Makalah Project Planning
Makalah Project Planning
PROJECT PLANNING
Disusun Oleh :
1.
2.
3.
4.
Eko Saryanto
Putu Suarmaja
Ruth Margareth Silitonga
Zulkifli Fachri
Universitas Hasanuddin
2015
1. Tujuan pengendalian yang paling signifikan terhadap struktur pengendalian intern entitas
secara keseluruhan?
2. Area mana yang seharusnya mendapat perhatian yang lebih?
3. Apa yang dimaksud dengan "significant deficiency" atau" material weakness" dalam
pengendalian internal?
4. Apa ruang lingkup keseluruhan proyek, dan pekerjaan apa yang telah dilakukan untuk
mencapai tujuan penilaian?
Tujuan Pengendalian Signifikan
Kerangka (COSO) menjelaskan bahwa, dalam konteks pengendalian internal secara
keseluruhan, beberapa pengendalian adalah lebih signifikan daripada yang lainnya. Sebagai
contoh, salah satu entitas mungkin memiliki pengambilan keputusan yang terpusat dan
struktur pengendalian dalam manajemen, pengawasan, dan review adalah lebih penting
daripada banyak prosedur pengendalian individu yang dilakukan oleh personel entitas.
Sebaliknya, entitas lain mungkin memiliki struktur yang lebih terdesentralisasi dimana
manajemen senior bergantung pada orang lain dalam entitas untuk membuat keputusan dan
mengontrol aspek-aspek tertentu dari bisnis atau misi entitas . Dalam situasi seperti itu,
perekrutan dan pelatihan personil entitas dan komunikasi yang efektif dari bisnis/misi dan
kendali tujuan entitas menjadi jauh lebih penting ketika manajemen senior mempertahankan
pengendalian pusat.
Salah satu tujuan pertama proyek harus mengidentifikasi tujuan pengendalian yang
signifikan. Untuk mempersiapkan keputusan itu, salah satu harus mempertimbangkan
memperoleh pemahaman tentang berikut:
1. Kegiatan bisnis utama. Rantai nilai sebagai alat untuk mengidentifikasi proses
bisnis/kegiatan yang paling signifikan pada entitas. Biasanya, pengendalian yang
signifikan adalah yang berkaitan dengan kegiatan rantai nilai yang paling penting untuk
keberhasilan entitas secara keseluruhan.
2. Karakteristik misi. Kegiatan usaha entitas sering dapat dipahami lebih lengkap bila
dianggap dalam konteks misi keseluruhan . Sebuah pertimbangan karakteristik misi dan
metrik yang digunakan untuk mengukur kinerja (baik keuangan dan non keuangan) dapat
membantu dalam menentukan kegiatan-kegiatan usaha atau proses yang memerlukan
pengendalian signifikan.
3. Risiko yang signifikan. Pengendalian intern harus dipertimbangkan dalam konteks
strategi manajemen risiko secara keseluruhan entitas. Tujuan pengendalian yang
signifikan adalah untuk membantu entitas mengelola risiko pelaporan keuangan yang
paling signifikan.
2
4. Pertimbangan pelaporan keuangan. Tujuan utama dari penilaian ini adalah untuk
menilai pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Untuk menilai pengendalian yang
signifikan, salah satu harus memiliki pemahaman yang baik tentang entitas :
Pos penting laporan keuangan, saldo, dan klasifikasi transaksi.
Proses pelaporan keuangan.
Kritik terhadap kebijakan akuntansi.
5. Pengendalian yang signifikan. Office of Management and Budget (OMB) Circular A 123 dan bimbingan pelaksanaan menekankan kebutuhan untuk mengidentifikasi dan
menguji pengendalian signifikan atau pengendalian utama. Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB) adalah lebih spesifik dalam pembahasannya pengendalian
signifikan yang harus diuji. PCAOB Auditing Standard No. 2, Audit Pengendalian
Internal atas Pelaporan Keuangan Dilakukan di Konjungsi dengan Audit Laporan
Keuangan, membutuhkan auditor independen untuk mengevaluasi efektivitas proses
manajemen untuk mengevaluasi pengendalian internal. Sebagai bagian dari evaluasi itu,
ayat 40 dari standar mengidentifikasi jenis pengendalian yang harus diuji, seperti:
Pengendalian awal, otorisasi, rekaman, pengolahan, dan pelaporan rekening signifikan
Fokus Area
Seperti proyek lainnya, harus fokus pada bidang-bidang yang paling penting untuk
mencapai tujuan penilaian. Sebagai titik awal, salah satu harus mengathui tujuan
pengendalian yang dianggap signifikan. Selain itu, hal-hal berikut harus dipertimbangkan:
Bidang kelemahan pengendalian yang diketahui atau diduga, misalnya, mereka yang
mungkin telah mengkomunikasikan kepada manajemen organisasi pengawasan
(misalnya, Government Accountability Office [GAO], Kantor Inspektur Jenderal [OIG])
atau auditor independen sebagai bagian dari mereka audit atas laporan keuangan entitas.
Laporan keuangan dengan risiko yang melekat tinggi untuk salah saji material. Istilah
risiko yang melekat didefinisikan dalam literatur audit sebagai risiko salah saji material
dalam akun terlepas dari setiap pengendalian internal. Banyak faktor yang dapat
mempengaruhi risiko yang melekat. Misalnya, saldo rekening yang memerlukan
perhitungan yang kompleks, penilaian yang signifikan, atau estimasi biasanya memiliki
risiko yang melekat lebih tinggi dari rekening lainnya.
internal yang akan naik ke tingkat " kelemahan signifikan " atau " kelemahan material. "
Sedapat mungkin, tim penilai, manajemen lembaga lain, auditor independen, dan mungkin
penasehat hukum entitas harus mencapai konsensus tentang pemahaman awal terkait
kelemahan pengendalian internal.
Secara umum, faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan ketika menilai kekurangan
pengendalian internal tersebut antara lain:
tentang entitas.
Materialitas laporan keuangan meliputi faktor kuantitatif dan kualitatif.
Pengendalian dan prosedur pengungkapan berkaitan dengan kedua informasi
keuangan dan nonkeuangan. Menentukan materialitas terkait dengan pengungkapan
informasi nonkeuangan akan melibatkan banyak penilaian dan mungkin memerlukan
masukan dari penasehat hukum entitas.
Penilaian awal tentang sifat dan besarnya kesalahan yang akan dianggap kekurangan
atau kelemahan material yang signifikan akan sangat dipengaruhi oleh penentuan yang
kontrol dianggap Signifikan. Misalnya, kelemahan dalam desain atau operasi efektivitas
kontrol signifikan lebih mungkin untuk dianggap sebagai "kekurangan signifikan" dari
kelemahan sebanding dalam kontrol tidak dianggap signifikan.
PCAOB ini Auditing Standard No. 2 memberikan definisi untuk istilah kunci
"kelemahan pengendalian", "kelemahan signifikan", dan "kelemahan material". OMB
Circular A-123, pada gilirannya, umumnya mengadopsi definisi ini. Definisi sesuai dengan
OMB Circular A-123 dan persyaratan pelaporan yang berlaku dirangkum dalam Pameran 3.1,
yang diambil dari OMB Circular A-123 , Tanggung Jawab Manajemen Pengendalian Intern.
(ketika berlaku) komite audit yang tetap tidak dikoreksi setelah jangka waktu yang wajar.
Setiap penyajian kembali laporan keuangan yang telah diterbitkan sebelumnya untuk
serupa/tanggung jawab.
Metrik atau indikator kinerja digunakan untuk mengevaluasi kinerja instansi.
Materialitas laporan keuangan , baik aspek kuantitatif dan kualitatif.
Adanya fraud apapun pada bagian dari manajemen senior.
Sifat dan dampak keseluruhan dari kegiatan pengawasan yang mempengaruhi entitas.
Lingkup Proyek dan Upaya yang Ada untuk Menilai Efektivitas Pengendalian Internal
Sebagai strategi keseluruhan untuk melakukan penilaian yang dikembangkan, luas dan
kedalaman keseluruhan proyek akan perlu dipertimbangkan. Kedua Panduan Penerapan
untuk OMB Circular A-123 Lampiran A: Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan
(Panduan Pelaksanaan) dan PCAOB Auditing Standard No. 2 memberikan panduan yang
relevan terkait area ini. Faktor yang signifikan untuk dipertimbangkan termasuk:
Operasi di beberapa lokasi.
Pengendalian internal yang berada di pihak ketiga, seperti organisasi pelayanan.
OIG terbaru atau audit/proyek pengawasan organisasi lainnya.
Pekerjaan yang dilakukan oleh komite pengungkapan dan lain-lain.
Beberapa Lokasi. Ketika entitas memiliki beberapa lokasi, penting untuk menentukan mana
yang lokasi atau unit bisnis akan dimasukkan dalam ruang lingkup penilaian. Untuk membuat
penentuan ini, faktor-faktor berikut harus dipertimbangkan:
1. Signifikansi relatif. Untuk menilai signifikansi relatif dari lokasi atau komponen lembaga,
hal berikut harus dipertimbangkan:
Signifikansi Keuangan. Dari perspektif keuangan, perlu untuk mempertimbangkan
lokasi/komponen yang memberikan kontribusi signifikan terhadap transaksi material,
saldo, atau kelas transaksi. Misalnya, lokasi/komponen yang bertanggung jawab untuk
sebagian besar dari total alokasi atau kewenangan pengeluaran badan lebih mungkin
untuk dimasukkan dalam lingkup penilaian daripada yang tidak aktif atau yang
dialokasikan porsi kecil dari dana yang tersedia.
6
merencanakan penilaian.
Paparan risiko. Sebuah lokasi atau unit bisnis mungkin tampak relatif tidak signifikan
dalam hal aset, pengeluaran, atau tindakan laporan keuangan lainnya, namun lokasi
tersebut mungkin dapat mengakibatkan organisasi mengalami risiko tertentu yang
signifikan. Misalnya, program lembaga tertentu mungkin memerlukan anggaran
sumber daya minimal, merupakan hasil dari inisiatif presiden atau kekhawatiran
kongres. Program/inisiatif kecil yang berpotensi untuk mengekspos lembaga terhadap
risiko tambahan atau political embarassment yang signifikan harus dipertimbangkan
Organisasi pelayanan. Entitas dapat terlibat organisasi layanan pihak ketiga untuk
melakukan aspek-aspek tertentu dari pengolahan informasinya. Organisasi pelayanan ini,
yang sering terdiri dari badan-badan federal yang melakukan layanan atas nama dari instansi
lain (misalnya, "Center of Excellence"), dapat memberikan berbagai macam layanan mulai
dari melakukan tugas tertentu di bawah arahan entitas, untuk menggantikan seluruh proses
bisnis atau fungsi tertentu. Jenis layanan dapat diberikan organisasi tersebut meliputi:
Pengolahan informasi. Sebuah organisasi layanan pemrosesan informasi dapat
memberikan layanan standar, seperti memasukkan data yang tercatat secara manual
perusahaan dan pengolahan dengan software yang menghasilkan jurnal yang dihasilkan
komputer, sebuah buku besar, dan laporan keuangan. Selain itu, organisasi pengolahan
atas proses tersebut berada di luar entitas, yaitu pada organisasi penyedia jasa. Ketika
mengembangkan strategi penilaian di bawah kondisi ini, perlu untuk menentukan apakah
8
lingkup penilaian harus dibatasi apakah hanya untuk pengendalian yang langsung dikelola
oleh entitas atau diperluas untuk mencakup pengendalian pada layanan organisasi. Dalam
membuat keputusan, harus dipertimbangkan:
Signifikansi dari aktivitas pengolahan;
Tingkat interaksi antara entitas dan organisasi jasa.
Organisasi pelayanan dibahas dalam panduan pelaksanaan OMB Circular A-123.
Tingkat interaksi antara entitas dan organisasi jasa adalah istilah yang digunakan dalam
Pernyataan Standar Auditing (SAS) No. 70 (sebagaimana telah diubah), Laporan pada
Pengolahan Transaksi oleh Organisasi Pelayanan. Istilah ini mengacu pada sejauh mana
entitas ("organisasi pengguna") mampu dan memilih untuk menerapkan pengendalian efektif
atas pengolahan yang dilakukan oleh organisasi jasa.
Jika layanan organisasi jasa dibatasi pada perekaman transaksi organisasi pengguna dan
pengolahan data terkait, dan organisasi tetap bertanggung jawab untuk otorisasi transaksi
dan kegiatan terkait akuntabilitas, berarti ada interaksi tinggi, sehingga ada kemungkinan
besar untuk memperoleh informasi yang diperlukan untuk pengendalian internal dengan
pelanggan memperoleh pemahaman yang lebih baik terkait desain dan efektivitas operasi
pengendaliannya. Sebagai contoh, organisasi jasa mungkin:
Menugaskan auditornya sendiri untuk meninjau dan melaporkan terkait sistem yang
menjelaskan pekerjaan auditor layanan dan temuannyanya. Laporan itu seharusnya berguna
ketika perencanaan proyek. Ketika mempertimbangkan implikasi dari organisasi layanan luar
pada penilaian, maka panduan SAS No. 70 dan layanan Audit terkait dapat membantu.
Kegiatan Badan Pengawasan. Tujuan mendasar kegiatan audit pengawasan adalah untuk
membantu entitas mempertahankan pengendalian yang efektif dengan mengevaluasi
kecukupan dan efektivitasnya. Standar yang ditetapkan oleh Institute of Internal Auditors
menyatakan bahwa evaluasi ini harus mencakup:
Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional.
Efektivitas dan efisiensi operasi.
Perlindungan aset.
Sesuai dengan hukum, peraturan, dan kontrak.
Kegiatan pengawasan dieksekusi oleh OIG dan jika memungkinkan GAO, biasanya
memenuhi dan melebihi tujuan di atas. Dalam perencanaan lingkup proyek, akan bijaksana
untuk menggabungkan beberapa kesimpulan yang dicapai oleh lembaga pengawasan ke
dalam temuan tentang efektivitas pengendalian intern entitas. Namun, penting untuk diingat
bahwa penilaian yang dilakukan oleh instansi-instansi pengawas mungkin tidak dilakukan
terutama untuk tujuan pelaporan pengendalian internal yang ada pada konteks OMB Circular
A-123 atau Sarbanes-Oxley Act, Bagian 404. Oleh karena itu, ketika menentukan bagaimana
penilaian lembaga pengawasan dan kesimpulan mempengaruhi lingkup penilaian, harus
dipertimbangkan:
Ruang lingkup penilaian lembaga pengawasan dan apakah itu cukup untuk memenuhi
tujuan proyek. Contoh, penilaian mungkin telah mengevaluasi pengendalian internal
untuk sejumlah unit komponen tertentu, termasuk satu atau lebih dari mereka yang
dianggap signifikan. Dalam kasus seperti itu, akan lebih bijaksana untuk menyertakan
evaluasi dari unit bisnis yang signifikan lainnya dalam lingkup proyek.
Waktu pekerjaan dan apakah waktu pekerjaan tersebut berada dalam jangka waktu yang
mengizinkan kesimpulan ditarik mengenai efektivitas pengendalian internal entitas. Jika
waktu yang signifikan telah berlalu sejak penilaian dieksekusi, pengujian tambahan
Dewan Manajemen Senior dan Komite Pengungkapan. Baik OMB dan PCAOB
menyediakan penciptaan sebuah komite manajer tingkat tinggi yang bertanggung jawab
10
untuk mengawasi proses dimana pengendalian internal ditinjau dan dilaporkan oleh
manajemen. Ketika merencanakan penilaian, komite tersebut harus mempertimbangkan
kebijakan dan proses manajemen dan sejauh mana produk kerja mereka dapat digunakan
untuk mendukung evaluasi entitas atas pengendalian internalnya. Kebijakan dan proses
Dewan Manajemen Senior dan/atau Komite Pengungkapan yang dapat mempengaruhi
perencanaan proyek meliputi:
Area bisnis entitas yang harus dipantau terkait masalah pengungkapan
Individu dalam setiap wilayah yang dipantau yang paling tepat untuk mengidentifikasi
atau komite
Jika berlaku, dampak dari setiap perubahan yang signifikan untuk entitas pada
pengendalian dan prosedur pengungkapan entitas, misalnya:
-
Sumber Informasi
Dengan beberapa pengecualian, karena sifat publik dari pemerintah federal dan
kebutuhan utama departemen dan lembaga untuk bertanggung jawab kepada wajib pajak,
banyak informasi tersedia tentang sebuah lembaga, seperti keuangan, komposisi, misi, tujuan,
dan program. Ketika seseorang merencanakan proyek, ada kemungkinan bahwa masalah akan
dihadapi karena memiliki terlalu banyak, dan bukan terlalu sedikit, informasi. Untuk itu,
strategi pengumpulan informasi harus fokus pada selektivitas.
Ruang lingkup dan kebutuhan pengumpulan data sangat tergantung pada komposisi tim
penilai. Pendekatan yang dibahas dalam bagian ini mengasumsikan pengetahuan yang
terbatas dari badan dan mungkin tidak diperlukan secara keseluruhan jika tim manajemen
keuangan yang berpengalaman atau kontraktor dengan pengalaman sebelumnya yang
melakukan penilaian. Namun, tim penilai disarankan tidak terlalu mengandalkan memori.
Kebanyakan lembaga federal terlalu dinamis untuk membenarkan pengumpulan data yang
minim pada awal upaya penilaian.
Kemungkinannya adalah bahwa sebagian besar informasi yang diperlukan untuk
merencanakan penilaian dapat disediakan oleh hanya beberapa sumber. Sumber informasi
penting dan tersedia tentang lembaga federal adalah Laporan Kinerja dan Akuntabilitas
(Performance and Accountability Report PAR) lembaga tersebut.
11
pemerintah federal.
Selain itu, panduan menyatakan bahwa bagian ini harus meliputi:
Sebuah pernyataan misi singkat dan struktur atau gambaran organisasi.
Highlights atas tujuan dan hasil kinerja "paling penting" (positif dan negatif) untuk tahun
terpenuhi.
Jika sesuai, informasi masa depan mengenai tuntutan, risiko, ketidakpastian, peristiwa,
12
penting lainnya.
Informasi "paling penting" lainnya yang diidentifikasi oleh kepala lembaga.
Tinjauan menyeluruh bagian ini dapat memberikan pemahaman awal yang baik terkait
lembaga, inisiatif besar yang sedang berlangsung, dan pemahaman awal terkait lingkungan
pengendalian di mana lembaga beroperasi.
Bagian II: Kinerja Bagian. Setiap lembaga federal bertanggung jawab untuk
mengembangkan rencana strategis yang menjabarkan arah strategis masa depan (biasanya
lima tahun). Rencana ini mengidentifikasi tujuan strategis tertentu yang umumnya memandu
lembaga tersebut dalam pelaksanaan misinya. Tujuan tidak hanya memandu pelaksanaan
misi, tetapi juga membantu pengembangan pengukuran kinerja kuantitatif yang
memungkinkan lembaga, Presiden, Kongres, dan pembayar pajak untuk mengukur kinerja.
Bagian II membahas misi lembaga dan apakah lembaga berhasil dicapai tujuan-tujuan ini.
Mengingat banyaknya ukuran lembaga federal, keragaman dan berbagai misi lembaga,
maka evaluasi kinerja di pemerintah federal adalah tugas yang sulit.
Keefektifan PAR dalam melaporkan kinerja biasanya adalah indikasi yang baik dari
pengendalian internal.
Biasanya, diskusi akan memberikan informasi terkait lokasi yang berbeda yang mungkin
lingkungan di mana beroperasi. Hal ini juga berisi informasi tentang langkah-langkah
finansial dan nonfinansial kunci yang umumnya akan digunakan untuk menilai kinerja
lembaga, dan pengetahuan ini dapat membantu membuat keputusan awal tentang materialitas
khususnya, aspek kualitatif materialitas. Penilaian materialitas kualitatif sangat penting untuk
menentukan, saldo, dan kelas transaksi yang signifikan, terlepas dari jumlah dolar, dan
kekurangan pengendalian internal yang dapat dianggap kelemahan material. Informasi lain
13
dalam bagian ini yang dapat memberikan wawasan tambahan ke dalam entitas, stakeholder,
lingkungan operasi, atau pengendalian internal meliputi:
Sejauh mana kondisi bisnis entitas.
Area potensi risiko (misalnya, manajemen properti, kredit, dan risiko penagihan).
Informasi tentang stakeholder kunci.
Kerentanan terhadap penipuan, limbah, dan penyalahgunaan.
Bagian III: Bagian Keuangan. Bagian keuangan harus mencakup:
Sebuah surat dari CFO lembaga yang mengandung unsur-unsur berikut:
- Diskusi singkat tentang kelemahan dan ketidakpatuhan audit termasuk kemajuan
dalam memperbaiki hal tersebut dan jadwal terkait, serta hambatan potensial untuk
remediasi.
- Informasi Undang-Undang Integritas (kecuali termasuk dalam ikhtisar).
Laporan keuangan lembaga dan laporan auditor terkait
Sebuah ringkasan Inspektur Jenderal mengenai:
- Manajemen paling serius dan tantangan kinerja yang dihadapi lembaga.
- Sebuah penilaian singkat kemajuan lembaga dalam mengatasi tantangan-tantangan.
Jika diperlukan, bagian ini juga dapat mencakup laporan hukum lembaga tertentu.
Bagian ini mengungkapkan informasi signifikan yang mempengaruhi penilaian:
Kebijakan akuntansi kritis.
Akun utama dan kelompok rekening.
Proses estimasi yang mendukung pengembangan saldo rekening.
Kontinjensi, termasuk proses hukum.
Selain itu, bagian ini memberikan informasi penting yang mempengaruhi penilaiani:
Apakah auditor mampu mengeluarkan pendapat "bersih" atas laporan keuangan, dan jika
pendapat yang diberikan adalah disclaimer atau adverse, alasan di balik keberangkatan
antara pihak-pihak manajemen atas, penting untuk dicatat bahwa perbedaan pendapat ini
mungkin juga hasil dari lingkungan pengendalian internal yang buruk atau tidak efektif.
Sumber Informasi lainnya
Tinjauan dari sumber lain dapat membantu untuk mengkonfirmasi pengetahuan yang
diperoleh melalui PAR dan mungkin memperbarui atau mengidentifikasi kondisi lain yang
tidak termasuk dalam PAR. Sumber membantu informasi lain meliputi:
14
dan OIG.
Informasi tambahan program lembaga, ukuran kinerja, dan evaluasi kongres kinerja.
Tindakan anggaran seperti pemotongan anggaran dan pengurangan personil, yang
Panduan Tambahan
15
Other Responsibility
OCFO Accountants
Operating Personel
Assessment Team
Garis pelaporan yang dikonfigurasi, penting untuk memastikan bahwa tim penilai
melaporkan ke salah satu komite senior atau eksekutif di entitas untuk menekankan bahwa:
Tim berhasil menyelesaikan evaluasi penting bagi entitas.
Komunikasi dan permintaan dari tim penilai harus diberikan tinggi prioritas.
16
Pengujian dan Evaluasi Tim. Tergantung pada ukuran dan kompleksitas entitas, organisasi /
komposisi tim penilai, dan apakah kontraktor dipekerjakan dalam kapasitas apa pun, tim
proyek dapat melakukan pengujian dan evaluasi pengendalian internal itu sendiri. Atau, tim
dapat bertindak lebih dari kapasitas pengawasan dan mendelegasikan kinerja prosedur untuk
satu atau lebih pengujian dan evaluasi tim. Jika penilaian membutuhkan penggunaan
beberapa proyek tim, langkah yang harus diambil untuk memastikan konsistensi dan kualitas
18
prosedur dilakukan. Misalnya, pelatihan (baik formal maupun informal) pada proses
evaluasidan alat dokumentasi kontrol mungkin diperlukan.
Koordinasi Antara Kantor Inspektur Umum Dan Auditor Independen
Mengingat peran OIG dalam pelaksanaan audit sesuai dengan Undang-Undang CFO
dan Bimbingan OMB, sangat penting bahwa OIG harus tetap bersifat independen dalam hal
penilaian. Namun, pedoman menunjukkan bahwa OIG terlibat dalam kapasitas konsultan
seluruh
pelaksanaan
penilaian.
OIG
dalam
posisi
yang
sangat
baik
untuk
pengendalian internal.
Memberikan keahlian teknis dan saran di berbagai bidang seperti audit IT.
Memberikan saran pada desain atau pengujian kontrol.
Selain
berkoordinasi
dengan
OIG,
koordinasi
dengan
entitas
independen
auditor sangat penting. Proses koordinasi ini dimulai dengan tahap perencanaan
proyek dan berlanjut dengan setiap fase berikutnya. Koordinasi yang tepat antara
tim
dan
auditor
independen
akan
memfasilitasi
efektif
dan
efisien
audit. Kurangnya koordinasi dengan auditor dapat mengakibatkan berbagai dampak negatif,
diantaranya:
termasuk
kinerja
internal ketika auditor telah ditahan untuk pernyataan pendapat atas tuntutan manajemen.
Sebagai
titik
awal
untuk
memahami
harapan
auditor
terkait
dengan
yang signifikan.
Sifat dan luasnya dokumentasi kontrol.
Sifat dan luasnya dokumentasi pengujian pengendalian.
Apakah auditor akan mengandalkan (dan sejauh mana) hasil testwork awal
untuk mencapai kesimpulan mereka.
Selain itu, beberapa perusahaan telah mengembangkan panduan tentang faktor yang
kepatuhan
20
entitas
dengan
persyaratan
untuk
Kesimpulan Tentatif
materi
Pertimbangan untuk menentukan efektivitas pengendalian intern
Lingkup proyek, termasuk dampak dari:
-
Tanggung Jawab dan kegiatan tim penilai, Assessment Senior Tim (jika berbeda), dan
konsultasi
Penggunaan organisasi layanan di luar untuk memproses transaksi tertentu
Beberapa lokasi dan unit komponen
Mengidentifikasi dan mendapatkan informasi tentang entitas yang akan berguna untuk tujuan
perencanaan. Contohnya:
Mempertimbangkan sumber penerbit informasi, termasuk:
- Agen yang terbaru.
- Kesesuaian anggaran dan catatan dari kongres.
- OIG semesteran
- Laporan OIG dan GAO
Mengidentifikasi individu penting yang menjadi subjek pertanyaan yang akan membantu
melengkapi pengetahuan yang didapatkan melalui membaca materi yang telah ditulis.
2. Pemahaman pendahuluan dari tujuan pengendalian yang signifikan dan area fokus.
Berdasarkan penelitian, mengembangkan pemahaman pendahuluan dari tujuan
pengendalian yang signifikan dan are yang ditekankan untuk penilaian. Contohnya:
Mengidentifikasi tujuan pengendalian signifikan yang memungkinkan dengan
mempertimbangkan:
- Misi entitas dan program utama/ aktivitas utama.
- Lingkungan operasi agen.
- Pihak-pihak terkait dari agen.
- Laporan keuangan yang ada.
- Evaluasi pendahuluan dari lingkungan pengendalian internal.
Mengidentifikasi area fokus lain, termasuk antara lain:
- Memiliki pengetahuan atau korban dari kelemahan pengendalian.
- Memiliki risiko yang tinggi untuk salah saji materian terkait beberapa pengendalian.
auditing.
Menjelaskan bagaimana definisi akan ditampilkan untuk keadaan khusus dari entitas.
Mempertimbangkan:
- Faktor yang akan mempengaruhi kemungkinan bahwa penurunan pengendalian
-
mempengaruhi materialitas.
Sifat dari kelemahan material yang dilaporkan oleh agensi lain dengan misi yang
sama dan/atau di lingkungan operasi yang sama.
4. Lingkup proyek
Menentukan lingkup keseluruhan dari proyek. Mempertimbangkan:
Laporan keuangan
22
Lokasi, unit bisnis, atau segmen laporan yang akan bertujuan untuk dokumentasi, dan
pengujian.
Pengaruh, jika ada, dari proses informasi yang dilakukan oleh jasa pihak ketiga
organisasi.
Bagaimana pekerjaan siap dilaksanakan oleh auditor internal harus digunakan untuk
5. Tim Proyek
Tim Proyek akan perlu dibentuk untuk melaksnakan rencana. Membangun tim ini akan
membutuhkan:
Penetapan dari tanggung jawab keseluruhan dari penilaian tim dan mendapatkan
persetujuan dari kepala agent, manajer keuangan, dan (jika diperlukan) dewan senior
manajemen, yang memiliki tanggung jawab akhir untuk membangun sebuah opini dan
memiliki mutu yang tepat dan kewenangan dalam organiasi untuk mencapai tujuan.
Identifikasi pengetahuan dan keterampilan yang dibutuhkan oleh tim sebagai suatu
yang utuh. Memilih anggota tim individu berdasarkan pada permintaan.
kelemahan material.
Sifat dan luas dari dokumentasi dari pengendalian.
Sifat dan luas dari dokumentasi dari uji pengendalian.
Apakah auditor akan mengandalkan hasil dari uji kerja (dan seluas apa) untuk
menjangkau kesimpulan mereka.
7. Dokumentasi
Dalam keputusan rencana dokumentasi, mempertimbangkan hal-hal berikut:
Informasi yang digunakan untuk membuat keputusan.
23
24