TATA CARA

PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN

PERTANGGUNGJAWABAN
BENDAHARA PENGELUARAN SKPD

Deddi Nordiawan, SE, Ak, MM

Dosen FEUI
Direktur Medina Consulting
deddinordiawan@medinamultimitra.com
 SISTEMATIKA

TUGAS DAN WEWENANG

PENGAJUAN SPP

PEMBUKUAN

PERTANGGUNGJAWABAN
 Tugas Bendahara Pengeluaran

MENERIMA
MENYIMPAN

Bendahara
Pengeluaran

Menatausahakan dan
Mempertanggungjawabkan
Pasal 4 ayat 1 MEMBAYARKAN
Wewenang Bendahara Pengeluaran
• Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme
UP/GU/TU maupun LS
• Menerima dan menyimpan UP/GU/TU
• Melakukan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolannya
• Menolak perintah bayar
• Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS
• Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 2
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Kuasa
Pengguna Anggaran Pengguna Anggaran Bendahara
Pengeluaran
Pembantu

Dalam hal pengguna anggaran melimpahkan sebagian

kewenanngannya kepada kuasa pengguna anggaran, ditunjuk
bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk melaksanakan
sebagian tugas dan wewenang bendahara pengeluaran SKPD
(Pasal 4 ayat 3)
 Tugas dan Wewenang
Bendahara Pengeluaran Pembantu
• Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme
TU dan LS
• Menerima dan menyimpan TU
• Melakukan pembayaran dari tambahan uang persediaan yang
dikelolannya
• Menolak perintah bayar
• Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS
• Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 3
Pengajuan SPP
Bendahara dapat mengajukan SPP
yang terdiri dari:
•Uang Persediaan (UP)
•Ganti Uang Persediaan (GU)
•Tambah Uang Persediaan (TU)
•Langsung (LS)
•LS Gaji
•LS Barang dan Jasa
Bendahara membuat
register SPP, SPM dan SP2D untuk
mendokumentasikan pengajuan dana
 Pengajuan SPP
SPP Uang Persediaan (UP)

Diajukan setiap awal tahun

Berdasarkan SK Kepala Daerah tentang besaran UP

Dilakukan sekali dalam setahun

Tidak membebani kode rekening tertentu

Dapat dilimpahkan kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

 Pengajuan SPP
SPP Ganti Uang Persediaan (GU)

Diajukan sebesar uang persediaan yang telah digunakan pada

kurun waktu tertentu, untuk membiayai satu atau lebih kegiatan di
SKPD

Didukung oleh SPJ atas penggunaan uang persediaan yang

diajukan penggantiannya disertai bukti-bukti yang sah dan lengkap
 Pengajuan SPP
SPP Tambah Uang (TU)

Adanya kebutuhan belanja atas kegiatan tertentu yang jumlahnya

tidak dapat dipenuhi oleh uang persediaan atau adanya kebutuhan
belanja yang bersifat mendesak dan insidensial.

Dipertanggungjawabkan sendiri, terpisah dari pertanggungjawaban

UP/GU

Bila kegiatan telah dilaksanakan dan masih ada sisa uang, maka
harus disetorkan kembali.
 Pengajuan SPP
SPP Langsung (LS)

Dipergunakan untuk pembayaran langsung kepada pihak ketiga.

●
SPP LS untuk pembayaran gaji dan tunjangan
●
SPP LS untuk pengadaan barang dan jasa

Dikelompokan menjadi:
 Pembukuan Belanja
Buku dan Dokumen yang digunakan:
Buku Pembantu Dokumen yang
Buku Kas Umum (B BKU - yang terdiri menjadi dasar
KU) dari : pembukuan :

●
Buku Pembantu Kas
Tunai
●
Buku Pembantu ●
SP2D
Simpanan/Bank ●
Bukti transaksi yang
●
Buku Pembantu Pajak sah
●
Buku Pembantu ●
Dokumen-dokumen
Panjar pendukung lainnya
●
Buku Pembantu
Rincian Obyek Belanja
 Pembukuan Belanja
Langkah-Langkah Pembukuan Penerimaan
SP2D UP/GU/TU

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BP Simpanan/Bank √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pergeseran uang

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BP Simpanan/Bank √
3 BKU √
4 BP Kas Tunai √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BP Simpanan/Bank √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BP Simpanan/Bank √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pembayaran belanja
tanpa melalui panjar

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BP Kas Tunai atau √
BP Simpanan/Bank
3 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pajak

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
Saat Memungut
1 BKU √
2 BP Pajak √
Saat Menyetor
1 BKU √
2 BP Pajak √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pemberian panjar

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BP Kas Tunai /Bank √
3 BP Panjar √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar>belanja)

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
Dicatat sebesar nilai panjar
1 BKU √
2 BP Panjar √
Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah
3 BKU √
4 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)
5 BP Kas Tunai/Bank √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar<belanja)

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
Dicatat sebesar nilai panjar
1 BKU √
2 BP Panjar √
Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah
3 BKU √
4 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)
5 BP Kas Tunai/Bank √
 Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan belanja melalui LS

Mencatat Pada Kolom

Langkah Mencatat pada Buku
PENERIMAAN PENGELUARAN
1 BKU √
2 BKU √
3 BP Rincian Obyek (LS)
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Transaksi:

●
Disampaikan kepada Pengguna
Pertanggungjawaba
Anggaran
n Uang Persediaan ●
Pada saat Pengajuan GU

Pertanggungjawaba ●
Disampaikan kepada Pengguna
n Tambahan Uang Anggara
Persediaan ●
Pada saat Laporan Penggunaan TU
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban UP dan penyampaiannya

Mengumpulkan Menyusun
Bukti-bukti yang LPJ-UP
Bukti-bukti yang sah Belanja Up
LPJ- UP
sah belanja UP
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban TU dan penyampaiannya

Bukti-bukti yang
sah Belanja TU

Menyusun Verifikasi oleh PPK

LPJ- TU Draft dan Pengesahan
LPJ -TU oleh PA

STS (Apabila ada

kelebihan TU)

LPJ -TU
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu

●
Disampaikan kepada Bendahara
Pertanggungjawaba Pengeluaran
n Fungsional ●
Paling lambat tanggal 5 bulan
berikutnya
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ

SPJ dilampiri dengan:
• BKU
• Laporan Penutupan kas
Pada bulan terakhir tahun anggaran
disampaikan paling lambat hari kerja terakhir
bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran
sisa uang persediaan.
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Laporan
Penutupan Kas

Proses verifikasi,
Menyusun SPJ evaluasi , dan
SPJ Fungsional Fungsional penggabungan oleh
bendahara pengeluaran

BKU dan
Buku Pembantu
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendaharaha Pengeluaran

Pertanggungjawaba ●
Disampaikan kepada Pengguna Anggaran
n Administratif ●
Paling lambat tanggal 10 Bulan berikutnya

●
Disampaikan PPKD
Pertanggungjawaba ●
Paling lambat tanggal 10 Bulan
n Fungsional
berikutnya
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Administratif

Pertanggungjawaban administratif berupa Surat

Pertanggungjawaban (SPJ) yang merupakan
penggabungan dengan SPJ Bendahara Pembantu
SPJ menggambarkan jumlah anggaran, realisasi dan
sisa pagu anggaran baik secara kumulatif maupun
per kegiatan.
SPJ dilampiri dengan:
• BKU
• Laporan Penutupan Kas dan
• SPJ Bendahara Pembantu
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban administratif dan penyampaiannya

Laporan
Penutupan Kas

Verifikasi oleh PPK

Menyusun Draft SPJ
dan Pengesahan
SPJ Administratif Administratif oleh PA

BKU dan BP-nya

SPJ Bendahara
Pengeluaran Pembantu

SPJ Administratif
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Fungsional

Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ

yang sama dengan pertanggungjawaban administratif
SPJ dilampiri dengan:
• Laporan Penutupan Kas
• SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu
Pada bulan terakhir tahun anggaran
disampaikan paling lambat hari kerja terakhir
bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran
sisa uang persediaan.
 Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban fungsional dan penyampaiannya

Laporan
Penutupan Kas

Proses verifikasi,
Menyusun SPJ
evaluasi dan analisa
SPJ Fungsional Fungsional oleh BUD

BKU dan BP-nya

SPJ Bendahara Masukan dari
Pengeluaran Pembantu
PPK dari verifikasi
SPJ administratif
TERIMA KASIH