Soal 1

Pada tanggal1 February, 2015, PT. Bangun, kontraktor setuju untuk membangun gedung
dengan nilai kontrak Rp 2.900.000, estimasi total cost Rp 2.000.000, yang akan selesai
tahun 2017. Informasi lain terkait pembangunan gedung sbb :
Total biaya sampai dengan
Estimasi biaya untuk menyelesaikan
Tagihan sampai dengan
Penerimaan tagihan sampai dengan

2015
Rp 750,000
1,250,000
1,100,000
1,000,000

2016
Rp1,320,000
880,000
2,000,000
1,750,000

2017
2,300,000
-02,800,000
2,750,000

Diminta :
Isilah daftar di bawah ini, berdasarkan metode percentage-of-completion dan cost-recovery,
yang menunjukkan gross profit yang seharusnya diakui untuk tahun 2015, 2016, dan 2017
oleh PT.Bangun.
Jawaban :
Percentage-of-Completion Cost-Recovery
Gross Profit
2015
337,500a
2016
82,500b
2017
180,000c
a

750,000
900,000 =
2,000,000

337,500

1,320,000
700,000 =
2,200,000

420,000

2015 gross profit

2016 gross profit

(337,500)
82,500

2,900,000
2,300,000
600,000
(420,000)
180,000

2,900,000
2,300,000
600,000

Total revenue
Total costs
Total gross profit
Recognized to date
2017 gross profit
Total revenue
Total costs
Total gross profit

2015
2016
2017

Gross Profit

600,000d

Soal 2
Di bawah ini catatan untuk PT. Niaga untuk tahun 2015:

Gross profit untuk penjualan cicilan Rp 180,000, sedangkan Gross profit dari penjualan
cicilan menurut pajak Rp 135,000.

Membeli mesin di bulan January Rp 150,000, umur ekonomis 10 tahun, metode

depresiasi garis lurus, tanpa nilai sisa. Untuk kepentingan pajak, metode depresiasi yang
digunakan adalah metode double declining untuk tahun 2015 dg tarif depresiasi 20%.

Menerima bunga obligasi Rp 4,500 (pajaknya bersifat final)

Estimasi kewajiban garansi atas penjualan th 2015 Rp 9,800. Biaya perbaikan untuk
produk garansi selama 2015 sebesar Rp 6,800, dan biaya perbaikan sisanya diestimasi
akan terealisasi di tahun 2016.

Laba komersial sebelum pajak Rp 300,000, dengan tarif pajak 30%.

Diminta :
(a) Siapkan tabel yang dimulai dengan besarnya laba komersial sebelum pajak dan
diakhiri dengan besarnya penghasilan/laba kena pajak untuk tahun 2015.
(b) Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan tahun 2015.
Jawaban :
(a) Pretax financial income
Permanent differences
Tax-exempt interest
Temporary differences
Installment sales (180,000 135,000)
Extra depreciation (30,000 15,000)
Warranties (9,800 6,800)
Taxable income
(b)

300,000
(4,500)
(45,000)
(15,000)
3,000
$238,500

Income Tax Expense [71,550 + 18,000 900] .............................

Deferred Tax Asset (30% 3,000) ...............................................
Deferred Tax Liability (30% 60,000) ..............................
Income Taxes Payable (30% 238,500)

88,650
900
18,000
71,550

Soal 3
PT. Kreatif melakukan perjanjian sewa pembiayaan, untuk menyewa mesin pada tanggal 1
Januari, 2015, dengan melakukan pembayaran sewa setiap awal tahun, Rp 175.000,
selama 7 tahun. Suku bunga implisit adalah 10 % per tahun dan suku bunga inkremental
adalah 11 % per tahun. PT. Kreatif menggunakan metode bunga efektif, dan metode
depresiasi garis lurus (tanpa nilai sisa mesin).
Diminta : (bulatkan ke rupiah terdekat)
(a) Buat tabel amortisasi tahun 2015 dan 2016.
(b) Buat seluruh jurnal yang harus dibuat oleh PT. Kreatif untuk tahun 2015.
Jawaban :
(a)PV MLP = 5,35526 x 175,000 = 937.170
Annual
Date
1/1/15
1/1/15

Payments
175,000

10% Interest

Reduction
Of Liability
175,000

Lease Liability
937,170
762,170

1/1/16
1/1/17
(b)

175,000
175,000

76,,217
66,339

98,783
108,661

663,387
554,726

1/1/15 Leased Machinery.............................................................

Lease Liability..................................................................
Leased Liability..................................................................
Cash................................................................................

937,170

31/12/15 Interest Expense............................................................

Lease Liability...............................................................

76,217

Depreciation Expense (937,170 / 7 thn).......................................

Accumulated Depreciation ...............................................

133,881

937,17
175,000
175,000
76,217

133,881

Soal 4
PT. Giat membeli mesin 1 January , 2016, Rp 500,000 untuk disewakan. Umur ekonomis
mesin 10 tahun, tanpa nilai sisa dan menggunakan metode garis lurus. Tanggal 1 April ,
2016, mesin disewakan ke PT. Delta, dengan sewa Rp 150.000 per tahun, selama 4 tahun,
yang berakhir tanggal 31 Maret, 2020. PT. Giat menanggung biaya pemeliharaan mesin Rp
7,500 selama tahun 2016. PT Delta membayar ke PT. Giat Rp 150,000 tgl 1 April, 2016.
Diminta :
(a) Berapa laba sebelum pajak, untuk tahun 2016, dari kegiatan sewa yang dilakukan oleh
PT. Giat di atas?
(b) Berapa besarnya beban yang diakui PT. Delta, dari kegiatan sewa selama tahun yang
berakhir 31 Desember, 2016?
Jawaban :
Karena tidak satupun kriteria financing lease terpenuhi, sewa ini maka merupakan operating
lease ( tdk ada pemindahan penguasaan aset, tidak ada opsi beli dengan harga relatih
murah, tes umur ekonomi kurang dari 75 % ( 4/10 = 40%), recovery investment test tidak
bisa diketahui karena tidak ada informasi suku bunga apapun, tidak ada keterangan hanya
bisa dipakai oleh lessee PT. Delta)
(a)

(b)

Revenue 4/1/1612/31/16 (150,000 9/12)

Expenses:
Depreciation ((500.000/10) 9/12)
Maintenance, etc.
Income before taxes

112,500
37,500
7,500

45,000
67,500

Rent expense, 4/1/1612/31/16 ($150,000 9/12) = 112,500.

Soal 5
Di tahun 2016, PT. Laris merubah metode penatepan nilai inventory dari average cost ke
FIFO, dengan data perbandingan laba bersih selama 4 thn sbb : (abaikan pajak
penghasilan)
AVERAGE
FIFO
2013
Rp39,100
Rp41,850
2014
42,250
44,050
2015
43,500
45,700
2016
46,250
47,350

Instructions
(a) tentukan laba bersih yang akan dicantumkan dalam laporan keuangan perbandingan
PT. Laris, yang diterbitkan tgl 31 Desember 2016, selama 4 tahun berturut turut,
dengan asumsi perusahaan merubah ke metode FIFO di tahun 2016.
(b)

Jika diasumsikan PT. Laris merubah FIFO mejadi the average cost method, berapa
besarnya laba bersih dalam laporan keuangan perbandingan yang diterbitkan tgl
31/12/16, untuk tahun 2013, 2014, 2015 and 2016?

Jawaban :
(a) 2013, 41,850; 2014, 44,050; 2015, 45,700; 2016, 47,350, (Retrospective restatement).
(b)

2013, 39,100; 2014, 42,250; 2015, 43,500; 2016, 46,250, (Retrospective restatement).

Soal 6.
Tanggal 1 januari 2011, PT. Terang membeli gedung dan mesin dengan keterangan sbb :
Gedung : umur ekonomis 25 tahun, Harga perolehan Rp 2.000.000, nilai sisa Rp
200.000.
Mesin : umur ekonomis 10 tahun, harga perolehan Rp 250.000, tanpa nilai sisa
Mesin dan gedung telah disusutkan sampai dengan akhir 2015 dengan metode garis lurus.
Tahun 2016, perusahaan memutuskan untuk mengganti metode depresiasi gedung menjadi
metode double-declining balance dan untuk mesin dirubah umur ekonomisnya menjadi 8
tahun dengan nilai sisa Rp 12.500 pada akhir umur ekonomis.
Instructions
(a) Buat jurnal untuk mencatat beban depresiasi gedung tahun 2016.
(b) Hitung beban depresiasi mesin untuk tahun 2016.
Jawaban :
Beban depresiasi gedung baru (tahun 2016 dst):
Cost of building
Less: Accumulated depreciation
[(2,000,000 200,000) 25] 5 years
Book value, 1/1/16

2,000,000
360,000
1,640,000

Beban depresiasi :
Sisa umur ekonomis = 25 5 = 20 tahun, karena sudah disusutkan selama 5 thn
Tarif depresiasi garis lurus = 100% : 20 = 5 %
Tarif depresiasi double declining = 2 x 5 % = 10%
Beban depresiasi baru (2016 dst): 1,640,000 10% = 164,000
Depreciation Expense.....................................................................
Accumulated DepreciationBuilding......................................
Beban depesiasi mesin baru (tahun 2016 dst):
Cost of machinery
Less: Accumulated depreciation
[(250,000 $0) 10] 5 years
Book value, 1/1/16

164,000
164,000
250,000
125,000
125,000

Beban depresiasi baru (2016):

Dasar penyusutan = (125,000 12,500) = 112.500
Sisa umur ekonomis = 8 5 = 3 tahun, karena sudah disusutkan selama 5 thn

Beban penyusutan = 112,500 3 = 37,500

Soal 7
PT. Kreatif membeli mesin pada tanggal 1 Januari 2014 dengan harga Rp 450.000, estimasi
nilai sisa Rp 50.000 dan umur ekonomis 5 tahun, dengan metode depresiasi garis lurus.
Pada tanggal pembelian, pembelian mesin dicatat dengan mendebit akun expense (beban)
dan hal ini diketahui pada awal tahun 2016.
Diminta
Buatlah jurnal terkait dengan mesin untuk tahun 2016.
Jawaban :
Mesin ...................................................................................... 450.000
Laba ditahan..............................................................................
290,000
Akumulasi depresiasi (2 ((450,000- 50.000)/5))......................
160,000
(untuk mengkoreksi dampak kesalahan terhadap beban depresiasi tahun 2014 dan 2015,
laba ditahan awal tahun 2016 dan mengakui mesin sebesar harga perolehannya)
Beban depresiasi..................................................................................
Akumulasi penyusutan-Mesin....................................................
(untuk mencatat beban depreasiasi tahun 2016)

80,000
80,000

PROBLEM 24-2 (lama)

(a) Determination of reportable segments:
1. Revenue test: 10% X $785,000* = $78,500. Only Segment
C ($580,000) meets this test. * = $40,000 + $75,000 +
$580,000 + $35,000 + $55,000
2. Operating profit test: 10% X ($11,000 + $75,000 + $4,000
+ $7,000) =
$9,700. Segments A ($11,000), B ($15,000 absolute value),
and C
($75,000) all meet this test.
3. Identifiable assets test: 10% X $730,000** = $73,000.
Segments B
($80,000) and C ($500,000) meet this test.
**$35,000 + $80,000 + $500,000 + $65,000 + $50,000
II. Test 75% x 665.000 = 498.750 sales a+b+c = 40 + 75 +
580 = 695
(b) Disclosures required by IFRS:
Ext Revenue
Intersegment Rev
Total Rev

A
40.000
40.000

B
55.000
20.000
75.000

C
480.000
100.000
580.000

*OTHER
90.000
90.000

TOTAL
665.000
120.000
785.000

COGS
OPEX
Total Exp
Opr Profit (Loss)
Identifiable Asset

19.000
10.000
29.000
11.000
35.000

50.000
40.000
90.000
(15.000)
80.000

270.000
235.000
505.000
75.000
500.00

49.000
30.000
79.000
11.000
115.000

82.000
115.000

Other = D dan E

Reconciliation of revenues
Total segment
revenues...............................................................
$785,000
Revenues of immaterial
segments .............................................. (90,000)
Elimination of intersegment
revenues ...................................... (120,000)
Revenues from reportable
segments ........................................ $575,000
Reconciliation of profit or loss
Total segment operating
profit..................................................... $ 82,000
Profits of immaterial
segments .................................................... (11,000)
Profits from reportable
segments ............................................... $ 71,000
Reconciliation of assets
Total segment
assets................................................................... $730,000
Assets of immaterial
segments.................................................. (115,000)
Assets
from
reportable
segments.............................................. $615,000