(Account
Receivables)
Accounts
Accounts Notes
Notes
Receivable
Receivable Receivable
Receivable
A. Piutang Usaha
Pengakuan Piutang Usaha
Sesuai PSAK 55, piutang diakui sebesar nilai wajar.
Nilai wajar piutang merupakan harga perolehan atau nilai
pertukaran antara kedua belah pihak pada tanggal transaksi.
Nilai pertukaran adalah jumlah yang terutang dari debitor
(pelanggan), yang dibuktikan dengan dokumen bisnis yaitu
faktur (invoice).
Dua faktor yang harus diperhatikan dalam menentukan harga
pertukaran, yaitu :
- diskon dagang
- diskon tunai (diskon penjualan)
Pengakuan Piutang Usaha
Diskon
Diskon Dagang
Dagang
Untuk
Untuk menghindari
menghindari
perubahan
perubahan yang
yang sering
sering
terjadi
terjadi dalam
dalam katalog;
katalog; 10 %
Tidak
Tidak dicatat
dicatat dalam
dalam Discount
pembukuan;
pembukuan; for new
Pembeli
Pembeli ditagih
ditagih harga
harga Retail
bersih.
bersih. Store
Customers
Pengakuan Piutang Usaha
Diskon
Diskon Tunai
Tunai
Agar
Agar pembeli
pembeli melakukan
melakukan
pembayaran
pembayaran secepatnya;
secepatnya;
Gross
Gross Method
Method vs.
vs.
Net
Net Method
Method Payment
terms are
2/10, n/30
Perbedaan Metode Kotor & Metode Bersih
Jurnal
Jurnal Penghapusan
Penghapusan piutang:
piutang:
Beban
Beban Penghapusan
Penghapusan Piutang
Piutang xxx
xxx
-Piutang
- Piutang Usaha
Usaha
xxx
xxx
2. Metode Cadangan
Persentase Penjualan
Pendekatan
Pendekatan
Laporan
Laporan
Menandingkan
Laba/Rugi
Laba/Rugi
Sales --- Bad Debt Expense
Persentase Piutang
Pendekatan
Pendekatan
Nilai Realisasi Bersih
Neraca
Neraca
Receivables - Allowance for Bad Debt
Contoh:
Example
Example Data
Data
Credit
Credit sales
sales $500,000
$500,000
Estimated
Estimated % % of
of credit
credit sales
sales not
not collected
collected 1.25%
1.25%
Accounts
Accounts receivable
receivable balance
balance $72,500
$72,500
Estimated
Estimated %% of
of A/R
A/R not
not collected
collected 8%
8%
Saldo
Saldo penyisihan
penyisihan piutang
piutang tak
tak tertagih:
tertagih:
Case
Case II $150
$150 (saldo
(saldo kredit)
kredit)
Case
Case 22 $150
$150 (saldo
(saldo debet)
debet)
Contoh:
Credit
Credit sales
sales $500,000
$500,000
Estimated
Estimated percentage
percentage xx 1.25%
1.25%
Estimated
Estimated expense
expense $$ 6,250
6,250
===================================================
===================================================
Berapa
Berapa saldo
saldo akhir
akhir penyisihan
penyisihan piutang
piutang tak
tak tertagih?
tertagih?
--
-- Case
Case 11 and
and Case
Case 22
Contoh:
Persentase Penjualan
Case 1 Case 2
Saldo awal (credit) (150) 150
Penyesuaian (6,250) (6,250)
Saldo Akhir (6,400) (6,100)
Persentase Piutang
Persentase Piutang
Case 1 Case 2
Saldo awal (credit) (150) 150
Saldo akhir (5,800) (5,800)
Penyesuaian (5,650) (5,950)
Persentase Piutang
Case 1 Case 2
Saldo awal (credit) (150) 150
Saldo Akhir (5,800) (5,800)
Penyesuaian (5,650) (5,950)
Catatan:
1. Pendekatan laba/rugi % tak
tertagih x saldo pejualan.
2. Pendekatan neraca a. % tak
tertagih x saldo piutang, b.
Skedul umur piutang
Penghapusan piutang Beban Penghapusan Piutang Cad Penurunan Nilai Piutang
(Bad Debt Exp.) (Allowance for Doubtful Acc)
- Piutang usaha - Piutang usaha
(Account Receivable) (Account Receivable)
Keterangan Penghapusan Langsung Penyisihan
Penerimaan Kembali
Piutang yang sudah
dihapus: Kas (Cash)
1. Debitur langsung - Pendapatan Lain/ Kas (Cash)
membayar B. penghapusan piutang - Cad Penurunan Nilai Piutang
(Uncollectible Recovery) (Allowance for Doubtful Acc.)
Jgk waktu
Payee
% bunga
Maker
Tgl JT
27
Menentukan Tanggal Jatuh Tempo
• Dalam menghitung tanggal jatuh tempo, tanggal penerbitan wesel
diabaikan tetapi tanggal jatuh tempo dimasukkan dalam
perhitungan tersebut.
• Contoh : tanggal jatuh tempo untuk wesel berjangka waktu 60 hari,
tertanggal 17 Juli adalah tanggal 15 September.
Jangka waktu 60 hari
bulan Juli (31-17) = 14 hari
Agustus = 31 hari
45 hari
28
Tgl JT : September15
Pendiskontoan Wesel Tagih
yaitu meminjam uang ke bank dengan menggunakan wesel
sebagai jaminan.
1 2
Pembeli Penjual BANK
4 3
Keterangan:
1. Pembeli menyerahkan wesel pada penjual
2. Penjual mendiskontokan wesel ke bank dan
menerima uang
3. Karena pembeli tidak membayar, maka bank menagih
penjual.
4. Penjual menagih pembeli sebesar uang yang
dibayarkannya ke bank (mungkin ditambah bunga).
29
Pihak Bank akan memberikan pinjaman setelah dikurangi dengan
bunga yang diperhitungkan selama jangka waktu diskonto. Bunga
yang diperhitungkan ini disebut bunga diskonto.
Apabila pembuat wesel tidak melunasi weselnya pada tanggal
jatuh tempo maka bank akan menagih pada pihak yang
mendiskontokan wesel (penjual).
31
Contoh 1 : Pendiskontoan Wesel
1. Wesel Tidak Berbunga
Dari contoh soal diatas, maka jumlah uang yang akan diterima perusahaan
pada saat pendiskontoan wesel adalah:
Nilai pada saat JT = Rp. 3.000.000,-
Diskonto = Rp. 3.000.000,- x 8% x 53/360 = (Rp. 35.333,33)
Uang yang diterima = Rp. 2.964.666,67
Jurnal Pendiskontoan Wesel (14 Juli 2011):
Kas 2.964.666,67
Biaya Bunga 35.333,33
Piutang wesel 3.000.000
(piutang wesel didiskontokan)
32
2. Wesel Berbunga
Dari contoh soal diatas, misalnya wesel tsb berbunga sebesar 10% setahun.
Maka jumlah uang yang akan diterima perusahaan pada saat pendiskontoan
wesel adalah:
Nilai nominal = Rp. 3.000.000,-
Bunga = Rp. 3.000.000,- x 10% x 3/12 = Rp. 75.000,-
Nilai pd saat JT = Rp. 3.075.000,-
Diskonto = Rp. 3.075.000,- x 8% x 53/360 = (Rp. 36.216,67)
Uang yang diterima = Rp.3.038.783,33
Jurnal Pendiskonton Wesel (14 Juli 2011):
Kas 3.038.783,33
Piutang wesel 3.000.000
(piutang wesel didiskontokan)
Pendapatan bunga 38.783,33
Contoh 2 : Pendiskontoan Wesel
17 Maret 09 :
Penyerahan wesel berbunga 12% dr Tuan Adi kepada Utang 2.000.000 Wesel Tagih 2.000.000 -
PT Indofood Wesel Bayar 2.000.000 Piutang 2.000.000
5 April 09 :
PT Indofood mendiskontokan wesel tagih ke Bank - Kas 2.018.227,78 Wesel Tagih 2.000.000
Mandiri, dg diskonto 10%. Wesel Tagih 2.000.000 Pend. Bunga 18.227,78
Perhitungan : Pend. Bunga 18.227,78 Kas 2.018.227,78
Nilai Nominal = 2.000.000
Bunga = 2.000.000 x 12% x 3/12 = 60.000
Nilai JT = 2.060.000
Diskonto =
2.060.000 x 10% x 73/360 = 41.772,22
Uang yang diterima = 2.018.227,78
10 Juli 09 : -
Tuan Adi melunasi weselnya Utang usaha 2.060.000 Kas 2.060.000
- Kas 2.060.0000 Piutang 2.060.000
Transaksi Jurnal dalam buku Tuan Adi Jurnal dalam buku PT Indofood Jurnal dalam buku Bank Mandiri
17 Maret 09 :
Penyerahan wesel berbunga 12% dr Tuan Adi kepada Utang 2.000.000 Wesel Tagih 2.000.000 -
PT Indofood Wesel Bayar 2.000.000 Piutang 2.000.000
5 April 09 :
PT Indofood mendiskontokan wesel tagih ke Bank - Kas 2.018.227,78 Wesel Tagih 2.000.000
Mandiri, dg diskonto 10%. Wesel Tagih 2.000.000 Pend. Bunga 18.227,78
Perhitungan : Pend. Bunga 18.227,78 Kas 2.018.227,78
Nilai Nominal = 2.000.000
Bunga = 2.000.000 x 12% x 3/12 = 60.000
Nilai JT = 2.060.000
Diskonto =
2.060.000 x 10% x 73/360 = 41.772,22
Uang yang diterima = 2.018.227,78
17 Juni 09 : -
Tuan Adi tidak membayar. Bank menagih ke PT Piutang 2.070.000 Kas 2.070.000
Indofood sebesar nilai JT ditambah biaya penagihan Kas 2.070.000 Wesel Tagih 2.000.000
Rp. 10.000,-. Pend. Bunga 60.000
Pend. lain2 10.000
10 Juli 09 : -
Tuan Adi melunasi weselnya, dengan dikenai denda Wesel Bayar 2.000.000 Kas 2.130.000
penagihan sebesar 12%. Biaya bunga 120.000 Piutang 2.070.000
Perhitungan : Macam2 biaya 10.000 Pend. Bunga 60.000
Nilai JT = 2.060.000 Kas 2.130.000
Denda = 2.000.000 x 12% x 3/12 = 60.000
Biaya penagihan = 10.000
Jumlah yg dibayar = 2.130.000
Latihan Soal
Diketahui transaksi sebagai berikut:
18 April dijual barang dagangan dengan kredit kepada Tn.
Abi dengan harga Rp 1.500.000,- syarat
pembayaran n/30.
16 Mei diterima dari Tn. Abi selembar wesel 60 hari,
berbunga 8% nominal Rp 1.500.000,-
24 Mei didiskontokan wesel Tn. Abi kepada Bank BRI
dengan diskonto 6%.
15 Juli diterima nota protes dari Bank BRI atas wesel Tn.
Abi. Perusahaan membayar kepada Bank.
4 Agust diterima pelunasan dari Tn. Abi ditambah denda
sejumlah 20 hari bunga 8% setahun atas
keterlambatan pelunasan.
Wesel Tagih
Jangka Panjang
Pengakuan Wesel Tagih
$100,000
$0 0 0 0 0
0 1 2 3 4 5 6
Skedul Amortisasi
Wesel Berbunga Nol
6% Nilai
Kas Pendptn Amortisasi Buku
diterima bunga Diskonto Wesel
Tgl Penerbitan $ 74,726
Akhir tahun 1 - $ 4,484 $ 4,484 79,210
Akhir tahun 2 - 4,753 4,753 83,962
Akhir tahun 3 - 5,038 5,038 89,000
Akhir tahun 4 - 5,340 5,340 94,340
Akhir tahun 5 - 5,660 5,660 100,000
- 25,274 25,274
Jurnal-jurnal:
Skedul Amortisasi
Wesel Berbunga
10% nilai
Kas yg Pendptn Amortisasi buku
diterima bunga diskonto wesel
Tanggal Penerbitan $ 92,418
Akhir tahun 1 8,000 $ 9,242 $ 1,242 93,660
Akhir tahun 2 8,000 9,366 1,366 95,026
Akhir tahun 3 8,000 9,503 1,503 96,529
Akhir tahun 4 8,000 9,653 1,653 98,182
Akhir tahun 5 8,000 9,818 1,818 100,000
40,000 47,582 7,582
Jurnal-jurnal:
Kerjakan soal
LR7-7 page 378
Penggunaan Piutang untuk Memenuhi
Kebutuhan Kas yg Segera
Penagihan sisa piutang usaha selama bulan April, dikurangi $2.000 yang telah
dihapus sebagai tak tertagih
Kas 244.000 Tidak dijurnal
Cad kerugian piutang 2.000
Piutang usaha 246.000