POLRI dan para pensiunnya
910/920/930 Pemungut PPh Pasal 22
104 PPh Pasal 23 atas Jasa
402 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Pengalihan Hak atas Tanah
dan/atau Bangunan
No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

Jenis Pajak Setoran Setoran

6 PPh Final Pasal 4 411128 403 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
ayat (2) Persewaan Tanah dan/atau
Bangunan

7 PPh Final Pasal 4 411128 405 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
ayat (2) Hadiah Undian

8 PPh Final Pasal 4 411128 409 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
ayat (2) Jasa Konstruksi

9 PPN
411211 910/920/930 Pemungut PPN Dalam Negeri
 Hubungi kami di:

KPP Pratama Singaraja : Jalan Udayana No.10 Singaraja

Telepon : 0362-27380, 21949
Email : humas@pajak.go.id
pusat.pengaduan.pajak@gmail.com
Website : www.pajak.go.id

54
 Bangga
Bayar
Pajak

www.pajak.go.id